一、深入了解客戶經營現狀，發現舞弊征兆

任何企業在虛假財務報告之前總是有些跡象或征兆的，在審計職業界通常將這些征兆稱為“紅旗”或“警訊”，原國際六大會計師事務所之一的普華永道國際公司列舉了比較重要的幾方面，提醒審計人員注意，主要包括：資金短缺已影響營運周轉；融資能力（包括借款和增資）下降，資金來源只能靠盈余；發展中或競爭中企業對資金有大量的需求；現有借款和和流動比率，額外借款和償還時間的規定缺乏彈性；為維持現有的債務需要，必須獲得額外的擔保品；主要客戶經濟困難，造成壞賬的可能性加大；成本增長超過收入的增長，或者受到嚴重市場競爭威脅；訂單減少，生產壓縮，預示著未來收入的下降；盈余的質量下降，不合理的變更會計政策；夕陽工業瀕臨倒閉的企業；對單一或少數產品，對客戶或交易過分依賴；管理階層或主管有被嚴格要求達成預算目標的傾向；管理階層或主管有前科紀錄，或者沒有正當的理由更換審計師。

以上這些跡象都是可以通過分析發現的，一旦發現這些情況，即應予以關注，另外，在我國，如果上市公司的資本運作和關聯交易頻繁，業績和股價波動異常，或者是新上市的公司，其財務報告虛假的可能性就很大。

我國通過大量的統計研究，也總結出了極有可能采取造假的公司的特征。主要形式有：前兩年連續虧損，今年經營業績沒有得到根本改善的公司；前兩年平均凈資產報酬率達到10%，今年行業不景氣的公司；資本運作和關聯交易頻繁的上市公司；業績和股價波動厲害的上市公司；全行業虧損或行業過度競爭的上市公司。

二、執行分析性程序

一個健康、真實的企業，經過一年的融資，投資和經營活動，從年初的狀態轉換為年末狀態，各項財務指標之間總是存在著一系列的平衡。年初的資金加上本期融資所增加的額外資金與本期的投資活動相匹配，本期的投資加上年初的資產總是與本期的經營活動相適應，按照財務學的觀點，企業的各項財務指標之間存在鉤稽關系，如果這種慣常的鉤稽，均衡關系被打破。大量研究證實，分析性程序是一種應用十分廣泛而且極為有效的審計方法，尤其在發現和檢查財務報告舞弊方面的作用相當明顯。

摘要：虛假財務報表的審查實際上是審計的一種特殊審計程序與方法。審查過程中所運用的具體方法也于一般的審計方法相類似，查詢法，審閱法，核對法，調解法，盤存法，估計法，分析法等，只是在使用過程中側重點不同，效果不同，因為他們服務的目標不同，下面主要針對虛假財務報表審計的特殊性，來探討一些筆者認為重要的審查方法。

一、深入了解客戶經營現狀，發現舞弊征兆

任何企業在虛假財務報表之前總是有些跡象或征兆的，在審計職業界通常將這些征兆稱為“紅旗”或“警訊”，原國際六大會計師事務所之一的普華永道國際公司列舉了比較重要的幾方面，提醒審計人員注意，主要包括：資金短缺已影響營運周轉；融資能力（包括借款和增資）下降，資金來源只能靠盈余；發展中或競爭中企業對資金有大量的需求；現有借款和和流動比率，額外借款和償還時間的規定缺乏彈性；為維持現有的債務需要，必須獲得額外的擔保品；主要客戶經濟困難，造成壞賬的可能性加大；成本增長超過收入的增長，或者受到嚴重市場競爭威脅；訂單減少，生產壓縮，預示著未來收入的下降；盈余的質量下降，不合理的變更會計政策；夕陽工業瀕臨倒閉的企業；對單一或少數產品，對客戶或交易過分依賴；管理階層或主管有被嚴格要求達成預算目標的傾向；管理階層或主管有前科紀錄，或者沒有正當的理由更換審計師。

以上這些跡象都是可以通過分析發現的，一旦發現這些情況，即應予以關注，另外，在我國，如果上市公司的資本運作和關聯交易頻繁，業績和股價波動異常，或者是新上市的公司，其財務報告虛假的可能性就很大。

我國通過大量的統計研究，也總結出了極有可能采取造假的公司的特征。主要形式有：前兩年連續虧損，今年經營業績沒有得到根本改善的公司；前兩年平均凈資產報酬率達到10%，今年行業不景氣的公司；資本運作和關聯交易頻繁的上市公司；業績和股價波動厲害的上市公司；全行業虧損或行業過度競爭的上市公司。

