導語：行政事業單位內部控制分析6篇一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

1研究現狀

在行政事業單位內部控制越來越受到重視的背景下，內部控制也成為了學術界研究的熱點。IFAC（2001）指出內部控制是政府責任的基礎，是政府治理的基礎；王光遠（2006）闡述了我國政府內部控制面臨的10個問題［1］；劉玉廷等（2008）在借鑒美國政府內部控制制度建設的基礎上，得出我國政府部門內部控制建設的一些啟發［2］；盧娟等（2010）提出了一種地方財政內部控制框架［3］；Calderon等（2012）分析得出內部控制有助行政事業單位識別和分析風險，指導財政管理工作；GAO（2014）提出內部控制是管理組織的重要部分，強調以管理為導向的行政事業單位內部控制［4］。樊行健等（2013）指出政府內部控制能夠有效的完成公共責任，確保財政安全，實現內部權力制衡，提高決策的正確性和科學性［5］；唐大鵬等（2015）提出行政事業單位內部控制能夠規范經濟業務，保證信息數據的完整性和真實性，預防干部腐敗，建立權力約束制度［6］；劉永澤（2015）提出行政事業單位內部控制是一項特殊的行政管理活動，擁有政治屬性以及經濟屬性［7］。上述學者的研究成果各有不同的側重點與創新點。對行政事業單位內部控制職能方面的研究，大多在查錯監控或改進管理效率職能方面多有研究，但缺乏將內部控制職能進行多層次劃分的系統研究，同時職能和定位尚未上升到一定的高度進行研究。

2行政事業單位內部控制的職能拓展

筆者認為行政事業單位內部控制的職能應分為3個層次：①通過打擊貪污腐敗，通過權利制衡和有效監管等發揮查錯防弊監控職能；②通過全面的會計與非會計信息的反映，制定完善的制度，從而保障會計信息和非會計信息的安全，能夠客觀公正的反應實際情況；③通過內部控制的健全與完善，踐行依法治理和以德治理，提升治理效能。2．1第一層次職能主要體現在打擊貪污腐敗，實現權力制衡和有效監督管理兩個方面2．1．1打擊貪污腐敗。2012年審計署頒布了《關于加強廉政風險防控實施意見》制度，為行政事業單位的內部控制提供了行動指南。目前，我國懲治腐敗已初見成效，但形勢依然很嚴峻，由于當前反腐力度加大，已基本實現了“不敢腐敗”，但這種巡視型治理只能夠治標，一旦松懈下去肯定會出現腐敗的“死灰復燃”。因此，要想實現“不能腐敗”和“不愿腐敗”，必須要依靠制度建設和文化建設，最終實現一種“法律讓人不敢腐，內控讓人不能腐，道德讓人不愿腐”。2．1．2實現權力制衡和有效監督。只有受到約束的權力，才是真正有用的權力，才不會出現濫用權力。西方政治學家盧梭的社會契約論，孟德斯鳩提出的三權分立和洛克的分權制衡理論都對權力的約束做了深入的詮釋。內部控制的本質在于每一層權力主體從上至下的監督和保持權益主體之間的平衡。作為一種制衡與監督機制，行政事業單位內部控制連接著單位與社會群眾。根據《政府信息公開條例》，要主動公開信息，通過這一方式一方面約束管理者，實現內部行為自律，例如：“財務與業務分開”，“決策、執行與監督分開”，“不相容崗位相互分開”等。這些核心要素即是構造內部制衡機制，實現內部管理人員制衡的功效。另一方面服務外部利益相關者，能夠促進各級履行受托責任，形成外部有效監督機制，即通過財政預算來體現行政事業單位的工作內容及過程，和資產部類（如三公經費）的使用結果，體現信息的誠實性，進而獲得公眾的支持。2．2第二層次職能主要體現在建立完善制度、加強信息安全建設2．2．1建立完善制度。從構建監管系統的視角來看，建立完善制度是行政事業單位內部控制有效防范風險的重要舉措，為依法辦事提供合理依據，這主要體現在3個方面：①以法律為基礎依據，體現對行政事業單位財務的內部控制法律有《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國審計法》等；②以法規為主體，如《行政單位會計制度》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》；③以規章為補充，《財政部內部控制基本制度（試行）》和《審計機關內部控制測評準則》。2．2．2保證信息安全。在第二屆世界互聯網大會上，主席提出互聯網治理理念，建議建立世界互聯網治理框架。因此，行政事業單位的管理也應跟上時代步伐，才能滿足國家治理的要求，這就要求行政事業單位運用信息安全技術加強內部控制。①利用計算機技術手段保證信息安全。行政事業單位內部控制通過財務系統進行記錄、查詢和生成會計報表，保證財務報告信息的真實完整，進而能夠客觀反映行政事業單位預算執行情況和經濟活動情況，為領導者提供決策依據；另外，通過用戶權限設置，限制非法用戶訪問甚至修改數據，防止信息的丟失與外泄。②實現行政事業單位內部資源共享。目前，我國行政事業單位的信息孤島化現象非常普遍，上級與下級之間，部門與部門之間存在大量信息冗余，這勢必浪費硬件資源用于存儲信息，浪費人力資源來管理信息。因此，行政事業單位應在保證信息安全的前提下，建立標準共享信息，突破“信息孤島化”格局。2．3第三層次職能體現在踐行依法治理和依德治理，提升治理效能2．3．1踐行依法治理。行政事業單位內部控制作為政府監控系統，應覆蓋到單位業務的各個環節，強調使用權力的規范化和制度化。將這些規范化和制度化的監管制定成法律，讓其具有法律效力，進而用法律監管做到有法可依。法治建設的重點在于通過完善內部控制規范和權力制約：①明確執法的基本原則和程序，建立和維護公平公正的秩序，保證行使權力的公正性；②推進政務公開加大監督力度，讓民眾具有知情權，避免以權謀私、多頭執法；③簡政放權，避免對市場經濟過度干涉，減少行政審批環節，提高執行效率；④嘗試實行共同治理模式，讓利益相關者積極參與其中，實現大眾監督參與管理，提升治理效率。2．3．2踐行依德治理。由于內部控制的表現形式為管理手段和規章制度，這讓人認為內部控制不包括道德倫理的內容。恰恰相反，一切制度的設定都是以人們的道德標準為基礎，因此，內部控制的最終發展方向是道德控制。以我國推行的“反腐倡廉”為例，“反腐”是“法治”，是制度層面的約束；“倡廉”是“德治”，是道德層面的約束?！胺锤笔亲屓恕安桓腋?，而“倡廉”讓人“不想腐”。在黨的十八屆四中全會中提出“堅持依法治國和以德治國相結合”，正是內部控制職能從依法治理向以德治理和依法治理相結合拓展的體現?？傮w而言，現階段內部控制實現依德治理主要以管理層為對象，要求其具有更高的社會公德、職業道德和個人品德，同時還要提升管理層的思想政治和科學文化素質，才能夠提升治理效能。在實際操作中，推行信息公開和財產申報制度，建立自查自糾機制，轉變工作作風，提高工作效能，營造拒絕貪腐、廉潔奉公的環境。實踐證明，具有良好誠信和道德的管理人員，有助于提升行政事業單位的公信力，降低運營成本，提高服務效率。

