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摘要：為了推動銀行的穩(wěn)定發(fā)展，需要提高銀行風險性監(jiān)管的效果，加強內(nèi)部審計的杠桿作用。本文對銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀及能夠在風險性監(jiān)管當中發(fā)揮出巨大的杠桿作用的成因進行深入的分析，并提出相關(guān)對策以充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計的杠桿作用。旨在通過確保銀行內(nèi)部審計的重要地位及獨立性、拓展審計領(lǐng)域及提升審計水平等這些有效措施，銀行內(nèi)部審計能夠在風險性監(jiān)管中充分發(fā)揮杠桿作用，提高銀行風險性監(jiān)管的效果。所以，必須要對銀行內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)予以重視，把每個有效的改善措施落到實處，才能提升銀行風險性監(jiān)管的質(zhì)量，進而為銀行穩(wěn)步發(fā)展提高強有力的保障。

關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部審計；風險性監(jiān)管；杠桿作用

國外銀行的風險性監(jiān)管方法已經(jīng)發(fā)展了幾十年，已經(jīng)被許多發(fā)達國家采用。銀行的內(nèi)部審計在風險性監(jiān)管的過程當中可以激發(fā)出極大價值，發(fā)揮出杠桿作用，對于風險性監(jiān)管的有效性具有重要的促進作用，在國外銀行已經(jīng)備受關(guān)注然而在國內(nèi)還未受到應(yīng)有的重視。因此對此進行相關(guān)研究十分必要。

一、銀行內(nèi)部設(shè)計具有強大的杠桿作用

銀行風險監(jiān)管人員通常可以采用內(nèi)部審計，聘請注冊會計對某些領(lǐng)域進行周期審計及自己檢查等三種方法。而內(nèi)部審計顯然比后兩種方法具有省時省力且高效的杠桿作用。風險性監(jiān)管人員能夠利用銀行內(nèi)部審計結(jié)果對監(jiān)管成本進行合理控制，同時還可以提升監(jiān)管工作的有效性。監(jiān)管人員要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的杠桿作用首先要確定整個銀行整體風險大小，銀行的內(nèi)部審計為整個銀行的風險管理體系的完善健全提供保障，降低銀行整體風險［1］。其次，在對風險進行預測時可以把銀行內(nèi)部審計的結(jié)果作為重要的參考依據(jù)，以此為基礎(chǔ)制定出科學合理的方案，對于高風險領(lǐng)域進行重點監(jiān)管。

二、對銀行內(nèi)部審計能夠發(fā)揮出巨大的杠桿作用的成因進行探究

1．內(nèi)部審計是銀行風險管理的重要組成部分，促使其發(fā)揮出巨大的杠桿作用。目前，銀行內(nèi)部審計的發(fā)展方向就是介入到銀行風險管理中去，在對銀行進行原有的內(nèi)部控制之外要積極的參與到風險管理制度的建設(shè)中去，銀行所有的風險管理活動都是內(nèi)部審計的對象［2］。其次，隨著國內(nèi)銀行業(yè)的快速發(fā)展，銀行的高層領(lǐng)導為了滿足內(nèi)部需求對建立起完善的風險管理體系越來越重視。銀行內(nèi)部審計具備客觀性及獨立性，非常的適合對銀行風險管理體系進行不斷的評估，并對其提出改進措施。從外部環(huán)境壓力來看，銀行的高層管理者積極的為內(nèi)部審計融入到風險管理工作中提供有利條件，以此來轉(zhuǎn)移自身的責任風險。2．銀行內(nèi)部審計發(fā)揮杠桿作用的外部因素。銀行的風險性管理體系具有全面性，持續(xù)性及預警性等特征。而風險性監(jiān)管的特點具備以下三點：第一，把銀行的風險管理列為監(jiān)管對象。對監(jiān)管者的要求是必須把控好銀行的風險情況。第二，要對整個銀行風險進行全面評估及長期的監(jiān)管，以此來加強對高風險領(lǐng)域的監(jiān)管力度。對于銀行新業(yè)務(wù)及新改變進行重點監(jiān)管。著重于在事前和事中進行監(jiān)管工作。第三，監(jiān)管人員需要采用科學合理的風險評估理論模型來對整個銀行的風險管理體系進行評價。必須要掌握銀行的全面數(shù)據(jù)才可以保障評估結(jié)果的準確性及實用性。3．銀行要合理控制監(jiān)管的直接資源成本。監(jiān)管的直接資源成本可以分成行政成本及守法成本兩大類。由監(jiān)管部門所產(chǎn)生的人力，物力及財力等都統(tǒng)稱為行政成本。而因為配合監(jiān)管所出現(xiàn)的費用及場地等是銀行的守法成本。對于如何降低成本問題是兩方共同面對的問題。因為風險性監(jiān)管的特點，促使監(jiān)管部門使用銀行內(nèi)部審計結(jié)果，同時銀行也對審計結(jié)果進行利用，能夠大大的降低監(jiān)管部門及銀行的直接資源成本［3］。這就能夠有效的減少監(jiān)管部門對銀行內(nèi)部審計工作重疊，降低行政成本。而在銀行的角度看，就不會有經(jīng)常性的外部審計及檢查，降低銀行支出和對銀行正常經(jīng)營權(quán)的干擾。4．銀行要合理控制監(jiān)管成本間接效率損失。銀行要合理控制監(jiān)管成本間接效率損失，避免因為實施監(jiān)管的原因?qū)е裸y行的競爭能力下滑。銀行內(nèi)部審計要利用風險控制來幫助銀行獲得持續(xù)的競爭能力。因為銀行的整體風險下降后，監(jiān)管部門將會放開一些限制，釋放銀行的潛在競爭能力。因此，銀行必須要充分的利用內(nèi)部審計的杠桿作用，才能夠幫助銀行降低整體風險的同時提升銀行的競爭能力。

