導(dǎo)語：失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)實(shí)例分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］黨的報(bào)告中指出要實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量和更充分的就業(yè)，失業(yè)保險(xiǎn)制度作為穩(wěn)就業(yè)的組成部分，其重要性不言而喻。在大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下，與之相對(duì)應(yīng)的失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)也發(fā)生了一定轉(zhuǎn)變，文章基于X市2018年度失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)項(xiàng)目，說明大數(shù)據(jù)技術(shù)在社保審計(jì)中的應(yīng)用，并提出相關(guān)思考。

［關(guān)鍵詞］失業(yè)保險(xiǎn)基金;大數(shù)據(jù);政府審計(jì)

1案例背景

近年來，我國就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻，結(jié)構(gòu)性、周期性的失業(yè)問題也日益凸顯，就業(yè)問題被稱為社會(huì)穩(wěn)定的“壓艙石”，如何解決失業(yè)問題被推至風(fēng)口浪尖。失業(yè)保險(xiǎn)制度作為穩(wěn)就業(yè)的重要保障，在黨的報(bào)告中被多次強(qiáng)調(diào)，與之相對(duì)應(yīng)的“城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率”在2018年政府審計(jì)報(bào)告中提及并劃入預(yù)期目標(biāo)，以期能更廣泛、更精準(zhǔn)、更及時(shí)地反映失業(yè)現(xiàn)狀。我國的失業(yè)保險(xiǎn)制度是伴隨國有企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)變革逐步建立發(fā)展的，1986年，我國的失業(yè)保險(xiǎn)制度誕生，歷經(jīng)了30多年的發(fā)展，各項(xiàng)具體條例已逐漸完善，在穩(wěn)就業(yè)方面也起到了不可忽視的作用，但是由于我國各個(gè)地區(qū)社保情況參差不齊，其中也有部分條例與現(xiàn)狀有所出入，有些情況尚未被法規(guī)覆蓋到，正在進(jìn)行修訂完善。此次審計(jì)工作主要審查各項(xiàng)失業(yè)保險(xiǎn)政策貫徹落實(shí)情況，以及就業(yè)補(bǔ)助資金和失業(yè)保險(xiǎn)基金的使用和結(jié)余情況，以期通過審計(jì)提高失業(yè)保險(xiǎn)基金使用績效。

2審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

(1)失業(yè)保險(xiǎn)基金使用情況。一是不符合條件人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)待遇的問題。例如退休人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金、在職人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金、重復(fù)享受技能提升補(bǔ)貼和職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼等。二是違規(guī)擴(kuò)大范圍、擠占挪用失業(yè)保險(xiǎn)基金的問題。(2)失業(yè)保險(xiǎn)基金保障情況。分析領(lǐng)金人員數(shù)據(jù)，與參保人員和登記失業(yè)人員數(shù)據(jù)比對(duì)，反映受益人群偏少、大量失業(yè)人員因領(lǐng)金條件苛刻得不到保障的問題，以及保障水平偏低、保障不到位等影響失業(yè)人員基本生活的問題。(3)減稅降費(fèi)情況。2018年，人社部和財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》(人社部發(fā)〔2018〕25號(hào))，將階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策繼續(xù)執(zhí)行至2019年4月30日。按照國務(wù)院要求，接下來時(shí)間覆蓋面會(huì)進(jìn)一步延長，以期減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。(4)穩(wěn)崗補(bǔ)貼政策執(zhí)行落實(shí)情況。不符合條件企業(yè)違規(guī)領(lǐng)取穩(wěn)崗補(bǔ)貼，特殊企業(yè)穩(wěn)崗補(bǔ)貼發(fā)放比例執(zhí)行情況，穩(wěn)崗補(bǔ)貼發(fā)放覆蓋面情況，企業(yè)領(lǐng)取穩(wěn)崗補(bǔ)貼后使用情況與裁員情況。

3審計(jì)思路

本次審計(jì)主要采取大數(shù)據(jù)審計(jì)，在數(shù)據(jù)分析比對(duì)找出疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析落實(shí)。具體如表1所示。

4審計(jì)過程與發(fā)現(xiàn)

