摘要：高校科研經(jīng)費管理需強(qiáng)化內(nèi)部審計。在分析科研經(jīng)費使用過程中存在的問題以及開展內(nèi)部審計的難點的基礎(chǔ)上探討高校科研經(jīng)費使用監(jiān)管的方法。通過建立完善的科研管理制度和宣傳指導(dǎo)平臺，營造良好的審計氛圍，以增強(qiáng)內(nèi)部審計管理效能。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；內(nèi)部審計

隨著我國教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校已成為科學(xué)研究的重要領(lǐng)域，科研項目在高校的管理模式及科研經(jīng)費的規(guī)范使用備受關(guān)注。如何加強(qiáng)和推動高校科研項目規(guī)范管理，保證科研經(jīng)費合理、合法、高效使用，從根本上形成制度約束和透明操作，是高校內(nèi)部審計人員值得思考的問題。

1加強(qiáng)高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計的必要性

1.1預(yù)防腐敗需強(qiáng)化高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計

近年來，隨著科研經(jīng)費投入的逐漸加大，高校的學(xué)科建設(shè)和科學(xué)研究有了長足發(fā)展，高校實驗室涌現(xiàn)出了大量科研成果，培養(yǎng)出了大批科學(xué)研究骨干，高校科研人員為提高人民的生活水平發(fā)揮了積極作用，為社會進(jìn)步做出了巨大貢獻(xiàn)。與此同時，高校也一度反映出科研投入與產(chǎn)出比例失調(diào)和效率低的問題，科研經(jīng)費在支出使用上的腐敗現(xiàn)象露頭，部分科研經(jīng)費支出不能與被國人所期望的科研成果產(chǎn)出相匹配，沒有相應(yīng)的科研經(jīng)費投入與使用過程監(jiān)管，致使科研經(jīng)費腐敗有可乘之機(jī)。

［摘要］近年來，高校不斷加大科研資金投入，不僅花大力氣外聘專家培訓(xùn)提高教師的科研水平，項目經(jīng)費的配置也顯著增加，但是，高投入產(chǎn)生的效益卻不甚明顯，課題成果的數(shù)量和質(zhì)量沒有實質(zhì)性的提高。究其原因，績效審計工作不到位是一個重要的因素。本文以A學(xué)院科研專項資金為案例，對其績效審計現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

［關(guān)鍵詞］獨立學(xué)院；專項資金；績效審計

1績效審計的起源

為監(jiān)督和規(guī)范政府對公共收益的分配和社會資源的使用情況，績效審計的概念于1930年首次在美國出現(xiàn)，經(jīng)過各國學(xué)者的不斷研究，才得以不斷完善。政府引入績效審計后，人們可以據(jù)此判定國家資源是否得到有效利用，從而更好地了解政府支出的收益性、效率性和合法性。我國學(xué)者最早開始績效審計研究是在20世紀(jì)80年代，目前績效審計的研究與實踐尚處于發(fā)展階段。我國企業(yè)審計工作的發(fā)展方向是努力從傳統(tǒng)審計向績效審計轉(zhuǎn)變，同時不斷提高審計人員的執(zhí)業(yè)水平。審計署在《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出要進(jìn)一步完善我國績效審計體系，促進(jìn)績效審計事業(yè)的健康發(fā)展。

2高校專項資金含義、特點

高校專項資金主要是政府部門和高校下?lián)艿闹付ㄓ猛镜馁Y金，該用途可能是課程建設(shè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、課題研究等。針對課題研究，具體可以劃分為國家級課題、省級課題和校級課題資金。專項資金具有專款專用、專戶管理、時效性強(qiáng)等特點。為了最高限度地提高資金使用效率，就需要對專項資金進(jìn)行真實性、合規(guī)性、合理性和效益性方面的審計，從而提高專項資金的管理水平。

摘要:近年來，我國高校科研經(jīng)費投入持續(xù)增長，科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校收入的重要組成部分;另一方面，科研經(jīng)費浪費現(xiàn)象較為普遍。加強(qiáng)對科研經(jīng)費的績效審計，成為政府、高校及相關(guān)管理機(jī)構(gòu)面臨的一項新任務(wù)。本文在探討科研經(jīng)費績效審計評價難點的基礎(chǔ)上，提出了開展科研經(jīng)費績效審計的若干建議。

