導語：如何才能寫好一篇發票管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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為了鞏固打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動所取得的成果，現就進一步依法加強普通發票管理、建立發票管理長效機制有關問題通知如下：

一、統一思想，提高認識

目前，制售假發票和非法代開發票違法犯罪活動十分猖獗，應開不開、虛開發票等違法行為時有發生，不僅嚴重侵蝕國家稅基，為其他經濟犯罪提供便利，而且敗壞社會道德，成為經濟活動中的一個頑疾。各級稅務機關要充分認識制售假發票和非法代開發票等違法行為的嚴重危害性，要像公安機關嚴厲打擊犯罪一樣，進一步加大對制售假發票和非法代開發票違法行為的整治力度，繼續保持嚴厲打擊的高壓態勢。同時，要采取有效措施，通過實施"機具開票，逐筆開具；有獎發票，鼓勵索票；查詢辨偽，防堵假票；票表比對，以票控稅"的管理模式，切實加強普通發票的日常管理，著力構建發票管理長效機制，有效遏止制售假發票和非法代開發票行為的蔓延，維護國家正常的經濟秩序。

二、加強集中印制，完善防偽措施

（一）落實集中印制制度。嚴格按照《國家稅務總局關于加強普通發票集中印制管理的通知》（國稅函[2006]431號）要求，抓緊完成印制企業的招標工作，嚴格控制印刷企業數量，盡快實現按省集中印制普通發票，切實提高普通發票的印制質量和安全保障，合理控制發票印制成本。貫徹集中統一的原則，除企業冠名發票外，要科學合理地簡并規范通用發票票種。

（二）加強防偽專用品管理。嚴格按照《國家稅務總局關于加強普通發票防偽專用品管理的通知》（國稅函[2007]1057號）要求，加強對發票防偽專用品使用的管理，完善并落實管理責任制。凡達不到防偽專用品使用管理要求的企業，一律取消其印制資格。年內對發票承印廠進行一次全面清查，重點檢查發票防偽專用品購、存、用以及印制等環節安全措施的落實情況。

（三）改進和完善發票防偽措施。要在全國統一防偽措施基礎上，分行業研究其特征，有針對性地增加地區性防偽措施；有條件的地區可以在發票上印制條碼或密碼，提高發票防偽性能，方便企業和消費者查詢辨偽。各地對增加或變更的公眾防偽措施應及時公開，并報稅務總局備案。稅務總局將適時在稅務總局網站公布各地普通發票票樣和公眾防偽措施及查詢方式，以方便各地稅務機關和納稅人查詢辨偽。

（四）做好冠名發票印制工作。為了提高和維護納稅人自身信譽度，減少串票現象的發生，根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》的有關規定，符合條件的納稅人都可以申請印制、使用冠名發票，主管稅務機關要及時審批，優化服務，規范管理。

三、嚴格發票發售，防止發生騙購

（一）確保發票申領者身份合法。在辦理稅務登記時，要充分利用工商行政管理部門的注冊登記信息查詢系統，以及公安部門的公民身份信息查詢系統，做好稅務登記法定代表人身份核對工作，防止不法分子利用假身份、假證件注冊登記，騙購發票。

（二）分類進行發票初始核定。要根據分類管理的要求，在核定納稅人適用的票種、版別、數量前，分行業、分項目、分規模對納稅人進行相關調查測算，并以此作為依據，在納稅人申請領購發票時，結合其經營行業、經營項目、經營規模，對其申請領購的發票票種、版別、數量認真進行核對和確認。

（三）合理控制發票發售數量。對初次申請領購發票或者一年內有違章記錄的納稅人，其領購發票的數量應控制在1個月使用量范圍內；使用發票比較規范且無發票違章記錄的納稅人，可適當放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業冠名發票的審批印制數量控制在不超過1年使用量范圍內；對定期定額戶應供應小面額發票，并及時根據使用情況調整供應量和納稅定額。

（四）規范定額發票的供應。對不在稅控收款機推行范圍內或開票量及開票金額較小，又不適合使用機具開票的納稅人可提供定額發票。定額發票的供票數量根據納稅人經營額、納稅額確定。

四、規范發票開具，嚴格代開管理

（一）加強對納稅人開票管理。要認真落實《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，收款方在收取款項時，應如實填開發票，不得以任何理由拒開發票，不得開具與實際內容不符的發票，不得開具假發票、作廢發票或非法為他人代開發票；付款方不得要求開具與實際內容不符的發票，不得接受他人非法代開的發票。稅務機關的工作人員要告之納稅人不按規定開具和取得發票的法律責任。

（二）加快實行機具開票、逐筆開具制度。凡已推行稅控收款機的地區和行業，要全面推行稅控機具開票，納稅人要按規定期限向主管稅務機關報送相關數據；使用機具開票的電子數據，必須妥善保存，做到不丟失、不更改，確保所存儲的每一張發票電子存根數據與付款方取得的發票聯數據一致。發票電子存根數據視同紙質發票存根保存。要積極創造條件，逐步取消手工開票。

（三）規范代開發票行為。對臨時需要稅務機關代開發票的納稅人，應告知其代開發票的范圍、需提交的證明資料、辦理程序和手續，并及時受理，認真審核、照章征稅后為其辦理代開事宜。

五、加快稅控機具推廣，配套推行有獎發票

（一）加快推廣進程。推廣應用稅控收款機是加強稅源監控的重要手段，是遏制制售假發票和非法代開發票的有力措施。各地稅務機關要根據《國家稅務總局財政部信息產業部國家質量監督檢驗檢疫總局關于推廣應用稅控收款機加強稅源監控的通知》（國稅發[2004]44號，以下簡稱《通知》）和《國家稅務總局關于稅控收款機推廣應用的實施意見》（國稅發[2004]110號）等有關規定，加快稅控收款機推廣應用工作。已經開展推廣應用的地區，要及時總結經驗，繼續擴大推行范圍，完善各項制度和措施，充分利用稅控收款機數據做好"票表比對"和稅源監控工作；已實施招標尚未推廣的地區，要盡快組織試點工作，完善實施方案，落實好納稅人購買稅控設備的各項優惠政策，分期、分批、分行業組織好稅控收款機推廣應用；目前尚未實施招標的地區要提高認識，切實轉變觀念，克服畏難情緒，抓緊完成稅控收款機選型招標工作。

（二）建立有獎發票和舉報獎勵制度。凡已推廣應用稅控收款機地區的國家稅務局，應按照《通知》的要求，報經稅務總局向財政部申請有獎發票資金，適時開展"有獎發票"和"發票舉報有獎"活動；地方稅務局可參照有獎發票的有關規定，積極申請地方財政支持。要通過開展"有獎發票"和"發票舉報有獎"活動，鼓勵消費者主動索要發票，積極檢舉發票違法行為，促使納稅人依法開具、使用發票。

六、嚴格繳銷管理，防止發票流失

（一）嚴格執行驗舊購新制度。凡使用稅控收款機開具發票的納稅人，稅務機關要按規定通過稅控管理后臺對其報送的開票電子數據進行采集認證，即"驗舊"，驗舊通過的，準予"購新"；凡使用手工開票及未實行電子數據報送的納稅人，稅務機關要定期核驗發票使用情況，并將納稅人使用發票的開具情況、經營情況與納稅情況進行分析比對，發現問題及時處理并相應調整供票量。對重點納稅人要實施當期"驗舊購新"和"票表比對".有條件的地區可對重點納稅人或重點行業的納稅人開票信息進行數據采集和認證，進行相關數據的比對、分析，及時發現異常情況并采取措施糾正，涉嫌偷逃騙稅的移送稽查部門查處。

（二）及時處理丟失或被盜發票。當發生發票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發票數據庫。一旦發現有開具作廢發票者，一律依法從重處罰。

