導語：如何才能寫好一篇發票管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：發票 稅收管理 信息

發票作為我國經濟交往過程中最主要的原始憑證之一，是我國稅收征管和稅務稽查的重要依據。加強發票管理可以使稅務機關充分掌握納稅人的經營行為，從源頭上控制稅源，防止偷稅漏稅，保障稅款的順利實現。近年來，我國制定了一系列的制度和辦法來加強發票管理。1994年，為了加強對增值稅專用發票的監控，我國啟動了“金稅工程”計劃；2010年我國頒布了新的《發票管理辦法》并于2011年2月1日起實施。金稅工程的深入開展，新《發票管理辦法》的頒布實施，使我國的發票管理制度日趨規范。

一、我國發票管理制度的現狀

（一）現代化的發票管理制度逐步確立 （1）實施金稅工程。金稅工程是將全國各地的增值稅一般納稅人填開和取得的防偽稅控專用發票信息儲存在計算機中，通過網絡工程將全國各地國稅機關的計算機聯系起來，建立總局、省、地、縣四級稽核系統，并通過開票、認證、稽核、協查四個子系統實現加強對增值稅專用發票管理的一項系統工程。1994年，我國正式開展金稅工程的試點工作，經過金稅工程一期、二期的部署實施，稅務部門的征管手段得到加強，增值稅專用發票領域的違法犯罪得到有效遏制。雖然金稅一期和二期的成效非常明顯，但仍然存在一些問題。其采集的信息僅僅局限于發票，系統對于一般納稅人資格的認定，發票的發售和納稅評估等環節沒有涵蓋，因此并未真正實現“稅控”的目的。為了進一步利用信息技術改造稅收工作以加強管理，2003年，我國開始了金稅工程三期的建設，金稅工程三期進一步的強化了征管功能，并擴大了業務覆蓋面，形成了有效的，相互聯系和制約的監控考核機制。“金稅”三期工程的開通，標志著我國增值稅專用發票的管理已步入現代化。（2）推廣電子稅控裝置。為了適應信息化、電子化時代的需要，我國積極推廣使用電子稅控裝置。從大的范圍來看，電子稅控裝置的推廣使用也是金稅工程中發票管理協查信息管理子系統的內容之一。2001年，增值稅防偽稅控系統首先被推行到所有開具萬元以上銷售額增值稅專用發票企業。2002年1月起，所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統開具銷售額在萬元以上的專用發票，同時全國統一廢止手寫萬元版專用發票。2003年1月起，無論金額大小，所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統開具專用發票，同時全國統一廢止手寫版專用發票。截至2006年底，增值稅防偽稅控系統已在全國范圍內成功推廣，“手工開具增值稅專用發票”已經成為歷史，增值稅專業發票全部實現機開，使得專用發票上的偷稅幾乎絕跡。（3）試點網上開票。金稅工程的實施和電子稅控裝置的推廣主要將目光集中在增值稅領域，尤其是針對增值稅專用發票的管理。除了針對專用發票，我國對于普通發票的管理也在積極探索現代化的管理方法。試點網上開票就是加強對普通發票管理的創舉之一。網上開票即在線開票，納稅人在開具發票的同時，稅務機關的服務器中就能實時采集其開票信息，受票方取得發票后也能將發票上網比對其真實性。一方面，網上開票實時數據采集和同步數據反饋功能使納稅人無需每月去到稅局報稅，在減輕納稅人負擔的同時也大大減輕了稅局辦稅服務廳的認證和報稅工作，稅務機關可以集中精力抓監管，使其“以票控稅”的監管能力明顯增強。另一方面，網上開票使得虛假發票、虛開發票、作廢發票能夠很快被系統認定為無效發票，因此能夠大幅度減少稅局的涉票檢查工作，減輕基層稅局的調查工作負擔，也提高了納稅人鑒別發票真偽的能力，對降低各類發票違法案件，降低納稅人的稅收風險都有著積極意義。目前，網上開票系統的試點工作已經在部分城市展開。相信在不遠的未來即可以在全國范圍內實施。

（二）發票違法行為的懲處力度加大 為進一步加大發票違法的懲處力度，針對發票違法行為頻發，處罰偏低的情況，新《發票管理辦法》進一步加大對發票違法行為的懲處力度。首先，提高了對發票違法行為的罰款數額，對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，沒收違法所得；構成犯罪的，依法追究刑事責任。其次，對發票違法行為及相應的法律責任做了補充規定，包括：對非法代開發票的，與虛開發票行為負同樣的法律責任；對知道或應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸的，以及介紹假發票轉讓信息的，由稅務機關根據不同情節，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。再次，對違反發票管理規定2次以上或情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告，以發揮社會監督的作用。發票違法行為懲處力度的加大，能夠增加不法分子的違法成本，促使納稅人規范合法的使用發票。

二、我國發票管理中存在的問題及原因分析

（一）“假發票”泛濫 所謂“假發票”，是指私印、銷售仿制的發票，是與稅務機關“真發票”相對的。假發票從式樣上可以分為假增值稅專業發票和假普通發票。由于金稅工程的開展，增值稅專業發票已經很難見到假票的身影，虛假發票主要集中在普通發票的領域。普通發票領域制售假發票的活動非常猖獗，從各地查處的制造、販賣假發票案件情況來看，制造假發票事件涉及全國各省、自治區、直轄市。販賣假發票的現象，在全國幾乎所有的大中城市的車站、碼頭、機場和不少的高檔賓館附近都隨時可見。制造、販賣的假發票品種齊全、種類繁多，幾乎稅務機關管理的所有發票在假發票銷售人員手中都應有盡有，假發票程度已經達到真假難辨的程度。

（二）用票不規范 （1）不開發票。經營活動不開發票，隱匿實際收入，設置賬外賬，這是目前發票偷稅最為常見的現象，此種現象尤以餐飲、娛樂等小規模服務性行業為甚。許多消費者可能對此都有切身體會，當消費完畢后向商家索要發票時，對方常常以“發票用完了”等各種借口搪塞。近年來由于稅局實施發票刮獎等鼓勵措施，使越來越多的消費者主動索要發票，對此，一些違法企業以“贈送禮品”等方式來“代替”發票，甚至惡意向消費者收取額外的開票費。在這種情況下，很多消費者怕麻煩，于是放棄索要發票了。（2）串用發票。由于我國稅法規定不同稅種不同稅目的應稅行為稅率有高有低，于是有些企業為了降低稅率，采用高稅低開的方式以達到少繳稅款的目的，該行為主要存在于有多種經營項目的酒店行業中。酒店通常既經營餐飲業，又提供卡拉ok等點歌服務，餐飲業的稅率為5%，而歌廳適用20%的營業稅稅率，為了少繳稅款，經營者通常將歌廳服務業開成餐飲服務。（3）代開發票。某些采用核定征收方式繳納稅款的納稅人可能存在從稅局領購的發票用不完的情況，于是此類單位將自己尚未用完的發票拿去為他人代開，以收取手續費盈利。采用這種方式，開票單位由于核定征收稅款，開出發票并不會使應納稅款增加，而代開單位因此隱匿了部分收入，達到了偷稅的目的。這種交易雙方的“雙贏”，損害的是國家的稅收利益。生活中我們明明在A單位消費收到的卻是B單位開具的發票的情況，就是這種行為的體現。（4）虛開發票。企業取得的各種發票，大都能在計算所得稅時稅前列支，由此，采用非法手段“收集”發票，以抵減企業所得稅就成為很多企業偷稅的手段。有需求就會有市場，很多代開票單位就滿足了此類企業的需求，甚至出現了以開發票為業的“開票公司”。這種未發生實際經濟業務就開具發票的行為嚴重擾亂了我國稅收征管秩序和社會經濟秩序。

（三）監管存漏洞 （1）稅制因素使監管存在盲區。在現行分稅制的稅收征管體系下，為了保證中央財政和地方財政的收入，國家按稅種分設了國家稅務局和地方稅務局，分別負責中央稅、共享稅和地方稅的征收管理工作，從而形成了國家稅務局和地方稅務局相對獨立的稅收管理組織體系。對應的發票也被分為國稅系統監制的發票和地稅系統監制的發票。稅局工作人員對自身所處系統監制的發票比較熟悉，但對其他系統監制的發票不夠了解，難以辨別其真假，這就使不法分子有了可乘之機。以增值稅為例，由于增值稅進項稅額的抵扣涉及到使用運輸業發票的問題，企業在向國家稅務局申報繳納增值稅時，會將地方稅務局監制的運輸業發票作為進項稅額的抵扣憑證。如果國稅局工作人員對運輸業發票不夠熟悉，某些納稅人就會故意弄虛作假，蒙混過關，以達到多抵扣增值稅進項稅額的目的。（2）稽查因素使監管力度欠缺。我國目前貨幣結算方式尚不規范，企業經濟來往中存在著大量的現金交易，這給企業發生經營行為不開發票、設置賬外賬提供了可能。此類違法行為隱蔽性較強，稅務機關稽查起來有很大的難度。目前的稅務稽查主要針對企業偷漏稅款的行為進行檢查，對于發票僅僅作為賬票核對的依據，很少對發票進行專項檢查。即使稽查人員懷疑企業發票存在造假等違法行為，因為很多企業開票遍布全國，其調查取證過程也無比艱難，有些發票的開具雙方為了各自利益，相互勾結，更使稅務稽查工作難上加難。（3）技術因素使監管無從入手。隨著現代信息技術尤其是網絡技術的迅猛發展，以因特網為載體、以交易雙方為主體、以銀行電子支付和結算為手段、以客戶數據為依托的全新的商務模式——電子商務，正以其無可比擬的優勢和不可逆轉的趨勢，極其迅速地改變著傳統商務活動的運作模式。2009年，我國電子商務市場規模達到2630億元，預計在未來幾年仍將保持高速增長，在2013年，電子商務規模將超過1萬億元。電子商務的發展給傳統的稅收征管模式帶來了巨大的沖擊，我國對于電子商務的稅收到底應不應該管，應該如何管成為稅務機關必須面對的一大課題。針對電子商務的稅收管理，目前我國只是零星出臺一些針對特殊行業、特殊行為、特別地區的管理方法，至今還沒有一部法律予以明確。這必然使得電子商務是當前發票管理的薄弱環節。

