導(dǎo)語：零售信貸業(yè)務(wù)審計(jì)趨勢(shì)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行不斷加大零售信貸的服務(wù)和業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，“信貸工廠”模式因其具有標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和批量化作業(yè)的特點(diǎn)，成為商業(yè)銀行探索和運(yùn)用的信貸模式之一。隨著“信貸工廠”模式的探索和運(yùn)用，同時(shí)也給商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、“信貸工廠”含義及發(fā)展現(xiàn)狀

（一）含義。“信貸工廠”模式又叫淡馬錫模式，是指銀行做信貸業(yè)務(wù)時(shí)，像工廠流水線、標(biāo)準(zhǔn)化制造產(chǎn)品一樣進(jìn)行批量處理，該模式主要適用于零售信貸業(yè)務(wù)。在“信貸工廠”模式下，針對(duì)不同客戶群體、區(qū)域群體、市場群體等，創(chuàng)新研發(fā)出標(biāo)準(zhǔn)化信貸產(chǎn)品，并將業(yè)務(wù)流程劃分為多道程序，從客戶營銷，到受理調(diào)查、審查審批、貸款發(fā)放、貸后管理以及清收等，均采取流水線作業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)化管理。該模式通過對(duì)零售信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行批量營銷，提高客戶金融服務(wù)效率，降低運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)了零售信貸業(yè)務(wù)的規(guī)模效益。（二）發(fā)展現(xiàn)狀。國內(nèi)建設(shè)銀行、中國銀行、民生銀行、平安銀行和杭州銀行等都采用了“信貸工廠”模式。其中，建設(shè)銀行2007年10月引進(jìn)淡馬錫“信貸工廠”業(yè)務(wù)模式，在鎮(zhèn)江分行試點(diǎn)開展，“鎮(zhèn)江模式”成功后，在全國推廣，主要采用的是準(zhǔn)事業(yè)部制的組織框架。中國銀行設(shè)立專門服務(wù)小企業(yè)的部門和人員，根據(jù)市場和客戶需求，圍繞“產(chǎn)品、流程、人才”等三大核心要素，通過“營銷、管理、風(fēng)控”三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程化、規(guī)范化管理，在全國推行“信貸工廠”模式。

二、給銀行內(nèi)部審計(jì)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

（一）機(jī)遇。“信貸工廠”模式推動(dòng)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和變革，為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了難得的機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)最大的難題在于提取的數(shù)據(jù)信息不全，獲取有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息更難，數(shù)據(jù)分析主要靠簡單的模型和人工電腦篩選，落后的手段無法充分了解和準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審計(jì)單位。“信貸工廠”模式可以集中獲取數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的智能化與多元化分析，從復(fù)雜的數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，實(shí)現(xiàn)向聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控模式轉(zhuǎn)變。（二）挑戰(zhàn)。“信貸工廠”模式，改變了傳統(tǒng)的零售信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理模式，給銀行內(nèi)部審計(jì)也帶來了巨大挑戰(zhàn)。1.審計(jì)目標(biāo)面臨挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)零售信貸業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)往往局限于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況和一般合規(guī)性審計(jì)。主要是通過比照現(xiàn)行規(guī)章制度，檢查零售信貸業(yè)務(wù)資料的完整性、真實(shí)性和有效性，業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，從而發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，保證零售信貸業(yè)務(wù)規(guī)范經(jīng)營、穩(wěn)健發(fā)展。在相當(dāng)長的一段時(shí)期，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)和完善內(nèi)部控制制度方面顯現(xiàn)不足，特別是在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營方式日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)目標(biāo)無法提供有建設(shè)意義的審計(jì)信息，已難以滿足提升銀行競爭力的要求。2.審計(jì)手段面臨挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的零售信貸業(yè)務(wù)審計(jì)方法是抽樣與全面審計(jì)相結(jié)合，通過零售信貸業(yè)務(wù)簡單數(shù)據(jù)模型和計(jì)算機(jī)輔助分析，評(píng)價(jià)零售信貸業(yè)務(wù)資產(chǎn)質(zhì)量狀況、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)狀況等，從總體中抽取有代表性的、高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域確定為審計(jì)對(duì)象和審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)抽樣單位實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試程序，最終確定零售信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)狀況。審計(jì)方法主要依靠審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和簡單的計(jì)算機(jī)輔助分析來抽取樣本，隨意性較強(qiáng)，針對(duì)性較弱。“信貸工廠”模式實(shí)現(xiàn)了零售信貸業(yè)務(wù)審批數(shù)量的快速增長，經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生巨大的業(yè)務(wù)量，常用的抽樣與全面審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。3.審計(jì)技術(shù)面臨挑戰(zhàn)。在“信貸工廠”模式下，內(nèi)部審計(jì)所面對(duì)的審計(jì)數(shù)據(jù)電子化程度越來越高，受技術(shù)力量限制，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開發(fā)明顯滯后于審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展32中國內(nèi)部審計(jì)20177需求，雖然商業(yè)銀行在實(shí)際工作中應(yīng)用了一些審計(jì)管理軟件，這些審計(jì)軟件在信息處理、數(shù)據(jù)查詢、資源共享方面都有所進(jìn)步，但商業(yè)銀行“信貸工廠”模式，這樣一個(gè)大型規(guī)模項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析、問題判斷、內(nèi)部控制弊端以及聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控和跟蹤核查監(jiān)督提出了更高的需求。4.審計(jì)職能面臨挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)往往是事后審計(jì)，查錯(cuò)糾弊在“為業(yè)務(wù)服務(wù)、為業(yè)務(wù)發(fā)展提供評(píng)價(jià)、咨詢功能”等方面體現(xiàn)不足。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)審批的快速化和操作的流程化，使得風(fēng)險(xiǎn)管控難度增大，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，產(chǎn)生的系統(tǒng)性危害更大。如何實(shí)現(xiàn)事前、事中審計(jì)，做到防范重于查處，傳統(tǒng)的審計(jì)職能面臨挑戰(zhàn)。5.審計(jì)重點(diǎn)面臨挑戰(zhàn)。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)呈現(xiàn)新的特點(diǎn)。一是實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品設(shè)計(jì)、客戶準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)流程的電子化、標(biāo)準(zhǔn)化和流程化；二是將內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)則嵌入到業(yè)務(wù)管理控制系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行；三是合作第三方作用變得更加重要。這些使得審計(jì)重點(diǎn)將發(fā)生轉(zhuǎn)移。

