導(dǎo)語：如何才能寫好一篇結(jié)算審計的流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、工程結(jié)算審計中常見的幾個遺留問題

（一）甲供材稅金問題

在高校審計中，一個上千萬的工程項目，一般甲供材稅金達(dá)到幾十萬元。高校有的管理者認(rèn)為甲供材的稅金在購買過程中已經(jīng)上繳過稅金，有的認(rèn)為乙方可以不開具含甲供材的完工發(fā)票，所以認(rèn)為甲供材的稅金應(yīng)該在造價中扣除。而乙方堅持甲供材是工程造價的一部分，不能扣除。雙方為此爭執(zhí)不下，達(dá)不成共識。

探究這個問題，要弄明白甲供材的概念。高校（甲方）出于保證建筑工程質(zhì)量或由于其他原因考慮，自己購買建筑材料，然后供應(yīng)給建筑單位（乙方）使用，雙方定期對使用的建筑材料進行結(jié)算，這就是甲供材，即“自購材料”，在訂立的工程施工承包合同中，會約定由高校負(fù)責(zé)提供全部或者部分建筑材料，這些材料是承包合同總價款的一部分。這種方式的特點是材料供貨方把建筑材料相關(guān)的增值稅發(fā)票直接開具給高校（甲方）。高校把這部分建筑材料交付給乙方時，無論是把這部分材料直接計入高校“在建工程”作為工程成本，還是計入乙方“施工成本”，其實質(zhì)都是高校將購買的建筑材料銷售給施工企業(yè)，施工企業(yè)實際上就是在購買建筑材料。高校發(fā)生了增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，應(yīng)依法繳納增值稅。再看看稅法，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，建筑安裝工程不論合同如何簽訂，必須以工程所用的各種原材料、人工工資、其他費用的合計總金額為營業(yè)稅計稅依據(jù)。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。采用包工不包料結(jié)算的，建設(shè)單位購買建筑材料的實際價格，以及建設(shè)單位在運輸及保管建筑材料過程中發(fā)生的運輸、倉儲的費用支出也應(yīng)當(dāng)并入施工方的營業(yè)額征收營業(yè)稅。

在工程結(jié)算支付價款時，由高校憑購買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開具建安發(fā)票納稅，會造成國家稅款流失。這種做法是違法的。

高校提供“甲方供料”的，施工方必須定期與高校進行材料價款結(jié)算，并按規(guī)定申報納稅。對建筑企業(yè)不進行結(jié)算的，根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定按以不列、少列收入和虛假納稅申報方式偷逃稅款進行處罰。

所以，甲供材稅金高校應(yīng)該承擔(dān)。

（二） 勞保統(tǒng)籌問題

在高校的新校區(qū)建設(shè)中，由于許多高校沒有辦下土地證，所以在工程的前期報建中手續(xù)就不全，不能足額按時上繳勞保統(tǒng)籌。等工程結(jié)算審計階段，高校管理者就不愿意把這部分款項給施工方，認(rèn)為報建手續(xù)不全，可以不給乙方此次項目費用。而乙方堅持自己的利益，造成雙方對峙的局面。

關(guān)于職工養(yǎng)老保險及待業(yè)保險費，按照建設(shè)部、中國人民建設(shè)銀行建標(biāo)（1993）894號文件精神，職工養(yǎng)老保險費應(yīng)列入間接費中。我省目前實行的是行業(yè)統(tǒng)籌，根據(jù)陜西省人民政府和陜政函（1993）130號文件精神，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）該項費用用于統(tǒng)籌離退休人員的養(yǎng)老金（不含醫(yī)療費）和在職職工的養(yǎng)老保險金積累。

（2）施工企業(yè)按不含稅工程造價的3.55%計入工程造價中并在工程結(jié)算時扣除，建設(shè)單位亦按此標(biāo)準(zhǔn)上繳建筑行業(yè)勞保統(tǒng)籌管理部門。

在最后的審計階段，甲方一般和乙方協(xié)商一個給付比例，了結(jié)此項遺留問題。擅自減免勞保費，容易出現(xiàn)腐敗，個別領(lǐng)導(dǎo)甚至拿工作當(dāng)人情，自行定數(shù)。

二、對策建議

(一)增強稅收的法律觀念，不能片面追求審減成果

在高校的工程審計中，一個上千萬的工程，一般甲供材稅金達(dá)到幾十萬元，有的高校管理者認(rèn)為這部分稅金可以不給施工方，有的審計人員為了成果也就按管理者的意圖執(zhí)行。其實不能片面追求審減結(jié)果淡化稅法意識。審計不僅是要將施工方多算的造價減下來，而是要實事求是，真正做到公正審計。試想，如稅（下轉(zhuǎn)24頁）（上接20頁）務(wù)部門能對建設(shè)單位材料（設(shè)備）計入工程成本做一個明確的規(guī)定，甲供材料（設(shè)備）的稅收問題便會得到一定程度的解決。為此，筆者提出以下政策建議：高校不能將工程建設(shè)中自行采購原材料取得的貨物銷售發(fā)票入賬，而必須以施工單位開具的建安發(fā)票入賬。這樣，高校在發(fā)出“甲供材料”時，就不能將材料直接計入工程成本，而是按材料的實際購買價或預(yù)算價作為施工單位的預(yù)付款，那么該項材料成本最終只能通過施工單位開具建安發(fā)票進入工程成本，即施工單位必須將該部分材料價值并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。如果高校不將“甲供材料”稅金給施工單位，施工單位就不會將該部分材料發(fā)票開具給建設(shè)單位。所以，高校為了能取得合法憑證把“甲供材料”計入工程成本，就必須將“甲供材料”這部分的稅金付給施工單位。這樣稅務(wù)部門就能很好地將“甲供材料（設(shè)備）”稅收納入監(jiān)管的范圍，高校和施工單位雙方也就不能利用“甲供材料（設(shè)備）”達(dá)到偷逃稅收的目的。

（二）審計部門要督促高校管理者遵守基建程序

高校內(nèi)審的目的就是為學(xué)校的改革和發(fā)展服務(wù)，在不違反國家和社會公共利益的前提下，要以維護本學(xué)校利益為根本出發(fā)點，通過審計監(jiān)督，加強內(nèi)部控制制度評審，改善管理，防范風(fēng)險，提高資金使用效益。實踐證明，重視項目管理，遵守基建程序，是保障投資效益的基礎(chǔ)。國家已經(jīng)把勞保費統(tǒng)籌管理當(dāng)作黨和政府關(guān)于構(gòu)建和諧社會、關(guān)注民生的大事來落實抓好，現(xiàn)已采取各種措施和辦法治理減免，確保勞保費的足額收繳。規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行《陜西省人民政府辦公廳關(guān)于加強建筑行業(yè)勞保費用收繳管理的通知》（陜政辦發(fā)（[1999]78號）文件精神 ，“任何地方政府和部門都無權(quán)減免勞保費，誰減免誰負(fù)責(zé)追繳”。

從政府方面看，在規(guī)劃審批、工程報建、招標(biāo)投標(biāo)和核發(fā)施工許可證、土地許可證、房產(chǎn)證以及質(zhì)檢、工程竣工驗收等管理環(huán)節(jié)都積極主動核查勞保費收繳情況，不論哪個建設(shè)單位。只有將勞保費繳清后，方可辦理建設(shè)程序的相關(guān)手續(xù)。

（三）審計中必須堅持客觀公正，著力提高審計質(zhì)量

篇2

一、工程基本情況和審計目的

該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設(shè)備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價不僅包括上級批復(fù)的工程建設(shè)費用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費用。

審計目的：了解工程前期管理及其投資計劃批復(fù)情況。施工招標(biāo)管理情況。抽查核實工程施工結(jié)算，了解工程施工價款結(jié)算情況，了解工程竣工決算造價構(gòu)成情況，了解工程批復(fù)計劃、概算執(zhí)行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建設(shè)。

二、審計案例分析

1審計思路和流程分析。主體工程采取邀請招標(biāo)。工程招標(biāo)計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》計價。按照工程量清單招標(biāo)原則——綜合單價固定不變原則，工程結(jié)算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規(guī)費、稅金。但經(jīng)過審前發(fā)放審計調(diào)查工作記錄了解到，該工程在招標(biāo)時，斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖，招標(biāo)采取的是暫定價，且在基礎(chǔ)地基處理過程中發(fā)生較大設(shè)計變更，由樁基礎(chǔ)變更為大開挖基礎(chǔ)，因此招標(biāo)中標(biāo)報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應(yīng)工程竣工結(jié)算造價的計算。經(jīng)過審前調(diào)查及審計思路分析，確定了以合同為基礎(chǔ)。進行合同價調(diào)整、變更簽證造價審核、施工單位投標(biāo)價與建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價價差審核、甲供材料費用調(diào)整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認(rèn)定工程結(jié)算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內(nèi)容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業(yè)的審計人員，也相對要容易人手得多。

2審計實施方案編制情況分析。由于本審計項目是對施工承包單位工程結(jié)算造價的審計。而不是工程項目竣工財務(wù)決算審計，故在編制審計實施方案時，側(cè)重于對工程結(jié)算造價的審計程序的設(shè)置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側(cè)重于圍繞有關(guān)工程結(jié)算造價的影響因素進行審計程序的設(shè)置。比如對影響工程結(jié)算造價的招標(biāo)過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復(fù)情況、工程竣工決算造價構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)也相應(yīng)設(shè)置了必要的審計程序。

3工程造價審核原則分析。在審核過程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設(shè)計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經(jīng)詢問了解，系因施工承包單位在工程投標(biāo)報價時為了確保低價中標(biāo)，在編制投標(biāo)標(biāo)書時在按定額計價取費的基礎(chǔ)上整體下壓了工程報價，并分?jǐn)偟椒植糠猪椆こ讨兴隆Ｗ≌瑯鞘彝馀涮坠こ桃泊嬖谡袠?biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中又以調(diào)增原預(yù)算漏報造價的形式增加送審工程結(jié)算造價的情況。鑒于存在低價中標(biāo)的情況，故對該項工程結(jié)算造價有關(guān)套取定額或價目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對于工程結(jié)算造價審核過程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費的情況，認(rèn)可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預(yù)算漏報的造價，也嚴(yán)格依據(jù)招標(biāo)投標(biāo)文件及中標(biāo)合同的約定，不予認(rèn)可，全部核減。

