導語：如何才能寫好一篇對稅務管理崗的認識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）宣傳到位、深化認識。

加大再就業稅收優惠政策的宣傳力度，各級稅務部門以各種形式，特別是要以群眾喜聞樂見的形式宣傳、解釋政策，主動深入到相關場所，向企業和下崗失業人員送政策、想辦法。引導廣大下崗失業人員了解稅收優惠政策的內容和辦理優惠的程序，將再就業優惠政策落到實處；深化廣大稅務干部對再就業稅收優惠政策的認識，正確理解“落實再就業優惠政策”與扶持稅源的辨證關系，將促進下崗失業人員再就業視為己任，增強責任感，提高政策的執行度。

（二）管理到位、審核把關。

遵循總局“應收盡收”的要求，提高防范意識，堅決防止部分納稅人鉆政策的空子，在再就業優惠政策的落實中把好審批、審核關，營造公平和諧的再就業優惠政策環境。比如：在辦理稅務登記證中，涉及再就業優惠政策辦證事宜的，要求再就業優惠證件、經營者身份證件、辦證人身份證件必須實現信息一致，切實防止真證假辦、假證真辦等現象的發生；再如，企業所新增崗位中吸納下崗人員占職工總數的30%的，三年內減征30%企業所得稅，管理員對企業檢查時務必要對其真實性進行反復調查，把好下崗失業人員證件檢查關和職工身份檢查關。再就業企業稅收征管是一項難度較大的工作，在工作中合理的設置“籬笆”，讓真正符合條件的企業享受到切切實實的優惠。

篇2

——__州地稅局副局長x一行深入基層學習實踐科學發展觀調研報告

近年來，__州地稅局認真落實稅收執法責任制工作，充分利用科學發展觀的基本要求和基本理論，著力解決稅收執法中的重點和難點問題，將創新和深化稅收執法崗責評價體系建設作為切入點，以不斷提高稅收執法水平，整體推進州直地稅系統稅收工作全面協調可持續發展。

一、稅收執法責任制框架初步形成并已取得實效

（一）推行稅收執法責任制的目的和意義

稅收執法責任制是新時期推行依法治稅工作的主要內容。推行稅收執法責任制有利于促進稅務機關內部稅收征收管理規范化、法制化，有利于保證各項稅收法律、行政法規和規章得以正確貫徹實施。它也是我國稅收管理制度中的一個重要組成部分。地稅部門如何服從服務于當地經濟社會發展，保持和推進地稅收入可持續快速增長，最關鍵的就是要以崗責體系建設為根本抓手，來破解地稅事業科學發展中的難題，并且把加強崗責體系建設作為地稅系統必須長期堅持的基本工作方針，作為促進、保證和檢驗地稅收入可持續快速增長的重大舉措和載體，作為做好稅收各項工作的總綱。

（二）稅收執法責任制涵蓋的基本內容

稅收執法責任制的基本內容主要由四個部分組成，即崗位職責，明白“做什么”；工作規程，明白“怎么做”；評議考核，清楚“做得怎么樣”；過錯追究，解決“做得不好怎么辦”。其中，考核評議是執法責任制的主要內容，崗位職責是基礎，工作規程是關鍵，過錯追究是保障。這四個部分是相互銜接、相輔相成的統一整體，共同形成了以法律法規賦予稅務機關的職責與權力為依據，以嚴密科學的崗位責任體系為基礎，以量化細致的工作規程為基點，以評議考核為手段，以過錯責任追究為保障，以信息化手段為依托的稅收執法行為監督制約機制。

（三）改革創新深入推進、成效凸顯

__州地稅局始終把創新作為事業發展的不竭動力。堅持創新方法，凸顯依法治稅的中心地位，認真推行稅收執法責任制，依法促收履責意識進一步增強，初步形成了稅收執法崗責評價體系基本框架。

根據國家稅務總局和自治區地方稅務局關于深入推行稅收執法責任制工作的實施意見，本著在稅收執法上要中規中矩，在機制創新上要不拘一格的要求，20__年6月，州局制定了《__州地稅系統稅收執法過錯責任追究辦法（試行）》及相應的考核辦法，考核內容涉及基層局征收、管理、稽查等各個方面。20__年5月，經過認真調研，根據縣市地稅局稅收執法現狀，確定了州直地稅系統42個執法崗位，簽訂崗位確認書，明確職責和工作規程，并以執法人員崗位公示牌的形式向納稅人公示，真正讓執法人員明白了“做什么”和“怎么做”，通過執法檢查和評議考核，清楚了執法人員“做得怎么樣”，通過嚴格的過錯追究，解決了執法人員“做得不好怎么辦”的問題。

為強化基層局推行稅收執法責任制，真正將執法責任落到實處，最大限度地減少執法隨意性、盲目性，州局又制定實施了兼職稅收法制員制度，在縣（市）地稅局具有執法主體資格的基層稅務所（稽查局、分局）均設立一名兼職法制員。對基層執法人員做出的每一項具體行政行為（行政處罰、核定稅款、減免稅審批、停歇業、延期申報、延期繳納稅款審批等），由兼職法制員進行嚴格的審核把關，一事一審，使執法監督檢查工作關口前移，從源頭抓起，嚴把第一道執法防線。

經過三年多的努力，基層局現已初步建立了以科學的崗責為基礎，以明晰的工作規程為重點，以嚴密的考核評議辦法為手段，以嚴格的過錯追究為保障的覆蓋稅收執法各崗位、貫穿稅收執法工作全過程的制度體系和運行機制。形成了執法有依據、操作有規范、權力有制約、過程有監控、責任有追究的執法格局。

（四）推行稅收執法責任制工作已取得了階段性成效

稅收執法責任制的全面推行，保證了每位稅收執法人員對在稅收執法過程中應該做什么、按照什么方式做、以及出現稅收執法過錯應當承擔什么責任都已心中有數，促使了稅收執法人員時時、處處盡心做好每一項執法工作，有效地解決了稅收管理中淡化責任、疏于管理的問題，濫用權力、隨意執法的現象也大為減少。

稅收執法責任制促使稅收執法人員必須按照規定的標準和程序處理執法事項，促進了執法行為的規范和執法水平的提升。從近幾年稅收執法檢查和考核結果看，州直地稅系統稅收執法的隨意性得到了有效控制，執法行為的過錯量呈逐年遞減趨勢。據統計，20__年州直地稅系統共追究278人次，其中告誡15人次，責令書面檢查38人次，通報批評19人次，處罰123人次，處罰金額58415元；20__年追究117人次，其中告誡12人次，責令書面檢查21人次，通報批評11人次，處罰98人，處罰金額21343元；20__年追究87人次，其中告誡9人次，責令書面檢查21人次，通報批評15人次，處罰43人次，處罰金額12390元。

二、稅收執法責任制工作還需完善和提高

雖然__州直地稅系統在推行稅收執法責任制工作中已取得了一定的成效，但通過這次深入學習實踐科學發展觀實地調研活動，仍然發現稅收執法過程中還存在著諸多的問題。

（一）基層局落實稅收執法責任制工作參差不齊

一是對工作規程學習培訓沒有跟上，分解、細化不夠，造成部分執法人員不清楚自己崗位的工作規程，工作上仍然存在按照習慣的、想當然的、不規范的方法去操作。

二是在執法評議考核上，基層局雖然做到了內部考核與外部評議相結合，但在考核的方法上還存在著沒有從每個崗位考核入手的現象。

（二）稅收執法要求與稅收法制環境存在著差距

1、稅收執法中人為因素使執法過錯時有發生。表現在一是少數地方政府的行政干預，一定程度上影響了稅務機關正常的依法行政活動；二是部門考核

機制不合理，稅收收入任務完成與否、征管質量指標考核是否達標、排名是否靠前等因素，導致了稅務機關變通執法。

2、稅收執法要求與稅務人員業務素質存在著差距。

（1）部分稅收執法人員認為依法治稅、推行稅收執法責任制，特別是落實稅收執法責任過錯追究、搞評議考核完全是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項稅收執法規程把基層稅務人員的手腳完全捆死了。

（2）部分稅收執法人員業務素質低和法律意識淡薄，執法過程中存在執法不嚴，違法不究的情況，稅收執法缺乏剛性。具體表現為該履行的職責不履行，該報批的事項不報批，不按法定程序辦事，重實體輕程序，使用文書不規范，適用法律法規不準確，甚至或徇私枉法；或者礙于說情，削弱執法力度，大事化小，小事化了，使原本很嚴肅的執法行為如同兒戲，執法失去應有的威懾力。

（3）在稅收法律、法規的學習和宣傳上，存在不深不實的問題。

（4）稅收執法責任制考核追究工作由于基層局主要依靠手工進行，考核工作存在著人情、面子問題，追究方法也過于單一和表面化。一方面從歷年的稅務日常管理和稅務稽查工作情況看，納稅人的稅收違法行為普遍存在，這固然與納稅人的法律意識不強有關，但與稅務干部對納稅人的納稅輔導不到位也有很大關系；另一方面從歷年執法檢查情況看稅務執法人員執法不到位、隨意執法現象也普遍存在，特別是對諸如：“應收而未收”、“應處罰而不處罰”“應移送案件而未移送”等違法現象，由于過錯責任的主客觀原因難以徹底追查清楚，因此責任追究難以實施。

（三）責任追究難以到位

1、經濟懲戒標準難統一。

由于基層局工作條件、工作人數、工作任務等均有所不同，考核系數大小也不一樣，稅收執法責任制考核只是整個稅收工作考核中的一個部分，部分統一難，整體統一就更難。

2、執法過錯責任難發現。

當前，地稅稅收執法監督領域的信息化程度較低，尚不能實現對稅收執法的完全監控。同時，內部各執法環節間的工作銜接有時不夠緊密，信息傳遞不及時，導致一些過錯行為不能及時發現。

3、執法考核重追究輕激勵。

執法責任制的考核與目標（績效）管理考核、公務員年終考核等缺乏有機結合，也沒有明確的激勵機制，特別是目前經費相對固定的情況下，更是缺乏獎勵經費的來源。

三、創新和深化稅收執法崗責評價體系建設的意見

（一）進一步端正對稅收執法崗責評價體系建設的認識

1、繼續提高對稅收執法崗責評價體系建設重要性和必要性的認識。根據科學發展觀的要求，今后稅收執法工作的重心必須是以執法人員為基礎，堅持依法治稅，公平稅負，提高服務，在總結實踐經驗的基礎上，按照“管用、統一、革新”的指導思想，結合上級和新形勢下的要求，不斷完善各項制度，特別在橫向稅收執法崗責體系建設上，積極探索，勇于實踐。并把深入推進機制創新、促進稅收執法工作的質量和效率，作為長期堅持的稅收執法工作指導方針。