三、零售信貸業(yè)務(wù)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

（一）由查錯(cuò)糾弊向制度基礎(chǔ)。和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變“信貸工廠”模式是對(duì)零售信貸業(yè)務(wù)的一次革新，實(shí)現(xiàn)了零售信貸業(yè)務(wù)的流程化作業(yè)、批量化營銷和投放。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)應(yīng)對(duì)這種轉(zhuǎn)變，由查錯(cuò)糾弊的傳統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)向制度基礎(chǔ)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變。一是向制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變。一般零售信貸業(yè)務(wù)模式為：客戶經(jīng)理根據(jù)客戶情況，結(jié)合相關(guān)信貸業(yè)務(wù)制度和流程實(shí)施一對(duì)一的服務(wù)。與傳統(tǒng)零售信貸業(yè)務(wù)相比，“信貸工廠”模式改變了經(jīng)營管理方法，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)品研發(fā)、客戶選擇、風(fēng)險(xiǎn)控制到人才招聘培養(yǎng)以及績效考核等方面進(jìn)行了全面革新，實(shí)行電子化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化操作，這種經(jīng)營模式變革需要制定完善的管理制度和操作流程與之相配套，要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)通過檢查相關(guān)制度和操作流程，確認(rèn)和評(píng)價(jià)相關(guān)制度流程設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性，找出制度方面的缺陷，分析原因，提出改進(jìn)建議，向制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業(yè)務(wù)具有客戶批量開發(fā)、業(yè)務(wù)流程流水線作業(yè)等特點(diǎn)，使零售信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加集中，更加隱蔽。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣審計(jì)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、流程控制等深層次和重大問題難度較大，而這些問題的危害往往是巨大的，這就要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊視角中跳脫出來，以“風(fēng)險(xiǎn)”為導(dǎo)向，評(píng)估重點(diǎn)區(qū)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變。（二）由抽樣與全面審計(jì)相。結(jié)合向?qū)崟r(shí)監(jiān)控模式轉(zhuǎn)變目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)大部分還是一般的合規(guī)性審計(jì)，即通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，采取措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，主要依靠審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和簡單的計(jì)算機(jī)輔助分析來抽取樣本，缺少標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的方法，容易造成審計(jì)質(zhì)量低、審計(jì)成本高以及審計(jì)效果不理想等情況。另外，由于信息和科技水平的制約，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)利用得較少，國內(nèi)商業(yè)銀行大多數(shù)未搭建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，導(dǎo)致制訂的審計(jì)計(jì)劃難以科學(xué)地確定審計(jì)重點(diǎn)，也難以實(shí)施審計(jì)對(duì)象的連續(xù)、動(dòng)態(tài)跟蹤。“信貸工廠”模式實(shí)現(xiàn)了從前端客戶導(dǎo)入到中臺(tái)審查審批的電子化、流水化作業(yè)，使信貸業(yè)務(wù)進(jìn)入“大數(shù)據(jù)”時(shí)代。審計(jì)方法不再局限于檢查貸款檔案資料、檢查貸款資金流向等低效率做法，“信貸工廠”模式將促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入數(shù)據(jù)化管理思維模式，利用“大數(shù)據(jù)”“云計(jì)算”等建立一個(gè)涵蓋各種審計(jì)所需資源的信息平臺(tái)，用于搜集審計(jì)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法革新。在借鑒其他行業(yè)基礎(chǔ)上，可采取以下步驟實(shí)施：一是搭建審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫，歸集大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)支撐。二是建立各類審計(jì)模型，提高數(shù)據(jù)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)分析能力，運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。三是搭建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)控模式，實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)問題，防范問題發(fā)生，拓寬審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度，實(shí)現(xiàn)從抽樣審計(jì)與全面審計(jì)相結(jié)合向?qū)崟r(shí)監(jiān)控模式的轉(zhuǎn)變。（三）由被動(dòng)防范向主動(dòng)防范的審計(jì)職能轉(zhuǎn)變。