4工程造價主要審減情況分析及審計方略。

(1)合同價調(diào)整核減情況分析及審計方略。合同價調(diào)整核減是工程結(jié)算審計的重點，應(yīng)特別關(guān)注招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件及中標(biāo)合同中對合同價及結(jié)算價款不能調(diào)增項目的約定。該工程結(jié)算審計合同價調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標(biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中調(diào)增原預(yù)算漏報造價28.3萬元，其占合同價調(diào)整核減金額的39.5％。

在審計中認(rèn)真審閱招標(biāo)文件及招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件。明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目。特別關(guān)注對設(shè)備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定，對投標(biāo)預(yù)留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎(chǔ)土方工程價款的約定及調(diào)整，對工程投標(biāo)報價定的取費項目的具體規(guī)定和結(jié)算約定，對工程投標(biāo)報價中限制取費項目的約定，對投標(biāo)報價分包項目配合費的規(guī)定等。在明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目的基礎(chǔ)上，審查原投標(biāo)預(yù)留金，審查中標(biāo)單位實際支付的四項保險費，審查中標(biāo)單位原投標(biāo)資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標(biāo)文件中甲供材料表和招標(biāo)答疑紀(jì)要補遺書記錄進行核對，分類復(fù)核甲供材料量，確認(rèn)差異量、價等，審核認(rèn)定中標(biāo)合同調(diào)整價。

(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結(jié)算審計的又一重點，該工程結(jié)算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。

在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復(fù)核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預(yù)算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復(fù)核計算合價，利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)核對材料表數(shù)據(jù)，復(fù)核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)核查簽證工程項目子目的匯總類別，復(fù)核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數(shù)。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)費用表并與招標(biāo)文件相關(guān)取費規(guī)定核對，復(fù)核各項取費系數(shù)和取費。對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標(biāo)計價的工程變更，要復(fù)核變更簽證重新組價。審核重新組價依據(jù)是否合理，復(fù)核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認(rèn)價、重新組價投標(biāo)報價清單綜合單價進行核對，審核認(rèn)定變更簽證工程造價。復(fù)核稅金等。

對于變更簽證工程。還應(yīng)到現(xiàn)場查驗尚能觀察到的設(shè)計變更工程內(nèi)容是否屬實。

(3)主要材料報價認(rèn)價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標(biāo)報價的主要材料報價與認(rèn)價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定對這部分差價應(yīng)不予認(rèn)可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導(dǎo)致建設(shè)單位對超出施工單位投標(biāo)報價的差價予以簽字認(rèn)價的情況。對此，審計中應(yīng)查閱招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定和甲方認(rèn)價單，對高于投標(biāo)報價的材料認(rèn)價索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計證據(jù)對主要材料報價認(rèn)價差價進行審計認(rèn)定以規(guī)避審計風(fēng)險。

5工程管理存在問題分析。

(1)合同價的約定問題分析。《2004版陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價調(diào)整，其相關(guān)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。”該工程施工中標(biāo)合同的專用條款。對于發(fā)生設(shè)計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進行約定；合同通用條款有關(guān)確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。”但該工程實際發(fā)生設(shè)計變更引起的綜合單價調(diào)整時，施工方和建設(shè)方未對變更工程量如何計價進行預(yù)先約定。且變更簽證的工程計價基礎(chǔ)綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設(shè)方工程管理人員進行確認(rèn)。審計建議，應(yīng)重視和加強對合同的管理。在有關(guān)合同價款的約定方面應(yīng)特別細(xì)致和周到，以避免因無預(yù)先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險。

(2)施工單位投標(biāo)報價材料調(diào)整費用問題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報價認(rèn)價差價表送審造價，系投標(biāo)人自主報價材料建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價高于投標(biāo)報價而增加的工程造價。投標(biāo)人自主報價材料的投標(biāo)報價在該工程招標(biāo)時參與評標(biāo)打分，其投標(biāo)報價影響最后的中標(biāo)結(jié)果。該工程中標(biāo)合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費等費用價格的浮動及停窩工費用，且合同價中的風(fēng)險費用由投標(biāo)單位自行報價。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標(biāo)原則——結(jié)算時單價不變以及招標(biāo)答疑紀(jì)要和中標(biāo)合同的約定。這部分費用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。但審計中調(diào)查了解到：送審工程結(jié)算中主要材料報價認(rèn)價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當(dāng)?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r采購當(dāng)?shù)夭牧纤隆Ｔ摬糠植牧蠁蝺r雖屬投標(biāo)人自主報價。但在施工過程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認(rèn)價共同承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當(dāng)時被迫多發(fā)生此費用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標(biāo)報價的價格進行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應(yīng)審計要求提供了施工環(huán)境受當(dāng)?shù)卮迕駠碌恼掌J(rèn)價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認(rèn)為：施工方和建設(shè)方均應(yīng)嚴(yán)格履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)：即使甲方愿以認(rèn)價方式承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險，也應(yīng)重新通過當(dāng)初的招標(biāo)組織和程序進行決策。而不應(yīng)僅以甲方工程管理人員簽字的認(rèn)價單作為有效依據(jù)。

篇3

1、隱患治理資金計劃落實

隱患治理分為一般和重大隱患治理。隱患治理項目資金來源有投資資金、安全專項資金、其它資金等。為高效編制隱患治理項目資金計劃，根據(jù)安全管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營的運行部門年度工作需求，財務(wù)部門應(yīng)與隱患治理實施部門、主管部門、投資計劃部門對接好隱患治理資金計劃，組織上報并后積極跟蹤；對企業(yè)審議批復(fù)下達(dá)的隱患治理資金計劃，按照“輕重緩急”的原則，結(jié)合安全管理部門及生產(chǎn)經(jīng)營部門的要求，財務(wù)部門將隱患治理資金計劃分解落實到具體項目，確保所有隱患項目整改資金落實、有保障。

2、合理安排隱患治理資金

隱患治理項目資金使用要結(jié)合隱患治理項目實施的工作計劃，隱患治理實施部門根據(jù)實施的進度分步提出資金使用計劃，財務(wù)部門積極安排資金確保及時支付到位，以資金的保障促進隱患治理工作順利完成。

3、杜絕其它項目占用

隱患治理項目資金應(yīng)按照專項資金管理，做到專款專用，把隱患治理資金用在消除隱患的刀刃上，最終實現(xiàn)消除安全隱患。

4、落實非計劃隱患項目的資金來源

對于無資金來源且又未納入隱患治理計劃，盲目組織實施的隱患治理項目，首先在資金上嚴(yán)格控制，不能讓必須消除的隱患的項目無資金支持，也不能擠占正在治理的隱患項目的資金；其次積極為無資金來源隱患治理的項目找出路，協(xié)助隱患治理主管部門補充上報隱患治理計劃，協(xié)調(diào)上級資金管理部門和投資計劃管理部門及時補充資金，再次通過與金融機構(gòu)協(xié)調(diào)，利用短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等方式，增加短期周轉(zhuǎn)資金，緩解資金缺口的矛盾，千方百計為隱患治理工作服務(wù)。

二、發(fā)揮隱患治理合同管理監(jiān)督的作用

隱患治理合同明確了隱患治理完成時間、質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)、費用的結(jié)算等內(nèi)容，對合同的管理貫穿于隱患治理的全過程，財務(wù)應(yīng)在招投標(biāo)、合同審核、合同履行、合同結(jié)算等方面加強監(jiān)督作用。

1、對實施隱患治理施工單位和供貨商的選定上要高標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)管理在隱患治理施工單位和供貨商評選的過程中，應(yīng)發(fā)揮好監(jiān)督職能，特別在隱患治理招投標(biāo)和合同談判中，總體上應(yīng)選擇熟悉本企業(yè)安全生產(chǎn)運行和行業(yè)服務(wù)能力強的單位，具體上說一是施工要優(yōu)選技術(shù)力量強、專業(yè)性強、信譽度高的單位，確保工程嚴(yán)格按照法律法規(guī)、設(shè)計圖紙、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等組織施工；二是更換設(shè)備材料要優(yōu)選技術(shù)指標(biāo)滿足規(guī)范要求、產(chǎn)品質(zhì)量好、現(xiàn)場服務(wù)到位、價格有優(yōu)勢的供應(yīng)商，確保隱患治理措施得力，有序推進，實現(xiàn)消除隱患的目標(biāo)。

2、合同要素審核要全面覆蓋

隱患治理合同的立項、簽訂、履行、結(jié)算、付款等貫穿于管理的全過程，涉及計劃、預(yù)算、價格、采購、施工、結(jié)算等各個環(huán)節(jié)，需要施工管理、生產(chǎn)運行管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理、財務(wù)管理、法律等各職能部門分工協(xié)作、有效控制、落實完成。財務(wù)部門在合同訂立的過程中，一是要結(jié)合隱患治理工程進度控制、質(zhì)量控制的要求，合理設(shè)定付款進度的條款，使隱患治理有序的按照既定目標(biāo)完成；二是要設(shè)定嚴(yán)格工程結(jié)算時限，用合同條款約束施工單位工程結(jié)算資料組織緩慢，結(jié)算定案久拖不定的行為，三是設(shè)定履約保障、質(zhì)量保證、安全保證等保證金約束條款，做好隱患治理合同執(zhí)行過程各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險防控。

3、合同流程要控制到位

按照“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、專業(yè)審查、依合同結(jié)算”的原則，財務(wù)部門在設(shè)定合同審批流程時，應(yīng)突出職能部門審核監(jiān)控點和簡化審核流程突出高效性，按照合同發(fā)起部門—專業(yè)審查部門—審計部門—財務(wù)部門—分管領(lǐng)導(dǎo)—總會計師—單位領(lǐng)導(dǎo)的流程設(shè)置，建立合同信息系統(tǒng)管理模式，實現(xiàn)合同系統(tǒng)與財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)接口，在合同信息系統(tǒng)上實現(xiàn)從簽訂、履行、到結(jié)算付款全過程管理和控制，實現(xiàn)閉環(huán)審批和監(jiān)控。

