摘要：律師業是一種重要的服務型產業，與金融、會計等咨詢服務業一樣對我國經濟發展有著巨大的推動作用。但我國律師業發展一直受到稅收環境的制約。探討了律師業的營業稅和個人所得稅征管中存在的問題及對策，以期對我國律師業的未來發展提供幫助。

關鍵詞：律師業；稅收管理；問題；對策

我國1970年恢復律師制度，1996年5月頒布了《中華人民共和國律師法》，經過近50年的發展，律師業在向社會提供法律服務方面發揮了重要作用。一些律師事務所正成長為大型的現代意義的事務所。但在它們的成長中，稅收環境一直困擾著律師業的發展。一個良好的稅收環境將使律師事務所的發展更具活力。

涉及律師事務所的稅種主要包括：營業稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、印花稅、房產稅、車輛購置稅、車船稅、企業所得稅、個人所得稅等。其中企業所得稅僅限于國資律師事務所和合作律師事務所繳納（律師事務所改制后，國資所基本消失，合作所數量也很少，所以企業所得稅的影響很小），合伙律師事務所、個人律師事務所無需繳納企業所得稅，其余為各類型的律師事務所共同涉及的稅種。

因此，合伙制是律師事務所的主要形式，主要繳納營業稅、個人所得稅。分析了合伙制律師事務所的營業稅和個人所得稅征管中存在的問題，這些問題也是行業中的普遍問題，并提出了相應對策。

1營業稅管理中存在的問題

摘要：本文從加強企業稅務管理的目的入手，提出在稅務系統“放管服”改革的背景下，企業加強稅務管理的重要性，分析了現代企業深化稅務管理的必備前提，并從四個方面提出了稅務管理的內容和方法，為企業強化稅務管理提供了參考方向。

關鍵詞：稅務管理；內容和方法

一、加強稅務管理的目的

企業稅務管理作為企業管理的重要組成部分,在規范企業行為、降低企業稅收成本、提高企業經營效益、規避稅務風險、提高企業稅務管理水平和效率方面有積極的作用。隨著進一步深化稅務系統“放管服”改革，稅務將企業事前備案轉變為事后大數據分析和精準事后稽查，企業必須加強自身稅務管理水平，才能提前有效規避稅務風險。

二、加強稅務管理的前提

（一）知法守法是必備條件。稅收政策作為財政政策的主要調節手段，隨著國家對宏觀經濟的調控要求稅收政策變動的常態化，作為企業經營管理人員，特別是稅務管理人員要通過培訓、自學等方式不斷的滌故更新稅法知識，提高專業知識水平。同時，企業要按照稅法的要求開展生產經營活動，專業稅務管理人員要及時向公司管理層提出目前涉稅風險及應對方案。（二）深入了解企業生產經營活動。稅務管理貫穿于企業生產經營的全過程，企業財務管理人員要做好稅務管理工作，必須要了解本企業的全部經營活動及業務流程，并按照最新稅法要求實時對照公司生產經營活動，提出對業務活動、財務核算、稅務處理以及稅收優惠籌劃的具體方案。稅務管理，服務于生產經營活動，并規范、引導經營行為。（三）信息化手段的運用。隨著“互聯網”和人工智能技術的蓬勃發展，幾乎所有的行業都在向智能化方向發展，將信息化處理技術運用到企業管理的各個方面；另外，在目前財務核算軟件已基本普及的情況下，因稅法和會計準則間存在差異，財務核算軟件卻極少考慮稅務管理的特殊要求，企業稅務管理要配套公司經營管理，必須運用信息化手段。同時，金稅三期系統的全面上線，稅收征管進入了信息化，企業的經營數據以及財務數據變得極為透明，稅務機關的征管能夠更加精準地分析企業稅務風險，企業必須通過信息化手段有效地稅務管理，以應對金稅三期下的征管。