（四）發票管理問題原因分析 （1）征納雙方信息不對稱。發票管理中存在的問題，表面上能很輕松的找到問題發生的原因。“假發票”泛濫是由于發票的防偽技術不過硬；不規范使用發票是由于某些納稅人抱著僥幸心理知法犯法；發票監管存在漏洞是由于稅務機關工作人員業務水平不夠高等。從理論上來說，稅務機關征收稅款，必須要掌握經濟活動的真實交易狀況，然而，在實際的稅收征管活動中，稅務機關卻很難獲得納稅人完整、全面、準確的交易狀況。很多時候，稅務機關只能根據納稅人自行申報的資料以及對某些納稅人的稅務稽查，以獲得納稅人的信息。于是部分納稅人就有機會利用稅務機關的“無知”，制售假發票，不規范使用發票，而稅務機關由于掌握的信息量不夠，很多時候甚至連稽查都無從查起。（2）稅局之間信息不對稱。國稅和地稅兩大稅務系統是相對獨立的，也就是說我國的稅收征管工作是由兩套人馬分別開展的，但經濟生活中納稅人的很多活動可能既涉及地稅管轄的稅種，又涉及國稅管轄的稅種，由于兩大稅務系統之間未實現資源的完全共享，就給納稅人稅收違法提供了可乘之機。增值稅的違法行為由于金稅工程的開展，很難利用增值稅專用發票偷稅漏稅，不法分子將目標轉向“三小票”，利用國稅局不了解運輸業發票的具體情況而偷逃增值稅。（3）稅收信息不對稱。稅收信息的不對稱體現在立法者、政府和公眾三者之間，主要體現在兩個方面：一個是立法者和公眾關于稅收立法的信息不對稱問題；另一個是政府和公眾關于用稅信息的不對稱問題。從稅收倫理的角度來講，為什么要打擊遏制發票的違法犯罪活動呢？顯然，打擊發票違法犯罪活動只是手段，其目的是為了維護稅收治理秩序，保證國家稅款應收盡收。但從根本上來講，是為了增加全社會和每個納稅人的利益總量。這樣也就意味著，稅收立法一定要切實反映納稅人的稅收意志，遵循“未經納稅人同意不得征稅”的原則。稅款支出同樣要反映納稅人的意志，每一筆支出都讓納稅人看得見，由納稅人說了算。但在我國當前的社會實際中，稅收立法并沒有完全反映納稅人的意志，稅收立法的過程一直以來都是“自上而下”的，普通民眾很少能夠參與到稅收立法的過程中，即使存在聽證的制度，也只不過流于形式罷了。稅收立法難有話語權，稅款的用度普通納稅人更是難以置喙。我國的各項財政支出預算經常都是框架式的，預算的項目都是模模糊糊的，財政支出也不給于公開，這就使得納稅人根本不知道稅款究竟用于何處，他們只是看到了政府豪華的辦公條件和公務員高福利的待遇，必然產生心里不平衡，于是對稅收有了很強的抵觸心理。前文提到了納稅人索取發票態度的改變正是由于這一原因造成的。

三、我國發票管理制度完善的政策建議

（一）加強部門間協作 加強國地稅之間的部門協作和信息交換。國地稅之間應當定期進行信息數據交換，一方面，國稅局可以定期向地稅局傳遞增值稅專用發票開具信息，地稅局定期向國稅局傳遞運費發票開票信息。另一方面，健全稅收違法案件情報交換制度，定期交換被查企業的基礎信息、查處信息，形成國地稅稽查合力，堵塞管理漏洞。加強稅務機關和其他國家機關之間的協作。稅務機關應當加強與公安、工商等相關部門的配合，協同公安機關等部門，組織力量對車站、碼頭、商場等倒賣、兜售發票的重點地區進行集中整治，堅決遏制公開制售假發票的行為。

（二）加快發票信息化建設 加快發票信息化建設，可以借鑒我國已經較為成熟的增值稅專用發票管理經驗，盡快構建起覆蓋全國、信息資源共享、國地稅統一、功能完備、安全規范的全國綜合發票管理信息系統。條件成熟時，可以逐漸向全國推廣網上開票系統，一方面，網上開票構建起實時的發票監督管理機制，提高了發票管理質量和效率；另一方面，相關單位可以通過上網查詢發票的真偽，有利于及時發現發票犯罪的線索。

（三）改變價格結算方式 我國目前大部分的結算方式采用的都是現金結算，現金結算方式靈活性大、隱蔽性強，不利于政府對經濟行為的監控。我們可以借鑒西方經濟發達國家的做法，在個大型商場和人流密集處設置刷卡機，與銀行聯網，減少現金交易。刷卡消費使每筆交易都有了銀行作為第三人，并且銀行具有了完整的資金流動記錄，即使某些不法分子想要利用發票進行違法行為，也可以通過銀行交易記錄查出來，使得虛假交易無處遁形。

（四）完善舉報獎勵制度 發票偷稅行為具有隱蔽性的特點，單純依靠為數不多的稅務工作者很難找到突破口，可以借助廣大人民群眾的力量，通過發票刮獎、有獎舉報制度吸引更多的消費者關注發票問題，積極舉報發票犯罪。國家稅務總局對稅務違法案件的舉報制定了獎勵辦法，將舉報獎勵和商家偷逃稅數額掛鉤，表面上看，似乎沒有什么問題。但在實際操作中卻有不妥之處。前不久在洛陽發生一件真實案例：消費者任某購買電腦索要發票遭拒，冒著高溫往返10多次舉報給稅局，光車費都花了50元，卻被告知獲舉報獎勵1元。此事在全國產生了較大的影響，老百姓普遍對稅局的“吝嗇”不解，甚至感覺受到了“侮辱”。因此，稅收違法舉報的獎勵應該綜合考慮到消費者損失的補償，應當給予舉報者一種精神上的慰藉，才能真正起到正面宣傳的作用。

（五）構建誠信納稅的機制 構建誠信納稅機制，提高納稅人的稅收遵從度，從根本上改變發票管理相關主體之間的不信任關系。從源頭上杜絕利用發票偷逃稅款或進行虛假交易等行為的發生。在西方發達國家，稅收管理采取的并不是“以票控稅”制度，商家隨手寫幾行字簽上姓名的紙張甚至就可以充當“發票”使用，如此的“發票”卻也并沒有太多弄虛作假，這是何故？原因在于很多發達國家已經建立起了誠信納稅的制度。我國也需要在此方面做出努力。可以實行統一稅務代碼制度，加強對納稅人稅務登記的管理，借鑒國外經驗，一個納稅人終生只能使用一個稅務代碼，用來辦理一切稅務事宜。一旦納稅人有過稅收違法行為，則會產生不良的誠信記錄，以致納稅人在辦理貸款等其他事項時處處不便，促使納稅人誠信納稅。

（六）給予納稅人主體地位 給予納稅人主體地位，使納稅人真正感受到自己是這個國家的主人，自己的思想會影響著這個國家的決策，這樣必然會使納稅人提高自覺依法納稅的積極性，杜絕發票的違法犯罪。給予納稅人主體地位可以從兩個方面著手。一方面，在稅收立法上，嚴格遵循“未經納稅人同意不得征稅”的原則，在稅收立法上需要充分考慮納稅人的意見，這就需要加強納稅人利益表達機制的建設，使納稅人的涉稅意見能夠及時全面地傳遞到稅收立法、決策者手中。另一方面，在財政支出方面，進一步細化財政預算編制，加大財政信息的公開力度，擴大公開范圍，細化公開內容。同時建立納稅人利益訴求機制，使納稅人能夠參與到稅款的用度中去，并清楚的知道稅款究竟用于何方。

四、結論

發票管理是稅收管理的重要組成部分，發票制度建設的完善與否直接關系到稅款能否順利實現。我國目前雖已初步建立起了現代化的發票管理制度，但是發票違法仍然是稅收違法活動的重災區。其原因在于征納雙方之間、政府部門之間以及稅收信息之間的信息的不完善。因此，完善發票管理制度不能單靠完善發票自身管理，也不能單靠稅局口號宣傳，而是應該從完備信息入手。本文從加強部門協作、加快信息化建設、改變價格結算方式、完善舉報制度、構建誠信納稅機制、給予納稅人主體地位等方面提出了政策建議。

參考文獻：

［1］鄒傳鑫：《論我國發票管理制度的缺陷與完善途徑》，《吉林大學碩士學位論文》2009年。

［2］田瑞霞：《發票管理中多發性問題及應對措施》，《財稅縱橫》2009年第1期。

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最近，在新股發行認購過程中，出現了透支申購等不正常現象。這種行為嚴重違反了股票發行申購的有關規定。為了嚴肅發行紀律、維護股票發行的公正性，現將有關問題通知如下：

1.各證管辦（證監會）、證券交易所和證券經營機構要嚴格按照我會證監發字〔1995〕161號文的規定加強對股票發行的領導及組織工作，切實履行對股票發行中申購資金專戶的監督和管理。

2.各證券經營機構不得透支申購股票，也不得為客戶進行透支申購或為客戶融資申購股票。一經發現，我會將視情節嚴肅處罰，直至暫停其單項或全部證券業務經營資格。

3.上網發行的申購資金必須按規定期限全部集中凍結在證券交易所為主承銷商開設的申購帳戶中，非上網發行的申購資金必須集中凍結在主承銷商開設的申購帳戶中，任何單位和個人不得虛報存款。

