市政府：

根據市政府領導的指示精神，現將我縣自2003年5月以來的礦產品稅費統征工作情況報告如下：

一、礦產品稅費統征機構設立的有關情況

針對我縣礦業生產經營秩序混亂，礦產品稅費流失嚴重的問題，2003年5月，縣政府根據市委、市政府對礦產業實行“五統一”管理的要求，成立了“彝良縣礦產品稅費統一征收管理辦公室”（簡稱統征辦），由縣經貿局的一位同志任主任，縣公安局經警大隊大隊長任副主任，抽調了縣“兩稅”、工商、國土、環保、財政、公安等有關部門人員集中統一辦公收取除屬財務健全查帳征收企業外的礦產品稅費；下設一個執法大隊，由縣公安局經警大隊長兼任隊長，負責對沖關等偷逃稅費行為進行查處；在全縣主要出境路段設立8個驗票站，購置3把磅秤，招聘32個臨時工，負責對出境礦產品進行驗票登記。

2004年7月，根據《行政許可法》等有關法律、法規的規定，統征辦更名為“彝良縣礦產品稅費繳納服務中心”（以下簡稱中心），定位為完全的服務機構，撤消了執法大隊。

二、取得的主要成效

編者按：本文主要從環境稅費的現狀及發展趨勢；加強企業環境稅費的管理思路；結論進行論述。其中，主要包括：發達國家環境稅費的狀況、環境稅又稱“庇古稅”、水環境稅包括水資源開采稅、污水稅、我國環境稅費的現狀、我國當前還沒有獨立的環境稅種、我國消費稅稅率（稅額）的確定并沒有考慮這些消費產生的環境外部成本、我國環境稅費的發展趨勢、我國的環境稅費還很不完善，還不能滿足環境保護和經濟發展的需要、樹立全面環境管理理念、單獨計量和披露企業的環境稅費、加強對企業環境稅費的控制、對產品生產實施全過程控制、環境稅費能夠使企業外部環境成本內部化等，具體請詳見。

內容摘要：我國現有的環境稅費種類較多，環境稅費對企業的影響將越來越大，其研究和管理勢在必行。環境稅費在國內外保護生態環境中被廣泛采用。對于企業而言，環境稅費直接體現為現金的流動，影響著企業的成本費用。

關鍵詞：環境稅費環境成本

一、環境稅費的現狀及發展趨勢

（一）發達國家環境稅費的狀況

環境稅又稱“庇古稅”。庇古在其《福利經濟學》一書中建議，應當根據污染所造成的危害對污染者征稅，用稅收來彌補私人成本和社會成本之間的差距。

近年來，在區委、區政府的正確領導下，在區各有關部門的全力協作配合和社會各界的高度關注和支持下，全區煤炭稅費征收管理工作取得明顯的成效，發揮出應有的社會效益和經濟效益，煤炭稅費征收已成為全區財政收入的主要來源和增長點。但隨著形勢變化，現有的征收管理模式已明顯不能適應發展的需要，造成征管工作出現一些漏洞，加上煤炭運輸和經營者沖關、闖關及暴力抗稅費的行為不斷發生，對我區煤炭稅費造成一定的損失。為進一步規范我區煤炭經營秩序，強化煤炭產品源頭監管，防止稅費流失，特制定本實施意見：

一、指導思想

以《中華人民共和國煤炭法》、《煤炭經營監管辦法》、《省煤炭經營監管辦法實施細則》、《省煤炭企業煤炭產品稅費征收管理辦法》、《省人民政府辦公廳關于印發省煤炭企業煤炭產品稅費征收管理辦法的通知》、《省人民政府辦公廳構建全省主要產煤區煤炭稅收征管協稅護稅機制的意見》等法律法規和政策為依據，規范我區煤炭生產經營秩序，強化煤炭產品源頭監管，防止稅費流失，促進全區煤炭產業逐步納入科學化、規范化和可持續發展軌道。

二、工作措施

（一）加強源頭管理工作，充分發揮監控系統作用。

從我區實際情況出發，以加強煤礦遠程監控建設為重點，圍繞系統配置機構和人員，確保整個系統的穩定正常運轉,以達到煤炭稅費足額征收的目的。(遠程監控系統就是在煤礦磅房建設磅房端系統，重點對煤礦磅房、工業廣場、出煤運輸道路安設監控設備，并接入監控中心進行24小時監控，從而達到“關口前移”目的，并與我區現運行使用的“煤炭稅費征收系統”合并聯網共用一個平臺，兩套系統的數據、視頻進行對接，形成監控中心、站點、礦端三級聯網模式。)

