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關(guān)鍵詞：工程簽證 規(guī)范化 造價(jià)管理 重要性

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

近年來(lái)，建筑行業(yè)日益繁榮。建筑單位只要在地區(qū)建設(shè)局備案就能獲得該地區(qū)工程競(jìng)標(biāo)的權(quán)利，這就促使建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。在這個(gè)環(huán)境下，投標(biāo)企業(yè)為了競(jìng)標(biāo)成功只能通過(guò)降價(jià)讓利的形式，去降低承包商的利潤(rùn)。為了彌補(bǔ)損失，承包商在施工過(guò)程中往往會(huì)通過(guò)簽證等方式增加費(fèi)用。因此，為了合理維護(hù)業(yè)主方經(jīng)濟(jì)利益，保證工程造價(jià)，就必須加強(qiáng)工程簽證的規(guī)范化管理。

1 工程簽證規(guī)范化的重要性

工程簽證是指工程承包和發(fā)包雙方在工程施工過(guò)程中，按照合同中的相關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況對(duì)工程的工期和造價(jià)費(fèi)用以及賠償損失進(jìn)行變更，并達(dá)成雙方共同認(rèn)定的一次性的原合同外的補(bǔ)充協(xié)議。工程建設(shè)的規(guī)模和投資較大，周期一般較長(zhǎng)。在長(zhǎng)時(shí)間的建設(shè)過(guò)程中，工程設(shè)計(jì)全面地出現(xiàn)在施工的過(guò)程，并且根據(jù)實(shí)際的施工需要，進(jìn)行工程量的變更；一般來(lái)說(shuō)，工程建設(shè)需要的設(shè)備、材料的價(jià)格往往會(huì)隨著市場(chǎng)的波動(dòng)而變化；而在施工過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)發(fā)包方交付的小額性臨時(shí)工程或者不適于進(jìn)行招投標(biāo)等工程，工程的發(fā)包方和承包方都不可能準(zhǔn)確的對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行預(yù)測(cè)。因此，在施工過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種施工簽證以應(yīng)對(duì)這種突發(fā)性的問(wèn)題。在工程建設(shè)的實(shí)際情況中，一些承包商為了獲得標(biāo)權(quán)，在競(jìng)標(biāo)過(guò)程中，不惜一切代價(jià)墊資壓低報(bào)價(jià)來(lái)獲得競(jìng)標(biāo)的優(yōu)勢(shì)。一旦競(jìng)標(biāo)成功后，為了彌補(bǔ)降價(jià)競(jìng)標(biāo)造成的損失，往往會(huì)通過(guò)增加簽證工程量、簽證內(nèi)容不合理或是偽造假簽證等手段將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。這極大地偏離了施工正常管理秩序，提高了工程造價(jià)，嚴(yán)重?fù)p害了業(yè)主的經(jīng)濟(jì)利益，降低了工程的經(jīng)濟(jì)效益。因此必須加強(qiáng)工程簽證管理，保證工程簽證的規(guī)范化和合理化，從而有效地控制工程造價(jià)，保護(hù)業(yè)主的利益，提高工程的經(jīng)濟(jì)效益。

2 工程簽證管理中存在的問(wèn)題

2.1工程設(shè)計(jì)約束性差

在工程施工現(xiàn)場(chǎng)的管理過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)由于施工設(shè)計(jì)的不具體、不全面、工藝銜接偏差等情況，從而導(dǎo)致局部工程項(xiàng)目的施工用料實(shí)際較設(shè)計(jì)偏差大。有時(shí)設(shè)計(jì)過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)控制的重視不夠，導(dǎo)致很難施行多套方案進(jìn)行論證。此外，過(guò)度重視建筑物的結(jié)構(gòu)強(qiáng)度和外觀(guān)美，忽視了工程費(fèi)用。再者，在施工過(guò)程中，還存在著沒(méi)有經(jīng)過(guò)雙方商討先施工再上報(bào)的本末倒置等問(wèn)題。工程內(nèi)容的完成需要進(jìn)行簽證，總的說(shuō)來(lái)，這項(xiàng)工程造價(jià)控制難度較大。

2.2簽證隨意性強(qiáng)

在施工管理過(guò)程中，普遍存在著現(xiàn)場(chǎng)資料管理不善的情況。應(yīng)簽證卻沒(méi)有簽證的現(xiàn)象，對(duì)于一些零星的用工，承包商隨意性強(qiáng)，簽證意識(shí)薄弱。為了避免麻煩，不簽證，而在結(jié)算過(guò)程中想要補(bǔ)簽證往往比較困難，給結(jié)算過(guò)程帶去很多不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，由于一些業(yè)主和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理的責(zé)任意識(shí)比較淡薄，對(duì)于需要簽字確認(rèn)的項(xiàng)目卻沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的考察。在后補(bǔ)簽證中工程量難以把握，施工時(shí)間模糊等問(wèn)題也無(wú)法解決，從而造成現(xiàn)場(chǎng)簽證的不可控制性和預(yù)算造價(jià)的困難。在某些方面增加了工程造價(jià)，降低了工程監(jiān)理的有效性，也嚴(yán)重影響了合同外造價(jià)管理的有效性。

2.3簽證資料不規(guī)范

通常情況下，規(guī)范化的現(xiàn)場(chǎng)簽證必須按照書(shū)面協(xié)議的形式進(jìn)行約定。除此之外，任何口頭協(xié)議都屬于無(wú)效簽證。當(dāng)然，手續(xù)齊全的書(shū)面現(xiàn)場(chǎng)簽證需要建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方面共同簽字蓋章才能生效。其中，任何一方的缺席都不符合規(guī)定，屬于不規(guī)范簽證，在結(jié)算過(guò)程中，也不應(yīng)予以采用。此外，在簽證過(guò)程中，業(yè)主的投資控制人員由于專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠，不能準(zhǔn)確掌握與工程有關(guān)的國(guó)家規(guī)定和行業(yè)規(guī)范，沒(méi)有工程造價(jià)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，簽證工程量計(jì)算不規(guī)范等原因，使得一些施工單位鉆了空子，利用一些欺騙性的手段制造虛假簽證。在預(yù)結(jié)算審核中，建設(shè)單位造價(jià)人員如果不了解現(xiàn)場(chǎng)情況，只能依照確認(rèn)的現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行造價(jià)管理，這就極大地?fù)p害了自身利益。

3 工程簽證現(xiàn)存問(wèn)題的解決對(duì)策

3.1增強(qiáng)工程變更的約束性

因施工設(shè)計(jì)不全面而在施工過(guò)程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更是造成造價(jià)失控和建筑工程經(jīng)濟(jì)糾紛的重要原因之一。對(duì)此，初步設(shè)計(jì)階段應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行充分研究，明確設(shè)計(jì)單位的責(zé)任。開(kāi)工前要做好圖紙會(huì)審，確保施工方案的可行性及經(jīng)濟(jì)適用性，以免在施工中發(fā)生重大設(shè)計(jì)變更；與此同時(shí)，對(duì)于不可避免的設(shè)計(jì)變更，應(yīng)提高重視，變更方案需經(jīng)設(shè)計(jì)院、建設(shè)方、監(jiān)理工程師共同認(rèn)可并簽章后方可執(zhí)行；另外，應(yīng)嚴(yán)格按照變更情況增減相應(yīng)施工環(huán)節(jié)的造價(jià)，并辦理好相應(yīng)手續(xù)。

因建設(shè)單位要求和現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)狀況需要另外增加工程量的現(xiàn)場(chǎng)簽證，必須三方共同完成工程內(nèi)容及工程實(shí)際完成量的確認(rèn)，對(duì)于隱蔽工程更要拍照留存，按照標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)量規(guī)范一條一簽證。能簽證工程量的不簽成人工工日和機(jī)械臺(tái)班，為以后預(yù)結(jié)算套用定額掃除障礙。

3.2嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證的資料管理

要提升工程現(xiàn)場(chǎng)簽證管理的規(guī)范性應(yīng)從每個(gè)簽證管理細(xì)節(jié)做起，具體應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施：1）確保簽證內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。簽證中必須明確工程量發(fā)生的原因、時(shí)間、工程項(xiàng)目具置、完成工程量等，有特殊工藝要求的必須備有參建各方認(rèn)可的施工組織設(shè)計(jì)方案；2）現(xiàn)場(chǎng)簽證中無(wú)法使用準(zhǔn)確文字和數(shù)字描述說(shuō)明的條款應(yīng)繪制附圖或者其他可觀(guān)性資料，在這些資料中對(duì)于工程量計(jì)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須明確標(biāo)注，有別于正常施工條件和特殊工藝做法的也要予以說(shuō)明；3）及時(shí)處理現(xiàn)場(chǎng)簽證，以免因時(shí)間變遷造成簽證資料缺失，現(xiàn)場(chǎng)簽證資料在三方確認(rèn)后，并且簽字蓋章后應(yīng)及時(shí)歸檔，并建立臺(tái)賬制度，包括對(duì)各類(lèi)工程簽證的審批權(quán)限、簽證流程及其中各個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人、簽證單要求和相關(guān)注意事項(xiàng)進(jìn)行明確，為各類(lèi)簽證管理工作提供可靠的依據(jù)和參考；4）通過(guò)設(shè)立合同條款來(lái)防范增補(bǔ)簽證的發(fā)生；5）建立完善的簽證審核制度和責(zé)任追究制度，對(duì)于建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)管理人員違反規(guī)定隨意簽證或在簽證管理工作中的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅追究，造成重大經(jīng)濟(jì)損失的應(yīng)追究其責(zé)任，維護(hù)工程簽證管理工作的嚴(yán)肅性。

3.3 提升建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員是工程建設(shè)過(guò)程中建設(shè)單位權(quán)利與職能的代表，擁有一定的現(xiàn)場(chǎng)簽證權(quán)利和合同管理義務(wù)。為了保證現(xiàn)場(chǎng)簽證管理的規(guī)范性和造價(jià)管理的有效性，應(yīng)該不斷提升自身的技術(shù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面要熟悉《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等相關(guān)法律法規(guī)及合同約定內(nèi)容，使其能夠依法行使自身權(quán)利和義務(wù)。另一方面，還需要了解一般常用定額計(jì)價(jià)規(guī)范和工程量計(jì)算規(guī)則，不僅有利于簽證工程量準(zhǔn)確、合理，更為以后的預(yù)結(jié)算審核減少不必要的糾紛。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，工程簽證在合同外造價(jià)管理中，具有十分重要的意義。在工程建設(shè)過(guò)程中，為了更準(zhǔn)確地把握工程造價(jià)，提高工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)施工項(xiàng)目的簽證管理，提高工程項(xiàng)目簽證的準(zhǔn)確性和合理性，從而有效地控制合同外工程的造價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

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[3].張華.論建筑工程項(xiàng)目管理的可持續(xù)發(fā)展.[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009(20)