2、增強稅收執法崗責評價體系建設的緊迫性和自覺性。稅收執法崗責評價體系建設是一項打基礎、建平臺、利長遠的基礎性工作，是解決執法制度缺失、執法責任不落實、消除執法失職違法行為的有效舉措。充分認識到稅收執法崗責評價體系建設的緊迫性，進一步增強落實稅收執法崗責評價體系的自覺性，在稅收執法崗責評價體系建設上不甘落后，勇往直前。

（二）稅收執法崗責評價體系建設規劃和目標

1、做好稅收執法質量評價體系建設試點和推行工作。州局崗責體系建設領導小組確定在霍城局進行試點，按照修改后的《稅收執法質量評價考核體系》開始運行，對所定的崗、所定的職、所定的責、所定的流程、所定的評議、所定的獎懲，從效果上進行檢驗。

2、積極探索州地稅局本級稅收執法崗責評價體系建設。稅收執法崗責體系建設，難度主要在于綜合執法崗責事務紛雜、不便量化，反反復復在所難免。我們要有充分的思想準備，自覺融入到探索實踐中去，盡快闖出路子。實現稅收執法崗責評價體系建設從基層局向上級局延伸、上級局與下級局稅收執法崗責評價體系的聯動。

3、統一規范各項考核。結合州黨委效能建設的要求，進一步修訂完善我局《績效目標管理考核辦法》，將稅收執法質量評價與績效考核融入一體，減少各種考核名目和考核次數，把集中考核、重復考核、多頭考核向日常化的聯動監督考核轉化，真正為基層減壓減負。

4、實現稅收執法崗責評價體系建設的總目標。到20__年底，基本達到崗位設置合理、責任明確清晰、流程運轉順暢、評價標準統一、制度管人管事、監督考核到位、執法質量效率提高、執法工作績效明顯。

（三）加強對信息化建設的領導，發揮信息化在稅收執法崗責評價體系建設中的支撐作用。

一是要加大對執法人員的的信息化培訓力度，提高稅務人員利用信息化手段的執法水平；二是要想方設法加快信息化建設步伐，積極籌措資金，及時更新硬件設備，提高辦稅效率；三是要通過軟件設計在工作流程上對執法程序進行約束，減少和避免隨意執法或不作為、亂作為的現象發生。

（四）認真做好稅收執法崗責評價體系建設保障工作

1、加強領導。要發揮各級黨組在稅收執法崗責評價體系建設中的領導和組織作用，進一步加強稅收執法崗責評價體系建設領導小組的力量，加大對基層局的指導力度。提高抓好當前、注重長遠的能力，在稅收執法崗責評價體系建設上做實干家，在持續發展上當好謀略家。

2、統一協調。各基層局在稅收執法崗責評價體系建設中，必須按照區局的要求和州局的統一部署，步調一致，積極行動，不能畏縮不前，以各種理由和借口遲滯拖延。

3、對干部加強遵章守紀、愛崗守責的教育，使每個干部熟知崗位職責，熟知工作程序，熟知質量考核點，做到人人遵章守責、個個照章辦事。

4、不斷鞏固作風整頓成果，把作風整頓與效能建設作為促進稅收執法崗責評價體系建設的動力，使地稅執法工作達到嚴謹、科學、規范、高效，保證稅收執法崗責評價體系建設不斷深化、完善和落實。

5、加強

思想政治工作，以人為本，創建和諧的社會基礎。稅收執法崗責評價體系建設，是一項基礎性、長期性、根本性的系統工程，需舉全局之力、需全方位舉動、需全員積極參與，因此要充分發揮思想政治工作的導向性、服務性、啟發性作用，引導群眾，發動群眾，凝聚人心，形成合力，共同促進，全面落實。

6、積極整合人力資源。人員老化和人力不足是各基層局的共性問題，面對現實，要在挖潛素質、整合人力上下功夫。各級領導干部要積極帶頭，身先士卒，不做甩手掌柜，主動承擔具體崗責，既當指揮員又當戰斗員。

篇3

關鍵詞：納稅評估問題完善

一、前言

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減、免、緩、抵、退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。1998年，在《外商投資企業、外國企業和外籍個人納稅申報審核評稅辦法》中首次出現了審核評稅的概念，這是我國納稅評估工作的萌芽，是借鑒國外先進經驗的產物。2003年，國家稅務總局出臺了《關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》，文件中明確“要積極開展納稅評估工作”，同時也提出合理劃分日常檢查、納稅評估、稅務稽查工作。2005年，《納稅評估管理辦法（試行）》出臺，標志著我國納稅評估進入到了一個全新的階段。

二、我國納稅評估工作存在的問題

納稅評估工作在國際社會中已經比較普遍，其最初起源于英美等發達國家的稅務審計制度，在發達國家已經形成了比較完善的體制。但我國的納稅評估工作才剛剛起步，稅收征管和納稅監控的信息化程度不高，納稅評估體系還有待完善。

1、對納稅評估缺乏深入理解

納稅評估在我國的開展的時間有限，配套法律法規滯后，一些地方稅務機關對于納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使納稅評估工作流于形式。更有甚者，將納稅評估與稅收稽查混為一談，納稅評估的作用未能得到充分發揮，更談不上提高納稅評估工作的質量。

2、納稅評估組織機構不健全

目前我國有三套評估系統同時并行，稅政的成品油評估系統、外稅的退稅評估系統及納稅評估系統，每個體系的崗位設置有很大差別，管理制度也不統一。另外，在實際工作中大部分的納稅評估工作由稅收征管員承擔，沒有設置專職的崗位。稅收征管員的本職工作是管理轄區內企業的日常涉稅事宜，其本身的工作繁雜，專業素養也有待進一步提高。這就有可能導致納稅評估工作僅僅停留在對企業提供的帳、表等表面數據的分析對比上，而不能挖掘出經濟事項中深層次的涉稅問題，評估工作的監督作用沒有充分發揮。

3、納稅評估方法有待完善

現行的納稅評估體系是采用的行業內平均值作為評價指標，行業內平均值實際上與企業真實納稅標準有一定差距。評估對象的規模大小，企業產品類型、企業所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素都對“行業峰值”產生較大影響；除此之外，部分評估指標計算公式，如綜合稅負率計算公式、單位產成品原材料耗用率等指標都存在著漏洞，納稅評估指標及評估方法的局限性嚴重制約著納稅評估工作的結果和開展方向。

三、完善我國納稅評估工作的幾點建議

1、加強納稅評估的宣傳推廣

納稅評估制度的推廣完善首先要求稅務機關內部能正確理解納稅評估的含義，充分認識納稅評估在稅收征管中的作用。通過建立一整套的內部培訓考核體制，將納稅評估理念滲透到基層稅務機關。在加強內部學習的同時，將納稅評估與納稅輔導相結合，對企業進行跟蹤服務，提高財務人員辦稅水平，降低企業風險，促進稅企雙贏。

2、完善納稅評估法律體系

納稅評估需要一個健全的法律環境，首先應明確納稅評估在《稅收征管法》中的地位，確定納稅評估為稅務稽查的前置程序，使評估工作有章可循，有法可依。其次，在金融、信用、會計等相關法律中加強對企業的約束，將納稅評估工作外延到企業的經濟活動中，為納稅評估工作的順利開展打下基礎。

3、規范納稅評估工作流程

現階段納稅評估崗位設置缺乏統一指導，各地稅務機關根據各自對于納稅評估工作的理解設置納稅評估崗位，崗位設置不合理，一人多崗或者空崗缺崗現象并存。建議按照納稅評估工作業務流程的需求統一納稅評估崗位設置，明確崗位職責和管理權限。同時，有必要分清楚各環節之間資料傳遞的步驟、時間限制以及責任，通過講權責落實到個人來約束各崗位之間的傳遞和銜接，促進部門間的協調配合。

4、完善納稅評估指標體系

有效的納稅評估應該建立在掌握豐富的信息資料和科學的指標分析基礎之上。通過設置科學的納稅評估指標體系，滿足對納稅人進行歷史背景資料縱向比較、同行業背景資料橫向比較、正常及非正常背景資料比較、國內外同類背景資料比較及相關背景資料比較等一系列評估分析的需要。確定納稅評估指標時，除了注重科學性，還應考慮實用性。實用性要求考慮到數據采集的口徑和期間變化、采集指標與納稅人納稅能力的相關性、信息的可比性以及行業特點的方面。

5、重視稅務師事務所在納稅評估工作中的重要作用

目前，我國的納稅評估工作由稅務機關負責開展。在稅收征管體系還不完善的情況下，納稅評估工作的往往沒有得到全面系統的貫徹實施。建議稅務機關在開展納稅評估工作的時候，可抽調具有相關資質的稅務師事務所參與。一方面，注冊稅務師對于企業的經營管理有更為直觀的認識，有助于發現更多隱藏在經濟活動下的涉稅問題；另一方面，借助注冊稅務師的專業能力，能進一步提高稅收征管效率，節約稅務行政成本。

參考文獻：

[1]孟慶啟.中國稅務管理現代化概論[M].中國稅務出版社,2005。

[2]孫玉霞.稅收遵從：理論與實踐[M].社會科學文獻出版社,2008。

[3]陳金釗.法理學[M].北京大學出版社,2002。

篇4

目前，納稅服務還沒有權威、固定的概念。許多國家的稅務機關，機構名稱里面都有“服務”這個職能。如美國稱為“國內收入服務局”，加拿大、英國等國家稱為“收入服務局”。我國稅制改革以后，項懷誠同志于1995年第一次提出優化服務的觀念；1997年國務院辦公廳明確提出“以申報納稅和優化服務為基礎”的征管改革模式；*年新《稅收征管法》把納稅服務確定為稅務機關的法定職責；*年總局征管司增設了納稅服務處；去年總局召開了納稅服務工作會議；今年省局又提出了“納稅服務年”口號。應當說納稅服務這一理念由來已久，納稅服務這一職能自始自終被融于稅務管理的各個環節。

總局在《納稅服務工作規范（試行）》中將納稅服務定義為：稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。納稅服務是稅務機關行政行為的組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務機關依法誠信征稅的基礎性工作。

二、納稅服務實踐的調查

（一）納稅服務取得了“四條基本性經驗”

十幾年來，房縣國稅局在納稅服務方面進行了長期探索和實踐，特別是從2003年開始到2006年，房縣國稅局成立了稅收服務辦公室（后因統一機構設置并入征管股），專門從事納稅服務工作，通過明確機構職責，完善服務機制，創新服務手段，提高服務質量，納稅服務水平得到明顯提升，“管理+服務”的納稅服務模式已基本形成。

