導語：如何才能寫好一篇股份制公司規章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（黑龍江龍電電氣有限公司，黑龍江 哈爾濱 150090）

摘　要：內部控制是股份制公司管理的重要組成部分。隨著我國經濟建設的不斷發展壯大，內部控制在股份制公司的管理中也扮演著越來越重要的角色。它不僅有利于促進公司的可持續發展，還能有效促進公司管理效益的增加。本文作者詳細分析了目前我國股份制公司內部控制中普遍存在的一些問題，并針對這些問題提出了相應的解決措施，以供同行業者參考。

關鍵詞 ：股份制公司；內部控制建設；問題；對策

中圖分類號：F272文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）25-0098-02

一、引言

公司的生存和發展離不開外部環境和內部控制等多種因素的調控和協調配合。特別是21世紀以來，隨著經濟全球化和信息化步伐的加快，公司只有不斷強化內部控制，才能及時防范外部市場環境變化帶來的風險，實現公司自身的可持續發展。從而使公司能夠緊跟經濟全球化的步伐，讓自己不論是在國內市場還是國外市場，都能占有一定的市場份額，立于不敗之地。內部控制，實際上就是指公司內部進行的一些管理活動，建立的一系列規章制度等。內部控制是股份制公司管理的重要組成部分，它在股份制公司的管理中也扮演著越來越重要的角色。加強股份制公司內部的控制管理，不僅有利于提高公司的運營效率，還有利于加強內部信息的準確性和可靠性，為股份制公司的依法經營提高保障，從而促進整個市場經濟的發展。因此，發現和找出股份制公司內部控制中存在的問題，并及時提出對應的改革措施，不斷完善和優化公司的內部控制具有非常重要的意義。

二、我國股份制公司內部控制中存在的問題

（一）多種環境因素阻礙了公司內部控制的進行

近年來，雖然我國股份制公司的內部控制管理得到了一定程度的發展，但是大部分公司的內部控制仍然存在著很多問題。內部控制面臨的環境因素影響將直接關系到其是否能順利，和對其執行能力及貫徹力度的判別。對我國股份制公司而言，在這一方面還存在著非常多的問題。首先，股份制公司的管理者對內部控制缺乏理性認識，市場風險意識淡薄。從客觀因素來看，我國公司內部控制的建立和發展起步較晚，所以肯定對其的認識會存在很多缺陷；從主觀因素來看，企業管理者沒有對內部控制引起高度重視，也不能夠理性地認識這一制度，僅把內部控制看作單純的內部監管機制。其次，公司內部控制組織的設置如同虛設，缺乏健全的控制管理法人結構。我國以往的經濟發展模式，制約了大多數公司管理者的思維模式和運作方式，對公司的經營理念過于陳舊，使內部控制的管理機構如同虛設，根本無法達到有效監管的目的。最后，企業員工的素質低下和相關法律法規的不健全，都是導致內部控制無法順利進行的重要影響因素。

（二）股份制公司內部控制的機制不健全，制度執行力度低

目前，我國很多股份制公司的內部控制制度都不夠連貫和科學，常常使內部控制制度流于形式。而且在實際的監督和審查過程中還缺乏全面性和完整性，容易出現以偏概全的現象。內控控制制度的不健全或不完善，不僅可能導致新業務的盲目運作和實際指導作用不大，還會導致公司在內部控制的執行上出現難以彌補的漏洞或失誤，在無形中增加公司經營的風險。而且公司對獎懲制度的落實不夠，沒能充分起到預期的積極性調動作用。對內部控制執行力度也沒有一個明確的判斷標準，更沒有設置專門的監督和審查機構，這樣根本不可能提高公司員工執行內部控制的自覺性。

（三）股份制公司內部控制的監督和稽查為落到實處

監督和稽查在股份制公司的內部控制中具有非常重要的意義。對公司的各項活動和業務進行審計的目的，就是為了在保證獨立性的前提下，對該項業務進行監督和稽查，以判斷其是否能達到最終的既定目標。但是，我國目前的公司內部審計模式多種多樣，缺乏統一的標準模式。在眾多的內部審計模式中，只有監事會領導下的審計具有一定的作用。但是，就目前我國股份制公司的總體情況而言，監事會形同虛設，并沒有掌握實權，所以其指導的公司內部審計必然缺乏獨立性。而且審計人員的水平和素質也是良莠不齊，并不具備專業的審計能力，所以就直接導致了股份制公司內部控制的監督和稽查無法落到實處。

三、完善股份制公司內部控制的改革措施

（一）轉變觀念，建立完善的股份制公司內部控制環境

股份制公司內部控制環境既包括了涉及公司管理氛圍的內部環境，有包括了外部的不可控因素。前者能夠影響公司員工對內部控制意識的落實，而后者主要制約公司內部控制的建立、實施和評價。所以，加強內部環境的建設顯得尤為重要。首先，通過電視、雜志和互聯網等各種傳播手段，大力加強宣傳和教育力度，提高公司管理者和員工對內部控制的認識，營造一個良好的內部控制氛圍。其次，建立和完善股份制公司的內部法人治理結構。強化對董事會和監事會等機構的設立，落實內部控制的管理力度，使這些內部管理結構能夠作為主體真正發揮作用。公司還應該以實際情況為基礎，明確好各內部管理結構的職責，構建一個健全和完善的內部法人治理結構，做到權責分明、多方制衡和協調運作。

（二）加強對公司管理者和員工的教育和培訓，提升其職業素養

為了獲得高效的內部控制結果，應該注重對公司管理者和全體員工素質的提升。對公司的管理者而言，不僅要具備很強的業務素質，還應該要具備較高的政治素養。這樣才能在對公司的管理中，敏銳地覺察出市場的動向，及時調整運營理念，從而更好地進行內部控制。而且公司管理者直接代表了一個公司的形象，加強對管理者自身修養和道德規范的培養與建設，充分調動他們的積極性，還有利于對企業文化的培養，提升公司整體形象。而對于公司的員工而言，他們是內部控制制度的具體執行者和執行主體。為了保證內部控制制度的貫徹執行，就必須要提高全體公司員工的素質。首先，公司的管理思維要做到“以人為本”，把員工的發展作為公司內部控制的最根本出發點，通過不斷激發員工的工作積極性、主動性和創造性，來增加公司的親和力和凝聚力，乃至綜合競爭力。其次，嚴格把關對公司員工的選用。除了要考慮員工的專業技能之外，還應該特別注重對職業操守和道德素養的綜合考察，確保選用的員工能夠自覺遵守和貫徹公司的內部控制制度。同時也應該注重對員工愛崗敬業、團隊協作等精神的培養，從而增強員工的歸屬感和對公司的責任感，使員工能夠加強自我管理控制。

（三）股份制公司內部審計和外部審計相結合，深化改革監督和稽查的效果

由于受到客觀和主觀等多方面因素的影響，股份制公司內部審計的監督和稽查缺乏獨立性。只有將內部審計和外部審計相結合，才能有效彌補內部審計的缺陷，獲得理想的監督和稽查效果。首先，要真正落實股份制公司的監事會權利，讓監事會掌握足夠的話語權和實際監督權，并對公司的內部審計工作引起足夠的重視。其次，要為公司的內部審計，提供足夠的人力、財力和物力支持，保證內部審計的順利進行。最后，通過較好的內部審計工作，改變公司內部管理的混亂局面，促進股份制公司的規范經營，保證公司利益和股東的權益都能達到最大化。

四、結論

內部控制在股份制公司中的作用越來越重要，加強我國股份制公司的內部控制，建立完善的公司內部管理制度，才能增強股份制公司在國內市場和國際市場的核心競爭力。首先，要轉變觀念，建立完善的股份制公司內部控制環境，營造良好的內部控制氛圍。其次，要加強對公司管理者和員工的教育和培訓，提升其職業素養。并注重對員工愛崗敬業、團隊協作等精神的培養，從而增強員工的歸屬感和對公司的責任感，使員工能夠自覺遵守和貫徹公司的內部控制制度。最后，將股份制公司內部審計和外部審計相結合，深化改革監督和稽查的效果。改變公司內部管理的混亂局面，促進股份制公司的規范經營。

參考文獻：

[1] 張黎焱.上市公司內部控制評價研究[D].財政部財政科學研究所，2010.

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20世紀八九十年代以來，各大企業如中國石化、格力電器等在各地紛紛開展了企業自救行動，大手筆的引入民營資本，進行公司內部業務重組，企業的股權也被再次分配。我國的混合所有制經濟體系主要表現為以公有制經濟為基礎，多種私有制經濟共存，共同發展。經濟體系既然改變了，相應的企業治理方法和內部的股權也就相應的發生了改變，建立良好的公司治理方法，優化股權結構成為當前混合所有制企業中的重中之重。

一、中國混合所有制企業的形成背景和原因

十八屆三中全會提出了國企改革的新方向，將大部分的國企管理方法由管理企業變更為管理資本[1]，借助私企和個人的資本以及他們本身的商業精神支撐起國有企業，這一系列的政策和變革都取決于當時的社會條件和經濟基礎。

生產關系要適應生產力，是經濟向前發展的定理。中國作為社會主義國家，公有制和國有企業自然是國家的經濟支柱。但是近年來，經過公有制的偉大實踐發現，單一的公有制經濟結構已經滿足不了世界上先進生產力的需求，不僅對經濟的增長沒有貢獻，而且對于國有企業中的人力資源也是一種浪費。所以我國在“以經濟建設為中心”的方針的指導下，決定將經濟重心慢慢轉移到私營企業上，解放和發展生產力[2]，用私營的小企業和民營資本扶持公有制經濟，實現公私相結合的混合所有制經濟體制。