4、合同變更要嚴(yán)格管理

一般隱患治理點多面廣，工程零散，形式多樣，在實施過程中存在著與合同約定有變化的情況，合同變更（解除）這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)常常被忽略了，存在著法律風(fēng)險。對合同簽訂主體變化或終止合同，應(yīng)按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，由合同發(fā)起部門負(fù)責(zé)，提供變更依據(jù)、履行合同變更審查審批流程。

三、發(fā)揮隱患項目結(jié)算過程管理的作用

隱患項目結(jié)算是隱患治理項目完成既定的隱患點整治后根據(jù)合同約定結(jié)算方式和實際完成的工程量計算總費用，并以此為依據(jù)清算剩余工程款。在隱患治理項目工程實施中，財務(wù)應(yīng)從優(yōu)化結(jié)算及付款流程、工程造價審定和結(jié)算的合規(guī)性等方面加強監(jiān)督，嚴(yán)格把關(guān)，協(xié)同管理部門實現(xiàn)隱患治理的目標(biāo)。

1、優(yōu)化隱患治理結(jié)算流程

隱患治理施工預(yù)算結(jié)算有序開展，應(yīng)設(shè)定可操作性的流程，保障結(jié)算工作順利開展，應(yīng)按照預(yù)算上報—預(yù)算審核—簽訂合同—組織施工—工程驗收—報送結(jié)算資料—組織結(jié)算對接—出具結(jié)算書—審計復(fù)核的流程開展工作。

2、優(yōu)化付款審批流程

按照“隱患治理實施單位負(fù)責(zé)，主管部門監(jiān)督”的原則設(shè)定付款審批流程，落實各部門履行管理職責(zé)，對隱患治理全過程管理到位，確保隱患治理資金的使用效果。隱患治理付款流程控制環(huán)節(jié)設(shè)定：隱患治理實施單位———主管部門———審計部門———財務(wù)部門———分管領(lǐng)導(dǎo)———總會計師———公司領(lǐng)導(dǎo)。按照隱患治理規(guī)模和資金支付金額，分級設(shè)定權(quán)限，對于重大隱患治理項目，按照“三重一大”的原則，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)決策或集體聯(lián)簽。設(shè)定分級審批的權(quán)限，可以提高審批效率。

3、加快資金支付到位

隱患治理不同于日常修理費和基本建設(shè)之處，在于集中治理，減短影響正常生產(chǎn)運行時間，付款時效要求高，關(guān)鍵點必須要管理到位，一是做好現(xiàn)場工程質(zhì)量和進度的管理，二是嚴(yán)格現(xiàn)場工程量的確認(rèn)和現(xiàn)場簽證，三是加快辦理審批手續(xù)，財務(wù)部門做好溝通協(xié)調(diào)工作，實現(xiàn)隱患治理項目相關(guān)費用及時支付到位，并及時反饋，協(xié)助隱患治理實施部門更好地安排隱患治理階段性的工作。

4、監(jiān)督結(jié)算合規(guī)合法性

財務(wù)付款雖然在最后，結(jié)算的依據(jù)卻是在實施過程控制中形成的，首先在進度款中加強對工程量核定單的監(jiān)督，確保工程量核定在現(xiàn)場管理過程中施工管理到位、監(jiān)理管理到位、工程進度確認(rèn)合規(guī)；其次在工程結(jié)算中加強對隱患治理驗收單環(huán)節(jié)的監(jiān)督，隱患工程必須經(jīng)過現(xiàn)場管理、監(jiān)理單位、專業(yè)管理部門共同參與并驗收合格，證明隱患治理工程量全部完成并且質(zhì)量合格，才能作為結(jié)算的依據(jù)；最后財務(wù)應(yīng)加強對結(jié)算的監(jiān)督，結(jié)算定案表必需經(jīng)過施工單位、建設(shè)單位、造價審計單位三方簽章確認(rèn)，審計意見書對工程造價審計結(jié)果的審核，這些都是財務(wù)監(jiān)督工作的要點。

四、發(fā)揮隱患治理計劃的調(diào)節(jié)作用

在隱患治理項目管理中，可能存在設(shè)計階段勘察不足、深度不足等造成設(shè)計缺陷，而導(dǎo)致隱患治理項目計劃不足；也可能存在設(shè)計概算偏高，而招投標(biāo)環(huán)節(jié)直接使用設(shè)計概算或設(shè)計概算降點作為招標(biāo)控制價的方式，與實際工程費用出入較大，而導(dǎo)致隱患治理項目既定計劃剩余的情況；還可能存在條件不具備而久久不能實施，而導(dǎo)致的隱患治理資金計劃浪費的情況。以上這些情況會造成隱患治理投資計劃不準(zhǔn)確，影響隱患治理資金使用，財務(wù)部門要協(xié)調(diào)做好隱患治理計劃的調(diào)整工作，使隱患治理各項目資金落到實處，推進隱患治理工作的開展。

其一，對這在實施的隱患治理項目開展精細(xì)化管理。財務(wù)部門首先應(yīng)充分做好調(diào)研，掌握了解隱患治理項目計劃的結(jié)余情況，其次是組織存在偏差較大的隱患治理實施部門重新測算申報隱患治理計劃，交由審計部門重新審核，這樣據(jù)實修正的結(jié)果，作為財務(wù)部門進行計劃調(diào)整的依據(jù)，糾正偏差。

其二，即將實施的隱患治理項目，應(yīng)詳細(xì)踏勘，減少項目實施的盲目性，組織施工圖交底，對提出工程量清單進行預(yù)審，編制工程預(yù)算書交審計部門審核，以此作為標(biāo)底組織招投標(biāo)，使正在實施的項目不再走老路，提高隱患治理計劃的準(zhǔn)確率。

其三，對已完工的隱患治理項目加快組織資料報送和工程造價審計工作，算總賬，為調(diào)整計劃組織提供準(zhǔn)確的調(diào)整數(shù)。

其四，隱患治理計劃調(diào)整過程中，財務(wù)管理部門應(yīng)積極與隱患治理實施部門、安全管理部門、審計部門做好調(diào)整計劃的對接，使隱患治理專項資金向重大隱患治理項目傾斜，同時根據(jù)隱患項目分輕重緩急的劃分，合理地調(diào)整隱患治理計劃，更好地為隱患治理和安全生產(chǎn)服務(wù)。

五、結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：建筑工程；結(jié)算審計；問題；對策

中圖分類號：E232.6 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、引言

在工程預(yù)結(jié)算的造價解決方面，目前我國工程預(yù)結(jié)算的審定一般由建設(shè)單位委托社會中介機構(gòu)承擔(dān)。這些機構(gòu)多為商業(yè)審計所，也沒有規(guī)范化，所用審計人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平都有很大差距。對圖紙、施工方法、定額及合同的理解能力的不同，很多造價糾紛。糾紛的解決又各自的立場和目的不同各執(zhí)一詞，即便通過工程造價管理部門也很難公平仲裁。本文中，作者根據(jù)多年的對建筑工程項目審計的實踐經(jīng)驗，對建筑工程項目的預(yù)結(jié)算審計的概念和重要性給予了分析，并且提出了加強建筑工程項目的預(yù)結(jié)算審計的具體措施，希望對預(yù)結(jié)算審計的發(fā)展有所幫助，提高建筑企業(yè)的整體市場競爭力。

二、工程預(yù)結(jié)算審計的概念及重要性

1．工程預(yù)結(jié)算審計的概念。建筑工程項目的預(yù)結(jié)算審計是指在施工企業(yè)依照建設(shè)單位和施工單位之間的合同上約好的內(nèi)容完成所有的工程量后，在建設(shè)單位和相關(guān)質(zhì)量部門等部門的驗收合格后，按照相關(guān)的規(guī)定向建設(shè)單位辦理項目工程費用的預(yù)結(jié)算審計事項。建筑項目的預(yù)結(jié)算審計主要是針對工程造價真實性和合法性的審計過程。

2．工程預(yù)結(jié)算審計的重要性。工程預(yù)結(jié)算審計是對建設(shè)項目有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和盈利的審計和核算過程，審計和評價的結(jié)果關(guān)系著整個建筑工程項目的造價和企業(yè)的效益，也關(guān)系著建設(shè)單位和施工單位的經(jīng)濟效益。竣工預(yù)結(jié)算審計是對建筑工程固定資產(chǎn)評價的主要依據(jù)，占了整個工程審計的一大部分。竣工預(yù)結(jié)算審計的審計人員與項目沒有直接的行政關(guān)系或經(jīng)濟關(guān)系，他們代表著建設(shè)企業(yè)對建筑工程項目進行監(jiān)督和評價，應(yīng)公正真實的向建設(shè)企業(yè)匯報審計的結(jié)果。對于建筑工程，竣工預(yù)結(jié)算審計是依據(jù)法律法規(guī)等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理準(zhǔn)則而進行的具有很高權(quán)威性的一項經(jīng)濟活動。建筑工程的竣工審計要求施工企業(yè)在建筑工程中嚴(yán)格遵守各項安全準(zhǔn)則和經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)等，這就可以對建筑工程起到很好的監(jiān)督作用。由此看來，工程預(yù)結(jié)算審計對于建筑工程項目來說是有非常重要經(jīng)濟價值和約束價值的。

三、加強工程項目預(yù)結(jié)算審計的措施

1．要健全工程預(yù)結(jié)算審計制度。工程預(yù)結(jié)算審計包含了對工程量的審計、對工程相關(guān)合同的審計、對施工物料的審計等等部分，這一切預(yù)結(jié)算審計部分順利進行的前提是要建立完善的預(yù)結(jié)算審計制度，而且對于預(yù)結(jié)算審計人員要嚴(yán)格遵守這些預(yù)結(jié)算審計制度。有些工程以期增加工程量來增加工程的造價或者賄賂預(yù)結(jié)算審計人員來掩飾所做的手腳等行為，都是違反預(yù)結(jié)算審計的不合法和違反規(guī)章制度的行為，相關(guān)企業(yè)或者國家應(yīng)該依照制度和法律給予警告或者處罰。對于在施工過程中隨意減少工程量，在施工記錄上隨意增加工程量的行為，這些都是知法犯法的行為，絕對不能姑息。對整個工程的預(yù)結(jié)算審計作業(yè)難度大，工作量也是很大的，所以這就要求完善的預(yù)結(jié)算審計制度作保證，以保證審計人員在工程預(yù)結(jié)算審計過程中嚴(yán)格守法、嚴(yán)格守法，順利完成整個工程預(yù)結(jié)算審計工作。