摘要：財務管理對確保企業穩定發展具有重要意義，但是由于企業的經營模式不斷變革，加之市場競爭激烈，對企業內部財務管控帶來了很大的挑戰。面對市場激烈的競爭，企業不僅要重視生產經營活動，還要重視財務管理工作。只有積極做好企業的稅務籌劃，才能確保企業降低成本，獲得最佳的經濟效益。為此，闡述企業財務管理中稅務籌劃的作用，分析企業稅務籌劃對財務管理及企業發展的影響，并提出稅務籌劃在財務管理中的具體應用策略。

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；應用策略

稅收籌劃工作可以減少企業支出，與企業財務管理工作目標有著一定的相似度。實施稅收籌劃可以維護企業納稅人的經濟利益，并將其運用到整個財務管理工作中，依照企業發展需求，優化和完善納稅籌劃工作方案，有利于企業達到財務管控目標。［1］企業財務管理主要包含財務規劃和控等諸多內容。但納稅籌劃通過企業事前的籌劃，降低納稅支出，兩者具有極高的相似度。同時將納稅籌劃有效應用到企業內部財務管理工作中，有利于企業實現最大化的經濟利益，加強企業財務管控能力，從而幫助企業內部財務管控結構優化。［2］

一、稅務籌劃概述

（一）稅務籌劃的內涵

稅務籌劃主要是指依照國家所頒布的有關稅法，通過展開一系列的投資與經營管理行為，對有關業務行為與所涉及的稅務有關事項進行的事先管理與規劃，降低稅務成本，提升企業的經濟效益。即指企業在整個稅務籌劃過程中，應堅持有關稅法進行稅務籌劃的基本準則，不可以做出違反相關法律規定的行為，并通過對企業運營活動有關事項所開展前期籌劃和分析，提升管理工作中的各項財務問題的處理能力，達到可以降低企業稅務管理的目的。

摘要：隨著市場經濟的不斷完善，企業只有提高自身競爭力，才能夠在市場中站穩腳步。財務管理能夠幫助企業實現經濟效益最大化，其中自然會涉及稅收，甚至可以說財務管理的所有環節都與稅收有著密切的關系。企業想要減輕財務支出，就要使用最合理的稅務籌劃方法。本文以機械制造行業為例，分析該行業稅務籌劃方式存在的問題，并提供解決方案。

關鍵詞：機械制造行業；稅務籌劃；納稅行為

1引言

稅務籌劃一般是指在企業進行納稅行為之前，在法律法規允許的情況下，通過對納稅主體所進行的經濟活動中涉及納稅環節進行事先安排，以此來達到減少納稅或者是遞延納稅目標所進行的相關活動。對于我國機械制造行業來說，其內部管理以及國家相關政策仍然需要完善，使其發展較為緩慢，因為其工作繁重、自動化水平較低、生產流程簡單等特點，使整個行業仍處在成熟階段，而稅收能夠降低機械制造行業的稅收成本，所以機械制造行業要想實現稅收成本最小化，稅務籌劃就一定要應用到企業管理工作當中去。

