導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審查調(diào)查存在問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

從審前調(diào)查實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，目前還存在一些不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的習(xí)慣做法：

一、對(duì)審前調(diào)查認(rèn)識(shí)模糊，準(zhǔn)備不充分。部分審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)審前調(diào)查工作重要性認(rèn)識(shí)不足，存在重審計(jì)實(shí)施，輕審前調(diào)查的現(xiàn)象。一些審計(jì)人員對(duì)近年來(lái)多次審計(jì)過(guò)的單位和項(xiàng)目，自以為情況熟悉無(wú)須調(diào)查，孤立地把審前調(diào)查工作作為應(yīng)付程序，敷衍了事。在審前調(diào)查開(kāi)始之前，沒(méi)有制定詳細(xì)的調(diào)查提綱，對(duì)項(xiàng)目的了解僅限于審計(jì)工作方案的計(jì)劃內(nèi)容，不能根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，有的放矢的收集審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)信息，審計(jì)實(shí)施方案編制簡(jiǎn)單粗放、針對(duì)性不強(qiáng)、可操作性差。

二、審前調(diào)查蜻蜓點(diǎn)水、流于形式。審前調(diào)查沒(méi)有明確的調(diào)查實(shí)施方案，調(diào)點(diǎn)、審計(jì)的資金量、審計(jì)延伸的范圍、審計(jì)力量的安排不盡合理。對(duì)常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查、效益審計(jì)等不同審計(jì)項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、采取的審計(jì)方法沒(méi)有進(jìn)行深入研究，對(duì)審計(jì)收集的資料、采集的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)未進(jìn)行全面細(xì)致的分析，以至于審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)不明確，審前調(diào)查結(jié)果未得到充分利用。

三、忽視計(jì)算機(jī)審計(jì)在審前調(diào)查的應(yīng)用。有些審計(jì)人員只采集、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，而不利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；還有的則是到審計(jì)正式進(jìn)點(diǎn)后才對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計(jì)人員應(yīng)把實(shí)際業(yè)務(wù)情況與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)起來(lái)，正確的采集、轉(zhuǎn)換和分析數(shù)據(jù)，這些都需要大量的時(shí)間，如果在審前調(diào)查階段沒(méi)做好充分準(zhǔn)備，勢(shì)必增加審計(jì)實(shí)施階段的工作量，加大審計(jì)成本，也不利于發(fā)現(xiàn)大案要案線(xiàn)索，確定審計(jì)工作重點(diǎn)。

在傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，要強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，保證審前調(diào)查的質(zhì)量，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和成本，審計(jì)人員必須及時(shí)更新調(diào)整審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變固有的思維方式和思維方法，在審前調(diào)查階段必須注重以下幾個(gè)方面：

一是精心制定審前調(diào)查提綱。認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)工作方案，明確審計(jì)工作思路和方向，制定詳細(xì)的調(diào)查提綱。做到“全面掌握基本情況，突出審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)”，注重審前調(diào)查的深度和廣度，促使審計(jì)目標(biāo)能夠較好地結(jié)合具體情況，具有可操作性和實(shí)現(xiàn)性。

二是強(qiáng)化審前培訓(xùn)。組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度和政策法規(guī)，掌握與被審計(jì)單位相關(guān)的行業(yè)規(guī)范和會(huì)計(jì)制度。必要時(shí)，還可邀請(qǐng)相關(guān)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員講解該行業(yè)的規(guī)定、規(guī)范或行業(yè)特點(diǎn)；也可采取走出去的方式，走訪(fǎng)與被審計(jì)單位有密切關(guān)系的單位或個(gè)人，進(jìn)一步深化調(diào)查內(nèi)容；還可到有關(guān)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀摩學(xué)習(xí)。力求通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)流程、管理狀況有全面清晰的了解。

三是全面收集和分析信息資料。在審前調(diào)查時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)，采集、整理、分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)，初步評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)管理狀況和制度建立健全情況，尋找有價(jià)值的審計(jì)線(xiàn)索，確定實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

篇2

【關(guān)鍵詞】建筑工程；施工圖；審查管理；可持續(xù)發(fā)展

建筑工程施工圖作為建筑工程在施工過(guò)程中的主要參照依據(jù)，建筑施工圖設(shè)計(jì)的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性的高低則直接左右和影響著整個(gè)建筑工程的施工進(jìn)度和施工質(zhì)量。由于建筑工程施工圖設(shè)計(jì)不合理而造成施工工期延后，施工質(zhì)量下降的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮、屢禁不止，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)引發(fā)建筑工程施工過(guò)程中出現(xiàn)生產(chǎn)安全事故，不僅對(duì)建筑工程施工人員的施工生命財(cái)產(chǎn)安全構(gòu)成了威脅，同時(shí)還降低了建筑工程的安全性和可靠性，無(wú)法滿(mǎn)足我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)主義發(fā)展的需求，在一定程度上阻礙了我國(guó)建筑行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。強(qiáng)化建筑工程施工圖審查管理措施的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，確保建筑工程施工進(jìn)度和施工質(zhì)量成為建筑工程在發(fā)展過(guò)程中亟待解決的問(wèn)題。

一、目前我國(guó)建筑工程施工圖審查管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題分析

隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的推進(jìn)，建筑行業(yè)呈現(xiàn)了飛速發(fā)展態(tài)勢(shì)，其實(shí)在建筑行業(yè)起步階段，建筑行業(yè)的結(jié)構(gòu)和功能等方面就存著很多細(xì)小的不足和漏洞，隨著建筑行業(yè)近些年來(lái)在我國(guó)的不斷發(fā)展和建設(shè)，這些影響建筑行業(yè)的不利因素也隨之不斷的發(fā)展和擴(kuò)大，并且對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生的不利影響越來(lái)越大，其中，建筑工程施工圖審查方面存在的問(wèn)題尤為嚴(yán)重，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)建筑行業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的軌道。

（一）總平面布置圖方面存在的問(wèn)題

總平面布置圖作為建筑工程施工圖的重要組成部分，總平面布置圖設(shè)計(jì)的全面性和合理性對(duì)建筑工程施工圖的整體質(zhì)量所產(chǎn)生的影響是十分重大的，因此，可以說(shuō)總平面布置圖在建筑工程施工圖審查管理過(guò)程中是十分關(guān)鍵的審查環(huán)節(jié)之一。據(jù)相關(guān)的調(diào)查資料顯示，目前總平面布置圖在我國(guó)近階段的建筑工程施工圖的審查管理過(guò)程中存在的問(wèn)題較為明顯，尤其是是在規(guī)模較小的中型建筑工程設(shè)計(jì)單位和小型建筑工程設(shè)計(jì)單位中存在的問(wèn)題比重較大，有相當(dāng)一部分?jǐn)?shù)量的設(shè)計(jì)單位在對(duì)建筑工程施工圖進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程中對(duì)總平面圖的設(shè)計(jì)過(guò)于淺顯，部分設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)不符合國(guó)家為了進(jìn)一步貫徹《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》和《建筑工程勘察設(shè)計(jì)管理?xiàng)l例》，提高建筑工程設(shè)計(jì)質(zhì)量，由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部部組織中南建筑設(shè)計(jì)院等單位聯(lián)合編制和出臺(tái)的《建筑工程設(shè)計(jì)檔編制深度規(guī)定》中的相關(guān)要求，在總平面布置圖中沒(méi)有針對(duì)該建筑工程項(xiàng)目的建筑間距、地上停車(chē)場(chǎng)或者地下停車(chē)場(chǎng)以及道路的相關(guān)具體設(shè)置情況進(jìn)行精準(zhǔn)的設(shè)計(jì)和標(biāo)注。

（二）建筑工程配套設(shè)施審查方面存在的問(wèn)題

配套設(shè)施在建設(shè)在整個(gè)建筑工程的設(shè)計(jì)和施工過(guò)程中具有一定的隱藏性，人們無(wú)法針對(duì)建筑工程施工過(guò)程中對(duì)工程的配套設(shè)施的使用功能進(jìn)行檢查，通常情況下都是配套設(shè)施無(wú)法發(fā)揮正常的使用功能時(shí)，建筑工程的使用者才會(huì)發(fā)現(xiàn)配套設(shè)施存在問(wèn)題。目前，影響建筑工程施工圖審查管理的配套設(shè)施主要在節(jié)能設(shè)計(jì)和防火設(shè)計(jì)兩個(gè)方面體現(xiàn)的尤為明顯。

1.節(jié)能系統(tǒng)的設(shè)計(jì)存在問(wèn)題

目前，我國(guó)的建筑工程的使用功能以民用住宅性的建筑居多，綠色環(huán)保、節(jié)能減排的建筑理念受到了我國(guó)社會(huì)群眾的廣泛認(rèn)可。但是，由于部分的設(shè)計(jì)師并不具備建筑工程節(jié)能設(shè)計(jì)方面的相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在建筑工程的施工圖設(shè)計(jì)過(guò)程中無(wú)法確保節(jié)能系統(tǒng)設(shè)計(jì)的全面性和嚴(yán)謹(jǐn)性，致使在建筑工程施工過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)節(jié)能設(shè)計(jì)無(wú)法應(yīng)用在實(shí)際的建筑工程中，以及節(jié)能建筑材料的選用不當(dāng)?shù)确矫娴榷荚谝欢ǔ潭壬辖档土私ㄖこ淌┕D的科學(xué)性和合理性。

2.防火系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在問(wèn)題

建筑工程施工圖中在防火系統(tǒng)設(shè)計(jì)中存在問(wèn)題主要表現(xiàn)在忽視了對(duì)地下室、銜接工程建筑物地上地下空間等方面的防火設(shè)計(jì)上，目前多數(shù)的設(shè)計(jì)人員在對(duì)帶有地下空間的建筑工程進(jìn)行防火設(shè)計(jì)時(shí)，沒(méi)有將地上防火系統(tǒng)設(shè)計(jì)和地下防火系統(tǒng)設(shè)計(jì)進(jìn)行針對(duì)性的設(shè)計(jì)，無(wú)法確保防火系統(tǒng)使用功能的充分發(fā)揮。

二、強(qiáng)化建筑工程施工圖審查管理有效性的具體措施

（一）加大對(duì)建筑工程施工圖審查和管理的力度

為了能夠從源頭上提高建筑工程的施工質(zhì)量，加大對(duì)建筑工程施工圖的審查和管理力度是十分必要的。建立健全的建筑工程施工圖的審查管理機(jī)制，制定一套相對(duì)全面的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶楹凸芾順?biāo)準(zhǔn)；提高對(duì)審查管理人員的選用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有的參選人員進(jìn)行統(tǒng)一的測(cè)試和崗前培訓(xùn)，聘請(qǐng)本身具有專(zhuān)業(yè)的審查管理知識(shí)和豐富的審查管理經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)人員組建專(zhuān)業(yè)的審查管理團(tuán)隊(duì)，確保每一名建筑工程施工圖審查管理人員都具有相關(guān)部門(mén)承認(rèn)的審查資格和能力，提前對(duì)對(duì)建筑工程施工圖進(jìn)行嚴(yán)格的審查，爭(zhēng)取在最大程度上預(yù)防和避免施工圖設(shè)計(jì)中出現(xiàn)重大顛覆性的技術(shù)問(wèn)題，提高建筑工程施工圖審查管理質(zhì)量。

（二）加大對(duì)審查人員的培訓(xùn)力度

隨著我國(guó)建筑行業(yè)的深入發(fā)展以及新知識(shí)、新技術(shù)、新科技的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，在一定程度上提高了對(duì)建筑工程施工圖審查的工作人員職業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)等方面的要求。因此，我國(guó)一定要加大對(duì)審查人員的培訓(xùn)力度，定期的給審查人員開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)課程，成立建筑工程施工圖審查要點(diǎn)培訓(xùn)班，邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及權(quán)威專(zhuān)家進(jìn)行業(yè)務(wù)授課，確保審查人員能夠及時(shí)的了解和掌握最新的建筑工程審查管理規(guī)范和相關(guān)法律條文的變更。同時(shí)，加大政府的干預(yù)力度，各地的住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳需要定期的對(duì)當(dāng)?shù)貜氖陆ㄖこ淌┕D審查的工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的考核，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗的管理機(jī)制，取消所有考核成績(jī)不符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的工作人員從事施工圖審查工作的資格，從而有效的提高審查人員對(duì)建筑工程施工圖審查水平，更好的為我國(guó)工程建設(shè)服務(wù)。