1、健全了稅收服務機制。按照總局、省局《納稅服務工作規范（試行）》，建立起一套覆蓋征、管、查全方位、運轉順暢的長效工作機制，把納稅服務真正融合到稅收工作的全過程。在征收環節，為納稅人提供“一條龍”辦稅服務，使納稅人辦理涉稅事項更方便、更快捷、更滿意；在管理環節，實行“管理＋服務”征管理念，全面推行稅收管理員制度，要求稅收管理員在管理的過程中對納稅人進行全面的政策輔導，幫助解決涉稅問題；在稽查環節，通過建立執法服務機制，要求稽查員嚴格按照稽查規程辦事，依法行政，實行文明稽查、陽光稽查、查前告知、查后反饋，做到在服務中執法，在執法中服務。

2、建立了“稅收服務超市”。在辦稅服務廳設立了集稅法宣傳、優化服務和政策咨詢為一體的“稅收服務超市”：一是“宣傳服務區”。設置宣傳資料欄和報刊欄，擺放包括稅收征管法、稅收服務指南、發票使用規定、各類申報表等納稅資料；二是“電子查詢區”。設置2臺電子觸摸屏，提供電子查詢服務，方便納稅人及時獲取最新稅收政策法規信息；三是“辦稅導航區”。設立辦稅導航臺和咨詢崗，引導納稅人填報相關納稅資料并接受納稅人的咨詢。

3、鑄造了稅收服務品牌。針對不同層次、不同區域、不同需求的納稅人，重點推出了“十大”個性化服務品牌。即：首問責任服務、延時服務、預約服務、限時服務、承諾服務、提醒服務、上門服務、禮儀服務、“全天候、無假日”服務、備崗服務。據統計，2007年共為納稅人提供各類服務2200多人（次），納稅服務問卷調查滿意率達95%以上。

4、改善了辦稅服務環境。一是在辦稅服務廳配備了電子觸摸屏2臺，為納稅人提供查詢辦稅流程和涉稅信息服務。二是設立了咨詢服務臺和稅收法規公告屏，為納稅人提供人工咨詢服務，不定期公布各項稅收政策。三是開辟了納稅人填表、休息區，免費為納稅人提供納稅申報表、筆、紙張、計算器等辦公用具，方便納稅人填寫涉稅表單；四是配備了便民座位、飲水機、便民傘和報刊雜志等，為納稅人營造舒適的辦稅環境。

（二）納稅服務存在著“四個傾向化問題”

雖然房縣國稅局在納稅服務上取得了一些成績，但是從真正意義上說，無論是服務理念，還是服務行為，無論是服務體系，還是服務措施，無論是服務機構，還是服務職責，都還存在這樣或那樣的問題，概括地說主要是“四個傾向化問題”：

1、認識不到位，觀念本位化。一是部分執法人員受傳統“監督打擊”觀念的影響，強調對納稅人的監督和管理，權力意識強，服務意識弱；管理意識強，服務意識弱；執法意識強，服務意識弱，沒有很好地履行服務納稅人的義務。由于服務理念不先進，導致納稅服務不主動；征納地位不平等。二是少數基層稅務干部在征管質量考核指標的壓力下執法越位，服務越位，代納稅人申報、墊繳稅款，將納稅人的義務轉嫁到稅務機關自身。

2、體系不健全，服務抽象化。一是法律體系不完備。納稅服務沒有嚴格的法律規范，新《稅收征管法》雖然增加了保護納稅人合法權益和提供納稅服務方面的內容，但規定不夠明確、完整，過于簡略和粗疏。二是崗責體系不健全。沒有專門的納稅服務機構和科學、規范、系統的崗責體系，納稅服務職能分散。三是服務標準不統一。納稅服務的要求、標準五花八門，區域性突出，統一性較差，缺乏全國統一的制度、辦法和標準。

3、個性不明顯，服務共性化。一是個性不鮮明。部分稅務干部一提到納稅服務往往理解為“窗口”部門為納稅人辦理的一些涉稅事項，整個服務過程還沒有拓展到稅收征管的方方面面。二是服務質量不高。納稅服務偏重于口頭上、材料中、墻壁上的淺表，經常看到部分單位把服務口號掛在嘴邊，但實際服務只是浮于表層，缺乏深層次的服務。

4、平臺不統一，資源分散化。對內來說，服務信息資源分散，沒有納稅申報、催報催繳、法規公告、政策咨詢、問題解答、信息查詢、服務投訴等為一體的納稅服務信息網絡平臺；對外來說，稅務機關與企業及銀行、工商、審計、財政、海關等部門的聯網進度遲緩，信息共享程度范圍小、層次低。

三、完善稅收服務的思考

（一）明確稅收服務的目標

稅收服務工作應當按照“長遠規劃、整體推進、分期實施、以點帶面”的指導思想，以納稅人為中心，以提高稅法遵從度為目的，以信息化為依托，以流程為導向，拓展稅收服務功能，推出個性化、平臺化、多元化服務，促使同一納稅人在不同的地點、不同的方式得到相同的優質服務；不同納稅人在同一地點、同一方式得到相同的優質服務，健全納稅服務工作體系。

（二）更新稅收服務的理念。一是要破除思想認識的“三種誤區”，即“強勢論”、“對立論”、“份外論”。要堅持執法與服務并重，更多地考慮和維護納稅人的合法權益，強化“平等＋服務”、“管理+服務”的執法理念，滿足納稅人權利的保障和需求。二是要實現“四個轉變”。即：由監督檢查向管理服務轉變，由被動服務向主動服務轉變，由職業道德向行政行為轉變，由注重形式向產生效果轉變。三是要強化“五種意識”。即：納稅服務是法定職責意識；公平稅負是對納稅人最好的服務意識；主動服務意識；人性化服務意識；個性化服務意識。

（三）拓寬稅收服務的渠道

1、搭建“三個平臺”。一是要搭建辦稅廳標準化建設平臺。按照省局要求，統一業務流程、窗口設置、各類標識、辦稅指南、服務內容、崗責體系、管理制度、文明用語，實施好辦稅服務廳標準化建設。二是要搭建爭先創優展示平臺。以開展“最佳辦稅服務廳”、“納稅服務標兵”等活動為載體，發揮典型示范效應，影響和帶動國稅干部積極投身納稅服務實踐。三是搭建網上辦稅服務平臺。依托互聯網站資源，開發建設“網上辦稅服務廳”、“網上法規庫”，完善網上辦稅服務系統，滿足納稅人網上咨詢、認證、報稅、申報、繳款等辦稅需求。

篇5

一、 責任意識和職業素質

對于駐外財務管理人員，首先，必須具備強列的責任意識，要能夠充分意識到駐外公司財務管理工作的重要性，并且認識到其是企業財務管理工作的延伸和拓展，是代表企業實施對駐外公司的財務管理，因而要切實保證駐外公司財務管理及資產安全有效運行。只有具備強烈得責任意識，才能夠在實際工作得開展中，克服種種困難，全身心地投入工作中。

一般情況下，駐外公司管理人員數量較國內普遍存在配置不足現象。因此，單純的會計工作已不能滿足財務管理的需要，這就要求駐外管理人員必須做到一崗多職、一崗多能。在開展業務時，和當地銀行、稅務等部門較為流暢的交流和溝通也是非常重要的。較好的英語口語理解能力以及較為流利的英語口語表達能力是駐外會計所必要的職業素養；同時，對于所涉及的常見銀行國際結算方式以及所在國當地的相關財務、稅務處理等方面亦應有必要的措施。

二、 資金管理及風險防范

資金管理離不開風險管理。匯率風險是對外承包企業的一大風險，匯率風險的防范也是公司資金管理的重中之重。施工企業資金管理的特點就是應收帳款較多，數額較大，其中大部分是工程款，對我駐外公司而言，各項目簽訂的幣種合同不同。駐外公司在資金管理方面的主要工作，一是加強資金的回收，提高資金風險意識；二是提高資金的利用效率，降低匯率風險；三是駐外公司需解決外匯需求。

（一） 保證工程價款及時回收，提高風險意識

對于政府工程項目，應爭取在合同中列明相應的工程預付款條款；而非政府工程項目則應先拿到工程預付款后再開始進行施工，這就要求財務人員在日常的業務操作過程中加強風險防范意識。對于政府工程項目出現拖欠工程款情況時，在綜合考慮公司的整體工程進展調整及該項目實際實施情況的前提下，做出相應的施工進度調整；而非政府工程項目，在業主明確無法保證按工程進度證書付款的情況下，應立即作出停工調整，最大程度保證工程價款的結算回收。

（二） 提高資金利用效率，降低匯率風險

將部分沉淀資金在當地銀行理財，獲得投資收益。在非洲一些國家銀行間的投資拆借、定期存款利息較高，所以駐外公司財務人員要保持與當地銀行的密切往來，熟悉當地銀行的一些規定和操作程序，在保證公司正常運用資金的情況下將部分沉淀資金在銀行辦理這種理財業務，取得投資收益。但這種投資也存在較大風險，駐外公司要謹慎辦理，做好分析與預測，理性判斷駐外公司所處的內部環境，深入分析在匯率波動下可能受到的影響，結合所在國的外匯政策、金融機構的外匯工具，做好貨幣貶值的預測與分析，通過不同渠道，利用各種政策和工具有效地規避匯率風險。

（三） 解決外匯需求

駐外公司最終的經營成果將以利潤分配的形式匯回國內，同時，國內的物資設備采購以及中方人員的工資結算等也需要大量的外匯。因此，解決外匯需求問題勢在必行。籌措外匯應采取多種渠道，首先，對于部分駐在境外的物資設備采購，采用從當地銀行申請信用證或外匯電匯的結算方式，以這種方式結算，可以解決部分外匯的需求；其次，采用銀行間托收結算方式；此外，通過和在當地做經援項目的中資公司建立良好的關系，在政府拖欠這些中資公司工程款的情況下，其更傾向于通過我們兌換其所持有的外匯來解決其資金周轉困難，滿足駐外公司對外匯的需求，從而達到互惠互利的雙贏效果，減少匯率折算損失，同時降低因拖欠工程款而帶來的匯率風險；另外，可以利用財務彈性來防備財務危機。這主要依靠充足的銀行授信來提供，對于授信品種多且使用方便的銀行有保留的使用授信，而對于那些品種單一或使用不方便的銀行，也盡可能地利用起來。

三、 外帳及稅務

駐外公司的外帳及稅務直接關系到駐外公司業務能否在所在國正常持續經營。外帳處理和稅務審計結論不僅直接關系到駐外公司在所在國的工程招標、人員工作居留證以及進口物資的清關等，同時也直接影響到駐外公司的經濟效益，這就要求財務人員一定重視外帳及稅務工作。通過熟悉當地相關帳務處理規范以及稅務法規，制定相應的公司外帳處理流程，在遵照當地相關帳務處理規范以及相關稅法的基礎上，不斷完善公司的外帳處理各項稅務的申報繳納，做到合理避稅。