3結束語

行政事業單位內部控制履行有效監管職能、完善管理制度、推進依法治理和依德治理職能，從低到高3個不同職能，三者各有側重，第一層職能是維護行政事業單位工作正常運轉；第二層職能完善各種規章制度，加強信息安全建設；第三層職能強調各種規章制度本身合理性、進而推動依法治理和依德治理。三者間是遞進關系，只有在有效監管合規合法的基礎上才能夠實現規范管理，形成完善的制度，進而才能踐行依法治理和依德治理。通過對行政事業單位內部控制職能的長期建設，才能夠順應行政事業單位的改革，才能夠促進行政事業單位的長遠發展。

［參考文獻］

［1］王光遠．建立政府機關內部審計制度強化政府施政效率和效果［J］．中國內部審計，2006，（9）．

［2］劉玉廷．美國加強政府部門內部控制建設的有關情況及其啟示［J］．會計研究，2008，（3）．

［3］盧娟．財政部門內部控制初探［J］．財會通訊，2010，（2）．

［4］GAO．StandardsforInternalControlintheFederalGovernment［S］．［5］樊行健．基于內部控制流程設計視角的制度解讀［J］．財會學習，2013，（6）．

［6］唐大鵬，李鑫瑤，等．國家審計推動完善行政事業單位內部控制的路徑［J］．審計研究，2015，（2）．

［7］劉永澤，況玉書．政府內部控制的內涵界定、外延定位與預算選擇［J］．審計與經濟研究，2015，（3）．

作者:張菊 單位:安徽省淮河河道管理局

第二篇

摘要：內部控制對于一般制造企業在生產經營過程中發揮著重要的作用，內部控制在行政事業單位也發揮著至關重要的作用，《行政事業單位內部控制規范（試行）》于2014年1月1日開始試行，進一步說明了內部控制的重要性。但就目前而言，行政事業單位內部控制仍然存在較大的問題，采取切實可行的措施來完善內部控制是行政事業單位的重要工作之一。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；措施