為進一步推進我市礦產企業整合擴能，加強礦產行業稅費管理，結合我市實際，提出以下實施意見：

一、加大增值稅一般納稅人認定力度。強化礦產行業的增值稅一般納稅人的認定管理工作，對礦產行業的納稅人，在連續不超過12個月的經營期內，從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以上的、除此之外的納稅人年銷售額達到80萬元以上的，必須按規定程序申請辦理增值稅一般納稅人認定手續，實行規范化管理。對達到增值稅一般納稅人標準而不申請辦理認定手續的，嚴格依法律程序按其銷售額依照適用稅率（礦產品17％）征稅，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。認定為增值稅一般納稅人后，不得轉為增值稅小規模納稅人。市政府每年對各縣市區政府礦產企業增值稅一般納稅人認定工作情況進行一次檢查通報，對工作不力的，予以嚴肅處理。

二、推行增值稅預（征）制度。對煤炭和有色金屬增值稅實行預（征），促使銷往外地的礦產品在本地銷售環節及時足額納稅。稅費集中征收部門在向礦產企業增值稅一般納稅人發售礦產品稅費繳訖證時，將應收的增值稅稅款暫時代收預存。代收增值稅款于次月劃入納稅人賬戶，在納稅人每月納稅申報期內向主管國稅機關申報繳納稅款時，一并繳納國庫，同時開具完稅憑證。

三、嚴格稅費統征的稅費預（征）標準。依法提高礦產行業的稅費貢獻率，礦產品稅費綜合預征率應達到20%左右，最低不得低于15%。各縣市區可按照市場價格變動情況和本地實際，適當增設納入集中征收的稅費項目或適時依法調整征收標準。特別是應當關注并研究國家對資源稅由從量計征改為從價計征的政策變化，根據政策變化及時測算稅費比例，并嚴格按比例劃繳入庫。

四、加強稅源管理基礎工作。進一步完善礦產行業稅費以“日常征管為基礎，稅費統征為把手，稅收稽查為補充”的征管模式。一是開展稅源調查。各級稅務部門要組織力量對轄區內礦產行業進行全面調查，建立健全礦產行業稅源信息庫，完善納稅檔案管理。二是對礦產品產銷量實施嚴格控管。在全市全面推行礦產品產量監控系統，切實形成“以產控銷、以銷控稅”的稅源管理模式，堵塞稅收漏洞。三是規范購銷憑證管理。進一步建立健全全市統一格式的過卡驗票通行憑證，稅費集中征收部門對礦產企業增值稅一般納稅人的購銷票據實行實名制管理，納稅人到稅費集中征收部門購買通行票據后，必須加蓋單位公章，過卡時由站點按戶登記驗票。四是稅費集中征收部門要及時采集礦產采選企業的數量、產量、銷路、市場價格等相關信息，將各企業購票數量與煤炭局、產煤鄉鎮的數據進行比對，并將相關數據資料通報相關單位。市政府以各礦產企業購買購銷票據數量和交納稅收多少作為核定生產規模的重要參考依據，對規模達不到規定要求的礦產企業，列為全市礦產資源整合的重點對象。

五、加大納稅評估和稽查力度。礦產品稅費集中征收的稅費必須按實際征收數額、入庫級次和核定比例按月足額分項劃解入庫，嚴禁混級混庫混稅種。財稅部門對礦產經營業戶每年應當進行一次以上稅收檢查。一是加強銷項發票的管理。對礦產企業開具的發票要認真核對相關企業證件、資格、合同，嚴格監控交易雙方的貨物流、資金流以及相關成本費用情況，監控其銷售收入是否據實全部開具發票。二是加強增值稅進項發票抵扣的審核檢查。對企業增值稅進項抵扣憑證異常的，要立即移交稅務稽查。三是實行稅負預警管理，結合我市實際，合理確定礦產企業的稅負最低預警值，對低于預警值的納稅人進行重點評估和檢查。四是相關部門要加強協調配合。加強對經營正常而發票用量變化較大礦產企業的日常監控檢查。特別是要嚴格監控礦產企業和股東的產權轉讓行為，加大稅收稽查力度，對產權變化和股權轉讓的納稅人，要及時進行稅務稽查和稅收清算。