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通過(guò)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，一是個(gè)別員工對(duì)合規(guī)管理的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差，政治思想素質(zhì)有待進(jìn)一步的提高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)尚待加強(qiáng)；二是個(gè)別員業(yè)務(wù)能力相對(duì)較弱，對(duì)業(yè)務(wù)辦理操作流程不夠熟練，缺乏對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的進(jìn)一步學(xué)習(xí)；三是支行對(duì)“合規(guī)管理年”活動(dòng)的重要性和長(zhǎng)期性宣傳的不夠，組織全行員工對(duì)合規(guī)管知識(shí)集中學(xué)習(xí)的時(shí)間和次數(shù)相對(duì)較少。

針對(duì)以上問(wèn)題，該行制定了整改措施。一是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和教育，繼續(xù)深入合規(guī)文化建設(shè)，把合規(guī)管理的教育培訓(xùn)作為主線(xiàn)貫穿始終，使全行員工更加明確“合規(guī)管理年”活動(dòng)的工作目標(biāo)、具體內(nèi)容和要求，確保全行員工在思想上牢固樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先和審慎經(jīng)營(yíng)的理念；二是加強(qiáng)對(duì)員工的金融政策、法律制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律、職業(yè)道德教育，規(guī)范員工言行，幫助員工樹(shù)立正確的世界觀(guān)、人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)，使大家真正認(rèn)識(shí)到合規(guī)管理的重要性；三是積極組織全行員工以科學(xué)的發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，以操作風(fēng)險(xiǎn)防控為主題進(jìn)行討論，就操作風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題發(fā)表各自意見(jiàn)，通過(guò)討論進(jìn)一步提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范能力，讓員工把合規(guī)文化作為一種提升自己能力的服務(wù)措施。

農(nóng)發(fā)行通化市分行舉辦全市信貸管理培訓(xùn)班

董錫連 喬俊海

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隨著社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)代醫(yī)院已步入規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、數(shù)字化的管理軌道。檔案工作作為醫(yī)院整體工作中的一個(gè)重要組成部分，醫(yī)院的醫(yī)療、教育、管理等工作不斷向高層次跨越，檔案從歷史的角度來(lái)看，是歷史的記錄，通過(guò)檔案可以了解過(guò)去;從現(xiàn)實(shí)的角度來(lái)看，是現(xiàn)實(shí)的寫(xiě)照，通過(guò)檔案可以了解現(xiàn)在;從形式上看，檔案是各種文獻(xiàn)資料的匯集;從內(nèi)容上看，檔案不僅反映過(guò)去和現(xiàn)在，而且也影響著未來(lái)。如何搞好檔案管理，為醫(yī)院發(fā)展提供迅速、準(zhǔn)確的信息服務(wù)都有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)行醫(yī)院檔案管理中存在的問(wèn)題

一是檔案管理意識(shí)不強(qiáng)。絕大多數(shù)醫(yī)院都制定了較為健全的醫(yī)院管理制度和各級(jí)各類(lèi)人員工作職責(zé)，而涉及檔案管理的制度、職責(zé)、考核標(biāo)準(zhǔn)卻較少，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的醫(yī)院檔案管理模式，大多數(shù)檔案人員都是從行政、護(hù)理、醫(yī)技等部門(mén)轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái)的，對(duì)檔案工作精力投入不足，認(rèn)為檔案工作可有可無(wú)，認(rèn)識(shí)不到檔案工作在醫(yī)院管理中的重要性和必要性。因此會(huì)嚴(yán)重影響了檔案管理水平。

二是檔案管理人員業(yè)務(wù)水平不高。 在醫(yī)院管理中，只重視醫(yī)療技術(shù)人員素質(zhì)的提高和繼續(xù)教育，尚未將提高檔案管理人員的素質(zhì)納入計(jì)劃和要求，大部分檔案管理人員專(zhuān)業(yè)出身較少，知識(shí)面較窄、學(xué)歷偏低，有的是兼職人員。甚至于有些檔案管理人員是從其他的崗位轉(zhuǎn)調(diào)過(guò)來(lái)的，且平時(shí)檔案管理人員進(jìn)修學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)不多，缺乏系統(tǒng)的檔案知識(shí)培訓(xùn)，致使許多檔案管理人員的綜合素質(zhì)和管理水平跟不上形勢(shì)的發(fā)展，缺乏創(chuàng)新和活力。

三是管理制度不健全，檔案收集效率不高，缺乏信息資源整體性。目前絕大多數(shù)醫(yī)院都制定了較為健全的醫(yī)院管理制度和各級(jí)各類(lèi)人員工作職責(zé)，而涉及檔案管理的制度、職責(zé)、考核標(biāo)準(zhǔn)卻較少，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的醫(yī)院檔案管理模式。由于管理制度不完善，有價(jià)值的文件材料得不到足夠的重視和統(tǒng)一收集，造成檔案收集效率不高，信息管理與檔案管理嚴(yán)重脫節(jié)，失去了檔案工作的完整性，醫(yī)院信息資源缺乏整合性，跟不上新時(shí)期發(fā)展的需要，不利于科學(xué)管理。

四是檔案工作硬件投入不足，檔案現(xiàn)代化管理水平不高。有些醫(yī)院由于醫(yī)療用房緊張，致使檔案用房狹小，雖然近年來(lái)隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在醫(yī)院管理被廣泛運(yùn)用，而運(yùn)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理檔案的較少，基本還停留在手工收集、檢索，信息量小，不利于檔案的收集利用和開(kāi)發(fā)，造成檔案保管不符合標(biāo)準(zhǔn)，檔案管理設(shè)備陳舊，管理技術(shù)落后。

二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院檔案管理的對(duì)策

一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、宣傳，增強(qiáng)檔案意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)重視是做好檔案管理工作的重要保證，是檔案實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的前提。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要把檔案管理納入醫(yī)院發(fā)展和管理的重要內(nèi)容來(lái)抓，與醫(yī)院業(yè)務(wù)建設(shè)同步規(guī)劃、同步發(fā)展；要大力宣傳醫(yī)院檔案管理的意義，加強(qiáng)檔案法律法規(guī)學(xué)習(xí)，使全院干部職工充分認(rèn)識(shí)檔案的重要性，認(rèn)識(shí)檔民醫(yī)院日常工作的密切關(guān)系，更好地支持檔案管理工作。

二是領(lǐng)導(dǎo)重視是檔案目標(biāo)管理的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)重視是做好檔案管理工作的重要保證，是檔案實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的前提。院領(lǐng)導(dǎo)要把檔案管理納入醫(yī)院發(fā)展和管理的重要內(nèi)容來(lái)抓，與醫(yī)院業(yè)務(wù)建設(shè)同步規(guī)劃、同步發(fā)展; 要大力宣傳醫(yī)院檔案管理的意義，加強(qiáng)檔案法律法規(guī)學(xué)習(xí)，使全院干部職工充分認(rèn)識(shí)檔案的重要性，認(rèn)識(shí)檔案與醫(yī)院日常工作的密切關(guān)系，更好地支持檔案管理工作。

三是健全檔案管理制度，規(guī)范檔案管理行為。檔案管理工作是一項(xiàng)嚴(yán)素的、條理性很強(qiáng)的工作。建立完善的規(guī)章制度，可以減少檔案管理的隨意性，保證檔案管理工作的健康、持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院要根據(jù)《檔案法》、《醫(yī)院衛(wèi)生檔案管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位檔案工作實(shí)際，逐步完善檔案管理的歸檔、保管、借閱、移交、保密、銷(xiāo)毀及庫(kù)房管理等各項(xiàng)規(guī)章制度，使檔案工作的每個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行都有章可循，都有明確的要求和制度的約束。并將醫(yī)院各個(gè)門(mén)類(lèi)、不同載體的檔案統(tǒng)一管理，統(tǒng)一考核，使檔案管理與醫(yī)療業(yè)務(wù)同步考核評(píng)價(jià)，同步發(fā)展。

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Abstract： Replacing business tax with value-added tax has brought a huge impact on the construction industry， the construction enterprises take the challenge of project cost management. This paper analyzes the impact of replacing business tax with value-added tax on project cost management of the construction enterprises， then concludes the characteristics of the VAT deduction and two main determinants （tax deduction certificates and vouchers deductible rate）. It also explore the relationship with tax and project cost management. This paper determines the influence factors of each link of the enterprises' cost management system according to the cost management system of A company and the results of the expert interview. Finally， I make the corresponding measures for the influence factors of the cost management system.

P鍵詞： 稅改政策；增值稅；工程建設(shè)項(xiàng)目；成本管理體系

Key words： tax policy；value-added tax；construction project；cost management system

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）13-0039-03

0 引言

中國(guó)建筑業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，市場(chǎng)秩序也較為混亂。激烈的競(jìng)爭(zhēng)和巨大的資金壓力使施工企業(yè)的成本管理面臨新的挑戰(zhàn)，促使企業(yè)加強(qiáng)成本管理，科學(xué)合理地降低成本，加盈利的空間，從而增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力[1]。面對(duì)稅改政策的出臺(tái)，企業(yè)完善項(xiàng)目成本管理的舉措也顯得刻不容緩。工程建設(shè)項(xiàng)目的成本，將與資金支付和取得合規(guī)發(fā)票產(chǎn)生直接的聯(lián)系，成本的過(guò)程管理與資金管理的聯(lián)系將更為緊密，而票據(jù)管理也將貫穿成本管理的全過(guò)程。

1 稅改對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理的影響

營(yíng)改增以后，施工企業(yè)多為一般納稅人，增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，因此一般納稅人的應(yīng)納稅額是由銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)因素決定的。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=項(xiàng)目收入÷（1+適用稅率）×適用稅率，由公式可以看出，增值稅下的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與項(xiàng)目的收入成正相關(guān)關(guān)系，由于應(yīng)納稅額還受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的影響，項(xiàng)目收入的增加不一定導(dǎo)致項(xiàng)目稅負(fù)的增加。進(jìn)項(xiàng)稅額是提供勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)方根據(jù)開(kāi)具的增稅扣稅憑證上注明的并按規(guī)定的扣除率計(jì)算出的。因此扣除率、扣稅憑證是決定進(jìn)項(xiàng)稅額的兩個(gè)關(guān)鍵因素，二者分別決定進(jìn)項(xiàng)稅的金額和可抵扣性。扣除率是由憑證開(kāi)具方的資質(zhì)決定的，也就是說(shuō)在成本計(jì)劃階段施工施工企業(yè)對(duì)分包商、供應(yīng)商選擇決定了施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅。扣稅憑證是取決于項(xiàng)目在施工過(guò)程中項(xiàng)目支付款項(xiàng)，因此進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣時(shí)間與款項(xiàng)支付時(shí)間有著重要聯(lián)系，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣與項(xiàng)目資金管理也有直接關(guān)系；同時(shí)，扣稅憑證的合規(guī)性決定了是否可抵扣，那么施工過(guò)程中關(guān)于憑證獲取的監(jiān)管尤為重要。在項(xiàng)目收入一定的情況下，如果銷(xiāo)項(xiàng)稅額不發(fā)生變化，那么進(jìn)項(xiàng)稅額的增減將會(huì)決定項(xiàng)目的稅費(fèi)高低，同時(shí)也影響了項(xiàng)目的盈利空間。通過(guò)提升項(xiàng)目的成本管理，獲取更多可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使項(xiàng)目贏(yíng)得更多的利潤(rùn)空間。