（一）外賬處理

在外賬處理上，一般聘請當地會計公司記賬，這樣首先可以保證公司出具的財務報表的合法性；其次，在對外業務往來中，當地會計師可以充分發揮其本土優勢，不論從語言還是情感、理解角度，都有較好的效果。在外賬會計師的聘用上，還應采取一定的限制措施，即日常對外賬目的記賬工作由外賬會計師來完成，年末的對外財務報表的編制則由中方會計師來完成，其優點在于可以盡可能降低公司對外帳會計師的依賴度，從而達到合理任用當地會計師的目的。

（二）稅務

在稅務方面，按時申報繳納各項稅費，積極主動配合稅務審計事項，并和稅務部門保持較好的溝通和聯系。

1.個人所得稅環節

按照當地稅法規定，對當地員工和中方人員工資按月及時結算，正確計算所得稅稅額，并按期向稅務局繳納個人工資所得稅。

2.公司所得稅

按當地有關公司所得稅預扣預繳的規定，在每年度期末，及時向稅務局申報下年度公司所得稅，并按季度及時向稅務局繳納；對分包商結算時，及時準確的代扣預扣稅，并按期向稅務局繳納，履行好代扣代繳義務；同時，對于日常按規定需要繳納的車輛稅費等均及時繳納。

篇6

，取得了較好的效果。但是，機構和人員收編以后，個體稅收管理與機構人員的撤并矛盾也開始顯現出來，還存在一些實際問題，本文重在研究縣級地稅機關實施稅收扁平化管理后個體稅收管理問題。

一、稅收扁平化管理基本情況

（一）優化辦稅服務廳設置。將全縣4個辦稅服務廳合并為1個辦稅服務廳，負責全縣行政和事業單位、企業和個體工商戶的稅款征收工作。根據《自治區地稅局納稅服務具體實施辦法》的要求，辦稅服務廳統一設置“申報征收”、“票證管理”和“綜合受理”三類窗口。設置領導崗、申報征收崗、稅務登記崗、發票管理崗、減免退稅受理崗、其他涉稅受理崗、咨詢服務崗7崗位。納稅人需辦理的所有涉稅事項均由辦稅服務廳受理。

（二）成立企業管理分局。負責全縣行政、事業單位，企業的稅收管理工作。企業管理分局歸縣局直接領導，相當于縣局的一個股室，獨立開展各項稅收工作。實現縣局、分局合二為一的目標。減少管理層，方便納稅人，徹底改變過去分局虛有的管理職權。

（三）成立建筑安裝管理分局，對建筑業稅收實行專業化管理。負責全縣的建筑工程納稅管理，對轄區內的建筑納稅戶，實行一戶一檔、一個工程建一個檔的管理辦法，及時跟蹤納稅工程建設情況，掌握建設進度，組織好稅收收入。此舉辦法，更加有利于對私人建筑進行納稅管理，盡最大的努力實現公民依法納稅的義務。

（四）優化個體管理分局。將全縣4個管理分局，撤消3個管理分局，只保留思恩稅務分局，鄉下3分局人員收編到縣局或者其他分局。思恩稅務分局負責對全縣個體工商戶的管理，負責稅務登記證的辦理、稅款核定、催收催繳、稅源調查、違章處理等日常稅收管理工作。

（五）業務管理情況。稅政股不只是一個管理結構，稅政股業務工作將直接面對納稅人，直接為所有納稅人解決稅收政策及涉稅事宜。納稅人的政策咨詢、減免稅申請等，由直接由稅政股受理，改變過去由各分局管理員受理調查后上報縣局，稅政股再安排時間和人員再次去調查再審批的做法，減少中間環節，縮短時間，提高辦稅效率。稅政股既是對應上級稅務機關，又直接對應納稅人。

（六）發票管理情況。發票管理崗位業務前移至辦稅服務廳，負責監管全局所有發票。在辦稅服務廳增設建筑安裝工程項目資料錄入崗位，所有工程項目一律到辦稅服務廳進行登記并申請代開發票，納稅人不需要再到管理分局進行登記。

（七）稅票管理情況。取消各分局的會計崗位，其票證領用、發放管理、稅收會計核算由縣局計財股負責。經費統一在計財股管理。取消各分局、稽查局的經費核算環節，所有經費核算由縣局統一管理，各分局作為一個報帳單位，不再設立戶頭，不在銀行開戶。

（八）稅收管理權情況。企業稅收管理權收歸縣局審批。為了減少納稅人辦稅的中間環節，提高行政機關的工作效率，在日常的稅收管理工作中出現的行政審批，直接由縣局行使審批，不再由管理員調查，分局領導核實，再上報縣局審批的做法，實現縣局、分局管理合二為一的管理模式。

二、取得的效果

（一）稅收管理質量得到進一步加強。專業化管理，有利于管理員對管理企業進行專門研究，管理員能夠及時掌握了解企業的生產經營情況，全面了解企業實現稅款和稅款的繳納情況，從而使稅務部門對企業的管理水平和管理質量有了質的飛躍，保證了企業實現的國家稅收能夠及時征收入庫。

（二）稅收服務水平得到相應提升。實行專業化管理，對稅務人員的管理水平和服務水平提出了更高的要求，迫使稅務人員加強職業道德修養學習，提高自己的工作能力水平。縣局也加強對稅務人員的培訓工作，使稅務人員的工作能力和服務水平有了很大的提高，受到納稅人的好評。

（三）稅收管理模式適應業務發展的需要。《財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅{}208號）和《財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的補充通知》（財稅{}12號）文件下發以后，經自治區人民政府同意，我區地稅機關調高了營業稅起征點，切實減輕了納稅人的負擔，促進了下崗失業人員再就業，為推動經濟社會事業協調發展發揮了積極作用。稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革就是在這樣的背景下出進行的，同時，營業稅起征點調整對地方稅收入及其征管工作也產生一定的影響。營業稅調高1000元后，縣鄉鎮地稅機關管理的納稅戶為1094戶，營業稅調高到3000元后，鄉鎮納稅戶為227戶，減少的

幅度79.25%。鄉鎮的稅務所（稅務分局）沒有必要再保留原先的人員，鄉鎮的稅源減少了，也使得稅務機關不得不重新考慮征管范圍和征管機構的設置問題。實施稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革，順應了新形勢下稅收管理發展的需要。

（四）廉政建設監察力度得到增強。實施稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革后，取消各分

局的會計崗位，其票證領用、發放管理、稅收會計核算由縣局計財股負責，有利于縣局對票證領用、發放管理各環節的監督管理，有利于稅務機關的廉政建設。同時，重新整合辦稅廳，全縣只設有一個辦稅服務大廳，整體進駐自治縣政務服務中心，負責全縣行政和事業單位、企業和個體工商戶的稅款征收工作。固定個體戶的納稅問題采取財稅庫行倒扣的辦法完稅，對零星開票交納的現金稅款，直接由納稅人拿到設在辦稅服務廳的金融部門交納，采取憑銀行現金交款單來開票完稅，從而實現了縣地稅系統辦稅大廳人員對現金稅款“零經手、零捉摸、零解庫”，使稅收票款提前分離的局面，稅款不再經過稅務人員之手，在很大程度上減少了安全隱患和廉政風險，可以杜絕稅務人員貪污、截留、挪用稅款現象的發生。

（五）稅務人員教育培訓及時跟上。人員集中縣城后，工作環境變了，對各人的工作要求越來越高。為了適應工作的需要，稅務人員不得不加強自身的業務學習，以滿足新的工作需要。縣局對干部職工的培訓工作也越來越方便、統一。比以前分散于各鄉鎮來說，培訓的次數更多了，也更方便多了。

（六）節約了稅收成本。經費統一在計財股管理，取消各分局、稽查局的經費核算環節，所有經費核算由縣局統一管理，各分局作為一個報帳單位，不再設立戶頭，不在銀行開戶。各分局需要使用的辦公用品，由各分局做好半年或者季度使用計劃，報縣局領導審批同意后購買使用。這樣有利于做好辦公物品的使用計劃，杜絕浪費現象的行為，節約有限的資金，投入到其他征管工作當中。

三、存在的問題

（一）個體管理分局管轄的地域擴大，管理面過寬。就縣來講，現管轄11個鄉、鎮，最遠的鄉離縣城3個多小時。原來設有4個分局，管轄全縣11個鄉、鎮。現在只保留思恩管理分局，負責全縣11個鄉、鎮個體納稅戶的管理工作，管轄的地域擴大，管理面過寬，有些鄉鎮離分局所在地近100公里，相比以前在鄉鎮設置的稅務所，在個體征收管理、納稅服務上明顯有所減弱。從而使稅務人員有顧此失彼的現象。

（二）個體稅收管理人員減少，人均管戶加大。機構改革以來，全縣合并了基層管理分局，征收管理向中心城區方向集中，個體稅收管理員人員由原來的21人減少到8人，管理員人均管理納稅戶由原來的52戶，變為人均管理納稅戶136戶（包括未達起征點納稅戶）同時，一方面在個體征管人員的配備上常常將那些年齡偏大、文化水平偏低的同志調整到個體稅收征管崗位上，而部分個體征管人員往往又不安心個體稅收征管工作，有些基層分局的個體稅收管理員甚至主要精力放在“副業”上。

（三）日常稅收管理力度缺乏，稅源監控難度大。從目前征管戶數來看，個體戶占總戶數的比例在70%以上，個體戶戶數多，分布廣，稅源零星分散，稅源監控水平也大大下降，出現了有的個體戶不辦理稅務登記，形成漏管戶；有的不自覺申報納稅，形成欠稅；有的則在國稅開具的門臨開票不到地稅申報營業額，形成逃稅戶，還有部分用票戶利用發票玩貓膩兒，或不建賬，建假賬，應付稅務部門，造成稅款大量流失。部分己辦理稅務登記的個體納稅戶不辦理停業、注銷登記手續就銷聲匿跡，出現了大量的非正常戶；有的個體戶即使辦理了稅務登記注銷手續，卻不及時辦理工商登記注銷手續，加劇了稅務登記與工商登記戶數差額的擴大。新開業的個體戶主動到稅務部門辦理稅務登記的比例很少。除須使用發票的納稅戶外，相當一部分為了少繳稅款往往不催不辦，甚至催了還拖。由于稅務機關對各業戶無可循的統一的核定計稅依據標準，定額的“彈性”較大，從而產生個體稅收的實際稅負少于名義稅負的現象。

（四）稅收政策很難宣傳普及不到鄉下納稅人。由于管理的地域大了，每年的稅法宣傳月活動，稅收宣傳工作很難做到深入到具體的納稅人當中，也就是說稅收宣傳工作很難做到到11個鄉鎮進行稅收宣傳，許多納稅人納稅觀念并沒有真正得到提高。雖然在稅法宣傳中我們投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個體稅收直接關系到個人利益，逃稅就成為必然現象，加強稅法宣傳就顯得十分重要。

