導(dǎo)語：印花稅征管的幾點(diǎn)思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

*區(qū)地處*市區(qū)鬧市，歷史上一直是商賈云集，經(jīng)濟(jì)往來交易頻繁，截止20*年底，有各類工商企業(yè)3268戶，有證個(gè)體工商戶6100戶。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了稅收的增長，我局20*年完成各種稅收計(jì)2.5億元，較上年同期增長56%。其中，印花稅的連年穩(wěn)定增長成為我局圓滿完成稅收任務(wù)不可或缺的重要因素。

由于受地域發(fā)展空間和市區(qū)整體規(guī)劃限制，我區(qū)稅源結(jié)構(gòu)近年來逐漸形成戶多、面廣、稅收支柱企業(yè)少和稅源分散的特點(diǎn)，正是針對(duì)這種情況，幾年來，我們一直堅(jiān)持在抓好骨干稅源基礎(chǔ)上，時(shí)刻不忘地方小稅種的管理，尤其不忘加強(qiáng)印花稅的征管，做到“抓大不放小”，堅(jiān)持以據(jù)實(shí)征收和按比例核定征收為主，以源泉控管為輔，全面推進(jìn)了印花稅管理的科學(xué)化精細(xì)化，做到“小稅大抓，薄稅廣收”，小稅種做出了大文章，印花稅收入實(shí)現(xiàn)了連續(xù)三年大幅度增長。20*年征收印花稅564萬元，較上年同期增長50%，20*年征收印花稅771萬元，較上年同期增長37%，20*年征收印花稅1*0萬元，較上年同期增長39%，僅三年時(shí)間，我區(qū)印花稅收入實(shí)現(xiàn)了大的跨越。

然而，隨著工作的深入，我們?cè)絹碓礁杏X到，由于一些制度和體制上的問題存在，不利于印花稅的實(shí)際征收管理，限制了印花稅收入的穩(wěn)定增長。為了進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅的征收管理，我們認(rèn)為有必要對(duì)印花稅的征管現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行深入的分析和思考，以便找出應(yīng)取的對(duì)策。

一、當(dāng)前印花稅的征收管理情況

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅，具有征收面廣、稅負(fù)輕、由納稅人自行完成納稅義務(wù)等特點(diǎn)。印花稅的納稅人十分廣泛，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、外商投資企業(yè)、外資企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者、其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。印花稅的繳納方法與其他稅種有所不同，它是由納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購票、自行貼花、自行注銷、完成納稅義務(wù)。在管理方式上，按照稅額大小，應(yīng)稅項(xiàng)目納稅次數(shù)多少及稅源控管需要，分別采取自行粘貼或按期匯總繳納方式、委托代征或代扣代繳三種納稅方式。印花稅自1988年實(shí)施以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷強(qiáng)化管理，不斷完善征管辦法，保證了印花稅收入的穩(wěn)步增長，但是隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，以及新《稅收征管法》的頒布實(shí)施，印花稅的一些征管規(guī)定已不適應(yīng)現(xiàn)行征管的需要，與《稅收征管法》難以銜接等矛盾日益突出。為了加強(qiáng)印花稅征收管理，堵塞征管漏洞，方便納稅人，保證印花稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長。省局于20*年制定下發(fā)了《河北省印花稅征收管理辦法》，明確印花稅實(shí)行據(jù)實(shí)征收和按比例核定征收兩種方式。

二、印花稅征管方面存在的主要問題

（一）印花稅的一些規(guī)定已不適應(yīng)實(shí)際征管需要

1、現(xiàn)行印花稅條例與新頒布的《合同法》不相適應(yīng)?！队』ǘ悤盒袟l例》（以下簡(jiǎn)稱條例）對(duì)應(yīng)稅憑證采用正列舉法，合同名稱基本是根據(jù)原來的《經(jīng)濟(jì)合同法》中的10類合同確定。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的健全，1999年10月1日我國開始實(shí)施新的《合同法》。新《合同法》按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，共計(jì)列舉了15類合同，與舊的《經(jīng)濟(jì)合同法》相比較，新增了6種合同，變更了合同名稱5種?！稐l例》與新《合同法》所列舉的合同之間有差異，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽定的各類經(jīng)濟(jì)合同名稱也不一致，導(dǎo)致就合同是否為應(yīng)稅憑證問題，征納雙方易形成爭(zhēng)議，加大了征管難度。如中介服務(wù)中簽定的合同、專業(yè)保養(yǎng)服務(wù)中簽定的保養(yǎng)合同等，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)頻繁，但由于無法與《條例》中已列舉的合同對(duì)號(hào)入座，征收依據(jù)不充分，造成了稅款的流失，使新《合同法》頒布以來印花稅稅目的調(diào)整成為必要。