2 施工企業(yè)現(xiàn)行成本管理體系

2.1 施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理程序及過(guò)程

項(xiàng)目的成本管理是工程項(xiàng)目的管理的核心內(nèi)容，成本管理只有以項(xiàng)目各系統(tǒng)制定管理制度、建立管理體系為基石，才能提高項(xiàng)目的管理能力，進(jìn)而提高企業(yè)效益[2]。成本管理的過(guò)程就是將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的成本進(jìn)行系統(tǒng)地預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，開(kāi)展成本預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策；編制成本計(jì)劃，實(shí)施成本控制；做好成本核算，如實(shí)反映成本；組織分析、考核，及時(shí)反饋信息。

2.2 施工企業(yè)成本管理資源

成本管理應(yīng)貫穿于整個(gè)施工活動(dòng)，有效的成本管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，是施工管理人員通過(guò)對(duì)人員、設(shè)備、材料、資金、技術(shù)、信息和方法等各項(xiàng)生產(chǎn)要素合理進(jìn)行調(diào)度和動(dòng)態(tài)組合，使其在應(yīng)用過(guò)程中達(dá)到施工生產(chǎn)的優(yōu)化配置、合理消耗[3]。

3 某施工企業(yè)成本管理體系實(shí)證研究

3.1 A企業(yè)概況

北京某企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A企業(yè)）成立于1998年，是以工程建設(shè)為主業(yè)，并擁有建筑工程施工總承包特級(jí)資質(zhì)。該企業(yè)的市場(chǎng)范圍涉及全國(guó)20多個(gè)省、市、自治區(qū)，并擁有30個(gè)區(qū)域分公司。相繼承建了一大批京內(nèi)外重點(diǎn)工程、標(biāo)志性工程和援建工程。該企業(yè)大力推進(jìn)系統(tǒng)管理集約化、項(xiàng)目管理精細(xì)化，努力開(kāi)創(chuàng)經(jīng)營(yíng)管理的新局面。

3.2 A企業(yè)成本管理程序及過(guò)程

A企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定了適用本企業(yè)的相關(guān)管理制度，具體成本管理程序及過(guò)程見(jiàn)表1。

3.3 稅改對(duì)A企業(yè)成本管理體系影響

3.3.1 確定重要指標(biāo)

為確定增值稅對(duì)企業(yè)成本管理影響的指標(biāo)及其重要性，對(duì)本單位所屬80名財(cái)務(wù)人員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查。對(duì)重要性評(píng)價(jià)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，計(jì)算其百分比，重要性評(píng)價(jià)百分比=勾選選項(xiàng)樣本個(gè)數(shù)/總樣本數(shù)。結(jié)果如表2所示。

3.3.2 確定成本管理過(guò)程重要影響評(píng)價(jià)

針對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅與成本管理關(guān)系，筆者通過(guò)走訪(fǎng)行業(yè)及企業(yè)內(nèi)關(guān)于稅務(wù)管理、項(xiàng)目成本核算及工程項(xiàng)目預(yù)算方面的14位專(zhuān)家，對(duì)專(zhuān)家的問(wèn)卷調(diào)查，并將14份問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)匯總分值，按照權(quán)重計(jì)算各指標(biāo)該措施中的分值，得出表3表示結(jié)果。

可以看出與進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)的因素基本集中在成本計(jì)劃與成本控制階段。成本計(jì)劃階段制定方案時(shí)主要考慮抵扣率與扣稅憑證合規(guī)性，即方案分包商、供應(yīng)商的選擇和對(duì)方能否出具可用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的票據(jù)；制定資金計(jì)劃時(shí)主要考慮獲取扣稅憑證的時(shí)間，資金支付時(shí)間早晚、金額多少，決定了項(xiàng)目各期稅費(fèi)的不同。成本控制階段是實(shí)施、監(jiān)控成本計(jì)劃的主要內(nèi)容，實(shí)施過(guò)程中遵守方案中分包商、供應(yīng)商資質(zhì)的規(guī)定，同時(shí)也要保證按計(jì)劃獲取扣稅憑證，既要保證按時(shí)獲取足夠抵扣的扣稅憑證，又要保證獲取扣稅憑證的合規(guī)性[4]。

3.3.3 確定成本管理影響因素

受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅決定因素的影響，施工企業(yè)工程項(xiàng)目的成本管理受影響的環(huán)節(jié)主要集中在成本計(jì)劃和成本控制。影響因素歸納為以下幾個(gè)方面：

①分包商、供應(yīng)商資質(zhì)選擇。不同分包商、供應(yīng)商的資質(zhì)決定了其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，決定了其是否符合一般納稅人條件，也將決定了其是否可以提供合規(guī)扣稅憑證，以及抵扣率的多少。供應(yīng)商為一般納稅人的可抵扣稅率為17%、13%，如果是小規(guī)模納稅人則無(wú)法提供可抵扣的增值稅票。

②分包商、供應(yīng)商合作方案的選擇。受不同資質(zhì)影響，分包商、供應(yīng)商抵扣率不同，采取不同施工方案，決定了分包商、供應(yīng)商份額比重多少，最終影響方案中h及的綜合抵扣率。以人工、設(shè)備物資分別簽訂合同，t人工部分無(wú)法抵扣，設(shè)備物資的可抵扣稅率可能為17%、13%。以人工、設(shè)備物資進(jìn)行整體分包可抵扣稅率為11%[5]。施工企業(yè)各工程建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)不同，決定了其改征值稅后面對(duì)的影響也不同。

③合規(guī)票據(jù)的取得。合規(guī)票據(jù)主要體現(xiàn)在是增值稅專(zhuān)用票據(jù)以及票據(jù)所列內(nèi)容符合抵扣條件，首先制定方案時(shí)排除影響合規(guī)票據(jù)取得因素，其次在實(shí)施方案時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守方案及制度，保證合規(guī)票據(jù)的取得。

④票據(jù)取得時(shí)間及金額。可抵扣票據(jù)取得時(shí)間受付款時(shí)間影響，票據(jù)金額與付款金額一致，因此資金的支付對(duì)票據(jù)取得時(shí)間和金額起到?jīng)Q定性作用。

4 稅改后施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理的應(yīng)對(duì)措施

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，針對(duì)影響因素不同的特點(diǎn)，制定其應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)影響因素實(shí)施中的特點(diǎn)分類(lèi)，可以歸納為如下措施：

①供應(yīng)商、分包商資質(zhì)決定了值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率，招投標(biāo)環(huán)節(jié)中予以納稅資質(zhì)的審查。由于增值稅具有不同稅率及不同納稅主體的特點(diǎn)，一般納稅人及小規(guī)模納稅人作為下游廠(chǎng)商能夠提供的負(fù)抵扣也是不同的[6]。因此，要對(duì)供應(yīng)商、分包商進(jìn)行資質(zhì)的審查，在合作前的招投標(biāo)環(huán)節(jié)中應(yīng)增加對(duì)其納稅資質(zhì)的審查環(huán)節(jié)，將下游廠(chǎng)商進(jìn)行規(guī)范，提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的標(biāo)準(zhǔn)。

②施工方案的選取對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣性及抵扣率有重要影響，應(yīng)對(duì)不同方案的抵扣率及可抵扣性進(jìn)行比選，將其影響數(shù)額與成本影響額一并計(jì)算，選擇最優(yōu)方案。

③票據(jù)的合規(guī)性直接決定了其是否可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，應(yīng)制定相應(yīng)制度、辦法，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管控[7]。票據(jù)的合規(guī)性主要表現(xiàn)在以下幾方面；一是票據(jù)開(kāi)具、收訖雙方的主體資格認(rèn)證等。針對(duì)代收付款或代收代繳等現(xiàn)象問(wèn)題，應(yīng)從管理制度入手，規(guī)范資金使用，杜絕影響票據(jù)抵扣性現(xiàn)象的發(fā)生；二是在施工履約過(guò)程中，未按招投標(biāo)環(huán)節(jié)約定提供票據(jù)，致使產(chǎn)生無(wú)法抵扣的可能，為預(yù)防履約過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在合同中對(duì)票據(jù)進(jìn)行約定，將無(wú)法抵扣的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)方的違約風(fēng)險(xiǎn)中。

④受資金支付時(shí)間影響，不同時(shí)期項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)不同，應(yīng)合理安排資金，做好資金計(jì)劃，防止施工各期的稅負(fù)不均衡。由于不同票據(jù)有不同的抵扣率，應(yīng)合理優(yōu)化組合不同抵扣率的票據(jù)，使得納稅期的稅負(fù)均衡，不會(huì)大起大落，影響工程項(xiàng)目各期的利潤(rùn)。同時(shí)，高額的稅負(fù)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)資金壓力，在制定資金計(jì)劃時(shí)，應(yīng)將抵扣率的組合納入資金支付計(jì)劃的衡量指標(biāo)，優(yōu)化資金支付的結(jié)構(gòu)[8]。

5 小結(jié)

施工企業(yè)面臨改征增值稅，將適應(yīng)新稅收政策的措施融入到現(xiàn)行成本管理體系中，有利于企業(yè)在新稅收政策下獲取更多的項(xiàng)目利潤(rùn)空間，增強(qiáng)企業(yè)活力。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有項(xiàng)目的具體情況以及數(shù)據(jù)借鑒，將新的成本管理措施執(zhí)行進(jìn)行推算，驗(yàn)證新措施的可行性及必要性。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制法規(guī) 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合 體系建設(shè)

我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)工作已經(jīng)如火如荼的開(kāi)展了幾年，筆者結(jié)合在企業(yè)和咨詢(xún)公司的工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制法規(guī)和體系建設(shè)的疑問(wèn)，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)的現(xiàn)狀進(jìn)行解讀和比較，以及如何應(yīng)用這些法規(guī)體系，建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整合。

一、我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)的現(xiàn)狀

（一） 我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)的多樣化

我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)存在多樣化，一是頒發(fā)的機(jī)構(gòu)不同，二是法規(guī)的內(nèi)容針對(duì)性不同，三是法規(guī)適用的主體不同。