2機械制造行業的稅務籌劃中存在的問題

稅務籌劃問題，是指稅務籌劃方案在開展的過程當中受到各種原因而導致無法執行或者是失敗而引起的代價。這種結果能夠通過稅務籌劃預期效果與實際效果兩者之間變動情況來衡量的。機械制造行業本身就屬于正在發展時期，靈活性較強，所以也為稅務籌劃方案開展帶來了很多不確定的因素，當這些因素演變的更為復雜，又得不到解決時，就會嚴重阻礙到企業的發展，為企業帶來不可估量的影響。2.1缺乏對企業整體性考慮。就目前稅務籌劃發展情況來說，并沒有被所有機械制造企業接受使用，這是因為稅收籌劃在我國實行的時間較短，大部分企業還沒有認識到稅收籌劃的重要性，甚至部分機械制造企業在開展稅務籌劃工作時只著重其表面的效果，只在一項或者是幾項稅額方面進行稅務籌劃工作，并沒有從整體運營上做出努力，忽略其為機械制造企業帶來的長遠利益影響。2.2國家政策的不確定性。我國正處在高速發展時期，所以相關稅務的優惠政策，必然會受到國家經濟發展情況、戰略意識的影響而發生改變，并不是墨守成規的，所以機械制造行業的稅務籌劃工作也應該根據相關優惠政策發生改變，但是稅務政策的這種不定性和時效性，往往會給機械制造行業帶來無法預測的籌劃風險，使機械制造行業所開展的稅務籌劃方案無計可施。2.3為減少納稅、做出違法行為。部分機械制造行業已經通過稅務籌劃獲得利益，所以就會做些違法行為，來進行籌劃。使財務信息不完整、不準確。例如，將部分白條和收據當成是正規的發票入賬、用來抵扣增值稅來增加稅額，從而實現減少納稅的目的。這種行為也能夠達到減少納稅的目標，但是這種行為是不被稱作稅務籌劃的，而是屬于偷稅、逃稅的違法行為，一旦被發現企業將承擔嚴重后果。不但影響到企業的發展，同時也會影響國家經濟的發展。2.4提出的稅務籌劃方案得不到稅務機關的認同。成熟的稅務籌劃方案不僅僅是為了滿足企業各方面的需要，也要得到征稅方的認可，也就是稅務機關同意該稅務籌劃方案可以實行。因為稅務機關在執法過程中可以彈性執法，對于企業開展的稅務籌劃工作是否違法具有自己的判斷。機械制造行業也不能通過該方案達到降低稅務負擔的目的。嚴重時會使機械制造行業處在違法的境地，給企業帶來無法估計的代價。因此，機械制造行業提出的稅務籌劃方案能否被稅務機關認同標準是否一致非常重要。2.5稅務籌劃成本明顯高于籌劃收益機械制造企業在運營過程當中，所涉環節多，想要實現最終的籌劃目標，提出的稅務籌劃方案必然要每一個環節都要顧及，但是這項工作如果做得不好，反而會給企業帶來很多方面成本的增加。使得稅務籌劃方案已經開展，并取得一些收益，但是最后的結果卻是稅務籌劃成本高于籌劃收益。

摘要:稅務籌劃指的是在國家當前稅收制度改革刺激下采取的一系列降低企業成本并獲取一定經濟效益的經營管理行為。當前我國機械制造企業發展不夠均衡，從而導致部分企業稅務籌劃工作相對滯后且存在不少問題。為此文章通過對機械制造企業稅務籌劃存在問題進行分析，探討其優化策略，以確保機械制造企業稅務籌劃能有效開展，使企業經濟效益最大化。

關鍵詞:機械制造企業;稅務籌劃;問題;對策

當前我國機械制造企業發展蓬勃，競爭激烈，一方面機械制造企業由于缺乏一定技術，企業內部工作繁多和結構復雜，涉稅項目日益增多，企業稅務籌劃也面臨諸多風險。另一方面，為了進一步整合優化企業內部資源，降低企業稅負，提高國家稅收征收效率和質量，國家稅務局對企業實行多種稅收優惠政策，這雖然利好機械制造企業，但如果機械制造企業本身在稅務籌劃工作上存在欠缺，通過國家優惠政策實現良性稅務籌劃也會面臨一定的困難。因此，機械制造企業應如何在遵紀守法的前提下做好稅務籌劃和風險控制，有效提高企業內部控制管理質量，促使企業利益最大化，是一個值得深究的課題。