二、混合所有制企業的公司治理

由于混合所有制企業的特殊性，其公司內部治理的方法也很獨特，可以分為以下幾個方面：

首先，加強監管，政府參與治理。雖然說是混合所有制企業，但是畢竟國有經濟占主體，這就注定了政府管理的必要性。政府對企業的治理主要包括對企業的監管、承擔特定的業務并擔任公司股東的角色[3]。對企業的監管能夠穩定社會、發展經濟、提升企業的效益，還可以使所有制企業順利遵從政府政策，爭取相應的政府支持，將企業發展壯大。政府還在企業中對一些特定的業務負責，這部分業務大多指的是為人民服務的基礎業務，發展社會主義精神，將“公有”落實到實處。政府也作為公司的股東參與公司會議，商議主要決策，除了發揚政府的法治之外，也是公私混合的一個主要標志。

其次，分散人力資源，實施激勵。混合所有制企業中人員眾多，管理起來尾大不掉，這就需要分散管理，將各部門的管理工作分散到各部門的經理手中，董事會只負責相對較大的決策問題即可。但是這一小部分的經理層在管理員工時會出現與公司利益背離或者目標落實不到位的情況，這就需要企業內部采取激勵的手段，對職業經理進行有效的心理滿足和較高的薪資待遇，自然就能夠讓經理層與上級的利益一致，督促員工認真工作，與公司共同進步，提高公司的經濟效益。

最后，完善公司治理機制。企業越大，治理起來越難，單獨的部門隨心所欲，無視公司規章制度是常有的事，主要原因在于部門分散，沒有一條相應的規范或者是相應的管理機構。由此，公司可以自行成立監管部門，建立監管制度，隨時隨地的對員工進行監督考核，對于監管的主體―員工來說，也可以自行的發表意見，使得上級能夠聽取下意，適時對不當的政策進行修改調整，也是一種促進公司進步的方法。

三、混合所有制企業的股權結構

股權結構指的是在股份制公司中，不同股東在整個企業中所占的比例以及他們之間的相互關系。混合所有制企業融合了國有企業和私營企業的各種特點，他們的股權結構就更加復雜了。想要企業中的股權集中，就需要加強各股東在公司中的積極作用，引導各階層積極進步。

1.內部權力的平衡。現在和所有制企業中呈現出多種股東形式的組合，根據現階段我國的經濟和市場穩定性來分析，最優的要數國有股份和多個法人股東的組合，采取這種非嚴格均衡的模式，各股東之間有著一定的股份差異，但是最大的股東股份又不能高于其他小股東的股份之和，達到相互制衡的作用，這樣一來，公司內部的權力和對公司的控制權也會隨著股份的平衡也會變得相對均衡，避免一方獨大的情況出現，造成企業內部失衡，甚至分裂的情況。

2.相對減少國有股份，吸引外部法人加入。美國的權威經濟學會認為企業的私有化能夠使企業添加更多活力，能夠更多的改進經營措施，提升公司業績[4]。經過對國內各大混合所有制企業的調查研究，發現由外資人加入的企業業績最好，而有政府控股的企業效益最差。由此可見，在市場競爭激烈的情況下，公司要適當的吸引外資，分散股份，加大私人投資的比重，讓股份流通，形成優化鏈條，提升公司的資本，刺激市場消費，提升公司效益。

3.健全法律保護制度。吸引法人投資，增加法人股份，公司會出現很多的小股東，雖然是將企業的資金分散了，實現了多渠道流通，但是小股東無法在公司中發表自己的言論，也無法使自己的利益得到保障，所以需要健全公司對小股東的法律保護。規范法律制度，在企業中增加法律氛圍，既保證小股東受到公平的待遇，也使他們的利益不受大股東的剝削，讓整個企業的盈利透明化，提高效益的同時使各位小股東在心理上受到鼓舞，更加努力的為公司效力。

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當前已有20家商業銀行相繼在主板上市，仍有部分城市商業銀行正在緊鑼密鼓地籌劃上市，我們不難看到中國金融力量的迅速崛起，然而過去的金融危機以及中國銀行業“大而不強”等問題，應該讓我們保持清醒。在中國加入WTO以及世界經濟、金融一體化的背景下，我國商業銀行在世界金融博弈的大潮中還只是一個初學者，還有很多功課要做。

我國商業銀行治理的必要性

世界銀行行長沃爾芬森（James D.Wolfenson）曾經說過：對世界經濟而言，完善的公司治理和健全的國家治理一樣重要。隨著所有權和管理權的分離以及以資本市場為紐帶的現代企業制度的建立，公司規模的擴張客觀上要求企業有一套完善的治理機制。

公司治理機制是管理和控制公司的系統。狹義地看，是有關公司董事會的功能、結構以及股東權利等方面的制度安排。廣義地看，是有關公司控制權和剩余索取權分配的一整套法律、文化和制度性安排，它要解決所有者、管理者、監督者和生產者等不同參與主體間的利益分配、決策、監督、激勵和風險控制等有關的問題。同樣是作為公司的銀行，鑒于自身所處行業的重要性和特殊性也需要一套完善的現代公司治理機制。巴塞爾銀行委員會則將銀行價值取向、戰略目標、責權劃分、管理者相互關系、內控系統、特別風險監控、激勵機制和信息透明度等八個方面作為良好的銀行治理機制所必備的基本要素。我國商業銀行建立公司治理機制的必要性包括：

以巴塞爾資本協議為核心的資本監管框架下，完善的商業銀行治理機制是國際先進金融機構的重要特征。現代企業制度是從西方資本主義經濟商業文明中發展而來的，西方經濟200多年的興衰史告訴我們，一個企業的發展和壯大離不開完善的公司治理機制。公司的戰略定位、價值取向、權責劃分、內控系統、風險控制、信息透明等問題都涉及企業的生死存亡，任何一個環節的紕漏都會致使公司出現嚴重的問題。美國一些百年老店無不是采用了以職業經理人為核心的現代企業制度，而那些轟然倒塌的企業如安然等都是因為違背現代企業治理規律而不得不吞下苦果。曾經引起銀行界地震的“巴林銀行事件”，就是由于巴林銀行的內控機制出了問題，一位叫里森的人設置了一個錯誤賬戶，利用這個賬戶瞞天過海，把全部虧損巧妙隱藏起來。如果銀行內部審查人員和財務管理人員能夠認真核查銀行的資產負債表或是派稽核人員查帳就完全可以避免這場災難，可是巴林沒有這么做，只能最終走向破產。

建設良好的公司治理機制是從金融危機中得出的深刻教訓。這場始于美國的次貸危機，以及1997年的亞洲金融危機都告訴我們良好的公司治理機制是多么的重要。雷曼兄弟的破產，日本新生銀行的接管等都是由于沒有及時調整發展戰略，過度追求擴張和規模，造成失衡的投資和投機，最終葬送了自己。

有效和健全的公司治理機制可以促進商業銀行合規穩健的經營。鑒于商業銀行在我國經濟社會中的重要地位，以及保護存款人資金安全的需要，銀行應建立完善的公司治理機制。同時銀行所做的業務就是在控制風險的基礎上追求利潤最大化。與風險打交道必須慎之又慎，銀行不能通過做投機性業務來擴大利潤，而是要通過金融產品的創新和金融服務的提升為客戶創造更大價值來謀求自己的合理收益。所以，只有通過建立完善的公司治理機制，依靠權力制衡、監督審批、權責清晰、信息披露等制度性安排來約束商業銀行的不合規行為，才能使商業銀行抵制投機誘惑，安守本分做好自己的合規業務。

我國商業銀行的治理現狀及存在的問題

從現代企業制度來講，商業銀行是一個公司，它的目標是實現利潤最大化。而企業的整套治理機制也是為此服務的。同時公司既有的治理機制也體現商業利潤的最大化法則。事實上，商業銀行自身治理問題造成了其發展的局限性。

我國部分商業銀行沒有獨立的“人格”，存在行政干預現象。有些商業銀行高層管理人員的任命與解聘受制于國家或地方政府。甚至在有些地方銀行領導的選擇要與行政級別掛鉤而不是依據其所做出的業績和才能。商業銀行的信貸額度、利率指標、所投行業、分支機構等銀行的自身問題也受制于政府的控制，尤其是設計一些國家敏感的或“政策性”的問題時，更是沒有自。

全國性的商業銀行和地方性的商業銀行往往要為國家經濟和地方經濟服務，要積極“做貢獻”，導致銀行一些不良資產和呆壞賬的產生，但是又不同于國外的銀行，政府會出面用財政為銀行兜底。所以銀行在這個過程中，處境尷尬。

商業銀行利率受控于人民銀行，銀行業務的“價格指標”由官定，導致商業銀行盈利模式單一，銀行產品有限。我國很多商業銀行都是在“攬存款”和“拉貸款”上賺息差。在中間業務以及一些創新性的金融衍生產品交易上收獲較小。在盈利模式相對單一的情況下，公司的治理模式和機制就會圍繞存款指標和貸款指標而展開，是在一種另類的操作模式中追求利潤最大化。

商業銀行的內部控制制度浮于紙面，毫無約束力。我國商業銀行的內控制度具有表面化的特征。很多商業銀行的規章制度做得很全面而且也很仔細，但就是執行不暢。建立這些制度的目的大多數是為了應付上級檢查和充當門面。而上級檢查往往也流于形式，并不注重實效。這一切的根源在于商業銀行銀行盈利模式的“同質化”，同時一些創新性的金融工具和金融服務又受到監管者的諸多限制。我國商業銀行沒有差異化的“核心盈利模式”。很多業務都是一擁而上，如銀信理財產品的開閘與叫停，無不折射出銀行業的無奈與尷尬。對于這種情況，再好的公司治理模式也沒有用，對銀行的很多問題都是隔靴搔癢，起不到指導性作用。