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關鍵詞 稅務部門 發票管理 地稅發票

對于經濟活動而言，普通發票是種原始憑證，可以維護經營者與消費人員的經濟權益。發票也是稅務局監控和掌握稅收的重要工具，也是會計審核國家法定收支憑證的證明。雖然今年來我國已經有意識加強普通發票管理，像為加強消費者發票意識的諸多措施，所有的商業零售區域都可以申請發票、發票植入抽獎設計、獎勵舉報等。然而，發票管理任重而道遠，作為一個長時間系統性工程，仍存在諸多問題。

一、當前普通發票管理中出現的主要問題

（一）各級稅務機關重視度亟需提高

因為各級稅務機關的發票管理存在諸多問題，使得很多發票發售崗位的人對所屬區域的發票存取領用未引起重視，甚至忽視。根據《中華人民共和國發票管理辦法》，對發票印制、領購、開具等內容做了詳細規定，然而實際實施時，仍存在問題，需發票管理各部門針對不同環節制定相對應的詳細章程，來實現對普通發票管理過程的重視。

（二）稅務人員的工作素質亟需提高

開具發票，是一項需要責任心強、業務精通的細致工作。但是，在實際經濟活動中，總有一些發票工作人員的責任心不強，對業務不很熟悉，甚至于有些人竟連發票封面的填寫要求沒有了解，就開具了發票，即使錯誤，也不去主動及時修改。同時，存在某些納稅人，在經濟活動中，抵不住金錢利益誘惑，在內心中存僥幸心理，利用規定中的漏洞，進行偷稅漏稅。這不僅使得大量稅款流失，也破壞了正常的經濟秩序，這樣使得消費者對于社會以及經濟市場的誠信度下降，后果非常嚴重。

（三）消費者主動索要發票意識亟需增強

消費者的發票意識仍然不強，很多顧客在購物或者是享受各種服務后，沒有主動的去索要發票，很多情況是消費者本人發票無法報銷而形成的不索要習慣。假如不去主動索要發票，經營單位也不去主動提供發票，而且消費者對于消費單位能否開具發票也不重視，心懷“給不給發票都行”的消費態度，間接縱容了經營單位的偷稅漏稅行為。還有一些單位，利用消費者的此種心態，拒絕提供發票，很多人也就放棄了繼續索要，這在無形中又助長了偷稅漏稅人的囂張氣焰。

二、發票管理體系中問題出現的緣由

（一）發票的認知不夠

盡管國家的國稅系統對經濟活動中增值稅專用發票的監督管理已經步入軌道，而且思想上也極為重視，但是，對于普通發票管理，卻遠遠不足。不少人意識中覺得普通發票釀不成大錯，無需費人力物力，其實，這正是對于普通發票的危害程度認知嚴重不足的表現。針對當前普通發票存在的逃稅問題，國家亟需進行地稅發票的改革，有效地避免偷稅漏稅行為的發生，提高市場誠信度，完善發票管理制度，穩定市場經濟秩序。

（二）普通發票的管理粗放

很多稅務工作人員對普通發票沒有重視，納稅人領取后長時間閑置、過量領取、轉借以及私自帶出等行為沒有有效的監督。納稅人在領取發票時，沒有嚴格的機制約束，也無證明性專用章，這促成了日后普通發票的外借；此外，普通發票違法行為的處罰力度和查處力度不夠，無法在深層次約束住納稅人。

（三）普通發票監管手段落后

相比專用發票的防偽系統，普通發票在開具、認證等層次上極不科學，既沒有嚴格的比對手續，也沒有嚴密的電子信息化管理，所以，利用其進行違法活動的空間很大。當前對于普通發票的計算機交叉稽查技術還未正式運用，所以，主要靠人工進行服務，這種形式極為落后，盡快的將新技術施行，推進、完善普通發票管理系統。

三、對于普通發票管理的若干建議

根據上面問題的討論，分析原因，作者提出了以下若干關于發票管理的建議：

（1）在群眾中開展普通發票的宣傳認知教育。各級稅務部門應嚴格按照《中華人民共和國發票管理辦法》以及其實施細則來積極地開展稅務工作人員培訓。稅務部門也要依據稅收方面的法律法規健全完善發票管理制度，積極落實。

（2）在已經建立和完善了發票管理制度的背景下，要著手各項規章制度的落實，還要完善群眾舉報獎勵制度。

（3）加強發票監督，通過發票的檢查和經濟秩序的規范的有效結合，突破管理的瓶頸，積極調動稅收管理人員的工作積極程度，在全局上合力群策，共同建立完善的監督管理制度。

（4）進一步宣傳，對于偷稅漏稅人嚴厲處罰，起到警示作用。

建立一個完善的發票監督制度，健全普通發票使用過程中的領用存各項章程，施行更科學的普通發票領購形式，加快電子開具發票的更新進程，引入先進稅收監控裝置。還有，如何將發票檢查制度和責任追究處罰制度落實到實處，以上都是我國普通發票管理系統中需要努力的方向。

參考文獻：

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這次××會議，是由省局決定召開的，主要內容是，總結票證服務中心籌建以來的基本情況，重申省局有關文件精神，安排部署今年的票證工作，下面我主要講三點問題。

一、真抓實干，開拓創新，票證工作取得重大進展

票證服務中心是隸屬于省地方稅務局的自收自支事業單位，具

體負責全省地稅系統稅收票證及各種發票的印制工作。20*年1月份票證服務中心進入了實質性的籌建階段，隨后經過了廠址租用、廠區改造、設備的招標、購置、安裝以及中心各種資質的辦理工作。到目前，總投資規模已達到1000萬元人民幣，員工人數達到66人。

20*年，票證服務中心在省局的正確領導下，本著“敬業、安全、質量、效益”的原則，抓隊伍、嚴管理，堅持安全生產和提高效益并重，從20*年6月28日開業至12月25日，僅半年的時間里完成總產值1073．48萬元，實現利稅310．74萬元。較好地完成了省局下達的各項生產、工作任務。

（一）抓硬件設施。一是去年3月份先后對廠房、廠區進行了改造，并根據印刷企業行業的特點，專門配備了相關的配套設施，形成了廠區相對獨立，條件設施相對完善的中心格局。二是通過反復比較，購置了具有國內領先水平的生產設備。這其中包括：印前部門購進了微機排版系統、激光照排系統及配套設備、SBK-A型碘鎵燈曬版機、XY-APS版全自動顯影機各1臺；印刷部門選購了一條TOF型商用表格輪轉印刷機生產線，僅此一條生產線就高達六七百萬元，這在省內同行業之間是唯一的一條最先進的生產線，并同時購置了2臺威海濱田WH47系列膠印機；印后部門購進了CSR-III型商用表格輪轉配頁機3臺、BS-V型商務表格撕頁機1臺、分切機1臺、SQZKR型程控切紙機1臺、BBY-40圓盤膠訂包本機1臺、DS101A型鐵絲訂書機1臺、PW-086DC全自動捆包機1臺、壓平機1臺、zzSehaPrimo5401粉碎機1臺。以上所配設備均具有印制所有稅收票證的功能，并于6月下旬完成了所有設備的安裝、調試以及試生產，6月28日正式開業投入生產。在這里，我還要向大家通報一下，我中心向省局申請購買的四色機一套，已得到了同意，將于近期完成對設備的安裝、調試。對此，我向省局對我票證中心工作的大力支持表示衷心的感謝!

（二）抓隊伍建設。目前，中心共有員工66人，其中大專以上學歷33人，技術骨干17人，平均年齡在26歲，員工隊伍具備了年輕化、專業化、技術化的特點。一是在員工的需求管理方面，遵循精簡、精干、高素質的原則，對所有入廠的員工都經過考試、面試、體檢、試用等層層把關，并把全員聘任制作為員工管理制度的核心內容。二是在提高員工技能素質方面，采取內訓與外訓相結合的方法，先后組織部分技術骨干到設備廠家以及山西省地稅票證中心和石市西焦印刷廠等稅務定點印刷廠參觀學習，使他們熟悉生產流程和操作技能，掌握設備的操作、運行、維修等技術能力。同時，對所有員工進行了上崗教育、技術操作、質量、安全、管理等培訓。通過以上措施，對提高員工技能素質，保證印刷質量，起到了關鍵的作用。

（三）抓管理。一是嚴格組織生產與管理，提高經濟效益。中心根據省局和各市局下達的生產任務，適時編制生產計劃，即時下達到班組，并依據產量多少，定期評選出先進班組；同時，引入競爭機制，實行末位淘汰制，從根本上調動了員工的生產積極性，使勞動生產效率得到不斷提高。月產值也由7月份的20萬元，增加到12月份以來的250多萬元，短時間內完成了大步跨越，并受到了省局領導的一致好評。二是嚴格質量管理，嚴把產品質量關。(1)設立質檢小組，負責各工序產品的抽檢工作，抽檢率達到15%以上；(2)實行工作日制以及嚴格的交接班制度，針對工作中發生的問題，做出詳細說明，以確保生產信息的暢通，并使機長、車間主任對所負責的工序嚴格把關，嚴防質量事故的發生；(3)對質量責任事故，嚴肅處理，決不姑息，每遇一起質量責任事故，都要查清原因、分清責任，并且予以通報做出相應的經濟處罰。通過以上措施，中心產品的合格率達到99%以上，各種票證的印刷質量也深受廣大用戶的好評。三是嚴格成本管理，提高經濟效益。(1)在物資采購上實行“同等質量比價格，同等價格比服務”的原則，建立了比質比優比價的供應商準入制度。同時，對生產油墨、包裝箱廠家進行了選定，以此形成了更為完善的原材料供應系統。(2)在采購審批制度上，始終堅持“審批在前，購買在后”的原則，杜絕了不必要的開支，防止了浪費。(3)在材料費用上,實行定額管理,節約按比例發放,將企業的效益與職工的收入直接掛鉤,提高了職工的節約增效意識。(4)在財務管理上,加強資金的運營管理,提高資金的使用效率。進一步加強應收賬款的日常管理，并與移動公司簽訂回款協議，應收賬款回款率達80%，加速了資金回籠。