（三）建立健全的審查機(jī)構(gòu)

建立健全的審查機(jī)構(gòu)，針對(duì)建筑工程施工圖的審查管理工作采取具有針對(duì)性的管理措施，配備足夠的、專(zhuān)業(yè)的審查技術(shù)人員，強(qiáng)化審查技術(shù)人員的綜合能力，加強(qiáng)建筑工程施工圖審查管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理建設(shè)，進(jìn)一步完善質(zhì)量保證體系和各項(xiàng)規(guī)章制度，明確建筑工程施工圖審查過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，將審查責(zé)任制落實(shí)到每一個(gè)工作崗位上，審查機(jī)構(gòu)在對(duì)建筑施工圖進(jìn)行審查的過(guò)程中，做到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，力求能夠在真正意義上做好建筑工程施工圖的審查管理工作。

三、總 結(jié)

總而言之，建筑工程施工圖在設(shè)計(jì)過(guò)程中所涉及的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域較廣，在一定程度上加大了建筑工程施工圖審查工作的難度，可以說(shuō)建筑工程施工圖的審查和管理工作是一項(xiàng)十分復(fù)雜和繁瑣的工作，更是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程。目前，我國(guó)建筑工程施工圖的審查工作還不夠成熟，還需要審查人員不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，摸索和建立一套健全的施工圖審查流程，提高審查人員的審圖能力，提高建筑工程的安全性和可靠性，為我國(guó)建筑行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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[3]金迪虎 ，朱孟標(biāo).建筑工程專(zhuān)業(yè)施工圖設(shè)計(jì)審查存在的問(wèn)題探析[J].山西建筑，2008（24）.

篇3

一、臺(tái)帳設(shè)置及使用不規(guī)范，未能明確反映借款人有關(guān)情況的整改情況

存在問(wèn)題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社沒(méi)有設(shè)置臺(tái)帳或臺(tái)帳與借據(jù)不符。

對(duì)支農(nóng)再貸款臺(tái)帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶(hù)登記金額和日期，未能真實(shí)反映出各個(gè)借款人的詳細(xì)使用狀況。

整改情況：要求各信用社嚴(yán)格按照《中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行對(duì)農(nóng)村信用社貸款管理實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定操作，利用每月1號(hào)會(huì)計(jì)例會(huì)時(shí)間，加強(qiáng)對(duì)再貸款管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的帳務(wù)處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實(shí)反映再貸款的使用進(jìn)度，達(dá)到支農(nóng)再貸款帳務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。

二、對(duì)再貸款使用投向不準(zhǔn)，存在貸款用于非農(nóng)業(yè)，貸戶(hù)身份為非農(nóng)戶(hù)現(xiàn)象的整改情況

存在問(wèn)題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別農(nóng)村信用社再貸款投向非農(nóng)業(yè)，此類(lèi)現(xiàn)象不符合《中國(guó)人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應(yīng)集中用于發(fā)放農(nóng)戶(hù)貸款，重點(diǎn)解決農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、儲(chǔ)運(yùn)業(yè)和農(nóng)村消費(fèi)信貸等方面合理資金需求”的要求。

整改情況：接到《通報(bào)》以后，聯(lián)社對(duì)再貸款使用投向不準(zhǔn)的信用社，及時(shí)下發(fā)了限期整改通知書(shū)，要求涉及問(wèn)題的信用社在200x年12月底之前整改完畢，并給予了通報(bào)批評(píng)。對(duì)問(wèn)題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺(tái)整改意見(jiàn)報(bào)聯(lián)社計(jì)劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進(jìn)一步處理并監(jiān)督整改，確保支農(nóng)再貸款投向的合規(guī)性。

三、貸款存在逾期，致使支農(nóng)再貸款形成風(fēng)險(xiǎn)的整改情況

存在問(wèn)題:部分貸款存在逾期現(xiàn)象，個(gè)別信用社為完成年度其他各項(xiàng)工作任務(wù)，在支農(nóng)再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒(méi)有換據(jù)或沒(méi)有及時(shí)收回。

整改情況：對(duì)貸款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，已專(zhuān)項(xiàng)向領(lǐng)導(dǎo)作出了匯報(bào)，現(xiàn)已協(xié)調(diào)資產(chǎn)科出臺(tái)了以下意見(jiàn)：一是對(duì)200x年以來(lái)新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照禹農(nóng)信聯(lián)〔200x〕142號(hào)文件規(guī)定嚴(yán)肅處理。二是要對(duì)2006年以來(lái)新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現(xiàn)1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對(duì)于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動(dòng)，該換據(jù)的換據(jù)，該的，爭(zhēng)取在年底前解決這部分問(wèn)題。

四、對(duì)再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶(hù)現(xiàn)象的整改情況

存在問(wèn)題：在檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社為逃避監(jiān)督，簡(jiǎn)化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶(hù)，增加了支農(nóng)再貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

整改情況：這種現(xiàn)象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對(duì)稱(chēng)及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務(wù)科將嚴(yán)格把關(guān)，審查一筆貸款，先通過(guò)“信貸咨詢(xún)系統(tǒng)”查詢(xún)把關(guān)，無(wú)質(zhì)疑的，再建議審批備案。對(duì)一戶(hù)多筆、壘大戶(hù)等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務(wù)科在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，將積極協(xié)調(diào)稽核部門(mén)進(jìn)行后續(xù)稽核，凡出現(xiàn)此類(lèi)情況的信用社，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將給予嚴(yán)肅處理并督促整改。

五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況

存在問(wèn)題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社發(fā)放支農(nóng)款時(shí)手續(xù)不規(guī)范。

如借款合同中還款計(jì)劃沒(méi)有正常登記，缺乏對(duì)貸戶(hù)的還款約束；調(diào)查報(bào)告流于形式；借款用途與調(diào)查報(bào)告用途不符；借據(jù)與合同要素不全等。

篇4

關(guān)鍵詞：審查逮捕；非法證據(jù)排除

一、現(xiàn)行審查逮捕階段非法證據(jù)排除存在的問(wèn)題

（一）審查逮捕階段適用排除非法證據(jù)規(guī)則的依據(jù)

修改后的刑事訴訟法吸收了此前頒布實(shí)施的兩個(gè)“證據(jù)規(guī)定”中有關(guān)非法證據(jù)的認(rèn)定及排除的實(shí)體和程序性規(guī)則的原則性規(guī)定，就非法證據(jù)包含的對(duì)象、適用程序等作了一般規(guī)定，確立了非法言詞證據(jù)的絕對(duì)排除和非法物證、書(shū)證的相對(duì)排除原則。

新刑訴法第54條吸納了《關(guān)于辦理刑事案件非法證據(jù)排除若干問(wèn)題的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《非法證據(jù)排除規(guī)定》）第三條的規(guī)定：“人民檢察院在審查批準(zhǔn)逮捕、審查中，對(duì)于非法言詞證據(jù)應(yīng)當(dāng)依法予以排除，不能作為批準(zhǔn)逮捕、提起公訴的依據(jù)。”，在第二款規(guī)定在偵查、審查、審判時(shí)發(fā)現(xiàn)有應(yīng)當(dāng)排除的證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)依法予以排除，不得作為意見(jiàn)、決定和判決的依據(jù)。《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》第65條、第66條、第67條也針對(duì)新刑訴法第54條作了規(guī)定，細(xì)化了審查逮捕階段適用非法證據(jù)排除的證據(jù)種類(lèi)。結(jié)合《非法證據(jù)排除規(guī)定》第三條，筆者認(rèn)為這是新法對(duì)于審查逮捕階段適用非法證據(jù)排除的法律依據(jù)的繼承發(fā)展。

（二）現(xiàn)行制度設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題

1. 排除非法證據(jù)的程度不明確

根據(jù)《非法證據(jù)排除規(guī)定》第2條、第3條，以及新刑訴法第54條之規(guī)定，對(duì)于審查逮捕階段審查發(fā)現(xiàn)的非法言詞證據(jù)絕對(duì)予以排除，對(duì)于瑕疵證據(jù)予以相對(duì)（裁量性）排除。

但是問(wèn)題在于“兩個(gè)證據(jù)規(guī)定”以及刑訴法對(duì)于非法證據(jù)排除的規(guī)定主體上是圍繞審判階段進(jìn)行設(shè)計(jì)，且審判階段非法證據(jù)的排除范圍與審查逮捕階段并無(wú)明確區(qū)分。然而在刑事訴訟程序的設(shè)計(jì)上，兩個(gè)階段是一個(gè)推進(jìn)的過(guò)程，對(duì)于證據(jù)的證明力大小不同，審查逮捕階段要求證據(jù)能夠證明有犯罪事實(shí)的發(fā)生、有一定社會(huì)危險(xiǎn)性即可；但審判階段重在通過(guò)證據(jù)確定犯罪所有事實(shí)情節(jié)，進(jìn)而定罪量刑，兩者的這種區(qū)別卻在非法證據(jù)排除上沒(méi)有體現(xiàn)，使得辦案人員難以把握。審查逮捕畢竟只是刑事訴訟中階段性的評(píng)判，必然要受階段性的限制，若一味強(qiáng)調(diào)排除非法證據(jù)，使得審查批捕與審判階段對(duì)證據(jù)的要求同一化，不僅影響了逮捕正常功能的發(fā)揮、降低了辦案效率，反而不利于打擊犯罪。

2. 關(guān)于排除非法證據(jù)的程序

（1）啟動(dòng)主體單一

根據(jù)《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》第68條至73條，審查逮捕階段對(duì)非法取證行為要經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)后確定證據(jù)的合法性。主體上是由負(fù)責(zé)審查逮捕的人員依職權(quán)啟動(dòng)。那么為了保證發(fā)現(xiàn)非法證據(jù)即被排除以及調(diào)查核實(shí)的客觀性，彌補(bǔ)檢察人員審查證據(jù)視野的不足、防止負(fù)責(zé)審查逮捕的人員濫用權(quán)力、偏袒偵查機(jī)關(guān)，是否應(yīng)該借鑒《非法證據(jù)排除規(guī)定》對(duì)審判階段非法證據(jù)排除的規(guī)定采取可以依申請(qǐng)進(jìn)行對(duì)非法證據(jù)的調(diào)查核實(shí)？

（2）排除程序與審查程序交叉重合

根據(jù)《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》第71 條，對(duì)非法取證行為調(diào)查核實(shí)后應(yīng)制作調(diào)查報(bào)告并提出處理意見(jiàn)，然后報(bào)請(qǐng)檢察長(zhǎng)依法處理，并且對(duì)于排除的非法證據(jù)應(yīng)該在報(bào)告中說(shuō)明、隨案移送。根據(jù)刑訴法第98條關(guān)于偵查監(jiān)督的規(guī)定，人民檢察院在審查批捕時(shí)對(duì)于公安機(jī)關(guān)的違法偵查行為應(yīng)根據(jù)違法程度或口頭或書(shū)面向其提出糾正意見(jiàn)。但是，偵查行為本身的目的就在于搜集證據(jù)，違法的偵查行為即就是非法取證行為，可見(jiàn)，對(duì)于非法取證行為的調(diào)查核實(shí)與后者無(wú)本質(zhì)區(qū)別，關(guān)鍵在于調(diào)查核實(shí)非法取證行為本身就是貫穿于審查批捕全過(guò)程的。在確立了審查逮捕階段針對(duì)非法取證行為的調(diào)查核實(shí)程序后，與糾正違法行為程序的交叉重疊部分應(yīng)該在程序上作何簡(jiǎn)化？