4.1審前調(diào)查。2018年，X市失業(yè)保險(xiǎn)基金收入10億余元，其中失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入占比85%以上，失業(yè)保險(xiǎn)基金支出類別主要涉及失業(yè)保險(xiǎn)金支出、醫(yī)療補(bǔ)助支出、穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出等方面，支出排名前三的類別分別是失業(yè)保險(xiǎn)金支出、穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出與農(nóng)民合同制工人一次性生活補(bǔ)助支出。審計(jì)人員學(xué)量相關(guān)法規(guī)對(duì)現(xiàn)行就業(yè)制度與失業(yè)制度有初步了解，與人社局相關(guān)人員進(jìn)行座談，了解現(xiàn)行運(yùn)行情況，構(gòu)建一個(gè)大體框架，在這個(gè)大框架里思考可能有哪些疑點(diǎn)，針對(duì)這些疑點(diǎn)需要做什么，怎么做這個(gè)點(diǎn)，可能會(huì)遇到什么樣情況，有沒有可以替代的備選方案，再進(jìn)一步運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析對(duì)應(yīng)的思路是否可行。4.2建立數(shù)據(jù)分析模型。由于項(xiàng)目時(shí)間緊張而覆蓋面廣，審計(jì)組決定采用數(shù)據(jù)式審計(jì)方法為主，導(dǎo)出失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)放明細(xì)表，通過交叉對(duì)比失業(yè)保險(xiǎn)申領(lǐng)、工商登記等數(shù)據(jù)，初步判斷審計(jì)思路中疑點(diǎn)是否存在。4.2.1在職人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金。模型一:利用醫(yī)療保險(xiǎn)數(shù)據(jù)比對(duì)分析。根據(jù)《失業(yè)保險(xiǎn)條例》，申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)金前提為非本人意愿中斷就業(yè)，已與用人單位解除勞動(dòng)合同或被用人單位辭職，在這種情況下，用人單位不可能為失業(yè)人員繳納醫(yī)療保險(xiǎn)。可以通過失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)放表與醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)，查詢申請(qǐng)人是否有領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金與醫(yī)療保險(xiǎn)繳存同時(shí)存在的情況，具體如圖1所示。模型二:利用個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)比對(duì)分析。根據(jù)《失業(yè)保險(xiǎn)條例》，失業(yè)保險(xiǎn)金申領(lǐng)人員必須為失業(yè)狀態(tài)，該時(shí)間段內(nèi)不具備工資收入，與之對(duì)應(yīng)的個(gè)稅納稅信息也不應(yīng)存在。關(guān)聯(lián)分析失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)放表與個(gè)人所得稅相關(guān)信息，查詢申請(qǐng)人是否有領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金與個(gè)人所得稅繳存同時(shí)存在的情況，具體如圖2所示。經(jīng)過進(jìn)一步延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在職人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金主要分為三種情況:失業(yè)人員再就業(yè)后，用人單位僅繳納三險(xiǎn)一金，未參保失業(yè)保險(xiǎn)，僅從失業(yè)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)中無法獲取其再就業(yè)信息;失業(yè)人員申請(qǐng)時(shí)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員身份證號(hào)碼輸入時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò);申領(lǐng)人員在本地?zé)o醫(yī)保與個(gè)稅繳納信息，而跨省外地有相關(guān)醫(yī)療保險(xiǎn)繳納數(shù)據(jù)，由于金保系統(tǒng)各個(gè)省份未聯(lián)網(wǎng)，本地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)無法獲取其就業(yè)信息。4.2.2穩(wěn)崗補(bǔ)貼政策效果不明顯。第一，穩(wěn)崗補(bǔ)貼發(fā)放覆蓋面窄。穩(wěn)崗補(bǔ)貼企業(yè)申領(lǐng)條件為正常經(jīng)營足額繳納失業(yè)保險(xiǎn)金同時(shí)裁員率低于城鎮(zhèn)登記失業(yè)率。審計(jì)人員在足額繳納失業(yè)保險(xiǎn)金企業(yè)名單中，通過企業(yè)編號(hào)關(guān)聯(lián)，對(duì)比得出符合條件企業(yè)明細(xì)，與實(shí)際發(fā)放企業(yè)名單進(jìn)行比對(duì)分析。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2018年，X市共有6萬余家企業(yè)符合穩(wěn)崗補(bǔ)貼申領(lǐng)條件，但由于政策宣傳不到位等原因，僅有1.7萬余家企業(yè)領(lǐng)取補(bǔ)貼，占比僅為28%，仍有4.5萬余家企業(yè)的穩(wěn)崗補(bǔ)貼未能發(fā)放，涉及金額約為5000萬元。第二，企業(yè)減員嚴(yán)重仍領(lǐng)取穩(wěn)崗補(bǔ)貼。由于穩(wěn)崗補(bǔ)貼屬于事后補(bǔ)貼，具有一定獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)，即2018年度領(lǐng)取穩(wěn)崗補(bǔ)貼的企業(yè)，需滿足條件為2017年足額繳納失業(yè)保險(xiǎn)并裁員率低于2017年度城鎮(zhèn)登記失業(yè)率，但部分企業(yè)以員工辭職、違反公司規(guī)定等為由大批量減員后仍獲得穩(wěn)崗補(bǔ)貼。審計(jì)人員對(duì)比2018年度領(lǐng)取穩(wěn)崗補(bǔ)貼企業(yè)名單與其減員率數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)取穩(wěn)崗補(bǔ)貼的企業(yè)中，當(dāng)年減員率高于X市2018年城鎮(zhèn)登記失業(yè)率的已領(lǐng)取穩(wěn)崗補(bǔ)貼企業(yè)數(shù)占比超過1/5，占穩(wěn)崗補(bǔ)貼總領(lǐng)取金額的1/6。

