導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基建工程審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞] 學(xué)校；基建工程；支付結(jié)算；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 18. 004

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）18- 0006 -03

0 引 言

學(xué)校基本建設(shè)工程任務(wù)繁多，建設(shè)資金大，專業(yè)性強(qiáng)，而對(duì)于基層學(xué)校來講，缺乏相應(yīng)專業(yè)的管理人才，稍有不慎，會(huì)導(dǎo)致工程手續(xù)不全，質(zhì)量低下，更有甚者觸犯法律，走上違法犯罪的道路，因此，切實(shí)加強(qiáng)中小學(xué)基建工程財(cái)務(wù)管理，特別是加強(qiáng)基建工程支付結(jié)算管理，有助于完善學(xué)校基本建設(shè)程序，規(guī)范建設(shè)工程各方行為，確保基建工程質(zhì)量，提高教育投資效益，健全建設(shè)工程檔案管理，加強(qiáng)學(xué)校基建維修過程中反腐倡廉，有效預(yù)防工程建設(shè)中的違法違紀(jì)行為。

1 加強(qiáng)學(xué)校基建工程支付管理的意義和特點(diǎn)

學(xué)校基建工程財(cái)務(wù)管理，是指按照國家相關(guān)法律法規(guī)、政策方針及建設(shè)相關(guān)文件和概預(yù)算，加強(qiáng)基建工程資金管理，確保建設(shè)資金的籌集、使用和控制。學(xué)校基建工程支付管理，作為基建工程財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，有助于提高基建工程財(cái)務(wù)管理水平，防止違法違紀(jì)行為產(chǎn)生，提高基建工程質(zhì)量。

學(xué)校基建通常為政府投資項(xiàng)目，項(xiàng)目所需資金包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)基建資金、預(yù)算外基建資金和其他基建資金，均應(yīng)納入財(cái)政基建財(cái)務(wù)管理，并接受財(cái)政管理部門的監(jiān)督。學(xué)校基建工程項(xiàng)目主要特點(diǎn)包括：

（1）工程資金容易出現(xiàn)缺口，財(cái)務(wù)管理難度較大。學(xué)校基建工程資金通常來源于政府投資，學(xué)校自籌資金比例較小，因此學(xué)校通常容易陷入財(cái)務(wù)困境，導(dǎo)致資金需求與資金到位情況之間形成缺口。近年來，學(xué)校基建工程施工中，學(xué)校無法按合同規(guī)定支付工程款項(xiàng)而被訴諸法律事件時(shí)有發(fā)生，既為學(xué)校帶來不良的社會(huì)影響，同時(shí)又給學(xué)校帶來財(cái)務(wù)壓力，影響學(xué)校教學(xué)工作的正常開展。

（2）基建工程管理相對(duì)專業(yè)，管理人才配備不到位。基建工程支付結(jié)算管理與基建專業(yè)密切相關(guān)。一個(gè)基建工程往往涉及土建、給排水、裝飾、綠化、供電供氣、網(wǎng)絡(luò)、空調(diào)設(shè)備、教育設(shè)備等各種子系統(tǒng)，基建工程中各類新技術(shù)、新設(shè)備大量使用。要加強(qiáng)基建工程支付結(jié)算管理，必須對(duì)基建過程中各種技術(shù)、工藝、設(shè)備等有一定了解，才可能準(zhǔn)確把握合同，針對(duì)基建過程及時(shí)籌集資金，撥付和支付資金，保證支付結(jié)算的準(zhǔn)確性和有效性。

（3）部分基建工程審批手續(xù)不全，監(jiān)管部門監(jiān)管不力。學(xué)校基建工程是政府項(xiàng)目，都是在得到當(dāng)?shù)氐男姓I(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)施的，用的都是財(cái)政資金，有的地方財(cái)政資金比較緊張，為了節(jié)約資金和加快建設(shè)速度，一些行政領(lǐng)導(dǎo)會(huì)直接參與到項(xiàng)目中來，要求一些相關(guān)部門簡化手續(xù)，還有些領(lǐng)導(dǎo)往往口頭直接表態(tài)，要求學(xué)校先建設(shè)再辦手續(xù)，所以往往會(huì)導(dǎo)致有些基建工程審批手續(xù)不全，逃避了有關(guān)部門的監(jiān)管，為工程質(zhì)量缺陷埋下了隱患。

2 加強(qiáng)學(xué)校基建工程支付結(jié)算管理的措施

2.1 嚴(yán)格工程款項(xiàng)支付審批程序

學(xué)校財(cái)務(wù)部門在基建工程項(xiàng)目資金支付中應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金支付審批程序，嚴(yán)格按照專款專用的原則進(jìn)行處理，在工程資金支付過程中應(yīng)把握好按預(yù)算、按進(jìn)度、按流程支付的關(guān)鍵點(diǎn)。按預(yù)算是指該基建工程款項(xiàng)應(yīng)是預(yù)先已經(jīng)進(jìn)行了計(jì)劃，并列入預(yù)算之中的工程項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由財(cái)政統(tǒng)一撥付。對(duì)于無計(jì)劃或者金額超計(jì)劃的項(xiàng)目，在履行報(bào)批程序之前，均不應(yīng)進(jìn)行支付。以筆者所在地區(qū)為例，工程量發(fā)生增減時(shí)，要求學(xué)校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況由施工單位先申報(bào)，學(xué)校基建領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意，學(xué)校負(fù)責(zé)人簽批后方可實(shí)施。若工程量增加幅度超過中標(biāo)額的10%，必須事先報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)。無批準(zhǔn)手續(xù)的，財(cái)政支付中心拒付工程款。按進(jìn)度是指進(jìn)行款項(xiàng)支付時(shí)，應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度及項(xiàng)目合同規(guī)定的支付進(jìn)度綜合進(jìn)行判斷，財(cái)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)確掌握施工單位建設(shè)進(jìn)度情況，按照合同約定，進(jìn)行款項(xiàng)支付。按流程是指應(yīng)制訂科學(xué)嚴(yán)格的資金支付程序，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行款項(xiàng)支付時(shí)，應(yīng)按照審批權(quán)限和流程，審核原始憑證的合法性和合規(guī)性，在憑證合法、手續(xù)完備、支付合理、專款專用的情況下，履行支付義務(wù)，同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。工程款項(xiàng)支付可以基本按照如下流程執(zhí)行：①施工單位進(jìn)度款項(xiàng)申請(qǐng)表；②基建工程領(lǐng)導(dǎo)小組審核；③跟蹤審核的中介機(jī)構(gòu)審核蓋章；④基建工程分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字；⑤財(cái)務(wù)部門審核并付款。對(duì)于大額基建工程款項(xiàng)還可建立聯(lián)審聯(lián)簽制度，由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行集體討論，集體決策。

2.2 加強(qiáng)工程款項(xiàng)支付憑證控制

工程款的支付不僅要依據(jù)主要領(lǐng)導(dǎo)核批的諸如發(fā)票等付款憑證，還要具備其他一些重要的憑證。工程款支付憑證主要有3種：①與項(xiàng)目有關(guān)的合同，一般包括建筑安裝合同和設(shè)備采購合同。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員必須對(duì)合同條款，包括通用條款和強(qiáng)制性條款，進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究，對(duì)支付方式、支付時(shí)間都應(yīng)心中有數(shù)。②支付證書，支付證書包括中期支付證書和終期支付證書。中期支付證書是報(bào)學(xué)校核準(zhǔn)的工程施工進(jìn)度支付憑證。終期支付證書是工程款的最終結(jié)算憑證，除了要考慮收尾工程量之外，還應(yīng)該考慮各種索賠、價(jià)格調(diào)整、變更等因素，這是工程竣工結(jié)算的法律文件。支付證書既是完成工程量的證明，也是支付工程價(jià)款、扣收工程預(yù)付款與保留金的依據(jù)，是工程款支付中最重要的支付憑證。③工程款支付審批單，是由財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、職能設(shè)置以及項(xiàng)目工程款的財(cái)務(wù)支付程序自行設(shè)置的一種內(nèi)部自制支付憑證。以筆者所在教育局為例，我們?cè)O(shè)計(jì)了《項(xiàng)目工程款結(jié)報(bào)清單》和《工程款結(jié)算明細(xì)表》，要求財(cái)務(wù)人員根據(jù)流程中的要求收集好相關(guān)的佐證資料，并根據(jù)收集的資料逐欄填寫《工程款結(jié)算明細(xì)表》，通過該表設(shè)計(jì)的勾稽關(guān)系計(jì)算出項(xiàng)目本次應(yīng)付的金額。然后將計(jì)算得出的應(yīng)付金額與準(zhǔn)備支付金額核對(duì)，如果應(yīng)付的金額大于等于準(zhǔn)備支付金額，那么就應(yīng)該付款，反之不能付款。

2.3 加強(qiáng)工程中期進(jìn)度款支付管理

中期支付是整個(gè)工程支付中最為頻繁、往來款項(xiàng)發(fā)生最多的過程， 有的工程完工可能要進(jìn)行多次的中期支付， 因此， 認(rèn)真對(duì)待每一期的中期支付， 不僅是日常財(cái)務(wù)工作的需要， 也為日后工程竣工決算打下良好的基礎(chǔ)。在中期支付中往往涉及本期結(jié)算工程進(jìn)度款、材料預(yù)付款、扣留的保留金、借款代為支付款項(xiàng)的發(fā)生， 使中期支付過程較為繁瑣。因此更應(yīng)加強(qiáng)工程中期進(jìn)度款支付管理，特別是材料預(yù)付款的控制等，確保階段性中期進(jìn)度款項(xiàng)準(zhǔn)確支付。

2.4 加強(qiáng)工程竣工驗(yàn)收和價(jià)格審計(jì)管理

學(xué)校所有的基建維修項(xiàng)目在編制年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)按要求向市局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室申報(bào)，待有關(guān)部門批準(zhǔn)后由學(xué)校按程序組織實(shí)施。以筆者所在地區(qū)為例，一般3萬元以下的基建維修項(xiàng)目，發(fā)生費(fèi)用在學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)中列支。超過3萬元的項(xiàng)目，由財(cái)政局、教育局共同確定，在資金落實(shí)的情況下實(shí)施。項(xiàng)目及投資額一經(jīng)確定，不得隨意變更項(xiàng)目和增加工程量。