七、建立查詢系統，倡導維權辨偽

（一）建立發票辨偽查詢系統。要充分利用現有資源和技術手段，建立健全發票管理和查詢系統，收集發票印制、領購、開具、繳銷、丟失、被盜、作廢信息，并通過專用系統進行分析和評估。要充分利用12366納稅服務熱線、稅務網站以及短信平臺，為納稅人和消費者提供辨別真偽的信息查詢服務，建立普通發票信息監控平臺。

（二）倡導納稅人維權辨偽。要通過各種公共媒體和宣傳工具，普及相關法律知識、發票防偽知識以及識別發票真偽的方法，不斷提高廣大用票單位和個人依法使用發票的自覺性，鼓勵廣大消費者主動索取發票，維護其自身合法權益，維護正常的稅收秩序，促進社會誠信建設。

八、加強日常監督，打擊不法活動

（一）深入開展重點打擊行動。會同公安部門重點整治一些不法分子利用手機短信、互聯網、傳真、郵遞等交易方式銷售假發票和非法代開發票活動，嚴厲打擊專門發送發票違法信息和專門代開發票的團伙，集中治理在街頭巷尾、車站碼頭等公共場所兜售假發票的行為，加大對印制假發票窩點的打擊力度，加強對重點案件和重點地區工作督導，確保專項整治行動取得更大成效。要將此項工作作為今后稅務稽查監管工作的一項重要內容，將發票檢查列為稅務檢查的重要內容之一，持之以恒，常抓不懈，逐步建立起整治制售假發票和非法代開發票工作的長效機制。凡涉嫌偷逃騙稅和虛開發票、非法代開發票的，一律移送稽查部門查處。

（二）落實管理和處罰規定。在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。對應開不開發票、虛開發票、制售假發票、非法代開發票，以及非法取得發票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發票管理辦法》的規定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處罰；情節嚴重觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。

（三）將發票使用情況與納稅信用等級評定掛鉤。凡有發票違法行為的，應作為對其納稅信用等級降級處理的依據，并記錄在失信信息數據庫中，供社會查詢。

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一、利用虛假貨物運輸發票偷稅犯罪的主要特點

1．犯罪手段以制造和銷售虛假貨物運輸發票為主。形式多為假票假開（無任何業務）、假票代開（將貨款開為運費）、假票真開（有真實的貨運業務）。以真實的貨物運輸發票進行虛開的相對較少。

2．涉及面廣，受票企業集中。虛假貨物運輸發票涉及大多數縣市區，接受虛假發票企業主要集中在用煤大戶（如發電廠、鋼鐵廠、造紙廠、熱電廠等）、經營煤炭的商貿企業，以及鋼材、水泥等建材行業。

3．虛假發票注明的開票方式主要以稅務機關代開為主。由于地稅機關對自開票企業要求標準很高，1個縣市區一般只有1戶～2戶企業自開貨物運輸發票，其他企業大都由地稅機關代開貨物運輸發票。因此，不法分子多以編造地稅機關代開形式開具虛假發票，非常具有隱蔽性和迷惑性。

4．對虛假貨物運輸發票源頭的追查以及對不法分子的查處難度很大。不法分子往往利用電話、傳真、短信、特快專遞等形式進行聯系和傳遞虛假發票，互相之間不見面，且發票提供者往往利用虛假身份進行作案。因此，查找虛假貨物運輸發票的開具者和提供者十分困難。

5．虛假貨物運輸發票的傳遞渠道多種多樣。一是供貨單位和個人提供，并負責運輸。二是配貨站提供。受票單位銷售貨物需要配貨站聯系車輛，配貨站同時提供發票。三是承運車輛司機提供。司機在支取運輸費用時，直接向雇用他的受票單位提供發票。四是貨運公司提供。一些受票單位的運輸業務找貨運公司負責辦理，貨運公司為受票單位運輸貨物，并同時提供發票。五是通過郵件直接提供。不法分子與配貨站、運輸公司或受票企業通過電話聯系，商定好發票開具內容，將開具的發票通過特快專遞投寄，然后收取一定比例的代開手續費。

二、虛假貨物運輸發票泛濫的原因

虛假貨物運輸發票大量存在，除不法分子受利益驅動的主觀原因外，還存在以下幾個方面的原因。

從政策角度看，貨物運輸發票的管理體制具有一定的復雜性，導致稅務機關在管理和檢查中存在困難。貨物運輸業沒有納入增值稅管理范圍，導致貨物運輸發票一票多能。它既是營業稅征收的主要依據，又是增值稅抵扣的憑據，而稅率各不相同，計算方法迥異。貨物運輸發票由國稅、地稅兩個部門管理，造成管理上的脫節。地稅部門負責貨物運輸發票的印制、發售、使用，但并不負責運費抵扣事項的審核；國稅部門對貨物運輸發票的版面設計、代碼編制、防偽標識等不了解，在對貨物運輸發票進行審核抵扣時，很難辨別發票的真假。貨物運輸發票種類多，規格不一，更增加了對貨物運輸發票的審核難度。同時，由于國稅部門不對貨物運輸發票實施日常管理，也難以及時發現貨物運輸發票開具使用中的問題，無法從源頭上加強監控管理。

從稅收征管方面看，貨物運輸發票信息比對系統存在一定的問題。如最近某地查處的虛假貨物運輸發票開具企業中，有5個經證實是虛假企業，經協查他們沒有在當地地稅部門辦理稅務登記。所開具的發票，從理論上分析，由于只有國稅局采集的抵扣聯信息，沒有地稅局采集的申報信息，比對結果應為“缺聯票”（缺地稅局信息），但從比對結果信息看，“缺聯票”信息中并無上述5個單位，證明比對信息存在不完整等問題。另外，貨物運輸發票協查取證難。在日常管理過程中，國稅部門對存在疑點的貨物運輸發票需要向地稅部門發出協查請求，并得到地稅部門的協查證明。由于這一問題涉及兩個部門，協查的時效性很難保證。

三、完善貨物運輸發票管理的對策

對利用虛假貨物運輸發票偷稅犯罪的行為，在進行查處和打擊的同時，更重要的是完善稅收政策和加強稅收征管。

1．將貨物運輸業納入增值稅應稅項目。無論是從增值稅的原理上看，還是從國外的實踐經驗上看，貨物運輸都應該作為增值稅的應稅勞務。將貨物運輸業納入增值稅應稅項目后，發票的開具、抵扣都可以統一由國稅機關管理，這樣既保證增值稅鏈條的完整，避免重復征稅，又有利于貨物運輸發票的統一有效管理。

2．完善貨物運輸發票信息比對系統。地稅部門應確保貨物運輸發票存根聯信息采集的完整和及時，并按規定及時上傳。國家稅務總局對國稅、地稅部門采集上傳的信息應及時進行比對，并全面反饋比對結果。基層國稅部門接到比對結果后，及時按規定進行處理。建立一種能夠有效發現虛假貨物運輸發票的長效機制，將貨物運輸發票納入與增值稅專用發票類似的交叉稽核系統。

3．加強對貨物運輸發票抵扣的審核管理。在納稅人進行申報抵扣稅款時，基層管理人員要加強對貨物運輸發票的審核分析，從中發現問題。對一些票面存在問題的發票和數額較大的發票要嚴格審核，并及時進行協查。對運輸費用與經營規模明顯不符的企業，要深入實地核查。對運輸費用占當期銷售收入、外購貨物價值比重較大的特定行業、特定納稅人取得的貨物運輸發票，必須進行實事求是的分析測算，確定所列運輸費用是否合理，凡運費明顯偏高又無正當理由的，或者取得的貨物運輸發票不符合現行規定的，要從嚴執行稅法規定，不得抵扣進項稅額。

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廣東省普通發票管理辦法全文第一章總則

第一條為加強全省國稅系統普通發票(含增值稅普通發票)管理，根據《中華人民共和國發票管理辦法》、《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》及其他稅收法律法規的有關規定，結合全省稅收工作實際，制定本規定。