摘要：小微企業是國民經濟的重要組成部分，其不僅是重要稅收來源，也是解決社會就業問題的重要基礎。近年來，小微企業虧損情況日益嚴重，這背后主要原因在于宏觀經濟日益下行，整個經濟大環境不理想，加上小微企業存在經營規模小、資金實力薄弱、融資渠道少、稅收壓力大等問題；另外，小微企業稅收管理水平較低，對稅收政策了解不足，抵御風險能力弱。因此，當前必須要指導小微企業有效化解稅費成本和壓力。

關鍵詞：小微企業;稅費負擔;優惠政策;效應分析

小微企業是我國國民經濟重要組成部分，在提供就業機會，創造稅收以及調節宏觀經濟方面起到了十分重要的作用。2011年以來，我國工信部、信息化以及統計部門開始重視小微企業工作，先后下發了多個關于小微企業劃分標準的文件，文件內容具體包括行業細分標準和計劃。例如在工業領域，小微企業的劃分標準是員工人數不超過1000人，經營收入不超過4億元。在實際中，小微企業員工數往往在400人左右，經營收入通常超過2000萬元；在這類行業中，小微企業人數會超過30人，且營業收入不超過300萬元，但是員工人數不超過20人的企業經營收入會超過300萬元。隨著市場經濟不斷發展，小微企業稅負壓力卻在不斷增長，這對小微企業的發展形成了巨大阻力。在新的社會發展形勢下，不斷優化小微企業發展環境，促進小微企業經濟發展具有十分重要的現實意義。

1現階段小微企業稅費的發展情況

目前，我國針對不同行業企業制定了有差異性的稅收政策和制度，除了稅收之外，小微企業還要承擔一些專項費用、繳交政府性基金等。因此，我們要從整體出發來分析小微企業稅費情況，具體如下。1.1當前稅費承擔的組成情況在現有稅費制度中，小微企業稅費主要包括以下幾方面的內容：(1)稅收費用。當前，小微企業主要繳納的稅費包括增值稅、所得稅等不同稅種。(2)一些特定行業需要繳納專項費用，這部分費用直接納入政府性基金當中。這其中主要包括以下幾方面內容：教育費附加、地方教育費附加以及員工失業保險等；另外還可以根據地方法律法規，征收工會會員費、水利基建費、文化事業費以及環保費等。(3)根據法律規定企業需要承擔的社會保險費等，如員工養老保險、失業保險以及工傷保險等。(4)行政事業性收費。這項收費內容中，主要包括政府部門、事業單位管理費用等。當前，要確定小微企業實際承擔的費用存在較大難度。但在行政事業性收費方面，大多數都根據事項劃分來收取的，這對小微企業來說無形中增加了稅收成本。1.2加強小微企業征管模式以及遵守的成本方式從當前情況來看，小微企業會計審核體系尚未健全和完善，在實際操作中不可能嚴格按照法律規定征收稅務。但是在稅務管理實踐中，小微企業被納入核定征收范圍內。這樣一來，稅務機關在征稅過程中會有更大的自主操作空間，采取何種征收方式直接關系到小微企業稅收負擔大小，在制定小微企業稅收優惠政策時，要根據小微企業實際經營情況將其納入對應的征收范圍內，稅務機關根據行業變化靈活調整征收方式。從稅費管理角度來看，小微企業稅收成本受到征收成本影響較大。如果稅費科目較多的話，則意味著征稅部門也更多。一般情況下企業在應收各種稅務管理部門檢查時，也要付出更多的時間精力。

2小微企業現行稅費政策存在的相關問題

第一章總則

第一條為貫徹執行《省地方稅費征收保障辦法》強化地方稅費征收管理，全面建立健全地方稅費征收保障機制，保障地方稅費收入及時足額征收入庫，維護納稅人、繳費人的合法權益，促進經濟和社會發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》省地方稅費征收保障辦法》等有關法律、規章，結合我市實際，制定本制度。