政策及建議

借鑒國外經驗，構建我國商業銀行治理機制和模式需要一個漸進的過程，首先是要讓真實的所有者歸位，完善產權結構，引入戰略投資者和中小投資者。接下來就是走改制上市之路，目前我國大型國有商業銀行在這方面做得比較好。已在主板上市的15家上市銀行在引進戰略投資者和改制上市的過程中邁出了嘗試性的一步。但是效果如何，還有待觀察。我國商業銀行目前表現強勢的原因在于我國高速經濟增長帶來的機會，而不能過早得出結論認為商業銀行的治理問題已解決。接著落實科學的決策體系和信息披露制度，最后還要做好風險控制。

引入戰略投資者和中小投資者，要使銀行的產權多元化。可以通過協議轉股或上市的辦法來解決這一問題。股份制改革是商業銀行公司治理改革的必由之路。進行股份制改革、引入戰略投資人和實現股權結構多元化是健全公司治理的重要內容，是解決所有者缺位問題的客觀要求。只要所有者到位了，他就會行使自己的監督權維護自身的利益。在股份制公司中就表現為股東慎重有效地行使自己的權利，選出精明能干的經營管理者，并對之實行有效的監督。一旦經營管理者違背股東的利益，股東就會行使權利解聘不合格的管理者。雖然國家股在公司治理結構中占很大比例，但性質已在慢慢改變，行政色彩漸漸褪去。而且這一過程是不可逆的。

建立科學規范的現代企業制度，健全銀行公司治理框架，讓銀行成為真正的市場主體而不是受制于行政力量。在產權多元化下，商業銀行的決策者應由股東大會選舉產生，這樣所選的董事長和董事才能代表所有者的利益，而不是由行政力量由上而下的任命。董事會選出來后，高管由董事會來任命。這樣層層決策才能體現市場的法則，任人唯賢。最終維護股東的利益。

在建立科學的決策體系、健全的內部控制機制和完善的風險管理體制上花大力氣、下狠功夫。首先，建立符合商業銀行自身發展需要的規章制度和明細條文來解決發展過程中的道德風險和系統風險，完善“防火墻”；其次，在國有股絕對控股情況下，在決策多元化的決策流程中會不斷涌現出不同所有者的聲音，當一言堂的格局被打破的時候，一些好的項目和建議就會被提出來。最終做的決定也更趨于合理。

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一、依靠改革突破困境

自1994年以來，我們針對當時中心存在的體制不順、機制不活、管理混亂、效益不好的問題，果斷推行了干部、用工、分配三項制度改革。首先，按照公開、平等、競爭、擇優的原則，選拔聘用各級干部。其次，堅持競爭上崗，雙向選擇的原則，每年與職工簽訂勞動上崗合同；再次，推行科學設崗、以崗定酬的全員崗位工資制度；第四，實行了系數工資加獎金的分配方法，從而開創了中心優勝劣汰、愛崗敬業的新局面。

二、轉換經營機制，加強銷售力度

（一）調整產品結構。我們解散了占用資金多、占用工人多、經濟效益差的輪椅生產車間，組建了集假肢、矯形器標準件研究、生產于一體的研究所，形成了用人少、占地少、投資少、效益高的良性循環。

（二）探索以患者為中心的新銷售模式。我們中心與**中醫藥大學第二附屬醫院合作，在醫院建立了假肢矯形中心。為擴大銷售，中心組建了業務員隊伍，直赴醫院向患者宣傳產品，并派出醫生在醫院坐診，與醫院醫生一起查房，了解患者情況。并按照患者要求，從事各項矯形器裝配任務。這一措施實現了假肢矯形器材研究、生產與市場、與患者的有機結合，有效提升了企業效益。如矯形科連續9年提前超額完成利潤指標。

（三）實行經營部門獨立核算自負盈虧和經營目標責任制。每年年初，根據生產經營部門上年度銷售收入和完成利潤情況，制定相應的生產經營利潤指標，完成的發放全額工資，未完成的按比例發放工資，超額的按比例分成。有效地調動了全體員工的積極性。

三、建章立制，細化管理

（一）用制度管人，按規章辦事。我們先后制訂出臺涵蓋單位管理各方面的規章制度50余項，并隨之實施了相應的獎懲制度。干部職工遵紀守規的意識明顯增強。例如，1995年有30余人因違紀受到經濟處罰，而2006年上半年僅有1人因遲到半分鐘受到處罰。

（二）規范內部管理，提高部門工作效率。一是規范辦公行政管理，保證政令暢通。二是規范財務管理，實行部門核算為輔、中心核算為主的復合核算制度，執行上下監督制約的財務核算制度，為單位的管理和決策提供了及時有效的依據。三是規范生產管理和工作流程，對產品的制作程序進行細化，嚴格操作規程，把牢產品質量關。

四、深化改革，效益提高

隨著改革的不斷深化和管理制度的不斷完善，中心社會效益和經濟效益顯著提高。

（一）為殘疾人服務的能力不斷提高。目前中心生產的部件已供全國150多個廠家使用。假肢、矯形器一般產品實現了快速交貨，從患者訂貨到生產基本完成給患者穿戴試樣，時間一般控制在7天以內。

（二）經濟效益連年穩步增長，并逐步打開國際市場。中心2006年的銷售收入2700萬元，是1994年的7倍。國有資產由1994年的780萬元增加到現在的5500萬元。職工收入由1994年人均月收入240元提高到現在的人均月收入2300元。與此同時，中心的產品出口已達十幾個國家，并分別于2004年和2006年在印度和馬來西亞建立了股份制公司。

（三）多元化發展成效顯著。1998年，中心下轄的“天泉大廈”建成運營，現今已成為三星級涉外旅游飯店。2005年并入中心管理的省民政婚姻證件廠通過深化改革，已成為中心新的經濟增長點。

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一、特別提示：本行公司治理方面存在的有待改進的問題

1、進一步加大基層機構的內控執行力;

2、 進一步完善董、監事會決策機制;

3、制定、完善獨立董事和外部監事津貼制度。

二、公司治理概況

在股份制公司設立時，就著重考慮如何依據境內外相關法律、法規構建公司治理結構并規范其運作。為此，本行設立、完善了股東大會、董事會、監事會和高級管理層的組織架構，制定了符合現代金融企業制度要求的銀行章程，明確了股東大會、董事會、監事會與高級管理層以及董事、監事、高級管理人員的職責權限，以實現權、責、利的有機結合，建立科學、高效的決策、執行和監督機制，從而確保各方獨立運作、有效制衡。

(一)構建現代公司治理的組織架構。

本行根據《公司法》、《股份制商業銀行公司治理指引》等相關法律、法規、部門規章的規定，設立了股東大會、董事會、監事會，選舉了獨立董事、職工監事和外部監事，聘請了具有豐富的商業銀行工作經驗和卓越過往業績的人士擔任本行的董事長、行長，選聘了副行長、風險負責人、行長助理、財務負責人、董事會秘書等高級管理人員，建立了以股東大會為最高決策機構，董事會為主要決策機構，監事會為監督機構，高管層為執行機構的有效治理機制，建立了獨立董事和外部監事制度，引入了5名獨立董事、2名外部監事和3名職工代表監事。本行董事會下設戰略發展委員會、審計與關聯交易控制委員會、風險管理委員會、提名與薪酬委員會，各專門委員會的負責人均由董事擔任，其中，審計與關聯交易控制委員會、提名與薪酬委員會均由獨立董事任主席。

1、股東大會

股東大會是本行的權力機構，股東通過股東大會合法行使權利，遵守法律法規和公司章程的規定，不得干預董事會和高級管理層履行職責。本行的股東大會制定了明確的股東大會議事規則，詳細規定了股東大會的召開和表決程序，包括通知、登記、提案的審議、投票、計票、表決結果的宣布、會議決議的形成、會議記錄及其簽署、公告，以及股東大會對董事會的授權原則等內容。該議事規則作為本行章程的附件，經本行2007年第一次臨時股東大會通過和中國銀監會核準后，已得以貫徹執行。

此外，本行建立了和股東溝通的有效渠道，以確保所有股東對法律、行政法規和公司章程規定的公司重大事項平等地享有知情權和參與權，確保股東大會的工作效率和科學決策，從而使投資者獲得較高回報。

2、董事會

董事會是本行的決策機構，由股東大會授權直接經營管理公司。如何確保董事會充分發揮其作用和履行其職責是公司治理的重要問題。董事會成員15人，其中獨立董事5名，執行董事2名，其中大部分董事是均具有豐富的金融業從業經驗和卓越的過往業績，而且，還有戰投BBVA派出的董事。本行每位董事都知悉其職責，并付出了足夠的時間和精力來處理本行的事務。多元化的董事結構，高素質的董事隊伍，有利于董事會對重大經營事項的正確決策，有利于本行的業務發展和業績提升。

目前，本行已初步建立了董事會組織架構和決策程序，董事會下設戰略發展委員會、審計與關聯交易控制委員會、風險管理委員會、提名與薪酬委員會四個專業委員會，專業委員會于2007年3月份開始進入正式運作階段。四個專門委員會中，審計與關聯交易控制委員會、提名與薪酬委員會的成員大部分是獨立董事，主席由獨立董事擔任。

3、監事會

監事會是本行的監督機構。本行監事會成員現有8名，其中外部監事2 名、股東監事3名、職工監事3 名。監事會制定了監事會議事規則，明確監事會的議事方式和表決程序，以確保監事會的有效監督。本行章程規定監事會依法享有法律法規賦予的知情權、建議權和報告權，為保障監事合法權益的實施，本行及時向監事會提供有關的信息和資料，以便監事會對本行財務狀況、風險控制和經營管理等情況進行有效的監督、檢查和評價。

4、內部控制制度

較好的內部控制是良好的公司治理的基本要素之一。為促進本行各項業務的持續健康發展，切實防范和化解金融風險，提高本行的核心競爭力，確保銀行資本保值增值，本行一直本著內控優先原則持續不斷地完善與改進內部控制。本行以《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國銀行業監督管理法》和《商業銀行內部控制指引》為指導，遵循全面、審慎、有效、獨立的內部控制原則，進一步優化內部控制環境，改進內部控制措施：加大內控執行的監督檢查力度，有力地促進了我行各項業務的健康、平穩、安全運行。