第二條廣東省國家稅務局(以下簡稱省國稅局)統一負責全省國稅系統的普通發票管理工作，省國稅局貨物和勞務稅處負責增值稅普通發票的管理，征管和科技發展處負責其他普通發票的管理。各市(不含深圳市)、縣(市、區)國家稅務局依據各自的職責，做好本行政區域內的普通發票管理工作。

第三條除國家稅務總局統一設置的普通發票票種外，省國稅局負責設置其他普通發票票種和式樣。

第四條各地級以上市國稅局統一印制的普通發票(含印有企業單位名稱的發票)式樣，按照省國稅局的統一要求確定。

第二章發票的印制

第五條普通發票印制實行統一式樣、統一防偽、集中印制的原則。普通發票印制企業、防偽專用品生產企業由省國稅局統一招標確定，國家稅務總局另有規定的除外。

第六條除國家稅務總局另有規定外，發票必須套印全國統一的發票監制章。

發票監制章由省國稅局按照國家稅務總局的統一規定制作和發放。

省國稅局統一印制的普通發票，套印省國家稅務局發票監制章。

地級以上市國稅局統一印制的普通發票(含印有企業單位名稱的發票)，套印地級以上市國家稅務局發票監制章。

第七條承印省國稅局統一普通發票的定點印刷企業由省國稅局發票管理部門按有關規定進行管理;承印地級以上市國稅局統一印制的普通發票的定點印刷企業和防偽專用品生產企業由所在地地級以上市國稅局發票管理部門按規定進行管理。

第八條普通發票印制企業必須嚴格按照招標合同的有關規定承印發票，不得將稅務機關批準印制的發票委托其他單位或個人印制。

第三章發票的領取

第九條需要領取普通發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國家稅務總局規定式樣制作的發票專用章印模，向主管稅務機關辦理發票領取手續。

除另有規定外，納入防偽稅控系統管理的增值稅一般納稅人應領取增值稅普通發票。

第十條單位和個人首次領取普通發票或變更發票種類、數量的，主管稅務機關應根據領取單位和個人的經營行業、經營項目和經營規模，對其領取發票的種類、數量、版面金額以及領取方式，在5個工作日內予以確認。

增值稅普通發票在票種核定后，應進行防偽稅控相關專用設備的授權發行工作。

對首次領取普通發票或者一年內有違章記錄的納稅人，核定其領用發票的數量應控制在1個月使用量范圍內;使用普通發票比較規范且無違章記錄的納稅人，可適當放寬，但最多不得超過3個月的使用量;印有企業單位名稱普通發票的每次印制數量應控制在不超過1年的使用量。

第十一條普通發票領取實行驗舊供新方式。在辦理普通發票驗舊手續時，持《發票領購簿》、已開具的發票存根聯(已作廢的發票需攜帶全部聯次)、已填開紅字發票的發票聯及有效的書面證明等有關資料到主管稅務機關辦理。增值稅普通發票的驗舊，按稅務總局的有關規定辦理。

第十二條臨時在本省內跨地市從事經營活動的單位和個人，應當憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關申請領取經營地發票，并在外出經營結束后向經營地稅務機關繳銷所領取的發票。

臨時在本市內跨縣(市)、區從事經營活動領取發票的辦法，由地級以上市國稅局規定。

第四章發票的開具和保管

第十三條除另有規定外，未經省國稅局批準，不得攜帶空白發票跨地市使用，發票僅限于領用單位和個人在本市內開具。

地級以上市國稅局可以規定跨縣(市)、區開具發票的辦法。

第十四條使用發票的單位和個人在啟用發票前，應當檢查發票是否有缺號、串號、重號、缺聯、防偽標識等質量問題，發現問題發票時，應當于發現問題當日報告主管稅務機關，同時封存發票，交由主管稅務機關按有關規定處理。

第十五條單位和個人銷售貨物、提供應稅勞務或服務項目種類較多，在同一份發票無法詳細列明的，可以匯總開具發票，但必須同時附送《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》(見附件)(增值稅普通發票應通過防偽稅控開票系統打印)，清單應列明發票代碼、發票號碼、詳細的項目名稱、數量、金額并加蓋發票專用章。取得匯總開具發票的單位和個人，應同時取得《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》方可作為入賬憑據。

第十六條開具增值稅普通發票時，應如實填寫購貨方納稅人識別號及單位全稱，購貨方無納稅人識別號和單位名稱的，納稅人識別號可填寫15個0，單位名稱應填寫購買人個人名字。

第十七條填寫錯誤的普通發票，應當注明作廢字樣，全部聯次應當完整保存。

納稅人開具的紅字發票，應在小寫金額前加-字，大寫金額前加負字。

作廢或開具紅字增值稅普通發票按防偽稅控一機多票系統的有關要求執行。

第十八條向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務，金額100元以下的，可免予逐筆開具發票，但消費者個人要求提供發票的除外。

第十九條使用發票的單位和個人，應當在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報送當期已開具的發票數據，包括發票代碼、發票號碼、開票金額、開票日期等明細數據。

納稅申報期內報告發票使用情況有困難的，地級以上市國稅局可以自行規定適當延期報送并向省國稅局備案，但最長不得超過自領取發票之日起90天內報送。

第二十條開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。對存放和保管普通發票需有明確分工，指定專人負責管理發票，有專門存放發票的設施，有防盜，防火，防霉，防蟲蛀、鼠咬等措施。增值稅普通發票應與防偽稅控IC卡或金稅盤分開存放。

第二十一條使用發票的單位和個人發生發票丟失、被盜情形時，應當在發現丟失、被盜的當日書面報告主管稅務機關，并到地級以上市發行的報刊和省國稅局門戶網站上刊登發票作廢聲明。

各地級以上市國稅局發票管理部門負責對轄區內發生的發票丟失、被盜在省國稅局門戶網站上的登載工作，主管稅務機關負責對丟失、被盜發票的繳銷手續。

第二十二條納稅人已開具的發票存根聯和發票領購簿保存期滿5年，需要銷毀的，應書面報告主管稅務機關，經主管稅務機關查驗后方可進行銷毀。

第二十三條各級稅務機關每半年向上一級稅務機關報告發票領用存情況，地級以上市稅務機關發票庫存量原則上不得超過年均用量的四分之一。

第五章發票的檢查

第二十四條稅務機關需要調出外縣(市)、區的發票查驗時，應向該縣(市)、區稅務機關開具證明，由該縣(市)、區稅務機關開具發票換票證調換發票。

對外縣(市)、區稅務機關要求調取發票或協查發票違法、違章的案件，各級稅務機關應及時辦理，不得拖延或推諉。

第六章罰則

第二十五條地級以上市國稅局發票管理部門應當在年度終了后30天內，對轄區內違反發票管理規定被行政處罰2次以上或者情節嚴重的、被單次罰款金額達一萬元以上的單位和個人，在本市國稅局門戶網站上向社會公告。

第七章附則

第二十六條本規定所稱以上、以下均含本數。

第二十七條本規定由廣東省國家稅務局負責解釋。

第二十八條本規定從之日起執行，全省國稅系統原有規定與本規定相抵觸的，按本規定執行。

普通發票規定制度用票單位要建立健全普通發票管理制度，對普通發票應選擇政治業務素質較高的工作人員負責管理，專人保管，并要有防盜、防霉、防濕、防火等設施，同時按規定建立健全領用存雙面帳，以明確各自責任。

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關鍵詞：代電企業 發票管理 風險

發票是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。2010年12月20日，國務院總理簽署國務院令，公布修訂后的《中華人民共和國發票管理辦法》，自2011年2月1日起施行。新的發票管理辦法一方面使發票的購置、開具等管理工作更具操作性，另一方面加大了對發票違法行為的處罰力度。作為特殊行業的供電企業，發票管理是一項艱巨的工作，如何管好發票，防范經營風險和涉稅風險，是筆者作為供電企業員工急需和大家共同探討的問題。