學(xué)校的基建工程和維修項(xiàng)目竣工后，施工單位應(yīng)會(huì)同學(xué)校核定好工程量，施工單位在工程竣工驗(yàn)收合格后一月內(nèi)報(bào)送工程決算書（包括設(shè)計(jì)變更決算）。由建設(shè)學(xué)校將施工合同、施工圖紙、工程簽證單、工程決算書等資料送交市局基建維修領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，費(fèi)用在1萬元以上的項(xiàng)目由市局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)工程決算進(jìn)行審核并提出審核意見。超過5萬元的項(xiàng)目由市局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核后送交審計(jì)局審核或送交有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，取得審計(jì)報(bào)告。學(xué)校憑審計(jì)報(bào)告進(jìn)行工程財(cái)務(wù)結(jié)算，財(cái)務(wù)結(jié)算完成后，由教育內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)工程的決算、審核單、財(cái)務(wù)結(jié)算和資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。工程決算的審計(jì)報(bào)告，是建設(shè)單位與教育行政主管部門及施工單位進(jìn)行財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。工程項(xiàng)目無審計(jì)報(bào)告的，建設(shè)單位所有暫支費(fèi)用不得作支出處理，余款不得結(jié)清。

工程款的支付要嚴(yán)格按照合同規(guī)定的條款執(zhí)行。嚴(yán)禁白條支付、現(xiàn)金支付、超前支付，嚴(yán)禁支付與簽訂的合同不一致的施工單位的工程款，工程款發(fā)票必須是所在地稅務(wù)部門開具的統(tǒng)一發(fā)票，不得用自制憑證（白頭發(fā)票）預(yù)付工程款。工程款付清前應(yīng)按合同規(guī)定保留工程款總額5%的質(zhì)量保證金，待質(zhì)保期滿后支付。學(xué)校基建工程竣工、審計(jì)、決算后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬和資產(chǎn)移交手續(xù)。

3 結(jié) 論

學(xué)校基建工程支付管理是基建工程管理的重要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的基建項(xiàng)目工程款支付的審批程序和管理辦法，實(shí)行項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理相分離，加強(qiáng)工程中期支付管理，強(qiáng)化工程竣工驗(yàn)收和價(jià)格審計(jì)管理，促進(jìn)基建工程款準(zhǔn)確支付。

主要參考文獻(xiàn)

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為切實(shí)加強(qiáng)學(xué)校基建工程的管理，規(guī)范工程建設(shè)程序，確保工程質(zhì)量和安全，如期完成建設(shè)任務(wù)，把學(xué)校校舍建設(shè)成最安全、最牢固、人民群眾最放心的建筑。根據(jù)《市工程建設(shè)管理辦法》（政發(fā)[]92號(hào)）和《市重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》（政發(fā)[]103號(hào)）的文件精神，特提出如下意見：

1、實(shí)行基建工程項(xiàng)目定期申報(bào)、審批制度

項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校要根據(jù)學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃，認(rèn)真做好基建工程項(xiàng)目的可行性研究，并形成可行性報(bào)告和基建工程項(xiàng)目申報(bào)表，于每年月底前呈報(bào)市教育局教育資產(chǎn)管理中心。局教育資產(chǎn)管理中心編制下一年度基本建設(shè)項(xiàng)目建議書（包括項(xiàng)目內(nèi)容、建議工期、投資規(guī)模、資金來源等），由局長室牽頭組織相關(guān)部門進(jìn)行初審。在此基礎(chǔ)上，按相關(guān)規(guī)定辦理審批和立項(xiàng)等手續(xù)。未經(jīng)審批的項(xiàng)目嚴(yán)禁開工建設(shè)。

2、實(shí)行基建工程項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組制度

項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)基建工程項(xiàng)目的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立以校長為組長，分管校長為副組長，相關(guān)職能部門人員參加的基建工程領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組的職能是：

（1）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)小組組成人員進(jìn)行分工，明確職責(zé)。

（2）對(duì)工程建設(shè)規(guī)模、設(shè)計(jì)方案、資金投入、工程變更等重大問題進(jìn)行審議和決策。

（3）制訂工程實(shí)施計(jì)劃，明確階段實(shí)施目標(biāo)和任務(wù)。

（4）制訂工程管理制度，明確工程管理要求。

（5）對(duì)工程實(shí)施的質(zhì)量、進(jìn)度、安全和規(guī)范管理進(jìn)行指導(dǎo)、檢查和考核。

（6）研究解決工程實(shí)施過程中的矛盾和問題。

3、實(shí)行基建工程項(xiàng)目招投標(biāo)制度

項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校必須按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購等進(jìn)行招投標(biāo)，招標(biāo)、投標(biāo)必須遵循公開、公平、公正、擇優(yōu)和誠實(shí)守信的原則。嚴(yán)禁不招標(biāo)就開工建設(shè)或先開工后招標(biāo)的現(xiàn)象發(fā)生。嚴(yán)禁擅自改變?cè)O(shè)計(jì)方案，施工過程中建設(shè)單位和施工單位均不得擅自改變?cè)O(shè)計(jì)方案，確因?qū)嶋H情況需要變更設(shè)計(jì)方案的，須經(jīng)設(shè)計(jì)部門同意，并由設(shè)計(jì)部門出具變更設(shè)計(jì)方案，施工單位按圖施工。嚴(yán)禁將工程項(xiàng)目擅自轉(zhuǎn)包和違法分包。各項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)施工單位的監(jiān)督和管理，確保施工單位資質(zhì)符合施工要求。

4、實(shí)行基建工程項(xiàng)目合同管理制度

項(xiàng)目建設(shè)單位對(duì)建設(shè)工程的勘察設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理、設(shè)備材料采購等都要及時(shí)依法訂立合同，訂立合同應(yīng)當(dāng)遵循公正合法、平等互利、協(xié)商一致的原則，盡量使用國家推薦的示范合同文本。并要有履約擔(dān)保和違約處罰條款，簽約方要按合同承擔(dān)法律責(zé)任。

5、實(shí)行基建工程項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)理制度

項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校必須按規(guī)定聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理公司對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量、造價(jià)、工期及安全施工進(jìn)行全程控制，并督促監(jiān)理公司和相關(guān)監(jiān)理人員認(rèn)真履行監(jiān)理職責(zé)，確保工程項(xiàng)目的材料質(zhì)量、施工質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求，確保施工規(guī)范、安全。

6、實(shí)行基建工程項(xiàng)目建設(shè)例會(huì)制度

項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校在工程建設(shè)過程中要實(shí)行例會(huì)制度，定期召集設(shè)計(jì)、監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)、施工等單位的負(fù)責(zé)人員，就施工質(zhì)量、施工安全、工程進(jìn)度等方面的情況進(jìn)行交流，研究和解決施工過程中的矛盾和問題，確保工程質(zhì)量、施工安全和工程進(jìn)度。

7、實(shí)行基建工程項(xiàng)目建設(shè)月報(bào)制度

項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校在工程建設(shè)過程中，于每月5日前，及時(shí)準(zhǔn)確地向教育資產(chǎn)管理中心報(bào)送工程建設(shè)形象進(jìn)度，教育資產(chǎn)管理中心將會(huì)同市建設(shè)部門和安監(jiān)部門對(duì)各校工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行不定期的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資及安全生產(chǎn)等情況。

8、實(shí)行基建工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收制度

項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校在收到施工單位建設(shè)工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織教育、規(guī)劃、安監(jiān)、消防、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收，對(duì)竣工驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的工程質(zhì)量問題，項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校要會(huì)同工程監(jiān)理督促施工單位及時(shí)整改到位，并按照有關(guān)規(guī)定在驗(yàn)收合格后十五日內(nèi)到市建設(shè)行政主管部門辦理竣工備案手續(xù)。

9、實(shí)行基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度

項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校要切實(shí)加強(qiáng)基建工程的財(cái)務(wù)管理，設(shè)立基本建設(shè)專門帳戶，指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，做到開支合理、帳目清楚、結(jié)算手續(xù)完備、支付審批程序規(guī)范。

項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校必須聘請(qǐng)符合規(guī)定資質(zhì)要求的審計(jì)事務(wù)所對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確保工程造價(jià)真實(shí)、合理。工程竣工6個(gè)月內(nèi)完成工程決算，并接受審計(jì)部門的決算審計(jì)。

10、實(shí)行基建工程項(xiàng)目資料管理制度

項(xiàng)目建設(shè)學(xué)校要十分重視基本建設(shè)資料管理，指定專人負(fù)責(zé)收集和整理，工程竣工后要按照基本建設(shè)檔案要求及時(shí)整理歸檔，并將下列資料報(bào)送市局教育資產(chǎn)管理中心備案。

⒈可行性研究報(bào)告，

⒉審批或核準(zhǔn)文件，

⒊配套資金落實(shí)情況的文件，

⒋項(xiàng)目規(guī)劃審批文件，

⒌建設(shè)用地審批文件，

⒍環(huán)評(píng)審批文件，

⒎工程勘察報(bào)告，

⒏經(jīng)圖審后的工程設(shè)計(jì)圖紙，

⒐項(xiàng)目公開招投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書，

⒑項(xiàng)目監(jiān)理公開招投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書，

⒒施工合同，

⒓監(jiān)理合同，

⒔跟蹤審計(jì)合同，

⒕征地補(bǔ)償協(xié)議，

⒖拆遷補(bǔ)償協(xié)議，

⒗三桿遷移補(bǔ)償協(xié)議，

⒘竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，

⒙審計(jì)報(bào)告。

11、實(shí)行基建工程項(xiàng)目責(zé)任落實(shí)制度

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【關(guān)鍵詞】科研；基建工程；跟蹤審計(jì)

科研事業(yè)單位的基建工程項(xiàng)目，為科技人才開展科學(xué)研究提供良好物質(zhì)基礎(chǔ)和工作環(huán)境，是科研工作不可或缺的部分。與此同時(shí)，由于基建工程項(xiàng)目本身的復(fù)雜性及科研事業(yè)單位向科研工作的重點(diǎn)傾斜性，科研事業(yè)單位的基建項(xiàng)目中質(zhì)量、腐敗問題等時(shí)有發(fā)生。因此，加強(qiáng)對(duì)基建工程的審計(jì)監(jiān)督,是科研事業(yè)單位避免基建項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量、腐敗等現(xiàn)象的重要手段。當(dāng)前，科研事業(yè)單位大型基建工程的審計(jì)監(jiān)督主要以事后結(jié)算審計(jì)為主，直接結(jié)果是部分重大問題在工程完工后才被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無法補(bǔ)救，或者補(bǔ)救成本過高。而跟蹤審計(jì)采取對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督的形式，在實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防的同時(shí)，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭，將問題及早扼殺。目前，跟蹤審計(jì)已在部分公共工程建設(shè)項(xiàng)目上得到采用和使用，也得到了普遍的肯定和認(rèn)可。本文從科研事業(yè)單位大型基建工程項(xiàng)目的特性出發(fā)，探索其跟蹤審計(jì)模式，為科研事業(yè)單位開展大型基建工程跟蹤審計(jì)提供參考。