關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費;績效;審計

近年來，我國高校科技經(jīng)費投入持續(xù)增長，根據(jù)教育部《2012年高等學(xué)校科技統(tǒng)計資料匯編》，2012年我國高校共取得科研經(jīng)費1030.22億元，科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校收入的重要組成部分。在此背景下，黨中央、國務(wù)院對教育經(jīng)費的績效提出了明確的要求，2010年6月21日中共中央政治局審議并通過的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2011－2020年)》第五十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)“建立經(jīng)費使用績效評價制度”;2011年6月29日國務(wù)院的《關(guān)于進(jìn)一步加大財政教育投入的意見》第四條第二款指出:“全面推進(jìn)教育經(jīng)費的科學(xué)化精細(xì)化管理。建立健全教育經(jīng)費績效評價制度。”另一方面，科研經(jīng)費浪費現(xiàn)象較為普遍，甚至出現(xiàn)了嚴(yán)重的腐敗問題，山東省2012年的審計報告顯示，青島某大學(xué)有10個課題預(yù)算為322萬元，實際支出168.1萬元，決算支出為319.75萬元，虛報151.65萬元，占預(yù)算的47.1%;中國科協(xié)一項調(diào)查顯示:科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外。因此，通過監(jiān)督和評價科研經(jīng)費績效，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理，不僅有助于端正學(xué)術(shù)風(fēng)氣，保證科研項目的完成質(zhì)量，提高科研水平，而且也影響到高校學(xué)科發(fā)展和人才培養(yǎng)質(zhì)量，最終影響到高校的改革與發(fā)展。科研經(jīng)費績效審計正是對科研經(jīng)費使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性進(jìn)行獨立的檢查、評價和監(jiān)督活動。

一、科研經(jīng)費績效的表現(xiàn)形式

“績效”(Performance)最早來源于管理學(xué)，是指一定時期投入與產(chǎn)出的情況，投入指的是人力、物力、時間等物質(zhì)資源，或個人的情感、情緒等精神資源，產(chǎn)出指的是工作任務(wù)在數(shù)量、質(zhì)量及效率方面的完成情況。科研經(jīng)費的產(chǎn)出有其自身特點，不同性質(zhì)的科研經(jīng)費，其產(chǎn)出也各有側(cè)重，常見的科研經(jīng)費產(chǎn)出的具體形式有:

1.論文及專著

根據(jù)民政部《社會團(tuán)體登記管理條例》和《重慶市機(jī)關(guān)黨的建設(shè)研究會章程》的規(guī)定，特制定本辦法。

一、經(jīng)費來源

（一）會費；

（二）利息；

（三）捐贈；

（四）資助；

概況年月，縣審計局共完成審計項目個，在審10個，查處各類違規(guī)金額1852萬元，經(jīng)審計處理應(yīng)上繳財政645萬元，向紀(jì)檢監(jiān)察部門移送案件4起。審計監(jiān)督為進(jìn)一步促進(jìn)審計縣加快實現(xiàn)跨越式發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

建立健全公共財政體制年，縣審計局共審計財政、地稅及一級預(yù)算單位19個，包括對縣財政局具體組織年度本級財政預(yù)算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個部門單位預(yù)算執(zhí)行情況、個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支和決算情況和對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政狀況和支出結(jié)構(gòu)等8個項目專項審計調(diào)查，審計查出各類違規(guī)違紀(jì)金額662萬元，應(yīng)交財政216萬元。

改進(jìn)審計手段年，縣審計局根據(jù)省廳關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化要求和審計縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試點經(jīng)驗，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點是圍繞政府負(fù)債問題進(jìn)行審計，積極探索政府負(fù)債預(yù)警機(jī)制，提出加強(qiáng)和改進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平的建議和措施，并且從個人績效方面進(jìn)行綜合評價。月份審計局共完成17個單位17名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，查出違規(guī)金額336萬元。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果被作為審計領(lǐng)導(dǎo)干部管理使用重要參考依據(jù)，列入干部考核廉政檔案。