一、供電企業發票管理問題及風險

對于供電企業來說，為防范發票管理風險需要是規范發票的開具和保管，二是確保從外界收到的從成本列支的各類發票的合法正規。

（一）普通電費發票管理現狀

供電企業的主要經營業務是電力銷售，對用電客戶主要開具普通電費發票和增值稅專用發票，在增值稅專用發票管理日趨科學嚴密的形勢下，普通電費發票管理問題日益凸顯。電費發票上記載了詳細的用電信息，是供電活動中最常見的單據，也是供用電合同重要的組成部分。經濟的發展和電力用戶的劇增，給電費發票管理工作帶來困難。

1、 發票管理意識不強，制度不完善或形同虛設

由于供電企業產品的特殊性，企業內部殘留的壟斷企業意識，使企業對電費發票的管理意識薄弱。稅務部門多關注增值稅發票的使用，而普通發票由于專用型較強而很少檢查其使用情況。由于宣傳和監管力度不夠，使供電企業從發票的購置、分配、開具到歸檔，對各環節管理不到位，沒有把發票作為重要的財務原始憑據進行保管。存在發票管理責任不明確、可操作性不強，導致有制度不執行或執行不到位的現象。

2、部門管理職能弱化，發票信息實時掌控困難

供電企業財務部門是電費發票管理的責任部門，負責發票的領購和繳銷以及對發票使用情況進行監管，而發票的使用和保管責任在營銷部門。在實際工作中，雙方互相推諉、導致發票無人管理的現象普遍存在。首先，電費發票使用量巨大，開具點分散，造成管理困難。其次，缺乏一套完善的發票開具系統支撐管理工作。營銷收費系統雖具備發票管理功能，但由于系統斷號、開票人員素質不高、收陣欠電費打印發票無法反應在系統中等原因，導致系統統計的發票信息與實際不符；且營銷收費系統與財務核算系統未實現數據實時聯動，使財務部門難以發揮電費數據和發票數據的監控職能。

3、專職管理人員缺乏，管理環節混亂

供電企業基本未設專人負責發票管理工作，管理人員總是身兼數職；加上供電所等基層開票人員流動性大，導致對發票管理工作力不從心。此外，開具點眾多而分散，存在電費發票的領用和分發工作交接手續不完善的情況。電費發票一式兩聯，按規定存根聯應作為財務憑據歸檔保管，五年銷毀，但由于以上原因，導致裝訂歸檔的工作量非常大，如無專人進行保管和定期清理，很難實現對發票的規范管理。

（二）對外取得的發票管理現狀

隨著國家新發票管理法規的出臺，稅務監管部門加強了對企業的監管力度，所謂“查賬必查票”、“查稅必查票”，從稅務機關的稽點，可以看出加強涉稅票據管理，對于企業防控涉稅風險多么關鍵。供電企業對取得發票的工作尚存在以下幾個方面問題：

1、發票取得意識不強，審核不嚴

由于宣傳不到位，發票管理意識薄弱，業務部門人員對取得發票的合法合規性意識不夠，認為只要簽字審批流程完善即可報銷。加上有些財務審核人員責任意識不強，對發票審核不嚴，導致不合規發票作為原始報銷憑證，埋下涉稅隱患。不合規發票主要表現形式有：虛假發票；不規范發票；過期發票；收據或白條等。

2、社會流通虛假發票，鑒別困難

即便在企業職工日趨懂法，不斷意識到發票重要性的今天，唯利是圖的不法分子和商家仍舊會提供虛假發票，制假技術高到以假亂真，在目前發票查詢網站尚不完善的情況下，有的發票光靠肉眼識別還是很困難的。而且財務人員通常報銷業務多，審核量大，不可能每張發票都能通過網絡或打稅務服務電話進行真偽查詢。

總之，由于供電企業電費發票存在的管理漏洞，加大了企業的經營風險和涉稅風險。

二、有效應對發票管理風險的建議

針對發票管理中存在的問題，為切實防范發票管理給企業帶來的經營風險和涉稅風險，提出以下建議：

（一）強化發票管理風險意識，普及發票相關法規知識

建議通過以下舉措普及發票管理知識，提高全員風險防范意識：

1、舉辦發票知識培訓

聘請稅務部門專家進行外部培訓，普及發票管理法律法規，宣傳違法開具發票的處罰條款，提醒發票管理風險點；舉辦內部培訓講座，強調發票的重要性，普及發票管理知識，讓職工了解發票管理的政策要求。

2、內網開通發票管理專欄

財務部門要對各類經濟業務對應取得的發票類型進行明確，提醒職工虛假發票、不規范發票對企業經營業務的危害，明確相關不合規發票將拒絕報銷。

3、企業與稅務監管部門多溝通

主動積極地了解發票管理最新法規，在外部監督中總結經驗。

（二）規范管理制度和工作流程，明確發票管理職責

1、供電企業要根據自身實際情況，制定具體、客觀、可操作性強的發票管理實施細則，落實發票管理環節職責

發票管理細則應明確企業發票種類，每種發票的使用范圍、管理流程，特別是增值稅專用發票和冠名普通電費發票的管理；管理工作落實到具體的崗位和人員，并制定相關的考核辦法。指定發票管理專責，除財務部門管理專責外，更需要指定發票使用和保管人員，完善發票保管與交接制度，參照現金管理的原則對發票進行管理，定期進行發票的開具、庫存等信息的登記和核實工作；財務部門需加強與營銷部門的溝通，耐心解釋發票管理工作中存在的問題，提出明確要求，共同做好企業的發票管理工作。

2、員工報銷手冊中需明確職工報銷職責

包括：財務事項發生后按《票據管理規定》索取真實、合法、有效的票據；報銷人對報銷的費用及支付的款項真實性、合法合規性、合理性、準確性負責；公司全體員工應取得真實、合法的票據。

（三）優化信息系統功能，建設發票管理模塊

電費發票管理困難的根本原因是系統功能欠缺，不能實時準確的統計發票管理信息。如果能優化信息系統功能，即可減少發票管理人為統計誤差，彌補企業發票管理漏洞。

1、延伸財務管理和電費賬務管理系統功能，解決營銷系統與財務賬務處理系統數據對接

目前供電企業應用的財務處理FMIS系統已基本實現了對物資、固定資產、基建等前端業務的數據對接，但與營銷電費管理使用的SG186系統尚未實現數據對接，造成營銷實收數據與財務核算數據存在差異，作為財務數據的原始依據的電費發票也失去其準確性和真實性，為企業經營管理帶來迎檢風險。如果實現了財務部門與所有業務部門的信息共享與交換，再經過業務重組、整合和優化，就能實現企業財務管理的目的，達到實時、完整、準確地反映企業的財務狀況和管理狀況要求，對企業生產經營活動實行全過程管理和控制，并提供完善的分析、預測和決策支持。

2、建設發票管理模塊，減少人工管理誤差

建設營銷系統發票管理模塊，使發票開具信息與收費信息聯動，同時保持發票開具的獨立性。理想使用程序是，收費人員在收取電費后在系統中可選擇點擊是否開具發票，發票號碼段已事先錄入系統中，系統發票模塊自動統計發票的領用存、開具金額等信息；為避免發票斷號現象，收費系統可條件性撤銷發票“已開具”按鍵重新開具發票，收費人員只需核對實際發票庫存號碼是否與系統一致。保持發票開具的獨立性是指，對于收回陣欠，收費系統沒有電費數據而又必須開具發票的情況下，發票模塊新增收費系統外數據發票開具功能，這樣保證了發票模塊中發票信息的準確性。

（四）加強票據審核，多渠道杜絕虛假發票流通

對于從外部取得的、作為財務報銷原始憑據的發票，關系到企業的涉稅風險，因此除提高全員取得正規發票的意識外，重要的是加強原始單據報銷審核，通過多種方式判斷發票真偽，杜絕虛假發票流通。主要的審核流程和方法如下：