（五）稅收管理人員素質亟待提高。縣地稅局從征管人員的分布來看，37人管理員中有16人是助征員，占管理員43％。助征員與公務員的工作能力來說，是有一定差距的，他們能夠參加培訓的機會少，業務素質較差，加上他們享受到的待遇低，工作積極性不高。同時，有部分公務員素質低，年齡偏大，工作上沒有發揮主動作用，提高征管質量有一定的難度。稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革對稅務人員的素質提出了新的更高的要求，而目前農村地稅干部的整體素質還很難與征管改革同步，也就很難對稅源管理實施有效監控。目前，基層征管分局一般是一名稅務干部帶領幾名代征人員從事個體戶稅收的一線征收工作。客觀上個體稅收征管需要既懂業務，又具備高度責任心的稅務干部。事實上，在個體征收隊伍中有相當一部分代征人員思想素質尤其是業務素質不是過硬，責任心不是很強，這就更加影響了個體稅收的嚴格征管。

（六）征管交通工具不足，難以滿足日常巡邏管理的工作需要。自稅收扁平化管理和稅收專業化管理相結合的稅收改革后，大多數管戶的地理位置處于交通不便的偏遠地區，給稅收管理員執行日常巡邏管理工作造成了很大困難，如果稅收管理員對管戶每月或每季進行一次巡邏管理，在巡邏管理同時還要開展相應的日常檢查以及納稅輔導等工作，這樣，每個月稅收管理員的工作量較大。同時由于基層分局只有一部征管用車，不能滿足日常到個鄉鎮巡邏的工作需要，這就造成了在執行稅收管理員制度過程中出現一些不及時、不到位的情況。

（七）鄉鎮部門協稅護稅機制尚未完全建立。自從取消了鄉鎮財政包干以來，鄉鎮政府部門與地稅機關的往來幾乎沒有，因為地稅的收入與他們的工作考核沒有直接關系，所以，目前在鄉鎮稅收管理工作中，地稅部門還是孤軍作戰的多，鄉鎮部門協稅護稅機制尚未完全建立，還沒有充分利用政府、財政、工商、國稅、村委會等現有的社會管理資源，護稅協稅機制的作用還未得到充分地發揮。

四、研究對策

（一）提高對地方稅征管工作的再認識。稅收起征點調整后，個體納稅戶將大大減少，這是必然的趨勢。但是個體稅收是地方稅的重要組成部分。我們要用新的改革的思路和思維來認識鄉鎮稅收征管，樹立“管理為重”的思想，這樣才能嚴格地執行國家稅收政策，更好地開拓農村地方稅收征管思路，規范農村地方稅收征管秩序。樹立“抓大管小”思想。對起征點以下層面的納稅人要做好跟蹤工作，通過納稅評估，發現達到起征點后，要立時征收稅款，對起征點以上納稅人的稅收要嚴抓到底，充分發揮稅收的杠桿作用。

（二）推行社會綜合治稅工作。稅務機關由于受人力、財力的制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內。這就需要充分調動社會各階層人員的積極性，建立起覆蓋面廣的社會協稅護稅網絡，發揮社會力量協助稅務機關實施稅源監控的作用，形成良好的社會治稅氛圍，提高稅源監控效率，降低稅源監控成本。具體來說，針對個體稅源零星分散、流動隱蔽、易漏難管的實際情況，積極爭取地方黨委政府的支持，充分發揮群眾的監督作用，廣泛借助社會各界的力量，真正建立緊緊依靠黨委政府的組織領導，以鄉鎮、管區、村三級綜合治稅體系為依托，以公開辦稅、依法治稅為主要內容，以實現稅源有效監控為核心，以明確責任、強化考核為保障的鄉鎮稅源控管機制，形成政府管稅、部門協稅、群眾護稅、稅務治稅的濃厚氛圍。

（三）提高稅務人員的業務水平。素質上不去，管理人員就會缺乏工作主動性，管理效率就不高。要進一步增強每一位稅干提高自身素質的迫切感和危機感，要特別注重加強業務培訓，重點從受教育程度、政治理論水平、政策法律知識、業務技術能力、創造能力、辦事態度及效率等方面著力提高地稅干部行政執法能力。

（四）實行簡并征期管理。5月1日自治區地稅局下文明確，對定期定額戶月納稅額在500元以下（含500元）的，可實行簡并征期納稅方式。對個體稅收管理，執行《自治區地方稅務局關于調整簡并征期納稅額及稅款征收時間的通知》的規定，實行簡并征期納稅，這樣做，可以大大節省納稅人繳稅時間，也會大大減少稅務機關的征稅成本，有利于地稅機關的征收管理。根據縣地稅局征管部門統計，目前在冊登記的全縣個體納稅戶為3467戶，達到起征點的659戶，其中自管戶217戶，共管戶442戶。達到月雙定500元以上稅款的納稅戶僅有53戶，占達到起征點納稅人的比例僅是8.33%。

（五）建立日常巡邏檢查制度。鑒于目前機構合并，稅收管理員人數減少，要加強日常管理工作，開展經常性地拉網巡查，要做到腿勤嘴勤，定期或不定期深入納稅人中間多詢問，以便掌握納稅戶的經營變動情況，及時發現問題。建議實行巡邏檢查制度，由個體稅收管理員進行日常巡查，每兩個月巡查一次，發現的漏征漏管戶或者虛假停業現象的，能夠處理的及時處理掉，處理不了的由分局處理。此外，建立個體稅收管理員每年一輪換制度是也非常必要的，因為管理一片時間長了，與納稅人熟了，人情就可能出來了，執法時就可能下不了手，不利于稅收工作的開展。

（六）建立個體納稅大戶稅收稽查制度。現在我們對帳證健全的納稅人采取稽查的辦法，但是在個體戶的管理顯得寬松。在市場經濟過程中，一些個體戶的經營范圍越來越廣，生意越做越大，但是繳納的稅款卻很少，這個問題應該引起我們的重視。在當前的情況下，我認為有必要建立個體稅源大戶稅收稽查制度，對個體納稅大戶進行稅務稽查，目前可以建材行業、超市、批發行業、娛樂行業等行業開展，這樣可以減緩個體稅收管理員的心里壓力，同時有利于解決個體管理中的“釘子戶”，疏通個體稅收管理渠道。

（七）加大稅法宣傳力度。要管好個體稅收，離不開納稅人納稅意識的提高，所以稅務部門要加強稅收宣傳工作。尤其是在當前鄉鎮一級沒有稅務人員留守的情況下，稅收宣傳工作顯得更加重要。鄉鎮個體納稅人是一個特殊的群體，稅務部門要開展經常性的稅法宣傳，充分利用廣播、報紙、墻報、宣傳欄等形式，廣泛進行稅法宣傳，不斷提高納稅人的納稅意識，督促其自覺如實申報，按時繳納稅款。針對扁平化后的稅收宣傳工作，地稅部門可以采取“巡查加宣傳”的方式，比如去一個鄉鎮巡查，同時帶上稅收宣傳資料，到一個鄉鎮就開展一次稅收宣傳，既宣傳了稅法，亦可提高公民納稅意識，做到巡查與宣傳并舉。

（八）嚴厲打擊稅收違法行為。個體戶稅源分散，征收難且逃漏稅嚴重，在切實提高執法水平，保證稅法執行的嚴肅性的同時，稅務機關要加大對逃漏稅行為的處罰力度。對個體戶的稅收管理工作當中，既要體現稅法的嚴肅性和剛性，又要對個體戶動之以情曉之以理，要主動關心他們的生產經營情況，以取得他們的理解和支持，但是也不能一味遷就，對于稅收違法行為不能放任不管，要堅決予以打擊，但也要打之有理，打之有序，讓被處罰的納稅人心服口服，努力構建和諧的稅收征納關系。

（九）開展委托代征工作。個體稅收征管條件艱苦，管理范圍廣，要管理好個體稅收僅靠地稅部門是不能管理到位的，地稅部門要加大開展委托代征工作的力度，在鄉鎮全面開展委托代征工作。在鄉鎮政府所在地的地方稅源管理，可以通過委托當地工商、畜牧等部門人員代征，也可以通過政府出面要求村委干部代征稅款。對比較邊遠的地方稅源，可以委托村委干部代征稅款，代征稅款的手續費也可以彌補一些所謂“空殼村”的辦公經費。地稅部門一定要對代征人員要進行上崗前短訓，加強監督制約，避免代征員挪用稅款等腐敗現象的滋生。年終對代征工作開展得好的人員，可以給予一定的物質和精神獎勵，提高他們的工作積極性。

篇7

（財政部財政科學研究所 北京 100142）

摘 要：當前，隨著稅收征管精細化、規范化、科學化管理的不斷推進，退稅評估日益成為稅務機關加強出口退稅管理的重要措施，其地位在整個稅收業務工作中日益凸顯。但目前退稅評估大多獨立于“一戶式”納稅評估之外，無論從資源整合上還是評估效能上都存在一定的問題。本文就征、退稅納稅評估的現狀和問題進行分析，提出了整合征、退環節納稅評估，完善“一戶式”納稅評估指標體系的工作建議。

關鍵詞 ：退稅評估；征管漏洞；出口退稅；“一戶式”納稅；評估體系

中圖分類號：F222 文獻標識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．009

1 整合征、退納稅評估，完善“一戶式”納稅評估的意義

1．1 相關概念闡述

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。退稅評估是指稅務機關按照《國家稅務總局納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕43號）文件要求，對出口企業一定時期內的出口貨物退（免）稅情況進行系統的分析、評價，并據此作出定性、定量判斷和采取進一步管理措施的行為。“一戶式”納稅評估，是依托于現有的計算機網絡信息，集征、退、查于一體，將多個應用系統所產生的涉稅信息集中整合，按納稅人各項基礎性信息進行個案分析、綜合評述、個性化處理，通過網上實現面向任何一個納稅人涉稅信息的采集、加工、分析、查詢、處理并自動生成綜合評價報告和等級評定結果。

1．2 完善“一戶式”納稅評估的意義

退稅評估應該是按照“納稅評估”辦法的要求，對出口企業一定時期內的出口貨物退（免）稅情況進行系統的分析和評價。退稅評估是納稅評估的一個重要組成部分，我們有必要將退稅評估融入到“一戶式”納稅評估體系之中，完善“一戶式”納稅評估體系。科學完善的“一戶式”納稅評估，其核心是將征管系統、增值稅管理信息系統和出口退稅系統等數據系統進行整合，將分散在各個不同系統、不同業務模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進行整理、篩選、歸并，實現對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。評估人員通過對這部分數據的分析，對納稅人稅收發展的趨勢進行科學的預測，對納稅遵從狀況給予科學合理、公開公正的評估和判定，對納稅人履行納稅義務的全過程進行實時、有效、科學、嚴密的控管。完善后的“一戶式”納稅評估在強化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴防出口騙稅等方面具有重要意義。