強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計年，縣審計局安排時代廣場竣工決算等4個基本建設(shè)項目的審計，在對縣汽車西客站投資績效審計中發(fā)現(xiàn)，作為1997年縣重點十大工程之一的汽車西客站至年底實際已投入資金達(dá)萬元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的主要功能至今還不能投入使用，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益不能得到體現(xiàn)。審計結(jié)果在同級審報告中披露后，縣政府已責(zé)成有關(guān)部門認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究，提出整改方案。

突出專項審計調(diào)查年，縣審計局按照審計署和市局五年規(guī)劃精神，圍繞政府工作重點、經(jīng)濟(jì)工作難點、社會關(guān)注熱點問題，審計局加大專項審計調(diào)查的力度，取得較好成效，月份共完成審計調(diào)查項目個，其中省定同步項目4個，市定同步項目2個。在對城鄉(xiāng)居民最低生活保障資金審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題有低保對象名額指標(biāo)化、補(bǔ)助金額平均化和低保審批操作不規(guī)范等問題，縣政府專題研究出臺《縣城鄉(xiāng)居民最低生活保障工作操作細(xì)則》，有效地確保弱勢群體的基本生活需要。在對全縣行政事業(yè)單位部分公用經(jīng)費審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，全縣業(yè)務(wù)招待費、公車費用、差旅費三項費用已占公用經(jīng)費支出的47.22%，部分單位業(yè)務(wù)招待費嚴(yán)重超支。審計調(diào)查所披露的問題，引起市縣主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，劉奇市長為此專門做出重要批示，章方璋縣長責(zé)成財政、監(jiān)察等有關(guān)部門進(jìn)行全面整改。縣政府已就公用經(jīng)費管理存在的問題先后出臺一系列控制公用經(jīng)費支出的政策和措施，包括擴(kuò)大預(yù)算會計集中統(tǒng)一核算范圍、對業(yè)務(wù)招待費實行總量控制、制定公車管理“三統(tǒng)一兩定點”規(guī)定以及嚴(yán)肅查處揮霍浪費公用經(jīng)費的案件等。

注重查處大要案年，縣審計局按照“全面審計、突出重點”的要求，審計局在審計工作中注重發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索，大力查處大案要案，以來已向紀(jì)檢監(jiān)察部門移送案件3起，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部多人，審計為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)廉政建設(shè)，起到了積極的作用。

為適應(yīng)審計事業(yè)發(fā)展的要求，提高檔案管理和服務(wù)的水平，按照省檔案局檔案工作考核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我局工作實際，制定爭創(chuàng)檔案工作“省五星級”實施方案。

一、指導(dǎo)思想

認(rèn)真貫徹省審計廳、省檔案局有關(guān)文件精神，通過檔案升級工作，切實加強(qiáng)全局檔案業(yè)務(wù)建設(shè)，全面提高檔案管理工作水平，使檔案管理進(jìn)一步科學(xué)化、規(guī)范化，更好地服務(wù)社會、服務(wù)民生、服務(wù)審計工作。

二、總體目標(biāo)

本局檔案工作年內(nèi)按《省機(jī)關(guān)團(tuán)體企業(yè)事業(yè)單位檔案工作規(guī)范》要求達(dá)“五星級”的標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)省、市檔案局和省審計廳驗收通過。