二、執行分析性程序

做好對證據的審查工作在刑事審判中具有極其重要的意義。刑事訴訟證據是正確認識案情的基礎；是正確定罪量刑的依據；是迫使犯罪分子坦白交代、認罪悔罪的有力武器；是保護公民合法權益不受侵犯，防止冤假錯案發生的重要保證。人民法院要實現刑事訴訟法的任務，做到準確地懲罰犯罪，保障無罪的人不受刑事追究，既不放縱犯罪，又不冤枉好人，這就需要審判人員通過庭審活動，對證據進行“去粗取精、去偽存真、由表及里、由此及彼”的分析，從而查明案情真相。本文中，筆者試就如何審查刑事訴訟證據談一些體會。

一、形式上的審查

（一）審查收集證據的主體

我國刑訴法第43規定，收集證據的主體是審判人員、檢察人員、偵查人員。這些人員參與辦理刑事案件，首先應符合刑事訴訟法第28、29、31條關于回避的規定。其次，審查主體資格，除審判、檢察、偵查人員之外的人，均不能作為取證主體，他們所取的材料，必須經過具有取證資格的人核實，才能作為證據。關于收集證據的法定人員，除了上述的司法人員外，辯護律師經人民法院或人民檢查院許可，并經被害人或者其近親屬，被害人提供的證人同意，可以向他們收集與本案有關的材料。

（二）審查證據是否符合法律要求

我國刑事訴訟法第42條第1款規定：“證明案件真實情況的一切事實，都是證據。證據有下列七種：（1）物證、書證；（2）證人證言；（3）被害人陳述；（4）犯罪嫌疑人、被告人供述和辯解；（5）鑒定結論；（6）勘驗、檢查筆錄；（7）視聽資料”。刑事訴訟中作為定案事件的依據，必須符合我國刑事訴訟規定的七種證據類型，現行刑事訴訟法沒有規定的證據種類，不能在刑事訴訟中公開使用，只有通過合法的程序，具有嚴格的法定形式，才能公開使用。

摘要：虛假財務報告的審查實際上是審計的一種特殊審計程序與方法。審查過程中所運用的具體方法也于一般的審計方法相類似，查詢法，審閱法，核對法，調解法，盤存法，估計法，分析法等，只是在使用過程中側重點不同，效果不同，因為他們服務的目標不同，下面主要針對虛假財務報告審計的特殊性，來探討一些筆者認為重要的審查方法。

一、深入了解客戶經營現狀，發現舞弊征兆

任何企業在虛假財務報告之前總是有些跡象或征兆的，在審計職業界通常將這些征兆稱為“紅旗”或“警訊”，原國際六大會計師事務所之一的普華永道國際公司列舉了比較重要的幾方面，提醒審計人員注意，主要包括：資金短缺已影響營運周轉；融資能力（包括借款和增資）下降，資金來源只能靠盈余；發展中或競爭中企業對資金有大量的需求；現有借款和和流動比率，額外借款和償還時間的規定缺乏彈性；為維持現有的債務需要，必須獲得額外的擔保品；主要客戶經濟困難，造成壞賬的可能性加大；成本增長超過收入的增長，或者受到嚴重市場競爭威脅；訂單減少，生產壓縮，預示著未來收入的下降；盈余的質量下降，不合理的變更會計政策；夕陽工業瀕臨倒閉的企業；對單一或少數產品，對客戶或交易過分依賴；管理階層或主管有被嚴格要求達成預算目標的傾向；管理階層或主管有前科紀錄，或者沒有正當的理由更換審計師。

以上這些跡象都是可以通過分析發現的，一旦發現這些情況，即應予以關注，另外，在我國，如果上市公司的資本運作和關聯交易頻繁，業績和股價波動異常，或者是新上市的公司，其財務報告虛假的可能性就很大。

我國通過大量的統計研究，也總結出了極有可能采取造假的公司的特征。主要形式有：前兩年連續虧損，今年經營業績沒有得到根本改善的公司；前兩年平均凈資產報酬率達到10%，今年行業不景氣的公司；資本運作和關聯交易頻繁的上市公司；業績和股價波動厲害的上市公司；全行業虧損或行業過度競爭的上市公司。

二、執行分析性程序

摘要：虛假財務報告的審查實際上是審計的一種特殊審計程序與方法。審查過程中所運用的具體方法也于一般的審計方法相類似，查詢法，審閱法，核對法，調解法，盤存法，估計法，分析法等，只是在使用過程中側重點不同，效果不同，因為他們服務的目標不同，下面主要針對虛假財務報告審計的特殊性，來探討一些筆者認為重要的審查方法。