2 征、退稅納稅評估的現狀與問題

近年來，稅務部門推行在專業評估、分析、監控、管理的基礎上，實現對出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實現征、退稅部門統籌共管出口貨物退（免）稅業務，嘗試完善“一戶式”納稅評估工作，將退稅評估有效地融入過往的“一戶式”納稅評估體系中，為加強征退銜接和推進征退查一體化發揮了跨越式的作用。但在實踐中，目前“一戶式”納稅評估工作仍然存在以下幾個方面的問題。

2．1 納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的認識不足，“一戶式”評估體系不完善

當前，一些納稅評估人員雖然開展了納稅評估工作很多年，但仍對“一戶式”納稅評估缺乏準確的理解。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的內涵理解不足，對如何建立科學的納稅評估體系概念模糊，很多人將退稅評估與納稅評估看成是兩個并列的概念，未能認識到退稅評估是納稅評估的重要組成部分，完善的納稅評估體系中必須有效地融入退稅評估。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的作用和價值認知不足，部分評估人員往往認為“一戶式”納稅評估僅僅是一件案頭的稅務審計工作，只是簡單地核對企業提交的相關材料，而不能予以認真的分析，并通過邏輯上的兌契關系發現相關疑點。同時，退稅評估人員由于身兼出口企業的日常管理或審核工作，往往以工作量大不能抽身為由而不進行實地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評估工作雖然名義上已經開展，但實際中發現問題有限，不能達到預期的效果。

其次，“一戶式”納稅評估體系不完善，缺乏相應的執行標準。目前，由于缺乏相應的法律依據，缺少科學、規范的工作指引，納稅評估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評估難度的同時，也讓評估人員對退稅評估工作產生了畏難情緒。

2．2 退稅部門開展的退稅評估未能有效地融入“一戶式”納稅評估工作之中

在納稅評估過程中，征稅和退稅部門同樣各自為政，分別從自己的專業立場對出口企業開展評估業務，而不能借助對方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費，也影響了評估的質量，大大降低了稅務機關對出口退稅管理工作的質效。因此要完善“一戶式”納稅評估工作，退稅評估的拳頭必須和征稅評估的拳頭綁定在一起，形成合力。

2．3 納稅評估人員專業化不足且分散在征、退部門之中，缺乏全面掌握征、退稅業務復合型評估人才

納稅評估是一項專業性非常強的工作，只有具有豐富經驗和嫻熟業務的稅務人員才能勝任。而目前由于稅務機關人力資源緊張與高速增長的業戶數量形成巨大的矛盾，評估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時大多數評估人員稅收業務知識掌握不全面，征稅部門納稅評估人員缺乏對出口政策的學習，對出口退免稅業務有畏懼心理，其納稅評估往往不能從征退一體化的角度來考慮；退稅部門納稅評估人員長期從事退稅業務，對相應征管業務的了解也極其欠缺，無法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發現疑點挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強稅務機關的人力資源配置，尤其是加大對“一戶式”納稅評估人才的培養，建設精通征退稅業務的“納稅評估人才庫”。

3 整合退稅評估到“一戶式”納稅評估的建議

出口退稅評估是一種典型的風險管理方法，要運用信息化的、科學的分析方法，來比較、分析、論證、測算及評估出口企業各種信息資料的真實性、準確性和合法性，從而實現對出口企業的精細化管理，預防出口騙稅案件的發生。因此，把出口退稅評估整合到“一戶式”納稅評估當中，進一步強化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過程中，筆者建議應該遵循“兩個體系、兩個整合、兩個建庫”的工作思路。

3．1 形成和規范“信息收集體系、分級預警體系”兩個體系

（1）信息收集體系。評估綜合管理人員在已確定的評估項目基礎上，借助“一戶式”稅收管理信息系統，對個案納稅人通過監控指標進行具體分析預測，去偽存真，篩選判別，對有疑點問題的，確定為評估對象。建立信息收集體系，有利于及時了解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價格變動較大、貨物國內流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產品等情況，深入分析、評估，從宏觀上把握本地區出口退（免）稅的發展態勢。

（2）分級評估預警體系。運行模式為：一是根據預警系統信息，確保完成預警信息調查核實工作；二是以制度形式確定評估對象，增強評估工作的針對性。如：對應退（免）稅出口額變動連續兩次預警、生產企業免抵退比例異常預警等項目，必須作為評估對象，通過評估程序對企業進行退（免）稅評估；三是根據預警企業評估情況，確定重點評估行業，并以重點行業評估為突破口，發現出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。

3．2 將退稅評估的指標和方法融入到“一戶式”納稅評估中，使兩者加以整合

（1）流程的整合。通過把退稅評估融入到“一戶式”納稅評估之中，將退稅評估和征稅評估管理辦法整合為“一戶式納稅評估管理辦法”，實現對出口企業納稅評估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評估體系中相關崗位設置，建議稅務機關設置納稅評估分析崗、評估處理崗和評估復核崗，有條件的還可以設置退稅評估機構。在確定崗位人員職責時，規定相關崗位人員不得兼職。加設評估復核崗位，對結論需要整改及相關指標異常的設置復核時間，定期跟進，對評估結論需要整改或存在待跟進問題的被評估企業作暫緩退稅或移送稽查處理。這樣做，一是保證退稅評估工作的效率和質量；二是符合相互制約、相互監督的執法機制。

（2）信息的整合。稅務機關內部應建立科學完善的信息共享體系。稅務機關通過現有的CTAIS平臺或設置“一戶式”納稅評估信息平臺相應信息，方便評估人員及時、便捷地獲取。評估人員通過全面的分析平臺中出口企業的征、退環節的各項數據，發現疑點環節，做出相應的評估方案。在評估過程中，評估人員到出口企業生產經營場所了解情況，查看賬冊憑證，認真記錄調查核實情況；然后針對每戶評估企業制訂完整的工作底稿，主要有企業基本情況表、評估指標分析表、評估報告等。再將評估結論反饋到“一戶式”納稅評估信息平臺中，分享評估結果，方便征、退稅管理部門了解出口企業的最新動態。

3．3 建立有效的資源庫，夯實“一戶式”納稅評估的物質基礎

（1）建立出口退（免）稅評估人才庫。人是生產力的重要因素，對評估工作要高度重視，在人、財、物上提供保障，尤其是對從事這方面工作的專業人員應保持相對穩定，結合本地實際設立專門的評估崗位，合理配備人員，明確工作職責，認真開展此項工作。

（2）建立出口退（免）稅評估數據庫。數據庫涵蓋內容，一方面是全部出口企業的各項評估指標、預警值和歷次評估結果等詳細資料，并納入“一戶式”信息管理系統，實現征退信息的共享；另一方面是評估的工具，包括評估模版、評估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評估數據庫應做到實時更新，并能做到自動初步篩選后提供關注的信息企業、信息商品和信息指標。一般情況下，要求退稅評估選戶名單占整個納稅評估戶數任務的10％。

參考文獻

1 潘玉艷．個體工商戶稅收漏征漏管的原因及對策［J］．廣西民族大學學報（哲學社會科學報），2008（1）

2 張偉，李宗永．個體工商戶稅收征管中存在的問題及對策［J］．中國西部科技，2011（10）

篇8

一、看法和認識

科學的稅收管理員考核評價體系，應體現考評的指導思想和目的、考評的范圍和指標設置、考評的具體方法和手段、責任追究制度和獎懲辦法等幾方面內容，要把握好以下原則：

第一，考評的指導思想要突出，目的要明確。為了更好地落實稅收管理員制度，必須建立稅收管理員考核評價體系，考評的指導思想要圍繞稅管員制度展開，能夠準確體現各級領導機關意圖。考評的最終目的，是為了激發和調動大多數人的工作積極性，達到提高征管質量、及時查錯補漏、完成工作任務的目標，而不是單純的扣分扣款和責任追究。要以人為本，把強化考核與做好思想政治工作有機結合起來。

第二，考評內容要完整，指標設置要科學。由于稅收管理員承擔著所有納稅人的日常管理任務，其業務范圍幾乎覆蓋了稅收工作的全部。稅收管理員的考評內容應涵括整個稅收業務工作的全過程，在考核指標設置方面，要盡可能切合實際，與本地區經濟發展水平、納稅人整體素質、稅務干部業務水平相適應，設置一些操作性較強的指標，而不能脫離實際，將指標確定得太高。

第三，考評方法要力求多樣化，手段要實現自動化。由于稅收管理員的職責比較繁雜，其管理的客體——納稅人又是經常變化的，因此其考評方法和手段要靈活多樣。在時間要求上，既有定期考評，又有不定期考評；在考評范圍上，既有全面檢查，又有隨機抽查；在考評方式上，既有室內考核，又有實地考核；在考評組織上，既有上級督導檢查，又有本單位內部戶查，還可以進行個人自查；在考評手段上，要充分利用全系統計算機網絡硬件配置的優勢，切實發揮稅收執法和行政管理“兩權”監督考核軟件功能，盡可能減少手工考核，實現考評手段自動化。

第四，責任追究制度和相應的獎懲制度要跟上，考評結果要充分利用。建立稅收管理員考評體系過程中，嚴格執行責任追究和獎懲制度非常必要，是整個考評體系和稅收管理員制度能否順利落實的關鍵。對其考評結果要與公務員考核、年終評先、干部職位晉升、能級制等結合起來，形成“多輪驅動”效應，營造創先爭優、積極向上的良好氛圍。

二、存在的問題

（一）各級對稅收管理員的考評工作認識不一，目的不明確。主要存在兩種傾向：一種是片面強調考核作用，忽視了政治思想工作和“人本管理”，挫傷了人員的積極性。另一種是認識不到加強考核在落實稅收管理員制度方面的作用，過分依賴思想政治工作和“人本效應”，考核成為可有可無的“擺設”和工具，造成權責不明，致使對稅收管理員的考評有時會脫離基層實際情況。

（二）考評內容不完整，指標設置尚有不切合實際的地方。目前，很多地方的考評工作僅僅局限于稅收管理員，而對其他承擔信息采集、調查分析職能的稅收業務崗位沒有納入考核范圍，在指標設置方面，突出表現在一是部分考核指標脫離了實際，二是部分考核指標可操作性不強，實際考核中容易流于形式，三是一些考核項目和指標設置脫離了基層稅收管理員的實際情況。考核項目設置太多太細，不少指標要求太高，造成稅收管理員感覺不適應。

（三）考評方法單一，計算機考核面較窄。目前，各級稅務機關對基層稅管員采取人工考核，一是沒有真正解決人工考核隨意性較大、“水分”較多，缺乏公正、公平等問題，二是由于基礎數據不準確和考核軟件不完善等原因，目前系統內錯誤數據較多，計算機考核的真實性值得懷疑。

