導(dǎo)語：金融企業(yè)內(nèi)部控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［提要］內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要制度安排。本文基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角，在闡述風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系基礎(chǔ)上，剖析金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待增強(qiáng)、內(nèi)部控制人員專業(yè)性需提高、信息溝通渠道需通暢等問題，并深入挖掘內(nèi)部控制存在問題的原因，繼而提出優(yōu)化企業(yè)決策執(zhí)行機(jī)制、建立有效的信息溝通渠道等金融業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策，以期為金融業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

一、引言

隨著金融全球化的加深，國內(nèi)金融市場環(huán)境的不確定性增大，2018年金融業(yè)出現(xiàn)的諸多“爆雷”事件，使得金融業(yè)陷入嚴(yán)重的信任危機(jī)，金融業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防控能力顯得尤為重要。我國相繼出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引（試行）》等相關(guān)規(guī)范，COSO委員會(huì)頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，彰顯了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控作用的重要性。本文通過分析當(dāng)前我國金融業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其原因，提出金融業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力的對策。

二、金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制并妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。風(fēng)險(xiǎn)管理主要分為兩類：經(jīng)營管理型風(fēng)險(xiǎn)管理和保險(xiǎn)型風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系、相互制約的措施、方法和規(guī)程，不斷完善內(nèi)部管理，提高工作效率，從而增強(qiáng)自身的競爭能力。企業(yè)內(nèi)部控制制度是由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素組成。當(dāng)今金融企業(yè)運(yùn)營的外部經(jīng)濟(jì)政策不確定性增加，較多金融企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合，以便更好降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)水平。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的高效性、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與可靠性。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是以最低的成本獲得最大的安全保障，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，涉及到財(cái)務(wù)、安全等方面，是一套完整的方案。因此，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度，金融企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具體地：一是安全目標(biāo)，金融企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)；二是生存目標(biāo)，一旦企業(yè)發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)損失，目標(biāo)便是止損，并通過反饋、修正，使企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)或經(jīng)營。

三、金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待增強(qiáng)。健全有效的內(nèi)部控制，能夠識(shí)別、評(píng)估和有效防控風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)階段，當(dāng)公司面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，常出現(xiàn)難以快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估的怪象。此外，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，使得內(nèi)部控制難以有效實(shí)施，決策效果也大打折扣。即使公司初步建立了風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制制度，但由于管理者重視度不足，也難以充分發(fā)揮作用。（二）內(nèi)部監(jiān)督體系需健全。內(nèi)部控制的監(jiān)督體系可分為：專項(xiàng)監(jiān)督、日常監(jiān)督，但目前金融業(yè)在專項(xiàng)監(jiān)督方面，責(zé)權(quán)分配不當(dāng)所導(dǎo)致的非專業(yè)人員監(jiān)督專業(yè)人員，或者上級(jí)遭到下級(jí)監(jiān)督等；日常監(jiān)督方面，往往形式大于內(nèi)容，監(jiān)督力度不、反饋不及時(shí)以及問責(zé)過輕等。事前防范、事中控制和事后監(jiān)督都是內(nèi)部監(jiān)督的組成部分，如果公司僅通過財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，那么與企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)性小的業(yè)務(wù)就難以防范風(fēng)險(xiǎn)，也無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，導(dǎo)致企業(yè)只有在最終的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)才會(huì)察覺，這導(dǎo)致了內(nèi)部控制監(jiān)督出現(xiàn)滯后，從而大大降低了內(nèi)部控制的有效性。（三）內(nèi)部控制人員專業(yè)性需提高。專業(yè)的內(nèi)控財(cái)務(wù)人員可以通過預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等手段，對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是，企業(yè)內(nèi)控人員相關(guān)專業(yè)能力低下，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性降低；企業(yè)運(yùn)營的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)，只有熟悉企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)流程，具有完善的專業(yè)知識(shí)的內(nèi)控人員才能及時(shí)識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)控人員專業(yè)勝任力不足時(shí)，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估與控制。（四）信息溝通渠道需通暢。當(dāng)前金融企業(yè)的信息溝通存在企業(yè)縱向溝通不暢，70%的金融企業(yè)缺少開放和暢通的信息反饋渠道，從而不能及時(shí)處理反饋信息，對待反映問題的員工也缺乏激勵(lì)機(jī)制，造成信息反饋的被動(dòng)和低質(zhì)量，最終導(dǎo)致管理層無法快速、準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息。