（四）抓安全。一是中心始終堅持“安全第一，預防為主”的方針，建立了由中心正副主任為正副組長，一線員工為組員的安全生產領導小組，加強安全監督、檢查。二是建立安全生產管理制度，安裝監控設備、配備了消防器材，做好防火防盜工作。三是加強班組層面的安全生產。定期對班組一線員工進行安全教育和崗位技能培訓，提高了員工自我安全防范、互相監督的能力。四是開展安全生產、無質量事故月活動，車間主任跟班生產，并進行安全監督、檢查，從根本上杜絕了人為事故，消除安全隱患。五是加大安全教育培訓，認真學習安全生產操作規程與管理制度，做到警鐘常鳴，提高全體員工的安全防范意識。六是為稅收票證、發票配備了專用倉庫和運送工具，保證了票證、發票印制質量和安全。

（五）抓制度。一是建立員工管理制度。中心本著“人才”第一的用人理念，定期對所有員工進行崗位培訓和績效考核，能者上，庸者下，初步形成了具有現代企業管理理念的用人機制。二是建立健全生產管理制度。為確保生產目標的實現，先后制定了《發票防偽專用品管理規定》、《產成品保管規定》、《產品質量檢驗標準及獎罰辦法》以及各崗位的《操作指導書》等安全生產管理制度。做到了工作有標準、做事有規范，形成了用制度管人，用制度管事的工作機制。三是建立健全財務制度。在財務開支過程中，堅持集體研究，“一枝筆”審批的原則，使財務工作步入正軌。四是建立健全行政管理制度。先后制定了車輛管理制度、司機管理制度、衛生管理制度、食堂宿舍管理制度等，并完成了中心內外網的建設與維護，保證了中心工作的正常運行。

以上成績的取得，是省局堅強領導、正確決策的結果，是各市局高度重視、各有關部門大力支持的結果，也是中心全體員工腳踏實地、團結拼搏的結果。在這里，我代表票證服務中心，向各有關部門對票證工作的大力支持表示衷心的感謝！

二、落實政策，把握關鍵，確保票證印制工作的順利進行

全省地稅系統稅收票證及各種發票，逐步實行集中統一印制，是省局加強稅收票證和發票管理的一項重要舉措，對加強稅收征管，規范發票管理必將產生重大影響。為規范、統一稅收票證及各種發票的印制工作，提高稅收票證、發票的規范性、防偽性和安全性程度，省局專門印發了《河北省地方稅務局關于稅收票證和發票集中印制有關問題的通知》（冀地稅函[20*]111號文件），文件下發以后，各市局都進行了認真的貫徹執行，各種稅收票證及發票的印制初步做到了統一規范，但是也還存在著一些問題，主要是：有些市局仍然留有部分稅收票證委托定點印刷廠來印制，這為全省統一、規范稅收票證印制工作帶來了一定的影響。如何解決這些問題，我認為在這里有必要再重新強調一下河北省地方稅務局冀地稅函[20*]111號文件中有關集中印制稅收票證、發票的具體范圍：

（一）、全省地稅系統稅收通用繳款書、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證等13種稅收票證。

（二）、全省通信業、飲食業、客運出租車業（機打票）、交通運輸業（貨運）發票。

（三）、對于稅收票證和印制數量較大的發票，由省局票證服務中心負責印制；數量小的發票，仍由各市局負責委托定點印刷廠印制。

三、加強領導，精心組織，努力完成全年稅收票證任務

20*年是“十一五”規劃的開局之年，也是稅收票證發票實現統一規范印制的關鍵一年，在新的一年里，票證服務中心要在省局的領導下，繼續堅持以“敬業、安全、質量、效益”統攬工作全局，規范完善各項管理工作，以生產為中心，以管理為保證，抓素質、抓質量、抓效率、抓安全、抓效益，“五措”并舉，使票證服務中心的工作跨上一個新的臺階。在生產、利潤指標方面，全年產值達到2800萬元，力爭實現3000萬元；利稅指標800萬元，力爭實現1000萬元。今后我們要加強管理，向管理要產量、要效益。

第一，加強質量建設，規范工作流程。中心硬件基本到位，我們將在今后的工作中規范各項規章制度，約束員工的行為，并制作各部門的操作流程圖，為各項工作提供明確的依據。

第二，實行量化管理、精確管理，努力降低成本，提高效益。我們提出一次交驗合格率達到99.9%,用戶滿意率95%,顧客投訴不超過0.5%,全年廢品損失不超過15000元。同時并明確具體的管理目標。

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凡在縣范圍內的建筑安裝工程，其工程建設方（以下簡稱建設單位）、工程施工方（以下簡稱施工單位），均應依照本意見執行。

本意見所稱甲供材是指在建筑工程項目中，由工程建設方（合同中的甲方）提供工程用各類材料物資、動力等（即甲方提供物資材料，以下簡稱為甲供材）給工程施工方（合同中的乙方），工程施工方依合同約定負責工程作業的行為。

二、項目管理

（一）甲供材實行隨建筑工程項目雙向登記管理制度。

凡在縣范圍內施工的建筑工程項目，按規定需要辦理項目登記的，建設單位和施工單位均應在申報進行項目登記的同時，登記填報《建筑業甲供材分類明細登記表》。

建設單位應在建筑工程合同簽訂之日起30日內到其主管稅務分局進行登記，如實填寫《建筑業工程項目登記表》和《建筑業甲供材分類明細登記表》，并提供稅務機關要求的證件和資料。

施工單位應在建筑工程合同簽訂之日起30日內，分別向其主管稅務分局和縣地稅局委托代征單位（縣建工局）進行登記，如實填寫《建筑業工程項目登記表》和《建筑業甲供材分類明細登記表》，并提供稅務機關要求的證件和資料。

（二）工程完工實行甲供材結算使用情況報告制度。

建設單位和施工單位應分別在建筑工程項目完工并出具工程結算報告之日起30日內，根據實際使用甲供材情況，向主管稅務機關報送《建筑業甲供材使用情況報告表》。

（三）主管稅務機關根據《建筑業甲供材分類明細登記表》、《建筑業甲供材使用情況報告表》等在省級大集中系統中進行項目登記和動態維護，各項表格與項目登記相關資料統一進行管理，進行建筑項目清算時，應將其作為清算的重要內容，并將《建筑業甲供材使用情況報告表》附列清算資料。

三、財務管理

甲供材實行統一歸集核算管理制度。建設單位和施工單位應分別按照會計制度的規定，依法對甲供材實行分類匯總，統一歸集，加強對甲供材的采購、入庫、移送、領用、退庫等的管理，完善各環節的交接制度，加強資料和臺帳的管理，準確計算甲供材金額，所有資料分別由各自財務部門備案備查。

施工單位的甲供材實行收入管理制度。施工單位憑開具的甲供材建筑業發票的記帳聯和甲供材月度匯總表進行財務核算，確認收入和材料入庫。同時根據部門或工程材料物資領用單（匯總）計入施工成本。

建設單位和施工單位甲供材會計核算處理辦法另行制定。

四、發票管理

（一）甲供材實行統一開具建筑業發票管理制度。

施工單位應按月匯總建設方移送的甲供材料，憑工程承包合同、甲供材按月匯總表及甲乙雙方簽字的甲供材料移送單，到稅務機關指定的代征點或自行開具（指建筑業自開票納稅人）建筑業發票。

建設單位應按月匯總計算當月向施工單位移送的甲供材數量和金額，并以一定的方式通知施工單位，同時憑施工單位開具的建筑業發票進行財務處理。其他票據一律不得作為甲供材轉入開發成本或在建工程的支出憑證。

（二）房地產開發企業必須以建筑業發票進行開發成本核算，作為企業所得稅的計稅基礎和土地增值稅的扣除依據，原材料購買發票（增值稅發票）作為材料驗收入庫憑證，不得重復扣除。

五、稅收政策管理

（一）施工單位甲供材的稅收政策管理。

施工單位向甲方收取工程款和經計算的甲供材料價款并開具發票時，按不同的工程項目分別申報繳納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、各類基金費等相關稅費。

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關鍵詞：虛假發票 分析 防治策略

一、發票的概念

發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是納稅人經濟活動的重要商事憑證，也是財政、稅收、審計等部門進行財務稅收檢查的重要依據。

二、發票的作用

發票作為記錄單位和個人發生的經濟業務事項最基本的原始憑證，對保證會計信息的真實、完整，實現以票管稅，以票理財，加強財務管理和經濟管理，維護良好的市場經濟秩序都具有十分重要的作用。它既是會計核算的法定收支憑證，也是稅務機關非常重要的計稅依據，同時它又是維護經濟秩序、生產經營者及消費者權益的重要工具和法律證明。它維系著納稅人、單位、個人、稅務機關和國家各方面的利益。

三、虛假發票存在的原因

由于法律制度和發票管理監督機制不完善，稅務機關對非納稅主體公立醫院的監控幾乎缺位，而醫療衛生行業本身不抵扣進項稅額，納稅意識不強，涉稅意識薄弱，加之發票版式不同地區不同省市各不相同，鑒別難度大，發票管理不嚴，發票犯罪易于得手，給不法分子可趁之機，利潤畸高驅使犯罪分子鋌而走險，侵蝕醫療衛生行業的財務領域。

四、虛假發票的類型

虛假發票包括非稅務機關監制的假發票和偽造經濟事實的假發票，我單位的虛假發票表現形式主要是非稅務機關監制的假發票作為真實經濟活動結算的載體，醫藥銷售商為了企業的利潤最大化，偷逃國家稅款，將真實交易記載在假發票上，逃避法定的納稅義務，所以醫療衛生行業治理虛假發票的主要工作是加強票據的真假甄別，明確財務報銷票據的管理責任，促進醫療機構入賬票據管理制度的建立與完善。

五、虛假發票的防治對策

（一）認識虛假發票的危害性

發票作為從事經濟業務活動收付款項的書面證明，記錄會計事項最基本的原始憑證，虛假發票的開具致使會計信息失真，財務管理混亂，擾亂了市場經濟秩序，使用假發票偷漏稅的企業獲得高于守法經營企業的營業利潤，引發企業間的不公平競爭，造成“劣幣驅逐良幣” 的社會現象，嚴重損害商業環境和人民群眾利益。

