導語：金融機構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在市場化持續(xù)、快速、深入推進的同時,經(jīng)濟領(lǐng)域的多維化、經(jīng)濟主體的多元化、經(jīng)濟活動的復雜化、經(jīng)濟發(fā)展的快速化,無不對金融機構(gòu)經(jīng)濟責任審計帶來挑戰(zhàn)。面對新形勢,金融機構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作必須要有新的審計理念、審計范圍、審計重點、審計方式,并要著力強化一支高素質(zhì)的專業(yè)化審計隊伍。

程序與方法

明確審計思路。按照非現(xiàn)場總體分析、現(xiàn)場檢查核實的審計思路,充分運用非現(xiàn)場模型信貸、財務(wù)、資金、審計等管理系統(tǒng),向被審計單位調(diào)閱相關(guān)數(shù)據(jù)、報表、報告等資料,并運用座談、財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合分析等審計方法,深化審前分析、發(fā)現(xiàn)疑點、現(xiàn)場核實、綜合評價的審計模式。現(xiàn)場搜集有關(guān)證明性材料,加大重點延伸審計力度,核要情況和審計線索。

重視審前數(shù)據(jù)分析。現(xiàn)場進點前,由審計組長或主查人召集全體審計人員進行審前培訓,匯總被審計單位相關(guān)情況分析、疑點數(shù)據(jù)、審計重點等,對被審計單位進行整體畫像。結(jié)合非現(xiàn)場分析出具審計操作方案,審計操作方案包括但不限于疑點數(shù)據(jù)、抽樣量、抽樣明細、抽樣業(yè)務(wù)的違規(guī)要點以及違規(guī)業(yè)務(wù)的審計重點及審計方向。非現(xiàn)場審計分析時間不低于一周,且進點前至少根據(jù)本方案確定50%以上的抽樣量。

緊盯重點審計內(nèi)容。審計內(nèi)容作為做好經(jīng)濟責任審計的重要保證,要緊盯上級決策部署貫徹落實情況,緊盯新增業(yè)務(wù)和創(chuàng)新業(yè)務(wù),緊盯風險損失事項,緊盯重點業(yè)務(wù)、重點崗位和重點人員和服從服務(wù)于上級決策部署全面落實落地,服從服務(wù)于風險管控和有效化解、服從服務(wù)于管理水平提升。

存在的問題

對審計結(jié)果運用重視不夠。一些干部職工對審計工作重視程度不夠,沒有從深層次上認識到審計結(jié)果運用的重要性,導致審計結(jié)果得不到充分轉(zhuǎn)化和運用,造成了審計資源的浪費。審計時效性不夠強。目前,金融機構(gòu)開展的經(jīng)濟責任審計主要有任中審計、提拔審計和離任審計,但個別單位在金融機構(gòu)負責人調(diào)整時采取先離任后審計的方式,接任者對審計結(jié)果特別是審計整改事項配合度不夠高,影響到審計結(jié)果的運用,在一定程度上導致經(jīng)濟責任審計走過場。

評價缺少統(tǒng)一標準。目前對經(jīng)濟責任審計的評價,還主要依靠職業(yè)素質(zhì)和主觀判斷,評價體系不夠完善,缺乏統(tǒng)一的評價標準和體系,有關(guān)指標不夠科學、具體,導致審計評價質(zhì)量不高,這給金融行業(yè)內(nèi)部有效運用審計結(jié)果帶來了一定的難度。

創(chuàng)新與發(fā)展

在機構(gòu)設(shè)置上,要完善頂層設(shè)計。加強政府信息化建設(shè)的頂層設(shè)計,建立政府信息化建設(shè)聯(lián)席會議制度,并加大對下級部門、單位信息化建設(shè)的指導,統(tǒng)籌推進政府及部門的政府信息系統(tǒng)建設(shè)。按照國家相關(guān)標準進行政府信息的采集、存儲、交換和共享,建立數(shù)據(jù)共享交換平臺,對人口信息、法人信息等政府部門履行職責的基礎(chǔ)信息資源整合共建,實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌管理,在部門之間實現(xiàn)無條件共享,打破數(shù)據(jù)孤島,實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。

在審計范圍和內(nèi)容上,要實行全覆蓋。一是實現(xiàn)審計監(jiān)督對象和審計范圍的全覆蓋。對于金融部門更是如此,要強化對機構(gòu)法人治理、內(nèi)部控制、經(jīng)營行為合規(guī)性及風險管理的審計監(jiān)督,著力發(fā)現(xiàn)在各領(lǐng)域的重大風險隱患,分析評判領(lǐng)導班子履職行為,充分發(fā)揮審計“治已病、防未病”作用,深化審計監(jiān)督的廣度和深度,不斷提升審計質(zhì)效,實現(xiàn)機構(gòu)的持續(xù)健康發(fā)展。二是在審計內(nèi)容上實現(xiàn)全覆蓋。實現(xiàn)審計內(nèi)容從傳統(tǒng)的關(guān)注權(quán)力運行和資金運行軌跡,拓展到審人、審政策、審項目的全面綜合審計。根據(jù)年初審計計劃及人力資源部離任審計相關(guān)安排,綜合考慮主要負責人在本單位任職年限、近年接受內(nèi)外部檢查情況、風險狀況等,與人力資源部、風險合規(guī)部、巡察辦公室溝通后,開展經(jīng)濟責任審計,必要時可以進行外部審計。

在審計技術(shù)防范上,要更多地運用大數(shù)據(jù)技術(shù)。進入新時代,審計環(huán)境、審計對象、審計內(nèi)容和重點都發(fā)生了變化,迫切需要審計人員適應新形勢,按照新理念,采用新技術(shù),才能解決新問題。提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量,要建立大數(shù)據(jù)分析平臺,設(shè)計出符合現(xiàn)實需要、合理高效的審計分析系統(tǒng)。一是加大對基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的歸集整理工作,改變進點后再采集數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)審計模式,為現(xiàn)場審計預留更多的時間。二是加強對現(xiàn)有審計技術(shù)、經(jīng)驗、案例的總結(jié),開闊審計人員思路,為審計業(yè)務(wù)提供智力支持。加快審計技術(shù)的創(chuàng)新及成果轉(zhuǎn)化,及時解決審計數(shù)據(jù)分析中出現(xiàn)的新問題,通過政府購買服務(wù)等方式加大對數(shù)據(jù)分析工具的開發(fā)力度,減輕審計人員數(shù)據(jù)分析及處理的工作量。三是加大培訓力度,將信息技術(shù)領(lǐng)域前沿理論、數(shù)理統(tǒng)計、地理信息系統(tǒng)等知識內(nèi)容納入日常培訓。及時調(diào)整審計人員知識結(jié)構(gòu),補齊技術(shù)上的短板,提高審計人員駕馭大數(shù)據(jù)的能力。建立由數(shù)據(jù)分析專家、審計能手等組成的數(shù)據(jù)分析團隊,為大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展做好人才和技術(shù)上的儲備。依托各行業(yè)的數(shù)據(jù)資源,實行網(wǎng)上動態(tài)審計、網(wǎng)下延伸核實,實現(xiàn)非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合的監(jiān)督模式。在對電子賬目或生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行抽樣、核對、分析的基礎(chǔ)上,及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題,強化風險預警功能,盡最大限度地發(fā)揮審計工作在風險管理當中應有的作用,增強審計的實效性,切實提高審計工作效率和審計質(zhì)量,提高審計質(zhì)量和效果。

作者:胡彬 孫敏 單位:山東禹城農(nóng)商銀行