2．要規(guī)范工程預(yù)結(jié)算審計程序。無規(guī)矩不成方圓，對于預(yù)結(jié)算審計的程序也是如此，如果有完善的預(yù)結(jié)算審計程序流程，審計人員嚴(yán)格按照這個審計流程程序進行工作，那么審計工作就會簡單許多，而且也會減少許多不必要的麻煩。對于需要簽證的程序，要對工作量的計量、審核和簽發(fā)制度進行必要的完善，并且為了避免不必要的浪費時間，企業(yè)的施工人員要按照相應(yīng)的審計程序?qū)徲嫷牟牧蠝?zhǔn)備好。對于物料價格等類別進行分類管理，完善每一類審計的程序，要求審計人員熟知這些程序以及違反程序的相應(yīng)處罰，在規(guī)范的審計程序下，嚴(yán)格按照程序的要求進行預(yù)結(jié)算審計。

3．提高對工程量的審計。從工程預(yù)結(jié)算審計的實踐來看，施工單位對項目送審預(yù)結(jié)算的工程量進行多估冒算的現(xiàn)象比較多，為了合理地確定工程造價，加強對工程量計算的審計是工程預(yù)結(jié)算審核的重點。對項目工程量的審計就是要求審計人員以竣工圖為依據(jù)，按照預(yù)算定額中的計算規(guī)則，對工程量進行逐項的計算，然后與施工單位送審預(yù)結(jié)算的工程量進行認(rèn)真的對照，檢查出工程量計算中存在的問題。這就需要在嚴(yán)格遵守竣工圖和計算規(guī)則下，聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部的審計人員同專業(yè)的審計人員一起解決審計過程中大量的計算問題，努力在短時間內(nèi)更好的解決工程量審計的各種問題。要想提高對工程量的審計，就必須嚴(yán)格的按照竣工圖和相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、清單計價和定額計價規(guī)則等等規(guī)范，按照工程項目的清單進行認(rèn)真的計算比對，才能保證整個項目工程量的真實性和準(zhǔn)確性。

4．重視對施工物料的審計。對于整個建筑項目的造價，材料費占了很大的一部分，很大程度上影響著建筑項目的費用。對施工材料進行審計的前提是要先確定工程量，然后在工程量的基礎(chǔ)上按照國家統(tǒng)一的材料消耗定額確定施工材料的實際使用量。另一方面，市場上建筑材料例如鋼筋水泥等材料價格隨時間的波動比較大，要密切注意在施工合同中是否對材料的價格有所限定，若是對價格沒有限制，怎樣進行費用上的調(diào)整。一般在合同的施工期間價格的波動都是由施工單位和建筑企業(yè)共同按合約分擔(dān)，對于沒有價格的無價材料，審核人員要進行必要的市場價格調(diào)查，做好施工物料用量及價格的審核。

5．加強對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核。工程預(yù)結(jié)算中設(shè)計變更漏洞很多，有的是有設(shè)計變更但沒有施工；有的是施工進行了核減，卻沒有相應(yīng)的設(shè)計變更；還有的是設(shè)計變更工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實際施工工程量；有的工程項目建設(shè)過程中，部分建設(shè)單位現(xiàn)場管理人員及工程監(jiān)理人員以隱蔽工程處理、誤工、搶工、復(fù)雜工藝特殊材料等方式亂簽證，人為隨意追加工程造價，諸如此類舉不勝舉。因此審核人員在審核設(shè)計變更工程量過程中，要采用耐心、細(xì)致的工作方法，不但要對施工圖設(shè)計的內(nèi)容到現(xiàn)場進行核實，而且還要對設(shè)計變更增加的內(nèi)容與實際施工的內(nèi)容進行核實，以便準(zhǔn)確地核定工程量。

6．加強對施工費用的審計。工程項目的建筑安裝費用是工程造價很重要的一部分，一般施工費用的限額在承包商的合同中已經(jīng)有明確的表示，但也有的很多工程項目合同關(guān)于預(yù)結(jié)算的條款不嚴(yán)謹(jǐn)不規(guī)范，給工程預(yù)結(jié)算留下許多漏洞，這也是引起工程計價多估冒算的重要原因。特別是在包干工程項目中，對包干范圍及調(diào)整條件和調(diào)整方式等沒有明確規(guī)定或規(guī)定不明確。有的施工單位還存在僥幸心理：不執(zhí)行現(xiàn)行的建筑安裝工程費用定額工程類別劃分標(biāo)準(zhǔn)，故意將取費標(biāo)準(zhǔn)高套。針對上述種種情況，審核人員在竣工預(yù)結(jié)算審計時一定要注意工程類別及取費標(biāo)準(zhǔn)，按照不同施工地區(qū)、不同工程類別計取相關(guān)的工程費率。嚴(yán)把合同履行關(guān)，對涉及到工程造價的條款必須研究透徹，為加強工程造價控制把好費用審核關(guān)。

7. 加強工程預(yù)結(jié)算人員的職業(yè)道德教育，提高從業(yè)人員素質(zhì)對從事建設(shè)工程的人員應(yīng)進行職業(yè)道德教育，特別是要講建設(shè)工程的基本知識和有關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)。提高政策水平，提高合同鑒別力，提高依法搞好工作的自覺性，應(yīng)自覺以行業(yè)職業(yè)道德約束自己，自覺執(zhí)行行規(guī)行法，正確處理好自己與集體、單位與單位的關(guān)系問題，正確公正地處理好每筆預(yù)預(yù)結(jié)算，不論自己所處的位置是施工企業(yè)還是建設(shè)單位。其處理的每筆預(yù)預(yù)結(jié)算事宜，都要根據(jù)國家或地方造價管理部門的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，不能我是施工單位的，就多估冒算，是建設(shè)單位的就壓價壓量。

四、結(jié)語

建筑工程預(yù)結(jié)算審計是專業(yè)性和實踐性很強的工作，工程預(yù)結(jié)算審計對于建設(shè)企業(yè)和施工企業(yè)的經(jīng)濟收益有非常大的影響，對控制整個工程的造價起著非常關(guān)鍵的作用。審計人員在審計過程中必須嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進行審計，充分發(fā)揮審計人員對于工程的監(jiān)督和約束作用，保證整個工程項目預(yù)結(jié)算審計的真實性和客觀性。

參考文獻：

篇5

【關(guān)鍵詞】結(jié)算風(fēng)險；財務(wù)公司；風(fēng)險管理

企業(yè)集團財務(wù)公司（以下簡稱“財務(wù)公司”）是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。近年來，伴隨著我國金融行業(yè)的飛速發(fā)展、大型企業(yè)集團整體實力的不斷增強，財務(wù)公司在為集團提供全方位金融服務(wù)、發(fā)揮集團內(nèi)部金融協(xié)同作用等方面的發(fā)揮著日趨重要的作用。與此同時，財務(wù)公司的機構(gòu)數(shù)量、資金規(guī)模呈幾何形增長、業(yè)務(wù)種類不斷豐富、創(chuàng)新能力顯著提升，在金融行業(yè)的重要性和影響力日益顯現(xiàn)。結(jié)算業(yè)務(wù)作為財務(wù)公司的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，在為成員單位提供日常結(jié)算服務(wù)的同時，直接關(guān)系到財務(wù)公司的資金能否正常運轉(zhuǎn)，信貸、投資等業(yè)務(wù)能否有序開展，在財務(wù)公司各項業(yè)務(wù)中占據(jù)重要地位。有效的控制和防范風(fēng)險是保障財務(wù)公司高速發(fā)展的前提。結(jié)算風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)化成損失，將直接影響到財務(wù)公司、成員單位乃至整個企業(yè)集團資金的安全。因此，防范結(jié)算風(fēng)險，提升結(jié)算效率和結(jié)算水平，已經(jīng)成為財務(wù)公司結(jié)算工作的重中之重。本人結(jié)合目前結(jié)算業(yè)務(wù)中存在的問題，就如何切實有效的防范財務(wù)公司結(jié)算風(fēng)險談以下淺見。

一、結(jié)算風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（1）內(nèi)控風(fēng)險。內(nèi)控風(fēng)險是指由于內(nèi)部控制不健全或管理職能失效，使得實際管理效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，而產(chǎn)生結(jié)算風(fēng)險的可能性。主要表現(xiàn)為：結(jié)算管理制度不健全、管理技能下降、會計監(jiān)督不到位、內(nèi)部制約的基本規(guī)定未認(rèn)真執(zhí)行、內(nèi)部稽核流于形式等。（2）操作風(fēng)險。操作風(fēng)險是指工作人員在辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù)時，由于責(zé)任心不強或者判斷失誤，導(dǎo)致操作失誤或違規(guī)操作而造成損失的可能性。具體包括：錯誤接收或者錄入結(jié)算指令、違反操作流程辦理業(yè)務(wù)、未按時辦理業(yè)務(wù)等。（3）技術(shù)風(fēng)險。目前，財務(wù)公司多采用第三方軟件公司提供的電子支付結(jié)算系統(tǒng)，該系統(tǒng)與商業(yè)銀行強大的電子結(jié)算系統(tǒng)相比存在很多功能上的缺陷，亟需進一步完善。這里所說的技術(shù)風(fēng)險是指由于財務(wù)公司電子支付結(jié)算系統(tǒng)出現(xiàn)記賬錯誤、數(shù)據(jù)丟失、甚至系統(tǒng)癱瘓而造成損失的可能性。（4）信用風(fēng)險。信用風(fēng)險多為個別不法分子利用財務(wù)公司對集團內(nèi)部成員單位疏于防范，通過偽造開戶材料、支付指令等形式，給財務(wù)公司或成員單位造成經(jīng)濟損失的可能性。在現(xiàn)實工作中，盡管類似的風(fēng)險事件較少發(fā)生，但同樣需要引起財務(wù)公司的警覺和重視。