（二）建立健全醫院發票管理制度，加強崗位培訓

依據《中華人民共和國發票管理辦法》、《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》，從醫院實際情況出發制定醫院發票管理制度，并對新進人員和在崗人員進行有效培訓，培訓內容包括意識形態、管理職責、管理流程、管理內容、工作要求等，培訓的效果要進行評估，確保工作人員在意識形態上，在工作實踐中全面地執行各項規定。同時將發現的新問題、新現象、新方法，以及管理層的新要求作為持續改進的素材和動力，不斷地完善制度建設和在崗培訓，做到與時俱進。

（三）落實崗位，責任到人

確定醫院院長為發票管理的主要責任人，業務科室經辦人員和財務科審核人員為發票真偽直接責任人，首先接收發票的業務科室經辦人員須在網上查詢發票真偽，金額大于一萬元的發票須將查詢結果打印出來附在發票后面，財務科審核人員再進行真偽審查，并在票據簽名已審查并承擔責任，對經職業判斷票據存在疑問的，必須攜帶發票原件到市內各國、地稅局發票鑒定點進行人工鑒定，確保進入單位財務報銷發票的真實性與合法性。

（四）提高虛假發票的鑒別能力

普及票據專業知識，組織學習如何識別真假發票，聆聽“羊城學堂”？共議納稅風險防范，學習發票辯偽識別方法：透光檢視法、手指觸摸法、小水珠滴觸法、溫變油墨識別法、噴碼印刷識別法。

（五）提高犯罪成本

對查出使用虛假發票的不誠信經營企業，拒絕報銷，終止銷售業務合同，納入“不合格供應商目錄”中，并報國家機關依法處置，提高發票犯罪的成本，讓鋌而走險的犯罪分子收斂犯罪意識，從源頭控制與過程監管中遏制虛假發票的發生，打擊犯罪行為。

（六）與國家機關密切協作，齊抓共管

一是公布發票專項整治工作檢查結果及整治力度，從聲勢上震懾不法分子，營造全社會自覺抵制虛假發票的良好氛圍，二是加大國家機關實地檢查的力度和深度，清掃虛假發票的生存空間，杜絕假發票流入行政事業單位。三是醫院定期將金額大于一萬元的匯款發票明細（包括購貨方名稱、發票種類、發票號碼、開票日期、票面金額、入帳時間、記帳憑證號碼、銷貨單位名稱等）抄錄送審稅務局碰對稽核，進一步確保醫院財務票據規范正規，提高財務管理水平。

六、結束語

發票是國家經濟發展中十分重要的一環，也是記賬的工具之一。它既是會計工作人員收納的原始憑證， 也是經濟巨人邁步發展留下的腳印。通過這次八部委的發票整治行動，在院領導的高度重視和精心組織下，從制度入手，責任到人，措施具體地整改發票管理工作，積極健康的推進發票防治體系建設，營造良好的經濟秩序，扎實有效地推動經濟發展。

參考文獻：

[1]中華人民共和國國務院令 第587號.中央政府網

[2]田瑞霞.發票管理中多發性問題及應對措施[J].《財稅縱橫》， 2009（1）

[3]吳建勛.發票違法及治理對策[D].華中師范大學碩士學位論文，2005

[4]于洪波.淺談普通發票管理中存在的問題及解決方法[J]. 遼寧經子濟，2011（12）

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1、現金管理

1.1、現金科目設兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。

1.2、出納應保證庫存現金的日清日結，月末應編制銀行存款余額調整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現金必須送存銀行，不準坐支。

1.3、庫存現金定額核定為5000元，如有多余費用現金應該及時送存銀行，保證現金安全。

1.4、應定期、不定期對庫存現金進行監盤，每月至少監盤三次，編制“庫存現金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調整表”，對未達事項進行落實。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設銀行賬戶，若因業務需要而必須開設新的銀行賬戶，需報告股份公司財務部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務部備案。

2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務部根據月度預算下撥至各分公司的支出賬戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現金收付款的各項業務，一律應通過銀行轉帳進行結算。

（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務經理保管。

（2）空白支票由出納員負責保管，簽發支票所需的財務章由財務經理保管，人名章由出納保管。

（3）現金支票只能由出納員從銀行提取現金時使用，公司與其他單位之間金額在結算起點以上的業務往來，一律使用轉帳支票。

（4）各部門或個人因工作需要領用支票時，應填制規定的借款單，由部門經理和財務部門經理審核簽字，并報分公司總經理批準后，由出納人員簽發。借款人應在支票領用之日起，十日內到財務部辦理報銷手續，其程序與現金支出報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。

（5）出納員不得簽發不確定的日期的支票，不得簽發任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發限額轉帳支票，并寫明用途和收款單位。

（6）財務人員不得在支票簽發前預先加蓋簽發支票的印章，簽發支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經股份公司財務部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅印（只有農行為鋼印，其他銀行均為紅印）。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉讓的被背書人是票據的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當地向開票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據的專業人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務經理親自到出票行落實該票據的真實性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現。

4、借支制度。公司人員借支應該根據需要核定額度，填寫借支單，由財務經理和銷售分公司經理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經審批后的《出差申報單》。

5、關于嚴禁非授權人員向經銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規定

為防范風險，防止經濟糾紛，現就關于禁止分公司員工到經銷商（客戶）處借款、借貨事宜規定如下：

1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業務人員為任何經銷商（客戶）帶款、帶貨。

2、銷售分公司財務經理要負責給與分公司有往來關系的每一個經銷商法人發一份書面函件（一式二份并蓋公司財務章，由分公司總經理簽發，經銷商法人簽章確認后，分公司財務部回收一份存檔備查，經銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業務員到經銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應收賬款的管理

為了進一步規范銷售，減少經營風險，保證公司的財產安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規定：

1.1公司的產品銷售規定是：“現款現貨、款到發貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現應收賬款單位的資信狀況（包括其經營資格、資信狀況及經營能力等）并有分公司總經理、財務經理簽署意見，報告經股份公司財務部、銷售總監、總經理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。

1.3有應收賬款的分公司財務經理每月應編報“應收賬款賬齡明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經銷商對賬，并獲得經銷假商簽字、蓋章的確認書。

1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調節銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發生額、人為提高或降低銷售業績的做法，均屬做假賬的違規行為，一經查出將按違反財經紀律從嚴處理分公司總經理和財務經理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發生，特別是分公司財務經理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經濟責任，直至免職。

2、內部往來管理

內部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經濟業務往來的結算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設置明細科目:

2.1.1 當收到大連分公司開具的稅票時，按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2 股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯的《轉賬通知單》，《轉賬通知單》由經濟業務發生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內部往來業務必須每月核對，根據總公司的對賬單編制一式兩份的《內部往來調節表》，雙方各執一份存檔備查，調節項目只允許是時間差的調節，并要及時查明原因給予調整。

三、固定資產及低值易耗品管理制度

1、會計政策：固定資產的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。

2、管理部門：銷售分公司的固定資產由分公司財務部統一管理。固定資產取得后，即由財務部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。

3、移交：對于固定資產應按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領用按照庫存商品出庫程序審批后領用。

5、盤點：銷售分公司固定資產應由財務部門會同使用部門每年盤點一次。另外應該于每季度就固定資產的項目中根據登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經理，一份送股份公司總部財務部門。財務部門對于盤盈或盤虧除應專門說明原因報股份公司總部財務部，根據盤盈盤虧原因做出相應處理。

6、購置審批程序及相關手續：銷售分公司無權購置任何固定資產，若需購置，必須向股份公司財務部在月度預算中列出預算，并專項報告，經股份公司總經理和相關權力部門批準后購置。低值易耗品在月度預算中申請，在物料消耗中列支。

7、保險：根據固定資產的使用要求辦理財產保險。

8、費用承擔：固定資產折舊及其他使用費由分公司承擔。

四、發票管理制度

為加強各銷售公司購、銷貨發票的管理，制訂本制度。

1、對外銷售開具發票的規定

1.1、各銷售分公司根據稅法等有關規定，由分公司財務經理或會計專人辦理發票的領購、開具和保管業務。

1.2、發票上的客戶名稱，要依據客戶在稅務部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為人的，要如實填寫姓名。

1.3、已開具的發票，須有經辦人按發票全部聯次一次性簽字，經辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業務員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發票記賬聯交財務部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發票由業務員親自送達的，須向對方索取簽收證明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務部門，附發票記賬聯后入賬。

1.5、所有對外出具的發票，均得經辦人在發票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實現銷售，客戶未索取發票的，必須開具普通發票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯單獨由會計保管，并在發票登記簿登記。

1.7、對于賒銷的，除經特殊審批外，欠款未收回前，不能將發票出具給客戶。

2、對外開具增值稅發票的規定

對外開具增值稅發票除嚴格按照以上規定執行外，還要遵守以下規定：

2.1、增值稅專用發票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發票。

2.2、需要開具增值稅專用發票的單位，須提供該單位的稅務登記證副本復印件，并在復印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務機關備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。

2.3、公司具體經辦業務員依據財務開具的收款收據，或對方的收貨單據，或收回的普通發票等，按稅務登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，準確；由對方的具體經辦人員來辦的，應由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業務人員簽字確認后，送公司經理審批，然后由財務經理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發票記賬聯一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發票一定要具體經辦人員全部聯次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開票申請單要附增值稅專用發票記賬聯入賬。

2.6、對于增值稅發票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業務結算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發票聯及抵扣聯（購貨方未作賬務處理或原未交給客戶的發票聯及抵扣聯）或購貨方主管稅務機關出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務處理），粘附在紅字發票存根聯后，作為開具紅字發票的依據，并按照退回單據開具相應的紅字發票（附紅字記賬聯外，其他聯次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發票存根聯注明原蘭字發票及紅字發票的記賬聯存放地點。