一、基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義及組織模式

（一）基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義

近年來，基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一種新興的審計(jì)方式，在節(jié)約工程造價(jià)、預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮出了具體的作用，受到理論界和實(shí)踐者的高度重視。目前，關(guān)于基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)定義，尚未有統(tǒng)一和明確的定義，其中曹慧明（2005）認(rèn)為跟蹤審計(jì)，是指將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作；使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。筆者認(rèn)為，基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是一種全過程的造價(jià)控制，是審計(jì)部門對(duì)基建項(xiàng)目策劃決策及建設(shè)實(shí)施各個(gè)階段的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督。

（二）基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織模式

從實(shí)踐來看，單位開展基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織模式，基本分為以下三種：一是外包跟蹤審計(jì)服務(wù)。單位由于人手等原因，采取服務(wù)外包的形式，將跟蹤審計(jì)委托專業(yè)跟蹤審計(jì)單位開展。二是自行開展跟蹤審計(jì)。單位由于內(nèi)部人員具有工程造價(jià)、建造等職業(yè)資格，基建專業(yè)能力強(qiáng)，可以自行開展跟蹤審計(jì)。三是外包與自行開展相結(jié)合。既借助專業(yè)跟蹤審計(jì)單位的力量，又充分利用自身人員熟悉單位的特點(diǎn)，將二者結(jié)合，共同服務(wù)跟蹤審計(jì)。以上三種跟蹤審計(jì)組織模式，各有特點(diǎn)：外包跟蹤審計(jì)服務(wù)，能充分借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，在跟蹤審計(jì)方面發(fā)揮專業(yè)力量，出具的報(bào)告更具有信服力；自行開展跟蹤審計(jì)，能更好地結(jié)合單位特點(diǎn)，咨詢意見更貼近單位實(shí)際；將外包與自行開展相結(jié)合的組織模式，使專業(yè)力量與內(nèi)部實(shí)際相結(jié)合，更好地控制工程造價(jià)。各單位從自身實(shí)際出發(fā)，從工作的側(cè)重點(diǎn)出發(fā)，選擇了不同的組織模式，其出發(fā)點(diǎn)都是為了控制工程造價(jià)，對(duì)基建項(xiàng)目各個(gè)階段的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行監(jiān)督。

二、科研事業(yè)單位基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)組織模式的選擇

（一）科研事業(yè)單位基建項(xiàng)目的特點(diǎn)

由于科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)是開展科學(xué)研究，其基建項(xiàng)目是為科研服務(wù)，為科學(xué)研究提供必要的工作基礎(chǔ)，因此，科研事業(yè)單位的基建項(xiàng)目建設(shè)呈現(xiàn)出如下特點(diǎn)：1.從建設(shè)內(nèi)容來看，大部分基建項(xiàng)目要根據(jù)科研活動(dòng)的特點(diǎn)，專門建設(shè)專用建筑物或者專用部位。在基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，需要使用該基建項(xiàng)目的科研人員參與，明確科研活動(dòng)所需場(chǎng)地的大小、設(shè)備的擺放、輔助配套設(shè)施等。如某些生物研究，就需要專門的潔凈室，在設(shè)計(jì)階段，應(yīng)提前明確。2.從資金來看，科研事業(yè)單位的基建資金，除了來自國家發(fā)改委、財(cái)政部或者各單位主管部門的基建投資經(jīng)費(fèi)外，科研事業(yè)單位會(huì)自籌相當(dāng)比例的資金。由于自籌資金的壓力，科研事業(yè)單位更需要控制基建項(xiàng)目的建設(shè)成本，有效利用資金，把有限資金用在“刀刃”上，滿足科研活動(dòng)需要。3.從基建管理角度來看，大部分科研事業(yè)單位，基建項(xiàng)目并非每年都有，出于成本等因素的考慮，未專門設(shè)置基建管理部門，和配置較多基建專業(yè)人才。

（二）科研事業(yè)單位跟蹤審計(jì)的選擇

科研事業(yè)單位，從基建工程特點(diǎn)出發(fā)，基于最優(yōu)的原則，應(yīng)選擇符合自身的跟蹤審計(jì)組織模式。由于建設(shè)內(nèi)容的特殊性，專業(yè)的跟蹤審計(jì)單位不了解科研活動(dòng)規(guī)律，不能從根本上理解基建項(xiàng)目的內(nèi)在使用方向；同時(shí)，從資金角度出發(fā)，處于控制工程造價(jià)成本的角度出發(fā)，圍裙律，就需要專門的基建完全委托跟蹤審計(jì)單位，費(fèi)用將較高，因此，外包跟蹤審計(jì)服務(wù)不是一個(gè)最優(yōu)的選擇。由于人才的缺乏，不僅僅是與基建相關(guān)的建造專業(yè)較強(qiáng)，還有工程造價(jià)專業(yè)也較強(qiáng)，大多數(shù)科研事業(yè)單位無法自行開展跟蹤審計(jì)。因此，本文認(rèn)為，科研事業(yè)單位，基于最優(yōu)的原則，從成本和效益角度出發(fā)，應(yīng)選擇將外包與自行開展相結(jié)合的跟蹤審計(jì)組織模式。

三、外包與自行開展相結(jié)合的跟蹤審計(jì)組織模式的具體實(shí)施內(nèi)容

（一）科研單位充分借助跟蹤審計(jì)單位，做好各項(xiàng)管理

1.選聘優(yōu)秀的跟蹤審計(jì)單位。按照政府采購法、招投標(biāo)法等相關(guān)規(guī)定，可以采取招標(biāo)的方式選擇業(yè)績良好、信譽(yù)度高、專業(yè)技術(shù)力量較強(qiáng)和審計(jì)費(fèi)用合適的專業(yè)跟蹤審計(jì)單位。2.做好溝通和協(xié)調(diào)。在項(xiàng)目開展過程中，科研事業(yè)單位強(qiáng)調(diào)跟蹤審計(jì)單位是為基本建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，要站在公正的立場(chǎng)，不偏不倚，發(fā)揮專業(yè)的造價(jià)咨詢意見。在溝通渠道和方式上，科研事業(yè)單位建立與跟蹤審計(jì)單位專門的溝通渠道，強(qiáng)調(diào)跟蹤審計(jì)單位不直接與施工方溝通，其造價(jià)咨詢意見首先反饋給科研事業(yè)單位，由其與監(jiān)理單位、施工單位進(jìn)行溝通。在協(xié)調(diào)機(jī)制上，科研事業(yè)單位建立與跟蹤審計(jì)單位的定期協(xié)調(diào)會(huì)議，專門就雙方了解的情況進(jìn)行協(xié)商。這樣，保證跟蹤審計(jì)單位真正為科研事業(yè)單位所用，代表其利益。3.加強(qiáng)跟蹤審計(jì)單位的評(píng)價(jià)和總結(jié)，把好出口關(guān)。由于大型基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，是委托給第三方——專業(yè)的跟蹤審計(jì)單位開展，科研事業(yè)單位有必要對(duì)其工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。在結(jié)算審計(jì)中，審減金額或?qū)彍p率是委托單位評(píng)價(jià)審計(jì)價(jià)值、審計(jì)效益的重要標(biāo)準(zhǔn)，但跟蹤審計(jì)的成效不僅僅體現(xiàn)在項(xiàng)目建設(shè)過程中控制了工程造價(jià)，還對(duì)建設(shè)過程進(jìn)行了監(jiān)督評(píng)價(jià)，使跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題能夠在工程管理中及時(shí)糾正。這些工作成果是隱性的、無法量化的，所以不能主要以審減率來簡單衡量跟蹤審計(jì)的價(jià)值，應(yīng)從各個(gè)角度全面客觀地評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的成果。這樣通過建立健全跟蹤審計(jì)單位的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)考核機(jī)制，引導(dǎo)專業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)揮跟蹤審計(jì)的最大效用，更加深入了解基建項(xiàng)目的內(nèi)部特性，服務(wù)科研基本建設(shè)，同時(shí)，科研事業(yè)單位可以淘汰不合適的跟蹤審計(jì)單位，培養(yǎng)一批了解科研單位基本建設(shè)特性、配合默契的跟蹤審計(jì)單位。4.以內(nèi)部培養(yǎng)為主，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。“沒有合適的人，就做不好合適的事”。科研事業(yè)單位在依托跟蹤審計(jì)單位開展全過程跟蹤審計(jì)的過程中，要把培養(yǎng)跟蹤審計(jì)的復(fù)合型人才作為科研事業(yè)單位的一個(gè)重要工作來抓，在人力、財(cái)力、物力方面下大力氣。

（二）跟蹤審計(jì)單位要充分發(fā)揮專業(yè)特長

1.在合同中明確各自的權(quán)責(zé)。科研事業(yè)單位與中介機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)合同，明確各自的職責(zé)。跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)從公平公正的角度出發(fā)，按照行業(yè)規(guī)則開展全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)；科研事業(yè)單位負(fù)責(zé)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查與監(jiān)督，監(jiān)督其公平、公正依法開展審計(jì)。2.跟蹤審計(jì)單位要制定詳細(xì)、可行的跟蹤審計(jì)方案，明確跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容和要求、審計(jì)資料及審計(jì)報(bào)告格式等，規(guī)范自身行為。3.跟蹤審計(jì)單位要選派優(yōu)秀的跟蹤審計(jì)人員，組織項(xiàng)目小組。小組內(nèi)不僅僅要配備懂造價(jià)的土建、安裝工程師，還要配備懂現(xiàn)場(chǎng)施工的建造師，和懂經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)的人員。4.跟蹤審計(jì)單位要在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，在基建項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)駐點(diǎn)，將重要信息拍照留存，以便日后工程的結(jié)算、索賠糾紛的處理，以此控制工程造價(jià)。5.跟蹤審計(jì)單位建立嚴(yán)格的跟蹤審計(jì)工作流程。在跟蹤審計(jì)過程中，按照國家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)建立嚴(yán)格的工作流程，并按照流程開展工作。跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不是替代管理職責(zé)的原則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的原則上，實(shí)施再監(jiān)督。6.保持學(xué)習(xí)的態(tài)度。由于科研活動(dòng)的特殊性，在跟蹤審計(jì)過程中，跟蹤審計(jì)單位對(duì)于特殊的事項(xiàng)，要向科學(xué)家虛心學(xué)習(xí)、請(qǐng)教，從科研的角度控制造價(jià)。

主要參考文獻(xiàn)：

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摘 要 怎樣充分發(fā)揮基建會(huì)計(jì)自身職能，有計(jì)劃地、合理地運(yùn)用基本建設(shè)資金，努力提高基本建設(shè)的投資效益和管理水平，是目前企業(yè)值得考慮和深思的問題。