四、金融企業(yè)內(nèi)部控制問題原因分析

（一）對內(nèi)部控制重視程度不足。當(dāng)前，金融企業(yè)的內(nèi)部控制多是流于系列規(guī)章制度的建立，并未真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。主要在于：一是企業(yè)管理部門及各執(zhí)行部門對內(nèi)部控制建設(shè)的重視不足，引致內(nèi)部控制規(guī)章制度尚未得到充分貫徹落實(shí)；二是企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行人員因其自身素質(zhì)、能力的影響，使其對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠充分，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以有效運(yùn)行。雖然企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但相關(guān)組織機(jī)構(gòu)不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督乏力，原因在于：一是單個(gè)部門往往難以從整個(gè)企業(yè)的角度去建立內(nèi)部控制制度，也難以有足夠的專業(yè)能力來進(jìn)行信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制、監(jiān)督、反饋、決策等全套運(yùn)行機(jī)制；二是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的權(quán)限有限，難以對企業(yè)其他部門進(jìn)行有效監(jiān)督、問責(zé)等，使得內(nèi)部控制工作只停留在表面。（二）考核激勵(lì)制度需完善。當(dāng)前公司的內(nèi)部考核制度、激勵(lì)制度還不夠完善，再加上培訓(xùn)力度不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，使得內(nèi)部控制的管理者和實(shí)行者專業(yè)能力偏低。激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全、有效，原本計(jì)劃是好的，但是因?yàn)楹罄m(xù)沒有人去進(jìn)行相關(guān)的考核、檢查，更沒有任何激勵(lì)問責(zé)措施，最終的執(zhí)行效果可想而知。公司為了減低成本，往往忽視員工的教育和培訓(xùn)的重要性，對于管理層、內(nèi)控人員等都不能及時(shí)提供最前沿的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，造成員工和管理者的專業(yè)能力不能滿足新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的要求，從而導(dǎo)致企業(yè)員工在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，能力欠缺、效率低下，影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行。（三）外部監(jiān)督機(jī)制乏力。對于提高金融企業(yè)的內(nèi)部控制效果，一個(gè)良好的外部監(jiān)督環(huán)境可以說是必不可少的。目前金融企業(yè)存在各個(gè)監(jiān)督部門權(quán)力分散、標(biāo)準(zhǔn)不一等現(xiàn)象，加之各部門間信息交流不暢通等原因，導(dǎo)致公司的外部監(jiān)督難以達(dá)到應(yīng)有的效果，難以提高內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控作用。

五、金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對策建議

（一）優(yōu)化金融企業(yè)決策執(zhí)行機(jī)制。金融企業(yè)應(yīng)優(yōu)化金融企業(yè)決策機(jī)制，采取與高校合作或者聘請專家，將專業(yè)人士的意見與企業(yè)管理者建議相互補(bǔ)充、制約；決策期間不能再僅僅只由一人抉擇，應(yīng)引入集體探討和模擬論證等相關(guān)環(huán)節(jié)，以相關(guān)信息為基礎(chǔ)，經(jīng)過全面的分析，甄選出真正對企業(yè)決策有用的信息，從而使決策具有前瞻性。其次，將決策過程與企業(yè)內(nèi)部控制相結(jié)合，并詳細(xì)記錄決策的過程中的詳細(xì)信息，準(zhǔn)確的反映管理者的決策過程和結(jié)果。（二）建立全覆蓋的內(nèi)部控制體系。金融企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)原則，建立全過程、多環(huán)節(jié)、協(xié)調(diào)的內(nèi)部部門控制系統(tǒng)，建立內(nèi)部控制的“三重壁壘”，并通過權(quán)責(zé)分配，明確各部門的職責(zé)和業(yè)務(wù)，規(guī)范相關(guān)審批程序和相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)可以在“三重壁壘”的基礎(chǔ)上，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系：一是企業(yè)要制定出與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，便于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理；二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，要識(shí)別出一切可能與決策有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及對重大風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)和對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的評(píng)估；三是風(fēng)險(xiǎn)分析，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，對固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并重點(diǎn)分析剩余風(fēng)險(xiǎn)，確定需要優(yōu)先控制和重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，在分析中要充分考慮專家意見，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性；四是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合自身情況，確定相應(yīng)的策略。（三）建立有效的信息溝通渠道。信息的有效識(shí)別、獲取和溝通能夠提高金融企業(yè)的經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，所以金融企業(yè)要完善信息傳輸機(jī)制，確保信息的傳遞與反饋，滿足各部門對信息的需求，從而實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效的溝通，避免由于信息不對稱性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)操作以及決策失誤其次，除了完善信息傳輸制度之外，還應(yīng)積極構(gòu)建暢通的信息傳輸渠道，確保信息傳遞的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部信息化程度，完善信息管理系統(tǒng)，在保證信息安全的前提下，及時(shí)將信息傳遞至各部門以及管理層。

六、結(jié)語

建立風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下金融企業(yè)的內(nèi)部控制體系，在當(dāng)今金融業(yè)環(huán)境不確定性增加形勢下顯得尤為重要。本文基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角，深入分析風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下金融企業(yè)內(nèi)部控制問題，通過對現(xiàn)存問題及其原因的深度解析，提出加強(qiáng)金融業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策。以期為助力我國金融業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

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作者:郭建光 單位:陽光農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司