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》未出臺(tái)前，都是各監(jiān)管部門(mén)自行制定的，并且有些對(duì)內(nèi)部控制的要求并不是以單獨(dú)的法規(guī)的形式體現(xiàn)，而在融合在其他法規(guī)中。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是由五部委共同出臺(tái)的，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有了統(tǒng)一的規(guī)定和執(zhí)行要求，以后所有與內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行有關(guān)的法規(guī)規(guī)章都依據(jù)兩項(xiàng)法規(guī)執(zhí)行。

畢竟我國(guó)企業(yè)行業(yè)、類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)管理等存在多樣化，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》規(guī)定的內(nèi)容不能面面俱到，加之不同的監(jiān)管法規(guī)的存在，企業(yè)在建設(shè)和企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，除了依據(jù)最基本的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，也要執(zhí)行與企業(yè)相關(guān)的監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的全面性和重要性。

（二） 風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)現(xiàn)狀

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，除國(guó)資委出臺(tái)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理的法規(guī)外，其他法規(guī)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要求都是也體現(xiàn)在與內(nèi)部控制相關(guān)的法規(guī)體系里。因此，對(duì)于企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理整合的體系時(shí)，需要借鑒國(guó)資委出臺(tái)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息收集、識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等進(jìn)行遵循和參與。

因此，我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)包含多種類(lèi)型，一是對(duì)對(duì)所有企業(yè)都適用，二是針對(duì)上市公司和金融機(jī)構(gòu)；頒布的監(jiān)管機(jī)構(gòu)包括了財(cái)政部、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行、深交所、上市所。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合應(yīng)對(duì)

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)融合了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制兩種理念。

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不是獨(dú)立兩個(gè)體系，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，內(nèi)部控制建設(shè)的目的是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立是依賴(lài)于內(nèi)部控制體系的建設(shè)，所以?xún)烧呦嗷f(xié)調(diào)、統(tǒng)一的整體，其最終的目的都是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制整合體系，是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的方向，規(guī)范和指引各種類(lèi)型企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合體系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的步驟如下：

第一步：組建風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管理架構(gòu)

確認(rèn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制管理的目標(biāo)、原則，組建風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管理（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“風(fēng)控”）架構(gòu)，明確治理層、管理層的管理層級(jí)、權(quán)限、職責(zé)，以及具體風(fēng)控實(shí)施的部門(mén)、職能、人員構(gòu)成、任職要求、匯報(bào)層級(jí)等，要保證風(fēng)控部門(mén)的權(quán)威性和一定條件的參與權(quán)、處置建議權(quán)。

第二步：風(fēng)險(xiǎn)信息收集及整理

企業(yè)治理層確認(rèn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和原則。

由風(fēng)控部門(mén)牽頭，各職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與，以風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行收集，之后進(jìn)行信息的整理、篩選和匯總工作，形成的風(fēng)險(xiǎn)信息因素要有普遍性、針對(duì)性、行業(yè)特性。

在此基礎(chǔ)上，共同討論形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的初步業(yè)務(wù)循環(huán)。

第三步：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分析

由風(fēng)控部門(mén)，或由風(fēng)控部門(mén)牽頭，業(yè)務(wù)骨干參與組成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，按循環(huán)、部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，明確企業(yè)目前重要的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單元有哪些，這些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單元由哪些業(yè)務(wù)流程構(gòu)成。

流程梳理后，企業(yè)將從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度分別對(duì)每個(gè)流程進(jìn)行分析，同時(shí)結(jié)合整理后的風(fēng)險(xiǎn)信息因素進(jìn)行對(duì)比，這些流程中目前是否存在風(fēng)險(xiǎn)，存在哪些類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)在什么情況下會(huì)發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響是否在企業(yè)承受范圍之內(nèi)，目前企業(yè)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的防控措施有哪些，是否還有效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)施了這些防控措施后風(fēng)險(xiǎn)的影響是否有所降低，經(jīng)有效防控后的風(fēng)險(xiǎn)影響是否符合企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)偏好和企業(yè)目前的承受范圍內(nèi)等。

在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新的界定和劃分，循環(huán)劃分的詳細(xì)程度，依據(jù)業(yè)務(wù)管理的精細(xì)化程度不同而定，以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全面性、重要性和成本效益的原則。

第四步：缺陷的確認(rèn)與整改

風(fēng)控部門(mén)在評(píng)估檢查后風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)目前確實(shí)已經(jīng)發(fā)生且存在的，編制缺陷匯總，包括可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及形成原因、可能造成的風(fēng)險(xiǎn)損失、重要性程度、責(zé)任部門(mén)等，與缺陷發(fā)生的部門(mén)討論確認(rèn)，按審批權(quán)限審批后，下發(fā)整改執(zhí)行。

第五步：制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

在上一步驟基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確認(rèn)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。

第六步：編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

企業(yè)風(fēng)控部門(mén)組織各部門(mén)編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，依據(jù)劃分的流程，說(shuō)明企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)、所屬的循環(huán)、風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的后果、風(fēng)險(xiǎn)影響的程度、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)政策、風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任部門(mén)等。

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)編寫(xiě)的要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估的內(nèi)容，有針對(duì)性進(jìn)行編寫(xiě)，不是風(fēng)險(xiǎn)信息的內(nèi)容越多越好，而是要體現(xiàn)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展周期、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員狀況等。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，要定期進(jìn)行重新的識(shí)別、評(píng)估，進(jìn)行更新，以符合企業(yè)的狀況。

第七步：編寫(xiě)內(nèi)部控制體系文件

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)和流程梳理完成后，依據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)現(xiàn)有的控制活動(dòng)的控制措施進(jìn)行修改或完善，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，控制措施的體現(xiàn)載體為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理體系文件。

企業(yè)修改或完善內(nèi)部控制體系文件時(shí)，首先要對(duì)現(xiàn)有的評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)有體系文件中規(guī)定的控制措施進(jìn)行一一核對(duì)，找出體系文件存在遺漏、不完整、不規(guī)范之處，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行完善。

企業(yè)在編寫(xiě)內(nèi)部控制體系文件時(shí)，要結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》五要素的要求，并且企業(yè)在編寫(xiě)內(nèi)部控制體系文件時(shí)，要結(jié)合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)的要求和監(jiān)督部門(mén)特殊要求。

第八步：編寫(xiě)評(píng)價(jià)文件

企業(yè)編寫(xiě)評(píng)價(jià)文件，主要是為了內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

編寫(xiě)的依據(jù)是企業(yè)完善后的內(nèi)部控制體系文件，針對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、控制措施，制定評(píng)價(jià)的方法、頻率、文件抽查名稱(chēng)、抽查的數(shù)量、缺陷定義的依據(jù)等。

評(píng)價(jià)手冊(cè)的編寫(xiě)，要使實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)的人員，在實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)過(guò)程有依有據(jù)，填寫(xiě)的評(píng)價(jià)手冊(cè)底稿內(nèi)容，要能如實(shí)反應(yīng)企業(yè)的存在的問(wèn)題，所以評(píng)價(jià)手冊(cè)的編寫(xiě)的要素要完整，格式要簡(jiǎn)練，操作性強(qiáng)。

第九步：實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)

企業(yè)在實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)之前，要先確認(rèn)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)、評(píng)價(jià)的頻率。

企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受度、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)雜程度、人力資源素質(zhì)、實(shí)施成本，決定企業(yè)實(shí)施評(píng)價(jià)的頻率，企業(yè)至少每年要實(shí)施一次評(píng)價(jià)活動(dòng)。

實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)的頻率，也與每次進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)容相關(guān)，如果企業(yè)在一個(gè)年度內(nèi)，進(jìn)行數(shù)次的評(píng)價(jià)活動(dòng)，考慮成本的原則，每次可以選擇不同的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果每年度只進(jìn)行一次評(píng)價(jià)活動(dòng)，就是進(jìn)行全面性的評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第十步：編寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告

篇6

“根據(jù)公開(kāi)資料顯示，超過(guò)3000家企業(yè)將直接受到這些規(guī)范的影響。”賽門(mén)鐵克公司中國(guó)區(qū)安全產(chǎn)品總監(jiān)卜憲錄表示，與美國(guó)的塞班斯法案相比，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及三大指引涉及的內(nèi)容更全面，不僅側(cè)重于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，而且涉及企業(yè)內(nèi)部所有可能存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和整個(gè)企業(yè)的制度。

對(duì)大多數(shù)CISO（Chief Information Security Officer，首席信息安全官）來(lái)說(shuō)，其首要職責(zé)是保證企業(yè)IT系統(tǒng)的合規(guī)，制定安全策略，找出并且降低IT系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。但是實(shí)現(xiàn)合規(guī)，CISO面臨多重挑戰(zhàn)：如何讓企業(yè)的IT策略既能夠盡可能滿(mǎn)足多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范？怎樣才能平衡業(yè)務(wù)的重要性與IT風(fēng)險(xiǎn)？如何應(yīng)對(duì)云計(jì)算、虛擬化等新技術(shù)帶來(lái)的效率提升和安全挑戰(zhàn)？

新技術(shù) 新挑戰(zhàn)

合規(guī)管理既是企業(yè)安全管理的起點(diǎn)，也是推動(dòng)業(yè)務(wù)更好發(fā)展的重要因素。賽門(mén)鐵克IT管理、風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)部門(mén)區(qū)域產(chǎn)品管理總監(jiān)、信息系統(tǒng)安全認(rèn)證專(zhuān)家Caroline Wong以她曾經(jīng)工作過(guò)的兩家網(wǎng)站為例，向記者介紹了企業(yè)實(shí)施合規(guī)和內(nèi)控策略的重要性：“合規(guī)管理對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)也能起到推動(dòng)作用。例如，陌生人在eBay網(wǎng)進(jìn)行交易，保障網(wǎng)絡(luò)的安全對(duì)維護(hù)他們的經(jīng)濟(jì)利益很重要。Zynga是一家視頻游戲公司，它需要保證IT系統(tǒng)7×24小時(shí)的可用性，還需要保證玩家在下一次登錄時(shí)仍然能夠停留在現(xiàn)有的級(jí)別，而不會(huì)因?yàn)榫W(wǎng)站的原因，導(dǎo)致游戲又退回到初始的級(jí)別。”

但對(duì)CISO來(lái)說(shuō)，合規(guī)管理并非易事。卜憲錄認(rèn)為：“受《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及三大指引影響的3000多家上市公司，在應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的同時(shí)，可能還需要滿(mǎn)足很多別的法案、法規(guī)或者最佳實(shí)踐的要求，例如金融行業(yè)企業(yè)需要滿(mǎn)足PCI標(biāo)準(zhǔn)、巴塞爾協(xié)議等。如何讓一個(gè)合規(guī)策略盡可能支持不同的法案，是企業(yè)非常頭疼的事情。”