二、結(jié)算風(fēng)險的防范措施

（1）加強內(nèi)控管理。加強內(nèi)控管理的核心是內(nèi)控管理精細(xì)化，要制定盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并通過切實有效的管理手段保證規(guī)章制度和流程的執(zhí)行力。首先，要建立健全適合本單位業(yè)務(wù)特點、盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和管理辦法，做到每筆業(yè)務(wù)自始至終都有方法指引、有制度約束，以堵住制度上的漏洞。同時，要做到制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展同步，發(fā)生新業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)變更時，應(yīng)及時對有關(guān)規(guī)章制度進行補充和完善，始終保持管理制度的權(quán)威性和執(zhí)行力。制度建設(shè)要嚴(yán)格遵照人民銀行《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中關(guān)于會計人員權(quán)力、職責(zé)以及相互監(jiān)督制約的規(guī)定，按照分工牽制、授權(quán)制約的原則，明確各崗位分工和責(zé)權(quán)劃分，各崗位人員按權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。避免出現(xiàn)分工不清、責(zé)任不明、程序不合理的情況發(fā)生。其次，要逐條梳理業(yè)務(wù)操作流程，發(fā)現(xiàn)和消除流程漏洞和風(fēng)險隱患，可通過編制“結(jié)算業(yè)務(wù)操作手冊”等形式，統(tǒng)一和固化業(yè)務(wù)操作流程，作為結(jié)算業(yè)務(wù)權(quán)威指南，便于員工日常學(xué)習(xí)和查閱。“結(jié)算業(yè)務(wù)操作手冊”內(nèi)容不僅要包括各崗位人員在業(yè)務(wù)流程中的具體操作方法，還要指出相關(guān)的風(fēng)險點以及相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，幫助員工通過查閱和學(xué)習(xí)手冊，迅速了解業(yè)務(wù)辦理流程及風(fēng)險點，并知曉發(fā)生結(jié)算風(fēng)險后，應(yīng)該如何處理和向上級匯報。最后，要建立和健全崗位責(zé)任制，在制度建設(shè)和執(zhí)行中明確責(zé)任追究，做到有法可依，有責(zé)必究。增強內(nèi)控制度建設(shè)的嚴(yán)肅性，確保內(nèi)控工作的順利開展，內(nèi)控管理取得應(yīng)有的效果。（2）強化風(fēng)險意識。風(fēng)險意識是防控結(jié)算風(fēng)險的靈魂，也是檢驗風(fēng)險管理工作是否做到做實的關(guān)鍵。要倡導(dǎo)和強化全員風(fēng)險意識，引導(dǎo)員工樹立對風(fēng)險管理的認(rèn)同感，真正意識到風(fēng)險管理人人有責(zé)，使風(fēng)險意識真正融入每位員工的行為規(guī)范和工作習(xí)慣之中，讓每一位員工認(rèn)識到自身崗位上存在的風(fēng)險點，形成防范風(fēng)險的第一道屏障。結(jié)算業(yè)務(wù)人員作為財務(wù)公司的服務(wù)窗口，要充分利用和發(fā)揮窗口優(yōu)勢，增加對成員單位的實地走訪，加強與成員單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)交流，并與其建立起緊密的聯(lián)系機制。這樣不僅增強了結(jié)算業(yè)務(wù)人員對成員單位業(yè)務(wù)和人員情況的了解和掌握，為其提供更有針對性的服務(wù)，同時便于有效控制風(fēng)險，防治不法人員鉆空子，有效防范結(jié)算風(fēng)險。（3）提高員工素質(zhì)。對于金融企業(yè)來說，人才是核心競爭力，員工素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。提高結(jié)算人員素質(zhì)，可從以下幾個方面入手：一是通過多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，強化結(jié)算人員行為準(zhǔn)則、提高結(jié)算人員業(yè)務(wù)水平、增強結(jié)算人員風(fēng)險敏感度，使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、防范風(fēng)險；二是通過鼓勵員工考取相應(yīng)的資格證書，促使員工掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識和技能；三是通過與其他財務(wù)公司或銀行同業(yè)進行經(jīng)驗交流，學(xué)習(xí)和借鑒同業(yè)的先進結(jié)算風(fēng)險管理經(jīng)驗，增強員工結(jié)算風(fēng)險防控能力；四是科學(xué)分工，根據(jù)崗位職責(zé)和人員素質(zhì)優(yōu)化崗位人員結(jié)構(gòu)，實行任務(wù)到崗，責(zé)任到人，使全體員工熟悉自身崗位工作職責(zé)要求，熟練掌握業(yè)務(wù)知識，提升工作質(zhì)量和工作效率。（4）重視結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)。財務(wù)公司的電子支付結(jié)算系統(tǒng)不僅要滿足自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，還要考慮與多家合作銀行、集團總部、成員企業(yè)、各上級監(jiān)管機構(gòu)相關(guān)系統(tǒng)的對接。系統(tǒng)開發(fā)要在總體規(guī)劃指導(dǎo)下，分階段逐步開發(fā)建設(shè)，確保開發(fā)一套、實施一套。在結(jié)算系統(tǒng)正是上線前，要做好全面的測試工作，確保投入使用后萬無一失。此外，結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)在降低結(jié)算風(fēng)險方面還要做到以下幾個點：一是盡可能的實現(xiàn)賬務(wù)處理參數(shù)化，通過業(yè)務(wù)流程再造改變傳統(tǒng)手工記賬繁瑣、量大的落后局面，依靠結(jié)算系統(tǒng)高效、快捷的支付、記賬手段，提升結(jié)算業(yè)務(wù)的效率和準(zhǔn)確性；二是通過對系統(tǒng)用戶授權(quán)，實現(xiàn)分級審批，規(guī)范了操作流程，防控風(fēng)險；三是在日常業(yè)務(wù)處理中，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷后要及時處理，通過對系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，降低風(fēng)險；四是做好系統(tǒng)災(zāi)備工作，確保意外事件發(fā)生后系統(tǒng)正常運行；五是定期更換結(jié)算系統(tǒng)密鑰、密碼；六是對電子、紙質(zhì)等不同類型的檔案分類保管，（5）強化全程監(jiān)督、增強審計力度。實施對結(jié)算業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險點及時補救和處理，消除風(fēng)險隱患。建立會計檢查及整改制度，明確檢查范圍、檢查手段、檢查頻率、檢查形式，整改要求，確保檢查監(jiān)督不流于形式。通過非現(xiàn)場監(jiān)督與現(xiàn)場檢查相結(jié)合，抽查、定期檢查、專項檢查等多種檢查形式，同時配合事后稽核，及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險隱患，提升監(jiān)督檢查的震懾力和執(zhí)行力。審計是對工作的事后審查，在結(jié)算風(fēng)險管理中發(fā)揮著重要作用。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計和外部審計的監(jiān)督功能，不斷豐富和提升審計的監(jiān)督手段和監(jiān)督力度。特別是依托財務(wù)公司的內(nèi)部控制制度，健全監(jiān)督檢查機制，增強審計力量，重點關(guān)注各風(fēng)險點的把控，保證各項規(guī)章的嚴(yán)肅性，做到執(zhí)紀(jì)必嚴(yán)、違章必糾。（6）提升研究力度，加強同業(yè)交流。財務(wù)公司行業(yè)起步較晚，很多新業(yè)務(wù)還處于“摸索中前進”的狀態(tài)。因此，財務(wù)公司一方面應(yīng)加強與商業(yè)銀行等金融機構(gòu)的合作和學(xué)習(xí)，以獲取最新、最實用的業(yè)務(wù)信息；另一方面，財務(wù)公司應(yīng)積極利用財務(wù)公司協(xié)會等優(yōu)勢平臺，加強與同業(yè)的學(xué)習(xí)和交流，取長補短，相互促進，以不斷提升自身業(yè)務(wù)發(fā)展水平、經(jīng)營管理方式方法，風(fēng)險防范能力，增強自身實力，更好的為集團服務(wù)。

參 考 文 獻

[1]羅冬巖.略論財務(wù)公司結(jié)算風(fēng)險的防范及內(nèi)部控制建設(shè)[J].現(xiàn)代商業(yè).2009（3）：239～240

篇6

通常情況下，常以約定的工程合同來作為項目結(jié)算審核及計價的主要依據(jù)，通過合同交易能夠明確材料差價、計費調(diào)整的方式。審計工程項目主要檢查工程項目，簽署的合同條款是否明確，在施工過程中進行變更相關(guān)設(shè)計的內(nèi)容必然引起建筑工程項目的施工方法的局部調(diào)整，審計與計價人員對此要真正做到審核有序、心中有數(shù)，尤其要重視那些分包工程，審核人員對分包工程不能進行重復(fù)計價。如，筆者對某防腐工程段進行相關(guān)審計，根據(jù)合同對應(yīng)的結(jié)算方式，分包合同來確定工程的分包比例，并工程項目的附件材料中標(biāo)注分包比例，確定非分包的項目內(nèi)容，筆者進行反復(fù)核對，來整合超出分包合同的規(guī)定變更內(nèi)容，最終削減工程項目額外支出費用近16萬元。因此，業(yè)主方與承包方都要強化合同至上的理念，嚴(yán)格根據(jù)合同要求進行計價。最終，通過整合、收集項目的資料，來找出經(jīng)費額外支出的方面，根據(jù)規(guī)模程度、工藝的差異、企業(yè)經(jīng)營模式，根據(jù)建筑項目的具體情況，來選擇合理、科學(xué)的核算方法來開展計價審計工作。