5、風險管理制度

審慎的風險管理是良好的公司治理的基本要素之一。本行致力于建立獨立、全面、垂直、專業的風險管理體系，培育追求濾掉風險的效益的風險管理文化，實施優質行業、優質企業、主流市場、主流客戶的風險管理戰略，主動管理各層面、各業務的信用風險、流動性風險、市場風險和操作風險等各類風險。

6、激勵約束機制

本行制定了保證總分支機構的獨立運作和有效制衡的一系列制度，通過完善等級行管理制度、總行部門考核制度、全面推行客戶經理制，在總行各部門和分支機構不同層面均建立起績效考核機制。特別是，我行逐步開始建立資本約束下的激勵考核機制,在分支行開始推進以經濟利潤、風險調整后的收益回報為基礎的考核機制，促進分支行在業務經營中樹立資本、效益和風險綜合平衡的經營理念，自覺地優化和調整資產結構。

7、關聯交易

不規范的關聯交易或關聯交易陷阱是妨礙公司治理的痼疾。因此，應規范關聯交易管理，有效控制關聯交易風險。本行實行關聯交易回避制度，在章程中明確規定：股東大會審議有關關聯交易事項時，該事項的關聯股東不得參與投票表決，其代表的有表決權的股份數不得計入有效表決總數，同時，按照公開、公正、公平的原則及相關監管要求，對關聯貸款進行嚴格管理，并確保其滿足關聯貸款不得超過監管資本15%的規定。本行在上市之時，就根據需要按照有關規定處置了正常類關聯貸款，目前，未向原有關聯方客戶新增授信，亦未發展新的關聯方客戶。我行針對關聯貸款的相關防范措施包括：嚴格授信要求，關聯貸款的發放條件不優于其他一般貸款;加強授信審核，關聯貸款的發放必須逐筆上報總行風險管理委員會審批等。

本行明確了信息披露事務管理的第一責任人是本行董事長，本行總行各部門以及各分行的負責人是本部門及本分行信息報告第一責任人。本行指定董事會秘書為本行信息披露的指定負責人，負責準備和遞交有關監管部門所要求的信息披露文件，組織完成監管機構布置的信息披露任務，在董事會領導下負責協調實施信息披露事務管理制度，組織和管理信息披露事務管理部門具體承擔本行信息披露工作。為進一步健全和完善信息披露的相關制度和工作流程，本行建立了行內重大信息匯集機制，從體制上完善信息披露的相關工作流程，為更好地履行好信息披露職責奠定了基礎。

由于本行今年4月27日剛剛上市，因招股書中披露了本行2006年度相關財務業績情況而取得了上市地監管機關對本行2007年年報的豁免。因此，尚未披露過定期報告。但本行會真實、準確、完整、及時、同時、全面、公平地履行信息披露義務，不斷提高透明度，保證所有的股東平等享有知情權。同時，本行也將根據上市地相關法律、法規和監管機關的要求，適時修訂、完善《中信銀行股份有限公司信息披露管理制度》。

9、投資者關系管理

本行上市之初，就非常注重與投資者的溝通與交流，開通了投資者電話專線，在公司網站設置了投資者關系欄目，認真接受各種咨詢，并開始著手建立相關規章制度，起草了《中信銀行股份有限公司投資者關系管理制度》。上市以來短短的兩個月內，本行領導、董秘、董事會辦公室工作人員已組織、接待了大大小小幾十次境內外投資機構、分析師和投資者的來訪調研，通過電話、電子郵件等形式及時解答問題，建立了和境內外投資機構的良性互動，提高了公司的透明度，得到了資本市場的好評。

(二)規范運作的保證

1、公司章程

公司章程是本行股東大會、董事會、監事會以及董事會各專門委員會、各級管理人員規范運做的行為準則和依據。本行的公司章程是根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《國務院關于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規定》、《到境外上市公司章程必備條款》、《上市公司章程指引》及其他有關法律、行政法規和規章而制定的，已經中國銀行業監督管理委員會核準，并已通過中國證監會和香港聯交所的審核。

(2)三會議事規則

根據監管機關的要求，制定了詳細的《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》和《監事會議事規則》。

(3)董事會、監事會各專門委員會議事規則。

(4)制定并完善了《行長工作細則》，完善高級管理層的工作細則和規程，明確組織機構之間的職責邊界，建立明晰的匯報路線和信息溝通機制。

(5)起草了《信息披露管理制度》、《投資者關系管理制度》等公司治理配套文件。

在實際運作中，上述文件及其他相關指導性文件，共同為規范運作提供了制度保證。

三、公司治理中存在的問題

中信銀行股份有限公司成立于2006年12月31日，在短短的時間里，本行公司治理結構的基本框架和原則基本已確立，公司治理走上了規范化的發展軌道。但在實際運作中，正如《關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》所深刻指出，要真正解決公司治理形似而神不至的問題，就須清醒地認識到自己的不足，積極學習那些較我行更早步入資本市場的同業的先進經驗，取人所長，補己之短，積極探索、完善有效的公司治理。

(一)進一步完善董、監事會決策機制。

由于本行董、監事會下設各專門委員會成立時間不長，其議事規則雖已經各專門委員會審議、修訂，但尚待董事會審議通過。此外，董、監事會各專門委員會的成員都是金融、財政方面的專家學者，應進一步發揮各專門委員會的專業特長，不斷完善董、監事會決策機制。

(二)進一步加大基層機構的內控執行力。

我行雖旗幟鮮明地提出了合規經營理念，并大力倡導和宣傳，但個別基層機構在認識上仍不到位，在處理具體業務時容易忽視合規經營的問題，一些發生在基層機構的低層次操作風險問題還不時地困擾著我們。因此，我們將進一步加強合規體系建設，積極培育全員合規、高層合規的文化氛圍，進一步加大對基層機構的檢查力度，加強其內控執行力。

(三)制定、完善獨立董事和外部監事津貼制度。

我行提名及薪酬委員會已草擬《獨立董事和外部監事津貼制度》，以使董事認真、勤勉地履行職責。該制度已提交第一屆董事會第六次會議審議，擬于年內實行。

四、整改措施和整改時間及責任人

序號 整改措施 整改時間 責任人

1 董事會審議通過議事規則，進一步完善董、

監事會決策機制 2007年8月份 孔丹先生 劉崇明女士

2 進一步加大基層機構的內控執行力 2007年年內 合規審計部

提名與薪酬委員會

五、有特色的公司治理做法

本行始終致力于構建完善的公司治理結構，并借鑒國內外先進的公司治理經驗，結合本行的實際情況，在公司治理的實際運作中，采取了一些行之有效的措施，不斷提升公司治理結構。

(一)內部控制制度方面的特色

1、本行樹立了正確的經營理念，優化了內控環境。我行在對近年實踐進行總結的基礎上，提出了追求效益、質量、規模的協調發展，追求過濾掉風險的利潤，追求穩定增長的市值，努力走在中外銀行競爭的前列的經營理念，嚴格按照國家各項法律、法規、條例的規定和銀監會的監管要求，以《商業銀行內部控制指引》為指導，遵循商業銀行全面、審慎、有效、獨立的內部控制原則，改進內部控制措施，完善信息交流與反饋機制，有效發揮內部控制的評價與持續改進機制，有力地促進了全行各項業務的健康、平穩、安全運行。

2、本行建立了覆蓋全面業務和流程的內部控制制度，包括授信業務內部控制、資金資本市場業務內部控制、會計及柜臺業務內部控制、計劃財務內部控制、中間業務內部控制、計算機信息系統內部控制和反洗錢內部控制等。

3、完善內控管理機制，提高決策的科學性。本行積極探索扁平化管理，建立健全集體決策機制，通過建立并執行總、分行行長定期辦公會議制度，履行集體決策職能，提高經營管理決策的科學性和透明度。健全了行長辦公會領導下的風險管理委員會、發展及資產負債管理委員會、內部審計委員會和財務審查委員會制度，提高了決策的專業性。

4、強化風險管理措施，落實全面風險管理。一方面進一步健全風險管理體系，在風險管理委員會下成立了信用風險、市場風險、操作風險三個專業委員會，建立了相應的工作制度，并開始履行職責。另一方面加強信貸政策管理，強化放款中心建設和貸后管理工作，并進一步加強市場風險管理，不斷提升風險管理技術手段，完善貸款管理信息系統、資產負債系統、財務管理系統。

5、加大檢查、整改和處罰力度，狠抓內控執行。我行通過大規模的檢查，狠抓整改率，保證了內控的執行力度。主要開展了會計大檢查(覆蓋面達100%)、信貸大檢查(覆蓋面達50%)及安全保衛大檢查。通過連續的檢查，大量揭示和糾正了會計、信貸業務操作和安全保衛方面的不規范操作行為，消除了風險隱患。

(二)風險管理方面的特色

本行持續采取以下多種創新性的措施，努力建立起審慎的風險管理體系：

1999年，本行進行了公司貸款流程改造，將大部分公司貸款業務的審批權集中到總行，并設立了從事不良貸款清收的專職清收人員職位;與麥肯錫公司合作開發了公司業務信用評級系統，并在全行推廣。

2003年，本行實施了分行信審經理總行委派制，設立了具備識別信用風險知識及經驗的產品經理職位以做實授信調查，建立了放款中心以降低放款操作風險。

2004年，本行設立了首席風險主管職位，在國內同業率先實施分行風險主管委派制。分行風險主管主持包括授信審批在內的風險管理工作，直接向首席風險主管負責并匯報工作。

2004年末至2005年初，本行調整了授信流程，加強對授信業務的全程控制，強化風險管理的獨立性：(1)由風險管理部承擔審查審批職能的同時，將放款中心和貸后管理職能集中由風險管理部組織實施;(2)實行信審會集體審批制，取消了總行行長、分行行長的審批權，總行行長、分行行長僅對信審會審批通過的項目行使否決權;(3)設立了專職信審委員職位，推行專業審貸。在授信調查以及貸后管理中執行第一責任人制度，由客戶經理和產品經理對授信調查和貸后管理承擔第一責任。