CISO面臨的另一個(gè)難題是，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)各種新技術(shù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。Caroline Wong認(rèn)為：“企業(yè)既要實(shí)現(xiàn)IT系統(tǒng)的合規(guī)，需要應(yīng)對(duì)來(lái)自云計(jì)算和虛擬化等新技術(shù)帶來(lái)的新威脅。”她透露，為了應(yīng)對(duì)新技術(shù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，賽門(mén)鐵克在RSA 2012信息安全大會(huì)上的云安全解決方案O3，其功能之一就是如何保證云計(jì)算環(huán)境下的可視合規(guī)，記錄下哪些人在什么時(shí)間訪(fǎng)問(wèn)了什么云，進(jìn)行了哪些操作等。此外，賽門(mén)鐵克將于今年9月推出CCS Virtualization Security Manager虛擬化安全管理器，幫助企業(yè)在虛擬化環(huán)境下進(jìn)行評(píng)估和安全管理，實(shí)現(xiàn)合規(guī)。

“對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，安全就像汽車(chē)的剎車(chē)，它能夠促使企業(yè)更快地采納創(chuàng)新性的技術(shù)。如果安全措施管控到位了，能使一家企業(yè)更快地、更具有創(chuàng)新性地去采納像虛擬化、云計(jì)算等新技術(shù)，并獲得更高收益。”Caroline Wong建議企業(yè)“對(duì)安全采取雙管齊下的方式，一是以主動(dòng)防御的方式確保整個(gè)環(huán)境的安全，二是樹(shù)立終生防御理念，通過(guò)24小時(shí)不間斷地對(duì)環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)隨時(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)乃至威脅做出反應(yīng)。”

實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理

企業(yè)的合規(guī)審計(jì)通常包括計(jì)劃、評(píng)估、生成報(bào)告和修復(fù)四個(gè)階段。然而此前，企業(yè)往往已經(jīng)部署了大量單點(diǎn)解決方案，在同一個(gè)企業(yè)中，不同安全廠(chǎng)商的解決方案和技術(shù)同時(shí)存在，產(chǎn)生安全報(bào)告的格式和內(nèi)容也不一樣，企業(yè)很難對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)做出綜合、全面的判斷。而如何將這些解決方案和產(chǎn)品整合起來(lái)，通過(guò)統(tǒng)一的平臺(tái)對(duì)其進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)而言并非易事。Caroline Wong認(rèn)為，企業(yè)的應(yīng)投資構(gòu)建一套完整的IT GRC系統(tǒng)（Governance Risk and Compliance，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)管理）。

“作為新一代IT GRC解決方案，賽門(mén)鐵克CCS（Control Compliance Suite，合規(guī)管理套件）能建立一整套可重復(fù)的安全評(píng)估和管理體系，將IT風(fēng)險(xiǎn)隱患直觀(guān)地呈現(xiàn)給業(yè)務(wù)部門(mén)，幫助企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的每個(gè)階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。”Caroline Wong介紹，通過(guò)研發(fā)、收購(gòu)和整合，塞門(mén)鐵克能夠提供將對(duì)應(yīng)IT合規(guī)審計(jì)的四個(gè)流程的全套解決方案，提供從策略制定、控制落地到生成報(bào)告、修復(fù)等各個(gè)階段所需的所有功能，是一個(gè)集成度非常高的解決方案。“CCS對(duì)企業(yè)環(huán)境中已經(jīng)部署的技術(shù)和解決方案有充分的了解，而且可以通過(guò)數(shù)據(jù)員獲得的數(shù)據(jù)對(duì)評(píng)估進(jìn)行輔助。所有這些數(shù)據(jù)形成一個(gè)可擴(kuò)展的數(shù)據(jù)框架，能夠?qū)ζ髽I(yè)的合規(guī)狀況提供由數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的全面完整的視圖”。

跨越業(yè)務(wù)和技術(shù)語(yǔ)言的鴻溝

安全審計(jì)的目標(biāo)不是評(píng)估，而是修復(fù)安全隱患，將安全建議落地，貫徹落實(shí)才是CISO的目標(biāo)。然而將技術(shù)語(yǔ)言轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)語(yǔ)言，在業(yè)務(wù)的重要性與IT系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行平衡，并非易事。

篇7

關(guān)鍵詞：軍隊(duì)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制；思考

軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理作為軍隊(duì)管理的重要組成部分，隨著時(shí)代的不斷變化，也面臨著新的改革。對(duì)軍隊(duì)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，是實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理水平整體提升的重要途徑，而強(qiáng)有力的軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督則是對(duì)財(cái)務(wù)管理合法性、真實(shí)性、合理性的有效保障，對(duì)推進(jìn)軍隊(duì)科學(xué)建設(shè)與軍事活動(dòng)的順利開(kāi)展，具有十分重要的意義。因此，本篇文章就對(duì)當(dāng)前軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討，并提出完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制的構(gòu)想，進(jìn)而提高軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的整體水平。

一、完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要性

完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要性主要體現(xiàn)在兩方面的內(nèi)容，第一方面是強(qiáng)化軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，可以有效的提升軍費(fèi)應(yīng)用的效益。目前，隨著時(shí)展越來(lái)越好，我國(guó)軍備的現(xiàn)代化水平也得到了顯著的提升，隨著軍費(fèi)投入力度逐漸加大，怎樣才能將軍資費(fèi)用進(jìn)行高效的利用是現(xiàn)在我國(guó)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理首要解決的問(wèn)題。因此，只有將軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理切實(shí)貫穿于軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終，才能避免資金浪費(fèi)、資產(chǎn)流失的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而提升軍費(fèi)的應(yīng)用效益。第二方面是強(qiáng)化軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，可以保證軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作順利的開(kāi)展。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，與軍隊(duì)建立規(guī)范的制度規(guī)定、領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立正確的理財(cái)用權(quán)觀(guān)念、財(cái)務(wù)人員具有過(guò)硬業(yè)務(wù)技能及端正的職業(yè)操守是密不可分的。只有強(qiáng)化財(cái)務(wù)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督，才能有效制約領(lǐng)導(dǎo)干部、違規(guī)花錢(qián)；才能促進(jìn)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平與道德水平的建設(shè)，杜絕弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)等違紀(jì)行為的發(fā)生，確保軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展。

二、當(dāng)前軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作中在的問(wèn)題

（一）軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理法制不夠健全

由于不同的兩種財(cái)務(wù)管理模式和管理方式存在著一定的差異，產(chǎn)生的問(wèn)題也趨于多樣化，雖然我國(guó)軍隊(duì)有關(guān)單位開(kāi)始加大了對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性的關(guān)注力度，但在進(jìn)行軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理法制制定時(shí)，還是難以做到規(guī)范化與法制化、普遍性與特殊性的全面兼顧。軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏強(qiáng)有力的法制化的依據(jù)，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以后，也不能及時(shí)提供相關(guān)的控制措施，從而導(dǎo)致大部分的財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)存在單一性和片面性的特點(diǎn)。

（二）軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)及職責(zé)劃分不明確

現(xiàn)階段，專(zhuān)職的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)在我國(guó)軍隊(duì)是不常接觸的，尤其是在一些基層企業(yè)，由于編制原因，導(dǎo)致大部分的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員所擔(dān)任，造成了部分財(cái)務(wù)人員既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員（從事日常財(cái)務(wù)管理）又當(dāng)裁判員（進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督）。然而，軍隊(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題大多與會(huì)計(jì)部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)制度不落實(shí)、審核把關(guān)不嚴(yán)有關(guān)，因此在自身同時(shí)履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能時(shí)，很多時(shí)候會(huì)對(duì)自身所犯錯(cuò)誤進(jìn)行回避，財(cái)務(wù)監(jiān)督失去其H實(shí)質(zhì)性意義。

（三）軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的力度不夠

基于上述兩點(diǎn)，導(dǎo)致軍隊(duì)相關(guān)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督不夠重視，部分財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行人員工作態(tài)度出現(xiàn)偏差，把財(cái)務(wù)監(jiān)督視做得罪人、吃力不討好的工作。致使實(shí)際工作中監(jiān)督人員往往不太熱衷于監(jiān)督活動(dòng)，在執(zhí)行過(guò)程中大多各行其是，隨意性較大，缺乏具體的手段和工作思路，嚴(yán)重削弱了財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)有的效力。

三、新時(shí)期提高軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平的措施分析

（一）建立和完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理法規(guī)體系

為了提高軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平，首先就要積極建立和完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理法規(guī)體系。通過(guò)建立完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，可以對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)信息進(jìn)行監(jiān)管，例如軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的本質(zhì)、功能定位、財(cái)務(wù)監(jiān)督流程、財(cái)務(wù)管理機(jī)制、監(jiān)管主體與客體之間的權(quán)衡和義務(wù)，以及上、下級(jí)之間的監(jiān)管權(quán)利等。通過(guò)對(duì)這些信息的全面了解，進(jìn)而保證在構(gòu)建軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理法規(guī)體系時(shí)具備合理性和全面性的特點(diǎn)。真正做到有法可依、有法必依、違法必究，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)、從嚴(yán)治財(cái)，把軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作納入制度化、規(guī)范化和法制化的軌道。

（二）明確軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的機(jī)構(gòu)和職責(zé)

鑒于機(jī)構(gòu)作為軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的主體，因此在進(jìn)行軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，就要明確軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的主旨，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)監(jiān)管的主旨職責(zé)進(jìn)行規(guī)劃。此外，還要保證每個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)管人員具備獨(dú)立性，確保軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)和其他部門(mén)不發(fā)生任何的利益關(guān)系，進(jìn)而保證監(jiān)管機(jī)制的公平性和合理性。同時(shí)，還要對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確，并對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員培養(yǎng)及監(jiān)督

為了實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員培養(yǎng)及監(jiān)督，首先就要保證財(cái)務(wù)監(jiān)督人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，同時(shí)還要確保財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)順利開(kāi)展，進(jìn)行方防止錯(cuò)誤現(xiàn)象以及違紀(jì)事件的發(fā)生。此外，軍隊(duì)管理部門(mén)還要定期安排軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，使之具備新思想、新思維、新辦法，從而保障其能夠處理因時(shí)代變化而出現(xiàn)的新問(wèn)題。同時(shí)，要不斷進(jìn)行職業(yè)道德教育，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督，并對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)法權(quán)限進(jìn)行合理的劃分，防止存在“權(quán)利交叉”的狀況，規(guī)避財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)法爭(zhēng)議的現(xiàn)象，確保部隊(duì)財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的發(fā)展越來(lái)越完善，軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理中存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作作為整個(gè)軍隊(duì)管理工作中最重要的環(huán)節(jié)，應(yīng)該給予高度的重視。本篇文章主要從建立和完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理法規(guī)體系、明確軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的機(jī)構(gòu)和職責(zé)、加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員培養(yǎng)及監(jiān)督三個(gè)方面對(duì)新時(shí)期提高軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平的措施進(jìn)行解析，希望通過(guò)本文的闡述，可以為我軍完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制提供些許的幫助。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院檔案；集中統(tǒng)一管理；策略