一、深入了解客戶經營現狀，發現舞弊征兆

任何企業在虛假財務報告之前總是有些跡象或征兆的，在審計職業界通常將這些征兆稱為“紅旗”或“警訊”，原國際六大會計師事務所之一的普華永道國際公司列舉了比較重要的幾方面，提醒審計人員注意，主要包括：資金短缺已影響營運周轉；融資能力（包括借款和增資）下降，資金來源只能靠盈余；發展中或競爭中企業對資金有大量的需求；現有借款和和流動比率，額外借款和償還時間的規定缺乏彈性；為維持現有的債務需要，必須獲得額外的擔保品；主要客戶經濟困難，造成壞賬的可能性加大；成本增長超過收入的增長，或者受到嚴重市場競爭威脅；訂單減少，生產壓縮，預示著未來收入的下降；盈余的質量下降，不合理的變更會計政策；夕陽工業瀕臨倒閉的企業；對單一或少數產品，對客戶或交易過分依賴；管理階層或主管有被嚴格要求達成預算目標的傾向；管理階層或主管有前科紀錄，或者沒有正當的理由更換審計師。

以上這些跡象都是可以通過分析發現的，一旦發現這些情況，即應予以關注，另外，在我國，如果上市公司的資本運作和關聯交易頻繁，業績和股價波動異常，或者是新上市的公司，其財務報告虛假的可能性就很大。

我國通過大量的統計研究，也總結出了極有可能采取造假的公司的特征。主要形式有：前兩年連續虧損，今年經營業績沒有得到根本改善的公司；前兩年平均凈資產報酬率達到10%，今年行業不景氣的公司；資本運作和關聯交易頻繁的上市公司；業績和股價波動厲害的上市公司；全行業虧損或行業過度競爭的上市公司。

二、執行分析性程序

摘要：虛假財務報告的審查實際上是審計的一種特殊審計程序與方法。審查過程中所運用的具體方法也于一般的審計方法相類似，查詢法，審閱法，核對法，調解法，盤存法，估計法，分析法等，只是在使用過程中側重點不同，效果不同，因為他們服務的目標不同，下面主要針對虛假財務報告審計的特殊性，來探討一些筆者認為重要的審查方法。

一、深入了解客戶經營現狀，發現舞弊征兆

任何企業在虛假財務報告之前總是有些跡象或征兆的，在審計職業界通常將這些征兆稱為“紅旗”或“警訊”，原國際六大會計師事務所之一的普華永道國際公司列舉了比較重要的幾方面，提醒審計人員注意，主要包括：資金短缺已影響營運周轉；融資能力（包括借款和增資）下降，資金來源只能靠盈余；發展中或競爭中企業對資金有大量的需求；現有借款和和流動比率，額外借款和償還時間的規定缺乏彈性；為維持現有的債務需要，必須獲得額外的擔保品；主要客戶經濟困難，造成壞賬的可能性加大；成本增長超過收入的增長，或者受到嚴重市場競爭威脅；訂單減少，生產壓縮，預示著未來收入的下降；盈余的質量下降，不合理的變更會計政策；夕陽工業瀕臨倒閉的企業；對單一或少數產品，對客戶或交易過分依賴；管理階層或主管有被嚴格要求達成預算目標的傾向；管理階層或主管有前科紀錄，或者沒有正當的理由更換審計師。

以上這些跡象都是可以通過分析發現的，一旦發現這些情況，即應予以關注，另外，在我國，如果上市公司的資本運作和關聯交易頻繁，業績和股價波動異常，或者是新上市的公司，其財務報告虛假的可能性就很大。

我國通過大量的統計研究，也總結出了極有可能采取造假的公司的特征。主要形式有：前兩年連續虧損，今年經營業績沒有得到根本改善的公司；前兩年平均凈資產報酬率達到10%，今年行業不景氣的公司；資本運作和關聯交易頻繁的上市公司；業績和股價波動厲害的上市公司；全行業虧損或行業過度競爭的上市公司。

二、執行分析性程序

摘要：在現代內部審計環境中，任何審計工作都存在一定的風險。基于風險管理的內部審計方法特別是高等學校內部審計方法研究相對來說比較薄弱。本文通過對內部審計風險的形成、高等學校內部審計基本方法的選擇，研究高等院校如何選取適當的審計方法，充分規避內部審計中的各種風險。

關鍵詞：高等學校；內部審計；風險；內部審計方法

在現代內部審計環境及氛圍中，可以說任何審計工作都存在一定的風險。人們對于審計的認識還相對來說處于探索階段，基于風險管理的內部審計方法特別是高等學校內部審計基本方法研究相對來說還比較薄弱。在審計過程中，如何選取適當的基本審計方法，對于充分規避內部審計存在的各種風險，有著十分重要的意義。