2005年以來，本行按照《巴塞爾協議II》的要求，與穆迪KMV公司合作開發了新的公司業務信用評級系統。新的評級系統按照客戶類別，設計了20個可獨立計量違約概率的打分模型以及一個通用的違約概率計量模型，在行業細分和違約概率的計量技術上居于國內同業前列。

2006年，(1)本行實施優質行業、優質企業、主流市場、主流客戶戰略，并按行業、產品和客戶調整貸款組合結構，主動管理信貸風險;(2)在總行風險管理委員會下，本行建立了專門從事信用風險、市場風險和操作風險管理的三個專業委員會，強化對三大風險的專業、集中管理;并建立了重點行業專家隊伍和行外專家庫，加強重點行業政策管理，逐步推行行業審貸，提高授信決策的專業水平;(3)本行開始在全行范圍內推廣追求濾掉風險的效益理念，并通過計算、分配基于監管資本標準的經濟資本來對一級分行的業績進行評價。

本行在風險管理體系建設上的持續努力，已經并將繼續提升本行的風險管理水平，并持續改善本行的資產質量，從而有利于提升本行的資本回報能力。

(三)完善信息披露制度

我行作為A+H同步上市的公司，深刻理解內地和香港在監管規則、監管理念等方面存在差異，在信息披露方面嚴格執行標準從嚴不從寬，內容從多不從少的原則，并根據上市地相關法律、法規及監管機關的要求，本行結合自身的實際情況，制定了《中信銀行股份有限公司信息披露管理制度》，明確了有效的內部信息報告、審核及披露流程，有助于進一步增強透明度，實現股東價值最大化。

六、其他需要說明的事項

(一)日常信息溝通手段。目前，本行通過《中信銀行董監事通訊》、《中信銀行資本市場動態》等方式及時向董、監事會報告相關日常工作。

篇6

【關鍵詞】煤炭企業 內部會計控制 閉環控制方式

我國經濟的持續發展離不開煤炭工業的支持,為此我國煤炭企業得到了快速發展,也造就了鄂爾多斯、大同等煤炭富裕化城市。但是隨著煤炭企業的不斷向前發展,其內部會計控制過程中暴露的問題越來越多,如會計造假行為嚴重,財務報告嚴重失真;對內部會計控制的意識嚴重不足,會計執行缺乏科學性和合理性等,這些問題的存在嚴重影響了煤炭企業的發展。因此,我們構建了一個新型的煤炭企業內部會計控制體系用來保證企業業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整。

一、煤炭企業內部會計控制存在的問題

眾所周知,傳統的煤炭企業已有一套根深蒂固的管理模式,也建立了相應的內部會計控制制度。但是在市場經濟下,通過“國富民弱”的兼并方式,當前煤炭企業現已改制為國有股份制公司,成為了國企與央企。但是其組織結構脫胎于原有的計劃經濟模式,整個組織機構信息溝通不靈,特別是內部會計控制弱化,缺乏科學性和合理性。具體問題表現在以下幾個方面。

1、會計機構設置不合理

傳統煤炭企業財務機構的設置基本上是基于組織機構來設立的,分為兩個層次:第一層次為煤炭企業財務科,負責煤炭企業的日常財務管理和會計核算、成本核算及分析工作,編制本企業的財務報表,各部門不單獨進行財務核算。第二層次為各個控股公司財務科,負責本公司的日常財務核算。兩個層次的財務部門在事實上分別屬于不同的利益主體,雖然在業務方面存在著上下級關系,但在管理上卻對所屬財務機構缺乏必要的約束力和控制。

2、會計信息系統失靈

會計信息系統是每個企業建立溝通的重要管理系統和控制工具,經營人員和會計人員不但掌握和控制著企業的財務狀況和經營成果的信息源,而且控制著企業內部管理情況的信息源。但是一些煤炭企業的會計信息系統卻未能有效保證信息溝通,許多會計信息系統由領導隨意控制,資金有時被無計劃挪用,這樣就等于內部人掌握了“內外控制權”。同時制定的會計制度的可選擇性和不確定性也給領導和會計人員留下余地,成為實施內部人控制的有利條件。

3、會計控制機制不健全

當前煤炭企業對加強內部會計控制的認識不高,對建立內部會計控制制度不夠重視,自我防范、自我約束機制尚未建立起來,習慣用一般財經規章制度代替內部會計控制制度,用經驗代替制度,重大事項決策和執行程序有一定隨意性,在經濟業務的具體處理過程中,以強調靈活性為理由而不按照規定的程序辦理,已經建立的內部會計制度成了一種形式,失去了應有的剛性和嚴肅性。

4、審計部門沒有獨立設置

內部審計是內部會計控制的再監督,通過內部審計,采取科學有效的方法進行檢查與評價能確保內部會計控制制度的執行。但是內部審計工作在部分煤炭企業沒有得到真正的重視,從而造成了內部審計的作用基本流于形式,極大地影響了內部會計控制功效的發揮。

二、新時期下煤炭企業內部會計控制體系的構建

1、構建的框架

本文構建的煤炭企業內部會計控制體系可以具體劃分為股東大會、董事會、監事會、經理、內部審計等若干層次。在具體實施中,比如設備的報廢與購進等經濟業務需要由股東大會決定,經由董事會商討做出決策,再由經理層下達任務給業務經辦部門,由部門經理下達指令給具體的執行人員,由具體執行人員執行任務,將結果反饋給董事會。操作人員在執行任務的過程中,由監測機構監督檢查執行情況,并將信息反饋給部門經理,部門經理根據收到的信息采取相應的措施;監事會將任務的執行結果反饋給董事會,同時監督董事會的決策權力。具體的流程框架見圖1。

2、構建的措施

(1)組織機構設計

會計控制組織僅僅是財務管理組織的一個分枝,設計時要考慮整體性、統一性、協調性、精簡化,能合并的要合并,能兼任的要兼任,不要出現機構的復雜化和龐大化。為此建議煤炭公司采用公司、礦(處、部)、區隊(科室)三級會計核算體制,并依此進行組織機構,以便會計管理及會計核算工作順利進行。第一,公司根據財務活動內容設置財務部、會計服務中心、審計部、融資部、投資部等機構,由公司總會計師統一分管負責。第二,下屬各煤礦以及鐵路運輸處、物資中心、運銷部、綜機中心、救護大隊等企業作為二級核算機構,一般僅設立財務科和會計服務中心,根據公司財務部和會計、服務中心設置的會計崗位,并結合本企業的實際情況設立相關崗位,以滿足各企業日常生產經營業務活動的需要。第三,下屬各煤礦以及鐵路運輸處、物資中心、運銷部、綜機中心、救護大隊等企業還可以根據需要在區隊(科室)設立三級會計核算崗位。

(2)信息系統設計

本文構建的煤炭企業會計信息系統的結構如下:第一,業務數據庫。業務數據庫主要存放煤炭企業發生的各種經濟業務活動。第二,成本核算數據庫。為了便于成本分析、成本核算及存貨期末價值評估,我們將成本數據庫單獨設成一個數據庫,存放成本計算公式以及用于分析、比較各種成本計算公式之間的差異。成本資料數據庫可按流程進行設計,各個部門費用分別按項目、按變動成本和固定成本歸集,并按產量平行轉出。第三,報表信息系統。報表信息系統主要是按用戶要求生成報表,報表類型中既有滿足外部需求的財務報表,也有滿足內部需求的管理報表。既有按部門生成的成本費用報表,也有按生產流程生成的成本費用報表,還有按成本動因歸集的管理報表等。第四,總預算報表系統。該系統直接與總體戰略目標相匹配,根據戰略總體目標預計成本,費用支出。同時,它可實現產品成本預測以及預算控制。由于成本數據庫對成本按流程、按部門、按材料進行全面分解,信息系統可從產品研發開始,到產品制造、產品銷售全過程對產品成本進行分析,因而成本及毛利的預測變得極為方便,從而有助于成本企劃,實現對成本的事前控制。第五,會計指標信息系統。會計指標信息系統基礎數據來源于會計報表數據庫及基礎數據庫,這些數據較以前來自于財務報表的事后數據更具適時性,靈活性,指標量更豐富,信息更真實。

(3)會計控制制度設計

在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中,煤炭企業在遵守會計準則的基礎上,應從本企業會計工作的實際出發,建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。第一,資產控制制度。采用不相容職務相分離的方法可避免錯誤的發生和弊端的出現。首先,授權批準職務與業務經辦職務分離,業務經辦與財產保管、會計記錄、審核監督三職務都要分離;其次,財產保管與會計記錄職務分離,規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系,旨在保護資產的安全完整;再次,實行現金收付的復核制,物資收發的復秤制、復點制等,也屬于防錯防弊的內部會計控制制度范疇。第二,財產清查控制制度。為了保證財產物資的安全和完整,除規定物資保管員對每項物資進行收付后,均應實行永續盤存辦法核對庫存賬實外,還應規定財產物資的局部清查和全面清查制度,以保證賬卡物相符或及時處理發生的差錯。第三,會計人員行為控制制度。會計從業人員在辦理會計業務的過程中要樹立基本的道德意識,要愛崗敬業、廉潔自律等。同時,企業也要制定員工工作規范來約束會計人員的行為,如會計人員要堅持客觀公正、不做假賬,嚴守商業秘密,誠實守信、堅持原則,還要不斷提高業務技能等。