2、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)印花稅提出新的挑戰(zhàn)，電子商務(wù)的數(shù)字化，無紙化辦公將傳統(tǒng)交易方式下的合同、憑證隱匿于無形，印花稅依據(jù)原有的課稅對(duì)象額與計(jì)稅依據(jù)由于電子付款中的加密技術(shù)等原因很難確定，我國現(xiàn)行印花稅制度針對(duì)傳統(tǒng)交易方式而訂，還末制訂與電子商務(wù)相對(duì)應(yīng)的條款，存在征稅盲區(qū)，極易造成稅款流失，損害國家利益。

3、企業(yè)部門之間交叉管理導(dǎo)致征管難度大、合同等憑證應(yīng)納印花稅的繳納和征收不到位。印花稅征收面廣，情況比較復(fù)雜。在一些企業(yè)中，由于合同所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，不同業(yè)務(wù)的合同分散在不同的管理部門，銷售合同一般由銷售部門保管，原料采購合同由采購部門保管，等等。作為應(yīng)納稅憑證的合同其計(jì)稅依據(jù)是合同所記載的金額，并不反映在納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料當(dāng)中。這樣，客觀上容易造成企業(yè)的辦稅人員不能全面掌握企業(yè)簽定的全部合同，而導(dǎo)致不能準(zhǔn)確計(jì)算印花稅計(jì)稅依據(jù)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查過程中，要求納稅人提供有關(guān)合同時(shí)，有些納稅人往往借故不提供或者不全部提供合同；而稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的管理手段也不能有效監(jiān)控企業(yè)的合同簽定行為，依靠稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)不同管理部門逐個(gè)檢查、逐個(gè)計(jì)算和匯總也不現(xiàn)實(shí)，且工作效率不高。

（二）印花稅稅源分散，難以有效監(jiān)控。印花稅由于稅源比較分散，分布與社會(huì)各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，涉及面大，難以有效監(jiān)控，尤其體現(xiàn)在個(gè)人私房出租合同、建安合同、購銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同等應(yīng)征憑證上以及行政、事業(yè)單位上，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難全面掌握合同的簽定數(shù)量和合同金額等情況，基本形成了納稅人申報(bào)多少稅款就入庫多少稅款的局面，造成印花稅流失現(xiàn)象還相當(dāng)嚴(yán)重。其主要原因還是稅源監(jiān)控不到位，應(yīng)稅憑證難以查實(shí)，納稅人申報(bào)不實(shí)，稅源監(jiān)控渠道單一，不如實(shí)提供有關(guān)應(yīng)稅合同的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就無法準(zhǔn)確核實(shí)。計(jì)稅依據(jù)難以掌握，各部門、各單位協(xié)作不強(qiáng)，信息交流困難，造成稅源不宜掌握，稅收監(jiān)控和管理難度就更大了。

（三）現(xiàn)行按比例核定征收規(guī)定屬于粗放式管理，不能充分體現(xiàn)依法治稅、公平稅負(fù)的精神。

現(xiàn)在實(shí)行的征管方式依舊是納稅人自行申報(bào)和委托代征，但委托代征的面小，成本大，加之印花稅稅額小，稅目、稅率繁雜，計(jì)算麻煩，代征的效果不高；自行申報(bào)的準(zhǔn)確性受到多方面的制約，使納稅人偷稅現(xiàn)象比較普遍，達(dá)不到應(yīng)有的效果；對(duì)于現(xiàn)行的按比例核定征收，可以說是一種權(quán)宜之技，只是解決當(dāng)前印花稅收入穩(wěn)定增長問題，而與依法征稅，及時(shí)、準(zhǔn)確、公平、合理應(yīng)收盡收的原則、目標(biāo)不一致。核定征收有負(fù)面影響，屬于粗放式管理，不能充分體現(xiàn)依法治稅、公平稅負(fù)的精神。

（四）納稅遵從度不高

目前納稅人的納稅意識(shí)還比較淡薄，印花稅由于納稅人自行申報(bào)，自行計(jì)算繳納，加之納稅人的納稅意識(shí)淡薄，容易造成偷逃稅現(xiàn)象，另一方面除了納稅人主觀原因外，個(gè)別稅務(wù)部門也存在稅法宣傳不夠深入、認(rèn)為是小稅種而重視程度不夠等不容忽視的問題，加之處罰不力，一些違法行為得不到應(yīng)有的查處，沒有真正體現(xiàn)出稅法的威懾作用，使納稅人對(duì)偷、逃稅沒有產(chǎn)生畏懼心理，納稅人的法制觀念也就難以形成。

三、強(qiáng)化印花稅管理的對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前印花稅征管中存在的問題，我們認(rèn)為，應(yīng)該采取以下對(duì)策：