3、接受發票的管理規定

3.1、接受發票要嚴格按照國家關于《違反發票管理的處罰》的條款進行審核。

3.2、接受的發票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協議的單位名稱要與關于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對于接受的增值稅專用發票除參照以上規定審核外，應先到稅務機關及時辦理認證手續，然后再辦理業務結算手續；

3.5、接受發票要根據業務的性質和實際情況索取具有抵扣作用的發票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發票或無資格提供該類發票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發票，但要以扣除稅額后的金額結算。

3.6、業務人員取得符合抵扣條件的增值稅發票后，應及時辦理實物入庫、票據入賬手續，不得拖延，暫時無法完成貨物品質鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續，但須通知財務部門暫不作為付款依據。

3.7、運輸行業專用發票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業專用發票”，“運輸行業專用發票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的各類運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。貨物業的發票和定額發票不予抵扣。合規的運輸發票，按照結算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據稅務局要求進行調整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。

3.8、無法按規定取得合法發票的，應向當地稅務局要求代開發票，并征詢當地稅局抵扣應當具備的條件，全項詳細填寫。

4、違反公司發票管理規定的處罰

對于已開具的發票未按規定程序操作的，將對經銷公司有關直接責任人處以100-200元的罰款；違反規定觸犯刑法的，后果自負；違反規定接受或開具發票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發票造成往來結算損失的，直接責任人要負賠償責任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請

1.1分公司的庫存管理應堅持“庫存合理、加快周轉”的原則，盡可能降低庫存風險。

1.2分公司在要貨時須根據銷售計劃，結合實際需求，合理安排訂貨次數及數量，在合理庫存內保證銷售的需要。

1.3根據上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經分公司財務經理審核、分公司總經理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經銷售部和財務部審核無誤后，辦理發貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列：

產品品種 貨位號 數量（ ） 單價 金額（元） 備注

申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數量登記。入庫單至少一式四份，第一聯、存根，第二聯、庫房留存，第三聯、財務核算，第四聯、申請人留存。入庫時要求嚴把質量關，做好各項記錄，以備查用。財務部門根據入庫單財務核算聯和其他相關單據入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內容：發貨單位、發貨時間、出庫品種、出庫數量、金額、出庫方式選擇、結算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：

發貨單位： 出庫日期

產品品種 產品數量 金額 備注

出庫方式選擇 1、客戶自提 2、委托發貨 3、公司送貨

運費結算方式 1、公司代墊運費 2、貨到付款

出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯，存根；第二聯，成品庫留存；第三聯，財務核算；第四聯，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據在庫房人員協調下，按指定的貨位、品種、數量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質量管理，嚴防破損，做好數量記錄，核實品種、數量和提單。

4、存貨盤點。分公司財務部每月底要協同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務部進行相應處理。

六、銷售分公司財務人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財務人員在人事關系上屬于股份公司總部，任何部門無權聘用和解聘財務人員。下屬各銷售分公司財務負責人由股份公司總部財務審計部經理提名，報股份公司總經理批準后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財務人員的工資福利等相關待遇由股份公司總部財務審計部統一管理和發放；財務人員為銷售分公司辦公或出差等而發生的費用由各銷售分公司承擔；財務人員的培訓及其他相關費用由股份公司總部承擔。

3、下屬各銷售分公司的財務人員必須嚴格執行股份公司的各項財務管理制度，在業務上接受股份公司總部財務審計部的指導；總部財務審計部對其財務活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務制度和財經紀律的，公司總部將對其作出相應處理，對于違返國家的，將移送司法機關處理。

4、下屬各銷售分公司的財務人員必須協助所在公司領導搞好經營管理，及時提供真實、有效的財務信息，積極為分公司領導的經營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財務負責人定期向總部財務審計部述職，在日常財務管理工作中要不斷創新，提高公司財務管理水平，鼓勵多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對財務人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據。

七、崗位職責

分公司財務崗位責任制是一種管理制度，現關于分公司每個財務工作人員的職責、任務、權限、完成任務的標準作出明確的規定，根據分公司財務人員履行崗位職責的優劣作為對財務人員的晉升、獎懲依據。

1、分公司財務經理的崗位職責

1.1在股份公司財務部的領導下，嚴格遵守財經紀律與股份公司的各項規章制度，要隨時檢查各項制度在分公司的執行情況，發現違反財經紀律的行為給予制止，并及時書面報告股份公司財務部.

1.2審核分公司的原始憑證是否符合會計工作規范的要求，是否符合國家的稅務、會計法規及股份公司的有關規定，對不合理、不合法、不合規的原始憑證拒絕受理，并且退回經辦人，堅持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報股份公司的財務資料，確保上報資料的真實性、規范性和準確性。編制分公司經營費用的預算，并就經營費用預算的執行差異進行，然后報分公司總經理及股份公司財務部。

1.4復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內寄回股份公司財務部。

1.5嚴格審核分公司物料收發憑證，堅持“現款現貨、款到發貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。

1.6在堅持股份公司的各項規章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業務的提升，做好分公司總經理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內、外的財產安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協調好與當地稅務部門的關系。

1.9按股份公司的規定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協調好分公司的財務崗位工作，并組織好分公司財務每月的工作小結會，分公司財務工作中存在的和不足，并書面上報股份公司財務部。根據財務內控制度，安排好分公司節假、雙休日財務人員的值班，堅持服務與監督并重的原則。

1.11按時完成股份公司財務部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務隊伍，將分公司財務工作做好。

2、分公司會計的崗位職責

2.1按照國家會計法規制度和股份公司的有關規章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現金日記賬與銀行日記賬）和結賬、對賬，做到賬務處理手續完備、數字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務經理。

2.2登記好有關備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。

2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。

2.4根據有關資料編制會計報表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發憑證并歸檔（財務資料歸檔管理）。

2.6負責稅務申報及稅控系統的維護。

2.7按時完成分公司財務經理交付的其他臨時性工作。

3、分公司出納的崗位職責

3.1嚴格、認真執行國務院關于現金管理的制度。

3.2嚴格執行庫存現金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現金，堅持貨款現金與費用現金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴格執行支票管理制度，使用支票必須經分公司總經理、財務經理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業務的依據，必須根據會計（財務經理）編制的，并經審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業務前，必須堅持復核每一筆收付款憑證所反映的內容和金額，對不完整、不合法的憑證應拒絕付款，并及時向分公司財務經理或股份公司財務審計部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調節表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關人員及時處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現金時，應由分公司財務經理配備人員同行，采取相應的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務經理指派他人代管，而且交接手續雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現金收訖”、“現金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉回股份公司的必須及時辦理手續轉回）。

3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權債務的賬簿登記工作。

3.11按時完成分公司財務經理交付的其他臨時性工作。

注：銷售分公司未設會計崗位的，由財務經理兼任會計工作崗位。

八、會計檔案管理制度

1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產評估報告、財務管理制度以及與經營管理有關的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。

3、會計檔案的保存。

財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。

會計檔案應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經部門經理審查，股份公司財務部批準，并報上級有關部門批準后執行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由股份公司財務審計部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會計檔案的借用。

財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續。

公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經本單位領導批準證明，經財務經理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。

5、由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會計檔案保管期限

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

(一)會計憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年

(2)、銀行存款余額調節表和銀行對賬單 5年

(二)會計帳簿類：

(1)、日記帳 15年

其中：現金和銀行存款日記帳 25年

(2)、明細帳、總帳、輔助帳 15年

(3)、固定資產報廢清理后固定資產卡片及清單保管 5年

(三)會計報表類：

(1)、主要財務指標報表（包括文字分析） 3年

(2)、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年

(3)、年度會計報表（包括文字分析） 永久

(四)其他類：

(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久

(2)、財務成本計劃 3年

(3)、主要財務會計文件、合同、協議 永久

九、 附則

篇8

【關鍵詞】企業稅務；風險控制；發票問題；有效對策

近年來，我國國民經濟不斷地發展，各行各業都有了較好的發展空間和市場，許多企業自身的經濟水平都有所提高，獲得了不錯的經濟效益。在這種情況下，為了促進企業健康而持續的發展，實現經濟效益最大化，則必須開展高效的企業稅務風險控制工作，貫徹落實相關法律法規。在企業稅務風險控制中，必須重視對開具發票的管理，處理好發票問題，以確保稅務管理工作的順利實施。

一、企業稅務風險控制的相關內容

隨著企業的蓬勃發展，其必須重視企業稅務風險控制工作的開展。稅務風險指的是企業的涉稅問題是否按照國家規定來實行，這對于企業的綜合效益來說十分重要。若是無法有效地規避企業稅務風險，則不利于企業的長期發展。企業必須加強對稅務風險的控制，要嚴格遵循相關稅務法律法規，提高企業發票管理能力，明確發票管理的重要性，以確保企業能夠穩定、健康的發展，實現經濟效益最大化。有效的稅務風險控制工作，是企業日常管理中不可忽視的內容。

二、企業稅務風險控制中存在的常見發票問題

就目前而言，雖然企業開始重視對企業稅務風險的控制，但是現階段在企業稅務風險控制中仍然存在著一定的問題，必須加以解決。其問題主要出現在這幾個方面：

第一，收款單位不同于蓋章單位。企業在開具發票的時候，有時候會出現收款單位和蓋章單位不是同一個單位的狀況，對于這種發票來說其缺乏真實性，不合乎規范。沒有嚴格按照發票開具的相關制度來執行。雖然某些時候收款單位和蓋章單位不是同一單位，但是二者之間存在聯系，可這樣不相符的發票仍然不被稅務機關認可，當稅務機關查詢的時候，便會做出相應的處罰，這樣便會增加企業的繳稅負擔，為企業帶來了稅務風險，不利于企業實現經濟效益最大化。

第二，國稅、地稅未能有效辨別。很多企業在領取發票的時候，并未對所領發票的歸屬進行辨別。一般來說在領取發票之后，要對發票是國稅還是地稅進行辨別，然后再使用。另外，還要看所領發票是否能夠應用于企業的相關業務。