(4)會計監督體系設計

第一,強化企業內部審計。在煤炭企業內部應建立一個不依附于任何職能部門的、相對獨立的內部審計機構,在集團董事會的直接領導下,獨立地行使審計監督權。另外,內審人員素質的高低直接影響企業內審工作的質量。就審計業務工作來看,應配備具有財務會計、經濟管理、經濟法律、基建工程等類專業知識的人才。現有審計人員應當加強政治和業務學習,提高自身素質和業務水平。第二,加強企業外部會計監督。企業內部會計控制是企業宏觀控制的組成部分,其產生和發展,不僅受企業內部因素的影響,也受企業外部因素的影響。為此我們建議實行會計委派制,會計委派制的管理機構為公司計劃財務部,委派機構為公司向各基層企業派遣的會計機構和財務負責人。委派的會計機構隸屬公司計劃財務部管理。會計委派堅持“精簡、統一、自愿、監督”的原則。堅持需求與可能委派會計,做到“按崗設人,崗有人做”;堅持受派人員對受派企業依法實施會計監督的原則,不能履行責任的,吊銷會計從業資格,調離會計崗位,涉及違法、違紀事件的,追究其紀律或刑事責任。

總之,我們針對我國煤炭企業內部會計控制存在的種種問題,建立了一個有效的內部會計控制體系來加強和完善煤炭企業的內部會計控制,增強煤炭企業的競爭力。

【參考文獻】

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篇7

內部控制是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。隨著經濟全球化戰略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業要增強其核心競爭力，提高經濟效益，勢必要強化內部控制。就石油企業而言，各級經營者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作建立的基本要求和重點，進而結合企業實際情況，建立完善企業內部控制制度，規范企業管理行為，促進企業持續有效發展。

一、我國石油企業內部控制的現狀

我國石油企業大部分結合本單位實際，分別建立起不同層面的內部控制制度。但也有部分單位領導對內控工作的意義認識不清、重視程度不夠，這是內控工作順利開展的瓶頸；還有個別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應付的態度等。這些現象和問題說明，目前我國石油企業內部控制的工作尚需鞏固和完善。

（一）存在對內部控制的認識誤區

在實際運作中，一方面有些企業的負責人根本不重視內部控制制度的建設和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內部控制制度，已經建立內部控制制度的也不能有效實施；另一方面部分領導和企業員工對內部控制的認識陷入誤區，他們有的認為內部控制就是內部監督，把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制；有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化，由此導致企業資產流失等現象的頻繁產生。

（二）缺乏規范、有效的內部控制制度

從目前一些石油企業制定和執行的內部控制制度情況來看，有的內部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內部控制制度并沒有真正起到預警作用；有的規章制度中明確規定了內部控制制度，但是具體執行時走了樣，有章不循。比如，在實際業務操作中，一些企業沒有編制銀行存款余額調節表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責分工、崗位分離的內部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發生創造了條件。

（三）缺乏全面的預算管理機制

大多數石油企業的預算編制，由于信息不對稱使管理層不可能對預算提出實質性意見，導致管理職權弱化，從而滋生了預算管理中的內部人控制現象，削弱了預算管理的計劃、協調和控制作用，為內部控制留下了隱患。

（四）會計基礎工作不規范

目前，有些石油企業的會計基礎工作不規范，導致會計信息嚴重失真。有的企業雖然進行了治理，但實際情況并未根本改變，企業內部控制風險和財務會計的反映、監督職能先天不足導致信息失真的現象依然存在。出于各自的利益，有些企業的管理部門不愿及時提供相關信息，而是人為制造信息孤島，使企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，以致搞不清楚下面的情況。

二、石油企業加強內部控制的重要性

內部控制的作用表現在實際工作中，就是對企業生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果，因而內部控制制度的健全與否，直接關系到企業的生存和發展。石油企業大多是跨區域、跨行業、多工種集團型的大企業和特大企業，還有各油田眾多的多種經營股份制公司，點多、線長、面廣是其基本特點。因此，加強和完善其內部控制制度，對目前石油股份制企業加強內部管理和提高經濟效益具有重大作用。

（一）健全完善的內部控制制度，可以對企業內部的任何部門、任何經營環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業方針政策和法規得到有效的貫徹與落實。

（二）健全完善的內部控制制度，可以保障企業會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實地反映企業的生產經營活動狀況，并及時發現和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準確性。

（三）在生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它可以通過對企業風險特別是財務風險的識別進行有效評估，不斷加強對企業經營風險的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，它是企業風險防范的一種最佳方法。

三、我國石油企業加強內部控制的措施

內控制度建設并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應付檢查的“官樣文章”，而是適應競爭、長遠發展的客觀需要。加強石油企業的內部控制制度建設應從以下幾個方面著手。

（一）強化對內部控制的認識

內控制度是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。內部控制制度建設，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內部成本控制、內部資產安全控制。就石油企業而言，各級經營者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作的基本要求和重點，進而結合企業實際情況，建立完善企業內部控制制度，規范企業管理行為，促進企業持續有效發展。現階段，要徹底改變石油企業內部控制現狀，必須站在完善公司治理、改善企業財務狀況的角度，對內部控制進行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡單修補。同時，對任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制，也要有一定的發展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規范的可操作性及穩定性。

（二）樹立全過程控制的內部控制理念

當前石油企業的內部控制措施主要包括：不相容職務分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制及電子信息技術控制等。這些內控制度的方法似乎都側重于事前和事中控制，而對問題出現后的處置很少涉及。因此，石油企業要樹立全過程有效內部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中控制則是讓企業活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側重于分析結果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲、找出存在的弱點及隱患，進而達到對企業內控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據。因此，必須加強事后控制，使企業及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關，以實現企業的最終目標。

（三）建立全面預算管理機制

目前，內部控制已不再僅僅滿足于傳統意義上的查錯糾弊和保護資產安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現。因此，企業必須把預算控制作為內部控制的重要方式，通過預算管理來達到計劃、協調、控制企業活動的作用，提高內部控制結構的運行質量。

（四）加強企業的風險控制

風險控制，是對公司管理和資金運作中的風險進行識別、評估、測量管理和持續監控的過程，其目的是保護投資者的利益，提高對風險的控制能力和經營管理水平，以取信于市場、取信于社會。強調風險控制的重要性，一方面是因為監管層為規范市場秩序加強了監管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認識到：風險控制對提高競爭力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場形象的必然途徑。石油企業應該在獲取收益和控制風險之間找到平衡點，如果沒有嚴格有效的內部控制體系和風險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場份額和企業無形價值的積累，即企業信譽。因此，石油企業應將風險控制當作一項戰略決策來對待，通過全面、嚴密、科學的制度設計和體系構造，確保在控制風險的基礎上為投資者創造收益，實現公司的經營戰略目標。

篇8

【關鍵詞】內部控制；內部審計；措施

內部審計既是企業內部控制體系的一部分，又是內部控制體系有效性的確認者，參與企業內部控制體系建設，確保企業內部控制持續有效運行，既是企業內部審計的法定職責，也是企業內部審計的發展機會，對內部控制與內部審計的聯系進行研究，對于開展內部控制和內部審計工作具有重要意義。

一、內部控制和內部審計的內容

1.內部控制

企業的內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。1995年美國COSO委員會對內部控制作了如下描述：內部控制是由企業董事會、經理層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程，包括五項要素： 控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等內容。

2.內部審計

內部審計是由參與企業管理的各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計，其目的是協調單位人員有效履行責任，監督各項管理措施的執行并對其作出評價，以促進企業管理效率的提高。現代企業內部審計工作主要涵蓋以下內容：(1)財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明；(2)經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動，以確定其經營業績、明確經濟責任，這里包括領導干部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。(3)經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現經濟效益的程序和途徑為內容，對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評價，其中基建工程預決算審計應為重中之重。(4)內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。(5)開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬，避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。(6)其他審計。結合企業自身行業特點，開展對經營、管理等方面的審計工作。

二、內部控制和內部審計的關系

1.內部控制和內部審計是公司治理的內在需求

（1）公司治理是現代企業制度的永恒命題

所有權與控制權的分離是現代企業制度最顯著的特征之一，伴隨著股份制公司的誕生和發展，從股東到公司員工的層層授權和，就成為公司內外部各利益相關者最為核心的關系。為了防范可能發生的委托人與人的利益目標錯位甚至背離，規避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，即所謂“道德風險”的發生，在公司治理的理論和實踐中，各種對人的經營管理、經營績效進行有效監督和控制的制度安排和控制機制被設計和制定出來，并逐步形成了“關系框架+制度安排+控制機制”三者合一的公司治理架構。

（2）內部控制是公司治理的核心內容

公司治理既是一個靜態的組織架構和控制機制，也是一個動態的螺旋式不斷趨向完善的過程。在公司治理初始，治理目標定位在防范“道德風險”，治理手段主要依靠資本市場的作用和社會中介的會計控制。隨著全球經濟一體進程的加快和跨國公司的發展，人們把關注的目光，從道德風險轉移到管理風險、經營風險、被兼并風險上，因為這些風險對企業生存和發展具有生死攸關的意義，公司治理的目標也從股東和公司利益最大化，轉變提升為公司價值的最大化，這些都迫切需要在企業內部建立起自我約束、自我控制、自我監督的內部機制，與外部約束、控制和監督形成合力，共同承擔起建立科學嚴密的公司治理機制、完成公司治理任務的重任。

從審計署披露的審計公告情況來看，目前國有企業經營管理中出現的問題主要表現在：一是部分單位執行國家法律法規和集團公司各項規章制度不嚴格，私設“小金庫”賬外賬、亂拆借、亂擔保、違規經營等問題時有發生，問題性質相當嚴重；二是有的單位采購管理內部控制不嚴，人為加大采購成本，收受回扣，滋生腐敗；三是有的單位擅自組織職工集資入股，組建與母體企業有密切關系的多種經營實體，并向這些單位大量讓利，造成母體企業效益流失；四是有的單位違規動用企業資金和補充養老保險資金進行股票炒作和委托理財，形成較大的資金風險；五是部分單位多級法人和多級管理現象嚴重，體制機制不完善，經營管理散亂，造成決策失誤、經濟責任不落實、國有資產流失。這些問題產生的原因雖然是多方面的，但內部控制不嚴、內部審計不力、內部監管不到位是不容忽視的重要因素。