一、機械制造企業稅務籌劃存在的問題

(一)缺乏健全的稅務籌劃體系

就目前看來還有部分機械制造企業沒有建立起完善的稅務籌劃體系，缺乏明確的稅務籌劃目的，而且并未能夠聯系企業自身具體生產經營情況，沒能對成本收益相關數據進行參考，從而出現稅務籌劃目的不明確的問題，使得稅務籌劃工作受阻。不僅如此，部分稅務籌劃方案無法根據預定方案執行，該類方案屬于一項預測性措施，主要是聯系企業目前情況來制定，如若在執行環節企業經營行為發生改變或是外在正常發生變動，就極易影響到稅務籌劃方案的落實，難以實現事先制定的稅務籌劃目標。而且部分方案太過簡單，沒能深入實際生產經營工作，與企業具體生產情況不相符。還有部分稅務籌劃人員沒能及時總結與積累經驗，導致實際策劃工作流于形式，無法得到有效提高，難以將稅務籌劃的效用發揮出來。還有一些機械制造企業其內部部門缺乏有效的溝通與協調，有關部門也未能與地方稅務機關建立起良好的關系，使得征管流程變得復雜，導致稅務籌劃效率下降。

【摘要】企業納稅籌劃往往出現失敗，其原因有很多。筆者試圖通過對納稅籌劃失敗原因的分析，找出解決問題的對策。

在我國，納稅籌劃被理解為納稅人在稅法規定的范圍內，在符合稅法的前提下，通過對籌資、投資和經營等理財活動的精密規劃后而獲得節稅收益的活動。從這一定義中可以認識到：無論企業如何進行納稅籌劃，都不能違反國家法律，即必須以稅法為準繩。因此，企業在進行納稅時，所制定的納稅籌劃方案要獲得稅務機關的認可，要向稅務機關提出書面申請，由稅務機關審核批準后，方能實施。對于特殊的納稅籌劃方案，應在與稅務機關達成共識后，才能按其方案進行操作。企業在進行納稅籌劃時，應該堅持合法性和合理性的原則，既要保證所選擇的納稅方案合法，還要考慮到企業整體利益和長遠發展戰略。然而，在納稅實踐中，由于納稅人對稅務籌劃存在著片面認識，一味鉆法律的空子，企業財務人員對稅法的學習和掌握不夠，又缺乏與稅務機關的有效溝通，稅務籌劃失敗也就在所難免了。

一、納稅籌劃失敗的原因

（一）企業財會人員對法律條文理解不深不透，單憑對某些稅法條款的一知半解盲目地進行納稅籌劃，結果使納稅籌劃活動越過了法律允許的邊界，觸犯了法律，形成了事實上的偷稅、漏稅

例如，某輕化公司根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》的規定：“生產并銷售應稅品要繳納消費稅；而從生產企業購買應稅消費品再批發或零售給其他單位和個人的，則不繳納消費稅。”將企業一部分銷售人員獨立出去，成立了獨立核算的下屬營銷公司，然后把輕化廠生產部門生產的高級化妝品以成本價格銷售給營銷公司。即將原本不含稅出廠價350元一套的化妝品，以成本價150元銷售給營銷公司，按當時規定的30％消費稅率每套只繳納了45元的消費稅。每套少繳納消費稅60［（350－150）×30％］元，且營銷公司批發或零售時均不繳納消費稅。結果，這種做法被稅務機關發現，被認定為是一起利用關聯方交易轉移產品定價的偷稅行為，稅務機關責令其限期補繳了稅款和罰款，使企業得不償失。

其實，只要認真研究《中華人民共和國稅收征收管理法》就可以知道，該法律文件的第26條明確規定：“企業或外國企業在中國境內設立從事生產、經營機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，而減少其納稅的收入或所得額的，稅務機關有權進行合理調整。”由此可見，納稅籌劃絕非輕而易舉，也不僅僅是減少納稅額的問題。作為納稅企業的財務人員，應該全面、深入地研究稅法，吃透稅法精神，才能避免這類納稅籌劃的失敗。

一、戰略管理與稅務籌劃

企業管理者對其未來五年以上時間的發展方向、經營路線、預期結果等內容進行的總體規劃與構思被稱為企業戰略。戰略管理是一種藝術、科學，是企業為了保證戰略目標的實現而制定、實施、評價的超越不同職能的決策方案的過程［1］。戰略管理在企業經營管理中的運用主線是對企業核心競爭力的識別、評價、培育、提升。稅務籌劃是納稅人在合法、合規的情況下根據國家的稅收政策合理選擇有利于企業的納稅方案。而這些納稅方案需要企業根據自身的業務情況對生產、經營、理財、投資等各項活動提前進行分析、籌劃。

