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解決失業問題是近年來我國的一個工作重點。隨著我國經濟體制改革的逐步深入，經濟結構的不斷調整，我國勞動力供大于求的問題凸顯，就業的結構性矛盾日漸加劇。

一、我國目前失業問題現狀

我國是一個人口眾多的國家，人口增長使得勞動年齡人口處于上升趨勢，勞動力供給量過大，且長期持續快速增長。近年來，我國城鎮登記失業人數和失業率的數字如表1所示。

我國城鎮登記失業率1993年為2.6％，經過10年，2003年達到了4.3％，雖然失業上升勢頭在2004年后有所遏制，但在一個較長的時間內，中國仍將面臨沉重的就業壓力。據統計，今后幾年，我國城鎮每年需要就業的人數將保持在2400萬人以上，而新增崗位和補充自然減員大約只有1200萬人左右，供大于求的缺口約在1200萬人左右，就業矛盾十分突出。有學者研究，我國目前失業人口增加有以下幾方面的原因：(1)體制轉型，隱性失業問題凸現。在計劃經濟體制時期，國家為了實現高就業，人為地在國有企業安置了大量的職工，形成了“高就業，低工資”的局面，雖然緩解了社會就業壓力，卻大大超過了國有企業本身的有效需求。我國目前處于經濟增長方式轉變和經濟結構調整時期，使我國長期存在的人均資源不足、居民消費率低下與勞動力總體素質不高、勞動力總量明顯過剩的矛盾凸現出來，使傳統經濟體制下存在的隱性失業逐漸轉化為顯性失業。(2)技術進步對失業的影響。隨著知識經濟的到來，資本密集型與技術密集型行業越來越占領整個生產行業領域。與之俱來對勞動力的需求也發生了新的變化，要求勞動力掌握一定的技術與技能，但這些新的勞動力需求卻與舊的勞動力供給不相適應。(3)農村剩余勞動力的影響。我國是農業大國，農村人口所占的比例非常大，而土地資源卻十分有限。隨著科學技術的不斷進步，越來越多的農村剩余勞動力出現。由于城鄉收入差異，進而導致農村勞動力進入城市的概率增大，而受其掌握的技術與技能的影響，這些勞動力不能有效地向其他部門轉移也造成失業比例增加。

二、財稅政策對解決失業的效應分析

財稅政策作為國家重要的宏觀調控手段，在緩解失業壓力和促進就業過程中擔負著重要職責。

1．財政支出對就業的影響：(1)財政可通過投資性的支出直接增加就業崗位。如政府通過財政撥款興修水利、進行基礎設施等工程、項目的投資，從而創造大量就業機會，緩解失業壓力。(2)政府通過采購各種商品和勞務的購買性支出，增加對社會商品和勞務需求，從而刺激企業的生產，促進企業的投資行為，間接增加就業機會。(3)政府通過各種轉移性支出，增加社會成員的收入，這些收入按一定的比例轉化成消費和儲蓄，從而增加對社會商品和勞務的需求，間接增加就業崗位。(4)政府在再就業培訓、職業介紹服務、產業結構轉化等方面增加財政支出，如通過財政補貼、稅式支出等手段，可以縮短工人尋找工作的時間，增強工人在不同崗位的就業適應能力，減少在流動過程中產生的摩擦性失業以及產業結構轉換中造成的結構性失業。

2．稅收政策就業效應主要通過稅收對勞動供求的影響來體現：(1)稅收對勞動供給的影響。稅收參與社會收入分配的功能，主要體現在勞動收入效應和替代效應。如果收入效應大于替代效應，征稅對勞動供給是個激勵作用，它促使人們增加工作、增加勞動；如果收入效應小于替代效應，征稅對勞動供給就會形成超額負擔，人們會選擇閑暇，而減少勞動。(2)稅收影響勞動總需求量。稅收對勞動總需求的影響，主要表現在運用稅收調節，刺激投資，促進經濟發展，增加就業機會。稅收對私人投資刺激效應，是通過調整稅種、變動稅率以及稅收優惠等措施實現的。如企業所得稅中允許投資抵免、加速折舊等措施，會鼓勵私人投資，對新興產業給予減免稅優惠，會鼓勵新興產業的發展；稅收對公共部門投資刺激應是通過稅收規模對政府投資規模的影響來實現的。政府如果將稅收收入用于增加公共投資，勢必會增加就業機會。另外，政府對高收入階層征收的個人所得稅中一部分將用于社會救濟和社會福利支出。增加社會購買力，提高社會有效需求，有利于整個社會就業水平的提高。