三、實施步驟、具體措施與時間安排

一、研究背景

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評價，主要是對所在單位財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性、效益性和本人遵守廉政規(guī)定等情況進(jìn)行評價。其中真實性、合法性評價，由于有財務(wù)數(shù)據(jù)和國家政策法規(guī)為依托，評價依據(jù)和方法較明確、單純和成型，評價指標(biāo)主要采用會計評價指標(biāo)，較為成熟。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，其效益性評價由于投入產(chǎn)出皆為經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，以企業(yè)財務(wù)制度財務(wù)分析為主的經(jīng)費使用效益的數(shù)量化評價指標(biāo)體系已很完善。高等學(xué)校學(xué)院、機(jī)關(guān)部處等非企業(yè)處級領(lǐng)導(dǎo)干部，是指高等學(xué)校內(nèi)部的學(xué)院、機(jī)關(guān)職能部處等非獨立法人和非企業(yè)化管理單位的處級領(lǐng)導(dǎo)干部，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于被審計單位為內(nèi)部機(jī)構(gòu)不直接進(jìn)行會計核算、財務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)管理主要執(zhí)行學(xué)校規(guī)定、收入分配和房屋、設(shè)備資源等主要由學(xué)校統(tǒng)一管理等，使其具有不同于法人單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中效益性評價即經(jīng)費使用效益的評價，由于其產(chǎn)出主要是人才培養(yǎng)、科技研究和社會服務(wù)等非貨幣化度量的社會效益，目前在審計實踐中，尚存在以下問題：一是人才培養(yǎng)、科技研究和社會服務(wù)等產(chǎn)出的真實性核實較難，目前的作法是以被審計對象的述職報告為基礎(chǔ)，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行評價；二是核實工作量較大；三是現(xiàn)階段以財會知識為主的審計人員進(jìn)行這方面的核實和評價，自身知識結(jié)構(gòu)也不夠；四是投入產(chǎn)出的橫向比較確定參照物很困難，現(xiàn)基本上是縱向比較；五是對高校投入產(chǎn)出比較本身在社會上還存在很大爭議，尚未有一個定型的辦法。如對高校按投入產(chǎn)出效益進(jìn)行排名，也引起一些爭議。總體來看，效益性評價尚未有一個科學(xué)合理、可操作的辦法。要提高審計監(jiān)督的實效，應(yīng)堅持真實性、合法性和效益性審計三位一體，以效益性為根本，改變目前真實性和合法性審計為主的格局，當(dāng)務(wù)之急是要建立科學(xué)合理、可操作的效益性評價體系，也是今后審計的發(fā)展方向。本課題通過綜合歸納研究，初步建立了在當(dāng)前審計條件下可操作的高等學(xué)校學(xué)院、機(jī)關(guān)部處等非企業(yè)處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，包括評價方法和依據(jù)、評價內(nèi)容和指標(biāo)，重點對資金使用效益評價指標(biāo)進(jìn)行了研究，以期解決目前審計過程中遇到的經(jīng)費使用效益難以科學(xué)評價的問題并為高校有效實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供依據(jù)和指導(dǎo)。

二、審計評價方法和依據(jù)

審計評價的主要方法是比較法和動態(tài)分析法。比較法是二組數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；動態(tài)分析法是按時間序列對若干組數(shù)據(jù)進(jìn)行相互比較。

（一）真實性評價

以審計后確認(rèn)的事實為依據(jù)，將被審計單位提供的會計資料和其它資料進(jìn)行比較，作出符合性評價。

尊敬的各位評委、各位老師：

你們好!能站在這個挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存,成功與失敗同在的競聘臺上，參加疾控中心審計處的競聘，我感到非常高興！首先感謝在座的各位評委給了我這樣一次展示自我、公開競聘的機(jī)會，謝謝大家的支持與信任！對我個人來講，這不僅僅是一次競爭，更是一次學(xué)習(xí)和鍛煉，我將加倍地珍惜與努力！我今天的報告主要分為三部分：個人情況介紹；工作經(jīng)歷與自身優(yōu)勢；工作思路與設(shè)想。

一、個人基本情況介紹

我叫999，1968年11月出生，1990年7月畢業(yè)于廈門大學(xué)化學(xué)系分析專業(yè)，獲理學(xué)學(xué)士學(xué)位。同年8月分配到888市產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗所工作，任助理工程師、工程師、高級工程師。2002年3月參加888市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)中層干部競爭上崗，擔(dān)任888市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局計劃財務(wù)科技處副處長。2001年至2004年在河北大學(xué)化學(xué)與環(huán)境學(xué)院在職學(xué)習(xí)，獲理學(xué)碩士學(xué)位。2004年加入中國共黨員。

二、工作經(jīng)歷與自身優(yōu)勢

（一）工作經(jīng)歷：大學(xué)畢業(yè)后我來到了888市質(zhì)監(jiān)局直屬單位888市質(zhì)檢所工作，主要運(yùn)用氣相色譜、液相色譜、原子吸收、紅外光譜等分析儀器從事食品、化工、鋼鐵、煤炭等產(chǎn)商品的質(zhì)量監(jiān)督檢驗工作。2002年3月?lián)?88市質(zhì)監(jiān)局計財處副處長，主要負(fù)責(zé)全市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)的財務(wù)、科技管理工作，包括：全市系統(tǒng)預(yù)算編制、決算編制、系統(tǒng)經(jīng)費的撥付、票據(jù)管理、系統(tǒng)財務(wù)的賬務(wù)處理、內(nèi)部審計、科技項目申報及經(jīng)費申請等工作。