二、集團公司基于戰略管理的稅務籌劃策略

（一）改善稅務籌劃環境。健全完善的組織機構與規范的制度是公司開展稅務籌劃的基礎保障，因此，集團公司在進行稅務籌劃前需要進行機構與制度建設。首先，公司需要設立稅務籌劃組織機構，選擇具備財務、法律、管理、會計、稅務等方面綜合知識的工作人員成立稅務籌劃團隊，團隊人員應該涵蓋領導層、管理層與公司的各個部門的業務人員。稅務籌劃機構要對稅務籌劃工作進行總體規劃，管理、協調具體的涉稅事務，還要對國家的稅收政策進行研究，并根據公司的實際情況制定經營決策，對其中存在的風險進行評估、預測。稅務籌劃機構制定的稅務籌劃方案應該縱向貫穿于公司的各個層級，以及各層級的具體涉稅事務，還要橫向協調各部門、各環節的涉稅工作。其次，集團公司還要建立健全稅務籌劃評價機制。戰略導向下的稅務籌劃需要根據內外部環境的變化及時調整，因此，其非常強調適應性，公司的稅務籌劃應該按照計劃、執行、檢查、改進等，這一不斷循環的流程使稅務籌劃與戰略發展目標保持一致，有效的推進戰略目標的實現［3］。在稅務籌劃過程中評價機制需要對籌劃方案進行科學評估，主要評估方案與內外部環境、戰略目標是否相適應、相符，是否需要改進。在稅務籌劃方案評估中還要關注方法的可操作性，如果操作性不強，那么稅務籌劃就失去了意義。通過稅務籌劃評價機制，公司可以及時對稅務籌劃中存在的不足進行改進，使籌劃方案更加合理，更加符合公司的戰略目標。另外，集團公司還要加強內外溝通，不斷完善溝通機制，為稅務籌劃工作的開展獲取更多有效的信息。公司在外部要加強與稅務機關的溝通，在內部要加強各部門與員工之間的溝通。集團公司還可以加強財務與稅務相結合的全面預算管理，將稅務籌劃與生產經營和公司戰略有效結合在一起，提升公司整體管理水平，提高公司的經濟效益，并推動企業的可持續發展。以X集團公司為例，公司的營業范圍比較廣泛，建筑工程類約占50%，服務業40%，工業10%，不同的業務在進行稅務籌劃時需要選擇不同的稅率，公司為了科學合理地進行稅務籌劃工作，就需要根據業務范圍建立相關的機構的制度。在設置稅務組織機構時，公司要根據業務范圍與稅率政策進行劃分，將建筑工程類、工業、服務業等不同業務的稅務籌劃工作分開。在建立稅務籌劃團隊時，不僅要選擇法律人才、財務人員、管理人員、還要選擇各類具體業務方面的工作人員。在稅務籌劃評價工作中，具體的業務人員可以及時的發現其中存在的問題，方面企業及時調整稅務籌劃方案。（二）構建稅務籌劃戰略管理體系。集團公司將稅務籌劃與戰略管理結合在一起，對公司的長遠發展有非常重要的積極作用，可以有效提升公司經營管理水平，提高公司防御、管控風險的能力。構建戰略管理體系是戰略管理的重要程序，戰略管理體系的構建可以為公司的稅務籌劃提供較為穩定的長期發展方向，使稅務籌劃的目標更加明確，也可以使稅務籌劃與公司具體業務之間的聯系加強，有助于提高稅務籌劃方案的執行力度。集團公司要想構建完善的稅務籌劃戰略管理體系，需要首先對公司的戰略進行詳細分析。公司的稅務籌劃機構要收集各方面的信息，對信息進行綜合分析，了解公司面臨的機遇與挑戰、優勢與劣勢。在稅務籌劃時，要對直接環境與間接環境進行全面分析，了解公司的資金流、具體稅務、稅額等信息，盡可能掌握更多信息，使稅務籌劃更加符合實際情況。其次，公司要在遵循適用性、可行性、可接受性等原則的基礎上選擇合適的發展戰略。另外，公司要對戰略的實施與效果進行評價，要充分地考慮集團公司的整體利益，使稅務籌劃體系服務于公司的戰略目標。公司要在戰略管理指導下樹立作業成本管理思維，積極運用成本性態分析，加強成本剛性與彈性管理。集團公司在構建稅務籌劃戰略管理體系時必須根據公司的戰略目標確定稅務籌劃的目標，然后完善公司的稅務管理制度，在稅務籌劃目標的指導下結合公司的具體情況，明確稅務籌劃各工作崗位的職責，對稅務籌劃進行細化管理。同時，集團公司要對國際稅收籌劃加強關注，根據國際市場與公司的實際情況量身制作稅務籌劃方案。在稅務籌劃中要重點關注反避稅調查，降低公司面臨的風險。（三）強化稅務籌劃風險管控。集團公司在進行稅務籌劃時需要對其中存在的風險進行充分考慮，從戰略管理角度來看，稅務籌劃方案的選擇必須從公司的整體利益出發，對其中存在的風險進行評估，強化風險管控，有效降低風險的發生概率。集團公司在進行戰略決策時會受到眾多因素的影響，其戰略選擇與決策的難度相對較大，所以在決策前要收集掌握更多的信息，提高決策分析能力，使公司的戰略決策緊隨社會經濟的發展趨勢。為了有效管控稅務籌劃風險，公司需要加強財務管理，委托擁有良好資質的會計事務所與稅務事務所對財務管理、涉稅事項進行有效管理，并參與公司的稅務籌劃，提高稅務籌劃能力。同時，公司要對財務人員加強培訓，不斷提升其綜合素質與專業能力。而公司的管理層要積極關注國家的相關政策，根據政策的變化及時調整公司戰略，有效防范政策波動風險。此外，公司的財務部門要積極與稅務機關進行交流與溝通，詳細了解相關稅收政策，確保公司的稅收政策執行合法、合規，避免發生違法、違規問題。我國在“營改增”政策全面實施之后，繼續推進稅制改革，2019年兩會明確了要實施更大規模的減稅，普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業和小微企業稅收負擔。對制造業、交通業、建筑業等行業的增值稅率進行了再次下調，以促進各主要行業的稅負不斷降低，加快經濟的發展。企業要在業務過渡期、合同簽訂、價格談判等方面積極籌劃，充分享受減稅政策帶來的優惠。

