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銀行票據業務是銀行業務的主要部分，它能夠減少我國中小企業在投資、融資等方面遇到的困難，為我國發展實體經濟提供幫助，但是隨著時代的變化，銀行票據業務的發展呈現出不同的趨勢，眾多銀行開設了票據業務，銀行票據業務面臨的風險逐漸增加，因此銀行需要加強票據業務內部控制，創新銀行票務業務內部控制的相關策略，降低銀行票據面臨的風險，讓銀行票據業務能夠發揮出更大的作用，改變我國的經濟現狀，促進我國經濟向前發展。

一、銀行票據業務內部控制概述

銀行票據業務指的是通過商業票據進行的商業活動，例如資金融通、信用投放以及金融服務等票據業務，票據發行、票據交易是其中的主要內容。票據發行主要承擔簽發票據、承兌票據以及管理保證金等業務，票據交易主要承擔與貼現相關的一系列業務，除此之外還有票據衍生這一方面，它主要承擔保管票據、鑒定票據等業務。銀行票據業務內部控制指的是銀行通過相關的制度與方法防范票據業務可能存在的風險，在風險出現后將風險控制在一定范圍內，同時解決風險，在風險解決后監督銀行票據業務，減少風險再次出現的可能，保證銀行票據業務的正常進行。

二、銀行票據業務內部控制的原則與作用

（一）銀行票據業務內部控制的原則。首先，注重票據業務內部控制的全面性。銀行票據業務內部控制應該涵蓋與票據業務相關的各個工作流程與操作步驟，要求所有工作人員與銀行領導參與其中，關于銀行票務業務的每一次工作、每一項決策都應該能夠進行查詢，對于具有高風險的業務以及較為重要的事項應該重點關注。其次，遵循票據業務內部控制的適應性。銀行在進行票據業務內部控制的同時應該注重適應自身的票據業務經營水平、抗風險水平以及業務范疇等，根據市場的變化對自身的票據業務內部控制進行調整。再次，踐行票據業務內部控制制衡性。銀行在進行票據業務內部控制的過程中應該注重權力分配的均衡，保證銀行票據業務正常運行的同時讓各方互相監督、互相制衡。（二）銀行票據業務內部控制的作用首先，減少經營票據業務的風險。在進行票務業務內部控制的過程中需要設立相關的程序，保證票務業務內部控制的有序進行，控制經營票據業務中存在的風險，將各類風險控制在一定的范疇之內，保證銀行能夠承受該風險所帶來的損失。其次，達到經營票據業務的目的。銀行設立票據業務的目的是盈利，是在市場經濟這一體制中促進自身的發展，票據業務內部控制能夠對票務業務進行管理，減少其中存在的風險與問題，讓銀行通過經營票據業務獲利，保證銀行自身的發展。再次，規范銀行在票據業務方面的行為。銀行票據業務內部控制需要建設相應的規章制度與管理機制，保證銀行票據業務內部控制的有效性，規范銀行自身行為，監督控制票據業務中每一個工作步驟，合理合法的對票據業務進行經營活動。最后，查漏補缺，減少隱患。進行銀行票據業務內部控制可以減少在經營票據業務過程中出現的工作失誤，避免風險與錯誤為銀行的經營帶來損失，為銀行進行的票據業務提供保障。