在當(dāng)前醫(yī)療改革不斷深入的形勢(shì)下，對(duì)于醫(yī)院檔案管理有了很大改進(jìn)，然而在實(shí)際工作中，仍舊存在諸多問(wèn)題，檔案管理效率受到極大影響。因此積極采取相關(guān)策略，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)以不同形式記錄及保存的信息編制檔案，進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，推動(dòng)醫(yī)院整體管理的科學(xué)化、規(guī)范化、程序化勢(shì)在必行。

一、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院檔案集中統(tǒng)一管理的重要性

（一）實(shí)施與落實(shí)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。依法行事，將各種政策與規(guī)定付諸實(shí)施并且落實(shí)到位，強(qiáng)化檔案管理的力度，是我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)賦予各個(gè)機(jī)關(guān)單位的重要職責(zé)。屬于醫(yī)療性單位的醫(yī)院，檔案所涉及的內(nèi)容多、范圍廣，實(shí)現(xiàn)檔案管理的集中統(tǒng)一，可以使管理內(nèi)容單一、管理分散等問(wèn)題得到解決，對(duì)于檔案管理事業(yè)的發(fā)展非常有利，同時(shí)也是實(shí)施落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)的重要表現(xiàn)。

（二）實(shí)現(xiàn)檔案管理的規(guī)范化。任何單位在發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)產(chǎn)生文件材料、圖紙、圖表以及照片等多種形式的檔案信息資料，將這些信息資料進(jìn)行分類(lèi)整理、歸檔，然后實(shí)施統(tǒng)一管理作用重大。不僅改善了單一的檔案載體狀況，而且還集中基建、科研、財(cái)會(huì)等信息資料進(jìn)行規(guī)范化管理，收藏內(nèi)容極為豐富。

（三）國(guó)家財(cái)產(chǎn)的管理保護(hù)。檔案管理相關(guān)資料和保存形式呈現(xiàn)多樣化，管理分散，檔案利用的有效性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因?yàn)闄n案管理的資料不集中、管理形式比較分散，保存的方式各式各樣，檔案毀壞丟失現(xiàn)象嚴(yán)重。需要保管的信息資料都是具有重要價(jià)值的社會(huì)財(cái)富。實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理醫(yī)院檔案，妥善保管和利用相關(guān)資料，是對(duì)國(guó)家財(cái)富的管理保護(hù)。

二、醫(yī)院檔案管理工作中的不足之處

（一）思想觀(guān)念落后，對(duì)于檔案管理工作不夠重視。一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于檔案管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為檔案管理可有可無(wú)，隨便任用其他部門(mén)的工作人員才從事檔案管理工作；投入到檔案管理的資金和精力較少。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的這種落后的思想觀(guān)念和消極的工作態(tài)度，對(duì)醫(yī)院檔案管理工作人員帶來(lái)較大的負(fù)面影響，進(jìn)而影響到檔案管理工作的順利開(kāi)展，成為醫(yī)院全面管理工作發(fā)展的障礙。

（二）缺乏完善的檔案管理制度。管理制度不完善，管理機(jī)制不健全等現(xiàn)象在多數(shù)醫(yī)院檔案管理工作中普遍存在，以至于檔案管理工作出現(xiàn)管理不嚴(yán)，監(jiān)督無(wú)力、無(wú)約束無(wú)考核等現(xiàn)象，醫(yī)院檔案按管理處于混亂狀態(tài)。檔案管理工作中實(shí)際存在的問(wèn)題得不到領(lǐng)導(dǎo)重視，相關(guān)工作得不到改善。

（三）歸檔難度大，檔案得不到合理利用。檔案歸檔制度執(zhí)行不到位，造成資料信息散失或者不夠重視，應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸檔的資料得不到及時(shí)收集和整理，造成信息資料的歸檔不全；在檔案利用時(shí)，工作人員不能主動(dòng)、及時(shí)提供服務(wù)，使檔案不能廣泛利用，對(duì)檔案很少做總結(jié)和研究，檔案的利用率不高；管理形方式單一，多是文書(shū)檔案管理，對(duì)檔案的及時(shí)更新和查閱造成不便；檔案門(mén)類(lèi)不斷增多，不同形式的檔案其管理方法也不盡相同。

三、促進(jìn)醫(yī)院檔案集中統(tǒng)一管理發(fā)展的有效策略

（一）增強(qiáng)思想觀(guān)念，提高重視檔案管理的意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)更新思想觀(guān)念，增強(qiáng)檔案管理工作的重視程度，加大檔案管理方面的資金和精力的投入力度。做好檔案管理重要性的宣傳工作，帶動(dòng)相關(guān)工作人員的工作熱情和積極性。檔案管理人員應(yīng)當(dāng)明確自己的責(zé)任，不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高工作能力，為做好檔案管理工作提供有力保障。

（二）完善管理制度，建立先進(jìn)的管理體系。不斷完善醫(yī)院檔案管理制度，建立先進(jìn)的管理體系，醫(yī)院檔案管理工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行檔案管理制度，建立科學(xué)有效的檔案管理體系，使檔案信息職能部門(mén)的主體作用得以充分發(fā)揮；強(qiáng)化各科室之間的合作與交流，各負(fù)其責(zé)，各盡其能，認(rèn)真做好信息資料的搜集、整理、匯總、移交工作；認(rèn)真做好檔案的分類(lèi)工作，并且對(duì)檔案歸類(lèi)的方案、范圍以及保管期限等作出明確規(guī)定，對(duì)各個(gè)科室提出具有針對(duì)性的工作要求。

（三）強(qiáng)化技術(shù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。檔案管理的職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)致力于檔案管理人員業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督與指導(dǎo)，嚴(yán)格按照既定的檔案分類(lèi)范圍、分類(lèi)方法以及管理期限等規(guī)章制度，對(duì)文件資料的整理、立卷等做調(diào)查，結(jié)合醫(yī)院管理的實(shí)際進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和修改，確保資料信息的完整與規(guī)范，切實(shí)做到檔案管理的集中統(tǒng)一。

四、結(jié)束語(yǔ)

種種跡象表明，醫(yī)院檔案管理工作直接反映醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量和管理水平，搞好檔案管理工作的重要意義顯而易見(jiàn)。醫(yī)療改革的新形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)檔案管理的集中統(tǒng)一，對(duì)檔案進(jìn)行妥善保管，提高檔案的利用效率，充分發(fā)揮檔案資料的積極作用，為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇9

《》：您能介紹一下湖北銀監(jiān)局是在什么背景下組織開(kāi)展了湖北銀行業(yè)“合規(guī)文化與執(zhí)行力建設(shè)年”活動(dòng)，開(kāi)展該活動(dòng)都有哪方面的考慮？

韓沂：此次“合規(guī)文化與執(zhí)行力建設(shè)年”活動(dòng)，是湖北銀監(jiān)局為了深入貫徹銀監(jiān)會(huì)2011年工作會(huì)議和劉明康主席在工作會(huì)議上重要講話(huà)精神，促進(jìn)轄內(nèi)銀行業(yè)安全穩(wěn)健發(fā)展，繼2009年的“兩轉(zhuǎn)一落實(shí)”（轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)方式，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)）活動(dòng)和2010年的“信貸精細(xì)化管理年”活動(dòng)后，組織開(kāi)展的又一項(xiàng)重要活動(dòng)。此次活動(dòng)與前兩次活動(dòng)一脈相承，是對(duì)前兩次活動(dòng)的延續(xù)和發(fā)展。開(kāi)展此次活動(dòng)，主要是從以下四個(gè)方面綜合考慮的：

一是應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，確保轄內(nèi)銀行業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行的需要。在過(guò)去幾年里，湖北轄內(nèi)銀行業(yè)沉著應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)帶來(lái)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)宏觀(guān)調(diào)控政策，在支持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的同時(shí)，保持了銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的良好態(tài)勢(shì)。但是，我們清醒地看到，后危機(jī)時(shí)期我們面臨的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)更為復(fù)雜，轄內(nèi)銀行業(yè)在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中面臨的一些新老矛盾和問(wèn)題還相當(dāng)突出，特別是在應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)復(fù)雜形勢(shì)和特殊政策的影響下，銀行業(yè)的一些不合規(guī)、不審慎的經(jīng)營(yíng)行為出現(xiàn)反彈，銀行運(yùn)營(yíng)機(jī)制和信貸管理出現(xiàn)回潮和倒退，融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)、貸款集中度風(fēng)險(xiǎn)、案件操作風(fēng)險(xiǎn)等一些突出的風(fēng)險(xiǎn)隱患正在孕育和積累。在這種形勢(shì)下，進(jìn)一步加強(qiáng)銀行業(yè)的合規(guī)管理工作，有效防范銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及由此而引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)轄內(nèi)銀行業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行，比任何時(shí)候都顯得更為迫切，更為重要。

二是加強(qiáng)宏觀(guān)審慎監(jiān)管的需要。國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，“金融市場(chǎng)是有效市場(chǎng)”的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論在現(xiàn)實(shí)中受到挑戰(zhàn)，國(guó)際社會(huì)普遍認(rèn)為應(yīng)建立宏觀(guān)審慎監(jiān)管的基礎(chǔ)性框架。黨的十七屆五中全會(huì)決議和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也明確提出，要“構(gòu)建逆周期的金融宏觀(guān)審慎管理制度框架”。作為宏觀(guān)審慎監(jiān)管的基礎(chǔ)，加強(qiáng)合規(guī)管理，既能從源頭有效防范銀行機(jī)構(gòu)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)，又能引導(dǎo)銀行業(yè)理性發(fā)展，避免羊群效應(yīng)和集體失誤，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

三是促進(jìn)各項(xiàng)銀行業(yè)監(jiān)管政策有效執(zhí)行的需要。近年來(lái)，國(guó)家為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，出臺(tái)了一系列的宏觀(guān)調(diào)控政策和銀行業(yè)監(jiān)管政策，這些政策能否得到有效貫徹執(zhí)行，對(duì)于維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定運(yùn)行非常重要。比如說(shuō)貸款新規(guī)，貫徹實(shí)施一年以來(lái)，湖北省銀行業(yè)總體執(zhí)行情況是好的，但同時(shí)也存在一些貫徹實(shí)施不平衡、沒(méi)有做到“齊步走”、部分機(jī)構(gòu)在執(zhí)行中還有不規(guī)范和存在偏差等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在從一定程度上影響了信貸新規(guī)定的執(zhí)行效果。這些問(wèn)題都是制度執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，必須通過(guò)加強(qiáng)合規(guī)管理、提高政策的執(zhí)行力才能從根本上得到解決。