關(guān)鍵詞 基建項(xiàng)目 基建核算 臺(tái)賬 工程竣工結(jié)算

一、基建工程的前期準(zhǔn)備

1.確保基建項(xiàng)目的合理合法化

基建項(xiàng)目核算首先要確定項(xiàng)目的合法性，對(duì)于不合法，不合規(guī)的項(xiàng)目要督促其辦理合規(guī)合法的手續(xù)， 計(jì)劃方面，有按國家、集團(tuán)規(guī)定范圍獲得批準(zhǔn)的基建計(jì)劃，認(rèn)真理解和執(zhí)行國家現(xiàn)行的有關(guān)基本建設(shè)管理的法規(guī)政策，如基建前期準(zhǔn)備工作，基建審批程序要到位，首先應(yīng)有批準(zhǔn)性的項(xiàng)目建議書，編制可行性研究報(bào)告，報(bào)送有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)部門編制施工設(shè)計(jì)圖，申請(qǐng)開工，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后，前期的審批程序完成，方可進(jìn)入正式實(shí)施階段.。基建會(huì)計(jì)部門必須掌握這一程序中各個(gè)批準(zhǔn)文件及明細(xì)附表（包括單位所編制的年度投資計(jì)劃），特別是要將最后批準(zhǔn)確認(rèn)的基建投資計(jì)劃作為基建財(cái)務(wù)使用資金、會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，如沒有合規(guī)、合法的計(jì)劃，基建會(huì)計(jì)要進(jìn)行監(jiān)督，督促有關(guān)部門盡早辦理相關(guān)手續(xù)，爭取計(jì)劃早日下達(dá)。沒有下達(dá)投資計(jì)劃的工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員應(yīng)不予辦理基建款項(xiàng)支出。

2.基建工程要有正規(guī)的合同文本

基建工程的建設(shè)單位和施工單位應(yīng)該簽訂正規(guī)的文件及承包合同，所訂合同條文應(yīng)符合國家法規(guī)，入賬時(shí)一并提供給會(huì)計(jì)人員，凡訂合同均應(yīng)向會(huì)計(jì)部門提供一份，以便付款時(shí)予以監(jiān)督，完工時(shí)進(jìn)行查閱。基建工程的預(yù)付款、土地征用、勘測(cè)設(shè)計(jì)、工程施工、無損檢測(cè)、監(jiān)理等費(fèi)用均應(yīng)簽訂正規(guī)的合同或是提供政府部門的相關(guān)文件，沒有簽訂合同及提供相關(guān)文件的工程費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加以糾正，督促其辦理正常的基建審批程序。堅(jiān)決杜絕基建管理的混亂現(xiàn)象發(fā)生。

二、基建工程的核算應(yīng)注意的問題

1.合理計(jì)入建設(shè)項(xiàng)目的前期費(fèi)用

合理確認(rèn)基建項(xiàng)目實(shí)施過程中的前期費(fèi)用，基建工程前期費(fèi)用主要包括主要有建設(shè)單位管理費(fèi)用、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等。對(duì)于這些前期費(fèi)用要依照不同的情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按照《基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制前期投資支出，不得將非法收費(fèi)、攤派等計(jì)入前期投資支出。

2.建立輔助臺(tái)賬，確保及時(shí)得到詳細(xì)完備的會(huì)計(jì)信息。

在基建核算過程中，財(cái)務(wù)人員不能過于依賴電算化軟件， 任何財(cái)務(wù)軟件都有缺陷性，不可能完全滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。FIMS和ERP也不列外，它并不能滿足我們對(duì)所有工程數(shù)據(jù)的歸集和需求，財(cái)務(wù)人員要建立獨(dú)立于賬務(wù)系統(tǒng)之外的工程明細(xì)臺(tái)賬，全面統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中需要的不同資料，建立單項(xiàng)工程成本相關(guān)輔助臺(tái)賬，利用臺(tái)賬記錄項(xiàng)目有關(guān)的消耗成本。對(duì)每個(gè)施工隊(duì)伍的結(jié)算情況進(jìn)行逐一登錄，保證工程結(jié)算時(shí)不超進(jìn)度支付款項(xiàng)，也便于及時(shí)掌握投資的完成情況，杜絕工程完工時(shí)超合同總價(jià)結(jié)算的情況，并及時(shí)預(yù)留工程質(zhì)量保證金，確保工程投產(chǎn)后的質(zhì)量以及日后的各項(xiàng)完善工作順利進(jìn)行。在日常財(cái)務(wù)核算中運(yùn)用電子表格對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，記錄合同進(jìn)度情況、支付憑證號(hào)、合同原金額、變更金額、合同實(shí)際支付金額、預(yù)付款及質(zhì)保金等項(xiàng)目。基礎(chǔ)臺(tái)賬詳實(shí)的記錄工程進(jìn)度情況、預(yù)付工程款、質(zhì)保金和進(jìn)度款的支付比例。及時(shí)準(zhǔn)確的反映了工程項(xiàng)目的相關(guān)成本支出情況。工程輔助臺(tái)賬起到前期、中期控制作用，滿足日后查詢的作用，細(xì)化投資成本核算，為項(xiàng)目管理者提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

3.往來單位需要逐一管理，定期確認(rèn)往來單位賬務(wù)信息。

工程項(xiàng)目往來的單位必須是與之簽定合同的單位名稱。定期同往來單位會(huì)計(jì)部門進(jìn)行往來賬核對(duì)并相互簽字確認(rèn)，集團(tuán)公司規(guī)定每半年做一次債權(quán)債務(wù)往來款項(xiàng)的書面簽認(rèn)，除此之外會(huì)計(jì)人員也可以不定期的和施工單位財(cái)務(wù)部門進(jìn)行往來賬目的核對(duì)，確保應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)準(zhǔn)確，及時(shí)查找差異原因，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)發(fā)生情況。保障所有款項(xiàng)均能得到正確有效的使用。財(cái)務(wù)人員結(jié)合工程進(jìn)度情況上報(bào)資金計(jì)劃，合理安排工程款的支付，做到既保證工程的順利進(jìn)行，又能充分有效利用的資金，避免資金的擠壓占用。

4.嚴(yán)格控制付款關(guān)口，杜絕資金支出違規(guī)現(xiàn)象

工程進(jìn)度款項(xiàng)支付過程中，收款單位必須是合同簽約的施工方，不得把款項(xiàng)支付給不簽約的第三方。會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按建設(shè)法規(guī)及會(huì)計(jì)法規(guī)辦事，敢于監(jiān)督管理，就能杜絕基建管理上的混亂現(xiàn)象，在督促基本建設(shè)有關(guān)部門按章辦事的同時(shí)，進(jìn)一步提高基建會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能。

三、基建工程竣工時(shí)應(yīng)把握的環(huán)節(jié)

1.基建工程竣工結(jié)算的相關(guān)手續(xù)及相關(guān)資料

工程竣工結(jié)算指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，對(duì)照原設(shè)計(jì)施工圖，根據(jù)增減變化內(nèi)容，編制調(diào)整預(yù)算，作為向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算。工程竣工結(jié)算是工程控制的最后一關(guān)，若不能嚴(yán)格把關(guān)將造成不可估量的損失， 是一項(xiàng)細(xì)致具體的工作，要做到認(rèn)真細(xì)致，尊重事實(shí)，保證量與價(jià)的準(zhǔn)確合理，不漏算，不多算，促進(jìn)竣工結(jié)算的良性發(fā)展。竣工結(jié)算時(shí)需認(rèn)真核對(duì)相關(guān)手續(xù)和有關(guān)部門的簽字確認(rèn)。工程已竣結(jié)算時(shí)，要將工程項(xiàng)目預(yù)算、工程驗(yàn)收單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、開工報(bào)告、竣工報(bào)告、甲供材表單、審計(jì)部門的完工審計(jì)報(bào)告等資料等結(jié)算資料歸集齊全歸檔保存。以備事后方便查閱，為管理層提供更詳實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

四、財(cái)務(wù)人員應(yīng)恪守會(huì)計(jì)職責(zé)，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)

基建核算會(huì)計(jì)必須熟練掌握專業(yè)知識(shí)，不斷提高專業(yè)水平，加強(qiáng)基本建設(shè)程序、工程概預(yù)算、造價(jià)等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，拓展會(huì)計(jì)核算管理層面，更好的融入到生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)領(lǐng)域中，充分的發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的管理職能作用。定期組織會(huì)計(jì)人員參加基建專業(yè)和財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)，逐步推動(dòng)基建管理信息化進(jìn)程，更新管理手段，不斷提高自身的素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢(shì)下集團(tuán)公司基建財(cái)務(wù)管理的需要。進(jìn)一步提高基建會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，完善和控制各項(xiàng)基建會(huì)計(jì)管理制度，使各項(xiàng)基本建設(shè)的投資效益得到提高。

篇5

［關(guān)鍵詞］基建；財(cái)務(wù)；醫(yī)院

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）26-0095-02

1 要做好基建前期工作

1.1 強(qiáng)化基建項(xiàng)目預(yù)算管理

首先，基建財(cái)務(wù)管理意識(shí)比較薄弱,財(cái)務(wù)人員對(duì)基建工程方面的知識(shí)不熟悉,難以對(duì)基建工程實(shí)施監(jiān)管和控制。按照國家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行醫(yī)院的重大基建項(xiàng)目決策立項(xiàng)的程序,防止決策程序擅自立項(xiàng)的行為發(fā)生。基建財(cái)務(wù)在反映基建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí),一定要嚴(yán)格執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)制度,嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基建計(jì)劃,要建立計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合的制度,防止以計(jì)劃代替預(yù)算、重計(jì)劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生,合理確定預(yù)算并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。開立基建專戶,統(tǒng)一管理基建資金,堅(jiān)持專款專用。盡可能減少中間環(huán)節(jié),杜絕擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)借資金的現(xiàn)象發(fā)生。付款程序要規(guī)范,有的票據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽過字,財(cái)務(wù)沒有審核票據(jù)后是否附有合同及資料就付款,有時(shí)造成多付工程款。

1.2 基建項(xiàng)目的招投標(biāo)管理

醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)制度。按照國家規(guī)定公開、公正、公平地選擇施工企業(yè),防止暗箱操作,從源頭上保證工程項(xiàng)目質(zhì)量,為提高投資效益打下基礎(chǔ)。

2 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮工程監(jiān)理的重要作用

一是實(shí)行合同管理制度。按照國家有關(guān)規(guī)定,基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行合同管理制度,像建設(shè)工程的勘探、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理都要依法律、行政法規(guī)訂立合同,明確質(zhì)量要求、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款。作為財(cái)務(wù)人員要當(dāng)好院領(lǐng)導(dǎo)的參謀。需要強(qiáng)調(diào)的是工程預(yù)付款應(yīng)按照合同規(guī)定支付,而根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對(duì)工程進(jìn)度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工驗(yàn)收并經(jīng)決算審計(jì)后再結(jié)算,以保證醫(yī)院基建資金安全。