（3）內部審計是內部控制的重要手段

事實證明，股份公司掛牌上市，并不等于現代企業制度就已經建立了，如果沒有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現代企業制度。原審計署審計長李金華在總結我國內部審計工作的優勢和不足的時候，針對內部審計存在的“重監督輕服務、重結果輕過程、重財務輕業務、重合規輕效益、重單項輕系統、重當期輕長遠、重查處輕建議、重獨立輕互動”等問題，多次強調“內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”，提出了要“把內部審計作為一個控制系統，而不是一個檢查系統”、“內部審計要以效益審計和管理審計為主”、“內部審計要以事前、事中審計為主”、“內部審計要以體現中國特色為主”等全新的內部審計理念。為內部控制、內部審計在公司治理中的地位和作用指明了方向。

與外部審計相比，內部審計在健全公司治理機制特別是強化內部管理和控制方面具有得天獨厚的優勢。與時俱進的內部審計，應該圍繞公司治理機制的健全完善，以風險控制為導向，以監督檢查內部控制活動有效性為主線，以促進提高風險控制能力為目標，堅持跟著風險走，哪里有風險，內部審計就跟到哪里，在公司治理中發揮出更大的作用。

2.內部審計是對內部控制的控制

內部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。現代企業制度下，內部控制審計已成為內部審計工作的重要內容，通過對內部控制的監督、檢查，企業能夠糾正和處理制度執行過程中出現的偏差和錯誤，使生產經營活動按照預定的目標和方式，在有效的控制下規范運作。

（1）內部審計對內部控制的評價和監督主要同通過以下幾條途徑實現。一是開展財務收支審計時對與會計控制系統相關的內部控制進行評價監督；二是開展經常性的管理審計時對內部控制系統的評價監督；三是通過企業對“非正常事件”的處理，及時發現內部控制薄弱環節，提出完善建議。

（2）內部審計對內部控制評價和監督的程序與方法。一是了解企業的內部控制情況，并做出相應的記錄。二是初步評價內部控制的健全性，確認控制風險。三是實施控制測試證實有關內部控制的設計和執行的效果。四是評價內部控制的強弱，最終評價控制風險，并針對內部控制的缺陷，確定實質性測試的時間、范圍和程序。五是審計人員對在審計中發現的內部控制問題進行匯總、整理，分析問題產生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進措施。

三、加強內部審計，促進內部控制的措施

從前述內部審計對內部控制的關系分析可以看出，要解決企業內部控制一系列問題，充分發揮內部審計的功能為內部控制服務是非常重要的。

1.對內部審計機構進行合理設置與科學定位

加強內部審計控制，要解決內部審計機構的設置與定位的問題。內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，科學、有效的內部審計組織機構，是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上，應堅持獨立性原則和權威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內審人員卓有成效地履行職責，發揮內審的職能作用提供了條件。

2.內部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉變

目前我們的內部審計都屬于事后監督，事后監督只是會計控制程序的最后一個環節，是在會計事項發生后，對會計憑證和資料進行全面監督，因而，事后監督概念所包括的監督內容和范圍相對狹窄。隨著市場經濟的建立和發展，單一的事后監督已不能滿足經營管理的需要，這就要求內部審計的工作重心逐漸向事前、事中監督轉移，這將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價以最大限度地發揮資產經營的效益。

企業的生產經營過程必然經歷計劃與實施兩個階段，我們應該把事前審計與事中審計穿插在其中。首先是對企業的各類計劃中的各項指標進行必要的審核，盡量避免決策失誤。接著是事中控制，內審人員應該對日常管理工作進行監督與審核，在業務發生后的第一時間履行監督職責，這樣可以在錯誤發生后及時進行整改，避免“亡羊補牢”的情況發生。

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近年來，隨著銀行個人消費信貸業務的興起，消費信貸保證保險在我國獲得快速發展。各保險公司紛紛開辦住房和汽車消費信貸保證保險業務，一時間消費信貸保證保險市場熱鬧紛繁。但是，從2002年下半年開始形勢急轉直下。消費信貸保證保險業務經營管理中存在的問題開始暴露，保險公司面臨的業務風險開始顯現。如某財產保險公司從2001年開始經營汽車消費信貸保證保險業務，截止2003年5月底，累計保費收入1872萬元，累計賠款459萬元，賠付率24.5％。逾期貸款3296萬元，占保費收入的176.1％，其中逾期3個月以上的貸款達2515萬元。消費信貸保證保險市場存在的問題嚴重影響到保險公司的持續經營和健康發展，一些公司被迫全面收縮相關業務。人保、天安公司從2002年下半年開始清理整頓消費信貸保證保險業務。平安產險公司也在近日對部分地區的消費信貸保證保險業務亮起黃牌。

一、消費信貸保證保險業務發展面臨的障礙

幾年前還是人人爭搶的“香餑餑”怎么忽然就變成了“雞肋”呢？問題是多方面的：社會信用基礎薄弱，企業和個人信用體系不健全；銀行盲目競爭，違規發放個人消費貸款，放松對房地產公司和車行的資信調查；產品設計存在缺陷，風險責任不對稱等。但筆者認為，真正的問題卻是來自保險公司自身，就是對消費信貸保證保險的風險認識不足，業務管理不嚴格，市場運作不規范，依法合規經營意識淡薄。由于管理缺失產生的風險才是消費信貸保證保險業務面臨的最主要的風險。

（一）保險公司對消費信貸保證保險業務的風險認識不足，風險管理缺乏長期觀念。消費信貸保證保險屬于高風險業務，而且業務周期長，短則2、3年，最長可達30年，期間的不確定性因素較多，風險具有巨大性和滯后性特征。消費信貸保證保險業務風險的特殊性，要求保險公司對業務管理和風險安排要有長期思想，業務經營要立足長遠，要正確把握經濟發展的基本趨勢和周期性特點，要妥善處理短期利益和長期目標之間的關系。

目前，保險公司在經營消費信貸保證保險業務過程中，普遍存在重短期利益（即保費收入）、重市場拓展，輕業務管理、輕市場研究的現象，缺乏嚴謹、科學的經營理念，不能全面地認識和分析消費信貸保證保險業務的經營環境，為公司的穩健經營和長遠發展帶來潛在隱患。如一些基層公司只看到目前房地產業形勢一片大好，居民購房踴躍，房價節節攀升的表面現象，而沒有把房地產業納入到整個經濟發展的全局中來分析，也沒有和當地的經濟發展形勢結合起來分析，更沒有意識到房地產業出現的投資增幅過高、商品房空置面積增加、房價上漲過快以及低價位住房供不應求和高檔住宅空置較多等結構性問題，對房地產項目不做分析、不加區分，眉毛胡子一把抓，盲目擴大住房消費信貸保證保險業務。最近，人民銀行發出通知，要求加強房地產信貸業務管理，國務院也于近日提出要加強對房地產市場的宏觀調控，就是對房地產業投資過熱、出現泡沫現象的一種警示，應當引起保險公司的高度重視。

（二）保險公司依法合規經營意識淡薄，不正當競爭現象嚴重，市場秩序混亂。消費信貸保證保險業務主要依靠銀行開展，業務一般占業務總量的90％以上。因此，與銀行的合作就成為消費信貸保證保險業務拓展的主要環節。目前，各保險公司與銀行的合作基本上都是采取“協議+條款”的方式進行。

由于保險公司依法合規經營意識不強以及對渠道的過度依賴，在消費信貸保證保險業務經營過程中違規現象嚴重。保險公司普遍存在不嚴格執行標準條款費率的情況，違規與銀行簽定“不平等”協議，將本應由銀行承擔的責任和義務部分或全部轉移給保險公司自己承擔，由此產生了巨大的風險。主要有以下幾種表現：

1.擴大保險責任范圍，將意外傷害和疾病責任擴展為履約責任。如某保險公司條款本來只將投保人因意外事故或因疾病死亡或永久喪失勞動能力，無法繼續履行還款義務作為保險責任，擴展后變為只要投保人連續三個月末履行或未完全履行還款義務即為保險責任。

2.縮減責任免除，取消免賠額。在消費信貸保證保險條款中，責任免除條款是保護保險人利益、防止投保人和被保險人道德風險的重要內容。縮減責任免除就是變相擴大保險人的保險責任，減輕或降低投保人和被保險人的道德約束，增加了保險人面臨的道德風險。同時，取消免賠額弱化了被保險人的風險責任意識，造成被保險人的風險責任缺位。

3.降低費率，一般在標準費率基礎上下浮30％左右。

4.降低首付款比例甚至零首付。設定一定比例的首付款是消費信貸保證保險業務風險管理的一項重要內容，也是風險控制的一種有效手段。對不同信用度的人群和不同風險度的業務，保險公司通過提高或降低首付款比例進行調節，可以有效地控制風險。降低首付款比例甚至取消首付款要求，直接增加了保險公司的業務風險、加大了風險管理難度。

5.高額手續費，以及由此產生的退保風險。保險公司在辦理住房和汽車消費信貸保證保險業務時，一般一并承保房屋保險和機動車輛保險且一次性收取保費，按協議支付商手續費。據了解，消費信貸保證保險業務手續費為10％—15％左右，房屋保險和機動車輛保險業務手續費為20％～30％，一般以現金形式坐扣。如果投保人提前償還銀行貸款后提前辦理相關保證保險的退保，或者投保人在獲得銀行貸款后提前辦理房屋保險或機動車輛保險的退保，保險公司將面臨直接的經濟損失。如果這種情況集中發生，保險公司該業務項下當期的保費收入甚至不足以支付退保費，出現“紅字”保費。巨大的支付壓力將給公司的正常經營帶來困難，并可能由此造成巨額虧損。