一、加強內部控制對于事業單位的重要性

（一）保障國有資產安全完整。行政事業單位是具有行政管理職能的事業單位，對國有資產有著使用和管理的職責，所以在使用和管理國有資產的過程中，保證國有資產的安全，避免出現浪費和損失等情況也成為行政事業單位的一項責任。加強行政事業單位內部控制就意味著國有資產管理會更加到位，起到有效保護國有資產安全完整的作用。（二）提高行政事業單位的運行效率。行政事業單位管理著國家財政方面的諸多事務，也是整個社會活動非常重要的一個環節，所以行政事業單位的工作效率影響著整個社會的效率，加強內部控制可以使辦事程序更加簡便，有效促進行政事業單位的運行效率并提高其辦事能力，使各項工作順利開展。（三）節約大量行政管理成本。據統計，由于管理效率低下，辦事流程復雜和監管力量有限等問題，導致我國行政管理費用居高不下，這時就需要制定一套合理的行政管理制度，使行政單位內部環境變得健康合理。（四）有效杜絕腐敗，起到良好的監督作用。當出現貪污等腐敗問題時，就證明我們的監管制度不完善。加強內部控制不僅可以減少行政體制方面的漏洞，還能大大降低貪污受賄的幾率，有效防止了各種腐敗問題的發生，對行政人員起到了良好的監督作用。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不合理。內部控制環境可以反映出組織內部工作人員對內部控制的態度，良好的內控環境需要各行政工作人員來支持配合。然而通過調查發現，目前還有許多行政事業單位并不重視內部控制，導致行政工作人員的工作積極性較低且忽視工作過程中可能會出現的各種風險，工作上的不規范就降低了其工作效率，增加了相應的管理費用。（二）工作不透明，行政效率較低。由于部分行政事業單位里的行政人員較少，就會出現某個行政人員從事多個部門事務的現象，這種情況就會導致幾個工作環節都是由同一人完成，無法起到部門之間相互制約的作用，工作內容也會變得不透明。（三）財務管理人員素質有待提高。財務管理人員需要對財政進行科學的安排和預算，但有些行政事業單位的財務管理人員可能并不符合從業要求，他們缺乏相應的財務專業知識，對法律法規不甚了解，業務能力低，內部控制意識也十分薄弱，這就導致內部控制環境較差，難以監督。（四）財務信息不夠真實準確。行政事業單位內部的會計制度一直不夠完善，對財務部門的監管難以達到理想要求，導致一些腐敗現象滋生；同時，財務人員的專業知識水平不一，賬面錯誤的現象時有發生，因此造成財務信息失真，導致財務方面做出的決策不準確。

三、針對強化行政事業單位內部控制工作的對策建議

（一）就目前來說，我國行政事業單位的內部控制體系尚處于不斷完善的過程中，完善事業單位的內部控制體系顯得尤為重要，在內部管理制度的建立與完善、業務流程再造、信息系統建設、內控自我評價等重要環節重點突破。堅持問題導向，科學規劃，進一步健全內部控制體系。加強權力的內部制衡，規范權力運行，建立有效的內部控制報告，對實施過程中存在的問題及時進行反映和改進，針對突出的問題，重點治理，不斷完善內部控制體系。加強對內部控制制度的自我評價，使得內部控制制度能夠與時俱進，真正發揮其作用。（二）強化外部監督。行政事業單位的性質特殊，如果不加強有效的外部監管，那么會產生各種不利的影響，將行政事業單位內部控制建設納入各事業單位的績效考核范圍，能夠一定程度上提高各行政事業單位改進內部控制的積極性，推動事業單位內部控制建設的進一步發展。各級財政部門應加強與審計、監察等部門既可以對單位內部控制實行專項檢查，也可以結合日常工作開展檢查。建立內部監督和評價機制。單位應當建立健全內部控制監督檢查和自我評價制度，及時發現問題、漏洞并加以解決、控制，將內部監督、自我評價與干部考核、追責問責相結合，采用適當方式予以內部公開。

四、結論

行政事業單位的內部控制對于事業單位的日常管理有著極為重要的意義和作用，但是仍然有較大的改進空間。各事業單位必須掌握行政事業單位內部控制的基本原理，加快建立和完善事業單位的內部控制體系，做到權責明確，規范單位內部行為。建立有效的內部監督機制，做到及時發現問題和解決問題，規范行政事業單位的日常管理，規范日常的管理行為，從而真正發揮內部控制在行政事業單位的重要作用。

參考文獻

[1]田祥宇,王鵬,唐大鵬.我國行政事業單位內部控制制度特征研究[J].會計研究,2013,(09):29-35+96.

[2]劉永澤,唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究,2013,(01):57-62+96.

作者:李靜琳 鐘紅 單位:衡陽師范學院

第三篇

一、注重對體系設計過程中的流程管理

行政事業單位內部控制體系在設計上很大程度都是可以以企業為借鑒對象的，但是需要注重與企業的差異，這種不同主要在業務活動、組織結構以及監督評價等各個方面。所以，行政事業單位的內部控制需要具體到業務流程的層面，在進行體系設計的過程中同時需要確立內部控制體系中的自我評價、外部和內部監督的各個具體環節，充分考慮行政事業單位的特點，通過經濟活動流程的標準化規范化來驅動和提升行政事業單位的管理水平。不斷細化行政事業單位的各項業務流程，在內部管理體系之中直接嵌入制衡的機制，并對體系內的各個薄弱環節加強監督和建設，不斷對內部控制體系進行優化，以發揮內部控制制度體系的整體聯動效應。實際上，行政事業單位的內部控制體系建設應當是在梳理流程的基礎上，建成一套完整的行政事業單位內部控制制度整合體系。

二、在制度落實時要做到單位層面和業務層面雙層并重

行政事業單位的內部控制不僅要關注經濟活動中的各種風險，同時也要重視業務層面依存的內部環境，做到兩者兼而有之。筆者認為行政事業單位的內部控制應用指引所包含的內容具體可以劃分為三類：一是單位層次的應用指引，具體包括組織架構、關鍵的崗位和人員、議事決策系統和會計系統，這個層次的控制重點主要是要考慮到單位層面的風險；二是業務層次的應用指引，它主要包括了預算收支業務、建設項目和資產管理、政府采購以及合同管理，其重點關注的是業務層面存在的各種風險；當然還有第三種的報告層次應用指引，主要包括了信息系統和財務報告兩個方面，重點關注的則是處于報告層面的各種風險。以上三類的應用指引已經基本上涵蓋了行政事業單位的各項主要經濟活動，其中，單位層面的內部控制實施需要特別注意人員的配備、組織機構建設、制衡機制及各種制度的建設，較為全面和綜合地對內部控制方法進行運用。對于業務層面的內控來說，控制活動才是其關鍵點，對各項業務流程進行梳理和整理，明確認識到其中的各個環節和關鍵的控制節點，設定明確的目標，加強控制和管理。而對于報告層面則需要密切關注內部控制的信息披露。