三、結語

戰略管理是對集團公司各項活動的長期統籌，其中包括稅務籌劃，由此可知稅務籌劃與戰略管理密不可分，戰略管理可以為稅務籌劃提供方向與指導。基于戰略管理制定的稅務籌劃方案具有可調節、可預見的性質，對公司戰略目標的實現具有積極的推動作用。基于戰略管理的集團公司稅務籌劃必須正確認識兩者的聯系，并基于這種聯系構建完善的稅務籌劃戰略管理體系，加強戰略成本管理，強化風險管控，積極推動公司戰略目標的實現。

本文作者：孫梅工作單位：中國石油大學

加強管理模式的創新，為企業價值的創造提供基礎。目前很多企業都在進行管理模式的創新，同時也提出了很多有價值的建議和做法。如中國石油對于實行總承包管理模式的固定資產投資項目相關規定如下：國內設備及安裝主材的采購合同須由供應商、總承包商和項目業主三方簽署，供應商須將增值稅發票直接開具給項目業主，或開具給增值稅納稅人總承包商，而總承包商再將增值稅發票開具給項目業主，但不因三方簽署的采購合同而免除工程總承包合同中約定的由總承包商履行的責任和義務。這種管理模式似乎在一定程度上打破了EPC總承包管理模式，其實企業選擇何種管理模式不重要，關鍵就在于這種管理模式是否對企業長遠的發展有益，如何突破原有的EPC總承包模式的框架，進行管理模式的創新是企業稅務籌劃方案的關鍵，只有從源頭上進行管理模式創新，才能使得稅務籌劃方案有的放矢，事前的管理模式創新遠比在既定的管理模式下的稅務籌劃方案給企業帶來更大的價值。

