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［提要］近年來，我國融資租賃公司數量呈快速增長趨勢，融資租賃業務因為具有金融屬性、交易結構較為復雜，而且具有所有權和使用權分離的特點，這就需要十分重視財務內部控制管理。本文通過融資租賃公司財務內部控制常見問題的研究，提出優化或改進策略。

關鍵詞：融資租賃；財務內部控制；策略

一、融資租賃公司財務內部控制的重要性

從目前狀況來看，我國經濟已經全面轉入高質量發展的階段，在穩步提升的前提下更加注重質量因素，經濟的高質量發展與資金融通有著非常密切的關系。融資租賃作為資金融通的重要工具，以租賃物為運作載體，使用融物的方式幫助企業或組織完成融資的需求，全面推動實體經濟的發展。在融資租賃行業規模不斷擴張的情況下，快速擴張的風險也開始逐漸顯露出來，融資租賃行業迫切需要轉變發展思路，契合國家經濟的發展節奏，由提速增長階段轉化為質量和服務并重的穩步發展階段。針對于目前挑戰與機遇并存的新經濟環境，融資租賃公司需要在業務發展和戰略擴張的情況下，合理利用財務內控手段，為實體經濟提供更好的服務。財務內部控制作為融資租賃公司核心的監管調控手段，在公司管理體系中占據著重要的地位，同時也是融資租賃公司解決財務問題的基本準則之一。融資租賃公司財務內部控制工作與傳統企業相比有較大的差別，具體來看主要有如下幾點：首先，融資租賃公司財務內部控制工作的整體性要求更高，其內部控制不能將其視為財務管理制度的一部分，而是要將其視為融資租賃公司整體經營活動的核心環節，在經營過程中始終保持整體性、關聯性和動態性。其次，融資租賃公司的財務內部控制工作要更加側重于事前防范，構建一種財務風險預防機制，由于融資租賃公司的財務風險種類較多，同時存在較大的不確定性，因此其工作重心必須要向事前防范的方向進行調整，整個制度體系和控制程序的設計也要建立在財務風險事前控制的基礎之上。科學合理的融資租賃公司財務內部控制制度不僅要具備常規防范的能力，同時還要保證一定的彈性和靈活性，在面對突發性財務事件時也要第一時間發揮其應有的作用，進行及時有效的財務風險識別及處置。最后，融資租賃公司財務內部控制對于人和制度的依賴程度較高。財務內部控制工作歸根結底是針對于人而建立的一種制度，公司內部在體系執行的過程中會逐漸形成一種針對于財務工作的控制理念和控制文化，這對于公司的財務控制效率和質量的影響是非常重要的。財務管理工作人員不僅僅是內部控制的主體，同時也是內部控制工作的個體。首要職責要對自身所負責的監管業務負責，同時還要接受公司其他管理人員和部門的監督。財務內部控制文化的建立，可以幫助融資租賃公司相關財務人員建立統一的財務目標，使其能夠積極主動地維護并改善融資租賃公司內部控制的現狀。良好的內部控制能夠有效滿足融資租賃企業對承租企業透明可靠的會計信息的需求，使得融資租賃企業了解承租企業真實的盈利能力與成長機會，從而增進對承租企業經營能力的信心與信任，有效減少債務問題，繼而增加對承租企業融資租賃資金的供給。