“信貸工廠”模式采用端對(duì)端技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)以下功能：一是將反映客戶發(fā)展趨勢(shì)或財(cái)務(wù)狀況的其他“軟信息”揭示出來；二是對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的工作效率及效能進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和跟蹤，隨時(shí)掌握各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制狀況、服務(wù)質(zhì)量、客戶滿意度等信息。這種技術(shù)可以加強(qiáng)零售信貸業(yè)務(wù)貸前、貸中的審計(jì)力度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶準(zhǔn)入、流程管控等的貸前預(yù)防與貸中管控，能夠?qū)赡艽嬖诘臐撛陲L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效揭示，促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能從單一的強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制為主，轉(zhuǎn)向積極地運(yùn)用各種方法和手段來完善零售信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制；從消極的“發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)”為主，轉(zhuǎn)向積極的防范風(fēng)險(xiǎn)和推進(jìn)問題的解決，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能由被動(dòng)防范向主動(dòng)防范轉(zhuǎn)變。（四）由重部門業(yè)務(wù)審計(jì)向。重業(yè)務(wù)流程審計(jì)轉(zhuǎn)變目前，大部分商業(yè)銀行從部門業(yè)務(wù)審計(jì)角度切入工作，很少從審計(jì)業(yè)務(wù)流程角度切入，開展以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的過程審計(jì)較少。在“信貸工廠”模式下，一筆信貸業(yè)務(wù)由相互制約的崗位或部門分工合作完成，期間涉及產(chǎn)品研發(fā)、客戶營銷、調(diào)查、審查審批、放款、集中回收等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及近二十個(gè)崗位，各環(huán)節(jié)分工明確，每個(gè)崗位都獨(dú)立作業(yè)，不用為其他崗位的工作負(fù)責(zé)。這種模式與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)文化和考核機(jī)制存在差異，因此“信貸工廠”模式下，應(yīng)加強(qiáng)以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的過程審計(jì)，通過檢驗(yàn)整個(gè)業(yè)務(wù)過程，對(duì)相應(yīng)內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)，達(dá)到揭示并進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，“信貸工廠”模式的這些特征使得零售信貸業(yè)務(wù)審計(jì)從重部門業(yè)務(wù)務(wù)審計(jì)向重業(yè)務(wù)流程審計(jì)轉(zhuǎn)變。（五）更加側(cè)重零售信貸業(yè)務(wù)。要素管理審計(jì)好的信貸產(chǎn)品準(zhǔn)入很重要，如果在前期，過于注重效率而不顧風(fēng)險(xiǎn)，到最后很可能得不償失，一些零售信貸產(chǎn)品出現(xiàn)大面積風(fēng)險(xiǎn)的原因就是前期過于追求量的投放和速度。在“信貸工廠”模式下，針對(duì)不同客戶群體、區(qū)域群體、市場群體等創(chuàng)新研發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)化信貸產(chǎn)品，實(shí)行批量營銷的貸款模式。在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要更加側(cè)重零售信貸業(yè)務(wù)要素的管理審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位信貸業(yè)務(wù)要素管理的規(guī)范性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。從被審計(jì)單位存量貸款要素、不良貸款要素進(jìn)行多維度（產(chǎn)品品種、涉及行業(yè)、借款人年齡、職業(yè)、貸款金額、貸款期限、擔(dān)保方式、用途、還款方式等）差異化分析、結(jié)構(gòu)性分析，從分析中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出優(yōu)化信貸業(yè)務(wù)要素、加強(qiáng)要素管理、防范化解風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議。（六）更加側(cè)重第三方合作。機(jī)構(gòu)審計(jì)“信貸工廠”模式下，信貸產(chǎn)品研發(fā)主要針對(duì)不同產(chǎn)業(yè)集群的客戶群體。產(chǎn)品營銷時(shí)，一般采取與第三方機(jī)構(gòu)合作，如行業(yè)協(xié)會(huì)、中小企業(yè)擔(dān)保服務(wù)中心、工商聯(lián)等，或者圍繞幾個(gè)核心企業(yè)，對(duì)其上下游進(jìn)行批量營銷。如果把關(guān)不嚴(yán)，調(diào)查不夠深入，則會(huì)出現(xiàn)客戶信息虛假、信貸資金被挪用等風(fēng)險(xiǎn)狀況，且較為隱蔽，不易被發(fā)現(xiàn)。因此要加強(qiáng)第三方合作機(jī)構(gòu)審計(jì)，著重關(guān)注營銷對(duì)象與第三方合作機(jī)構(gòu)的資金往來情況，第三方合作機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資質(zhì)、以往信用記錄、法定代表人（股東）品行以及是否存在非法集資等情況，嚴(yán)格第三方合作機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入機(jī)制，并對(duì)已合作的第三方機(jī)構(gòu)持續(xù)加強(qiáng)監(jiān)控，防范操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。

作者:付利參 單位:中國郵政儲(chǔ)蓄銀行河南省分行