加強與稅務部門溝通交流方式的創新：稅務籌劃是一個涉及各方利益群體和國家法律法規的系統工程，不同利益主體和各個部門之間的協同溝通和配合，對于增值稅轉型后的EPC總承包模式來說尤為重要，要在試點階段通過投資者、業主、總承包商、地稅和國稅等多部門的溝通和交流，將EPC總承包模式面臨的問題和發展的障礙進行深入研究，爭取得到稅務部門的理解和認可，為稅法的完善和企業的發展做好國家層面的溝通和交流工作；同時又要在已有的稅法的基礎上爭取稅務部門的支持，讓稅務部門充分意識到企業在稅務籌劃方案選擇時，是從企業長遠發展的角度確定的對企業發展最有利的方案，而稅務部門未來也會從企業的發展中獲得更多的稅收，讓稅務部門真正理解到企業與稅務部門交流溝通的目的不是稅收的最小化，而是努力做到企業和國家的共贏，為稅務部門的理解和支持奠定堅實的基礎。

總之，稅務籌劃觀念的創新、EPC總承包管理模式的創新和與稅務部門溝通交流方式的創新是EPC總承包項目稅務籌劃的關鍵，只有建立協調業主和總承包商、投資者、國稅和地稅等多方利益群體的創新管理模式才能夠真正做好EPC總承包模式的稅務籌劃工作，才能夠真正提升企業的價值，做到企業和國家的共贏。

摘要：機械制造公司稅務籌劃是公司管理活動的重要組成部分，可以為公司帶來稅務收益，但同時其中也包含著較高的風險，從當前很多機械制造公司稅務籌劃來看，其中存在的問題相對突出。本文將新時期機械制造公司稅務籌劃作為研究對象，從稅務籌劃面臨的風險分析入手，研究了其中存在的問題并針對性提出了對應的措施。

關鍵詞：機械制造公司；稅務籌劃；問題；對策

從理論層面分析，機械制造公司開展稅務籌劃，能夠降低公司部分稅賦或者間接提升公司市場價值，但是從實際操作情況來看，異地母公司、分公司在具體操作中包含的環節較多，很多情況下，不能達到預期效果，導致稅務籌劃失敗。因此，對新時期下機械制造公司稅務籌劃問題與對策進行分析有著較為重要的意義。