1、審查發票的基本要素

審查發票的基本構成要素是否正確填寫，主要包括：開具單位全稱、開票時間、經濟內容、單價、規格、數量、金額，小寫金額、大寫金額，開具發票單位蓋發票專用章、經辦人簽字，收款人簽字、發票使用有效期限等。

2、審查發票的邏輯關系

審查發票各種要素之間的內在聯系或規律，如果違背了內在聯系，就表明其存在問題，如增值稅專用發票中的購銷雙方的名稱與稅務登記號有著直接的聯系，普通發票中發票專用章上的名稱與其納稅號也存在著對應關系；根據發票上記載的經濟內容，審查發生業務的真實性；根據發票上的單價、數量，可以驗證總金額的正確性。

3、審查發票上的審核手續是否齊全

審查發票上是否有經辦人、證明人及審查人簽名，發票到財務處報賬時，應至少同時有經辦人、證明人、驗收人（需驗收的物品）、審核人四人簽字，才可做賬。

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關鍵詞：發票管理 問題 政策 建議

發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發票在經濟活動中具有重要的意義和作用，發票是記錄經濟活動內容的載體，是財務管理的重要工具；發票具有合法性、真實性、統一性、及時性等特征，是最基本的會計原始憑證之一；發票也是稅務機關控制稅源、征收稅款的重要依據；發票還是國家監督經濟活動，維護經濟秩序，保護國家財產安全的重要手段。

中國現行的發票管理制度主要是依據《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》（國務院令第587號）及《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法實施細則〉的決定》（國家稅務總局令第37號）建立起來的，發票管理環節包括發票印制、發票領購、發票的開具和保管、發票的稽查等。現有的文獻和實踐大都把“以票管稅”作為核心目標，專注于發票的真偽識別及稅控機器的研發等方面，本文倡導“以人管稅”，從發票印制、領購和開具等角度分析現存制度存在的一些問題及政策改進建議。

一、現行發票管理存在的問題

《發票管理辦法》第七條規定，“增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。”同時第八條還規定了印制發票的企業應當具備的條件，并由稅務機關發給發票準印證。不難看出，政府對發票的定位有些類似鈔票，發票與稅務機關的關系類似鈔票與中國人民銀行的關系，稅務機關希望從源頭上控制發票的來源，防止假發票，打擊虛開發票。盡管如此，發票泛濫仍然是獨具中國特色的一個經濟現象。

（1）發票種類繁多、真假難辨。發票按業務性質可分為增值稅專用發票、普通發票和專業發票。增值稅專用發票按使用文字的不同可分為中文版、中英文版、文版、藏漢文版，按“金額欄”的最高限額大小可分為千元版、萬元版等，按開具方法不同分為一般專用發票和電腦專用發票，按聯次可分為存根聯、發票聯、記賬聯和抵扣聯。普通發票按行業性質可分為行業發票和專用發票，行業發票適用于某個行業的經營業務，專用發票適用于某些具體經營項目。專業發票是指國有金融、保險、郵政、鐵路、航空、公路、水上運輸企業開具的憑證。發票按地域范圍可分為全國統一發票和省管發票。總之，發票種類繁多，客觀上增加了財務人員的識別難度，也給不法分子售賣假發票提供了可乘之機。

（2）發票的印制和發放是稅務機關專享權力，供給壟斷從客觀上助長了非法買賣發票。發票買賣是中國特有的現象，國外對此是難以理解的。中國的非法發票買賣正從以下幾個方面走向極端。一方面是火車站周圍小販公開叫賣發票，有過出差經歷的中國人都已經見怪不怪了，小販手中的發票是真是假？從何而來？眾所周知，公開叫賣的發票并不全是假的，有一些來自于正常注冊的公司，這些公司有專門從事發票開具和售賣的，也有偶爾為之的，只為賺取發票領購與售賣的差價。這無疑是非法的，因為它違反了真實性原則，但需要反思其存在的原因和背景。另一方面，小企業普遍反映不能及時、足額領購發票。有些稅務機關為了防止企業虛開發票，嚴格控制發票的領購時間、數量和金額，甚至規定根據上月或上年銷售額確定下月發票領取數量，由于發票有千元版、萬元版等面額限制，且企業不可避免地會因各種原因作廢發票，導致存在某些企業簽署了銷售合同卻不能正常開具發票的不合理現象。

（3）稅務機關個別工作人員和企業合謀利用發票獲取私利。通過研究眾多巨額非法抵扣進項增值稅的案例發現，類似事件往往會牽涉到稅務機關某些工作人員的違法行為。以增值稅專用發票為例，發票管理有自身一套嚴密復雜的程序，如機器開具、全國聯網、交叉驗證，為何還存在一些企業非法購買發票抵扣進項增值稅呢？從稅收原理來看，銷售方向采購方開具發票，銷售方計入銷項增值稅，采購方計入進項增值稅，二者方向相反，金額相等。如果某個企業抵扣了進項增值稅，必然有另一個企業需要上繳增值稅，作為理性的經濟主體，虛開增值稅發票意味著多繳稅收，無疑得不償失。所以在實踐中往往是某些企業開具了增值稅發票，但最終并未上繳稅款，開票企業利用時間差成功注銷了公司，這些程序如果離開了稅務機關工作人員的協助是無法完成的。

（4）稅控裝置復雜，人員培訓及維護成本較高。《發票管理辦法》第二十三條規定，“安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據”。稅控裝置雖然在一定程度上可以防止虛開發票，有利于發票的信息歸集，但客觀上增加了整個社會的支出，這些支出包括稅控裝置的研發支出、采購支出、人員培訓支出、后續保養支出等。

二、對發票管理的政策建議

如果考察一下離大陸最近的香港特別行政區，會發現香港的發票跟購物小票差不多，既沒有兌獎的功效，也鮮有造假之嫌，甚至有時連“發票”和“invoice”的字樣都難以找到。再看鄰近的俄羅斯、中亞的哈薩克斯坦等國，企業開具發票非常簡單，只需在財務軟件中錄入發票信息，使用一張普通的A4紙張，用一般打印機打印，加上相關人員的簽名和公司印章，就成為一張完整的發票，發票格式由財政部統一規定，打印的發票如果遺失可以重新打印，保持發票號唯一即可。歐美國家也是如此，發票與出貨單一樣均由企業自行編制。

為何其他國家和地區的invoice可以由企業自行打印，而不會出現大規模偷稅漏稅的問題呢？首先，稅費繳納是企業基于誠信原則自行申報，發票跟出貨單一樣是反映、記錄經濟業務的憑證；其次，企業編碼和發票編碼全國統一，連續編號，當月數據全部錄入稅務系統，稅務機關可以實現交叉驗證；再次，企業和個人違法的風險較高，虛開發票或不開發票的行為如果被稅務機關發現，不僅將依據金額大小和性質嚴重程度受到處罰，還會在社會征信系統留下污點。這是也是最為重要的原因，因為違法犯罪的主體是企業而不是發票，企業又是由具體的個人在操作，如果公民不夠誠信，且違法代價較小，即使稅務機關增加再多的人力，也無法遏制發票的非法開具和流轉。

不可否認，發票管理的成熟程度與國民素質，以及社會、經濟、文化發展水平緊密相關。如果說過去幾十年中國經濟水平較為落后，國民素質參差不齊，稅務機關難以將發票印制和發放的權力下放給企業，那么今日之中國已與以前不可同日而語。國際貨幣基金組織（IMF）2016年4月的《世界經濟展望》顯示，中國GDP為10.98萬億美元，占世界GDP總量的15%，人均GDP為7990美元，在全球191個經濟體（包括港澳臺等地區）中排名第76位，排名比2014年提高7位。況且，比中國落后的許多發展中國家都是企業自行打印發票，而不是由稅務機關包辦發票印制和發放。