三、對內部控制的設計和運行進行科學客觀的評價

行政事業單位內部控制的著眼點應當是行政行為的合法、資產安全的有力保障和公共服務的效果和效率。行政事業單位在對其內部控制的有效性進行評價時，既要重點對內部控制體系的科學性和執行效果進行科學有效評價，也要把公共服務效率作為評價自身業務活動績效的一個重要標準，科學合理地設計各項評價指標，合理有效確定評價范圍。新公共管理理論重點強調的是公共服務所獲得的滿意度，在對行政事業單位進行評價時不僅要注重行政事業單位財務信息的真實性和完整性、管理和服務活動的合規及合法性，更要從對公共資源使用的效益、經濟性和實施效果等各個方面評價行政事業單位的內部控制健全和實施的效果，促進行政事業單位公共服務質量的提高，并且不斷提升行政事業單位的公信力。

四、規范單位內部的權利運行，加強內部監督和審計建設

行政事業單位是否建有獨立的內部審計部門，一直以來都是被視作行政事業單位的內部控制環境是否完善的一個重要標志。就目前的狀況來看，我國行政事業單位的內部審計工作是缺乏其應有的獨立性的，所以并沒有切實地發揮內部審計的應有作用。其次在機構的設置上，雖然部分行政事業單位也設置有單獨的內部審計部門，卻往往會由于隸屬于被審計單位而根本不具備應有的獨立性。對于沒有設置專門的內部審計部門的行政事業單位，審計功能是由內部的財務部門來兼職的，在財務部門擁有財務和審計的負責權時，是具有比較高的風險的。值得一提的是，行政事業單位在進行人員的任命時，內部審計部門的負責人由單位的領導來進行任命并受其管轄，這樣的內部審計工作是缺乏較大的獨立性和自主性的。另外，在內部審計部門對自身的監督職能和工作內容沒有足夠認知的前提下，很難發揮其對業務活動進行監督職能。所以，行政事業單位需要對各項內部審計的相關規章制度進行健全補充，在保證內部控制審計有序執行的同時，實現對內部審計的制度化和規范化管理。與此同時也要強化行政事業單位的外部監督，以形成較為綜合的監督方式和監督手段。

五、行政事業單位還需要特別注意信息披露的質量

信息公開化是對內部控制進行完善的一個重要方法，我國的行政事業單位由于處于內部控制體系建設的初期，因此并沒有相應的規章制度來對內部控制的信息披露進行規范，但是隨著我國行政體制改革的不斷深化和內部控制體系的不斷完善，社會公眾對政府透明度的要求不斷提高，行政事業單位內部控制信息的披露是一種必然的趨勢。例如，美國就明確要求了政府部門對其內部控制的會計控制和管理控制持續地進行適當評估以及報告，并且還授權了美國的審計總署來指定以及內部控制的各項準則。但是在我國，行政事業單位內部控制信息披露仍然存在著不少的問題，比如說格式和標準不統一，內部控制缺陷的認定標準不明確等，這些情況對提升內部控制的有效性是極其不利的。所以，行政事業單位內部控制信息的披露方面，最應該注重的應當是信息披露的質量。

參考文獻

1.羅雪紅.淺析我國行政事業單位內部控制存在的問題及對策.現代經濟信息，2010(23).

2.白樺，俞向軍.對實現行政事業單位內部控制目標的思考.行政事業資產與財務，2014(03).

3.季葉穎.我國行政事業單位內部控制制度特征研究.中國鄉鎮企業會計，2015(10).