三、以往解決失業的財稅政策回顧

從2002年，我國實施了積極的就業政策，各級財政部門調整財政支出結構，努力加大就業和再就業資金投入力度。僅中央財政安排的就業補助資金就由2003年的41億元，增加到2007年的238億元，2008年中央財政安排的就業補助資金為260億元。同時，地方財政部門也相應增加就業補助資金的投入，2006、2007年，地方各級財政安排的就業補助資金分別為89億元和126億元。各級財政部門針對就業困難特殊群體采取直接扶持的財稅政策：

1．支持和促進殘疾人就業。一是加強殘疾人就業保障金的使用管理。用人單位安排殘疾人就業達不到規定比例的，都應繳納殘疾人就業保障金。殘疾人就業保障金納入財政預算管理，專項用于殘疾人職業培訓，以及為殘疾人提供就業服務和就業援助。二是國家對安置殘疾人的用人單位和從事個體經營的殘疾人，依法給予稅收優惠。三是中央財政為殘疾人康復扶貧貸款安排貼息補助資金。

2．做好大學生就業工作扶持。為了鼓勵高校畢業生為西部地區、邊遠地區和廣大農村的公共事業提供服務，各級財政對大學生的生活費(或工資)、享受相關保障待遇應繳納的費用等按規定給予補助。另外，對畢業后自愿到艱苦地區、艱苦行業工作，服務達到一定年限的學生，其在校期間的國家助學貸款本息由國家代為償還。對自愿到西部地區及縣級以下的基層創業的高校畢業生，其自籌資金不足時，也可申請小額擔保貸款；對從事微利項目的，貸款利息由財政承擔50％。

3．提高農村轉移勞動力職業技能和就業能力。一是免費的公共就業服務，如就業政策咨詢、職業指導、職業介紹等；二是對符合條件的進城務工農村勞動者參加職業培訓的，根據其就業狀況，各級財政給予相應的職業培訓補貼；三是對進城務工農村勞動者通過初次技能鑒定(限國家規定實行就業準入制度的特殊工種)，取得職業資格證書的，從財政安排的就業補助資金給予一次性職業技能鑒定補貼。4．對于大齡、身有殘疾、享受最低生活保障、連續失業一年以上，以及因失去土地等原因難以實現就業的就業困難人員，除了可以按規定享受稅收優惠、小額擔保貸款、免費職業介紹、職業培訓補貼等政策外，專門針對就業困難人員的財政補貼政策。主要包括：一是對各類企業招用就業困難人員，簽訂勞動合同并繳納社會保險費的，在相應期限內給予基本養老保險、基本醫療保險和失業保險補貼；二是政府投資開發的公益性崗位，要優先安排符合崗位要求的就業困難人員，并在相應期限內給予上述三項社會保險補貼和適當的崗位補貼；三是對就業困難人員靈活就業后申報就業并繳納社會保險費的，給予一定數額的社會保險補貼。

5．幾年來，國家出臺了一系列針對下崗失業人員的稅收優惠政策。一是鼓勵下崗失業人員自謀職業和自主創業。對下崗職工從事個體經營涉及增值稅和營業稅的，將增值稅和營業稅的起征點提高。對下崗失業人員從事個體經營的，按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。二是鼓勵企業吸納下崗失業人員。對符合條件的企業新增崗位吸納下崗失業人員的，按實際招用人數定額依次減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅，定額標準為每人每年4000元，省級人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內上下浮動20％。三是鼓勵國有大中型企業通過主輔分離輔業改制分流安置富余人員。對通過主輔分離輔業改制成立的經濟實體，吸納原企業富余人員達到30％以上(含30％)的，從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上(含70％)的，免征企業所得稅。上述稅收減免期限最長不超過三年。