一、新時期下機械制造公司稅務籌劃問題

(一)政策變動存在的問題。機械制造公司開展稅務籌劃，是以國家稅收政策為依據進行的一種合法的理財行為，整個過程中與我國稅收政策有著千絲萬縷的關系，所以理性分析稅收政策是機械制造公司開展稅務活動的根本，但是由于稅收政策，多數情況下是處于動態變化的，特別是隨著經濟環境的動態變化，舊政策可能被隨時改變或者取消，新政策的出現，要求稅務籌劃方案隨之進行調整。這就需要機械制造公司根據政策變動及時調整自身的稅務籌劃方案，但是從具體調整情況來看，很多公司并沒有及時跟進國家稅務政策，導致稅務籌劃方案失敗，影響到公司整體的經濟效益。特別是，對于規模相對較大的機械制造公司，其中包含的分公司相對較多，這些分公司又不是在一個地區，各個地區所制定的政策也有著較大的不同，若機械制造公司選擇使用同一個稅務籌劃方案必然不能滿足異地母公司、分公司的實際需求。(二)稅務籌劃的條件限制性問題。在稅務籌劃過程中較為明顯的特點就是條件限制性，所有稅務籌劃方案均需在一定條件下進行選擇并組織實施。稅務籌劃多數情況下至少包含兩個方面，其一，納稅人自身條件，主要是納稅人的業務素質水平和公司開展的具體經濟活動；其二，是外部條件，具體為稅收政策中包含的稅務籌劃空間。國家為了鼓勵納稅人積極繳納稅款，在稅收政策中通常情況下包含有較多優惠措施，但是這些優惠政策均是有條件的。運用優惠政策開展稅務籌劃，這在一定程度上對機械制造公司，經營活動的靈活性帶來了較大限制，非常有可能增加公司經營成本。同時，在市場經濟的不同發展階段，稅收政策也在持續動態調整，這就增加了機械制造公司稅務籌劃的總體難度，同時，也無形中增加了公司稅務中蘊含的風險。在條件限制方面，異地母公司、分公司幾乎面臨的條件限制相同，除了在中國香港、中國澳門等地區可能存在一定的不同的稅務標準，需要根據當地的實際標準開展不同稅務籌劃。(三)征納雙方的稅務籌劃認定差異的問題。稅務籌劃是完全合法的，但是，具體這種合法性最終取決于國家稅務機關對納稅人稅務籌劃方法的認定，這就導致其中包含有較大的主觀性，這種主觀性也直接決定了機械制造公司稅務籌劃，最終是否能夠成功。現階段征納雙方對稅務籌劃的認定存在著客觀差別，主要是如下幾個方面的原因導致的，首先是當前我國的稅收法規和法律在部分條款上仍舊存在較大的不完善性，直接影響到稅務籌劃認定存在偏差。由于不同主體對稅收政策理解角度不同，在稅務籌劃方案設定和實施時，對于具體的法律也有著不同的認知，影響到最終的認定效果。其次稅收事項在很多情況下包含有較大的彈性空間，這就賦予了稅務機關開展工作中自由裁量權，也從客觀上為稅務籌劃認定出現偏差，帶來了較大可能。第三，對稅務籌劃認定，也必然有著不同的結果。例如，機械制造公司開展的稅收籌劃，被稅務機關認定為是一種偷稅行為，那這種稅務籌劃不僅不能給機械制造公司帶來任何收益，反而會給公司帶來相應的經濟處罰，增加了公司經營的成本。第四，處于異地的母公司、分公司在稅收籌劃的過程中可能存在標準不一的問題，這與公司具體所處位置——稅務單位，對公司開展稅務籌劃標準不同有著直接的關系。

二、提升新時期下機械制造公司稅務籌劃水平的相關對策

摘要：介紹了稅務籌劃的基本理論,考察了新企所得稅法實施之后對我國企業稅務籌劃的影響,分析了新企業所得稅法下稅務籌劃的風險,基于此將風險管理中的風險應對理論應用于稅務籌劃方案的設計中,提出了稅務籌劃的風險應對措施。

關鍵詞：新企業所得稅法;稅務籌劃;風險應對

1新企業所得稅法下的稅務籌劃概述

1.1稅務籌劃涵義及其特點

稅務籌劃也叫納稅籌劃,學界對其定義大同小異,代表性較強的是當代著名的稅務籌劃專家蓋地教授的觀點:稅務籌劃是納稅人依據所涉及的現行稅法(不限一國一地),遵守國際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下,運用納稅人的權利,根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內容等,對企業組建、經營、投資、籌資等進行旨在減輕稅負、有利財務目標實現的謀劃與對策。

稅務籌劃具有以下特點:(1)非違法性。稅務籌劃是不違法的甚至是合法的,這點是很有必要強調的。(2)目的性。稅務籌劃的目的在于其主體(納稅人)追求目的最大化,主要有兩個方面:一方面是少繳納稅款,另一方面是獲得資金的時間價值。(3)可變性。與稅法有關的政策法律會不斷變化,因而依附于政策法律的稅務籌劃也會不斷改變。(4)風險性。稅務政策的可變就會產生不確定性,即產生風險,這也是本文著重探討的。稅務籌劃的風險要靠風險管理理論去應對。