一、內部審計風險的形成

審計風險形成的原因有很多，對于高等學校來講，被審計單位的組織管理缺陷、制度建設不夠規范、制度執行不夠徹底、領導干部工作責任劃分不明確、部分領導干部任職期間過長、領導干部評價標準不規范等構成了內部審計的固有風險。領導干部個人專斷、領導干部任職目標不明確、領導干部任職效益性評價不夠、信息傳遞渠道不夠通暢、內部管理薄弱等形成了內部審計的控制風險。審計資源嚴重不足、審計人員業務能力不夠、審計方法選擇不當、審計證據評價不準等構成了檢查風險。

二、內部審計方法

摘要：選擇統計抽樣方法時，要全面考慮每一種統計抽樣方法各自的優點和運用條件，結合審計項目的特點和要求，再與豐富的審計實踐經驗相結合，才能做出正確的選擇。

關鍵字：審計選擇統計抽樣方法

正文：

一、審計統計抽樣概述

審計抽樣是指審計人員在實施審計測試時，從被審總體中選取一定數量的樣本進行審查，通過樣本的審查結果來推斷被審總體特征的一種審計技術方法，審計統計抽樣是審計抽樣的一種方法，它是相對于非統計抽樣而言的。統計抽樣是指在審計抽樣中，審計人員根據概率論和數理統計的原理，按照一定方法確定樣本數量，并以樣本審查結果推斷評估總體的審計抽樣技術。它運用的數學運算包括兩個過程：計算樣本規模和推算總體。統計抽樣的思想方法是以假設檢驗為前提，設定抽樣參數，確定抽樣規模，無人為偏見的隨機抽取樣本進行審核，根據需要擴大樣本，逐次逼近總體特征，根據樣本特征經科學計算推導，得出總體結論。根據抽樣測試的目標不同，統計抽樣方法可分為兩大類：用于符合性測試的屬性抽樣和用于實質性測試的變量抽以及貨幣單位抽樣。

二、審計中常用的統計抽樣技術

摘要：選擇統計抽樣方法時，要全面考慮每一種統計抽樣方法各自的優點和運用條件，結合審計項目的特點和要求，再與豐富的審計實踐經驗相結合，才能做出正確的選擇。

關鍵字：審計選擇統計抽樣方法

一、審計統計抽樣概述

審計抽樣是指審計人員在實施審計測試時，從被審總體中選取一定數量的樣本進行審查，通過樣本的審查結果來推斷被審總體特征的一種審計技術方法，審計統計抽樣是審計抽樣的一種方法，它是相對于非統計抽樣而言的。統計抽樣是指在審計抽樣中，審計人員根據概率論和數理統計的原理，按照一定方法確定樣本數量，并以樣本審查結果推斷評估總體的審計抽樣技術。它運用的數學運算包括兩個過程：計算樣本規模和推算總體。統計抽樣的思想方法是以假設檢驗為前提，設定抽樣參數，確定抽樣規模，無人為偏見的隨機抽取樣本進行審核，根據需要擴大樣本，逐次逼近總體特征，根據樣本特征經科學計算推導，得出總體結論。根據抽樣測試的目標不同，統計抽樣方法可分為兩大類：用于符合性測試的屬性抽樣和用于實質性測試的變量抽以及貨幣單位抽樣。

二、審計中常用的統計抽樣技術

（一）屬性抽樣

摘要：選擇統計抽樣方法時，要全面考慮每一種統計抽樣方法各自的優點和運用條件，結合審計項目的特點和要求，再與豐富的審計實踐經驗相結合，才能做出正確的選擇。

關鍵字：審計選擇統計抽樣方法

正文：

一、審計統計抽樣概述

審計抽樣是指審計人員在實施審計測試時，從被審總體中選取一定數量的樣本進行審查，通過樣本的審查結果來推斷被審總體特征的一種審計技術方法，審計統計抽樣是審計抽樣的一種方法，它是相對于非統計抽樣而言的。統計抽樣是指在審計抽樣中，審計人員根據概率論和數理統計的原理，按照一定方法確定樣本數量，并以樣本審查結果推斷評估總體的審計抽樣技術。它運用的數學運算包括兩個過程：計算樣本規模和推算總體。統計抽樣的思想方法是以假設檢驗為前提，設定抽樣參數，確定抽樣規模，無人為偏見的隨機抽取樣本進行審核，根據需要擴大樣本，逐次逼近總體特征，根據樣本特征經科學計算推導，得出總體結論。根據抽樣測試的目標不同，統計抽樣方法可分為兩大類：用于符合性測試的屬性抽樣和用于實質性測試的變量抽以及貨幣單位抽樣。

二、審計中常用的統計抽樣技術