（三）保險公司對消費信貸保證保險業務管理不嚴格、控制能力不強、措施落實不到位。消費信貸保證保險業務風險的產生是多方面的，要求保險公司必須具備較強的風險管理能力。目前，各公司對消費信貸保證保險業務均建立了相應的管理制度，規范了業務操作流程，加大了業務培訓力度，采取授權經營、集中管理等措施，取得了一定的效果。但從掌握的情況看，一些基層公司風險意識不強、管理粗放，沒有把風險管理容人業務管理的各個環節，有關規章制度不健全且不能得到很好的落實。

如對商的管理，遷就的多、制約的少，沒有建立起相應的管理制度。不僅沒有很好地研究環節的風險控制，反而通過協議將銀行應承擔的責任和義務轉移給保險公司自己承擔，造成在消費信貸保證保險業務經營過程中銀行的風險責任缺位，從而進一步弱化了銀行的責任意識。對投保人的資信調查是消費信貸保證保險業務風險控制的重要環節。一方面，目前我國社會信用的基礎十分薄弱，經濟活動中信用缺失現象嚴重，企業和個人的信用體系尚未建立，為保險公司開展信用資信調查工作帶來很多困難；另一方面，一些公司有制度不執行或執行不堅決，工作不夠扎實、細致，相關制度不能得到很好地落實，調查程序流于形式。如一些房地產開發公司通過員工、親屬以個人購房名義或通過虛增樓房面積、虛增樓層騙取銀行個人住房消費貸款用于房地產項目開發。一些犯罪分子勾結不法車行，利用假身份證騙取銀行個人汽車消費貸款等。這些情況時有發生，說明保險公司在資信調查環節仍然存在較大漏洞。

二、加強管理，促進消費信貸保證保險業務發展

（一）要提高對消費信貸保證保險重要性的認識。消費信貸保證保險業務在我國還處于起步階段，在業務總量中占的比例較低，未引起有關方面足夠的關注；消費信貸保證保險業務所具有的促進消費、拉動經濟增長的作用未得到充分的發揮；消費信貸保證保險風險的巨大性和滯后性也未得到應有的重視。保險界應加強對消費信貸保證保險業務的研究和分析，要站在經濟全局的高度，認識消費信貸保證保險業務在促進經濟增長、提高人民生活水平、防范和化解金融風險等方面發揮的作用；要站在保險業發展的高度，分析消費信貸保證保險業務自身的發展前景以及對保險業發展的帶動作用；要站在防范保險業風險、促進保險業健康發展的高度，提高依法合規經營意識，加強和改善業務管理，規范市場經營行為，增強做好消費信貸保證保險業務的責任感。

（二）要強化保險公司的內部管理。目前，消費信貸保證保險業務存在的主要問題是在管理環節產生的，消費信貸保證保險業務的主要風險是管理風險。因此，加強消費信貸保證保險業務的管理，是防范和化解風險的重要環節和有效手段。

1.健全管理制度，規范操作流程。消費信貸保證保險業務的風險點多，業務環節多，操作程序復雜。完善的管理制度和規范的操作流程是業務健康發展的基礎和保證。保險公司要充分認識消費信貸保證保險業務風險的多樣性，在商的選擇、投保人的資信調查、逾期貸款的跟蹤管理和追償等各個環節都要健全管理制度，加強業務人員的培訓，落實責任制，徹底改變制度不健全、管理粗放、責任不到位的狀況。

2.授權經營、集中管理。消費信貸保證保險屬于高風險業務，要求具備較高的風險管理能力。授權經營、集中管理是一種有效控制風險的經營模式選擇。分級授權經營，由上級公司按照統一標準對下級公司經營該業務的資質情況進行考核驗收，允許具備條件的公司開辦此業務；業務管理則集中到省級分公司，應開發專門的業務管理系統、設立專門的業務部門負責核保、核賠、債權追償等具體管理工作。

3.加強對商和銷售商的管理，認真做好資信調查工作。要加強對商和銷售商的業務宣導，提高其對消費信貸保證保險作用的認識，端正經營思想和行為。消費信貸保證保險是商、銷售商擴大經營規模，增加銷售收入的重要手段，也是商、銷售商防范經營風險的重要措施。保險公司和商、銷售商之間是平等互利的合作伙伴關系，應相互尊重共同發展。資信調查工作是消費信貸保證保險業務管理的重要環節，也是風險控制的重要節點。要充分利用社會上公開的企業和個人信用資信平臺開展資信調查，盡可能地擴大對投保人信息的采集范圍，確保信用評級的科學性、客觀性。同時，應加強各保險公司之間的信息交流與合作，實現信息資源共享。

4.加強市場研究，及時總結經驗，調整經營策略。消費信貸保證保險屬于新興業務，保險公司業務數據積累不夠充分、管理經驗不足。加強對銀行消費信貸業務和消費信貸保證保險市場的研究，及時發現和總結業務經營過程中出現的問題，調整公司經營理念和經營行為，可以有效地防止風險的擴大。例如通過對發生賠案的業務進行分析發現，法人類、營運類、工程機械類業務的出險率高，保險公司可以采取細分客戶群、提高首付款比例和擔保條件、限制抵押物用途等方式來預防和降低可能由此產生的風險。

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關鍵詞：新農村；土地承包經營權；抵押貸款；風險；防范措施

中圖分類號： D922.32 文獻標識碼： A DOI編號： 10.14025/ki.jlny.2017.01.015

我國農村人口眾多，如何推進農村經濟發展，不斷建設新農村，提高農民的整體收入，對維持社會穩定，促進國民經濟的增長至關重要。近些年來，我國出臺了一系列政策保障農村經濟的發展，現已取得了相當大的成效，然而從新農村建設的長遠角度來看，制約農村金融發展的主要因素是沒有充足的資金供給。尤其是西部欠發達地區的廣大農村更為迫切的需要充足的農業生產資金。同時農村土地承包經營權抵押貸款實行過程中不可避免地產生了一些風險因素，如果長期不進行防范將嚴重制約農村經濟的提升。基于此，研究農村土地承包經營權抵押貸款風險因素并采取風險防范措施極為必要。

1 農村土地承包經營權抵押貸款風險因素

1.1 土地承包經營權抵押貸款的法律風險

嚴謹的法律法規是保證土地承包經營權抵押貸款實施的首要條件，而我國農村集體土地使用權抵押問題主要體現在在，《擔保法》、《農業法》、《土地管理法》和《農村土地承包法》等法律法規對農村集體土地使用權抵押問題的規定不夠統一，詳細的實施方面的細節問題沒有進行有效規范，這使得農村無法規范辦理土地承包經營權抵押貸款，制約了農村經濟的發展建設。

1.2 土地承包經營權抵押貸款的民生風險

土地是農民賴以生存的經濟之源和重要的社會保障，農民對土地的依賴性很強，農民的基本生活、醫療、養老等都要建立在擁有土地承包經營權上。然而一旦發生不可預計的災害等風險，農民作為債務人將無法償還抵押貸款，不可避免地會面臨失去土地的風險，這必將嚴重影響到農民的基本生活保障。

2 農村土地承包經營權抵押貸款的風險防范措施

2.1 完善法律制度

修訂和完善符合當下農村實際的土地承包經營權抵押貸款相關法律法規是一個艱難長期的過程。只有不斷的通過法律法規的政策支持，才能從根本上確保農民土地承包權益具體化、法制化。完善的法律法規有利于穩定土地承包關系，也能在一定程度上為農村土地金融制度和業務創新提供有效法律制度保障。只有在此基礎上才能確保農村土地承包經營權抵押貸款長期有效的實施。

2.2 規范專業合作社的管理

農民合作社作為新農村發展歷程中的一個重要產物具有其獨特的生產經營和管理模式，對農村經濟發展起著積極的推動作用。但合作社并不是真正意義上的股份制公司，對此，應基于實際出發在合作社運作過程中不斷完善相應的財務規章制度，確定合作社人員的崗位職責，在經營管理中既要分散又要集約，建立有效的內部控制和風險防范機制。

2.3 不斷完善農村社保體系

在實施農村土地承包經營權抵押貸款過程中不斷加強和完善農村社保體系，農村社保體系關乎廣大農民的基本生活保障、醫療保障、養老保障和失業保障等。因為在實施農村土地承包經營權抵押貸款后，廣大農民的經濟收入水平明顯提升了一個檔次，當農民手里有富余的資金時可以鼓勵他們將這部分閑余的資金儲存在養老保險中，一旦土地承包經營權抵押貸款面臨風險出現債務時，農民很可能失去賴以生存的土地。在這種情況下農村社保體系將發揮其“預防”的力量，可以在一定時期內為農民提供基本的生活保障，也能減輕政府的資金壓力。

2.4 進一步規范農村土地流轉市場

雖然農村土地承包經營權抵押貸款的大門已敞開，而很多地區的農村土地流轉市場并不規范，對此，各地政府要嚴格貫徹和執行國家有關農村土地流轉的政策。要結合本地區土地承包經營權抵押貸款實施的具體情況制定詳細的土地流轉規則，并積極做好宣傳工作。

2.5 加強農村金融機構對抵押業務的支持

農村經濟發展過程中農村金融機構是實施土地承包經營權抵押貸款的“操刀手”。而農業生產不可避免地受到不可預估的自然災害影響，這必然導致農民無法負擔從金融機構獲取的土地抵押r貸資金，這些不良貸款的產生嚴重制約著農村金融機構的貸款業務發展，從而影響著農村經濟的提升。對此，政府應鼓勵金融機構開展土地承包經營權抵押貸款業務。

參考文獻

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