三、國內(nèi)銀行應(yīng)當采取適當?shù)拇胧┏浞职l(fā)揮出內(nèi)部審計的杠桿作用

1．銀行確立內(nèi)部審計在銀行風險管理中的重要地位。銀行內(nèi)部審計在風險管理中占據(jù)著重要地位，對于把控整體風險具有重要的作用。內(nèi)部審計要參與到風險管理的整個過程中去，充當一個參與者，協(xié)調(diào)者及監(jiān)管者。現(xiàn)階段的首要任務(wù)就是提升內(nèi)部審計在整個銀行風險管理體系中的地位且提升內(nèi)部審計的目標定位，只有如此才能使得內(nèi)部審計有機的融入到銀行的整個管理體系當中，參與到整個銀行的風險管理的過程中去。2．拓展審計領(lǐng)域充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計在風險管理中的作用。在國內(nèi)市場激烈的競爭環(huán)境下，銀行所要面臨的風險越來越大，而對風險進行管理最關(guān)鍵的還是在防范。可是國內(nèi)銀行的內(nèi)部審計還處于查錯防弊的審計階段，局限于對經(jīng)營部門和機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)進行事后審計，而對于決策部門的經(jīng)營決策的合理性缺乏相應(yīng)的風險評估。因此，在未來銀行要積極的拓展新的審計領(lǐng)域，在重視事中及事前審計的同時還要確保經(jīng)營戰(zhàn)略的合理性及銀行開展新業(yè)務(wù)具有適當?shù)娘L險管理方法［4］。這就能夠使得內(nèi)部審計能夠利用風險評估的結(jié)果直接對銀行的經(jīng)營決策的制定產(chǎn)生影響，使得銀行風險管理目標與發(fā)展目標保持一致，從根源上完善銀行的風險管理體系，充分的發(fā)揮出內(nèi)部審計在風險性管理的重要作用。3．銀行要確保內(nèi)部審計的相對獨立性。由國外銀行的實踐經(jīng)驗來看，銀行內(nèi)部審計在銀行風險管理中的作用愈大的同時，銀行管理者甚至使內(nèi)部設(shè)計人員就會出現(xiàn)對風險管理和內(nèi)部審計的職責分不清，非常容易導致內(nèi)部審計部門成為風險監(jiān)管的設(shè)計者和執(zhí)行者，沒有了自身的獨立性［5］。我國銀行應(yīng)該吸取教訓避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，可以采取嚴格區(qū)分內(nèi)部審計和風險監(jiān)管的業(yè)務(wù)范圍，明確雙方的職責及主要工作內(nèi)容等措施。4．銀行要對自身內(nèi)部審計的水平加以提升。銀行要進行風險基礎(chǔ)內(nèi)部審計，要對原有的設(shè)計范圍進行擴大，對原有的審計對象進行重新定位，將以往重視監(jiān)控轉(zhuǎn)型為當前重視評估。現(xiàn)在的風險基礎(chǔ)內(nèi)部設(shè)計要對銀行的風險活動更加的重視，保證審計的范圍廣，按照審計評估結(jié)果對不同領(lǐng)域安排不同程度的設(shè)計，加強對高風險領(lǐng)域的監(jiān)管。同時要提升審計人員的素質(zhì)，充分利用計算機技術(shù)發(fā)展非現(xiàn)場審計。從而提高銀行內(nèi)部審計的實力。

四、結(jié)束語

總而言之，我國銀行一定要對自身內(nèi)部審計提高重視力度，要吸收國外銀行關(guān)于內(nèi)部審計的先進經(jīng)驗，以此來改進銀行內(nèi)部審計風險管理制度，提升內(nèi)部審計在整個銀行風險管理中的杠桿作用。如此才能使我國銀行業(yè)在面臨日益激烈的國際競爭時擁有較強的生存能力和市場競爭能力，促進我國銀行業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

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［4］蒙贊華，宋建華，李恩勝．論商業(yè)銀行內(nèi)部審計在風險管理中的職責和作用［J］．廣西金融研究，2006，（06）：39～42．

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作者:宋軍 單位:中國農(nóng)業(yè)銀行審計局成都分局