（四）崗責不明確，責任追究難以實施。一是相當一部分稅務干部不能適應稅收管理員崗位的要求，短期內素質難以提高，造成一人兼幾個崗位甚至干幾個人工作的現象，難免出現“鞭打快牛”、崗責不清等問題。二是信息采集不準確，責任追究無法落實。目前，除了稅管員采集部分涉稅信息外，辦稅大廳和各級征管、計會、稅政等部門都有信息采集職責，但是具體的考核卻落實在稅管員身上。另外，還有一些考核指標如滯納金加收率、稅款入庫率等實際上是各部門共同配合完成的，僅僅對稅管員進行考核和追究顯然不公平。

（五）重考核輕評價，考評結果沒有充分應用。目前，在考核中發現的問題，一般采取工作通報、排名次的方式，對存在問題如何整改，整改效果怎么樣，卻很少有人過問。當前的考評工作基本上是就指標談指標，就數字看數字，不能從縱向、橫向和滾動等方面對各個單位、各個稅管員的工作業績做出準確、客觀的評價，考核結果和問題通報實際上反映的都是一些共性問題，針對性不強，難以引起基層警覺。

三、建議與對策

（一）提高認識，合理定位各級機關考評職責。一是各級機關特別是領導干部要高度重視稅管員考評工作，要切實轉變職能，將工作重點轉移到督導、調研、考評、服務上來。二是要教育和引導稅務干部正確對待目標考評，營造積極向上、團結進取的考評工作環境。

（二）突出重點，完善考評指標體系設置。筆者認為，對稅管員的考評主要圍繞四個方面進行：一是稅源控管能力，看是否有漏征漏管；二是企業申報納稅質量，看是否少征稅款；三是看政策執行，看是否違反稅收政策；四是工作作風，看是否有損稅務形象。對稅管員的考評工作應從信息采集出發，建議各級稅務機關在認真分析有關經營指標對稅收影響的基礎上，從重點指標的準確性、完整性來考核其工作業績。

（三）運用多種考評方法，提升考評質量和效率。一是要充分發揮互查作用，加強對稅源控管能力考核，盡可能避免人工考核“水分大”、打“人情分”的弊端；二是充分發揮明查暗訪作用，對明查暗訪項目盡可能精簡，以考評稅管員工作作風、勤政廉政、服務水平為主，兼顧考核稅源控管率。三是加強計算機信息數據考核，審核、甄別信息數據的真實、完整、準確性。

篇9

一、正確認識科學發展觀的內涵，統籌兼顧謀發展

當前的形勢紛繁復雜，如何把握機遇、應對挑戰？如何把握大局、正確定位？透過現象把握本質，我們要清醒的認識到：地稅的工作與科學發展觀的要求還有一定差距，在實際工作中還存在不少突出問題和矛盾。主要表現在：稅收工作的機制體制創新已落后于理念創新和科技創新，在很大程度上制約了稅收工作的進一步發展；經過連續多年的高基數、高增長后，地方稅收增長乏力，依法治稅水平還有待提高，公民的納稅意識有待增強，納稅人對稅收工作的滿意度也有待于進一步提高；地稅文化建設和黨的建設與稅收工作的發展不協調。和諧地稅的建設還有很長的路，工作千頭萬緒，不管其中蘊藏多少根“線”，我們都能用科學發展觀這根“針”和諧地串聯起來，統領全局，應對新形勢、新情況、新任務和新課題。

其一：科學發展觀的核心是統籌與和諧，堅持以科學發展觀統領全局，就要做到在觀念上發展，在思路上創新，在工作中求精，在業績中求佳。科學發展觀的第一要義是發展，堅持科學發展觀，其根本著眼點是要用新的發展思路實現更快更好發展。稅務部門樹立和落實科學發展觀，首先就應樹立以人為本的理念，摒棄傳統的把人作為工具和手段的物本主義傾向，把滿足納稅人的需求和實現稅務干部的全面發展作為發展的目標和衡量的標準。

其二：一個地方稅收收入規模的擴張，歸根結底取決于經濟的發展。縣局上下要進一步統一思想，提高認識，增強支持經濟發展的責任感、使命感，要以大局觀念和戰略眼光，不遺余力地支持企業發展壯大。在具體工作中，要重點處理好近期目標與長遠發展的關系，經濟發展與稅收增長的關系，加強征管與涵養稅源的關系，堅決杜絕為了完成短期目標任務而收過頭稅、不按政策收稅，甚至竭澤而漁的做法。既要加強征管，依法治稅，又要兼顧長遠，扶持發展。只有“經濟蛋糕”做大了，才會帶來豐沛的稅源，才能實現經濟稅收的和諧發展。

其三：科學發展觀統領地稅工作全局，要樹立正確的政績觀、服務觀，以人為本，融洽各方，大力推進依法治稅，不斷強化稅收征管，健全稅收征管分事項管理模式，健全收入工作機制，提高收入工作質量，努力促進稅收與經濟的良性互動，為全縣經濟社會全面、協調、可持續發展，構建和諧社會營造良好的稅收環境。

其四：統籌兼顧是科學發展觀的根本要求，蘊涵著全面發展、協調發展、均衡發展和可持續發展等發展內涵和發展本質。統籌兼顧要求我們要把稅收事業的發展、稅務組織的優化、稅務人員素質的提高和稅務文化的構建結合起來，促進稅務部門的物質文明、政治文明和精神文明協調發展。

二、找準主動脈：充分發揮稅收“四項”職能，大力組織稅費收入，以促進地方經濟發展為己任。

發揮“為國聚財”的職能。自覺服從服務于經濟社會發展大局，大力組織稅費收入，確保收入積極穩健增長，推動區域經濟又快又好的發展。科學分解收入計劃，按照稅源實際和稅源預測，按照縣局劃分的13個責任管理區，科學地將收入計劃層層分解到管理科、管理崗，實時跟蹤考核稅收計劃完成情況，強化收入責任；整合資源配置，實行機關基層一體化，重組工作職能，精簡機構達54%。變“多層式”管理為縣局一級集約化管理，形成縣局直接面對納稅人的“二元結構”，簡化了辦事程序，提高了工作效率；加強稅費同征同管，加大考評力度，確保收入質量和進度。

發揮“促進公平”的職能。嚴格依法治稅，依法打擊各類涉稅違法犯罪活動，維護市場公平競爭秩序，規范執法行為，保護好納稅人的合法權益，為納稅人營造公平的發展環境；加強個人所得稅征管，緩解社會分配不公，促進社會和諧；把依法治稅貫穿稅收工作的始終，努力實現有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。

發揮“服務經濟”的職能。全面落實各項稅收優惠政策，扶助下崗失業人員再就業，促進企業自主創新，推動循環經濟發展和資源節約型社會建設，支持農業產業化發展和社會主義新農村建設，全面加強宏觀經濟的科學預測和地方稅收與經濟的比對分析，準確把握經濟變化和稅源增減趨勢，發揮稅收調節經濟和調節分配的作用，營造稅收與經濟持續、穩定、協調發展的環境。

發揮“維護穩定”的職能。做好社保費征繳工作，為全縣企業改制、改革、落實優惠政策和完善社會保障體系，大力開展行業稽查活動，突出加強煤磷兩礦、高收入行業、小水電等重點行業以及個人所得稅等重點稅種的稅務稽查，加大稅收專項治理和涉稅案件查處力度，打擊涉稅違法行為，為維護社會穩定做出應有貢獻。

三、管理是動力：以精細化、科學化管理為方向，完善“管理員、稅源”兩大制度，積極推進依法行政。

規范稅務管理，推進依法治稅，加強對稅源的科學化、精細化管理，切實解決“淡化責任、疏于管理”的問題，以實施稅務管理員制度、加強稅源管理、完善稅征管理為突破口，進一步夯實征管基礎。

切實推進稅收管理員制度。全面實施市局《稅收管理員制度（試行）》，在加大管理員業務培訓的基礎上，進一步明確管理員工作職責，根據工作規范，按照屬地管理與分類管理相結合的原則，劃分稅收管理責任范圍，按照稅收征管流程，制定各事項、各崗位的操作規范，健全考核辦法，配備管理員工作包，工作有記錄，明確職責，細化到崗，具體到人，切實做到責任到位、制約到位、考核到位、效果到位。

建立健全重點稅源監控體系。進一步明確縣局稅源管理部門的管理職責，確保做到分級負責、部門協同，逐步構建起“權責對稱、管理精細、全程控制”的適應信息化和專業化管理的職責體系；進一步加強重點行業、重點項目、重點工程稅收的監控和管理，繼續堅持重點稅源監控，按照監控級次，從稅收管理員到科長、到局長，每一級都要切實加強跟蹤管理和監控分析，適時進行收入督導；強化高收入行業和個人的稅收管理，對高收入者進行調查摸底，建立完備的高收入戶籍檔案，做到一戶一檔，一戶一冊，并錄入微機，進行跟蹤管理；全面加強納稅戶籍管理，力爭做到稅源公開化、冊籍化、電子化，確保納稅信息真實、準確、全面。

注重提高稅政管理上各稅種管理水平。要針對各稅種的不同特點，創新管理理念，抓住管理薄弱環節，拓展稅政管理的廣度和深度。具體說來，營業稅管理要突出“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”重點，以契稅征管為把手，以房地產營業稅為突破口，大力推進建筑業營業稅網絡化管理，實行項目管理，全面采集施工信息，實現稅源監控。

積極推行稅收執法責任制。責任到位，通過建立嚴密的崗責體系，以事定崗、依法定責、崗位制約、權責相當的原則，細化到崗，具體到人；監督到位，推進紀檢監察向稅收業務、向各管理環節滲透，加強稅務行政權和執法權的監督；考核到位，制定科學、規范、嚴密、實用的責任追究考核辦法，區分不同工作崗位、不同工作性質、不同工作流程、不同工作階段、不同工作要求，明確考核對象、考核計劃、考核目標、考核內容、考核指標和獎懲辦法，定期進行工作質量目標考核，不定期地開展執法檢查，加強責任追究，通過深入細致的工作，真正體現獎勤罰懶、獎優罰劣，促進工作質效的提高和工作任務的完成。

四、把握風向標：認真執行和落實各項稅收政策，真正做到“稅負公平”，進一步加強對稅收優惠政策的規范管理和監督，充分發揮政策的支持和導向作用。

運用資源綜合利用稅收優惠政策，促進我縣循環經濟的迅速發展。為建設資源節約型企業，促進循環經濟的發展，縣局積極參與到企業生產經營之中，引導企業用足用活稅收優惠政策，實施技術改造，科學發展生產，擴大經營規模，加強可利用資源循環再造能力。運用民營經濟稅收優惠政策，營造公平、合理的稅收環境，促進縣域經濟、民營經濟的健康快速發展。截至今年五月底，全縣私營企業所得稅已完成270萬元，是去年同期收入的四倍。

運用扶持弱勢群體的稅收優惠政策，擴大社會就業，維護社會穩定。各級地稅部門主動加強與勞動保障、財政、民政等相關部門協調配合，嚴格落實再就業三年內每年優惠8000千元限額的稅收優惠政策、殘疾人的稅收優惠政策。