二、對(duì)存在問(wèn)題的相關(guān)建議

（一）對(duì)于排除非法證據(jù)的程度

筆者認(rèn)為對(duì)于審查逮捕階段非法證據(jù)的排除應(yīng)該把握好一個(gè)度。檢察機(jī)關(guān)承擔(dān)著追訴職能，審查逮捕是完成這一職能的一個(gè)環(huán)節(jié)，刑事訴訟法要對(duì)偵查機(jī)關(guān)獲取的的證據(jù)進(jìn)行全面核實(shí)甄別，以確定犯罪行為是否存在應(yīng)受刑法處罰；又要對(duì)偵查機(jī)關(guān)偵查活動(dòng)是否合法進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)違法偵查行為進(jìn)行糾正，這從價(jià)值本質(zhì)上看即是打擊犯罪與保障人權(quán)的一對(duì)矛盾。審查逮捕階段是為偵查機(jī)關(guān)為進(jìn)行進(jìn)一步偵查必經(jīng)的程序，批捕后的偵查才能收集更多證據(jù)，從而為定罪量刑做準(zhǔn)備，如果在審查逮捕階段一旦排除了有罪證據(jù)并導(dǎo)致比較明顯的犯罪嫌疑人無(wú)法被羈押，極容易造成刑事案件停滯不前甚至倒退。而且審查逮捕中證據(jù)的不確定性也影響對(duì)非法證據(jù)的排除。

因此，筆者認(rèn)為對(duì)于言詞證據(jù)在審查時(shí)應(yīng)做到實(shí)體與程序并重，重點(diǎn)考察言詞證據(jù)間的客觀性、關(guān)聯(lián)性，非法言詞證據(jù)應(yīng)堅(jiān)決排除；對(duì)于瑕疵物證和書(shū)證，應(yīng)該偏重于程序上的審查，重點(diǎn)考察合法性，能夠通過(guò)補(bǔ)正保留的就補(bǔ)正，對(duì)于定案有關(guān)鍵作用的一次性證據(jù)則不可以排除。只有這樣，才能使審查逮捕與審判階段有所區(qū)分，并為訴訟程序推進(jìn)到審判階段在證據(jù)方面做好準(zhǔn)備，才能在程序上實(shí)現(xiàn)打擊犯罪與保障人權(quán)的平衡。

（二）關(guān)于排除非法證據(jù)的程序

1. 對(duì)于審查逮捕階段非法證據(jù)排除的啟動(dòng)主體單一，筆者認(rèn)為可以設(shè)置依當(dāng)事人、證人申請(qǐng)啟動(dòng)，但應(yīng)該要求申請(qǐng)人提供相關(guān)線(xiàn)索和證明材料，防止隨意啟動(dòng)。

2. 排除程序與審查程序交叉重合，筆者認(rèn)為，應(yīng)該對(duì)《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》第565條規(guī)定的偵查監(jiān)督針對(duì)的違法行為中的非法取證行為適用非法證據(jù)排除的調(diào)查核實(shí)程序；其他不涉及非法取證的違法偵查活動(dòng)適用原來(lái)的糾正違法程序。這樣雙管分流齊下，就能夠避免重復(fù)審查，明確針對(duì)性，提高工作效率。

篇5

【中圖分類(lèi)號(hào)】R951【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1007-8517(2010)06-197-2

醫(yī)院中藥房的藥品調(diào)劑是很重要一項(xiàng)工作,是中藥供應(yīng)的最后一環(huán)。它擔(dān)負(fù)著醫(yī)院門(mén)診和病房中藥的供應(yīng)任務(wù),集收方、計(jì)價(jià)、調(diào)配、發(fā)藥等多項(xiàng)技能于一身,工作量大,勞動(dòng)強(qiáng)度亦高。因此其調(diào)劑質(zhì)量的優(yōu)劣,直接關(guān)系到醫(yī)療質(zhì)量。

1中藥房調(diào)劑工作的現(xiàn)狀調(diào)查和存在問(wèn)題

抽取本醫(yī)院2008年1月至2009年6月的門(mén)診藥師日常處方審核工作中所記錄的疑義處方進(jìn)行分類(lèi)、分析和統(tǒng)計(jì)。結(jié)果:在抽取的46568張?zhí)幏街?發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的處方406張,占總處方量的0.9%。在錯(cuò)誤的處方中,處方前記錯(cuò)誤占54.1%、處方正文錯(cuò)誤占42.3%、處方后記錯(cuò)誤占1.9%、其它錯(cuò)誤占6.2%,并有些處方同時(shí)存在多處錯(cuò)誤。統(tǒng)計(jì)結(jié)果如下:(表1、表2和表3)

2現(xiàn)狀分析

2.1一般項(xiàng)目(前記)不全或?qū)戝e(cuò)從表1看出處方前記錯(cuò)誤占錯(cuò)誤處方例數(shù)的54.1%,所占比例比較高,可見(jiàn)處方前記存在較多得問(wèn)題。

處方前記是記錄患者信息得重要組成部分,認(rèn)真填寫(xiě)前記內(nèi)容便于結(jié)合患者的情況審查處方,避免差錯(cuò),必要時(shí)便于和患者聯(lián)系,卻很容易被醫(yī)師所忽略。如處方中把病人8個(gè)月寫(xiě)成8歲或者缺寫(xiě),不同年齡的病人,用藥的劑量是有差異的,小孩和老年人的生理特點(diǎn)不同一般同成人,是有差異的,特別是嬰兒身體機(jī)能尚未成熟,在用藥時(shí)要更加注意,他們?cè)谒幬镞x用、劑量調(diào)節(jié)等方面都有別于一般成年人;處方中也常出現(xiàn)缺寫(xiě)或?qū)戝e(cuò)性別的現(xiàn)象。《處方管理辦法(試行)》第十條第(五)項(xiàng)規(guī)定“年齡必須寫(xiě)實(shí)足年齡,嬰兒寫(xiě)日、月齡。必要時(shí),嬰兒要注明體重。”而這些錯(cuò)誤多數(shù)是大意造成的,若醫(yī)師漏寫(xiě)或錯(cuò)寫(xiě)年齡、性別、診斷等,藥師在審查處方時(shí)就不能掌握患者的正確信息,也就不能對(duì)患者用藥劑量及用法作出正確的判斷和及時(shí)矯正錯(cuò)誤,易造成患者用藥劑量不足或超量。

2.2正文內(nèi)容的不全或錯(cuò)誤正文部分內(nèi)容是處方的核心,它直接關(guān)系到病人用藥的安全有效,因此醫(yī)師必須根據(jù)診斷、藥品的性能、不良反應(yīng)以及病人的整體情況,周密考慮,認(rèn)真開(kāi)寫(xiě)。從表2中看出,雖然藥名寫(xiě)錯(cuò)的發(fā)生率不是很高,但也值得注意。

由于歷史原因,長(zhǎng)期以來(lái),中藥材的名稱(chēng)比較混亂,來(lái)源比較復(fù)雜。調(diào)查發(fā)現(xiàn)處方中出現(xiàn)省略、合寫(xiě)、別名等問(wèn)題:如“牛子”(省略了“蒡”),杷葉(省略了“枇”),“竹葉”(省略了“淡”);谷芽和麥芽合起來(lái)寫(xiě)成一行為“谷麥芽各30”,龍骨和牡蠣合寫(xiě)成“生龍牡各30”;肉蓯蓉寫(xiě)成“大云”這個(gè)別名,重樓寫(xiě)成“草河車(chē)”,補(bǔ)骨脂寫(xiě)成“破故紙”;亦有將黑棗(君遷子)當(dāng)作大棗使用。這些都是不規(guī)范的表現(xiàn)。

2.3配劑隨意,主觀因素多目前中藥房配劑基本還是手工操作,受主觀因素影響較多。更有些藥師以手代稱(chēng),稱(chēng)量不夠精確,分劑均勻度不夠精確,如一劑總重60g共分為3劑的單味藥,而稱(chēng)量后只有59g,而且分劑時(shí)不精確,使得其劑量變成為18g+19g+20g(其間損失少部份),不免會(huì)影響到治療效果。還有些模糊或缺失的處方字眼又不審查清楚,隨意猜測(cè),如“紫蘇葉”省略了“蘇”等等。

3藥房調(diào)劑工作改進(jìn)策略

3.1嚴(yán)格把握好審查處方[1]

審看處方是中藥房調(diào)劑人員在調(diào)配過(guò)程中首先要嚴(yán)把的第一關(guān)。它不僅是對(duì)醫(yī)師所開(kāi)處方把關(guān),而且是替患者把關(guān),一定嚴(yán)格審看查閱。正規(guī)的處方應(yīng)字跡清楚、內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)工整;同時(shí)應(yīng)包括以下內(nèi)容重點(diǎn)查看:①處方的一般項(xiàng)目有無(wú)缺漏;②藥品的名稱(chēng)、劑量、劑數(shù)、是否清楚明確;并審查處方劑量配伍是否適當(dāng),品名有無(wú)重開(kāi)或?qū)戝e(cuò);③應(yīng)仔細(xì)查看本藥房有無(wú)短缺藥品及有無(wú)配伍禁忌。如發(fā)現(xiàn)及時(shí)與醫(yī)師聯(lián)系,妥善解決。一定要在審查無(wú)誤后方可進(jìn)行調(diào)配,否則不予調(diào)配。非本醫(yī)院處方不得給予調(diào)配。

3.2做好調(diào)配工作

中藥調(diào)劑人員是在調(diào)配工作中要有高度的責(zé)任感,要認(rèn)真嚴(yán)肅、集中精力、不聊天、不走神,要做到細(xì)心、迅速、準(zhǔn)確。配藥工作必須遵照醫(yī)師的意圖進(jìn)行,不能隨意更換藥品或以生代炙。對(duì)醫(yī)師的特殊用藥,如藥房條件達(dá)不到,應(yīng)征得醫(yī)師同意,更改后才能調(diào)配。調(diào)配時(shí)應(yīng)遵守調(diào)技術(shù)常規(guī)和操作規(guī)程。調(diào)劑人員接到處方后,須再次詳細(xì)審查一遍,除注意審查相反、相畏、禁忌及毒、麻、劇藥外,還應(yīng)仔細(xì)查看處方用藥別名和附注。需要臨時(shí)炮炙的藥品,應(yīng)立即炮炙。同時(shí)要注意先煎、后下、布包入煎、服、沖服等特殊煎服法。在調(diào)配時(shí)一定要分量準(zhǔn)確,系取遞減法;決不允許一盤(pán)稱(chēng)好,估計(jì)分開(kāi)。尤其對(duì)疾病有明顯作用的細(xì)料和毒麻、劇藥更要準(zhǔn)確,分量差異不得超過(guò)1%。調(diào)劑完畢應(yīng)再次詳細(xì)查看后,再交給復(fù)核人復(fù)核。

3.3應(yīng)重視調(diào)劑過(guò)程中的心理調(diào)治工作[2]

心理學(xué)在中藥調(diào)劑工作中有廣泛的實(shí)用價(jià)值,可作為中醫(yī)對(duì)患者實(shí)施心理治療的延續(xù)和補(bǔ)充。依據(jù)中藥專(zhuān)業(yè)不同的特點(diǎn),運(yùn)用心理學(xué)知識(shí),指導(dǎo)中藥調(diào)劑工作,能有效地幫助我們提高調(diào)劑質(zhì)量,開(kāi)拓新的服務(wù)領(lǐng)域。調(diào)劑人員在回答患者詢(xún)問(wèn)時(shí)要果斷、清楚、明白,不可含糊其詞,要使患者有安全感。在發(fā)藥時(shí)不可當(dāng)著患者面議論處方有何不妥或不合理,以避免患者對(duì)醫(yī)師產(chǎn)生懷疑失去信心,不利于療效的發(fā)揮。即便就診高峰時(shí)刻調(diào)劑,調(diào)劑工作也要有條不紊,使患者有安全感。

3.4做好中藥調(diào)配后的復(fù)核工作

復(fù)核又稱(chēng)核對(duì),是調(diào)配工作中的重要一環(huán)。經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后發(fā)藥,能避免發(fā)生調(diào)配錯(cuò)誤貽誤病情。要核查過(guò)程中尤其應(yīng)做到以下幾點(diǎn):①核查藥物是否符合處方所開(kāi)藥味,有無(wú)漏配、多配、錯(cuò)配;②核查處方藥物是否已如法炮炙,有無(wú)以生代炙,生炙不分現(xiàn)象;③核對(duì)藥物分量是否和處方分量相符;④核對(duì)所配藥物是否按處方要求先煎、后下、布包入煎、沖服等,要求另包配好,并有明顯標(biāo)記。最后復(fù)核無(wú)誤后方可簽字包裝。