四、進一步完善解決失業的財稅政策

1．實行有利于就業的財政支出政策

(1)加大財政對就業和再就業工作的資金投入。從世界發達國家情況看，各國財政促進就業支出占GDP的比重一般在1％左右。我國雖然是發展中國家，但在目前面臨較大就業壓力的情況下，也應努力增加財政對職業介紹、職業培訓等再就業的支出，提高財政對再就業支出占GDP的比重。因此，各級財政部門特別是地方各級財政部門要大力調整財政支出結構，通過預算內外各種資金渠道積極籌措資金，加大再就業工作的資金投入。

(2)增加財政對公共項目的資金投入。就業、再就業與經濟增長有著正向連動關系。經濟增長越快，向社會提供的就業機會就越多。一定的經濟增長是擴大就業崗位和創造更多就業機會的前提條件。世界各國尤其發達國家的經驗表明，在3％的GDP．增長基礎上，GDP增長速度每提高2個百分點，失業率便下降1個百分點；反之，GDP每下降2個百分點，失業率便上升1個百分點。應實施積極的財政政策，通過財政支出，拓展公共投資項目，刺激需求，保持國民經濟協調健康地較快發展，從而提高經濟對就業的吸納能力，增加工作崗位，促進社會就業。

(3)進一步推動新的、更具規模的專項基金的啟動。要推動就業工作，實現以創業帶動就業，就要實行有利于創業的財政支出政策，設立專項基金，對創業活動提供財政資金支持。中小企業是創新創業的主體。為了幫助中小企業解決創新創業缺少資金的問題，有關部門已經設立了專門的基金項目。目前，在已有的各項基金基礎上，還應進一步推動更新、更具規模、更有針對性的專項基金的啟動，尤其是推動地方政府創業基金的設立、完善和發展。

2．實行有利于就業的稅收政策

(1)調整完善促進國民經濟發展的稅收政策。經濟發展是增加就業的前提，只有促進經濟持續的發展才能帶動更多的就業。進一步推進稅制改革，調整完善鼓勵高新技術產業發展、促進經濟特區發展、鼓勵西部大開發、振興東北老工業基地、促進中部地區崛起的稅收政策，利用稅收政策促進經濟發展帶動就業的增加。

(2)大力促進個體私營經濟及其他非國有經濟的發展。個體、私營經濟是吸納勞動力較多的領域，據統計，到2006年底，私營企業從業人員達到4700萬，吸收75％以上的城鎮就業人口。我們應不斷調整完善有關政策，消除現行稅制中一些不利于中小企業和個體經濟發展的因素，體現稅收政策的統一性和公平性，為各類經濟主體提供公平競爭的環境?？山梃b歐盟國家的做法，對中小企業利潤再投資給予所得稅優惠；降低對其課征的個人所得稅的邊際稅率；簡化中小企業的征收管理程序；另外，開征社會保障稅，加強對中小企業職工的社會保障，也是引導其走可持續發展道路的重要條件。

(3)對吸收勞動力較多的第三產業采取進一步稅收扶持政策。第三產業是安置成本相對較低，就業容量較大的領域。第三產業中相當一部分屬于勞動密集型企業、傳統服務型企業，這些企業又是吸收勞動力的主力軍。據研究，第三產業增加值每增長1個百分點，平均增加的就業崗位是第二產業的5倍。但是近10年來，我國第三產業發展速度有所減緩，與整個經濟增長和第二產業增長速度相比明顯滯后。僅2006年，我國產業結構第一、二、三產業比例為11.8:48.7:39.5。如果我們加快發展第三產業，我國將會增加大量的就業崗位。我們要進一步完善稅制，加大稅收優惠政策扶持力度，促進第三產業的發展。

(4)進一步完善需要扶持的特殊群體就業稅收政策。目前對下崗失業人員再就業、安置殘疾人就業、農民工、大學生的就業等都制定了一系列的稅收優惠政策。據統計，從2002年9月到2007年第二季度，全國共有幾百萬下崗職工享受了再就業的稅收政策，累計減免稅收130億元，促進就業的稅收政策發揮了重要作用。今后要繼續實施有針對性、有時限性、鼓勵性的措施，完善適合于特殊群體就業的稅收優惠政策。