二是基建賬務(wù)處理的科學(xué)管理。核算方面醫(yī)院會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)混為一體,財(cái)務(wù)處理不規(guī)范,會(huì)計(jì)科目混亂,成本核算弱化。比如基建方面的支出,統(tǒng)一歸集在“在建工程”科目上,收到的財(cái)政撥款也在“在建工程”上反映,成本核算不明確,不利于基建財(cái)務(wù)人員對(duì)基建支出的全面把握,不便于憑證的查閱,日后的審計(jì)及決策。沒有按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》開設(shè)基建專戶,與醫(yī)院會(huì)計(jì)賬戶混在一起,有時(shí)擠占基建資金,不能有效地保證基建資金的專款專用。從一項(xiàng)工程的第一筆款項(xiàng)支出開始,在財(cái)務(wù)總賬和基建專戶賬同時(shí)建立該工程明細(xì)科目進(jìn)行核算。出納根據(jù)合同把關(guān)支付工程款。基建會(huì)計(jì)在月初為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送所有工程款支付進(jìn)度報(bào)表,領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)可了解,做到心中有數(shù)。基建會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)總賬會(huì)計(jì)逐一核對(duì)往來基建科目余額,做到賬賬相符。對(duì)于財(cái)政撥付的專項(xiàng)資金要在報(bào)表中單獨(dú)列示,專款專用。

三是嚴(yán)格遵守開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),合理節(jié)約使用建設(shè)資金。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理》的規(guī)定,結(jié)合基建項(xiàng)目的實(shí)際情況制定較詳細(xì)的財(cái)務(wù)開支規(guī)定,所有基建工程每筆開支的合法票據(jù)還必須有主管院長、基建負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽字,財(cái)務(wù)核對(duì)賬目后方可付款。要明確開支報(bào)銷的程序,各職能部門的職責(zé)及開支權(quán)限。

3 竣工后的決算管理和交付使用固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)決算管理

基本建設(shè)工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內(nèi)完成并交醫(yī)院基建處,經(jīng)基建處初審簽字后交財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門委托造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),審計(jì)結(jié)束后將審計(jì)報(bào)告和竣工結(jié)算,交基建財(cái)務(wù)人員辦理結(jié)算。財(cái)務(wù)人員認(rèn)真整理相關(guān)工程資料,核對(duì)賬目,做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符,對(duì)應(yīng)往來賬目清楚,填寫固定資產(chǎn)移交表,經(jīng)主管院長、基建負(fù)責(zé)人、交付單位、接收單位簽字后,辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。增加醫(yī)院固定資產(chǎn)。核銷醫(yī)院財(cái)務(wù)總賬與基建專戶的往來賬目。

4 基建財(cái)務(wù)管理中應(yīng)注意的其他問題

(1）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。

設(shè)立合理的機(jī)構(gòu),開設(shè)基建專戶,建章立制。建設(shè)指揮部下設(shè)工程部、辦公室,新設(shè)基建財(cái)務(wù)科、內(nèi)部審計(jì)科、材料采購科，各部門各司其職，并制定各部門工作職責(zé)和制度。工程部對(duì)外招聘基建方面的專家,確保工程高質(zhì)量,安全完成。根據(jù)《基建建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),單獨(dú)開設(shè)基建專戶,專款專用。并選派業(yè)務(wù)水平高、會(huì)計(jì)職業(yè)道德好的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作,設(shè)財(cái)務(wù)科長、會(huì)計(jì)、出納各一名。建立科學(xué)的、完整的基建會(huì)計(jì)核算體系。選用合理的基建財(cái)務(wù)軟件,結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn),進(jìn)行完善會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系,合理設(shè)置項(xiàng)目的成本核算的對(duì)象,細(xì)化核算。如投資項(xiàng)目明細(xì)按建設(shè)投資項(xiàng)目和施工單位設(shè)置,建設(shè)項(xiàng)目分人防工程,消防工程,暖通工程,土建工程,排水工程,住院樓、醫(yī)技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設(shè)備投資、應(yīng)付工程款都按項(xiàng)目供應(yīng)商核算。“建筑工程投資××建設(shè)項(xiàng)目××施工單位”。待攤投資下設(shè):建設(shè)單位管理費(fèi),土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi),勘探設(shè)計(jì)費(fèi),借款利息,水電費(fèi)等。基建項(xiàng)目的每一筆支出都科學(xué)地在基建賬戶明細(xì)科目上反映。有利于成本項(xiàng)目的細(xì)化核算,控制成本,基建會(huì)計(jì)的專業(yè)性強(qiáng),財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),掌握基建工程方面的知識(shí),要熟悉工程預(yù)決算中各種定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),多渠道、多層次地提高素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,拓寬知識(shí)面,隨時(shí)了解市場(chǎng)行情、工程造價(jià)、進(jìn)貨渠道等信息,還要熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、方針、政策。

篇6

[摘 要] 進(jìn)入21世紀(jì)后，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度在不斷的加快，醫(yī)療事業(yè)也取得了很大的進(jìn)步，醫(yī)院醫(yī)療設(shè)施投入也在不斷增加，這也要求醫(yī)院基建的時(shí)候做好管理工作，解決后勤基建管理中存在的問題，更新觀念，進(jìn)行管理制度的制定，將后勤基建管理的作用發(fā)揮出來。

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院；后勤基建；管理；問題

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 055

[中D分類號(hào)] R197.3；TU246.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）05- 0106- 02

0 引 言

醫(yī)院進(jìn)行后勤基建管理的目的便是為了幫助醫(yī)院擴(kuò)大醫(yī)療業(yè)務(wù)、增強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療保證的設(shè)備設(shè)置，做好科研工作。所以，我們必須真正的認(rèn)識(shí)到醫(yī)院后勤基建管理的重要性，并分析其中存在的問題找到策略解決問題。

1 醫(yī)院基建管理過程中存在的主要問題

（1）基建管理人員的綜合素質(zhì)較差。建設(shè)工程項(xiàng)目管理本身對(duì)專業(yè)性的要求比較高，而在建筑中醫(yī)院建筑工程項(xiàng)目本身便是復(fù)雜多樣的，不但需要建設(shè)管理人員本身的專業(yè)技術(shù)技能比較高，還要求其職業(yè)道德素養(yǎng)比較高。但是就現(xiàn)在而言，基建管理人員往往都不是專業(yè)出身，專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備方面較差，在醫(yī)院基建的過程中，不但無法將管理的作用發(fā)揮出來，甚至很難勝任自己的職位，想做到專業(yè)化管理更是無從談起。并且在進(jìn)行項(xiàng)目管理的時(shí)候，由于管理人員本身的問題，直接導(dǎo)致了醫(yī)院基建項(xiàng)目在工程進(jìn)度、資金投入以及安全質(zhì)量等方面控制的力度較差，直接導(dǎo)致了醫(yī)院基建無法實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（2）基建財(cái)務(wù)管理比較薄弱。首先，醫(yī)院基建資金投入和資金短缺存在一定的矛盾。現(xiàn)在很多醫(yī)院都存在就診難和住院難的問題，這也將這種矛盾很好的體現(xiàn)了出來，醫(yī)院環(huán)境設(shè)置無法很好的滿足患者的實(shí)際需要，所以，醫(yī)院在基建方面的投入也需要加大。 其次，醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，很多醫(yī)院對(duì)其不夠重視，不但基建財(cái)務(wù)管理人員比較少，其業(yè)務(wù)能力也比較差，沒有真正的認(rèn)識(shí)到完整基建財(cái)務(wù)管理制度建立的重要性。比如，很多醫(yī)院沒有正確的認(rèn)識(shí)到管理工作，僅僅將其看成成本會(huì)計(jì)核算，并且在使用基建項(xiàng)目資金的時(shí)候，計(jì)劃欠缺，資金周轉(zhuǎn)受限等。

（3）對(duì)基建工程設(shè)計(jì)不夠重視。工程設(shè)計(jì)對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)是非常重要的，不但會(huì)影響到項(xiàng)目的順利進(jìn)行，還會(huì)直接決定工程的質(zhì)量。所以，我們必須重視醫(yī)院基建工程的每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟。就現(xiàn)在的工程設(shè)計(jì)而言，絕大多數(shù)的設(shè)計(jì)方案并沒有引起醫(yī)院的重視。往往在選定設(shè)計(jì)方法后便進(jìn)行初步設(shè)計(jì)。而初步設(shè)計(jì)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目而言是非常重要的，需要考慮的因素較多，但是我國醫(yī)院基建設(shè)計(jì)單位往往會(huì)選擇招投標(biāo)的方法，這也導(dǎo)致了最終選擇的設(shè)計(jì)方案不夠公平和公正。

2 優(yōu)化醫(yī)院后勤基建管理的策略

（1）重視管理人員專業(yè)素質(zhì)提高。首先，在選拔管理人員的時(shí)候，必須嚴(yán)格，不但要求其能夠掌握基本的建筑專業(yè)知識(shí)和相關(guān)的理論，還需要其能夠?qū)⑷嗣竦睦娣旁谑滓奈恢茫挥羞@樣才能夠切實(shí)做好管理工作。其次，基建管理涉及到的學(xué)科比較多，這便要求基建管理人員必須提高自身的專業(yè)水平。所以，必須重視管理人員的教育培訓(xùn)，定期進(jìn)行培訓(xùn)，給管理人員提供機(jī)會(huì)進(jìn)行溝通，切實(shí)提高管理人員的素養(yǎng)，確保其在掌握專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，能夠抵抗不良風(fēng)氣，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)做事。

（2）做好財(cái)務(wù)管理工作。醫(yī)院后勤基建財(cái)務(wù)管理是非常重要的。首先，需要重視后勤基建工程審計(jì)，嚴(yán)格根據(jù)法律法規(guī)辦事，確保最后的審計(jì)報(bào)告真正的合理科學(xué)。其次，在基建項(xiàng)目竣工后，需要及時(shí)返還履約保證金，返還時(shí)間是合同約定時(shí)間或者是項(xiàng)目驗(yàn)收合格的時(shí)間。若是一再的不還，不但會(huì)導(dǎo)致相關(guān)單位出現(xiàn)損失，還會(huì)增加收回的難度，為了確保履約保證金能夠及時(shí)地收回，便必須及時(shí)地清理賬目。

（3）重視基建工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的優(yōu)化。首先需要嚴(yán)格要求管理人員，確保其能夠很好的掌握設(shè)計(jì)的工作，只有這樣才能夠全面的了解整個(gè)工程，將自己的監(jiān)督作用發(fā)揮出來。其次，需要重視工程設(shè)計(jì)。不但需要分類整理工藝、功能布局以及相關(guān)的工程數(shù)據(jù)，還需要在方案完成后，邀請(qǐng)專業(yè)人員來研究其可行性，確保得出的方案是最優(yōu)的。最后，在設(shè)計(jì)結(jié)束后，還應(yīng)該選擇水平比較高的團(tuán)隊(duì)來施工，并做好技術(shù)性的符合，確保所有項(xiàng)目都是合理科學(xué)的。