3.5把好最后一關(guān)發(fā)藥

發(fā)藥是醫(yī)院中藥房調(diào)配工作的最后一道工作,看似簡(jiǎn)單,尤為重要,必須認(rèn)真對(duì)待。無(wú)論發(fā)中成藥或者湯劑,都應(yīng)認(rèn)真仔細(xì)與處方核對(duì)無(wú)誤后才能發(fā)出。發(fā)藥時(shí)應(yīng)詳細(xì)向患者介紹有關(guān)用藥事宜,使飲藥患者或代為取藥人聽(tīng)懂。才能達(dá)到合理有效用藥。發(fā)藥人員應(yīng)注意以下幾點(diǎn):①應(yīng)重新核對(duì)處方要求,看有無(wú)特殊用藥方法及其它要求;②如果是中成藥,應(yīng)向患者說(shuō)明用法用量,湯劑應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明煎煮方法及特殊用法,并交待有無(wú)禁忌及注意事項(xiàng);③如果患者詢(xún)問(wèn)問(wèn)題,應(yīng)耐心聽(tīng)取,詳細(xì)解答,不能草率答復(fù),以保證用藥安全、有效;④如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)事故,態(tài)度要端正、冷靜,以最有效的方法徹底糾正。重大事故應(yīng)立即向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),以采取補(bǔ)救措施。最后一項(xiàng)工作是將每日處方整理裝訂,并做好登記工作,以備日后檢查之用。

4總結(jié)

中藥調(diào)劑工作較為復(fù)雜,很多因素均可影響調(diào)劑效率和差錯(cuò),所以對(duì)中藥房工作人員素質(zhì)要求高,即知識(shí)面要廣,工作責(zé)任心要強(qiáng),技術(shù)操作要熟練。中藥房調(diào)劑工作是集管理學(xué)、心理學(xué)、藥學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等為一體的一項(xiàng)綜合性的工作,做好上述幾點(diǎn)僅僅是基礎(chǔ),只有在日常工作中不斷地學(xué)習(xí),不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn),才能更好地做好中藥房調(diào)劑工作,將調(diào)劑提高到一個(gè)新的水平上來(lái)[3]。

參考文獻(xiàn)

[1] 邢花,欒曉松,王偉.醫(yī)院藥房管理中存在的問(wèn)題及改善措施[J].中國(guó)衛(wèi)生事業(yè)管理,1999,15(10):550.

篇6

【關(guān)鍵詞】工程決算；審計(jì)；體會(huì) 

一、做好工程決算審計(jì)的重要意義 

工程項(xiàng)目決算審計(jì)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的重要組成部分。工程項(xiàng)目決算審計(jì)是針對(duì)項(xiàng)目建筑施工結(jié)束后的一項(xiàng)綜合性審計(jì)，它不但針對(duì)工程項(xiàng)目的整個(gè)資金、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面審查，同時(shí)還對(duì)項(xiàng)目整體工程建筑情況、物資設(shè)備管理、預(yù)算投資執(zhí)行以及工程結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的監(jiān)督與分析。從微 觀角度來(lái)分析，主要審查工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和工程建筑過(guò)程中成本費(fèi)用支出的真實(shí)性和合法性；從宏觀角度來(lái)分析，主要針對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的完善性、管理制度的科學(xué)性、采用方法的適用性和執(zhí)行情況的真實(shí)性等進(jìn)行評(píng)價(jià)和審核。審核整個(gè)工程項(xiàng)目建筑過(guò)程中所使用資金有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為，根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際建筑情況對(duì)資金來(lái)源、使用、支付以及結(jié)余等情況進(jìn)行審核，從而發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建筑管理和資金使用過(guò)程中存在的不足和問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決措施，促進(jìn)項(xiàng)目資金的合理性和合法性使用。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目決算審計(jì)和監(jiān)督管理，提高工程決算質(zhì)量，對(duì)改善工程項(xiàng)目建設(shè)管理具有重要的作用和現(xiàn)實(shí)意義。 

從近幾年來(lái)，我國(guó)工程項(xiàng)目決算審計(jì)實(shí)際情況來(lái)看，由于我國(guó)當(dāng)前投資和工程建筑方面法制體系還不夠健全，施工企業(yè)預(yù)決算人員專(zhuān)業(yè)能力和素質(zhì)較低，設(shè)計(jì)單位預(yù)算編制方法落后以及監(jiān)督和審計(jì)力度不足等原因存在，一些施工單位為能夠取得收益最大化，在編制工程決算時(shí)極易出現(xiàn)違法違規(guī)行為，比如項(xiàng)目變更計(jì)增不計(jì)減，定額收取費(fèi)用按高不按低，工程量和金額計(jì)算故意夸大以及重復(fù)計(jì)算、故意算錯(cuò)等現(xiàn)象。針對(duì)工程決算中這些經(jīng)常存在的客觀現(xiàn)象，決算審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法和技巧，同時(shí)在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而提高工程決算審計(jì)水平。由此可見(jiàn)，做好工程決策審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目資金使用的合理化、合法化具有非常重要的意義和作用。 

二、做好工程決算審計(jì)工作應(yīng)注意內(nèi)容 

1.對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面了解和掌握 

全面、深入的了解和掌握工程項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)工程內(nèi)容進(jìn)行合理化調(diào)查研究。只有全面了解工程項(xiàng)目的整個(gè)施工建筑和資金使用情況，才能夠?qū)υ摴こ添?xiàng)目進(jìn)行正確的審計(jì)，分析施工和資金使用情況的合理性和合規(guī)性。與此同時(shí)，工程項(xiàng)目決策審計(jì)組還需要對(duì)工程內(nèi)復(fù)雜關(guān)系進(jìn)行整理，處理并協(xié)調(diào)好各施工部門(mén)與審計(jì)部門(mén)關(guān)系，促進(jìn)彼此合作與溝通，使得各部門(mén)工作人員能夠積極的、主動(dòng)的配合審計(jì)人員和確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。通過(guò)審計(jì)工作開(kāi)展，提高決算質(zhì)量，做到公正、透明、合理、合法。 

2.充分發(fā)揮決算審計(jì)工作人員作用 

由于工程項(xiàng)目決算審計(jì)工作人員絕大多都是財(cái)務(wù)管理或會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，其工程項(xiàng)目管理方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱。但由于財(cái)務(wù)管理或會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)涉及信息數(shù)據(jù)較多，因此，在工程項(xiàng)目決策審計(jì)過(guò)程中應(yīng)主要針對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息方面數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。著重對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集、撥付管理以及使用等情況進(jìn)行全面審計(jì)，而對(duì)較少涉及的工程學(xué)則可以通過(guò)綜合管理部門(mén)人員來(lái)對(duì)其進(jìn)行集中處理和管理，在決算審計(jì)工作過(guò)程中充分發(fā)揮決算審計(jì)工作人員重要作用。 

3.做好審計(jì)工作資料收集和調(diào)查 

在工程項(xiàng)目決算審計(jì)開(kāi)展前，應(yīng)當(dāng)大量收集與工程項(xiàng)目相關(guān)的資料數(shù)據(jù)信息。主要包括有：其一，大量收集與工程造價(jià)相關(guān)資料和文件，并進(jìn)行全面的、細(xì)致的分析與研究，為工程項(xiàng)目全面有效實(shí)施提供重要保障。收集資料后，要對(duì)這些相關(guān)資料進(jìn)行分類(lèi)、歸集、整理和分析，充分了解和掌握所收集的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，有利于提高決算審計(jì)實(shí)效性；其二，需要對(duì)項(xiàng)目工程圖紙進(jìn)行了解。工程項(xiàng)目施工圖紙是確保工程實(shí)施的根本，同時(shí)也是進(jìn)行工程決算的重要依據(jù)；其三，決算時(shí)工程項(xiàng)目主要內(nèi)容和涉及范圍；其四，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)，明確價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和范圍。 

4.做好工程項(xiàng)目質(zhì)量調(diào)查核實(shí) 

審計(jì)人員在工程項(xiàng)目實(shí)際調(diào)查核實(shí)過(guò)程中，需要現(xiàn)場(chǎng)施工方人員、咨詢(xún)方人員、監(jiān)理方人員參與其中，并共同進(jìn)行調(diào)查、取證和記錄。審計(jì)組對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量調(diào)查核實(shí)主要應(yīng)做到：第一，調(diào)查核實(shí)施工過(guò)程中所使用圖紙與原設(shè)計(jì)圖紙的一致性；第二，調(diào)查核實(shí)工程項(xiàng)目使用材料規(guī)格、質(zhì)量及等級(jí)情況；第三，調(diào)查核實(shí)工程施工項(xiàng)目完整性；第四，調(diào)查核實(shí)施工設(shè)計(jì)變更簽證一致；第五，調(diào)查核實(shí)施工項(xiàng)目變更后工程質(zhì)量實(shí)現(xiàn)。 

5.重點(diǎn)審查工程項(xiàng)目變更調(diào)整情況 

工程項(xiàng)目一般通過(guò)施工單位招標(biāo)的方式與建筑單位簽定合同，且施工單位需要建筑單位對(duì)工程項(xiàng)目變更內(nèi)容提供完整的、相關(guān)的資料以及工程計(jì)劃，這樣能夠有效確保工程項(xiàng)目變更事項(xiàng)及工程預(yù)算準(zhǔn)確性。雙方一但簽訂合同后，便受?chē)?guó)家法律保護(hù)，通常情況下不會(huì)輕易進(jìn)行變更。而對(duì)于工程項(xiàng)目施工過(guò)程中需要變更的事項(xiàng)，施工單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律相關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整，而決算審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行慎重處理。不但要對(duì)比調(diào)查前后工程項(xiàng)目分析投標(biāo)書(shū)、工程決算各項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)還需要結(jié)合建筑圖紙變更以及現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。 

6.全面核實(shí)會(huì)計(jì)資料和計(jì)價(jià)項(xiàng)目 

最后工程決算審計(jì)中，對(duì)工程實(shí)體和工程財(cái)務(wù)兩方面審計(jì)極其重要，應(yīng)當(dāng)將兩方面內(nèi)容相互結(jié)合并進(jìn)行印證。對(duì)工程項(xiàng)目建筑過(guò)程中所使用的資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，通過(guò)從建筑所需資金使用情況進(jìn)行全面審查，特別要注意工程計(jì)價(jià)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)資料對(duì)比分析，同時(shí)還要通過(guò)檢查施工單位原始記錄票據(jù)來(lái)進(jìn)行實(shí)際檢驗(yàn)和審計(jì)，確保資金支付真實(shí)性。然而，在工程決算審計(jì)過(guò)程中，非招標(biāo)材料及設(shè)備對(duì)整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量有著極大的影響。因此，工程決算審計(jì)部門(mén)在審查時(shí)應(yīng)注意研究材料成本，包括價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、品牌等，且全面核實(shí)會(huì)計(jì)資料和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、方法等。 

三、做好工程項(xiàng)目決算審計(jì)的體會(huì) 