二、融資租賃公司財務內部控制中的問題

（一）財務流動性管理缺失。因為融資租賃公司所提供的服務是幫助企業購買設備或融通流動性的資金，不管是哪種方式都需要有一定規模的資金來源，除了融資租賃公司的注冊資本金之外，租賃公司的資金來源主要依靠商業銀行貸款，其次是在自身穩健經營、資產質量良好的情況下將應收租金保理，或是在自身條件允許的情況下通過股東增信的方式發行債券取得低成本資金。商業銀行的貸款和租金保理的方式融資多以短期的流動資金為主，但租賃業務中融資租賃公司是一次性將項目融資款項支付給承租人，而承租人是按約定的期限分期償還融資租賃公司本金及利息，投資項目金額和期限與融入資金錯配，容易形成“短借長投”的局面，導致融資與應收租金期限錯配。項目資金籌集過程中，做好項目期限和貸款期間匹配，減少短期貸款匹配長期項目的情況，同時加強負債端的主動管理，調整期限錯配。融資租賃業務在國內也是近些年才快速發展的，多數融資租賃公司成立的時間短，缺乏必要的流動性管理制度。融資租賃公司的流動性風險是次生性風險，主要誘因是承租人違約率攀高；融資租賃公司急于擴張市場而戰略激進，放開了流動性風險的比率管理或降低了審批標準。（二）承租人信用管理不足。融資租賃業務不同于傳統銀行抵押貸款業務，傳統的銀行抵押貸款業務都有足值抵押物作為增信措施，融資租賃業務雖然在租賃期限內享有租賃物的所有權，但租賃物的占有權、使用權和收益權都歸承租人享有，承租人一旦出現現金流緊張的狀況就會引發對融資租賃公司的信用風險，所以對承租人的應收租金管理尤為重要。承租人信用風險產生可能是因為宏觀環境或經濟周期發生變化影響到承租企業經營狀況，或是因為融資租賃公司自身風險管理評估體系還處于尚未健全階段，都有可能是引發承租人信用風險的原因。承租人也有為了獲得融資，偽造、變造、美化財務報表，虛構租賃物，提供虛假的發票，隱瞞負債，隱瞞資金用途，通過關聯交易虛構企業經營狀況，為取得融資欺騙融資租賃公司。也有員工技能、員工素養等知識和道德風險層面的情況，也有承租企業利用擁有的信息優勢，對行業規則及潛規則的了解，采用融資租賃公司無法觀察和監督的行為獲取私利，損害出租人的利益。這些同樣對融資租賃公司的發展造成了非常大的威脅。（三）財務人員綜合管理素質不足。融資租賃公司的財務內部控制工作實施主體也在于人，財務人員綜合素養的高低將直接影響融資租賃公司財務工作整體水平。但是，從實際情況來看，許多融資租賃公司缺乏必要的財務風險管理人才，現有人員對于財務內部控制的認識程度不足，在實際工作中表現出機械化、模式化的特點，對于公司財務內部控制工作的整體運營造成影響。（四）財務內部控制執行力不足。有關財務內部控制工作，融資租賃公司雖然在業務開展前事先建立了風險管理相關制度和盡職調查操作指引，但業務實操過程中是否能按照制度或指引的要求去落實各項工作，是否能發現和解決制度和指引之外所遇到的問題，都有不確定因素。從風險評估角度來看，許多融資租賃公司的風險評估體系指標存在缺失的現象，控制涵蓋范圍不足，特別是針對于承租人可能發生的道德風險、行業風險等特殊風險更是缺乏科學定量的評估方法。有些融資租賃公司在市場環境影響下，重點加強了財務風險控制工作中的定性分析內容和定量分析內容，但是在實際管控的過程中卻缺乏必要的條理性，尤其對承租人資信風險的評估較為單一。財務風險評估工作的全面性是非常重要的，對于一些不常見的風險，例如關聯方風險、供應商風險以及不可抗力因素風險都沒有綜合考慮，無法給承租企業的綜合評估提供完整可靠的數據。