篇7

一、高校基建財(cái)務(wù)竣工決算滯后或者不決算產(chǎn)生的不良影響

（1）導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)“賬實(shí)不符”。基建財(cái)務(wù)的竣工決算報(bào)告是學(xué)校核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)。基建財(cái)務(wù)工程項(xiàng)目竣工后不決算或滯后決算就不能形成固定資產(chǎn)，這樣會(huì)嚴(yán)重影響學(xué)校固定資產(chǎn)的交付使用，造成固定資產(chǎn)的“賬實(shí)不符”，給固定資產(chǎn)的管理帶來不便。

（2）沒有充分發(fā)揮檢查基本建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況及考核投資效果等作用。雖然學(xué)校的任何工程項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)都有概算，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻因概算標(biāo)準(zhǔn)偏低或概算漏項(xiàng)等原因超出事前的控制，換句話講，財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)科目才是反映不同項(xiàng)目內(nèi)容實(shí)際發(fā)生的支出。基建財(cái)務(wù)竣工項(xiàng)目不決算或滯后決算都不能及時(shí)有效的反應(yīng)項(xiàng)目的執(zhí)行及工程成本等情況，不能為后面項(xiàng)目的建設(shè)提供可靠的參考，更起不到考核投資效果等作用。

（3）基建檔案無法及時(shí)存檔，資料容易丟失。標(biāo)準(zhǔn)的基建檔案涵蓋了工程項(xiàng)目整個(gè)工期的所有資料，并保證歸檔的資料必須是原件，其中一部分很重要的文件會(huì)因?yàn)榛ㄘ?cái)務(wù)竣工決算的滯后而滯留在財(cái)務(wù)部門，如項(xiàng)目建議書、招投標(biāo)文件、各類合同、簽證、變更等，時(shí)間久了會(huì)容易丟失。這部分資料一旦丟失，或者很難補(bǔ)辦，或者根本無法補(bǔ)辦，影響了基建檔案的完整性。

（4）打亂了財(cái)務(wù)部門整體的資金使用計(jì)劃，后期付款存在壓力。通常，高校的財(cái)務(wù)部門在資金使用上會(huì)依照學(xué)校整體的規(guī)劃下達(dá)預(yù)算，包括基建財(cái)務(wù)科室。一個(gè)工程項(xiàng)目通過了可行性研究決定上馬后，財(cái)務(wù)部門會(huì)安排資金的籌措及還款計(jì)劃。因工程項(xiàng)目的往來資金通常都數(shù)額較大，若基建財(cái)務(wù)的竣工決算長期滯后，將不利于財(cái)務(wù)部門資金的使用效率，也會(huì)對(duì)工程結(jié)算的后期付款存在很大壓力。

（5）施工單位的人員流動(dòng)性較大，基建財(cái)務(wù)的竣工決算長期滯后，會(huì)遇到?jīng)Q算時(shí)施工單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者土建、安裝的預(yù)算員已經(jīng)不在該單位的情況，雖然這樣并不會(huì)影響基建財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的質(zhì)量，但換成其他負(fù)責(zé)人可能會(huì)因不了解整個(gè)工程施工的具體情況，而使影響決算的進(jìn)度。

二、高校基建財(cái)務(wù)竣工決算滯后原因分析

（1）基建工程項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重。其原因有：一是在執(zhí)行財(cái)政部修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)）前，基本建設(shè)會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)是相分離的，各高校基本都是將基建財(cái)務(wù)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，基建財(cái)務(wù)帳套數(shù)據(jù)長期“游離”于會(huì)計(jì)“大賬”，這樣實(shí)際上就降低了上級(jí)管理部門和高校財(cái)務(wù)部門對(duì)基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，導(dǎo)致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程項(xiàng)目在立項(xiàng)階段沒有經(jīng)過嚴(yán)格的可行性論證，對(duì)施工方案沒有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)化，使得工程項(xiàng)目在建設(shè)期間出現(xiàn)大量工程變更，工程造價(jià)大大的超過期初預(yù)算，或者項(xiàng)目建成后因?yàn)椴荒軡M足使用要求而必須重新改造，造成施工浪費(fèi)，間接增加了工程成本；三是高校基建部門前期管理不當(dāng)，比如在工程招投標(biāo)階段對(duì)施工方把關(guān)不嚴(yán)、施工圖設(shè)計(jì)深度不夠、工程量清單審查不嚴(yán)格，存在漏項(xiàng)等，這些都要在施工階段重新核價(jià)，直接或間接增加了工程投資。

（2）隱蔽工程的工程量核算滯后。隱蔽工程就是基建施工中一些在完工后會(huì)被隱蔽起來的工程，所以隱蔽工程的用料真實(shí)性及工程量核算對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算尤為重要。隱蔽工程結(jié)束后的審計(jì)只能按照施工圖紙和竣工階段的變更簽證來進(jìn)行核算，對(duì)于項(xiàng)目的既成結(jié)果無法考證，如果要檢測(cè)，很可能會(huì)破壞工程的結(jié)構(gòu)和外觀，即便審計(jì)人員在審計(jì)的工程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理和不規(guī)范的行為，也不便在事后通過合理的建議進(jìn)行更正，由此既達(dá)不到節(jié)約資金的作用，更會(huì)對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算造成不良影響。

（3）材料費(fèi)用的波動(dòng)對(duì)基建財(cái)務(wù)竣工決算的不利影響。工程施工中材料費(fèi)用占工程預(yù)算的比重一般在50%以上，而建筑材料的價(jià)格受市場(chǎng)供求關(guān)系波動(dòng)很大，不同廠家材料的價(jià)格和質(zhì)量也不盡相同，若不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑材料價(jià)格的重大差異或缺陷，或施工方虛抬材料價(jià)格、虛報(bào)材料用量等，對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算是非常不利的。

（4）基建財(cái)務(wù)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的參與度不高。高校領(lǐng)導(dǎo)未能認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員在整個(gè)工程建設(shè)中的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是“銀行出納”，按簽字付款即可，由此基建財(cái)務(wù)沒有起到控制工程成本、實(shí)施監(jiān)督檢查的作用，導(dǎo)致后期財(cái)務(wù)決算難以進(jìn)行。

（5）基建財(cái)務(wù)的工作人員少，核算任務(wù)繁重。基建財(cái)務(wù)的工作人員少、核算任務(wù)繁重是眾多高校面臨的問題。通常情況下，從人員結(jié)構(gòu)上高校基建財(cái)務(wù)科室一般會(huì)配備2-3人，而基建工程所需的工期則較長、涉及的范圍較廣，一般一個(gè)工程項(xiàng)目的結(jié)束，從土建到安裝，從甲供材到備料結(jié)算，會(huì)涉及大大小小十幾個(gè)相關(guān)的竣工審計(jì)報(bào)告，這些都增加了基建財(cái)務(wù)人員的核算工作量。對(duì)于委托工程造價(jià)公司對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行結(jié)算審計(jì)的高校，若其內(nèi)審部門對(duì)項(xiàng)目的送審不及時(shí)而導(dǎo)致的審計(jì)報(bào)告出具不及時(shí)，也會(huì)影響基建財(cái)務(wù)最終的竣工決算。

三、完善高校基建財(cái)務(wù)竣工決算滯后建議

（1）基建財(cái)務(wù)要堅(jiān)持貫徹基本建設(shè)法，要堅(jiān)持“三算”的基本要求。基建財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工決算的管理工作，尤其是在項(xiàng)目預(yù)算的環(huán)節(jié)，應(yīng)積極參與基建項(xiàng)目的可行性研究，強(qiáng)化財(cái)務(wù)過程的控制管理。在工程施工階段嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目的期初預(yù)算，嚴(yán)格控制超概算的支出內(nèi)容，對(duì)于在施工過程中因某種原因造成的超概算情況和個(gè)別未列入預(yù)算的特殊情況，要實(shí)行嚴(yán)格的審批制度及審批權(quán)限，對(duì)于超概算的部分，要具體成本責(zé)任到人，盡量避免和減少不合理的支出。

（2）高校的基建項(xiàng)目需要跟蹤審計(jì)，工程要建立項(xiàng)目決算初審、復(fù)審和終審制度。教育部在2007年下發(fā)的《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)[2007]29號(hào)）中明確指出要加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程的全過程審計(jì)。跟蹤審計(jì)實(shí)際是一種提前介入式的實(shí)時(shí)審計(jì)，有效規(guī)避了基建竣工前對(duì)施工過程監(jiān)督和管理不當(dāng)?shù)牟蛔悖e極預(yù)防了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，目前各高校已經(jīng)在積極的嘗試，改變以往只重視審計(jì)工程竣工結(jié)算時(shí)期的方式。高校對(duì)于重大工程項(xiàng)目需要建立決算“三審”甚至“多審”制度，在監(jiān)理公司進(jìn)行了初步審計(jì)后，學(xué)校的內(nèi)審部門要進(jìn)行再次審計(jì)，最后交由委托的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行終審，甚至再交其他造價(jià)公司進(jìn)行二次審核，以保證審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)度會(huì)直接影響到基建財(cái)務(wù)工程竣工結(jié)算報(bào)告的出具質(zhì)量。

（3）對(duì)于隱蔽工程審計(jì)方要做到提前介入，直接參與驗(yàn)收，確保隱蔽工程的質(zhì)量及造價(jià)的準(zhǔn)確性。審計(jì)方應(yīng)該重視隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證工作，對(duì)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)的地方如地下部分、水電線路安裝、地基及基礎(chǔ)工程、結(jié)構(gòu)層、鋼筋混凝土、預(yù)埋管件材質(zhì)等需要現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，將相關(guān)資料記錄在案，掌握第一手審計(jì)資料，為后期基建財(cái)務(wù)的竣工決算做好準(zhǔn)備。

（4）臨建工程需提前審計(jì)。對(duì)于因施工臨時(shí)需要而修建的食堂、辦公室等臨時(shí)工程需要提前審計(jì)，否則等到項(xiàng)目竣工，很多臨時(shí)建筑已經(jīng)拆除，工程量根本無法核實(shí)，影響基建財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性。

（5）嚴(yán)格按工程進(jìn)度付款，嚴(yán)格控制工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證。工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的事情，但是把關(guān)是否嚴(yán)格將直接影響建筑工程成本的高低。一定要杜絕虛假變更簽證：對(duì)于由使用部門提出的變更，要通過學(xué)校相關(guān)單位和人員進(jìn)行集體討論；對(duì)于由施工方提出的變更，則先經(jīng)監(jiān)理公司審核確認(rèn)，然后報(bào)學(xué)校基建部門復(fù)核。