作者:姜宏 單位:吉林省樺甸市民政局

第四篇

一、國土資源系統內部控制管理中存在的問題

（一）內部控制管理環境不完善。在實際工作中，單位管理者和相關人員普遍重視業務工作，輕內部控制管理，一是對內部控制內涵、重要性認識理解不透徹、不深入，普遍存在“重業務，輕管控”的現象，認為內部控制制度控制的是經濟活動，屬于財務部門業務范疇，與業務科室無關。二是忽略了內部控制是一項綜合性工作，各單位在經濟運行過程中既互相配合，又相互制約、監督，具有既統一又分離的特點，沒有相關部門的支持與配合，內部控制管理部門無法獨立完成內部控制工作。（二）內部控制機構設置和人員配備不到位。行政事業單位由于受三定方案和人員編制的限制，多數單位沒有設置專門的內部審計部門和配備專職審計人員，賦予內部監督職能的紀檢監察部門工作人員又不具備相應專業資格和業務培訓經歷，致使內部控制管理制度機制的建立和執行、內部控制關鍵崗位、人員設置等各方面失去有效監管。（三）內部控制制度不健全。一是內部控制制度不完善，部分環節制度缺失，在定期風險評估制度、政府采購、合同管理、資產管理、獎懲機制、重點崗位輪換制、審批審核制等方面存在風險管控空白點或漏洞，同時，由于政策制度發生變化，原有的部分制度已不再適應新形式、新規定，因此需要進行補充修訂。對于行政事業單位來說，內部控制是一項全新工作，沒有經驗可以借鑒和遵循，內部控制制度的建設很容易出現疏漏，不利于管理效率的提高。二是權責分工不明，責任不落實。內設機構、崗位職責權限、權利運行規程設置不科學，“三權分離”制度建設不完善，分工不明，職責混淆，權限交叉，責任不落實，忽略了權責制衡以及利弊相扣的重要性，不利于單位內部控制工作的開展以及內部控制制度的建立以及實施。（四）內部控制建設實施過程不規范。在內部控制建設實施過程中，風險識別和分析過程因專業能力、知識素養不足等原因，不能正確或全面識別單位和業務層面存在的漏洞和風險點，不能采取正確、合理的風險應對措施。制度貫徹執行力度不夠、不嚴，沒有設立部門專門部門對執行內部控制管理制度的結果進行監督和獎懲，內部執行機制不完善，執行效果得不到有力保障。

二、內部控制制度建設問題應對策略

（一）建立內部控制組織機構。按照內部控制制度要求，成立內部控制領導小組，由單位負責人任組長，各部門分管領導任副組長，部門負責人為成員，落實各部門權力和責任。領導小組下設辦公室，確定組織人事科為牽頭單位，負責組織協調內部控制工作，紀檢監察室負責監察工作，各部門配合做好職權清理、制度建設及內控貫徹執行工作。同時，建立內部控制聯系會議工作機制，各部門負責人為本部門內控工作責任人，共同組成聯系會議，不定期召開聯系會，研究內控相關工作。（二）建立健全內部控制工作機制。1.梳理行政權力、排查業務流程風險點。開展行政權力、業務流程風險識別工作，全面梳理業務流程，編制業務流程圖，摸排風險隱患，結合實際情況確定相應的風險防范監督點，完善風險評估機制，制定相應的風險應對措施。2.完善內部控制制度，加強風險防控?？茖W設置內設機構、崗位權限、權利運行機制，切實規范內部權利運行。建立預算管理、收支管理、資產管理、政府采購、土地整治項目和資金管理、土地儲備資金管理辦法以及耕地保護、土地利用等一系列管理制度，做到有法可依，有章可循，確保經濟和業務活動各方面得到有效控制和防范，同時，由于政策制度發生變化，原有的部分制度已不再適應新形式和要求，需要進行補充修訂，確保風險管控制度全面、有效覆蓋。內部控制應采取事前預警，事中監管、事后評價和跟蹤反饋等多種約束監督手段，采取日常監督與專項監督并存的格局。通過合理分工，加強內部控制的建立、執行、監督，增強部門之間的信息溝通，定期互通情報，形成有效的監督合力。建立合理的責任追究制度，是經濟活動有序、健康運行的有力支撐，也是提高管理水平，防范腐敗和舞弊的有力保證。3.建立全方位防控體系，確保風險防控執行到位。通過對照"三定方案"以及對權力運行、業務流程梳理，針對排查出的風險點建立防控體系。首先是單位層面，建立分級授權管理制度、"三重一大"辦公會集體決策和重大項目決策會審制度，對于推進班子建設、提高科學決策水平、有效加強單位管理者的監督，預防和遏制腐敗現象起到了重要作用。其次是業務層面，建立現場踏勘制度、交叉檢查、驗收制度、項目報批會審等制度，建立數字地理信息公共平臺、“一張圖”掌圖系統、財務在線監管信息系統等信息監控體系，開展項目績效評價、預算執行和預、決算分析工作，建立懲治和預防腐敗體系、行政權力運行平臺等防控措施，形成多維立體防控體系，將執行過程中的風險控制在可控范圍。（三）嚴格內部控制制度執行。建立科學合理的內部控制關鍵崗位責任制，明確各崗位和人員的職責分工，落實專門部門和人員對內部控制執行過程及結果情況進行監督和考核；建立責任追究、追蹤問效機制，強化考評結果應用，制定獎懲措施，形成完善的內部控制執行機制。通過內部控制建設，加強內控管理，使決策機構管理水平得到有效增強，行政效能得到有效提高，業務風險得到有效控制。（四）強化內部控制評價與監督。內部控制自我評價與監督是確保內部控制制度不斷完善并有效實施的重要保障。內部審計部門至少每年應開展一次內部控制設計和執行有效性自我評價工作，評估內部控制的全面性、制衡性、適應性和有效性，形成結論，出具內部控制自我評價報告；同時，內部紀檢監察部門應履行內部監督職能，檢查制度執行過程中的薄弱環節，加強過程和執行控制；人大、紀檢監察、財政、審計等各部門定期開展專項監督檢查和巡查工作，形成強大的外部監督網絡，為單位內部控制建設構筑了又一道安全屏障。（五）加強內部審計機構建設。內部審計機構作為內部控制的重要組成部分之一，是單位內部控制執行與實施的監督、評價部門，設立專門的內部審計部門，行使監督檢查權力，同時，確保內審部門的專業性、獨立性、權威性，為內部控制制度建設、執行、監督提供有力保障。內部審計人員是審計工作的具體執行者，審計人員的業務素質和道德修養水平，直接影響著部門審計的效果和質量，通過多種形式，切實加強相關人員職業道德和專業勝任能力培養，提高風險防范意識和專業理論水平，確保內部控制關鍵崗位人員具備相應的資格和勝任能力，為內控管理監督工作提供有力保障。在經濟社會高速發展的新常態下，國土資源系統要實現轉型和跨越式發展，就要不斷強化系統內部控制制度建設的執行力和有效性。進一步加強內部控制宣傳力度，讓廣大干部職工明確內部控制的必要性和緊迫性，規范內控制度和實施環境，加大實施內部監督力度，構建具有流程化、制衡性的內控管理體系，確保國土資源管理系統各項目標得以實現。