工程決算審計(jì)工作是整個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要部分，其涉及各方面經(jīng)濟(jì)利益。工程決算審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查工程項(xiàng)目決算審計(jì)條件健全和完善，比如工程項(xiàng)目報(bào)告已履行完相關(guān)審批手續(xù)，工程決算已編制完成等；在工程項(xiàng)目決算審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)親自去工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)檢查工程項(xiàng)目情況，根據(jù)實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)情況盤(pán)點(diǎn)交付使用資產(chǎn)清單，掌握準(zhǔn)確的現(xiàn)狀數(shù)據(jù)信息，保證決算審計(jì)資料的完整性和真實(shí)性，同時(shí)確保工程決算審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性，進(jìn)而防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在；在工程決算審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)的去傾聽(tīng)和進(jìn)行交流溝通，與被審計(jì)單位人員之間構(gòu)建良好的交流橋梁，贏得被審計(jì)單位管理人員和工作人員的理解與支持，正確引導(dǎo)相關(guān)施工人員能夠提供有用的審計(jì)信息數(shù)據(jù)，盡可能多地、全面地掌握被審計(jì)工程項(xiàng)目具體情況；對(duì)工程決算審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)獲取充分的、全面的、真實(shí)的能夠反映問(wèn)題真實(shí)情況的相關(guān)審核證據(jù)，對(duì)實(shí)際工程項(xiàng)目整體情況和在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整理成材料，及時(shí)向相關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)委托單位進(jìn)行反饋，認(rèn)真聽(tīng)取相關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)委托單位意見(jiàn)，發(fā)現(xiàn)材料與事實(shí)中存在問(wèn)題差異，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)工程決算審計(jì)情況，在反饋和復(fù)查工作方面總結(jié)審計(jì)結(jié)果；在工程項(xiàng)目決算審計(jì)工作最后，應(yīng)當(dāng)能夠真實(shí)反映出被審計(jì)項(xiàng)目的情況和存在問(wèn)題，提高工程資金管理水平。所以，工程決算審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算等方面存在的問(wèn)題，及時(shí)與被審計(jì)單位進(jìn)行交流與溝通，監(jiān)督并督促其進(jìn)行及時(shí)整改，不斷完善工程整體管理水平。 

參考文獻(xiàn)： 

篇7

【關(guān)鍵詞】個(gè)人住房貸款 風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

個(gè)人住房貸款管理工作辦法，是從1998年5月9日開(kāi)始實(shí)施的，已經(jīng)發(fā)展了十余年，并且成功取得了社會(huì)各界的認(rèn)同。從個(gè)人住房貸款管理辦法公布之后，各地區(qū)人們都可以通過(guò)按揭購(gòu)房的方式來(lái)購(gòu)買(mǎi)房屋，這已經(jīng)成為目前國(guó)內(nèi)買(mǎi)房的主流手段之一，被廣大消費(fèi)者認(rèn)同。利用按揭的方式來(lái)購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)，是各地區(qū)人們都比較認(rèn)同的一種購(gòu)買(mǎi)方式，同時(shí)也可以通過(guò)按揭貸款買(mǎi)房的方式，提升銀行個(gè)人消費(fèi)貸款強(qiáng)度。作為近年來(lái)比較火熱的一種金融業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)的個(gè)人住房貸款還處在發(fā)展階段，不夠完善，下文將多相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究。

二、平潭縣興業(yè)銀行個(gè)人住房貸款的發(fā)展現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的不斷改革，對(duì)帶動(dòng)銀行借貸具有十分重要的意義。房地產(chǎn)改革從前些年的福利分房變成現(xiàn)在的商品房購(gòu)買(mǎi)，整個(gè)發(fā)展過(guò)程提升了人均居住環(huán)境質(zhì)量，同時(shí)也帶動(dòng)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是房產(chǎn)商品化的發(fā)展以及房?jī)r(jià)的暴漲，也影響了人們的生活質(zhì)量，導(dǎo)致更多的人成為房奴，購(gòu)房已經(jīng)成為每個(gè)人都比較關(guān)注的問(wèn)題。房屋價(jià)格的不斷提升，帶動(dòng)了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的建房熱情，同時(shí)也讓銀行的業(yè)務(wù)量有所增長(zhǎng)。開(kāi)發(fā)商需要向銀行貸款來(lái)建房，個(gè)人用戶(hù)也需要向銀行貸款來(lái)籌集買(mǎi)房的資金，這種情況讓銀行的信貸部門(mén)工作熱情更高，工作強(qiáng)度也有所提升。信貸部門(mén)會(huì)大量的下方房產(chǎn)貸款資金，并通過(guò)房貸利率優(yōu)惠等方式來(lái)吸引人們貸款[2]。

興業(yè)銀行在平潭的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)是不多的，但其個(gè)人住房貸款規(guī)模相對(duì)較大，于是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之變大。由于房?jī)r(jià)的不斷攀升，平潭越來(lái)越多的居民通過(guò)按揭購(gòu)房的方式來(lái)解決自己的住宿問(wèn)題。而銀行也把其作為一個(gè)重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)大量發(fā)展，其風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題日益凸顯，加上很多人對(duì)按揭購(gòu)房的了解不深，業(yè)務(wù)員的大力推崇，使得住房貸款風(fēng)險(xiǎn)管理面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。

三、平潭縣興業(yè)銀行個(gè)人住房貸款存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）銀行內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

平潭縣興業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中也遇到的來(lái)自于各個(gè)方面的問(wèn)題，其主要風(fēng)險(xiǎn)集中在下述幾個(gè)方面；最常見(jiàn)的問(wèn)題是對(duì)購(gòu)房借款人個(gè)人情況的審查強(qiáng)度不夠，影響后續(xù)回款。部分項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)商銷(xiāo)售情況以及工程項(xiàng)目施工進(jìn)度調(diào)查也不夠全面，影響資金控制。缺少和房屋土地部門(mén)之間的聯(lián)系，導(dǎo)致抵押難以落到實(shí)處，對(duì)檔案的管理也不夠全面，造成銀行風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（二）借款人風(fēng)險(xiǎn)

平潭縣興業(yè)銀行主要存在的借款人風(fēng)險(xiǎn)包含下述幾個(gè)方面；第一點(diǎn)是來(lái)自于支付方面的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榻杩钊说氖杖朐鲩L(zhǎng)預(yù)期比較高，導(dǎo)致借款人在向銀行進(jìn)行貸款的時(shí)候高估了自己未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的收入，影響了實(shí)際還款能力。第二點(diǎn)是項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的，項(xiàng)目借款人在貸款時(shí)候，想通過(guò)房地產(chǎn)投資的方式來(lái)獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益，如果房屋并沒(méi)有為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益或者房屋價(jià)值貶值，也會(huì)影響到借款人的還款。借款人可能會(huì)主動(dòng)的放房屋所有權(quán)，讓銀行來(lái)承擔(dān)這部分房屋風(fēng)險(xiǎn)。第三點(diǎn)是失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，如果房屋借款人失去的就業(yè)的機(jī)會(huì)，或者是喪失了還款的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不能每個(gè)月按時(shí)的交付貸款利息，也會(huì)影響銀行回款。最后一點(diǎn)是因?yàn)槭艿揭馔鈧?dǎo)致不能滿(mǎn)足銀行還款條件，喪失還款能力[4]。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

平潭縣興業(yè)銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與其他銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是一樣的，一般情況下都是代指在房屋貸款的過(guò)程中，存貸款利率發(fā)生了何種變動(dòng)，以及這種變動(dòng)會(huì)對(duì)銀行帶來(lái)什么樣的經(jīng)濟(jì)效益損失或者是為銀行帶來(lái)何種經(jīng)濟(jì)效益收益[5]。

（四）抵押物風(fēng)險(xiǎn)

抵押物風(fēng)險(xiǎn)是銀行近年來(lái)發(fā)展過(guò)程中十分關(guān)鍵的一個(gè)組成部分，代表了銀行的借款人在出現(xiàn)各種違約情況之后，貸款人不能正常的處置各種抵押物或者是在對(duì)抵押物進(jìn)行處置之后，個(gè)人利益產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。按照當(dāng)前先行的中華人民銀行個(gè)人住房貸款管理辦法條例中的內(nèi)容，以此來(lái)帶動(dòng)個(gè)人住房貸款還款發(fā)展。個(gè)人住房貸款可以通過(guò)抵押或者的質(zhì)押等方式來(lái)提升貸款的安全性。抵押物貸款也是保證貸款人正常還款的第二來(lái)源之一，擔(dān)保的質(zhì)量是否真實(shí)有效，會(huì)影響到住房貸款風(fēng)險(xiǎn)。目前常見(jiàn)的抵押物風(fēng)險(xiǎn)集中在抵押物產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、抵押物處置風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面。抵押物的價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)，也是近年來(lái)比較受人們關(guān)注的問(wèn)題，因?yàn)殡S著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種抵押物的價(jià)值肯定會(huì)出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)。作為抵押物，其自身也具有一定的不可抗力風(fēng)險(xiǎn)，如果受到了嚴(yán)重的自然災(zāi)害或者是比較嚴(yán)重的人為傷害，貸款很難收回，會(huì)導(dǎo)致銀行失去物質(zhì)保障[6]。

四、平潭縣興業(yè)銀行個(gè)人住房貸款風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題

（一）過(guò)分追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，忽視貸前調(diào)查，貸后管理流于形式

很多業(yè)務(wù)員為了完成業(yè)務(wù)指標(biāo)經(jīng)常出現(xiàn)以下三個(gè)問(wèn)題：一是在貸款之前，如果調(diào)查的不夠全面，也會(huì)影響到銀行貸款的收回。出現(xiàn)該情況的主要原因是以為內(nèi)銀行負(fù)責(zé)貸款的工作人員個(gè)人責(zé)任心不夠強(qiáng)，個(gè)人綜合素質(zhì)也很難達(dá)標(biāo)，所以給貸款留下了一定的安全隱患。二是在貸款的時(shí)候?qū)彶椴粔驀?yán)格、不夠細(xì)致，也是比較常見(jiàn)的一種問(wèn)題。首先是項(xiàng)目的貸款審查人以及項(xiàng)目的審批人沒(méi)有全面、細(xì)致、深入的去了解材料的真實(shí)性。部分要進(jìn)行放貸的人沒(méi)有出具個(gè)人工資收入證明，或者是出具了一些虛假的工資收入證明，導(dǎo)致銀行在對(duì)其進(jìn)行審核時(shí)，審核的最終結(jié)果和貸款人的實(shí)際情況不符。還有的時(shí)候存在主次不清的情況，以第二還貸來(lái)源作為基礎(chǔ)審批依據(jù)，這種審批方式的產(chǎn)生，是因?yàn)橘J款人第一還款的來(lái)源不足，影響了貸款的正常發(fā)放。一些地區(qū)的銀行按照借款人個(gè)人的日常信用依據(jù)或者是借款依據(jù)等，來(lái)判定如何進(jìn)行第二次還款來(lái)源審批，但是這種工作模式很難保證擔(dān)保的合法性、擔(dān)保的有效性以及擔(dān)保的可靠性等。而且從目前工作開(kāi)展的情況來(lái)看，這種工作模式還會(huì)影響到抵押物評(píng)估報(bào)告的真實(shí)性，導(dǎo)致抵押品保鮮期明顯的比貸款還款的期限更短，部分時(shí)候還存在沒(méi)有抵押物的情況。最后一種情況是貸款后檢查不夠及時(shí)，這是目前最容易出現(xiàn)的問(wèn)題之一。當(dāng)款項(xiàng)成功放貸之后，如果相關(guān)工作人員不能及時(shí)的對(duì)各種借貸合同、擔(dān)保合同或等法律文件、憑證規(guī)范性進(jìn)行檢查，可能會(huì)導(dǎo)致合同履行效率低下，而且這些問(wèn)題還會(huì)影響到以后通過(guò)法律渠道對(duì)貸款人進(jìn)行監(jiān)督。在項(xiàng)目貸款成功發(fā)放之后，如果沒(méi)有對(duì)貸款人款項(xiàng)使用情況進(jìn)行后續(xù)監(jiān)督，還有可能會(huì)出現(xiàn)挪用貸款等問(wèn)題。

（二）缺乏對(duì)房?jī)r(jià)變動(dòng)引起的違約風(fēng)險(xiǎn)的防范

房地產(chǎn)的周期波動(dòng)，可能會(huì)影響到房屋的價(jià)格，并且這種波動(dòng)以及影響，還會(huì)受到金融部門(mén)信貸活動(dòng)的影響，所有的環(huán)節(jié)中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，后有可能會(huì)傳導(dǎo)到金融部門(mén)，并對(duì)最終的信貸情況產(chǎn)生影響。目前國(guó)內(nèi)的房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)不再是高速發(fā)展階段，已經(jīng)進(jìn)入到了衰退期，各地區(qū)的房地產(chǎn)市場(chǎng)都開(kāi)始降溫，而且房屋r格也有了明顯的下降，房屋空置率明顯升高，已經(jīng)形成了供大于求的市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)[7]。

五、平潭縣興業(yè)銀行個(gè)人住房貸款的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）狠抓項(xiàng)目審查關(guān)，加強(qiáng)貸后管理