三、銀行票據業務內部控制具有的問題

（一）票據業務內部控制合規風險管理存在偏差。我國銀行對票據業務內部控制合規風險管理沒有足夠的重視程度，與西方國家相比在合規風險管理上存在著較多不足，首先，銀行管理層沒有對票據業務內部控制合規風險管理樹立正確的觀念，我國銀行在票據業務等方面存在只重視業務拓展、事后風險管理以及基層人員管理，輕視管理業務、風險預防以及領導自身規范，這樣的管理很容易造成票據業務出現風險；其次，缺乏合規風險管理機制，我國銀行在這一方面的工作一直不夠完善，沒有形成與票據業務內部控制合法風險相關的管理機制，關于這一方面的工作無法順利的進行，有些銀行設置了這些方面的機制，但是人員分散與各個部門之中，例如信貸部門、財會部門等，人員的分散導致權力的分散與責任的分散，對合法風險管理缺乏足夠的作用，在管理工作上很容易出現責任真空的現象。（二）缺乏對票據業務財會人員的監督。我國法律對銀行中票據業務財會人員的工作職責以及違反法律處理措施進行了明確的規定，但是我國各個銀行沒有認識到國家對這一方面工作的重視程度，沒有正確的執行國家的相關法律，因此缺乏對票據業務財會人員的監督，很多財會人員會借此機會進行眾多違規操作，例如，將貼現利息獲得的收入列入當期收入之中，沒有考慮到其他各期的收入以及跨期收入，甚至有人掩護、包庇這一違規操作；很多銀行負責票據業務的財會人員可以自行制作本銀行的內部憑證，而且可以不在會計科目中進行記錄。銀行內部對財會人員的監督工作也存在著較大問題，很多下屬機構的財會復核人員對相關憑證中的內容沒有進行嚴格的審查，復核工作沒有起到實際作用；下屬機構的監督人員沒有正確對待自己的工作，讓監督工作起到應有的作用，對銀行匯票中所包含的內容進行審核。（三）缺乏對重要崗位的控制。銀行票據業務是目前我國銀行的主要經營內容，在銀行中從事這一工作的財會人員、業務人員以及領導干部都需要深度了解票據知識，經過內部控制方面的培訓，并且需要特定授權，但是我國很多銀行以及其下屬機構片面重視票據業務的發展，缺乏對這些重要崗位的控制，造成了財會人員與業務人員自身水平偏低，專業素質不高，甚至出現違法亂紀的行為，阻礙銀行票據業務的發展并為之帶來眾多的安全隱患，很多銀行以及其下屬機構在對票據業務人員出現違規行為的處理規定以及處理措施不夠明確，很少出現相關人員遭受處理的情況；很多銀行為了減少票據業務存在的風險，制定了定期休假、崗位輪換等一系列措施，但是這些措施只是表面功夫，沒有幾項被真正的落實，這無疑會增加銀行票據業務面臨的風險。（四）票據業務內部控制環境存在問題。銀行票據業務內部控制及其環境是銀行進行票據業務內部控制的基礎條件，是進行內部控制的必要保障，但是目前銀行票據業務內部控制環境存在著較多的問題，首先，銀行有很多下屬機構，很多指令通過總行進行下達，總行的指令通過自身部門以及一個個下屬機構的部門傳達后無法體現原有的意志與內容，有些部門或者下屬機構會曲解總行原本的意圖，這不利于票據業務內部控制的進行；其次，下屬機構對票據業務內部控制沒有正確的認識，很多下屬機構認為票據業務是一件風險較低的工作，對于防范各類風險沒有足夠的意識，更沒有認真的對待防范風險工作；再次，負責票據業務的銀行員工素質與能力嚴重不足，很多員工不了解票據業務內部控制的認識，不了解內部控制的具體工作內容，曲解內部控制的工作意義，給票據業務內部控制工作的實施造成阻礙。

四、銀行票據業務內部控制的創新策略

（一）正視合規風險，加強相關管理。進行票據業務內部控制的目的就是減少票據業務面臨的風險，讓票據業務能夠在更加安全、穩定的情況下發展。我國銀行需要對票據業務存在的合規風險有著正確的認識，糾正目前存在于我國銀行票據業務中的對于合規風險的錯誤認識，改善合規風險管理中存在的問題，將這一理念下達到總行以及各個下屬機構之中，要求各個下屬機構對自身內部控制人員、組織進行調整與完善，讓各個下屬機構對各類合規風險進行重視，并且加強與之相關的管理工作，要求每個機構、每個部門每名員工都參與其中。總行應該對各個支行、分行等下屬機構進行結構上的調整，完善信貸管理與資產風險管理這兩個部門的功能，針對合規風險，設置專門的管理部門，該部門直接向總行負責，對總行匯報工作，讓銀行對票據業務的合規風險進行有效控制。（二）完善相關管理制度。我國銀行存在著票據業務內部控制制度缺失的問題，但是目前，銀行票據業務內部控制存在著較多的問題，很容易為銀行票據業務帶來安全隱患，因此需要完善與銀行票據業務內部控制相關的管理制度，首先，要明確國家法律規定的內容，根據銀行的實際情況，建立相關授信制度；其次，完善與貼現、承兌相關的規定，對進行貼現、承兌的相關條件進行說明，并且規定與之相關的具體的操作程序；再次，在票據業務進行過程中，對其中各個工作環節進行監督，禁止出現規范規定與法律的行為出現，一旦出現違規行為按照規定與法律進行處理，對出現問題的銀行要敦促其完善制度，改善行為；最后，針對票據業務建設相關的管理體系，對貼現業務、承兌業務等方面的工作程序、工作細節要進行嚴格管理，加強對這些工作的審核力度。（三）建設銀行票據業務內部控制環境。銀行票據業務內部控制需要在良好的情況下才能夠順利的進行下去，建設銀行票據業務內部控制環境需要做到以下幾點，首先，對于總行下達的指令，各個部門，各個下屬的支行、分行應該進行認真的對待，了解總行下達指令的真正目的，讓自身的行為能夠體現出總行的意志，為票據業務內部控制工作的進行帶來便利；其次，加強對下屬各個分行、支行領導層、管理層的培訓，讓他們對當前票據業務面臨的風險以及票據業務內部控制工作的重要性具有清醒的認識，在日常工作中注重對票據業務風險的規避，自覺配合票據業務內部控制的工作；再次，提升負責票據業務工作人員的素質，在銀行內部建設與票據業務內部控制相關的文化氛圍，讓每個員工都了解票據業務內部控制的重要性以及重要作用，在工作中注重自身行為，減少票據業務風險的發生。

作者:岳強 單位:西安工程大學

【參考文獻】

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