分組計價審查法分組計價審查法是將項目工程區(qū)分若干個小工程，并將密切聯(lián)系的項目工程分為一組，在審核小組中計算實際工程量，利用實際工程量之間存在密切聯(lián)系的關(guān)系，來制定計算實際建筑項目的工程量方法。[1]工程量分組如：（1）挖填地基、基礎(chǔ)灌漿、鋪設(shè)墊層、槽型挖土。（2）項目基礎(chǔ)面積、基礎(chǔ)墊層、粉刷層、找平層、樓梯麻面、承臺體積。（3）屋頂抹灰、地面找平、砌體對墻等。首先進行開挖地基，運輸挖土，計算樁基的體積，設(shè)置墊層厚度，在整個流程中計算裝機基礎(chǔ)根據(jù)經(jīng)驗公式：樁基基礎(chǔ)方量=實際開挖量—墊層工程量一墊層工程量=砌體方量＋實際運土量。計價對比審計法計價對比審計法通常應(yīng)用在竣工工程或尚未竣工的建筑工程，通過不斷修正，來與計劃工程方量在項目造價方面進行對比，計價對比審計法主要有下列情況，應(yīng)當(dāng)結(jié)合建筑工程的實際條件來進行審計：（1）在建工程與對比工程采用相同的設(shè)計圖紙，而施工方法與上部部分出現(xiàn)差異，則工程的基礎(chǔ)構(gòu)件可通過審計法來進行比較，對于存在差異的部分可通過分組計價審計方法來進行計量。（2）在建工程與對比工程的結(jié)構(gòu)設(shè)計相同，但項目工程的建造面積存在差異。由于工程項目之間的工程量比例與建造面積比例是一致的，因此審查人員主要是將工程實際的工程量、設(shè)計方的單位造價與工程實際結(jié)算量進行比較，如果審計的結(jié)算工程量一致，說明工程結(jié)算不存在問題。[2]反之，則反映建筑項目的結(jié)算存在問題，審查人員應(yīng)及時找出原因，迅速改正。（3）在建工程與對比工程建筑面積一致，而結(jié)構(gòu)設(shè)計存在差異時，可先將相同的構(gòu)件，如廠房中的托架、梁、屋面、柱間支撐等，各個構(gòu)件的工程量與對比工程機械比較，其余構(gòu)件則根據(jù)設(shè)計圖紙進行分布計算。全面審查法全面審查法主要應(yīng)用于規(guī)模小，工藝流程較為簡單的建筑工程，同時審計人員組織計價審查的水平較低。

該方法在實際審查過程與實際編制造價差異較小，該方法審查的工程量的范圍較全，很少出現(xiàn)預(yù)算錯誤，具有較高的質(zhì)量比，但增加一定的人工費用。抽點法該方法適用于審計造價高、規(guī)模大、施工工藝復(fù)雜的建筑項目，在審查過程中審查人員要結(jié)合計價規(guī)范，抽點法具有工作消耗量少、效率高等特點。圖集計價審計法該方法應(yīng)用于一些構(gòu)件，如便池、電梯井、洗臉池等根據(jù)圖集計價標(biāo)準(zhǔn)來審計構(gòu)件的工程量，結(jié)合市場的材料單價，根據(jù)圖集進行計價審計，極大簡化建筑項目結(jié)算計價審計的流程，提高工作效率。總而言之，目前審查人員采用的重點抽查法，筆者建議推廣使用全面審查法，鼓勵審查人員去工程現(xiàn)場進行察看，逐項排查。

在實際審計工作中，審查人員應(yīng)預(yù)先做好審計的準(zhǔn)備工作，根據(jù)實際情況，來選擇合理的審計方法，建筑項目結(jié)算計價審計工作才能取得理想的效果。除此以外，審查人員要以合同為主要審計依據(jù)，逐項審查，仔細(xì)判別，保持良好的職業(yè)道德操守，以客觀、嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度來完成審計工作，才能把好審核關(guān)。

作者：趙冰清 單位：洛陽市建設(shè)工程交易中心

篇7

1．1結(jié)算審計

在建筑項目施工開始第一年，在完成一個階段的工作后開始進行部分結(jié)算，再在年終時結(jié)算所有完成的項目，下一個年度再結(jié)算余下的項目，這就是工程項目的結(jié)算工作。根據(jù)合同簽訂的造價進行工程決算，將實際上的工程造價與工程類別進行比較，從而確定是否要刪除或者添加內(nèi)容。計算好每一項工程，經(jīng)過建筑企業(yè)單位的審查和確認(rèn)后再實施建筑工程的結(jié)算造價。

1．2跟蹤審計

在項目工程的施工過程中對工程造價的精確度進行控制的工作稱為跟蹤審計。如果在工程的預(yù)算工作結(jié)束后再進行檢驗，則已失去了審計工作的意義。審計的準(zhǔn)備工作應(yīng)該在項目開工前就開始進行，并且根據(jù)審計管理對工程造價中的不良因素給予控制，使項目的合法性和合理性都有所提高。跟蹤審計是在項目開工前在施工預(yù)算的中形成的，它貫穿于整個施工過程，在工程結(jié)束后進行結(jié)算，對項目的實施具有積極意義。

1．3預(yù)決算審計

將預(yù)決算中存在的風(fēng)險作為重點并對其進行審查的工作稱為預(yù)決算審計。項目工程中的預(yù)決算往往會因為某些因素而發(fā)生審計人員因資料不全或不清楚而提出錯誤建議的情況。若不能及時將錯誤找出并糾正，則有可能產(chǎn)生審計風(fēng)險，導(dǎo)致最終的實際工程與工程造價的預(yù)決算不符。因此，應(yīng)對建筑工程的預(yù)決算工作給予重視。

2審計前的準(zhǔn)備工作

(1)對相關(guān)的文件資料進行收集

在對建筑工程進行結(jié)算前，必須收集整理施工合同、編制標(biāo)底、招投標(biāo)文件等對結(jié)算具有指導(dǎo)性的文件，并對其進行詳細(xì)地研究、了解;

(2)了解竣工圖

審計結(jié)算分項數(shù)量的依據(jù)就是竣工圖紙，所以審計人員必須要核對所有圖紙并全面熟悉、理解;

(3)熟悉結(jié)算的范圍

按照結(jié)算編制的要求，了解、熟悉工程結(jié)算的范圍，如室外管線、配套設(shè)施、審圖紙的設(shè)計變更等;

(4)清楚單位估價表

任何單位的預(yù)算定額和估價都有適用范圍，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目的性質(zhì)，弄清相應(yīng)的定額、單價等資料。

3建筑工程預(yù)結(jié)算審計中存在的問題

3．1虛報工程量與費用編制

建筑工程結(jié)算的基礎(chǔ)是工程量，工程量的計算是否準(zhǔn)確能夠影響工程結(jié)算數(shù)額的大小。虛報工程量主要包括虛列工程項目和重復(fù)計算或者多算工程量。將那些未實施的項目或者重復(fù)計算的項目列入結(jié)算中，就會增加成本費用。虛報費用也會增加預(yù)結(jié)算工作的難度。由于建筑企業(yè)自身的管理問題或者現(xiàn)場施工的管理存在不足等原因虛設(shè)了一些本不存在項目費用，如工程不必加班趕進度卻在結(jié)算中列出趕工費用等;施工中不必采用大型機械，可是卻在工程結(jié)算中列出這些機械的使用費用。這不僅給審計工作帶來不良影響，還會擾亂管理秩序。

3．2定額項目的錯誤

套用在進行建筑項目的預(yù)結(jié)算工作中，常常會出現(xiàn)一些將定額項目錯套或者高套的情況。如施工時是采用機械進行挖土的，可是在結(jié)算時卻套用人工挖土的方法來進行。

3．3材料價格差異

很多不同地區(qū)同一材料的價格會因為其質(zhì)量、品牌、產(chǎn)地的不同而存在偏差。很多施工單位在采購材料時常常會以次充好，買進一批質(zhì)量較差的材料然后將質(zhì)量較高的材料價格進行上報，這種投機取巧、高估冒算的行為對工程的預(yù)結(jié)算帶來負(fù)面影響。

3．4設(shè)計變更、盲目簽證

在項目實施的過程中對設(shè)計方案進行更改，重新辦理簽證也會對預(yù)結(jié)算審計產(chǎn)生影響。在利益的誘導(dǎo)下，某些施工單位就會有意識地曲解合同，對施工方案進行篡改，巧立名目地將本來包含在合同中的費用另外再辦理簽證。如施工單位會利用建設(shè)單位對施工技術(shù)中的相關(guān)規(guī)定和工程造價不熟悉的特點，有意曲解相關(guān)規(guī)定和預(yù)算定額，出現(xiàn)盲目簽證的情況;由于建設(shè)單位有分專業(yè)審核的規(guī)定，施工單位就會將安裝工程的土石方在安裝工程和土建中重復(fù)辦理簽證。

4加強建筑工程預(yù)結(jié)算審計的應(yīng)對措施

4．1仔細(xì)核對合同中的條款

建筑單位應(yīng)當(dāng)確定施工項目與合同是否符合，在確定施工單位按照合同要求施工并驗收后才可進行竣工結(jié)算。因此，施工單位與建筑單位都應(yīng)該對工程資料的編制和審計工作給予高度重視，以仔細(xì)認(rèn)真的態(tài)度來對工程資料進行編制。另外，建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照合同中規(guī)定的計價定額、結(jié)算方法、主材價以及優(yōu)惠條款等進行竣工結(jié)算的審計工作。

4．2完善審計編制

建筑工程的預(yù)結(jié)算審計工作中有多種編制，并且每一種編制都不相同，具有專業(yè)性和特異性，應(yīng)根據(jù)施工的情況對編制進行挑選、使用。不同的階段對審計編制的要求也有所不同，因此，我們要在編制原有的基礎(chǔ)基礎(chǔ)上不斷進行改善，揚長避短，充分發(fā)揮編制的作用。編制的文件必須合理實在，這樣就能減少審計人員的工作負(fù)擔(dān)，使工作的運行效率得到提高。

4．3落實簽字責(zé)任制

建筑單位應(yīng)當(dāng)針對簽證中出現(xiàn)的隨意簽字情況落實簽字責(zé)任制，提高審計人員的責(zé)任感。對于那些違反審批流程，導(dǎo)致因隨意簽證或者擅自改變設(shè)計方案而引起失誤的人進行責(zé)任追究。落實簽字責(zé)任制，在增強建設(shè)單位管理人員責(zé)任感的同時還能對簽證的真實性給予保證，對工程的預(yù)結(jié)算審計工作具有積極意義。