加強(qiáng)貸后管理，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。一是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)貸款人在借款周期內(nèi)的各種不利于銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的因素。如借款人沒(méi)有合法繼承人或合法饋贈(zèng)人、抵押人不能維修管理的住宅易加速住宅貶值等，要及時(shí)采取補(bǔ)救措施，以最大程度減少償還風(fēng)險(xiǎn)。二是建立對(duì)開(kāi)發(fā)商的動(dòng)態(tài)跟蹤系統(tǒng)，及時(shí)掌握開(kāi)發(fā)公司的工程進(jìn)度、資金運(yùn)用和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更換、產(chǎn)權(quán)變化等重大的企業(yè)行為，為貸款的發(fā)放提供可靠依據(jù)。三是對(duì)檔案及抵押物的保管，要做好登記造冊(cè)、專(zhuān)人保管專(zhuān)庫(kù)儲(chǔ)存，交接制度要健全。交接手續(xù)要清楚避免檔案和抵押物的遺失。

（二）加強(qiáng)對(duì)借款人借款資格和償債能力的審查

抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任。一是加強(qiáng)對(duì)借款人還款能力的審查。需要注意借款人的職業(yè)和購(gòu)房動(dòng)機(jī)的調(diào)查。根據(jù)借款人的資信狀況，還款能力決定借款人的可貸成數(shù)、期限。二是嚴(yán)格審查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的開(kāi)發(fā)資質(zhì)、信用等級(jí)，特別是資金審查。三是認(rèn)真落實(shí)貸款調(diào)查、貸款發(fā)放、貸后管理中相關(guān)人員的責(zé)任，以嚴(yán)格的責(zé)任追究制確保貸款經(jīng)辦人員盡職盡責(zé)。

參考文獻(xiàn)

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篇8

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)于整個(gè)建設(shè)工程而言，項(xiàng)目審計(jì)具有舉足輕重的作用，特別是對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展、增強(qiáng)項(xiàng)目盈利能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力更是具有重要意義。高效的工程項(xiàng)目審計(jì)是通過(guò)采取科學(xué)的方式方法，從而準(zhǔn)確把握項(xiàng)目工程的控制點(diǎn)。目前，建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在問(wèn)題較多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐年加大，日漸被業(yè)內(nèi)人士所關(guān)注。項(xiàng)目審計(jì)工作的有效展開(kāi)必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)合理手段確定評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到項(xiàng)目工程的預(yù)期目標(biāo)。

一、 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

第一，工程項(xiàng)目與工程造價(jià)。這一階段主要是針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，需要審計(jì)人員對(duì)工程從技術(shù)、方案等多方面進(jìn)行審核。工程項(xiàng)目審查內(nèi)容包括基建工程的建筑面積、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否合格、有無(wú)項(xiàng)目變更等方面。工程造價(jià)方面包括工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)、工程預(yù)結(jié)算價(jià)值是否過(guò)高、有無(wú)超合同現(xiàn)象發(fā)生等。

第二，工程量。針對(duì)工程量的審核是極為繁瑣復(fù)雜的，同時(shí)也是工程預(yù)結(jié)算的關(guān)鍵。由于工作量龐大、規(guī)則眾多極易出現(xiàn)如多算、重算、漏算等問(wèn)題。工程量的計(jì)算必須依據(jù)施工圖設(shè)計(jì)和國(guó)家預(yù)算定額規(guī)定的工程計(jì)算規(guī)則，并結(jié)合本建設(shè)單位工程管理部門(mén)準(zhǔn)許的相關(guān)組織設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤。

第三，定額單價(jià)。定額單價(jià)所需要審核的內(nèi)容包括工程結(jié)算書(shū)上的工程名稱(chēng)、種類(lèi)、規(guī)格、計(jì)量單位與預(yù)算定額及地區(qū)單位估價(jià)表所列內(nèi)容是否統(tǒng)一；一些沒(méi)有列入定額中的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行換算，及換算驗(yàn)算的方式是否合乎規(guī)定。定額單價(jià)的審核要準(zhǔn)確無(wú)誤的套用單價(jià)表，避免錯(cuò)套和計(jì)算錯(cuò)誤。

第四，材料價(jià)格。審查的內(nèi)容包括同當(dāng)?shù)卣嫉男畔r(jià)是否符合，了解有無(wú)任意抬升價(jià)格的行為。同時(shí)還要就審查材料差價(jià)進(jìn)行調(diào)整、了解信息價(jià)和預(yù)算定額單價(jià)之間的差額等。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性

確立并完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系，不斷健全建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)于項(xiàng)目盈利能力的提升及整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康平穩(wěn)運(yùn)行都具有十分重要的意義。一是合理有效的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)可以幫助投資者更新經(jīng)營(yíng)理念，為投資項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)良好的平臺(tái)。二是為了進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，必須樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系。通過(guò)完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，逐步增強(qiáng)預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。三是有效利用項(xiàng)目審計(jì)，能夠有效保證建設(shè)項(xiàng)目遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，為投資者和公眾的合法權(quán)益提供有力保障。

三、 我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在的不足

（一）資金管理不到位

由于建設(shè)工程項(xiàng)目資金量相當(dāng)大，進(jìn)而造成大量的資金在項(xiàng)目上難以發(fā)揮作用尷尬情況。加之子項(xiàng)目之間資金整合力度不夠，資金數(shù)額分布，經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法繼續(xù)施工的情況，形成了業(yè)內(nèi)所謂的"切塊管理"。同時(shí)建設(shè)工程項(xiàng)目融資受宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)家調(diào)控政策的影響，問(wèn)題也日漸突出，銀行的融資目光逐漸轉(zhuǎn)向更為具有發(fā)展前景的項(xiàng)目，致使很多工程資金鏈斷裂。

（二）成本控制不合理

"重結(jié)果，輕過(guò)程"一向是建設(shè)工程成本控制的弊病。最為顯著的表現(xiàn)就是在年底突擊性地?fù)屵M(jìn)成本，其間成本控制被忽視，成本管理的監(jiān)督和約束作用化為無(wú)物，成本控制僅出現(xiàn)在事后的分析評(píng)價(jià)上，成本管控毫無(wú)作用可言。工程項(xiàng)目偷工減料時(shí)有發(fā)生，質(zhì)量安全隱患引人注目，項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不完善，責(zé)任主體不明等等都是存在的問(wèn)題。

（三）招標(biāo)制度存在漏洞

某些投標(biāo)人為中標(biāo)不惜采取違規(guī)行為而牟利，串通招標(biāo)人為自身打造招標(biāo)文件、交好其他投標(biāo)人等。而招標(biāo)機(jī)構(gòu)有時(shí)也會(huì)，從當(dāng)招標(biāo)方的人。傳統(tǒng)審計(jì)缺乏事前審計(jì)和事中控制審計(jì)，項(xiàng)目投標(biāo)人利用這一弊端從中圍標(biāo)、串標(biāo)哄抬價(jià)格，損害招標(biāo)人利益，進(jìn)而對(duì)公眾和國(guó)家利益造成損害，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。

四、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的手段

（一）建立健全的招標(biāo)制度

審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)投標(biāo)的報(bào)價(jià)、工期等，對(duì)合理合法的針對(duì)部分項(xiàng)目工程量進(jìn)行清點(diǎn)，包括綜合單價(jià)和主要材料價(jià)格，以此有效打擊圍標(biāo)、串標(biāo)行為。特別是要根據(jù)工程實(shí)際及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)供求采取審核，合理制定審核標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)建立健全的招標(biāo)制度，以此降低工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作

審計(jì)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格遵照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)日常管理、預(yù)算授權(quán)審批控制等審計(jì)內(nèi)容嚴(yán)格處理。同時(shí)加強(qiáng)公司內(nèi)部人員在相關(guān)性法規(guī)和文件的內(nèi)容學(xué)習(xí)，推動(dòng)公司治理水平的穩(wěn)步提升。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、預(yù)警能力及突發(fā)事件的處理能力。

（三）加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的取證工作

實(shí)地測(cè)量現(xiàn)場(chǎng)必須有審計(jì)人員、現(xiàn)場(chǎng)管理代表、施工單位代表三方同時(shí)在場(chǎng)，嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)、測(cè)算，同時(shí)審計(jì)證據(jù)必須經(jīng)第三方代表簽字方可生效。對(duì)于建設(shè)施工中經(jīng)常出現(xiàn)的虛報(bào)價(jià)格、以假亂真等惡劣現(xiàn)象，要求審計(jì)人員實(shí)地審查，以便獲得審計(jì)證據(jù)。

案例：2014年我國(guó)南方某水利工程進(jìn)行標(biāo)底審核，在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)水下不分散混凝土單價(jià)為1500元/立方米，高于常規(guī)的1100元/立方米。于是審計(jì)部門(mén)加大了調(diào)查取證的工作，對(duì)材料報(bào)表及施工工程參數(shù)表進(jìn)行了整理和分析。通過(guò)調(diào)查了解，由于該企業(yè)成本控制不合理，超出了施工預(yù)算，因此制造虛假價(jià)格，導(dǎo)致前期審計(jì)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞。該案例中的審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)審計(jì)工作力度，能夠減少工作中存在的不足，防治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)建立工程項(xiàng)目審計(jì)控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，進(jìn)而提出具有針對(duì)性的控制措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低點(diǎn)。及時(shí)糾正建設(shè)工程中存在問(wèn)題，遏制其中不良行為，保證資金有效利用，對(duì)于建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和項(xiàng)目管理水平的提高具有重要意義。

參考文獻(xiàn)

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篇9

關(guān)鍵詞：某證；公司；負(fù)債損益審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；分析

一、某證券公司審計(jì)業(yè)務(wù)概況

某證券公司委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司2007年終財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行常規(guī)審計(jì)。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，事務(wù)所組織專(zhuān)家對(duì)證券公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和交易管理系統(tǒng)完成。經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該證券公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)由公司總部使用和維護(hù)，管理整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)賬，業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)由總部和各營(yíng)業(yè)部共同維護(hù)，目前的交易數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)容量為17GB；所屬的15個(gè)營(yíng)業(yè)部中，其中14個(gè)使用統(tǒng)一的交易軟件。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為1.6GB，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量達(dá)15GB以上。

二、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

在審前調(diào)查中，事務(wù)所查閱了證券公司信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制流程圖和系統(tǒng)工作流程圖，對(duì)信息化管理制度的建立健全情況做了初步評(píng)價(jià)。通過(guò)以往的經(jīng)驗(yàn)和向相關(guān)專(zhuān)家調(diào)查了解得知，證券公司的傭金收入是最主要的經(jīng)營(yíng)收入，對(duì)于經(jīng)紀(jì)類(lèi)證券公司，傭金收入一般要占營(yíng)業(yè)收入的90％以上。因此，關(guān)于傭金收入的審計(jì)被確定為本次審計(jì)的工作重點(diǎn)。

三、預(yù)審分析與現(xiàn)場(chǎng)檢查

數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換后，審計(jì)人員按照事先編制的計(jì)劃，結(jié)合證券公司的行業(yè)特點(diǎn)和違紀(jì)違規(guī)的一般規(guī)律，形成初步預(yù)審方案，進(jìn)行預(yù)審分析。預(yù)審分析結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和初步的專(zhuān)業(yè)判斷，形成了涵蓋證券公司業(yè)務(wù)的若干審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ停匾娜鐐蚪饘徲?jì)模型、透支審計(jì)模型等。

審計(jì)人員直接通過(guò)軟件瀏覽電子賬簿和記賬憑證，使用“科目明細(xì)賬審查”、“會(huì)計(jì)科目審查”、“日記賬審查”功能展開(kāi)賬表分析，并結(jié)合紙質(zhì)憑證和業(yè)務(wù)單據(jù)、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