（一）提請(qǐng)上級(jí)完善和修改《印花稅暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》

針對(duì)印花稅制度及征收管理方面存在的問題，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和稅收工作發(fā)展的需要，更好地發(fā)揮印花稅的作用，促進(jìn)依法治稅，應(yīng)收盡收，我們認(rèn)為需要提請(qǐng)上級(jí)進(jìn)一步完善和修改《條例》和《細(xì)則》。擴(kuò)大征稅范圍，與修改后的合同法相銜接，結(jié)合新的合同法修改印花稅稅目，把以前遺漏的和新出現(xiàn)的合同增補(bǔ)進(jìn)去，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)類型具有合同性質(zhì)的憑證都征收印花稅，且對(duì)應(yīng)稅憑證不再采取正列舉的方式，僅對(duì)免稅憑證的種類進(jìn)行列舉，便于稅務(wù)部門和納稅人操作，簡(jiǎn)并稅目，規(guī)范稅率，減少征管難度，使印花稅成為一個(gè)穩(wěn)定的地方稅源。

（二）樹立現(xiàn)代稅收征管理念，改革征管方式

在管理體制上要樹立現(xiàn)代稅收征管理念，積極探索新的有效的征管方式，擴(kuò)大委托代征范圍，明確代扣代繳義務(wù)人，將現(xiàn)行條例中“發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)”，修改為并沒有明確規(guī)定發(fā)放或辦理應(yīng)納憑證的單位有代扣代繳義務(wù)，因此，要明確印花稅代扣代繳義務(wù)人及其權(quán)利和義務(wù)。結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，積極進(jìn)行納稅評(píng)估。加強(qiáng)認(rèn)定處理，提高納稅人的稅收遵從度。稅收征管的最終目的就是依法治稅，對(duì)納稅人而言就是要依法納稅，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來講就是要嚴(yán)格執(zhí)法，應(yīng)收盡收。樹立服務(wù)與管理相統(tǒng)一的現(xiàn)代稅收征管理念。

（三）發(fā)揮綜合治稅的作用，強(qiáng)化源泉控管

印花稅稅源零星、分散、單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身力量，管理成本高，工作難度大，因此，必須在黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)部門協(xié)作，凝聚社會(huì)力量，構(gòu)建一個(gè)依靠政府領(lǐng)導(dǎo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管稅、各部門協(xié)稅、社會(huì)力量護(hù)稅的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。社會(huì)綜合治稅是全社會(huì)參與的一項(xiàng)工作，建立綜合治稅社會(huì)協(xié)調(diào)機(jī)制，明確職責(zé)、提高綜合治稅組織的功能，交流涉稅信息，積極舉報(bào)偷逃稅行為，加強(qiáng)稅源管理，積極與銀行、保險(xiǎn)公司、房管局、城建局、公證處等有關(guān)單位溝通聯(lián)系，及時(shí)取得應(yīng)征印花稅合同的相關(guān)信息，做到齊抓共管、全社會(huì)關(guān)心和支持稅收工作的良好局面。

（四）加大執(zhí)法力度，提高依法治稅水平，實(shí)施精細(xì)化管理

完善印花稅的專項(xiàng)檢查制度，定期開展印花稅納稅執(zhí)法檢查，對(duì)有偷稅、逃稅等違法行為的，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定予以處罰，并將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。改變過去稅務(wù)部門在執(zhí)法上的心慈手軟的態(tài)度，通過處罰促使納稅人納稅意識(shí)提高，尤其對(duì)納稅人不主動(dòng)和不如實(shí)申報(bào)的，不按規(guī)定繳納印花稅的，不按規(guī)定注銷印花稅票的行為要嚴(yán)格按照征管法和印花稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，真正體現(xiàn)依法治稅，應(yīng)收盡收，稅收不分大小的觀念。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)施分類管理，加強(qiáng)印花稅的稅種管理，抓住印花稅管理的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的采取措施，抓深、抓細(xì)、抓透，提高精細(xì)化管理水平。

（五）加強(qiáng)印花稅政策的宣傳，提高納稅人依法納稅自覺性

稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真進(jìn)行稅法宣傳，尤其是象印花稅一類的小稅種知識(shí)，要結(jié)合稅法宣傳展開專項(xiàng)宣傳，充分利用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、12366稅法咨詢臺(tái)等媒體，積極宣傳印花稅的征納知識(shí)，就納稅人關(guān)心的問題進(jìn)行解答，加強(qiáng)溝通聯(lián)系，增進(jìn)征納關(guān)系。同時(shí)抓住重點(diǎn)，對(duì)合同簽訂頻繁、業(yè)務(wù)量較大的單位，主動(dòng)上門輔導(dǎo)政策，樹立優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好形象，提高納稅人主動(dòng)依法納稅自覺性。