運用涉農稅收優惠政策，支持農業產業化，促進小城鎮建設和鄉鎮企業發展。將涉農稅收政策和征收管理工作作為工作重點之一，提高政策公示率、政策覆蓋面，對基層反應的少數代征組織變相攤派稅負，加重農民負擔等問題，及時進行調查，舉一反三，清退到位，切實保護了農民的合法權益；調整農村營業稅起征點，確定為按月征收為1000元，按次征收為100元，降低他們的創業門檻，鼓勵和支持了弱勢群體自謀職業和自主創業，體現對弱勢群體的人文關懷。

運用社會保險費征繳政策，堅持稅費同征同管，促進全縣社會保障制度的建立和完善。以精細化管理為突破口，堅持稅費同征同管同考核，狠抓社保費征管基礎規范化、標準化和程序化建設，有效地提高了社保費征繳率，有力地促進社保費收入持續、穩定、均衡增長。2001年至2005年，我局累計征收社保費1.38億元，年平均增長率達34%。

五、善用劑：以打造服務品牌為載體，提供規范、統一、便捷的納稅服務。

優質、高效的服務是保證地稅工作高效運行的劑。全面落實“三服務”精神，按照“服務于經濟發展、服務于納稅人、服務于全社會”的總體要求，搞好全方位的社會化服務，有助于樹立良好的地稅形象。

創新服務方式。積極探索個性化、人性化服務，逐步推行和完善提醒服務、提示服務、輔導服務、預約服務、援助服務等服務形式；積極做好納稅信譽等級評定工作，保證評定質量和效果，實施分類等級管理，促進稅收信用體系建設。充分應用電子、通信等現代化科技手段，為納稅人提供從稅務登記、發票發售、咨詢服務、申報繳納等一系列深層次、高質量的納稅服務。

完善服務機制。建立納稅服務工作規范，完善首問負責辦理制、服務承諾制、績效考評制、舉報監督制等各項納稅服務制度，把服務納稅人納入制度化、規范化的軌道。依托科技平臺，在拓展信息化應用領域上有新突破。整合現有資源和功能，深化征管、辦公自動化系統應用。抓好數據的集中、監控和分析工作，確保稅收信息的真實、準確、全面。優化網絡備份、視頻會議、監控系統三個平臺。拓展財務軟件、人事信息、資產管理、電子檔案、電子定稅、后勤服務等信息化應用領域，提高科技化管理水平。

打造服務品牌。把納稅人的需要作為第一需要，廣泛開展以“納稅人在我心中”為主題的服務品牌活動，積極開展“文明辦稅服務窗口”競賽、辦稅“服務明星”評選活動，繼續推行“一窗式”服務，探索一次性辦結等辦法，為納稅人提供快捷、方便、經濟、高效的納稅服務。擴寬宣傳渠道，日常宣傳與集中宣傳相結合，創新宣傳方式。積極按照全省統一部署，適時建立起12366納稅服務熱線，逐步建立服務信息網絡。

六、和諧是保障：打造優勢團隊，營造和諧征納關系，為和諧地稅事業可持續發展提供保障

“以人為本”，從嚴治隊，科技興隊，勤廉帶隊，打造優質、高效行業品牌。一抓學習，強干部素質。以計算機等知識培訓為突破口，大力提升干部隊伍的規范性、基礎性知識水平，引導動員干部職工積極報考會計、法律、稅收、計算機等各類職稱、資格考試，努力增強全體干部的復合型知識素養；二抓思想，興文明行風。深化以“愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公”為主要內容的稅務職業道德建設，開辦文明禮儀、子女教育、生活保健、修身養性等系列講座，大力提升干職工的行為涵養；三抓溝通，促思想統一。暢通言路，通過公開、談心、換位思考等方式，加強領導與群眾之間、同事之間等多方面的交流溝通，讓領導準確掌握各部門的工作情況、意見建議和思想動態，從而統一干部隊伍的思想認識，增進共識、協調一致；四抓勤廉，以全面加強黨風廉政建設為突破口，認真貫徹落實省、市黨風廉政建設會議精神，緊密結合縣局地稅工作實際，鼓勵干部學習、遵守、貫徹、維護，加強對各級領導班子落實黨風廉政建設責任制情況的督查，不斷完善黨風廉政建設責任制的考核和獎懲機制，加強領導干部廉潔自律工作。

篇10

關鍵詞：房地產企業 稅務內控體系 構建意義和方法

1.稅務內控的背景、定義和目標

公眾普遍認為房地產企業是涉稅風險很高的行業，偷稅漏稅現象十分嚴重，并且房地產企業投資額巨大，涉及的稅種多，稅收在總投資額中所占的比例又很大，所以，房地產企業在建立一套完整的內控體系的同時建立一套適合本行業的稅務內控體系體系是十分有必要的。2008年5月，財政部等五部委聯合印發了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內實施，并鼓勵非上市的大中型企業執行。2009年5月5日，國家稅務總局以國稅發[2009]90號文印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》。2010年4月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合頒布了《關于印發企業內部控制配套指引的通知》。根據《企業內部控制指引》，上市公司建立完善有效的內部控制制度，對加強企業的經營管理、保護企業的財產安全、保證企業會計信息真實、提高企業經濟效益等都有積極的推動和促進作用。在構建完善的的內部控制體系的同時，結合企業自身特點建立適合的稅務內控體系對于企業防范涉稅風險將起到積極的作用。由此可以看出，稅務內控已經逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關心和注意。作為企業內部控制一個重要組成部分的稅務內控，業界對此還沒有完全明確的定義，我國學者普遍認為稅務內控是由企業董事會、管理當局和全體員工共同實施的，旨在保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值” 這一最終目標的一整套流程、規范等控制活動。由稅務內控的定義可以看出，企業實施稅務內控的最終目標有兩大類：一是防范稅務風險；二是創造稅務價值。

2.房地產企業構建稅務內控體系的意義

在當今政府對房地產業宏觀調控的影響下，政府部門（尤其是稅務管理部門）對房地產企業的管理日趨嚴格。從2002年起，房地產企業一直被國家稅務總局列為當年度稅收專項檢查對象。房地產企業投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高。所以房地產企業要想在激烈的市場競爭中生存、發展、獲利就必須高度重視稅務問題。房地產企業結合自身特點構建一套稅務內控體系無論是對企業本身還是整個國民經濟都有重大的意義。

3.構建適合房地產企業稅務內控體系的方法

為了盡可能的規避稅務封風險，為企業創造更大的價值，房地產企業應該在深入學習和研究《企業內部控制基本規范》和《大企業稅務風險管理指引（試行）》等文件的基礎上，積極探索適合本企業的稅務內控管理實踐，現結合所學知識，提出幾點房地產企業建立稅務內控體系的方法。

3.1為了提高企業稅務內控管理水平，應盡量在財務管理部門下設立專門的稅務管理機構，沒有能力設立專門的部門，也應設立專人專崗，專門來負責企業具體的稅務管理工作，并明確稅務管理人員的崗位職責。涉稅崗位不僅僅指稅務崗的人或者財務部門的人，還包括與公司稅收聯系緊密的其他人員，還應當有房地產公司領導層的支持。稅務管理的職責包括：稅務申報表的填制、管理發票、評估、處置和監督稅務風險事項；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產企業相關的有效涉稅業務信息；對各業務部門進行稅務指導，杜絕經營過程中的潛在稅務風險；盡量參與公司投資、籌資稅務管理評價，并能提出有效的稅務評價意見。

3.2對各環節的風險管理流程進行控制

作為內部控制制度的一個重要組成部分，企業要進行稅務內控管理，就必須建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，加大對稅務工作事前籌劃和過程控制的力度，實現各個業務流程稅務價值的最大化。房地產可以根據自身的情況，對各個涉稅環節的風險點進行控制，即建立一套各稅環節的風險控制流程，通過這些流程的有效運行，對涉稅風險進行有效控制，最終達到防范涉稅風險，創造稅務價值。房地產企業主要涉及以下幾個業務環節，開發建設環節主要涉及土地增值稅；交易環節，即房地產企業的銷售環節，涉及營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅和企業所得稅等多個稅種，是房地產企業涉稅最多的環節；保有環節，即出租取得租金收入或以房地產入股聯營分得利潤，這個環節所涉及的主要有房產稅、營業稅、城市建設維護費、企業所得稅等。

3.3建立完健全企業內部風險匯報制度

風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高房地產企業對涉稅風險的反應速度。匯報制度以公司管理的高度， 明確重大涉稅事項，必須要向公司領導及時匯報。重大涉稅事項的確定，很難一概而論，必須根據實際情況進行針對性的分析，一般而言稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用、稅額超過萬元以上的涉稅風險等都屬于必須匯報的事項。匯報標準決定各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，以便于匯報文本在不同部門、不同人員簽字流轉中的統一理解。

3.4建立內部稅務風險測評制度

建立風險測評制度，就是從房地產管理的角度對稅務風險測評進行明確，并將其作為房地產企業日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風險控制責任感和敏感度。這一點可以通過加強培訓來實現，尤其對涉稅業務崗位、生產經營人員進行基本稅務知識的培訓，使其對涉稅風險有全面認識和深刻理解，同時培養端正的風險效益觀。

二是各涉稅部門應當定期（每月或每季度）對本部門的業務進行涉稅風險評估，對于存在的風險應當及時整改，消除風險，對于可預見的將要發生的風險可以合理規避，防患于未然。

三是稅務風險測評制度要根據稅收政策的變化，房地產內部管理體系的變化及時進行調整。信息的交流和溝通對整個納稅風險管理工作來說是必不可少的一部分，房地產企業各部門、房地產企業和其他企業以及公司和稅務機關之間都要加強信息交流和溝通，特別是要加強和稅務機關的友好聯系，同時對風險管理結果進行分析，并做好下一步的納稅風險預測。

4.結論

以上是本人結合房地產公司的行業特點和涉稅事項以及內控體系的流程提出的幾點適合房地產企業稅務內控體系構建的方法，希望對房地產企業構建完整、系統高效的稅務內控體系和對房地產企業防范涉稅風險能起到一定的積極作用。

參考文獻：

[1]方紅星，王宏譯.（美）COSO制定.企業風險管理——整合框架[M].東北財經大學出版社，2005.

[2]郭偉、肖大勇.稅務內控為企業筑牢“防火墻”[N].中國會計報，2008.

[3]林鳳羽.企業稅收風險產生的原因及控制對策[J].金融經濟，2007（16）.

[4]張紅玫.論企業稅收內控[J].現代商貿工業，2010（2）.

[5]李建瓊.企業稅收風險管理機制研究[D].西南財經大學碩士論文，2007.

[6]張舒.加強房地產企業稅收征管的思考[J].財政監督，2007.