第三，企業未關注發票的真實性。企業在實施發票管理工作的時候，要避免出現套號發票這一現象。在領取發票后，應當在官方網站上進行查詢，以確保發票的合法性。

三、解決企業稅務風險控制中常見發票問題的有效對策

（一）建立完善的發票管理制度

為了充分發揮稅務風險控制的作用，則必須加強對發票的管理。因此，一定要建立完善的發票管理制度，并貫徹落實此項工作，將其作為日常管理工作的一部分。企業應當根據我國相關發票法律法規，結合企業自身的實際情況來制定相應的發票管理制度。要明確規范發票領購、開具的流程，確保企業經濟行為的規范性，并提高企業財務管理質量。

（二）發票要真實合法

企業在實施發票管理的時候，一定要確保所開具發票的真實合法性，這十分重要，必須重視。企業財務相關負責部門的工作人員，可以在當地國稅、地稅的官網上進行發票真偽的查詢，以保障發票真實合法。在接受收發票的時候，則需要其提供真實的交易依據，確定是真實有效的發票，才能進行報銷。

（三）開具發票要合理，網購發票不可忽視

企業自身對外開具發票的時候，一定要先確保確實發生過經濟行為，不能隨意開具發票，另外開票的數額要符合交易數額，不可開具與實際情況不符的發票。另外，在開具發票的時候，一定要確保相關信息的完整性，要蓋上專用公章，以規范開具發票流程。隨著時代的發展，互聯網已經深入于人們的生活中，網購成了人們生活中消費的重要方式，為此企業發票管理應當順應是時代的發展潮流，加強網購發票管理。雖然網購很方便，但是在發票這一塊則存在著很大的涉稅問題，很容易為企業帶來隱患和風險。企業利用網購來采購商品的時候，應當先在線下尋找正規的供應商，然后從其網頁上購買，并要確保網頁銷售名稱與開票單位相同，拍照截圖作保留，以做好萬全準備。

結束語

現階段，在企業的發展過程中，稅務風險控制已經成為企業管理中的重要組成部分，必須予以高度重視，不可忽視。而發票則是稅務風險控制中的重中之重。為了提高稅務風險控制水平，則必須加強對發票的管理，發現企業發票管理中存在的問題，并及時采用具有針對性的措施來加以解決，從而保障稅務風險控制質量，促進企業的可持續發展。

參考文獻：

[1] 李碩. 企業稅務風險內部控制研究[D].山東財經大學，2014.

[2] 張昊. 企業稅務風險內部控制體系設計[D].中國海洋大學，2013.

篇9

我國刑法第二百零五條第一款采用簡單罪狀的方式規定了虛開增值稅專用發票罪，同條第四款從外延的角度明確了“虛開”的行為方式，包括“為他人虛開”、“為自己虛開”、“讓他人為自己虛開”和“介紹他人虛開”等四種方式。有學者認為虛開增值稅專用發票罪是行為犯，即行為人只要實施了虛開增值稅專用發票的行為即應構成犯罪，并不要求有危害結果的發生。①而且我國刑法學界對該罪的通說也認為，所謂虛開增值稅專用發票罪就是行為人違反國家發票管理，增值稅征管的規定，實施的虛假開具增值稅專用發票的行為。②但是，“虛開”的內涵究竟是什么？刑法沒有明確規定。應當由這種罪刑規范的形式性特征決定，對虛開增值稅專用發票罪的核心構成要件——“虛開”，有必要進行合理的解釋，否則，將不當縮小或擴大刑法規范的適用范圍。在司法實務和理論中，有的人以“法律明文規定為犯罪行為的，依照法律定罪處刑”為依據，認為只要行為人著手實施了虛假開具增值稅專用發票的行為（包括為自己開具、為他人開具、讓他人為自己開具、介紹他人虛假開具等），就符合虛開增值稅專用發票罪的客觀要件，構成虛開增值稅專用發票罪的既遂，不需要造成實際的偷稅、騙稅等后果，也不論這種行為對國家的稅收是否造成或可能造成損失，都一律認定為該罪。③我們認為，這是對法律條文純粹的形式意義上的理解，其結論是不充分，不正確的。

正如有的學者指出的，從虛開增值稅專用發票的危害機理來看，虛開增值稅專用發票的行為首先直接針對的增值稅專用發票。因此，虛開增值稅專用發票所直接侵害的社會管理制度是國家對增值稅專用發票的管理制度。但是由于增值稅專用發票具有抵扣稅款的功能，虛開的增值稅專用發票其目的一般是用來抵扣稅款的，一旦用于抵扣稅款，虛開的增值稅專用發票的行為所侵害的社會管理制度就不僅僅是發票管理制度，而是直接侵害到了國家對稅款征收的管理制度。如果僅是虛開了增值稅專用發票而未用于或不可能用于稅款抵扣，則這樣的虛開行為是不會危害稅收征管的，這就與刑法所規定的條文存在矛盾。④

我們認為，刑法的罪刑法定原則雖然強調的是犯罪的刑事違法性，但是，刑事違法性絕對不僅僅包括法律規定的形式，而是也包括以法益侵害為內容的社會危害性。我們解釋刑法時，要解決法律規定的形式與法律規范實質內容之間的矛盾，堅持罪刑法定原則并不意味著任何時候形式都要優于內容。我們應當堅持的立場是：⑴當某種行為具有社會危害性而刑法條文的形式無法將該種行為包含其中時，法律規定的形式應當優先，即對該行為不得類推定罪處刑。⑵當某種行為不具有刑法規范所指向的特定的社會危害性而刑法條文的字面又能夠將該種行為包含在其中時，規范的實質內容應當優先，對該種行為要從實質上進行理解，而不應從形式上理解，從而對其定罪處刑。我們認為，貫徹罪刑法定原則，不能機械地、僅僅從形式上去理解和適用刑法的罪刑規范，而應在形式合理性的范圍內，盡量從實質上去理解罪刑規范，以實現實質的合理。

具體到虛開增值稅專用發票罪的認定，我們認為對于“虛開”的內涵，應當從刑法設立該罪的立法目的、刑法所保護法益的范圍，這樣一個角度進行實質的解釋，以正確區分罪與非罪：

1、虛開增值稅專用發票罪是目的犯，主觀上必須以偷騙稅款謀取不正當利益為目的。當然這一點在刑法理論上有爭議，有人認為該罪是行為犯；但是也有學者認為，雖然刑法沒有對此騙取國家稅款為目的作出規定，而且在一般情況下虛開行為必然具有騙取國家稅款的目的，無需對這一目的作出專門認定，但不能排除在個別情況下僅有虛開行為而無騙取國家稅款的目的，對此不應以本罪論處。⑤我們認為這種認識是正確的，也是符合虛開增值稅專用發票罪的立法原義的，虛開增值稅專用發票罪是一個重罪，法定最高刑為死刑。刑法為什么對“虛開”票據的行為的刑罰規定得如此之重？是因為形式上的“虛開”行為就可以造成很大的社會危害嗎？不是，是因為這種犯罪的危害實質上并不在于形式上的“虛開”行為，而關鍵在于行為人是通過虛開增值稅專用發票抵扣稅款以達到偷騙國家稅款的目的，其主觀惡性和可能造成的客觀損害，都可以使得其社會危害性程度非常之大。所以，刑法雖然沒有明確規定該罪的目的要件，但是偷騙稅款的目的應當作為該罪成立的非法定必要條件。實際生活中，有的行為人，特別是單位之間，為了人為地增大銷售額，制造虛假繁榮“包裝”企業，從而相互虛開增值稅專用發票，但主觀上不具有偷騙稅款的目的。這種“虛開”增值稅專用發票的行為，雖然違反了增值稅專用發票管理和使用制度，具有一定的社會危害性，但并不具有刑法上實定的、成立虛開增值稅專用發票罪意義上的社會危害性，因此不能以該罪定罪處罰。另外，正如有學者談到的，行為人由于工作失誤或者被騙而錯開虛開增值稅專用發票，因其主觀上不具備犯罪故意，也不應作為犯罪處理。⑥此種情況下，如果作為犯罪處理則是嚴重違反了刑法的公正和謙抑原則。

2、虛開增值稅專用發票罪是法定犯，以侵害國家稅收為本質特征。任何虛開增值稅專用發票犯罪行為，都是實際侵害到或可能侵害到國家稅收的行為。⑦例如在司法實務中，仍然存在很大爭議的非法如實代開增值稅專用發票的行為，我們認為應當將此類行為排除在虛開增值稅專用發票犯罪之外。在新刑法施行后，司法實務中對于非法如實代開增值稅專用發票行為是否構成犯罪，產生了巨大爭議。有人認為，為他人如實代開發票，實質上也是虛開，代開不過是虛開的一種形式，對于達到定罪標準的，應當以虛開增值稅專用發票罪定罪處罰，因為對于代開者來說就是沒有實際經營活動；有人則認為，如實代開發票行為只違反了增值稅專用發票的獨立使用原則，盡管對于代開者來說沒有實際經營活動，但取得發票者畢竟存在實際的經營活動，如實代開是“實開”而非“虛開”；還有人認為，對于讓他人為自己如實代開者不應定罪，但對于代開者應當定罪處罰。我們認為，虛開增值稅專用發票的行為形式包括代開，但代開未必就是虛開：“虛開”系指內容虛假，“代開”系指形式虛假。如果代開的發票內容本身也虛假（包括根本沒有實際經營活動，虛構貨物銷售額和稅額等內容開具發票，以及存在實際經營活動但開具與實際經營活動涉及金額不符的發票兩種情況），對代開者和要求他人代開者無疑應當認定為犯罪；但是，如果代開的發票有實際經營活動相對應，則對代開者和要求代開者都不應認定為犯罪，因為從總體上考察，發票的開具是“實開”而非“虛開”。由于存在真實的經營活動，對于國家稅收來說，沒有也不可能造成稅收損失。比如，有的行為人在取得貨物后，由于銷售方沒有開具增值稅專用發票，便讓與自己無實際貨物交易的他人為自己代開與實際貨物相對應的進項增值稅專用發票，這種行為固然因為開票者與用票者之間沒有實際貨物交易而具有行政違法性，但卻因為用票者與第三方具有實際貨物交易而在實質上不具有虛開增值稅專用發票罪的刑事違法性。如果以代開行為違反行政法律為由而從形式上一律評價其為刑事違法行為，必然偏離刑事立法設立虛開增值稅專用發票罪的宗旨，也會從本質上違反一事不再罰的法治原則。正如有學者講到，稅收犯罪，是稅收違法的特殊組成部分，稅收犯罪必然是稅收違法而稅收違法不一定構成稅收犯罪。⑧刑法意義上的虛開并不能涵蓋代開行為，二者之間存在著相互交叉的關系，對于交叉部分應當認定為刑法意義上的虛開，而對于代開與虛開埠交叉的部分則不能一律認定為刑法意義上的虛開。⑨