參考文獻：

[1]付啟林.分析強化國土資源財務內控制度建設意見[J].財經界:學術版,2016,(32):177.

[2]陳蕾.構建行政事業單位內部控制體系的思考[J].管理觀察,2015,(6):47-48.

作者:郭靜 單位:自貢市國土資源信息中心

第五篇

一、行政事業單位內部控制的意義

行政事業單位是為社會、組織和個人提供相應服務，由國家建立的一種社會組織。行政事業單位擁有公共權利的同時，也就有了為人民服務的職責。一套行之有效的內部控制體系，可以有效地提高整個單位的工作效率，及時發現工作中出現的問題與漏洞，并且能夠有效地防止徇私舞弊、貪污腐敗問題的出現，進而使單位可以更好地為人民服務。另外，行政事業單位工作效率以及工作質量的提升，也有利于提升政府的整體威信，對于維持社會穩定也有積極作用。而行政事業單位工作能力如何，其中關鍵的一個影響因素就是單位內部是否有一套強有力的控制制度。良好的內部控制制度，可以保證行政事業單位更好地適應形勢的變化，更好地保持自身的先進性，在日益復雜的挑戰之下，更好地完成人民賦予的使命。

二、行政事業單位內部控制建設面臨的難點

（1）缺乏良好的內控環境。對于行政事業單位來說，想要有效實施內部控制，良好的內部控制環境是很重要的。但目前我國行政事業單位實施內部控制的環境欠優，這主要表現在：第一，制度建設不完善。我國的行政事業單位內部控制建設，同國外發達國家相比，還處于一個剛剛起步的階段，對于內部控制建設，缺乏具體全面的認識，因此很難形成一個準確完善的內部控制準則。在實踐中，行政事業單位內部的工作人員也就很難得到科學的指導。第二，內部控制意識淡薄。部分行政事業單位的決策者并沒有重視內部控制建設，在處理事情上沒有一個規范化的處理方法，往往憑借喜好做事，上行下效之下，內部控制建設往往受到多方面的阻礙。第三，組織機構設置上存在問題。在行政事業單位中，監督部門與執行部門處于同級的關系，這就導致監督部門很難有效地對執行部門進行監督。（2）內部控制活動松散。控制活動是確保管理層的指令得以實現所采取的措施和程序，旨在幫助行政事業單位控制各類風險。控制活動存在于整個單位的各個職能部門的管理活動中，在行政事業單位內部控制中，財務部門處于控制活動的樞紐，但實際工作中，財務部門的監督職能往往形同虛設，比如對費用花銷就沒有任何監督能力，只是負責最后的報銷。在進行有關財務方面的決策時，財務部門也幾乎沒有話語權。（3）內控人員素質不高，內控管理人才缺失。首先，由于行政事業單位的行業特殊性，對內控人員提出了更高的要求。不僅需要掌握財務、審計、管理等多方面的專業知識，還要具備一定的風險管理方面的知識，具有良好的職業道德和相應的職業敏感性也是內控人員的必備條件。目前，行政事業單位內控人員的知識結構、業務水平、自身素質和能力參差不齊，尤其缺乏內控管理方面的專業人才，不僅直接影響了內控效果，也影響了行政事業單位內控建設的長遠發展。（4）缺乏有效的信息溝通機制。在行政事業單位內部，信息的交流往往受阻，這主要是由于部門各自為政造成的。不同部門之間不能進行有效溝通，信息傳遞滯后，就導致了不同部門之間不能同心協力，一方面造成工作效率低下等問題，另一方面，單位的決策者往往不能及時獲取到有效的信息，在關鍵性決策中容易出現失誤，造成嚴重后果。而且，信息的不通暢還使得員工對內部控制管理流程以及管理對象認知不清楚，阻礙內部控制政策的實施。