將發票印制和發放的權力下發至企業，有利于樹立企業和公民的誠信意識，有利于轉變政府職能，有利于改變企業與稅務機關的工作關系，有利于提高稅務機關的稽查效率。

三、實施發票管理制度變更需要推進的工作

為了將國外先進行的發票管理制度引入中國，需要有識之士呼吁修改《發票管理辦法》，除此之外，還需從以下幾方面做好配套工作。

（1）由財政部或國家稅務總局規定發票的格式和內容。發票格式即為標準的A4紙張大小，發票內容包括公司名稱、公司代碼、發票代碼、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱、簽字、簽章等。發票格式和發票內容必須在全國各地區、各行業完全統一。

（2）各級稅務機關做好發票信息的收集和交叉驗證工作。取消稅控機器打印發票后，現有的發票信息系統需要進行革新，稅務機關可根據工作強度和必要性要求企業按月或者按季度匯總上報發票信息。

（3）樹立法律的權威性，嚴格執法，加大對非法開具發票的企業和個人的處罰力度。所謂有法可依，執法必嚴，違法必究。目前中國的相關法律已較為健全，存在的主要問題是執法不嚴，違法不究。違法之后往往通過人情來游說，結果是法律失去了應有的嚴肅性，導致更多的人心存僥幸，鋌而走險。其根本解決之道是將違法犯罪行為納入社會誠信體系，通過嚴格執法讓違法的代價變得很高。

四、總結

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為進一步加強農產品收購發票和廢舊物資收購發票管理，防范稅收風險，嚴控虛開收購發票抵扣稅款違法行為，保障國家稅收收入，日前（2017年）銅城分局采取多項措施，加強轄區內收購企業管理：

一是嚴審領票情況。通過深入企業生產經營場地，查驗原材料實物，對企業工商執照、稅務登記的經營范圍與實際生產經營業務進行比對，并結合收購資金的使用情況，審核企業是否按規定定領購和開具農產品收購發票。

二是嚴審收購范圍。通過配量清查、實地核查和農戶抽查，重點查看是否真實存在直接針對農業生產者的收購業務，是否存在虛開代開。對于不規范的匯總收購、跨縣收購，未通過銀行支付貨款、報表不全等違規行為，責令限改，加強管理輔導。

三是嚴核發票用量。在對企業實際生產經營情況進行核查的基礎上，對于有真實收購業務需發放農產品收購發票的，嚴格按照企業生產加工能力等實際情況測定其收購量和產出量的比率，合理核定其每月發票用量和填開額度。

四是嚴核開具情況。對企業農產品收購發票開具情況的核查，通過實地走訪、抽樣查驗，重點核查發票的開具是否正確，是否按順序號、各聯次逐欄一次性填開，各項目填寫是否齊全，票面金額與支付的貨款金額是否相符、是否附有過磅單、入庫單、付款憑證等作為附件。

五是嚴查賬務處理。對企業會計核算賬簿設置情況的核查，重點核查納稅人賬簿設置是否齊全、規范，現金日記賬、銀行存款日記賬、倉庫保管賬、農產品數量金額明細賬、銷售收入明細賬、庫存商品明細賬記錄內容是否完整。

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現將《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發〔*〕80號，以下簡稱《通知》）轉發給你們，結合我省國稅系統的實際情況，提出如下補充意見，請一并貫徹執行。

一、認清形勢任務，形成思想共識。

近年來，我省國稅系統在推進納稅評估，加強稅源監控的過程中，一方面開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動，另一方面切實落實增值稅專用發票（含一機多票）的管理制度，同時采取積極謹慎的態度，科學合理地簡并、規范通用發票（普通發票）票種，實施集中統一印制，逐步加強了對普通發票的管理，促進了征管基礎工作，取得明顯的效果。但是，我們必須清醒地看到，普通發票的管理工作離形勢任務提出的要求還有一定的距離，存在一些薄弱環節和區域發展差異的問題。在深入開展學習實踐科學發展觀活動中，要結合實際工作，認真領會稅務總局的《通知》精神，警惕思想誤區，克服“兩重兩輕”（重視增值稅專用發票管理，輕視普通發票管理；重視查處結果，輕視管理過程）的片面和糊涂認識，確立“發票管理無小事”的理念，增強責任意識和風險意識，繼續解放思想，求真務實，爭取在2010年前實現“機具開票，逐筆開具；有獎發票,鼓勵索票；查詢辯偽，防堵假票；票表比對，以票控稅”的管理新模式，建立發票管理的長效機制，推進發票管理工作健康發展。

二、鞏固集中印制成果，提高防偽科技水平。

（一）進一步落實《國家稅務總局關于加強普通發票防偽專用品管理的通知》（國稅函〔*〕1057號）和省局《關于印發<*省國稅系統普通發票防偽專用品管理規定（試行）>的通知》（粵國稅發〔*〕215號）精神，繼續把管理的重點放在發票定點印刷企業。一方面，通過召開普通發票防偽專用品管理現場會，提升發票定點印刷企業的管理水平；另一方面各市局票證管理部門要在年底以前對發票定點印刷企業組織一次全面清查，對沒有達到普通發票防偽專用品管理要求的企業，堅決取消其發票印制資格，同時將檢查結果報省局（征管處）。省局將根據各地的檢查情況進行抽查，并將情況通報各地。

（二）努力提高普通發票印刷的防偽科技水平。除鞏固和完善我省集中印制的普通發票防偽措施之外，對各地發票定點印刷企業，要在全國統一防偽措施基礎上，推薦使用茂名市國稅局的地區性公眾防偽措施（無色光變隱形防偽技術標識），從而方便社會公眾對各地冠名發票的查詢辨偽，提高稅務部門發票鑒定效率和減輕辦稅服務廳工作人員的壓力。

（三）加強對冠名發票印制的行政審批。各地要嚴格按照現行的普通發票行政審批要求，結合省局《轉發國家稅務總局關于普通發票行政審批取消和調整后有關稅收管理問題的通知》（粵國稅發〔*〕44號）、《轉發國家稅務總局關于國務院第四批取消和調整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業務操作處理辦法的通知》（粵國稅發〔*〕143號）、《關于第四批取消和調整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業務操作處理辦法的補充通知》（粵國稅發〔*〕169號）精神，做好冠名發票的印制工作，并要積極宣傳、引導納稅人使用機具（即計算機開票軟件，下同）開具冠名發票，以配合國稅部門落實發票管理新模式。

三、積極穩妥地推廣稅控機具開票。

（一）省局決定從*年11月1日起除報刊雜志訂購業務等特殊行業外，一律停止受理納稅人有關申請印制手工版冠名發票的行政審批。申請印制冠名發票的企業（除報刊雜志等特殊行業外）在使用機具開票的前提下，其印制數量可控制在1年的使用期限內。納稅人原已申請印制的手工版冠名發票可以繼續使用到2009年12月31日止。

（二）繼續做好有關普通發票票種簡并和換版工作。為落實《關于<*省商品銷售統一發票>票種簡并和換版的通知》（粵國稅發〔*〕193號）第一條關于“取消《*省商品銷售統一發票》（裁剪式）的千元版、萬元版兩種版面的發票”的規定，具體明確從即日起停印萬元版版面發票，千元版版面發票將延長到2009年6月份之后停印。各地要根據實際情況做好宣傳工作和印制計劃。

（三）從2009年1月1日起將全面啟用電腦版《*省商品銷售統一發票》（包括千元限額版、萬元限額版，十萬元限額版等三種版式），同時，為降低印刷成本，減輕納稅人負擔，省局決定取消上述三種版式原有的的第四聯發票（自定用途聯），保持原有的三聯發票（第一聯存根聯、第二聯發票聯、第三聯收款方記帳聯）。具體票樣見《關于*省商品銷售統一發票票種簡并和換版的通知》（粵國稅發〔*〕193號）的附件發票票樣。