1.傭金審計(jì)模型

券商在從客戶(hù)賬戶(hù)收取傭金時(shí)，可以實(shí)行浮動(dòng)傭金制，在一定范圍內(nèi)(不超過(guò)0.3％)同客戶(hù)約定實(shí)際傭金比例。但是，由于券商之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為吸引客戶(hù)，常常通過(guò)返傭金、沖減手續(xù)費(fèi)收入、擠占營(yíng)業(yè)費(fèi)用等辦法，給“經(jīng)紀(jì)人”一定程度的好處，作為他們?yōu)楣纠瓉?lái)客戶(hù)的好處費(fèi)，以刺激經(jīng)紀(jì)人為公司保持住這些客戶(hù)。近年來(lái)，由于監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管力度不斷增強(qiáng)，返傭金、經(jīng)紀(jì)人傭金等由于不符合規(guī)定，券商在賬務(wù)處理上越來(lái)越艱難。前臺(tái)不行，于是開(kāi)始通過(guò)后臺(tái)交易系統(tǒng)處理這些事情，這樣既偷逃了稅款，又非常隱蔽，輕易不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。證券公司自身對(duì)交易系統(tǒng)的監(jiān)管能力不足，再加上財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺失，在交易系統(tǒng)中進(jìn)行返傭提成，極容易造成收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”、偷稅漏稅，甚至引發(fā)違法犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。所以證券審計(jì)的主要目標(biāo)之一就是審查有無(wú)將返傭提成的資金另設(shè)“小金庫(kù)”或不符合規(guī)定分配和使用。

2.審計(jì)步驟：

步驟l，通過(guò)對(duì)傭金收入二級(jí)清算報(bào)表數(shù)、財(cái)務(wù)發(fā)生效和客戶(hù)賬戶(hù)收取數(shù)3個(gè)數(shù)據(jù)比較核對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)證券公司隱匿傭金收入問(wèn)題。計(jì)算在證券公司開(kāi)戶(hù)的每筆交易賬戶(hù)的傭金總額。

步驟2，查詢(xún)傭金科目年度發(fā)生額。

步驟3，比較財(cái)務(wù)賬傭金科目發(fā)生額和交易系統(tǒng)傭金收取額。如果交易系統(tǒng)傭金收取額大于傭金科目發(fā)生額，則初步判斷證券公司隱瞞傭金收入。

步驟4，對(duì)公司業(yè)務(wù)類(lèi)別發(fā)生頻率進(jìn)行分析，根據(jù)傭金收入收取和轉(zhuǎn)移的規(guī)律和特點(diǎn)，查找那些發(fā)生頻率高、發(fā)生金額相對(duì)小的業(yè)務(wù)類(lèi)別，通過(guò)業(yè)務(wù)標(biāo)志對(duì)照表，確定是哪個(gè)業(yè)務(wù)符合這一特點(diǎn)。

步驟5，在交易流水中，根據(jù)確定的業(yè)務(wù)標(biāo)志代碼，查詢(xún)所涉及的資金賬戶(hù)。

步驟6，選取所沙及的幾個(gè)資金賬戶(hù)，如果確實(shí)屬于小額增加，則查詢(xún)當(dāng)天對(duì)應(yīng)的小額減少的那一筆是哪個(gè)資金賬戶(hù)，據(jù)此遲蹤傭金的客戶(hù)賬戶(hù)來(lái)源；如果沒(méi)有對(duì)應(yīng)的小額減少的那一筆，可以初步判斷被審計(jì)單位、軟件供應(yīng)商對(duì)系統(tǒng)做了修改或添加了與擁金收入相關(guān)聯(lián)的輔助子系統(tǒng)。

3.透支審計(jì)模型

在對(duì)證券公司的審計(jì)業(yè)務(wù)中，確定透支賬戶(hù)是審計(jì)的重點(diǎn)。在申購(gòu)盛行的前幾年，證券公司常常采取透支股民保證金的手段申購(gòu)股票，近年來(lái)又發(fā)展到證券回購(gòu)。證券公司常用的恒生等股票交易系統(tǒng)只能打出審計(jì)當(dāng)天的透支余額單，對(duì)于多次透支已經(jīng)歸還的“歷史透支”卻無(wú)法發(fā)現(xiàn)。證券公司把此類(lèi)賬戶(hù)隱藏在股民賬戶(hù)中，將“股票中簽”以及利用回購(gòu)資金炒作股票的收益，以股民取款等貌似正常的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)走，形成賬外“小金庫(kù)”，給國(guó)家造成了損失。對(duì)于一個(gè)有著成千上萬(wàn)個(gè)股民的證券公司來(lái)說(shuō)，打出所有的交易記錄進(jìn)行人工搜尋無(wú)異于大海撈針，這時(shí)候就需要編制程序?qū)嫶蟮臄?shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。經(jīng)過(guò)運(yùn)算不僅可以發(fā)現(xiàn)至審計(jì)時(shí)透支賬戶(hù)，還可以發(fā)現(xiàn)隱藏的曾經(jīng)的透支，進(jìn)一步對(duì)這些透支賬戶(hù)進(jìn)行分析，還可以發(fā)現(xiàn)隱藏更深的問(wèn)題。

篇10

[論文關(guān)鍵詞]未成年人；社會(huì)調(diào)查；檢察監(jiān)督

2012年新修訂的《刑事訴訟法》第268條規(guī)定：“公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院辦理未成年人刑事案件，根據(jù)情況可以對(duì)未成年犯罪嫌疑人、被告人的成長(zhǎng)經(jīng)歷、犯罪原因、監(jiān)護(hù)教育等情況進(jìn)行調(diào)查。”這是我國(guó)首次以立法的形式確立了未成年人刑事案件社會(huì)調(diào)查（下文簡(jiǎn)稱(chēng)社會(huì)調(diào)查）制度，明確了社會(huì)調(diào)查工作開(kāi)展的主體、對(duì)象及內(nèi)容。這項(xiàng)制度的確立，進(jìn)一步完善了我國(guó)未成年人保護(hù)制度，規(guī)范未成年人刑事審判程序，促進(jìn)對(duì)未成年人的量刑更加合理。

一、未成年人刑事案件社會(huì)調(diào)查制度的定義和內(nèi)涵

目前，我國(guó)司法實(shí)踐中尚未對(duì)社會(huì)調(diào)查制度有統(tǒng)一的定義。本文將從我國(guó)現(xiàn)行法律、部門(mén)規(guī)章、司法解釋入手，詮釋社會(huì)調(diào)查制度的定義和內(nèi)容。

（一）未成年人刑事案件社會(huì)調(diào)查的定義

1.新《刑事訴訟法》所闡釋的未成年人社會(huì)調(diào)查制度內(nèi)容。根據(jù)新《刑事訴訟法》第268條關(guān)于社會(huì)調(diào)查制度的規(guī)定，可以明確社會(huì)調(diào)查的主體為公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)和法院，調(diào)查的對(duì)象為未成年人犯罪嫌疑人、被告人，調(diào)查的內(nèi)容是未成年人犯罪嫌疑人、被告人的成長(zhǎng)經(jīng)歷、犯罪原因、監(jiān)護(hù)教育等情況。但由于新《刑事訴訟法》沒(méi)有關(guān)于社會(huì)調(diào)查所取得資料性質(zhì)的規(guī)定，因此對(duì)社會(huì)調(diào)查所取得資料的性質(zhì)主要還是根據(jù)公檢法三機(jī)關(guān)的司法解釋和部門(mén)規(guī)定來(lái)認(rèn)定。

2.司法解釋和部門(mén)規(guī)章對(duì)社會(huì)調(diào)查所取得資料的認(rèn)定。檢察機(jī)關(guān)對(duì)于社會(huì)調(diào)查所取得資料的性質(zhì)在《人民檢察院辦理未成年人刑事案件的規(guī)定》第14條、第16條第4款，以及新修訂《刑事訴訟規(guī)則》第486條第1款都明確規(guī)定是作為檢察機(jī)關(guān)辦理未成年刑事案件辦案和教育的參考資料。法院在《最高人民法院關(guān)于審理未成年人刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第11條第2款和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)少年法庭工作的意見(jiàn)》第13條規(guī)定是作為量刑時(shí)綜合考量因素。公安機(jī)關(guān)在新修訂的《公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序規(guī)定》第311條規(guī)定是作為在提請(qǐng)批準(zhǔn)逮捕、移送審查起訴時(shí)，綜合予以考慮的因素。由此可知，我國(guó)現(xiàn)行的法律、司法解釋和部門(mén)規(guī)章對(duì)于未成年人刑事案件社會(huì)調(diào)查所取得材料是認(rèn)定為參考資料，而不是作為定罪的依據(jù)，只是便于公檢法機(jī)關(guān)進(jìn)行正確判斷的輔助材料。

3.未成年人刑事案件社會(huì)調(diào)查制度目的性認(rèn)識(shí)。社會(huì)調(diào)查制度的設(shè)立，是為了更好地貫徹我國(guó)對(duì)犯罪的未成年人實(shí)行教育、感化、挽救的方針，堅(jiān)持教育為主、懲罰為輔的原則。調(diào)查的目的在于更全面的了解犯罪未成年人的情況，以便在刑事訴訟過(guò)程中，采取最有利于教育、感化、挽救犯罪未成年人的措施，促使犯罪未成年人盡快回歸社會(huì)。

綜上所述，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律、法規(guī)、司法解釋的規(guī)定，不難得出司法實(shí)踐中的社會(huì)調(diào)查制度是指公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)和法院在辦理未成年人刑事案件時(shí)，對(duì)未成年人犯罪嫌疑人、被告人的成長(zhǎng)經(jīng)歷、犯罪原因、監(jiān)護(hù)教育等情況進(jìn)行調(diào)查，并把相關(guān)材料作為對(duì)未成年犯罪嫌疑人、被告人在不同刑事訴訟階段做出適當(dāng)處置時(shí)予以參考的一項(xiàng)制度。

（二）社會(huì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容

社會(huì)調(diào)查報(bào)告作為反映未成年犯罪嫌疑人、被告人的綜合情況最直接的材料，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括犯罪未成年人基本情況，比如性格特征、成長(zhǎng)背景、教育背景、生活背景等內(nèi)容，同時(shí)應(yīng)摘錄社會(huì)調(diào)查內(nèi)容，并對(duì)未成年犯罪嫌疑人、被告人進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)、解釋犯罪的原因、評(píng)價(jià)其人身危險(xiǎn)性和人格缺陷，并就如何進(jìn)行教育、感化、挽救提出意見(jiàn)或建議。社會(huì)調(diào)查報(bào)告為公檢法機(jī)關(guān)在刑事訴訟活動(dòng)中提供參考依據(jù)，并為社區(qū)矯正提供可行性的建議。

二、檢察機(jī)關(guān)對(duì)未成年人刑事案件社會(huì)調(diào)查進(jìn)行監(jiān)督的必要性

目前，未成年人犯罪人數(shù)逐年遞升，犯罪預(yù)防工作形勢(shì)嚴(yán)峻。社會(huì)調(diào)查制度的實(shí)行在預(yù)防未成年人犯罪和挽救犯罪未成年人方面將起到積極作用。但是由于我國(guó)未成年人刑事案件社會(huì)調(diào)查制度尚不完善，還存一些問(wèn)題亟待解決，因此有效的監(jiān)督是確保社會(huì)調(diào)查制度健康發(fā)展完善的重要保障。

（一）社會(huì)調(diào)查制度宏觀層面上存在的問(wèn)題

從立法層面來(lái)說(shuō)，我國(guó)關(guān)于社會(huì)調(diào)查制度的規(guī)定是綱領(lǐng)性的，原則性的，不成體系，缺乏可操作性。從配套機(jī)構(gòu)和調(diào)查人員層面來(lái)說(shuō)，雖然新刑事訴訟法規(guī)定有權(quán)開(kāi)展社會(huì)調(diào)查的主體為公檢法三機(jī)關(guān)，但是由于公檢法三機(jī)關(guān)自身人員數(shù)量及工作強(qiáng)度的限制，導(dǎo)致在實(shí)踐中，委托其它組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的現(xiàn)象很普遍。目前主要是委托司法局、共青團(tuán)、婦聯(lián)、學(xué)校、社區(qū)村委、關(guān)工委等機(jī)構(gòu)，而這些組織和相關(guān)調(diào)查人員雖然對(duì)未成年人工作有一定了解，但是由于本身機(jī)構(gòu)性質(zhì)以及調(diào)查人員的自身素質(zhì)存在先天不足，因此對(duì)調(diào)查過(guò)程的公正性和調(diào)查報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督是確保未成年人刑事案件社會(huì)調(diào)查制度良性發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）社會(huì)調(diào)查在具體實(shí)施層面上存在的問(wèn)題