三、提升行政事業單位內部控制建設水平的措施

（1）完善內部控制環境。內部控制能否在行政事業單位有效展開，關鍵的一個因素在于，單位領導能否對內部控制建設有一個正確的認知。在現時環境下，行政事業單位的領導必須順應時展要求，從根本上改變觀念，樹立全面內控意識，把內控制度的建設納入到單位長遠規劃中，把內控管理作為單位日常管理的重要組成部分，實現內控管理的常態化和連貫性。同時，規范單位行政職能機構設置，明確責任分工，建立責任預警機制，確保事件發生后第一時間找到責任人并加以解決。完善獎懲機制，對于積極配合并嚴格執行內控制度的職工和部門給予一定的獎勵，對于破壞和不按內控制度規定執行的職工和部門予以嚴懲，逐步強化單位全體職工內控意識，夯實內控實施的群眾基礎。（2）提升財務部門的監督能力，強化控制活動。行政事業單位財務部門要完善財務管理制度，規范財務活動的審批流程，同時加強自身的能力建設，提高對單位財務活動的監督能力。在控制活動方面，行政事業單位應根據相互牽制原則、系統全面原則、成本效益原則等內控構建原則，結合單位實際，建立科學的內部控制體系，將各部門的經濟業務活動，按其業務流程特點劃分為若干個具體的工作崗位并分派到人，解決權力制衡和內部監督約束的實質問題，促進單位經濟活動在適當的授權審批、監督協調下有序高效地運行。（3）加強內部控制人才培養。行政事業單位內部控制能否順利執行，很大部分原因取決于內控人員的綜合素質。針對行政事業單位中內控工作人員素質普遍低下尤其是內控專業人才缺失的現狀，可通過有目的、有計劃地組織培訓，提升行政事業單位內控人員的整體素質，并重點培養風險管理方面的專業人才，通過他們去管理和解決行政事業單位內部控制實施中遇到的實際問題，有效推動行政事業單位內部控制建設的進程。（4）建立完善的信息溝通機制。內部控制作為一個動態系統，它需要橫向、縱向等各環節之間持續不斷的信息交流，提高控制效率。行政事業單位需要設計合理、有效的溝通機制，加強信息溝通，防止出現各部門各自為政的現象發生。首先，定期召開信息交流會議，對單位內部控制存在的問題及解決方法進行相互交流。其次，以信息技術支持信息交流與溝通機制落地，通過改善單位電子信息系統，真正做到信息通暢，實現信息共享，方便單位職工對單位內控信息隨時隨地進行了解。最后，單位還應在日常工作中，充分聽取職工意見，對其合理化建議積極采納，進一步完善單位內控建設。

四、結語

從目前來看，我國行政事業單位內控建設還存在種種不足之處，這就需要行政事業單位認真審視內控建設的現狀，在此基礎上，分別從內部環境、監督體系、人才培養、信息溝通機制等方面進行改進完善。通過建立和完善內部控制，我國行政事業單位的管理水平才有望得到進一步提升，進而能夠更好地服務于社會與廣大民眾。

參考文獻

1.劉靜.新時期我國行政事業單位內部控制面對困境與解決對策.財會學習，2017(17).

2.楊瑋寧.行政事業單位內部控制建設難點和解決對策.財會學習，2017(15).

3.趙婧.行政事業單位內部控制建設難點和解決對策研究.財經界(學術版)，2017(12).

4.馬力雨.事業單位內部控制現狀考察及相關對策.財經界(學術版)，2016(02).

作者:尹曉琴 單位:安康市漢濱區財政局

第六篇

摘要：隨著信息時代的到來，信息化已經遍及我們的生活，對社會經濟發展產生了巨大影響。在行政事業單位內部，由于人員眾多、賬目復雜、工作繁多等問題，導致從前的人工管理逐漸暴露出了它的許多弊端，所以在行政事業單位采用信息化管理是非常有必要的。本文將從行政事業單位面臨的風險、行政事業單位內控信息化管理基本框架、行政事業單位應如何加強內控信息化管理等方面來探討行政事業單位內控信息化建設。

關鍵詞：行政事業單位；信息化建設；內部控制

信息化管理對一個行政事業單位來說，不僅可以提高人員的工作效率，而且可以有效降低經濟風險。行政事業單位在日常運行中面臨著極大的經濟風險，所以科學、合理地將信息化引入行政事業單位，對其財務安全有很大幫助。