（四）積極、穩妥開展稅控器具的推廣應用工作。以中石化*分公司使用稅控收款機開具單聯發票為契機，在中山市國稅局率先啟動稅控收款機后臺管理系統之后，省局將盡快完善我省推廣稅控收款機工作的實施方案，分期、分批、分行業推廣應用稅控收款機。各地征管部門要會同信息、票證管理等部門認真負責組織好試點推廣工作。

（五）在停止受理納稅人有關申請印制手工版冠名發票的行政審批后，針對一些納稅人使用不符合省局規定的計算機開票軟件，又不能自行開發相關軟件的問題，各地應向納稅人推薦使用（稅眼）防偽發票打印及驗證系統（簡稱“稅眼”系統）。

（六）各地要按照規定在發票驗舊核銷環節對納稅人使用機具開票的電子數據進行采集，為逐步實現對納稅人開票數據的票表比對、以票控稅奠定基礎。

四、積極創新發票管理機制，完善普通發票管理各項制度。

（一）為確保普通發票各環節管理措施規范化、制度化，省局將制定《*省國稅系統普通發票管理若干規定（試行）》，主要是針對票種核定、發票核銷、發票發售等重點環節進行規范管理，實施“對使用機具開票且守法經營的納稅人放寬發票使用量的限制，對手工版發票、免稅或可抵扣稅款的普通發票從嚴管理”的要求。

（二）完善《*省國家稅務局關于稅務機關代開普通發票管理辦法（試行）》，簡化代開發票的工作流程，進一步明確代開普通發票的范圍，加大對代開發票金額較大、開票次數較多的納稅人的監管力度。

（三）修訂完善《*省國家稅務局普通發票鑒定管理辦法（試行）》進一步提高發票鑒定工作質量。

五、完善我省普通發票辨偽查詢系統。

省局將進一步完善國稅網站發票管理系統的“發票查驗”功能，為納稅人和消費者提供辨別真偽發票的信息服務平臺。在大量采集開票數據信息的基礎上，結合在CTAIS2.0收集的普通發票丟失、被盜、作廢、非正常戶流失的發票以及發票的銷售日期、驗舊日期等信息，使查詢系統滿足社會公眾辯偽查詢有關“發票代碼”、“發票號碼”、“銷貨方納稅人識別號”、“銷貨方名稱”、“開票金額”、“開票日期”等內容的要求。各地要認真做好“機具開票”企業的數據采集工作，積極推廣應用普通發票稽核管理系統。

六、抓好機構設置，充分發揮票證中心的職能作用。

各地要按照省局《關于重新明確票證中心工作職責的通知》（粵國稅發〔*〕46號）精神，抓好票證中心的機構設置，加強領導，進一步理順票證中心與征管、稽查等有關部門的工作協調與溝通，把熟悉發票業務、工作責任心強的領導和骨干充實到票證管理部門，得以充分發揮票證中心的職能的作用。

七、打防結合，鞏固發票專項整治的成果。

篇8

關鍵詞：農產品銷售發票　稅收管理

我國現行稅法規定，增值稅一般納稅人購進的免稅農產品收購發票金額可按規定的扣除率計算抵扣進項稅額，農副產品收購發票的開據和使用有兩種情況：第一種是：農民銷售自產的農副產品，由收購企業開具的農產品收購發票，第二種是：非農戶企業、農場、林場、開發公司銷售自產農產品或經過對農產品生間加工后銷售農產品使用的貨物銷售發票。農民銷售自產農產品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應稅項目，由于農產品收購發票是由企業開據的，一些收購農產品的企業利用農產品收購發票偷漏增值稅，虛開代開農產品收購發票，更有一些不法分子制造銷售假的農產品銷售發票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規范、監管農產品收購發票的使用已經成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。

1.完辱農產品箱德發票的管理，區別兩種發票的性質

    一個農產品加工企業他既是免稅農產品的采購者也是銷售再加工農產品的銷售者，農產品采購的發票是可以抵扣計算增值稅進項稅額的，經過加工后的農產品的銷售是應稅產品，是要交納增值稅銷項稅的，那么農產品加工企業自行填開農產品采購發票他的隨意性非常大會出現如下問題:農產品加工企業在開據發票過程中存在一處收購數家或數十家產品只開一張發票的現象，并且多為現金交易，收購業務的真實性難以核對也為虛開代開收購發票提供極大的可能，也給稅務部門的日常管理及調查取證工作增加了難度，由于農產品收購企業手中持有發票，一些企業利用現行增值稅進項、銷項相抵的特點，采取提前或滯后的方式調節當期應稅額，人為調整稅款以達到少交稅或不交稅的目的，有些企業采取少購多開增加企業的增值稅進項稅額，使企業成本加大逃避企業所得稅的征繳，有些農產品加工企業通過高開收購農產品價格，虛開農產品采購發票，使企業虛贈產量、加大出口銷售額，以達到騙取國家出口退稅的目的。把農產品收購發票交給企業自己管理很難能做到公平稅負以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監管。

2．分析農產品收購發票存在問題的原因

農產品生產范圍大而又零散，他的價格浮動也大，農產品質量也參差不齊，這給農產品收購企業虛開代開發票有了可乘之機，還有些企業在購進農產品時人為地低價高開，給稅務部門的監管造成了很大困難，稅務部門在稽查企業賬載購入農產品數量、價格時由于人手少也無法一一查對庫存原材料的數量和金額，這些問題的存在是我國現行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發現有些不法分子利用假的自產木材林產品發票進行銷售活動，使一些正常加工經營木材的一般納稅人企業，在購入農產品木材發票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對認證，甚至出差到發票開出地稽核發票的真偽。究其原因是我國農產品收購發票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務部門沒有認證比對農產品銷售發票的程序和系統，筆者認為既然農產品銷售發票是增值稅應稅項目，并可抵扣計算增值稅的進項稅，建議稅務部門盡快開通農產品銷售發票認證比對系統，做到與增值稅發票一樣進入國家金稅工程，就是暫時不能開通農產品銷售發票認證比對系統，也要在農產品發票防偽上多下點功夫，讓不法分子沒有可乘之機。

3．改革企業農產品收購發票使用方法。加強稅收征管

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關鍵詞：農產品銷售發票　稅收管理

我國現行稅法規定，增值稅一般納稅人購進的免稅農產品收購發票金額可按規定的扣除率計算抵扣進項稅額，農副產品收購發票的開據和使用有兩種情況：第一種是：農民銷售自產的農副產品，由收購企業開具的農產品收購發票，第二種是：非農戶企業、農場、林場、開發公司銷售自產農產品或經過對農產品生間加工后銷售農產品使用的貨物銷售發票。農民銷售自產農產品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應稅項目，由于農產品收購發票是由企業開據的，一些收購農產品的企業利用農產品收購發票偷漏增值稅，虛開代開農產品收購發票，更有一些不法分子制造銷售假的農產品銷售發票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規范、監管農產品收購發票的使用已經成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。

1.完辱農產品箱德發票的管理，區別兩種發票的性質

    一個農產品加工企業他既是免稅農產品的采購者也是銷售再加工農產品的銷售者，農產品采購的發票是可以抵扣計算增值稅進項稅額的，經過加工后的農產品的銷售是應稅產品，是要交納增值稅銷項稅的，那么農產品加工企業自行填開農產品采購發票他的隨意性非常大會出現如下問題:農產品加工企業在開據發票過程中存在一處收購數家或數十家產品只開一張發票的現象，并且多為現金交易，收購業務的真實性難以核對也為虛開代開收購發票提供極大的可能，也給稅務部門的日常管理及調查取證工作增加了難度，由于農產品收購企業手中持有發票，一些企業利用現行增值稅進項、銷項相抵的特點，采取提前或滯后的方式調節當期應稅額，人為調整稅款以達到少交稅或不交稅的目的，有些企業采取少購多開增加企業的增值稅進項稅額，使企業成本加大逃避企業所得稅的征繳，有些農產品加工企業通過高開收購農產品價格，虛開農產品采購發票，使企業虛贈產量、加大出口銷售額，以達到騙取國家出口退稅的目的。把農產品收購發票交給企業自己管理很難能做到公平稅負以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監管。