4．4提高審計人員的素質(zhì)

建筑工程預(yù)結(jié)算工作中所存在的風(fēng)險大部分與審計人員的素質(zhì)具有相關(guān)性。如果審計人員具有專業(yè)的技能，那么就能提高審計過程的合法性和規(guī)范性;如果審計人員具有良好的素質(zhì)，工作中責(zé)任心強、腳踏實地，那么就會減少工作中發(fā)生錯誤的情況。因此，應(yīng)當(dāng)對審計人員進行思想道德和專業(yè)技能的培訓(xùn)，使建筑工程的預(yù)結(jié)算審計水平有所提高，從而促進建筑企業(yè)的有效發(fā)展。

5結(jié)語

篇8

[關(guān)鍵詞]建設(shè)工程；工程造價；跟蹤審計

中圖分類號：TE4 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）45-0046-01

在建設(shè)工程管理過程中，造價管理工作是很重要的組成部分。但是，現(xiàn)階段我國對工程造價管理的側(cè)重點放在事后核算階段，對其他階段的管理則相對薄弱。這種不合理的管理方式可能會導(dǎo)致投資失控現(xiàn)象的發(fā)生。所以，加強建設(shè)工程造價跟蹤管理是對工程造價的有效控制，對提高投資效益有著非常重要的作用。本文結(jié)合審計實踐，對如何做好工程造價跟蹤審計作了粗淺分析。

一、工程造價跟蹤審計問題

（一）立項決策

在建設(shè)項目的論證投資決策過程中，由于部分項目投資者在工程管理專業(yè)方面經(jīng)驗不足，可行性研究流于形式，在投資準(zhǔn)備及論證上不夠充分，投資風(fēng)險因素考慮不周，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。

（二）圖紙設(shè)計

由于部分建設(shè)項目的圖紙設(shè)計欠缺科學(xué)性，脫離立項投資估算，或是設(shè)計人員的業(yè)務(wù)水平不高等原因，很容易引起圖紙設(shè)計高于估算造價、設(shè)計差錯與漏洞、設(shè)計在廣度與深度上不足等問題，甚至出現(xiàn)邊施工邊變更設(shè)計的現(xiàn)象，造成建設(shè)項目造價控制失去意義。

（三）項目招標(biāo)投標(biāo)

在工程招投標(biāo)的過程中，可能會出現(xiàn)招標(biāo)文件編制不嚴(yán)密、程序不規(guī)范、招標(biāo)控制價編制不準(zhǔn)確、工程量清單描述不清、內(nèi)容含糊以及合同主要條款沒有約定等問題，給以后結(jié)算環(huán)節(jié)留下諸多管理隱患。

（四）項目施工

由于項目投資者以及監(jiān)理單位在施工現(xiàn)場沒有實施有效的全面控制，造成施工過程中出現(xiàn)大量的變更簽證，從而影響整體的工程造價。

（五）竣工結(jié)算

建設(shè)項目的竣工結(jié)算過程是對工程造價結(jié)算的確定與審核，也是對工程造價的最終控制和總體性把握。如果審計人員的專業(yè)技術(shù)水平不足、結(jié)算資料的不完整、簽證的真實性較差，都容易導(dǎo)致工程造價失真或者虛增等問題。

二、如何進行工程造價跟蹤審計

（一）立項環(huán)節(jié)

根據(jù)筆者調(diào)查的有關(guān)資料顯示，在整個工程建設(shè)過程中，立項環(huán)節(jié)對工程造價占大約80%甚至更高的影響，并且立項也直接影響到其后各環(huán)節(jié)工程造價的合理性與科學(xué)性。因此，對于加強工程造價跟蹤審計來說，立項環(huán)節(jié)是最重要的基礎(chǔ)之一。如何做好立項環(huán)節(jié)的跟蹤審計，就需要抓好以下三個重點方面：其一，認(rèn)真審查項目建議書內(nèi)容是否合規(guī)、完整，項目性質(zhì)及用途是否模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)是否明確，項目投資估算和進度安排是否協(xié)調(diào)等；其二，認(rèn)真審查可行性研究報告的內(nèi)容和格式是否明確，技術(shù)先進性和經(jīng)濟可行性是否有機結(jié)合，與企業(yè)營銷狀況和走勢是否統(tǒng)一等；其三，認(rèn)真審查立項的決策是否合理與科學(xué)，方案是否可行。認(rèn)真核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠、充分，特別要對經(jīng)濟技術(shù)可行性進行深入分析和全面論證。考察其項目是否能夠遵循“效益至上”的原則，從而選擇出工藝流程較為簡單、方案最佳的立項。

（二）設(shè)計環(huán)節(jié)

通過筆者的調(diào)查顯示，自初步設(shè)計至施工圖設(shè)計完成，能確定90%的工程造價；自施工開始，通過技術(shù)組織措施節(jié)約工程造價的可能性不到10%。因此，加強設(shè)計階段的造價管理，才能有效控制工程造價。通過審計實踐發(fā)現(xiàn)，項目投資者想要對設(shè)計環(huán)節(jié)進行造價控制，就應(yīng)該盡可能采用限額設(shè)計，也就是按照批準(zhǔn)的可行性研究報告及投資估算控制初步設(shè)計，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計總概算控制技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計，同時各專業(yè)在保證達(dá)到使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設(shè)計，嚴(yán)格控制不合理變更，保證總投資不被突破。要通過分析，判斷設(shè)計采用的流程是否先進，操作條件是否影響造價，設(shè)計布局是否緊湊、合理，自然條件是否充分利用，設(shè)備、材料的選用是否正確，圖紙是否已經(jīng)嚴(yán)格審查，應(yīng)盡量避免采用價格昂貴的材料等。

（三）招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)

對工程造價的管理與控制最為有效的手段是按照有關(guān)規(guī)定實施公開招標(biāo)投標(biāo)活動。對于強化工程造價跟蹤審計來說，做好招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審查也是重要的內(nèi)容之一。首先，應(yīng)對招標(biāo)文件編制進行審查。查看招標(biāo)文件是否符合公開招投標(biāo)活動相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，內(nèi)容是否全面，招投標(biāo)的程序及時間安排是否合理、合規(guī)，招標(biāo)范圍是否明確，審查評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法采用是否科學(xué)，能否滿足客觀公正評標(biāo)的要求等；其次，加強招標(biāo)控制價和工程量清單的審核，此過程是造價控制的關(guān)鍵過程。查看控制價編制依據(jù)是否充分，市場因素是否考慮，招標(biāo)控制價是否能控制在市場公允價格范圍內(nèi)等。同時還要對工程量清單進行必要的審核。查看清單描述是否準(zhǔn)確、細(xì)致，工程量計算是否滿足圖紙要求等；第三，審查合同簽訂是否嚴(yán)謹(jǐn)。工程合同中的專業(yè)條款對最終的結(jié)算審計具有關(guān)鍵作用，如果條款描述過粗，后期的結(jié)算審計會有爭議，對造價控制不利；第四，合同簽訂之前，應(yīng)對中標(biāo)單位的投標(biāo)綜合單價逐項進行核對，避免出現(xiàn)錯項和畸高項等。

（四）施工環(huán)節(jié)

對于工程造價跟蹤審計來說，施工環(huán)節(jié)的造價審計監(jiān)督也是關(guān)鍵點。要想更好地控制工程造價，就應(yīng)把握以下幾個方面：首先，應(yīng)對建材的品質(zhì)以及價格進行審查。對一個建設(shè)項目來說，建筑材料大約占據(jù)了70%左右的工程成本，而建材的價格多變、品種繁多、供應(yīng)渠道也很多。因此，審計人員不僅需要著力關(guān)注建筑材料的市場行情，還要掌握價格變化趨勢等方面的信息，從而更科學(xué)地、合理地確定材料的價格；其次，對建設(shè)項目的設(shè)計變更以及工程簽證進行審查，特別需要關(guān)注材料的代用、工程的變更以及預(yù)算外費用與用工等。同時應(yīng)對其真實性與必要性進行監(jiān)督。如果不是施工條件變化等特殊要求，應(yīng)堅決抵制現(xiàn)場工程簽證與設(shè)計變更。而對已經(jīng)通過了專家論證的設(shè)計變更，審計人員也要對其必要性和論證程序合規(guī)性進行審查。

（五）結(jié)算環(huán)節(jié)

從目前建設(shè)工程的實際情況來看，工程結(jié)算一般都采用工程量清單綜合單價計價法來進行計算。并結(jié)合合同的條款，對實際完成的工作量進行復(fù)核與審查，特別應(yīng)關(guān)注工程變更簽證。如果前期的跟蹤審計比較到位，此環(huán)節(jié)就會比較輕松。此外，對于結(jié)算環(huán)節(jié)的審計來說，結(jié)算資料是否完整、價格材料是否真實有效等也是影響竣工結(jié)算的內(nèi)容之一， 也需要對其進行詳細(xì)的審查與重點的關(guān)注。

小結(jié)，建設(shè)工程跟蹤審計是一項細(xì)致工作，每個環(huán)節(jié)都與資金有著密切的關(guān)系，任何細(xì)小的疏忽，都可能造成不應(yīng)有的損失和浪費。所以，在跟蹤審計過程中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，不僅要以立項、圖紙為依據(jù)，還要以現(xiàn)行的概預(yù)算定額和相關(guān)文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)，在工作中尋找規(guī)律，不斷挑戰(zhàn)自己，并提高自己的專業(yè)技能和綜合管理能力。出色完成各項任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，交出合格答卷。

參考文獻：

[1] 敖秋平.如何控制建設(shè)項目工程造價[J]_審計與理財，2010.