（6）加強(qiáng)工程材料采購管理，做好材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收，做好材料出入庫管理。高校的基建部門要依據(jù)建筑材料的不同類別把好工程材料采購關(guān)。對(duì)于包工不包料的項(xiàng)目，材料采購科要更重視主要材料的質(zhì)量，如土建部分的鋼材、水泥等，不要一味的追求價(jià)格；對(duì)于包工包料的項(xiàng)目，要指定好品牌、材料的質(zhì)地、規(guī)格型號(hào)等。工程材料進(jìn)場(chǎng)后，學(xué)校的基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門需會(huì)同工程監(jiān)理等有關(guān)方面代表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，必要時(shí)還要聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行材質(zhì)、技術(shù)方面的鑒定。驗(yàn)收合格的材料在辦理完材料交接單后，學(xué)校的基建部門要及時(shí)記錄材料收入、使用、庫存的數(shù)量及金額明細(xì)帳，以確保材料物資的安全，基建財(cái)務(wù)部門也要以工程項(xiàng)目為類別登記材料物資的明細(xì)賬，并定期或不定期進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

（7）高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就修訂《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》答記者問中指出：新制度要求事業(yè)單位對(duì)于基建投資，在按照基建會(huì)計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)對(duì)高校的基建會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，來適應(yīng)不斷發(fā)展的基建財(cái)務(wù)管理工作。

（8）基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)該全過程參與工程建設(shè)項(xiàng)目，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一個(gè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到封頂使用，基建財(cái)務(wù)應(yīng)該做到事前參與項(xiàng)目預(yù)算、事中注重成本控制、事后分析決算，全過程參與項(xiàng)目決策、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、決算控制等基建建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。

篇8

過去我們審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)由于專業(yè)技術(shù)力量的缺乏，大部分審計(jì)人員懂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)專業(yè)，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少，因此，很少對(duì)工程決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性開展審計(jì)。近年來，工程建設(shè)領(lǐng)域當(dāng)中的設(shè)計(jì)浪費(fèi)、高估冒算、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次、中介機(jī)構(gòu)缺乏信用等現(xiàn)象頻頻發(fā)生,造成大量的建設(shè)資金浪費(fèi),工程建設(shè)也滋生了大量的腐敗。

二、審計(jì)主要內(nèi)容

1.審查立項(xiàng)程序是否規(guī)范，有無擅自立項(xiàng)的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標(biāo)情況，是否進(jìn)行公開招標(biāo)，有無暗箱操作，有無將工程“化整為零”，逃避招標(biāo)。

3.審查施工合同中合同價(jià)款的準(zhǔn)確性，內(nèi)容條款的完整性。

4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

5.審查材料價(jià)差的合理性，對(duì)于特殊材料，一般參考信息價(jià)，沒有的應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項(xiàng)目要予以核減。（2）變更增加的項(xiàng)目是否有已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算。（3）變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。

7.審查工程量計(jì)算書是否準(zhǔn)確：（1）審查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。（2）對(duì)于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

三、審計(jì)的具體做法

1.要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組。

項(xiàng)目審計(jì)開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。

2.要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長，優(yōu)化配置審計(jì)人員。

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。

3.主審應(yīng)以審查工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，做到公開、透明。

主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報(bào)的工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤、稅金等）的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計(jì)結(jié)果向甲乙雙方公開核對(duì)，做到100%透明。

4.要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過程。

在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。

5.要合理確定材料價(jià)格。

竣工決算中的材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過主審、審計(jì)組長、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。

6.要嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)。

整個(gè)過程中，審計(jì)報(bào)告階段的控制尤為重要。因?yàn)檎w審計(jì)過程及前期全部工作都要通過審計(jì)工作底稿和結(jié)論性文書來體現(xiàn)，最終進(jìn)入檔案。對(duì)此，在完善前期各項(xiàng)程序的基礎(chǔ)上，還要嚴(yán)把“審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)”：一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。主審要編制審計(jì)工作底稿和取證記錄，取證記錄經(jīng)甲乙雙方及項(xiàng)目相關(guān)單位公開核對(duì)，加蓋公章后，交審計(jì)組長進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，再對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。二是審計(jì)組就被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。三是審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，再提交審計(jì)機(jī)關(guān)。復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計(jì)組予以補(bǔ)充取證。各項(xiàng)底稿和結(jié)論性文書復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對(duì)復(fù)核中存在的問題作重新核實(shí)。復(fù)核是審計(jì)結(jié)果控制的核心，只有加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果控制，才能達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、搞好工程竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證。

基建投資審計(jì)觸及很多人的利益，審計(jì)機(jī)關(guān)要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持很難開展。

2.專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。

基建投資審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類較多，涉及很多的專業(yè)技術(shù)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好工作的關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善工程審計(jì)的操作規(guī)范，促進(jìn)審計(jì)干部熟練掌握專業(yè)知識(shí)和技能，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

3.加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障。

基建投資審計(jì)給審計(jì)機(jī)關(guān)以很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育，審計(jì)人員要做到愛崗敬業(yè)，廉政勤政。“打鐵先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關(guān)系,為依法審計(jì)打好思想基礎(chǔ)。

4.對(duì)基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是基建審計(jì)發(fā)展的需要。

篇9

【關(guān)鍵詞】 高等院校;修繕工程;結(jié)算審計(jì)

修繕工程結(jié)算審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一。近年來,隨著高等教育基本建設(shè)投資的不斷加大,高校修繕工程規(guī)模也在逐年加大。修繕工程由于其自身的工程規(guī)模小、類型復(fù)雜、不易管理等特點(diǎn),造成了其在立項(xiàng)、施工、結(jié)算、決算等方面存在著諸多問題,也給結(jié)算審計(jì)工作帶來了困難,本文擬從修繕工程結(jié)算審計(jì)的角度出發(fā),針對(duì)高校修繕工程結(jié)算審計(jì)領(lǐng)域普遍存在的問題,嘗試研究強(qiáng)化高校修繕工程結(jié)算審計(jì)的途徑。

一、高等學(xué)校修繕工程審計(jì)問題及原因分析

問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是修繕工程招投標(biāo)、合同協(xié)議訂立等前期工作審計(jì)參與不夠,開工前審計(jì)流于形式;二是修繕工程的隱蔽項(xiàng)目、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、工程竣工驗(yàn)收的過程審計(jì)監(jiān)督不力;三是審核依據(jù)和手段落后,審計(jì)質(zhì)量不高;四是對(duì)修繕工程項(xiàng)目的決算審計(jì)和績效評(píng)價(jià)不夠,內(nèi)審建設(shè)性作用未真正發(fā)揮。問題形成的原因主要有以下幾個(gè)方面:

(一)內(nèi)控制度不健全

高校開展基建修繕工程審計(jì)工作,主要是依據(jù)《審計(jì)法》和教育部17號(hào)令、教育主管部門制定的規(guī)章制度和行業(yè)規(guī)范進(jìn)行的。由于缺乏專門的修繕工程審計(jì)實(shí)施細(xì)則,加之高校普遍存在的重基建輕修繕的觀念,造成了小型基建和修繕工程管理和審計(jì)方面的內(nèi)部控制不夠完善,實(shí)施辦法不健全,操作性不強(qiáng),在審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵控制點(diǎn)和程序上含糊不清。

(二)審計(jì)部門人手不足

近年來,高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作涵蓋的領(lǐng)域已逐步滲透到幾乎所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),包括財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)以及干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化以及高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步深入,審計(jì)部門普遍存在的人員不足、結(jié)構(gòu)失衡、層次不高的問題顯得越來越突出,用于修繕工程審計(jì)的力量就更加有限了。

(三)修繕工程計(jì)價(jià)定額更新慢

各地區(qū)或多或少都存在有修繕定額過時(shí)的情況,由于新工藝、新材料的普及,現(xiàn)有的定額已嚴(yán)重不適應(yīng)形勢(shì)的變化,許多事項(xiàng)只能依靠甲乙雙方的簽證,審計(jì)部門往往要花費(fèi)大量的時(shí)間分析甲方簽證資料的合理性,以維護(hù)學(xué)校的利益,發(fā)揮內(nèi)審的真正作用,而不能僅僅滿足于資料是否完善性、審計(jì)過程是否合規(guī),從這個(gè)角度講,定額的陳舊客觀上也增加了修繕工程結(jié)算審計(jì)的難度。

(四)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括組織上的獨(dú)立和精神上的獨(dú)立兩個(gè)方面,組織上的獨(dú)立能夠給內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的工作環(huán)境,精神上的獨(dú)立能夠使內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中保持客觀公正性,二者是相輔相成的。當(dāng)前仍有部分高校內(nèi)部審計(jì)部門同紀(jì)檢或財(cái)務(wù)合署辦公,機(jī)構(gòu)尚未真正獨(dú)立設(shè)置;同時(shí),內(nèi)審部門作為高校職能部門之一,其在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí),難免會(huì)受到各種干擾,特別是修繕工程審計(jì),涉及的相關(guān)部門較多,與國家審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相比,其精神上的獨(dú)立性也較弱。

二、對(duì)策

(一)加強(qiáng)高校修繕工程審計(jì)制度建設(shè)

高校修繕工程的內(nèi)審工作應(yīng)該從修繕工程的運(yùn)作規(guī)律和審計(jì)規(guī)律著手,制訂和完善各種審計(jì)規(guī)章制度,才能做到思路清晰,控制到位,減少風(fēng)險(xiǎn)。一是嚴(yán)格開工前審計(jì)工作制度。開工前審計(jì)工作,多數(shù)高校流于形式,很大程度上是由于高校的預(yù)算管理制度執(zhí)行不力而造成的。預(yù)算編制的粗糙,預(yù)算執(zhí)行過程控制不嚴(yán),導(dǎo)致很多高校的修繕工程管理出現(xiàn)“概算超預(yù)算,結(jié)算超預(yù)算”,甚至無預(yù)算可參照。高等學(xué)校應(yīng)將修繕工程劃分為小型基建工程(應(yīng)在年初預(yù)算時(shí)按項(xiàng)目立項(xiàng))、零星修繕工程(應(yīng)在年初預(yù)算時(shí)確定總盤子)和應(yīng)急項(xiàng)目(留有足夠余地)幾個(gè)層次進(jìn)行管理,開工前審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)小型基建工程開展審計(jì),審計(jì)部門應(yīng)要求被審單位報(bào)送立項(xiàng)審批情況、施工圖紙、預(yù)算書和資金證明,審計(jì)部門按學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算、國家定額認(rèn)真審核,特別要注意有無化整為零、無預(yù)算和擅自超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算的情況。二是制定修繕工程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的規(guī)章制度。審計(jì)部門應(yīng)按照修繕工程的特殊性制定具體的審計(jì)實(shí)施細(xì)則,著重在招投標(biāo)參與、合同審計(jì)審簽制度、隱蔽工程驗(yàn)收、報(bào)審資料初審等幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制。三是制定審計(jì)結(jié)果公示制度。審計(jì)部門可以定期或不定期地將修繕工程審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示,可以使審計(jì)部門和被審計(jì)單位同時(shí)接受教職工的監(jiān)督,對(duì)各個(gè)審計(jì)主體起到震懾和激勵(lì)的作用。