1.社會(huì)調(diào)查的啟動(dòng)問(wèn)題。新《刑事訴訟法》規(guī)定公檢法三機(jī)關(guān)都有進(jìn)行社會(huì)調(diào)查的權(quán)力。但是由于新《刑事訴訟法》第268條規(guī)定檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)和法院對(duì)未成年人刑事案件啟動(dòng)社會(huì)調(diào)查采用的是“可以”而非“應(yīng)當(dāng)”，這就存在一個(gè)啟動(dòng)社會(huì)調(diào)查自由裁量權(quán)問(wèn)題，必然衍生出一系列需要亟待解決的問(wèn)題，比如如何明確社會(huì)調(diào)查啟動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)；如何確保犯罪嫌疑人、被告人啟動(dòng)社會(huì)調(diào)查的公平性；如何解決進(jìn)行社會(huì)調(diào)查和沒(méi)有進(jìn)行社會(huì)調(diào)查案件當(dāng)事人之間的區(qū)別對(duì)待問(wèn)題，特別是對(duì)于共同犯罪的犯罪嫌疑人、被告人；如何防止借社會(huì)調(diào)查之行為來(lái)實(shí)行減輕未成年犯罪嫌疑人、被告人的處罰之實(shí)，以達(dá)到謀取不正當(dāng)利益的問(wèn)題。解決這些問(wèn)題的根本之道，在于制度設(shè)計(jì)的完善，但是由于目前司法實(shí)踐的局限性，尚無(wú)法一蹴而就解決以上問(wèn)題，這就需要有相應(yīng)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)調(diào)查的行使進(jìn)行監(jiān)督，以便確保社會(huì)調(diào)查之行為的公正與公平。

2.異地委托社會(huì)調(diào)查問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)2011年我國(guó)每年流動(dòng)人口總量接近2.3億，占全國(guó)總?cè)丝诘?7%。特別是東部沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，流動(dòng)人口中未成年人犯罪問(wèn)題相對(duì)突出，對(duì)于這類(lèi)跨地域社會(huì)調(diào)查，由于啟動(dòng)成本高、難度大，容易造成此類(lèi)案件社會(huì)調(diào)查率不高的問(wèn)題。針對(duì)這一問(wèn)題，并結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行司法實(shí)踐，建立公檢法三機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)同級(jí)異地委托社會(huì)調(diào)查機(jī)制是十分必要也是相對(duì)可行的。所謂對(duì)應(yīng)同級(jí)異地委托社會(huì)調(diào)查機(jī)制是指公檢法機(jī)關(guān)對(duì)需要進(jìn)行異地委托調(diào)查案件，可以委托當(dāng)?shù)貙?duì)應(yīng)同級(jí)的公檢法機(jī)關(guān)進(jìn)行社會(huì)調(diào)查，對(duì)應(yīng)同級(jí)公檢法機(jī)關(guān)把調(diào)查所取得的材料移送給委托機(jī)關(guān)的一項(xiàng)制度。建立這項(xiàng)制度，可以極大節(jié)約訴訟成本，提高訴訟效率，更利于保障流動(dòng)人口中未成年犯罪嫌疑人、被告人合法權(quán)益，更好的進(jìn)行幫扶和挽救，保障未成年人保護(hù)的公平性。

3.社會(huì)調(diào)查報(bào)告的形成存在的問(wèn)題。一般情況下，進(jìn)行社會(huì)調(diào)查的機(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)調(diào)查情況制作社會(huì)調(diào)查報(bào)告。因此，社會(huì)調(diào)查的調(diào)查程序、調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查方式、詢(xún)問(wèn)人群、以及調(diào)查報(bào)告格式等就成為確保社會(huì)調(diào)查報(bào)告質(zhì)量的關(guān)鍵。目前，對(duì)于這些具體內(nèi)容尚無(wú)相關(guān)細(xì)則出臺(tái)，實(shí)踐操作過(guò)程缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，主觀色彩較濃，這就需要相應(yīng)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督，確保社會(huì)調(diào)查行為能夠在正確的軌道上行進(jìn)。

（三）社會(huì)調(diào)查報(bào)告性質(zhì)認(rèn)定上存在的分歧

對(duì)于社會(huì)調(diào)查報(bào)告的性質(zhì)新《刑事訴訟法》沒(méi)有明確規(guī)定，現(xiàn)行司法解釋、部門(mén)規(guī)章對(duì)社會(huì)調(diào)查所取得的資料是認(rèn)定為參考資料。從新刑事訴訟法規(guī)定社會(huì)調(diào)查的主要內(nèi)容是未成年犯罪嫌疑人、被告人的成長(zhǎng)經(jīng)歷、犯罪原因、監(jiān)護(hù)教育等情況，可以推測(cè)出，社會(huì)調(diào)查報(bào)告主要是對(duì)未成年犯罪嫌疑人、被告人進(jìn)行背景調(diào)查，其沒(méi)有承擔(dān)證明未成年犯罪嫌疑人、被告人是否構(gòu)罪的證據(jù)職能。社會(huì)調(diào)查的目的是為了更好地認(rèn)定未成年犯罪人的人身危險(xiǎn)性大小，從而便于公檢法機(jī)關(guān)在偵查、起訴、審判等刑事訴訟階段，按照寬嚴(yán)相濟(jì)的原則和有利于教育、感化、挽救犯罪未成人目的，做出是否提請(qǐng)批捕、移送起訴、是否附條件不起訴、是否量刑時(shí)給予減刑處罰的決定，促使未成年犯罪人更好地回歸社會(huì)。因此，從某種程度上來(lái)說(shuō)，社會(huì)調(diào)查報(bào)告給予公檢法機(jī)關(guān)在行使自由裁量權(quán)提供了證據(jù)強(qiáng)化的作用，應(yīng)該屬于廣義上的證據(jù)。

三、檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督社會(huì)調(diào)查的建議

（一）檢察機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)調(diào)查行為進(jìn)行監(jiān)督的法律依據(jù)

我國(guó)《憲法》第129條規(guī)定，檢察機(jī)關(guān)是國(guó)家法律的監(jiān)督機(jī)關(guān)。新《刑事訴訟法》第8條規(guī)定檢察機(jī)關(guān)依法對(duì)刑事訴訟實(shí)行法律監(jiān)督。新《刑事訴訟規(guī)則》第486條第3項(xiàng)規(guī)定：“人民檢察院應(yīng)當(dāng)對(duì)公安機(jī)關(guān)移送的社會(huì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行審查，必要時(shí)可以進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查”。這些法律、司法解釋賦予檢察機(jī)關(guān)對(duì)未成年人刑事案件社會(huì)調(diào)查行為進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力。檢察機(jī)關(guān)在社會(huì)調(diào)查制度尚不完善的階段進(jìn)行監(jiān)督是非常重要的，是保證社會(huì)調(diào)查制度能夠良性運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮社會(huì)調(diào)查的公信力和權(quán)威性的前提。

（二）建立以檢察監(jiān)督為中心的社會(huì)調(diào)查監(jiān)督機(jī)制

檢察機(jī)關(guān)既有社會(huì)調(diào)查的啟動(dòng)權(quán)，也有對(duì)社會(huì)調(diào)查活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的法律職責(zé)。為避免出現(xiàn)既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員這一尷尬現(xiàn)象，檢察機(jī)關(guān)在社會(huì)調(diào)查制度實(shí)行中應(yīng)該以行使法律監(jiān)督職責(zé)為主要任務(wù)，對(duì)公安機(jī)關(guān)、法院的社會(huì)調(diào)查活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。檢察機(jī)關(guān)只有在公安機(jī)關(guān)和法院應(yīng)該進(jìn)行社會(huì)調(diào)查而沒(méi)進(jìn)行社會(huì)調(diào)查，或者是存在確有必要對(duì)公安機(jī)關(guān)或法院的社會(huì)調(diào)查工作進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查的情況下，開(kāi)展社會(huì)調(diào)查工作。

1.公安機(jī)關(guān)啟動(dòng)社會(huì)調(diào)查的監(jiān)督模式。對(duì)于社會(huì)調(diào)查行為由公安機(jī)關(guān)啟動(dòng)的，可以分為提前介入監(jiān)督和社會(huì)調(diào)查資料審核兩種模式。對(duì)于重大、社會(huì)影響大的案件，檢察機(jī)關(guān)在提前介入偵查監(jiān)督的同時(shí)，應(yīng)該一并對(duì)未成年犯罪嫌疑人的社會(huì)調(diào)查行為進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于普通刑事案件未成年犯罪嫌疑人的社會(huì)調(diào)查進(jìn)行監(jiān)督是在審查批準(zhǔn)逮捕和審查起訴階段。主要是通過(guò)審查社會(huì)調(diào)查報(bào)告以及社會(huì)調(diào)查過(guò)程中制作的筆錄、問(wèn)卷調(diào)查等相關(guān)調(diào)查材料進(jìn)行審核。判斷社會(huì)調(diào)查人員資格、調(diào)查程序、調(diào)查方式等是否合法、所反應(yīng)被調(diào)查未成年犯罪嫌疑人的情況是否真實(shí)。對(duì)于公安機(jī)關(guān)立案后，沒(méi)有提請(qǐng)檢察機(jī)關(guān)批準(zhǔn)逮捕、也沒(méi)有移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴，而是作撤案或行政處罰處理的案件，應(yīng)當(dāng)將社會(huì)調(diào)查情況向檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，以便檢察機(jī)關(guān)對(duì)公安機(jī)關(guān)的社會(huì)調(diào)查行為進(jìn)行監(jiān)督。

2.法院?jiǎn)?dòng)社會(huì)調(diào)查的監(jiān)督模式。法院進(jìn)行社會(huì)調(diào)查的情況主要是：一是法院直接受理的自訴案件，對(duì)這類(lèi)自訴案件進(jìn)行社會(huì)調(diào)查。二是補(bǔ)充社會(huì)調(diào)查。對(duì)于公訴類(lèi)案件法院認(rèn)為所移送的社會(huì)調(diào)查材料需要進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查。由于自訴類(lèi)案件檢察機(jī)關(guān)沒(méi)有參與，因此應(yīng)該建立法院和檢察院社會(huì)調(diào)查通報(bào)制度。法院進(jìn)行社會(huì)調(diào)查主要是作為其量刑的參考，主要是考慮是否存在減輕、免除處罰的情形。這種情況下檢察機(jī)關(guān)在審查法院社會(huì)調(diào)查程序是否合法的前提下，主要是審查社會(huì)調(diào)查所反應(yīng)的內(nèi)容是否與其量刑輕重相佐證，是否有對(duì)犯罪未成年人的人身危險(xiǎn)性、再犯可能性、以幫扶幫教條件、教育、感化、挽救可行性等問(wèn)題進(jìn)行分析。

3.檢察機(jī)關(guān)啟動(dòng)社會(huì)調(diào)查的監(jiān)督模式。由于檢察機(jī)關(guān)自偵案件犯罪嫌疑都是成年人，不存這類(lèi)案件進(jìn)行社會(huì)調(diào)查的情況。因此檢察機(jī)關(guān)啟動(dòng)社會(huì)調(diào)查主要是以下兩種情況：一種是檢察機(jī)關(guān)審查公安機(jī)關(guān)移送的社會(huì)調(diào)查報(bào)告后，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題需要進(jìn)行補(bǔ)充社會(huì)調(diào)查。另一種是檢察機(jī)關(guān)對(duì)公安機(jī)關(guān)和法院沒(méi)有啟動(dòng)社會(huì)調(diào)查的案件認(rèn)為有必要進(jìn)行社會(huì)調(diào)查。對(duì)于以上兩種情況，檢察機(jī)關(guān)以檢察建議的形式要求公安機(jī)關(guān)和法院進(jìn)行或者補(bǔ)充社會(huì)調(diào)查，公安機(jī)關(guān)或者法院沒(méi)有進(jìn)行社會(huì)調(diào)查和補(bǔ)充社會(huì)調(diào)查，或者所進(jìn)行或補(bǔ)充的社會(huì)調(diào)查