四是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在需要。銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，合規(guī)經(jīng)營(yíng)是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存在和發(fā)展的根本前提，也是銀行業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵所在。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是其他風(fēng)險(xiǎn)的源頭。加強(qiáng)銀行業(yè)的合規(guī)管理，對(duì)于有效防范銀行業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及由此而引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。銀行業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，如果一家銀行缺乏合規(guī)基礎(chǔ)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏合規(guī)支撐，那么這家銀行持續(xù)發(fā)展的根基就不存在，要成為良好銀行、標(biāo)桿銀行和品牌銀行就很困難。正如銀監(jiān)會(huì)劉明康主席所講的那樣，合規(guī)管理和合規(guī)文化建設(shè)是銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求和基礎(chǔ)。從這個(gè)意義上講，加強(qiáng)合規(guī)文化與執(zhí)行力建設(shè)，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的根本內(nèi)在需要。

《》：巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的一系列規(guī)則和準(zhǔn)則里都提到了“合規(guī)”、“合規(guī)管理”和“合規(guī)文化”，那么您對(duì)“合規(guī)”內(nèi)涵有怎樣的理解？

韓沂：按照我對(duì)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)《合規(guī)和銀行內(nèi)部合規(guī)部門(mén)》和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》有關(guān)內(nèi)容的理解，我認(rèn)為，要準(zhǔn)確理解和把握“合規(guī)”內(nèi)涵，應(yīng)樹(shù)立四種觀(guān)念：

首先是全面合規(guī)觀(guān)。合規(guī)既是指對(duì)法律法規(guī)等外部規(guī)則的遵循，又是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)則及倫理、道德準(zhǔn)則等實(shí)質(zhì)性的奉守，合規(guī)不僅要做到依法經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也要做到按章操作。銀行業(yè)合規(guī)不僅要從金融機(jī)構(gòu)的高層做起、從法人做起，而且還需要從每個(gè)員工做起、從每個(gè)基層機(jī)構(gòu)做起，不僅董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)和其他高管層成員以及管理行應(yīng)清楚地了解自身在管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)方面的職責(zé)，負(fù)起有效管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，也需要加強(qiáng)普通員工特別是基層分支機(jī)構(gòu)和各業(yè)務(wù)操作崗位員工的合規(guī)管理，重視培育全體員工的合規(guī)意識(shí)，做到人人合規(guī)。

其次是主動(dòng)合規(guī)觀(guān)。合規(guī)管理是銀行內(nèi)生的需要，是銀行自身健康發(fā)展的需要，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)的需要，是提高銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要。合規(guī)不僅能保障金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值，更是深度參與銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接創(chuàng)造價(jià)值。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)從企業(yè)核心文化和發(fā)展戰(zhàn)略高度認(rèn)識(shí)合規(guī)，在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積極主動(dòng)地做好合規(guī)管理，這樣，合規(guī)的有效性就會(huì)大大增強(qiáng)。

再者是系統(tǒng)合規(guī)觀(guān)。合規(guī)文化與執(zhí)行力建設(shè)是系統(tǒng)性工程，誠(chéng)信、自律等合規(guī)價(jià)值觀(guān)念和合規(guī)行為準(zhǔn)則的培育具有長(zhǎng)期性和復(fù)雜性，應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)合規(guī)規(guī)劃，以銀行合規(guī)文化建設(shè)和合規(guī)能力建設(shè)為中心，有力有序推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。監(jiān)管部門(mén)也要進(jìn)一步加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管能力建設(shè)，始終強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管理念，把合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管一道，納入風(fēng)險(xiǎn)為本的宏觀(guān)審慎監(jiān)管框架之中，改進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的方式方法，完善風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管流程。

最后是和諧合規(guī)觀(guān)。合規(guī)管理是一門(mén)互動(dòng)性的藝術(shù)，既需要銀行內(nèi)部合規(guī)和審計(jì)等部門(mén)之間的獨(dú)立，更需要部門(mén)間在流程管理中有效互動(dòng)，提高合規(guī)檢查、管理的效率。此外，銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的透明溝通，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)銀行內(nèi)部合規(guī)部門(mén)的外部治理和約束也助于提升銀行合規(guī)管理的質(zhì)效。

《》：您是如何理解銀行業(yè)合規(guī)文化的，為什么要把合規(guī)文化建設(shè)作為此次活動(dòng)的主題？

韓沂：銀行業(yè)合規(guī)文化涵蓋面廣，內(nèi)涵十分豐富，不但包括誠(chéng)實(shí)、守信、正直等職業(yè)道德規(guī)范和行為操守，也包括要求銀行高層倡導(dǎo)并做出表率。同時(shí)，還包含“合規(guī)人人有責(zé)”、“主動(dòng)合規(guī)”、“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”、“內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管有效互動(dòng)”等理念、價(jià)值觀(guān)念和行為準(zhǔn)則。對(duì)于銀行合規(guī)文化，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在《合規(guī)和銀行內(nèi)部合規(guī)部門(mén)》中強(qiáng)調(diào)“當(dāng)企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信與正直的準(zhǔn)則并由董事會(huì)和高級(jí)管理層作出表率時(shí)，合規(guī)才最為有效”，同樣，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》也明確規(guī)定“商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，并將合規(guī)文化建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程”。可見(jiàn)，合規(guī)文化建設(shè)是銀行業(yè)合規(guī)管理的重中之重，良好的合規(guī)文化是銀行業(yè)合規(guī)管理工作有效開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，是銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的基石。

早在上世紀(jì)九十年代，發(fā)達(dá)國(guó)家就開(kāi)始普遍重視銀行業(yè)合規(guī)文化建設(shè)，逐步培育和形成了良好的銀行合規(guī)文化。銀監(jiān)會(huì)成立后，積極倡導(dǎo)銀行業(yè)合規(guī)文化的建設(shè)，了《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等一系列文件，指導(dǎo)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理。雖然國(guó)內(nèi)銀行業(yè)根據(jù)要求采取了如設(shè)立合規(guī)部門(mén)、完善合規(guī)管理制度和流程、配備合規(guī)管理人員等一系列措施來(lái)加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，合規(guī)管理也取得了一定成效，但是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有從根本上得到有效遏制，不審慎、不合規(guī)的違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為屢禁不止，違規(guī)操作所引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)案件還時(shí)有發(fā)生，為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢，究其根源，在于國(guó)內(nèi)銀行業(yè)片面強(qiáng)調(diào)合規(guī)體制機(jī)制建設(shè)而忽視了合規(guī)文化的培育，正如銀監(jiān)會(huì)劉明康主席深刻指出的，我國(guó)銀行業(yè)體制機(jī)制確已出現(xiàn)可喜變化，但這種變化還只是階段性的，還沒(méi)有深植于理念和文化進(jìn)步當(dāng)中。因此，要提高銀行業(yè)合規(guī)管理的有效性，就必須把合規(guī)文化建設(shè)作為銀行業(yè)合規(guī)管理工作的重點(diǎn)來(lái)抓，使銀行業(yè)合規(guī)管理體制機(jī)制真正深植于合規(guī)理念和合規(guī)文化進(jìn)步當(dāng)中。

《》：為什么說(shuō)“合規(guī)從高層做起”是合規(guī)文化建設(shè)的關(guān)鍵？

韓沂：判斷一家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)合規(guī)文化建設(shè)工作做的好不好，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是否到位，關(guān)鍵要看高層是否有強(qiáng)烈的合規(guī)意識(shí)，是否能夠做到率先合規(guī)。

董事會(huì)、高級(jí)管理層等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的高層，是金融機(jī)構(gòu)的核心和靈魂，他們的行為準(zhǔn)則和價(jià)值取向直接影響員工的觀(guān)念和經(jīng)營(yíng)行為，直接影響機(jī)構(gòu)能否做到合規(guī)經(jīng)營(yíng)，高層在界定銀行奉行的合規(guī)文化和行為偏好并向員工灌輸時(shí)發(fā)揮著重要的領(lǐng)導(dǎo)作用。因此，只有高層帶頭做起，樹(shù)立良好的合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念和合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值的價(jià)值觀(guān)念，率先合規(guī)，并通過(guò)設(shè)定鼓勵(lì)合規(guī)的基調(diào)，倡導(dǎo)并踐行誠(chéng)信、合規(guī)的行為規(guī)范，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)文化建設(shè)才能有效開(kāi)展，良好的合規(guī)文化才能有效形成，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理能力才能真正提高。

《》：當(dāng)前，加強(qiáng)銀行業(yè)合規(guī)文化與執(zhí)行力建設(shè)需要重點(diǎn)做好哪幾個(gè)方面的工作？

韓沂：加強(qiáng)銀行業(yè)合規(guī)文化與執(zhí)行力建設(shè)，不僅是銀行監(jiān)管部門(mén)的要求，也是銀行自身的內(nèi)在需要。根據(jù)當(dāng)前銀行業(yè)監(jiān)管工作形勢(shì)和湖北銀行業(yè)的實(shí)際，我認(rèn)為，應(yīng)著重點(diǎn)抓好四個(gè)方面的工作：

一是要大力開(kāi)展合規(guī)理念培育。要采取銀行員工喜聞樂(lè)見(jiàn)的各種方式宣傳和灌輸合規(guī)理念和價(jià)值觀(guān)念，通過(guò)合規(guī)文化習(xí)慣的培育，不斷增強(qiáng)銀行業(yè)從業(yè)人員“合規(guī)人人有責(zé)”、“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的觀(guān)念，營(yíng)造一個(gè)“人人合規(guī)”、“主動(dòng)合規(guī)”的良好合規(guī)文化氛圍，使銀行業(yè)的合規(guī)管理體制機(jī)制牢固地深植于銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和合規(guī)文化進(jìn)步當(dāng)中。

二是要督促銀行高層帶頭合規(guī)。“合規(guī)從高層做起”是合規(guī)文化建設(shè)的關(guān)鍵所在，要督促各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的高層充分認(rèn)識(shí)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要性，并在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中率先垂范，帶頭合規(guī)，設(shè)定鼓勵(lì)合規(guī)的基調(diào)，倡導(dǎo)并踐行誠(chéng)信、合規(guī)的行為規(guī)范，大力培育良好的合規(guī)文化，完善合規(guī)管理制度，充分有效發(fā)揮合規(guī)職能部門(mén)在有效管理銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)中的作用。

三是要緊緊圍繞銀行業(yè)監(jiān)管的重點(diǎn)。要把銀行業(yè)合規(guī)文化和執(zhí)行力建設(shè)統(tǒng)一到2011年湖北銀行業(yè)監(jiān)管的重點(diǎn)上來(lái)，要督促金融機(jī)構(gòu)在融資平臺(tái)貸款清理、貸款新規(guī)貫徹落實(shí)和案件防控三項(xiàng)重點(diǎn)工作上，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)展平臺(tái)貸款清理，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行貸款新規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)防各類(lèi)操作風(fēng)險(xiǎn)案件的發(fā)生，確保國(guó)家各項(xiàng)銀行業(yè)監(jiān)管政策的有效貫徹執(zhí)行。