三、融資租賃公司財務內部控制應對策略

（一）強化改進流動性風險管理制度。初創期的融資租賃公司多數依賴資本金投放，也有租賃公司依靠股東融資，所以多數融資租賃公司缺乏對流動性風險的主觀認識和科學預判，管控流動性風險的意識就稍微淡薄一些。融資租賃公司要充分利用好有限的流動資金資源，實現資金最優化配置，增強流動資金的效益性和流動性；融資租賃公司要拓寬融資渠道，盡可能地實現應收租金保理、租賃資產證券化等結構化融資，還需科學合理地利用債券市場進行融資。建立定期流動性分析制度，包括流動性預測、流動性壓力測試和流動性儲備，健全各類流動性風險處置預案，提高防范流動性風險的能力。融資租賃公司要構建應收租金的催收機制，確保租金按期回收。此外，融資租賃公司在資金需求計劃允許的情況下，還可以將一部分優質的應收租金在金融市場當中打包，發行長期債券，這樣一來就能夠有效解決融資租賃企業中長期的資金來源。債券的發行對于公司知名度的提升有著非常大的幫助，還可以為融資租賃公司后期在資本市場融資打下堅實的基礎，可謂是一舉多得。（二）構建完善的信用風險評估體系。融資租賃企業需要通過信用風險評估體系，對承租人的產品質量、市場情況、行業狀況以及承租人抵御風險的能力和核心競爭力進行精確的定量分析，對其風險狀況進行評估，從而得出客戶的信用等級，這樣就能夠在根源上規避信用風險方面的問題。融資租賃公司在信用風險評估的過程中，需要始終保持科學、客觀的態度，詳細掌握承租人過往的信用履行狀況、自身財務狀況、企業或組織經營狀況等，最終得出一個客觀公正的評價結果，選擇更為合適的承租對象。另外，在租賃合同簽訂的過程中要對相關約束條件和責任條件進行明確，最大限度地降低融資租賃公司的風險。針對于承租人的違約現象，融資租賃公司可以通過經濟、技術以及法律多重制裁的方式，加大承租人的違約成本，也可以要求承租企業提供更多的增信措施，或和產品供貨商達成回購協議，如果承租人出現違約情況，供貨商可以根據合同條款將供應的產品進行回購，以降低融資租賃公司的損失。（三）全面提高財務內控人員綜合素質。針對于融資租賃公司財務內部控制工作人員的問題，融資租賃公司要從培訓角度入手，在入職后務必保證所有員工明確自身崗位的工作職責和業務操作詳細流程，從根源上降低財務內控工作的操作風險。融資租賃公司也需要建立不相容崗位相分離制度，明確公司當中的不相容崗位，如果不得不存在崗位職責交叉的情況，要保證崗位職責交叉的部分風險可控。融資租賃公司還需要根據財務內部控制工作人員的具體情況，建立相關的培訓制度，并配以階段性考核，將考核結果與獎懲制度進行掛鉤。通過入職培訓，實操培訓以及階段性考核培訓的共同保障，全面提升財務人員的專業知識和綜合素質。（四）全面提升內部控制工作執行力。財務內部風險控制工作是一項全員性的工作，需要公司內部每個部門的認真對待，才能夠取得最佳的效果。因此，融資租賃公司要在部門之間建立一種針對于財務內控工作的快速響應機制，便于信息的及時傳遞，從而使公司內部能夠對財務風險進行一個精確的判斷。此外，融資租賃公司內部的財務審計人員需要結合內部的規章制度，將審查的覆蓋范圍全部覆蓋，內容要包含公司的經營管理、財務核算、現金流以及項目投資決策等方面。對融資租賃公司財務內部控制的開展情況進行全面審核、稽查，監督和督促內部控制工作全面落實。

四、總結

綜上所述，融資租賃公司在市場多變的形勢下面臨的風險更加復雜多樣，所以融資租賃公司必須注重財務內部控制，增強財務內部控制管理將有效避免經營過程中的財務風險。融資租賃公司應該及時把當前財務內部控制過程中存在的問題充分總結，并結合自身現狀和特點，在強化流動性風險管理制度、構建完善信用評價體系、全面提升財務內控人員綜合素質和提升內部控制執行力的基礎上對內控工作進行補充和完善，從而強化全員風險意識、增強風險防范及應對的能力，有效降低風險發生的概率。

參考文獻：

［1］聶志萍，李青青.內部控制對中小企業融資租賃的影響研究［J］.武漢理工大學學報（信息與管理工程版），2018.40（06）.

［2］李風華.淺析融資租賃公司財務內部控制存在的問題及應對措施［J］.現代商業，2019（23）.

作者:李迎松 單位:西安石油大學經濟管理學院