2．分析農產品收購發票存在問題的原因

農產品生產范圍大而又零散，他的價格浮動也大，農產品質量也參差不齊，這給農產品收購企業虛開代開發票有了可乘之機，還有些企業在購進農產品時人為地低價高開，給稅務部門的監管造成了很大困難，稅務部門在稽查企業賬載購入農產品數量、價格時由于人手少也無法一一查對庫存原材料的數量和金額，這些問題的存在是我國現行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發現有些不法分子利用假的自產木材林產品發票進行銷售活動，使一些正常加工經營木材的一般納稅人企業，在購入農產品木材發票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對認證，甚至出差到發票開出地稽核發票的真偽。究其原因是我國農產品收購發票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務部門沒有認證比對農產品銷售發票的程序和系統，筆者認為既然農產品銷售發票是增值稅應稅項目，并可抵扣計算增值稅的進項稅，建議稅務部門盡快開通農產品銷售發票認證比對系統，做到與增值稅發票一樣進入國家金稅工程，就是暫時不能開通農產品銷售發票認證比對系統，也要在農產品發票防偽上多下點功夫，讓不法分子沒有可乘之機。

3．改革企業農產品收購發票使用方法。加強稅收征管

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山西省農產品收購發票使用管理辦法最新全文第一章 總 則

第一條 為了加強農產品收購業務及增值稅抵扣管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱農產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體范圍按《農業產品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]52號)和其他相關規定執行。

第三條 本辦法適用于我省所有從事農產品收購業務的納稅人，包括從事農產品收購加工業務、農產品收購經營業務的增值稅一般納稅人、小規模納稅人和個體工商戶。 第二章 收購管理

第四條 從事農產品收購業務的納稅人，申請辦理稅務登記的同時，要如實填寫《農產品收購企業基本情況表》(附表一)，經主管國稅機關審核后，方可使用帶有抵扣聯的《山西省國家稅務局通用手工發票》或《山西省國家稅務局通用機打發票》(簡稱收購發票)。

第五條 取得使用收購發票資格的納稅人，應按規定向所在地主管國稅機關申請領購收購發票。收購發票實行限量發售、驗(繳)舊購新制度。由縣(市、區)國稅機關根據其實際經營情況核定月領購數量和次數。納稅人的經營規模、納稅情況及發票使用情況發生變化的，應根據其實際情況及時調整。

第六條 納稅人在本省境內收購農業生產者個人銷售的自產農產品時，按規定開具收購發票，收購發票的開具要符合以下要求：

(一)按順序、各聯次一次性開具。各項目必須填寫齊全、品名正確、內容真實、字跡清楚，并加蓋收購單位的財務印章或發票專用章。項目填寫不全不得抵扣增值稅。

(二)按出售人(收款單位)逐筆開具或匯總開具，不得按多個出售人(收款單位)匯總開具;出售人名稱必須真實，不得以他人名稱開具;

(三)開具發票的買價只能是直接支付給農業生產者個人的價款。

第七條 納稅人在本省境內向農業生產者個人以外的企業、單位及經營者購進農產品，應按規定索取普通發票或增值稅專用發票，不得開具收購發票。

第八條 納稅人收購的農產品，應按日逐筆登記《農產品日收購清單》(附表三)，收購清單的內容要真實、齊全，并作為開票、核算的原始單據之一。對每日收購農產品所支付的貨款，應填制《農產品收購資金支付情況表》(附表二)，作為資金核算的依據之一，以備主管國稅機關核查。納稅人開具或取得的發票(收購發票、增值稅專用發票、其他普通發票)應附以下單證作為原始憑證：

(一)過磅單(碼單)、檢驗單、入庫單、付款憑證、運費等單據;

(二)單筆收購金額在1萬元(含)以上的，應附農業生產者個人身份證復印件或生產單位證明;

第九條 納稅人應加強貨幣資金的核算管理，下列購進業務應通過銀行等金融機構結算貨款：

(一)從農產品生產單位和農產品經營單位購進的農產品。

(二)向個體經營者購進的農產品(可使用現金支票)。

(三)向農業生產者個人單筆收購金額在3萬元(含)以上的農產品。 第三章 抵扣稅款的管理

第十條 一般納稅人向農業生產者個人收購的免稅農產品，一律憑收購發票上注明的價款計算抵扣進項稅額;向小規模納稅人購進的農產品，憑普通發票上注明的價款計算抵扣進項稅額;向增值稅一般納稅人購進的農產品，憑增值稅專用發票抵扣進項稅額。

納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的增值稅一般納稅人，從執行核定扣除辦法之日起，其購進農產品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

第十一條 一般納稅人購進農產品，有下列情形之一的，不得抵扣進項稅額：

(一)未按規定取得或開具發票，或使用收購發票收購農產品的對象，不屬于農業生產者個人的。

(二)向農業生產者個人收購免稅農產品，使用自制的收購憑證的。

(三)虛開發票的。

(四)無法查證農產品收購及購買事實或開具發票所附原始單證不全，不能證實購進農產品業務真實性的。

(五)購進免稅農產品非正常損失的。

(六)一般納稅人自行填開的收購發票信息和取得的免稅農產品普通發票信息與其納稅申報抵扣的相關信息比對不符的。

(七)其他不得從銷項稅額中抵扣的情形。

第十二條 農產品收購發票和普通發票進項稅額的抵扣，按照先付款后扣稅原則辦理，主管稅務機關應嚴格審核收購單位的付款情況。 第四章 日常管理

第十三條 主管國稅機關應建立健全稅源監控制度，加強對企業生產經營和相關納稅信息的動態分析;對農產品收購、耗用、銷售、資金收付、發票使用等情況進行分析核查。重點對以下方面實施監控，發現重大異常問題按規定及時移交稽查部門查處：

(一)發票領購、使用量變化較大的。

(二)有虛開發票嫌疑的。

(三)發票原始單證不全，不能證實購進業務真實性的。

(四)異地收購、銷售或攜帶發票異地填開的。

(五)月購進額在100萬元(含)以上或變動異常的。

(六)生產企業月產量、銷量及成品率波動異常的。

(七)生產企業購進量大而耗比低，或者產成品與農產品耗用比例異常的。

(八)納稅申報異常或稅負偏低的。

(九)農產品作價不正常的。

(十)資金結算異常，現金支付數額較大的。

第十四條 建立納稅評估制度。將從事農產品收購業務的納稅人納入納稅評估范圍，針對農產品生產加工及經營的特點，運用相關納稅評估指標，定期開展納稅評估，發現重大問題，按規定及時移交稽查部門查處。 第五章 違章處理

第十五條 納稅人違反本辦法農產品收購發票的使用規定，以及虛構收購業務開具收購發票的，其開具的收購發票，一律不得作為進項稅額抵扣憑證，并按有關法律、法規進行處罰。

第十六條 納稅人違反本辦法規定及稅收法律、法規，拒不接受稅務機關處理的，主管國稅機關可按規定收繳其發票或停止向其發售發票。

第十七條　納稅人涉嫌虛開收購發票及其他發票偷稅的，應移送稽查部門查處，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則及有關規定處罰。 第六章 附 則

第十八條 國有糧食購銷企業收購糧食不適用本辦法。

第十九條 本辦法未涉及的其他事項，按照國家法律、法規、規章執行。

第二十條 本辦法自20xx年9月1日起施行。

第二十一條 本辦法由山西省國家稅務局負責解釋。