2013年的財務(wù)工作要在局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真落實省局的各項要求，積極發(fā)揮財務(wù)的服務(wù)、保障、監(jiān)督職能。

一、總體要求

2013年工商系統(tǒng)財務(wù)管理工作的總體要求是：圍繞中心工作，加強(qiáng)財務(wù)科學(xué)化、精細(xì)化管理，努力提高預(yù)算執(zhí)行效果，著力化解歷史遺留債務(wù)，全面規(guī)范基建財務(wù)管理，注重抓好內(nèi)部審計質(zhì)量，扎實推進(jìn)財會基礎(chǔ)建設(shè)，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，切實為全系統(tǒng)履行職責(zé)提供經(jīng)費保障。

二、主要任務(wù)

2013年工商系統(tǒng)財務(wù)工作的主要任務(wù)是：對省局明確的工作任務(wù)要認(rèn)真予以落實；對預(yù)算規(guī)定的各項指標(biāo)要切實加以執(zhí)行；對基層建設(shè)的經(jīng)費要按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予保障；對歷史遺留的市場建設(shè)債務(wù)要徹底進(jìn)行化解；對財務(wù)內(nèi)控制度要進(jìn)一步修訂、完善和落實；對內(nèi)部審計的工作任務(wù)和審計結(jié)果要追蹤、督促落實；對收費等涉財事項引起的社會矛盾要慎重進(jìn)行應(yīng)對；對符合政策規(guī)定的干部職工的利益要主動進(jìn)行協(xié)調(diào)；對系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展和基本建設(shè)要有初步規(guī)劃和計劃；對財務(wù)會計工作中的新情況和新問題要探索解決的新辦法。

三、具體工作

尊敬的各位評委、各位老師：

你們好!能站在這個挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存,成功與失敗同在的競聘臺上，參加疾控中心審計處的競聘，我感到非常興奮！首先感謝在座的各位評委給了我這樣一次展示自我、公開競聘的機(jī)會，謝謝大家的支持與信任！對我個人來講，這不僅僅是一次競爭，更是一次學(xué)習(xí)和鍛煉，我將加倍地珍惜與努力！我今天的報告主要分為三部分：個人情況介紹；工作經(jīng)歷與自身優(yōu)勢；工作思路與設(shè)想。

一、個人基本情況介紹

我叫**，**年11月出生，**年7月畢業(yè)于廈門大學(xué)化學(xué)系分析專業(yè)，獲理學(xué)學(xué)士學(xué)位。同年8月分配到**市產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗所工作，任助理工程師、工程師、高級工程師。20**年3月參加**市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)中層干部競爭上崗，擔(dān)任**市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局計劃財務(wù)科技處副處長。20**年至20**年在河北大學(xué)化學(xué)與環(huán)境學(xué)院在職學(xué)習(xí)，獲理學(xué)碩士學(xué)位。20**年加入中國共黨員。

二、工作經(jīng)歷與自身優(yōu)勢

（一）工作經(jīng)歷：大學(xué)畢業(yè)后我來到了**市質(zhì)監(jiān)局直屬單位**市質(zhì)檢所工作，主要運(yùn)用氣相色譜、液相色譜、原子吸收、紅外光譜等分析儀器從事食品、化工、鋼鐵、煤炭等產(chǎn)商品的質(zhì)量監(jiān)督檢驗工作。20**年3月?lián)?*市質(zhì)監(jiān)局計財處副處長，主要負(fù)責(zé)全市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)的財務(wù)、科技治理工作，包括：全市系統(tǒng)預(yù)算編制、決算編制、系統(tǒng)經(jīng)費的撥付、票據(jù)治理、系統(tǒng)財務(wù)的賬務(wù)處理、內(nèi)部審計、科技項目申報及經(jīng)費申請等工作。