四是要建立和完善激勵(lì)約束制度。開(kāi)展合規(guī)文化和執(zhí)行力建設(shè)能否有效開(kāi)展，建立健全各項(xiàng)激勵(lì)約束制度是極為重要的一環(huán)。首先是要建立金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部檢查考核制度，定期進(jìn)行檢查考核，并與員工績(jī)效掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，形成一種制度導(dǎo)向。其次是要落實(shí)內(nèi)部問(wèn)責(zé)制度，凡發(fā)生不審慎、不合規(guī)行為的，一律要實(shí)行問(wèn)責(zé)，不僅要追究經(jīng)辦人員的責(zé)任，而且要追究業(yè)務(wù)條線(xiàn)合規(guī)人員的責(zé)任。再次是要建立差別監(jiān)管制度，對(duì)合規(guī)文化和執(zhí)行力建設(shè)工作開(kāi)展得好、已經(jīng)形成良好合規(guī)文化氛圍的，要在市場(chǎng)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)入等方面給予優(yōu)待，并降低現(xiàn)場(chǎng)檢查頻率，反之，則要嚴(yán)格限制業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入并加大現(xiàn)場(chǎng)檢查頻率。

篇10

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;合規(guī)管理;管理建設(shè)

中圖分類(lèi)號(hào):F830.49文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309(x).2010.07.013文章編號(hào):1672-3309(2010)07-0033-02

一、合規(guī)管理的內(nèi)涵與意義

為保證金融機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行,各國(guó)監(jiān)管部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行設(shè)定各項(xiàng)法規(guī),保證商業(yè)銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行,進(jìn)而保證全球經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。合規(guī)管理作為一門(mén)獨(dú)特的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),如今已得到全球銀行業(yè)的普遍認(rèn)同和高度重視。2005年5月,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的《合規(guī)與銀行合規(guī)部門(mén)》中規(guī)定,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行由于未能遵循法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、自律性組織準(zhǔn)則以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則,而可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則應(yīng)包括:立法機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的基本法律、規(guī)則和準(zhǔn)則;市場(chǎng)慣例;行業(yè)協(xié)會(huì)制定的行業(yè)規(guī)則;適用于銀行職員的內(nèi)部行為準(zhǔn)則以及誠(chéng)信和道德行為準(zhǔn)則等。合規(guī)管理主要是對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理,包括主動(dòng)遵守現(xiàn)行的法律法規(guī)、市場(chǎng)準(zhǔn)則、行業(yè)守則等制度性文件的規(guī)定,也包括主動(dòng)跟蹤政策動(dòng)向、制度規(guī)范的發(fā)展,適時(shí)調(diào)整內(nèi)部的規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)策略,建立和完善內(nèi)控制度和措施,減少、避免聲譽(yù)損失和經(jīng)濟(jì)損失。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)納入依法合規(guī)的軌道,既是商業(yè)銀行生存發(fā)展的基本前提,也是商業(yè)銀行持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵所在,更是銀行業(yè)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求。合規(guī)管理是應(yīng)對(duì)全面監(jiān)管要求的重要保證,是商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分,是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行自身健康發(fā)展的內(nèi)在需求。為了保證商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全,創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)效益,加強(qiáng)合規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。

二、商業(yè)銀行合規(guī)管理的現(xiàn)有缺陷

第一,不能辯證看待業(yè)務(wù)發(fā)展與合規(guī)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系。相當(dāng)多的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),有時(shí)想依靠“闖一下紅燈”,打一些“球”,來(lái)贏(yíng)得市場(chǎng)和客戶(hù),認(rèn)為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的事情,對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展只能起約束作用。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人員也只片面強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格按照上級(jí)行或監(jiān)管部門(mén)的要求去做,使商業(yè)銀行全體工作人員對(duì)合規(guī)的重要性缺乏足夠認(rèn)識(shí),對(duì)合規(guī)操作目的及“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”理念宣傳不夠,沒(méi)有形成企業(yè)合規(guī)管理文化。片面的績(jī)效考核機(jī)制和不健全的激勵(lì)約束機(jī)制,使守規(guī)與違規(guī)不能得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰,在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常常為了業(yè)績(jī)和短期利益而放棄制度約束。

第二,商業(yè)銀行都以客戶(hù)為中心,競(jìng)爭(zhēng)體現(xiàn)在服務(wù)上。隨著經(jīng)濟(jì)機(jī)制的不斷變革,客戶(hù)需求也不斷革新,因此服務(wù)體現(xiàn)在不斷地進(jìn)行金融創(chuàng)新以滿(mǎn)足客戶(hù)的新需求。金融要?jiǎng)?chuàng)新并要合規(guī)經(jīng)營(yíng),就必須有高效率的合規(guī)流程建造體系。但目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程還存在重大弊端,仍是“部門(mén)銀行”,而非“流程銀行”,大量的制度和職責(zé)散落在各部門(mén),未按產(chǎn)品和客戶(hù)分類(lèi)串聯(lián)起來(lái),導(dǎo)致針對(duì)客戶(hù)需求的服務(wù)、創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防范等受到人為限制,出了問(wèn)題部門(mén)間相互推卸責(zé)任,沒(méi)有高效率的合規(guī)流程建造體系,各部門(mén)之間協(xié)作機(jī)制不健全,難以跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。而且,沒(méi)有良好的更新合規(guī)體系的體制,以滿(mǎn)足商業(yè)銀行終端服務(wù)機(jī)構(gòu)了解最新的合規(guī)制度的變化,以最快的速度更新合規(guī)體系為客戶(hù)服務(wù)。

第三,商業(yè)銀行的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都需要通過(guò)人員來(lái)運(yùn)作,要合規(guī)經(jīng)營(yíng),就離不開(kāi)勝任各崗位的人才。目前,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和合規(guī)管理普遍存在復(fù)合型人才缺乏的情況,若只懂業(yè)務(wù)但對(duì)法規(guī)和規(guī)則認(rèn)識(shí)不深的人員在一線(xiàn)業(yè)務(wù)崗位工作,則很難保證商業(yè)銀行的合規(guī)經(jīng)營(yíng);若只懂合規(guī)管理但對(duì)業(yè)務(wù)不是十分了解的合規(guī)人員,在進(jìn)行合規(guī)管理過(guò)程中就不能很好地服務(wù)于業(yè)務(wù)部門(mén),促進(jìn)業(yè)務(wù)在合規(guī)前提下不斷發(fā)展。

第四,再好的制度如果沒(méi)有可靠的落實(shí),再好的合規(guī)體系文件建設(shè)若無(wú)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制,就只能流于形式,因此必須賦予好的監(jiān)督機(jī)制。現(xiàn)在有章不循、“知其不可卻為之”的現(xiàn)象比比皆是,在商業(yè)銀行的日常運(yùn)作過(guò)程中,違規(guī)往往會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)漏洞與隱患。事前決策和事中執(zhí)行的合規(guī)抓得緊,而事中監(jiān)督和事后反饋環(huán)節(jié)的合規(guī)力度相對(duì)較弱;側(cè)重預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)防范,但對(duì)于合規(guī)績(jī)效考核、合規(guī)問(wèn)責(zé)制度、誠(chéng)信舉報(bào)制度等需要持續(xù)改進(jìn)的后續(xù)制度建設(shè)體系相對(duì)弱化甚至不完整,合規(guī)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)工作有待深化。

三、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范思路

第一,營(yíng)造以職業(yè)操守為基礎(chǔ)的合規(guī)文化,樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)戰(zhàn)略,建立合理的獎(jiǎng)懲激勵(lì)約束機(jī)制,促進(jìn)合規(guī)。實(shí)現(xiàn)自上而下、高度重視穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)意識(shí)培養(yǎng)的機(jī)制,將合規(guī)文化的理念融入商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理和決策中,確認(rèn)合規(guī)成為商業(yè)銀行所有員工的共同責(zé)任,將崗位制約和自律的要求盡可能轉(zhuǎn)化為全行員工經(jīng)常性的自覺(jué)行為。績(jī)效考核應(yīng)體現(xiàn)倡導(dǎo)合規(guī)和懲處違規(guī)的價(jià)值觀(guān)念,建立有效的合規(guī)問(wèn)責(zé)制度。董事會(huì)和高管層對(duì)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)負(fù)有最終責(zé)任,業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有直接責(zé)任,每位員工對(duì)其業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性負(fù)責(zé),合規(guī)部門(mén)承擔(dān)合規(guī)管理責(zé)任。嚴(yán)格對(duì)違規(guī)行為的責(zé)任認(rèn)定與追究,并采取有效的糾正措施,及時(shí)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理流程,促使檢討業(yè)務(wù)和操作流程,強(qiáng)化制度的約束力和控制力。

第二,健全合規(guī)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。制定完善的可供各個(gè)崗位人員使用的業(yè)務(wù)政策、行為手冊(cè)和操作程序。崗位設(shè)立應(yīng)科學(xué)合理且互相制約,建立和實(shí)施定期輪崗輪調(diào)和強(qiáng)制性休假制度,從制度層面減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在崗位流程設(shè)立的基礎(chǔ)上,建立科學(xué)規(guī)范的授權(quán)機(jī)制,設(shè)定各層管理職責(zé)。在此基礎(chǔ)上,建立起對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)有效的識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和報(bào)告機(jī)制,形成從下而上的合規(guī)監(jiān)督報(bào)告體系。根據(jù)監(jiān)督報(bào)告分析結(jié)果,落實(shí)激勵(lì)約束,實(shí)施有獎(jiǎng)有罰,鼓勵(lì)合規(guī)守法行為,抑制違規(guī)違章行為,嚴(yán)懲違法亂紀(jì)行為,進(jìn)一步有效防止違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和損失的發(fā)生。

第三,建立及時(shí)有效的合規(guī)體系更新機(jī)制,設(shè)立不斷修訂與完善合規(guī)體系的方式,在源頭上解決合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度基礎(chǔ),使銀行內(nèi)部規(guī)章制度與執(zhí)行環(huán)節(jié)有效銜接,從合規(guī)管理中要效益。商業(yè)銀行合規(guī)管理人員應(yīng)正確理解法律、規(guī)則和準(zhǔn)則的規(guī)定及精神,準(zhǔn)確把握法律、規(guī)則和準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響,及時(shí)為高級(jí)管理層提供合規(guī)建議和在新形勢(shì)下的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)。積極主動(dòng)地識(shí)別和評(píng)估與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),并為業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)發(fā)展或產(chǎn)品創(chuàng)新等提供合規(guī)支持,以真正體現(xiàn)合規(guī)部門(mén)的價(jià)值,為新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)提供必要的合規(guī)性審核和測(cè)試。識(shí)別和評(píng)估新業(yè)務(wù)方式的拓展、新客戶(hù)關(guān)系的建立以及客戶(hù)關(guān)系的性質(zhì)發(fā)生重大變化等所產(chǎn)生的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。