3、虛開增值稅專用發票罪是任意的共犯，而非必要的共犯。由于刑法第二百零五條第四款規定“虛開”包括四種情況，于是有人認為，除“為自己虛開”時可能存在單獨犯罪外，其他三種情況下虛開增值稅專用發票罪均是必要的共犯，亦即：為他人虛開者必然與其中的“他人”構成共犯；介紹他人虛開者也必然與其中的“他人”構成共犯。我們認為，對于虛開增值稅專用發票罪的共犯認定，應當對行為人的犯意進行審查，具體分析，以正確界定犯罪故意的范圍。在“為他人虛開”、 “讓他人為自己虛開”和“介紹他人虛開”三種情況下，虛開的增值稅專用發票在客觀上毫無疑問存在“相互配合”、“相互協作”的特征，但是，相關人員（或單位）是否構成共犯，應當以具有共同的犯罪故意為前提；對于主觀上并不具有虛開增值稅專用發票的共同犯罪故意的，不應以共犯論處。比如，行為人甲長期從行為人乙處購進貨物，乙一直聲稱自己有A、B兩家公司，要求甲從其A公司索要進項增值稅專用發票，將貨款匯至其B公司，實際上，A、B兩家公司是乙為自己尋找的兩家“開票公司”，乙通過支付“手續費”讓A、B公司開具一系列發票，其中包括開具給甲的發票，但甲對此并不明知。在這一案件中，乙的行為構成虛開增值稅專用發票罪，但甲在主觀上并不明知A、B公司為“開票公司”，故其行為不能以共犯論處。我們知道共同犯罪是二人以上共同故意犯罪，有共同的虛開增值稅專用發票犯罪故意是成立虛開增值稅專用發票犯罪共犯的前提，如果只是因為行為人具有“相互配合”、“相互協作”的共同行為就認定其成立共同犯罪，是有違刑法規定和共同犯罪理論的。

「注釋

①王昌學主編：《市場經濟犯罪縱橫論》法律出版社，2001年5月第一版第159-160頁。

②高銘暄主編，趙秉志副主編：《新編中國刑法學》（下）中國人民大學出版社，1998年12月第一版第646-647頁。

③黃河、張相軍、黃芳、鄒緋箭著：《危害稅收征管罪的認定與處理》中國檢察出版社，1998年4月第一版第117-118頁。

④張天虹著：《經濟犯罪新論》法律出版社，2004年7月第一版第188-189頁。

⑤陳興良著：《陳興良刑法教科書之規范刑法學》中國政法大學出版社，2003年8月第一版第422-423頁。

⑥孫利著：《經濟犯罪研究與刑法適用》中國檢察出版社2001年1月第一版第377-378頁。

⑦張天虹著：《經濟犯罪新論》法律出版社，2004年7月第一版189頁。

篇10

1、 依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;

2、 為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;

財務管理細則

一、總原則

1、 公司財務總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、 嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二 、財務工作崗位職責

(一)會計主管職責

1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、 貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、 負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

6、完成領導交辦的其他工作。

(三)會計職責

1、 按照國家會計制度的規定記賬、復賬、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

2、 發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

3、 會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

(四)出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證賬實相符。

三、現金管理制度

1、 所有現金收支由公司出納負責。

2、 建立和健全《現金日記賬》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支賬目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，賬實相符。

3、 庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、 出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

5、 任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，

方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

6、 收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、 建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結出余額;每工作日結束后。

3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、 支票的使用必須填寫支票領用單 ，由經辦人、部門經理、 財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制出納報告表，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對賬盤查，其他時間進行抽查。

2、 出納應根據銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉來的對賬單的余額進行核對，對未達賬項應由會計編制銀行存款余額調節表進行檢查核對。

3、 其它依據相關會計制度及法規執行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產。

二、適用原則

(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。

(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

三、審批程序

1、計劃內報銷：

經手人、證明人(持原始憑證)、 分管經理(部門負責人)、財務部

2、超計劃報銷：

經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經理(部門負責人)、財務

四、計劃審批內容

1、 購買日常辦公用品等由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表。

2、 固定資產與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，報公司總經理批準統一購買。

3、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。

5、 工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

6、 業務費用：業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月賬，當月了，25日以后賬最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核

對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核

財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、報銷手續

嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票(所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。 計劃內報銷必須提供的原始憑證：

1、 版面費、廣告費：由部門憑發票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。

2、 印刷費(出片費)：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，

財務審核無誤后付款。

3、 辦公用品、低值易耗品：由庫房統一購買的，倉庫保管人員根據發票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、 機房與OA設備：倉庫保管人員根據發票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、 資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、 差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

7、 業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。

8、 超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。

差旅費報銷管理規定

為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：

1、 出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、 出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。

報批手續：

1、 出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

2、 出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節余歸己、超支不補。

3、 出差期間的交際應酬費，須事先請示總經理特批。

4、 出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統一安排食宿的，按其統一標準報銷，不享受任何補助。

5、 費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

6、 其它

1) 報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等)，以便財務部進行賬目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規定代扣代繳個人所得稅。

2) 凡購買打折機票的(票面有不得簽轉更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發現后將加倍扣還。

往來賬務管理制度

一、應收賬款管理

(一)收款方針

1、 業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、 收款時間：次月13日前。

3、、 部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一 份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份)，移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對賬單金額及是否經過客戶確認。

(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰

1)由于業務人員失職造成的未回款，扣全額;

2)由于公司內部原因造成的未回款，分相關責任扣罰;

3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產等)造成的未回款，持相關部門證明，只扣業務成本。

2、 未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：

1) 未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;

2) 未回款扣款每月隨工資補發，三個月內全部收回，補發全部扣款額，提成按5%;

3) 若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發扣款額，不予提成。

3、 未回款項不計入業績。

4、 3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞賬，則扣除該業務員該筆應收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經理督賬不利，同時處以5%的罰款。

5、 若市場員連續兩個月無未回款且業績均在部門任務額(任務額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經理審批，財務部審核后在工資中發放。

6、 財務部對部門未回款進行監督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。

7、 對預收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。

二、應付賬款管理

(一)付款時間：

1、業務款項由部門申請，經過審批后執行;

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務);

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。

(二) 付款方式：

1、轉賬支票，非遠期、空頭或錯誤支票;

2、現金;

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。

(三) 其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。

票據管理制度

一、發票管理

(一)申領

1、 由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業全稱、廣告刊登媒體或網刊全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、 若零星開票通知單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經理簽字認可)，財務方可開具發票。

3、 杜絕開無企業名稱發票。

4、 杜絕開企業名稱不全發票：任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。

5、 若業務實際發生與合同不符，業務員需持有企業的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、 丟失發票一切后果由業務人員自負，在對方企業提供相關證明文件(標明發票號及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發票專用章的發票存根聯復印件，業務人員因丟失發票或其他原因需要借出發票時，需有書面申請并由各部門經理人員簽字，財務人員對于借出發票應進行登記，并及時取回。

7、 發票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總裁批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。

8、開發票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發票。

(二)具體規定

1、 已提供勞務并簽訂合同的，業務員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業蓋章認可的廣告認定單，以財務人員核對無誤后開具發票。

2、 未提供勞務已簽訂合同但又未收款的，業務員根據部門經理認可的業務內容，填寫零星開票通知單，由部門經理或以上級管理人員簽字，方可開具發票。若此項合同終止又收不回原發票視同未回款處理。

3、 未提供勞務，已簽訂合同且已收款的，業務員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發票。

4、 已提供勞務，但未簽訂合同且已收回款的，業務員根據運營中心認可的業務內容，填寫零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發票。

5、 未提供勞務且未簽訂合同的，禁止開發票。特殊情況如預收款項等，須部門經理專門說明。

(三)回收

1、 當天領出發票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當天未能收回款項的，當天必須將所領發票交還公司財務統一保管;客戶因特殊原因需先將發票留下后再結款項的，所開發票金額在2019元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發票金額在2019元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、 若是抵貨業務，當天領出發票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發票交還財務，否則必須將公司發票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、 凡將所開發票重新更改、退票(換名稱或換金額)，必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。

(四)填寫

公司會計應根據審核無誤的《零星開票申請單》按照發票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套(存根聯、發票聯、記賬聯)保存，并注明作廢字樣，以備查驗。

(五)監督

會計應根據當天的 支票回收單核對每張發票(每筆業務發生額)的回款情況，對所開出發票進行監督。

(六)內容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據管理

1、 收據視同發票管理。

2、 收據、發票不得重復開具，若已開出收據需換開發票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發票。

3、 以上規定財務部門應嚴格按規定執行，如不按規定執行出現問題由財務部負全責。

三、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責;

2、 建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結出余額;

3、 出納收取支票時，須立即開具加蓋有支票收訖章的一式四聯的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯;

4、 支票的使用必須填寫支票領用單 ，由經辦人、部門經理、 財務經理、總經理(計外部分)簽字后出納方可開出;

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱;

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據管理原則