(二)開展修繕工程全過程審計(jì)控制

高校工程建設(shè)領(lǐng)域開展的全過程跟蹤審計(jì),可以代表學(xué)校對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后的全過程審計(jì)監(jiān)督,實(shí)施包括從項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招議標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施造價(jià)控制、變更簽證、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià),項(xiàng)目后期結(jié)算審核、決算審計(jì)以及評(píng)估的全過程的審計(jì)活動(dòng)。基建工程全過程跟蹤審計(jì),可以由學(xué)校審計(jì)部門單獨(dú)實(shí)施,也可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。對(duì)于修繕工程中的小型基建工程,審計(jì)部門可以嘗試開展適合本校際情況的全過程跟蹤審計(jì)工作活動(dòng),實(shí)施對(duì)校內(nèi)小型基建和修繕工程的事前、事中、事后全過程審計(jì)監(jiān)督。由于高校審計(jì)部門資源不足,審計(jì)部門也可以研究采取審計(jì)業(yè)務(wù)市場(chǎng)招標(biāo)、內(nèi)審和社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的方法,使審計(jì)部門從源頭上控制修繕工程年度預(yù)算、從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施過程中隱蔽工程驗(yàn)收、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)監(jiān)督、結(jié)算審核等全方位的審計(jì)。

(三)編制修繕工程補(bǔ)充定額

基建工程審計(jì)過程中,審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)碰到諸如鋁合金門窗、玻璃幕墻制作、外墻涂料、屋面防水、特種裝飾等情況,由于其制作材料、工藝要求不統(tǒng)一,往往并不能純粹依賴造價(jià)管理部門頒發(fā)的統(tǒng)一定額或計(jì)價(jià)清單,而是作為獨(dú)立費(fèi)或其他項(xiàng)目費(fèi)用,依據(jù)甲乙雙方協(xié)商的結(jié)果,以簽證價(jià)的形式進(jìn)行審計(jì)。同樣,在高校各類小型基建和修繕項(xiàng)目中,特別是零星修繕項(xiàng)目,如單純拆裝一盞燈、更換一個(gè)閘閥、修補(bǔ)幾張課桌、粉刷一處涂料,對(duì)這類簡單、瑣碎的修繕項(xiàng)目,如果套用修繕定額,雖然合法,但不合理。在這種情況下,審計(jì)部門可以在堅(jiān)持原則的前提下,會(huì)同修繕工程管理部門協(xié)商制定一套適應(yīng)市場(chǎng)和學(xué)校實(shí)際情況的自編定額。

自編定額的編制應(yīng)以國家、省市定額為參照,遵循實(shí)事求是的原則,按零星修繕工作內(nèi)容、工藝要求、材料等級(jí)進(jìn)行劃分,以定額子目(人工、材料、輔材或人工、材料、機(jī)械、管理費(fèi)、利潤)或綜合單價(jià)的形式進(jìn)行分類,匯編成冊(cè)并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。自編定額是國標(biāo)定額、計(jì)價(jià)清單的合理補(bǔ)充,可以調(diào)動(dòng)各方面的積極性,并減少由于工程零散而出現(xiàn)的施工單位高套錯(cuò)套定額的現(xiàn)象,增加這項(xiàng)工作的透明度。

(四)開發(fā)使用修繕工程計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和信息管理系統(tǒng)

修繕工程計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指應(yīng)用相關(guān)修繕計(jì)價(jià)軟件對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核,應(yīng)用相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)軟件對(duì)修繕工程財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。工程信息管理是指對(duì)已完成審計(jì)的修繕工程信息進(jìn)行收集、分析、整理,將分散的工程軟件數(shù)據(jù)資料、文檔資料、施工圖紙資料按工程項(xiàng)目名稱歸類,實(shí)行網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化管理,實(shí)現(xiàn)了信息化系統(tǒng)管理。

實(shí)際操作中,審計(jì)部門運(yùn)用最多的是利用各種修繕工程計(jì)價(jià)軟件對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核;已經(jīng)有高校開發(fā)了相關(guān)工程信息管理軟件,能夠?qū)崿F(xiàn)將各種報(bào)審資料的電子文檔有效地導(dǎo)入工程信息管理系統(tǒng),審計(jì)人員通過使用各種修繕工程造價(jià)軟件進(jìn)行審核,結(jié)束后自動(dòng)轉(zhuǎn)入資料管理系統(tǒng),從而實(shí)現(xiàn)基本數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)查詢匯總、報(bào)表統(tǒng)計(jì)、表格打印、審計(jì)報(bào)告的自動(dòng)生成、立卷歸檔等審計(jì)流程自動(dòng)化;利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件對(duì)修繕工程財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì),可以考慮能否增加有關(guān)績效評(píng)價(jià)指標(biāo),實(shí)現(xiàn)修繕工程的績效評(píng)價(jià)。

(五)嘗試績效審計(jì),促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型

高校內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型,是高校重新審視和調(diào)整內(nèi)部審計(jì)職能,克服傳統(tǒng)審計(jì)定位局限性,建立和諧、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)的需要。具體到修繕工程審計(jì)工作方面,審計(jì)要從過去片面追求核減額的查錯(cuò)防弊思維中解放出來,從內(nèi)控制度著手,加強(qiáng)過程控制和管理,實(shí)施決算審計(jì),并在條件許可的情況下嘗試實(shí)施績效審計(jì)。

修繕工程績效審計(jì),需要引導(dǎo)或促進(jìn)高校編制適應(yīng)實(shí)際情況的績效預(yù)算,研究建立科學(xué)的、可操作的績效評(píng)價(jià)指標(biāo),通過對(duì)修繕工程的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩方面進(jìn)行定性或定量的評(píng)估,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性作用。

篇10

一、高校基本建設(shè)投資管理與財(cái)務(wù)管理方面存在的問題

1、不能嚴(yán)格按基本建設(shè)程序辦事，任意變更基建計(jì)劃。在基建項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，為爭項(xiàng)目、搶時(shí)間，部分高校沒有進(jìn)行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報(bào)告，往往與實(shí)際情況差距很大。在實(shí)施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項(xiàng)目已不是立項(xiàng)時(shí)的項(xiàng)目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴(yán)重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)。有的項(xiàng)目更是先斬后奏，搞計(jì)劃外工程，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該項(xiàng)目就會(huì)被有關(guān)方面強(qiáng)行拆除而不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費(fèi)。

2、自籌和貸款資金不能及時(shí)到位。一些商校向教育部申報(bào)基建計(jì)劃時(shí)，其申報(bào)年度自籌計(jì)劃往往大于學(xué)校財(cái)務(wù)支出計(jì)劃，這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時(shí)到位，為了加快基建工程的進(jìn)度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設(shè)，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系。

3、工程結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高校基建工程中，施工單位在工程結(jié)算上商估冒算問題比較突出，主要有：多計(jì)工程量、高套定額、多計(jì)材料、設(shè)備價(jià)格和數(shù)量，設(shè)計(jì)變更增加部分通過現(xiàn)場(chǎng)簽證重新計(jì)入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計(jì)算，多計(jì)費(fèi)用等。

4、基建報(bào)表虛報(bào)和少報(bào)基建投資完成額。部分商校在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)往往根據(jù)實(shí)際完成數(shù)與計(jì)劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報(bào)投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時(shí)也為了年終決算報(bào)表的順利通過。

二、完善高校基本建設(shè)投資管理內(nèi)部控制

針對(duì)高校基本建設(shè)特點(diǎn)和存在的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和完善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項(xiàng)目招標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過后，由紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)等職能部門組成檢查小組對(duì)基建制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和監(jiān)督，以確保基建工作的順利進(jìn)行。

2、加強(qiáng)預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長為首的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會(huì)成員及各職能部門的行政負(fù)責(zé)人，特別要有財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)參加。財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)編制學(xué)校的預(yù)算并制訂年度基建計(jì)劃。在編制學(xué)校預(yù)算時(shí)，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但商校實(shí)施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費(fèi)來源要可靠。

3、實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財(cái)務(wù)工作實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的學(xué)校由總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的層次可分為：校長、總會(huì)計(jì)師或主管副校長、財(cái)務(wù)處長、二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和基層財(cái)務(wù)人員等若干層次，這些層次的人員組成一個(gè)職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運(yùn)行有序、共同實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

4、加強(qiáng)基建招標(biāo)管理控制。部屬商校基本建設(shè)項(xiàng)目基本上按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，但在實(shí)際操作過程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評(píng)標(biāo)過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個(gè)人甚至一個(gè)人說了算，招標(biāo)工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場(chǎng)所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價(jià)優(yōu)選價(jià)高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標(biāo)專家?guī)欤员O(jiān)督基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作。招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長，由審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門等負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)學(xué)校基建項(xiàng)目的具體招標(biāo)工作、審定招標(biāo)方案、考察和確定投標(biāo)或邀標(biāo)單位、審查評(píng)標(biāo)結(jié)果：招標(biāo)專家?guī)煊捎谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專業(yè)資質(zhì)并在省招標(biāo)中心注冊(cè)登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)向基建招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組提供專業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建項(xiàng)目招標(biāo)評(píng)委。

5、嚴(yán)格實(shí)行合同會(huì)審控制。商校基建項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達(dá)要清楚，特別是合同價(jià)形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價(jià)格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問、審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門等負(fù)責(zé)人組成的基建合同會(huì)審小組，主要負(fù)責(zé)參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見，負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負(fù)責(zé)基建過程中的監(jiān)督、審計(jì)和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實(shí)行造價(jià)審計(jì)控制。對(duì)工程決算實(shí)行“初審、終審”二審制度，嚴(yán)格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預(yù)決算人員對(duì)施工單位報(bào)送的原始資料如圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更記錄、現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程紀(jì)錄等的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查，同時(shí)對(duì)工程量的計(jì)取、定額套用是否與標(biāo)書中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計(jì)算等進(jìn)行審查，是為降低工程成本把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計(jì)處通過招標(biāo)，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善高校基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門要做到管理規(guī)范、運(yùn)作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)抓內(nèi)部控制制度。

1、單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)校基本建設(shè)資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應(yīng)建立、健全與基本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專職財(cái)務(wù)人員，具體負(fù)責(zé)基本建設(shè)資金管理并保持相對(duì)穩(wěn)定。各部屬商校應(yīng)單獨(dú)設(shè)立基建財(cái)務(wù)部門并科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位，對(duì)資金的請(qǐng)款、撥付、會(huì)計(jì)憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時(shí)還應(yīng)公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。