5審計(jì)建議

全面落實(shí)主體責(zé)任，確保就業(yè)政策貫徹落實(shí)到位。堅(jiān)決把穩(wěn)就業(yè)擺在突出位置，積極宣傳社保政策，進(jìn)一步強(qiáng)化政府在落實(shí)就業(yè)政策中的主體責(zé)任，提高穩(wěn)崗補(bǔ)貼政策的落實(shí)效果，強(qiáng)化對(duì)社保數(shù)據(jù)一次錄入的審核和把關(guān)，定期二次稽核相關(guān)數(shù)據(jù)，確保其真實(shí)準(zhǔn)確。加強(qiáng)就業(yè)補(bǔ)助資金管理，確保資金使用安全、有效、精準(zhǔn)。X市人民政府應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化就業(yè)補(bǔ)助資金管理?xiàng)l例，使其能覆蓋失業(yè)保險(xiǎn)基金的使用，避免出現(xiàn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)鉆法規(guī)空子而挪用基金的情況;強(qiáng)化失業(yè)保險(xiǎn)基金申領(lǐng)人的信息審核，多方來源比對(duì)其信息真實(shí)性，避免資金落入不符合條件人員手中。加強(qiáng)失業(yè)保險(xiǎn)基金管理，確保基金充分發(fā)揮效益。X市人民政府應(yīng)將失業(yè)人口與失業(yè)保險(xiǎn)基金管理列入重點(diǎn)項(xiàng)目，依據(jù)相關(guān)法規(guī)條例合理建立失業(yè)預(yù)警制度，以期達(dá)到穩(wěn)就業(yè)效果。督促相關(guān)就業(yè)主管部門追回多發(fā)放的失業(yè)保險(xiǎn)金，并加強(qiáng)各部門、地區(qū)和險(xiǎn)種之間的數(shù)據(jù)共享，嚴(yán)格審批，切實(shí)保障基金安全;嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度與相關(guān)法規(guī)條例，及時(shí)將利息收入上繳財(cái)政專戶;與公安、司法等部門合作建立失業(yè)人員信息共享機(jī)制，確保基金發(fā)放及時(shí)、準(zhǔn)確。