篇9

摘 要 隨著“項目法”施工的普遍推行, 工程項目效益水平成為施工企業(yè)生存、發(fā)展的最重要的根源，而項目盈虧水平又是評價工程項目效益的重要參考指標(biāo)。離開工程項目盈虧而談施工企業(yè)利潤和管理將會是“皮之不存，毛將焉附”。

關(guān)鍵詞 工程項目 盈虧 審計

隨著施工企業(yè)在工程項目管控方面的加大，工程項目效益考核已成為施工企業(yè)加強項目控制、成本管理的一項重要管理工作。工程項目效益水平成為施工企業(yè)生存、發(fā)展的最重要的根源，而工程項目盈虧水平又是評價項目效益的重要參考指標(biāo)，因此，施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在履行各項審計工作的同時，審計重點已向項目盈虧審計偏移，以滿足施工項目管理工作的需要。同時，施工項目又有其自身獨特的生產(chǎn)流程、成本費用歸集模式，明確項目盈虧審計的重點就顯得必要。本人就工程項目審計工作中的心得體會淺談如下：

一、項目收入審計

項目收入包含合同內(nèi)收入和合同外收入，合同內(nèi)收入大家都很明白，也即為主合同的結(jié)算價，項目收入審計的重點在于合同外收入，包括工程變更收入、零星委托合同收入、各項獎勵收入、工程索賠收入等一切與實施項目相關(guān)的經(jīng)濟利益流入。收入審計應(yīng)審查合同內(nèi)外收入是否全部列賬，有無帳外消化、隱匿收入等情況，審計時應(yīng)結(jié)合合同、簽章登記記錄、工程施工記錄、對方的付款明細(xì)賬（或?qū)~資料）等資料進行核查。

二、項目成本審計

工程項目盈虧審計要以成本費用為重要審計內(nèi)容。在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，項目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項目管理的核心。項目成本審計是項目盈虧審計的主要內(nèi)容，項目成本審計應(yīng)全面核實項目成本費用是否真實、合理、完整。同時，在審計過程中，需結(jié)合項目承包責(zé)任書或項目利潤測算表中的成本計劃指標(biāo)，對比分析實際成本超、節(jié)情況，以便分析項目產(chǎn)生盈虧的具體原因。審計項目成本應(yīng)堅持的原則是，一切與項目相關(guān)的經(jīng)濟利益流出都屬于項目成本，而無論財務(wù)部門以何種方式核算。項目成本審計的重點具體如下：

（一）項目直接發(fā)生，且已直接歸集到項目成本中的人、材、機等成本費用，此部分成本費用發(fā)生和歸集流程比較明晰，應(yīng)重點審查是否存在擠占成本費用、各項成本費用是否真實、合理，成本費用核算依據(jù)是否充分。在對成本中的人、材、機等主要成本類別進行審計時，需結(jié)合對項目施工工程中的各種情況進行了解、對簽訂的各項合同進行審計、對各類費用的結(jié)算價格進行審查。

（二）無論財務(wù)部門如何核算相關(guān)的成本費用、往來款項，項目成本費用中應(yīng)包含項目人員的五保一金、計提的相關(guān)費用（如工會經(jīng)費）、為項目發(fā)生的財務(wù)費用、項目產(chǎn)生的營業(yè)外收支、相關(guān)賠償、招投標(biāo)費用等，原則上是只要是由于進行被審計項目的承接、施工、結(jié)算等而產(chǎn)生一切成本費用開支，都應(yīng)當(dāng)隸屬于項目成本，而不管財務(wù)部門如何核算。審計時應(yīng)重點審查以上所述方面，審計時應(yīng)擴大審查范圍，通過詢問、了解、檢查等審計程序，核查被審計項目所屬工程項目部（也即為二線管理部門，下同）的財務(wù)資料，必要時核查公司層面的財務(wù)資料（比如招投標(biāo)費用），以求項目成本費用真實、全面。

（三）在成本費用審計時，要重點加強對分包工程的審計監(jiān)督，若監(jiān)督不力，效益很容易從此流失。如果忽視分包單位的工程結(jié)算審計，就會出現(xiàn)審計結(jié)論與客觀事實相違背的結(jié)果，必然會導(dǎo)致審計失敗，其后果較為嚴(yán)重。因此，要結(jié)合工程施工實際情況、分包合同、工程量確認(rèn)單、各項支付款、代墊款、調(diào)撥單等資料，及時審核確認(rèn)各項分包成本。

三、項目結(jié)束時的資產(chǎn)價值審計

（一）項目完工，應(yīng)對庫存物資進行盤點、清核，按實際可使用價值或合理公允的價值計量。以項目名義購買的但尚未使用的材料物資，應(yīng)考慮其可使用性，可在公司內(nèi)部調(diào)撥、可出售的，按實際所得與購買價的差額調(diào)整項目成本，無法使用的，按購買價補進成本。工程完工回收的材料物資（含廢舊材料），領(lǐng)用時已全額進入項目成本的，應(yīng)按再利用價值（或售價）沖抵項目成本。

（二）項目臨時設(shè)施等資產(chǎn)，應(yīng)考慮資產(chǎn)的可再次利用情況，核定資產(chǎn)的實際價值，而不應(yīng)僅僅根據(jù)財務(wù)部門的攤余成本來計量，二者之間的差額應(yīng)及時調(diào)整項目成本。

（三）項目所購固定資產(chǎn)，項目完工時，應(yīng)及時盤點，核定其折舊是否計提充分且已及時進入成本費用。

四、項目結(jié)束時的債權(quán)債務(wù)審計

在項目盈虧審計過程中，應(yīng)審核項目所屬債權(quán)債務(wù)的真實性、完整性，因為債權(quán)債務(wù)的虛實將影響項目收入、成本費用的虛實。審計重點如下：

（一）應(yīng)收賬款審核：應(yīng)收賬款審核應(yīng)結(jié)合結(jié)算價、收款對賬情況進行審查，是否存在代扣代繳款項、墊付款項、工程稅金、領(lǐng)用材料物資等尚未入賬的情況，同時審查項目所承擔(dān)的各種款項是否真實。

（二）應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款審核：應(yīng)結(jié)合完整的結(jié)算資料、付款對賬情況進行核對，明確是否結(jié)算、欠款是否真實。

（三）其他應(yīng)收、應(yīng)付款審核：主要審核其真實性、完整性，審核金額是否準(zhǔn)確、款項是否真實，是否存在調(diào)整成本、雙邊掛賬、暫時掛賬情況，應(yīng)計提的款項是否存在應(yīng)提未提、少提、多提的情況。

對于審核發(fā)現(xiàn)以上情況的，應(yīng)及時調(diào)整成本費用、明確實際的債權(quán)債務(wù)。

五、其他方面

項目盈虧審計過程中，存在比較隱含的的審計難點，就是已發(fā)生未進成本、預(yù)計發(fā)生但尚未估計進入成本的成本費用，在審計時，應(yīng)及時督促相關(guān)人員及時進行估計、確認(rèn)、處理、歸集，項目應(yīng)扎帳關(guān)門。

篇10

第一，慎重選擇委托審計隊伍。為保證工程項目審計結(jié)果的公正性、可信性,應(yīng)結(jié)合項目的大小,選擇實力雄厚、信譽度高的工程造價機構(gòu)承擔(dān)審計任務(wù)，并通過公開招標(biāo)或邀標(biāo)方式確定社會中介機構(gòu)。根據(jù)機構(gòu)資質(zhì)、企業(yè)信譽、企業(yè)業(yè)績、人員素質(zhì)等情況，擇優(yōu)選擇一批造價咨詢中介機構(gòu)，建立中介服務(wù)機構(gòu)庫。該機構(gòu)庫實行動態(tài)管理，業(yè)績水平與服務(wù)質(zhì)量雙考核，可隨時清退不合要求的機構(gòu)，適時補充新的成員單位。在評標(biāo)過程中，應(yīng)將工作質(zhì)量和信譽、服務(wù)理念和審計方案作為考察重點，報價高低只是參考依據(jù)之一。目前高校新建項目竣工時，一般都實行了內(nèi)部初審，所以終審費用不會太高，如果一味壓低報價而使價格過低，有可能引發(fā)審計質(zhì)量和服務(wù)水平降低等其它風(fēng)險。同時在選擇好受托審計單位時還要選擇好造價審計工程師，以確保所委托審計項目的質(zhì)量和效率。

第二，明確受托項目的具體內(nèi)容，確定審計付費標(biāo)準(zhǔn)。對所有大小工程項目都要簽定工程審計委托協(xié)議書以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。對于新建工程招標(biāo)委托審計項目，應(yīng)按照國家、省、市和行業(yè)相關(guān)制度規(guī)定，要求被委托單位書面承諾參加本工程項目造價審核工作應(yīng)達(dá)到的基本要求(含執(zhí)業(yè)操守、質(zhì)量、服務(wù)、時限、接受監(jiān)督管理、付費標(biāo)準(zhǔn)等)。同時明確提出：跟蹤審計收費優(yōu)惠比例（跟蹤咨詢費不隨工程實際結(jié)算價而調(diào)整）；工程量清單及控制價編制（審核）收費優(yōu)惠比例（收費基數(shù)以招標(biāo)人公布的招標(biāo)控制價為準(zhǔn)）；結(jié)算審核收費優(yōu)惠比例（按結(jié)算審減額，不計基本費），且收費優(yōu)惠比例均不得低于20%。對于零星維修項目，要通過競爭談判，協(xié)商定價原則確定審計費用。一方面，保證社會審計單位的合理利潤，確保在審核時認(rèn)真履行受委職責(zé)，維護高校利益；一方面，避免事務(wù)所為獲取經(jīng)濟利益，偏離公平公正一味追求審減額而損害施工單位的利益。

第三，做好內(nèi)部初審工作，有效節(jié)約審計費用。為避免在結(jié)算審計實施過程中施工單位隨意補加簽證單，應(yīng)要求基建主管部門的送審資料一次性報送齊全，所有送審資料的送還要完善登記簽收手續(xù)，對于結(jié)算審計中補辦的簽證一般不予認(rèn)可，對確屬漏報的簽證，必須由施工單位、監(jiān)理單位、項目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人簽字并經(jīng)基建管理部門及內(nèi)審部門同意，才予以確認(rèn)。對于報送的結(jié)算審計資料，內(nèi)部要先進行初步審核，對施工單位多報、虛報的工程數(shù)量予以核減后再報送外部審計，節(jié)約委托審計費用。