一、目前行政事業單位面臨的風險

美國管理會計師協會在《企業風險管理：有效實施的工具與技術》報告中，將企業風險分為財務風險、災害風險、戰略風險和經營風險四部分，又在《基于全球視角的財務報告內部控制評估研究》中將風險從客戶、員工、法律、經營業務等十六個方面詳細進行了細分說明。從這些報告中我們可以看到，企業的運營實際上面臨著非常大的風險，對于行政事業單位來說，從事經濟活動也面臨這些類似的風險，筆者認為，行政事業單位面臨著下面幾種風險：（1）人員流動性低，對市場了解程度低，意識型風險較大。行政事業單位由于其自身的特點，人員建制流動性很低，這樣就造成管理人員由于觀念意識的陳舊而與市場脫軌，但是這些管理人員往往還不自知，總是憑借自己的經驗來進行管理，這肯定會造成很大麻煩和差錯，這就是意識型風險。這就要求我們的行政事業單位工作人員不要總是憑借自己過去的經驗來進行管理，而要及時利用信息化技術與市場接軌，了解市場的情況。（2）制度問題導致的決策風險。我國《行政事業單位內部控制規范》明確規定單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。但是在實際工作中，由于制度和各種其他的問題，導致有些單位極容易出現“一言堂”的問題。這些沒經過科學研究制定的決策肯定會嚴重擾亂市場秩序，造成麻煩，這就是決策風險。這要求各行政事業單位領導要積極使用信息化技術進行管理，使每項決策都有法可依，真正做到維護市場秩序。（3）經濟活動復雜導致的監管風險。我國行政事業單位由于特殊國情的原因不僅僅承擔著監管的責任，有時還承擔著社會服務職能，參與市場經濟活動。經濟活動的多樣性會導致單位內部賬目復雜，不同分管人員不了解其他業務的性質，財務人員又不直接參與經濟活動只單純進行會計核算，很難了解經濟活動的性質和意義以及金額是否準確，這就給行政事業單位的財務監管造成一定的困難。而通過數字化管理就能有效避免這些困境，通過數字化管理，操作人員可將款項的詳細狀況記錄在案，后期查賬人員隨時可查到這筆款項的來龍去脈，對行政事業單位提高工作效率和降低差錯率是很有幫助的。（4）財務核算方法的陳舊導致的財務風險。目前我國行政事業單位財務工作與企業財務工作相比發展較慢，缺乏創新。許多行政事業單位財務人員不太樂于接受新事物，仍使用舊的會計核算手段，簡單認為會計電算化就是財務信息化?，F實中，隨著互聯網時代的到來，會計信息化已經到了IERP發展階段，這就要求我們廣大財務人員要積極利用數字化技術來更新自己的記賬水平。（5）信息沒有科學公開導致的信息風險。在我國行政事業單位公開信息要遵守我國有關法律法規，以防泄密，但是一味地講究保密也會導致一系列的問題，比如監管無法展開或無法進行徹底監管等，這些都容易導致貪污腐敗等問題的出現，這就要求我們的行政事業單位利用數字化技術，設立一定的程序，將保密文件進行加密，該公開的信息要依法公開，這樣才能維護我國社會的穩定，才能保證行政事業單位內部的財務信息安全。

二、行政事業單位內控信息化管理基本框架

目前我國大多數行政事業單位內部已經使用了一部分信息化管理技術，但是這還遠遠不夠，行政事業單位應當搭建內部控制信息化管理基本框架，具體內容如下：（1）要使用信息化手段進行經濟業務的確認。經濟業務單通過信息化手段來確認是非常能節省內部系統的工作時間的，對于提高整個系統的工作效率來說是很重要的，并且能保證每份業務單的交易額、交易量都做到備份，同時工作要求能夠快而精確的傳達到每位工作人員手中，這樣就增加了工作人員的有效工作時間，并且在執行過程中隨時可按照單位上層的指令來修改甚至中止工作，這對于高效率的完成工作是很有必要的。（2）要利用信息化手段進行財務報表的公開透明。定期的財務報表是人們了解一個單位財務狀況的主要途徑，每份財務報表的編制都應該嚴格按照相關法律法規和規定來執行，但是由于過去人工操作的不嚴謹性，報表容易出現差錯。而信息化生成財務報表可規避差錯，且短時間內可完成大量人工無法完成的工作，這極大地節約了單位內部的人力物力，也優化了行政事業單位決策層及時了解單位狀況的途徑，使了解單位狀況變得極為便捷。（3）增強信息交流。要利用信息化手段來實現管理層與執行人員之間以及行政事業單位與外部單位的信息交流。通過信息化來進行各個人員的交流能夠有效提高信息傳遞的速度和反饋速度，能夠及時知道對接人員的完成情況，對于行政事業單位有效估計單位內外部狀況有著不可替代的作用，并且能及時對不合適的方案進行修改或終止，以防止行政事業單位的工作出現差錯。

三、行政事業單位應如何加強內控信息化管理

（1）加大單位內部的信息化建設。信息化建設要有相應的硬件及軟件支撐，否則一切都無從談起。行政事業單位首先要建立財務核算信息化系統，每筆賬要通過系統核算并記錄，這樣能便于財務報表的制作。其次，要建立各環節關鍵節點的信息化控制，以防止各個環節脫離控制，影響單位的運行。最后，要建立總部與各分部的信息化聯系，以保證總部的各項規章制度能夠迅速傳達至各分部，并被各分部迅速理解執行。（2）加大對單位內部成員的培訓。在建立了完整的信息化管理系統之后，要及時對員工進行培訓，這可以增強他們的信息化管理意識，掌握相關知識，知道哪些工作要在信息化系統中做，如何使用信息化系統等。另外，工作人員在使用過程中發現問題要及時提出，以便于系統的及時維護和更新。

四、結束語

在行政事業單位中使用信息化管理能夠有效提升單位內部工作人員的協作意識及遵紀守法意識，極大地提高單位內部的工作效率，也能有效防止各種工作差錯、舞弊事件出現。當大多數行政事業單位都使用信息化系統來進行內部管理時，相信行政事業單位內部控制水平會有很大的提高。

參考文獻

1.王文平.淺議信息化環境下行政事業單位內部控制.現代商業，2013(17).

2.宋芷涵.信息化背景下行政事業單位內部控制現狀與對策研究——以R局為例.西部財會，2017(06).

3.嚴勵，王涓.風險理念下的財務信息化——對當前行政事業單位財務信息化建設的定位與思考.會計之友，2009(32).

作者:劉文 單位:江蘇省氣象局