6失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)相關(guān)思考

6.1失業(yè)保險(xiǎn)自身局限性。當(dāng)前失業(yè)保險(xiǎn)的給付機(jī)制和繳費(fèi)機(jī)制還不夠健全，缺乏對(duì)失業(yè)人員再就業(yè)的激勵(lì)因素，不利于加強(qiáng)失業(yè)人員努力尋找工作的動(dòng)力。我國失業(yè)保險(xiǎn)待遇只受繳費(fèi)年限長短的影響，并不受到繳費(fèi)基數(shù)的影響，繳費(fèi)時(shí)間與領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金成正比，即失業(yè)者原先的工資高低與消費(fèi)水平并沒有被考慮到。再加上我國失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放方式以每月固定標(biāo)準(zhǔn)式發(fā)放與一次性支付為主，與相關(guān)人員的就業(yè)時(shí)長和失業(yè)時(shí)長沒有直接關(guān)聯(lián)，并沒有起到激勵(lì)失業(yè)人員再就業(yè)的作用，也容易導(dǎo)致“隱性就業(yè)”現(xiàn)象。我國選擇只繳納三險(xiǎn)一金的企業(yè)數(shù)量龐大，而失業(yè)保險(xiǎn)金并不被包括在其中，存在部分就業(yè)人員自行繳納或找一個(gè)企業(yè)掛名代繳的情況，這在現(xiàn)行金保系統(tǒng)中無法鑒定，更為棘手的是，只繳納三險(xiǎn)一金的職工在金保系統(tǒng)中并沒有失業(yè)保險(xiǎn)繳存情況，有些地方金保系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)程度較低，無法橫向比對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)金申領(lǐng)人的醫(yī)保養(yǎng)老等數(shù)據(jù)，僅依據(jù)失業(yè)保險(xiǎn)的繳納情況無法判斷其是否就業(yè)。基金結(jié)余過多，使用效率低，不僅會(huì)增加管理運(yùn)營的成本和風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)影響人們對(duì)制度的信任和參保積極性，更會(huì)對(duì)促進(jìn)就業(yè)功能的發(fā)揮造成阻礙。需要進(jìn)一步提高基金的使用效率，根據(jù)實(shí)際情況合理地確定失業(yè)保險(xiǎn)基金收支的比例，逐漸擴(kuò)大促進(jìn)和穩(wěn)定就業(yè)政策的受惠面。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2018年年末，X市本級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶賬面結(jié)余十余億元，是2018年調(diào)劑總支出的三倍有余，基金沉淀資金較多。我國的《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中，促進(jìn)就業(yè)的具體項(xiàng)目目前只包含職業(yè)介紹和職業(yè)培訓(xùn)兩方面，存在較多的空白區(qū)未被覆蓋到，應(yīng)該提高失業(yè)保險(xiǎn)的立法層次，在最高法規(guī)中增加失業(yè)保險(xiǎn)促進(jìn)就業(yè)的具體實(shí)現(xiàn)路徑，使促進(jìn)就業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)更有系統(tǒng)性，從而強(qiáng)調(diào)失業(yè)保險(xiǎn)對(duì)于激勵(lì)和促進(jìn)再就業(yè)的作用，為地方制定和執(zhí)行政策樹立明確導(dǎo)向。6.2改進(jìn)審計(jì)方式。失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)涉及時(shí)間維度長、資金覆蓋面廣、相關(guān)政策多，為提高效率，需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件進(jìn)行分析，這就離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。社保經(jīng)辦部門掌握數(shù)據(jù)有限，可以借助公安、工商、民政等部門的力量，強(qiáng)化與上述部門的數(shù)據(jù)信息共享，橫向比對(duì)相關(guān)信息。在日常經(jīng)辦工作中強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息意識(shí)，對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)基金管理涉及部門擁有的相關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集錄入，嘗試結(jié)合相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析軟件，定期進(jìn)行分析與自查。6.3結(jié)合地區(qū)實(shí)際情況建立多維度審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。毫無疑問，收入與支出的高低并不能代表失業(yè)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行情況，某地區(qū)失業(yè)保險(xiǎn)基金效益發(fā)揮情況與該地區(qū)自身情況具有很大的關(guān)聯(lián)，《失業(yè)保險(xiǎn)條例》在各地的貫徹落實(shí)程度不同，且各地區(qū)根據(jù)自身情況制定基層相關(guān)執(zhí)行法規(guī)，因此難以制定出一套教科書式的指標(biāo)來度量失業(yè)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行情況，可以從失業(yè)保險(xiǎn)政策覆蓋范圍、穩(wěn)崗補(bǔ)貼效果、失業(yè)人員信息共享機(jī)制建立情況與技能提升補(bǔ)貼政策作用效果等方面入手，結(jié)合地區(qū)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，多維度評(píng)價(jià)失業(yè)保險(xiǎn)基金運(yùn)行情況。

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作者:樓昕悅 單位:南京審計(jì)大學(xué)