第二條本制度所稱稅費征收保障，指在市政府的統一組織、協調、指導下，形成政府牽頭、部門協作、信息共享、齊抓共管的稅收綜合治理機制，共同營造法治、公平、有序、和諧的稅收環境。

第三條本制度所稱地稅部門是指市地方稅務局及其稽查局。

第四條稅費征收保障工作須遵循依法、協作、服務、便捷的原則，以協助監督、信息共享、委托代征等方式，保障稅費及時、足額征收入庫。

第五條凡涉及地方稅費征收、委托代征、信息傳遞和護稅協稅的市直各有關部門均適用本制度。

各縣市區人民政府，市政府各部門、部門管理機構、直屬事業單位，中省駐各單位：

為進一步推進我市礦產企業整合擴能，加強礦產行業稅費管理，結合我市實際，提出以下實施意見：

一、加大增值稅一般納稅人認定力度。強化礦產行業的增值稅一般納稅人的認定管理工作，對礦產行業的納稅人，在連續不超過12個月的經營期內，從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以上的、除此之外的納稅人年銷售額達到80萬元以上的，必須按規定程序申請辦理增值稅一般納稅人認定手續，實行規范化管理。對達到增值稅一般納稅人標準而不申請辦理認定手續的，嚴格依法律程序按其銷售額依照適用稅率（礦產品17％）征稅，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。認定為增值稅一般納稅人后，不得轉為增值稅小規模納稅人。市政府每年對各縣市區政府礦產企業增值稅一般納稅人認定工作情況進行一次檢查通報，對工作不力的，予以嚴肅處理。

二、推行增值稅預（征）制度。對煤炭和有色金屬增值稅實行預（征），促使銷往外地的礦產品在本地銷售環節及時足額納稅。稅費集中征收部門在向礦產企業增值稅一般納稅人發售礦產品稅費繳訖證時，將應收的增值稅稅款暫時代收預存。代收增值稅款于次月劃入納稅人賬戶，在納稅人每月納稅申報期內向主管國稅機關申報繳納稅款時，一并繳納國庫，同時開具完稅憑證。

三、嚴格稅費統征的稅費預（征）標準。依法提高礦產行業的稅費貢獻率，礦產品稅費綜合預征率應達到20%左右，最低不得低于15%。各縣市區可按照市場價格變動情況和本地實際，適當增設納入集中征收的稅費項目或適時依法調整征收標準。特別是應當關注并研究國家對資源稅由從量計征改為從價計征的政策變化，根據政策變化及時測算稅費比例，并嚴格按比例劃繳入庫。

四、加強稅源管理基礎工作。進一步完善礦產行業稅費以“日常征管為基礎，稅費統征為把手，稅收稽查為補充”的征管模式。

為進一步保持我區貨運物流業良好發展勢頭，繼續扶持和發展壯大物流企業，促進財稅增長，結合我區實際，特制定本實施方案。

一、指導思想

重點扶持，積極發展；優質服務，規范管理；促進聯合，繼續做大做強，使貨運物流業成為我區經濟增長亮點。

二、發展目標

全區貨運物流稅費收入達到3500萬元。

三、主要措施

1、狠抓隊伍建設，提高征管人員素質。

以作風建設為抓手，進一步建立健全各項規章制度，抓好征費隊伍建設，狠抓人員管理，落實“定崗定員”措施，實行以制度來管人管事，加強征費工作人員培訓，定期組織全體征管人員學習相關法律法規，樹立正確人生價值取向，增強愛崗敬業，認真履職的行動自覺，提高征管人員整體素質。

2、抓住源頭征費，突出征收工作重點。

一是嚴格執行好征收標準，嚴格銷售憑證的規范填寫，做好車皮的核查，認真把好按過磅據實計征稅費關；二是充分發揮駐礦安全員的監督職能作用，對煤礦企業產、銷、存情況實行全程監管，督促企業建立健全銷售臺帳，切實防止煤礦以好充次現象；三是對煤礦（煤矸石）企業、磚廠、煤矸石加工點進行調查了解，及時掌握煤炭、煤矸石市場運行情況，對重點站卡如小江內江站、馬齊坳站及大橋站，配備責任心強的人員，重點把好征費源頭關，強化源頭征收，確保稅費應收盡收。

3、加大稽查力度，嚴厲打擊各種違法違紀行為。

積極開展煤炭稅費的日常稽查和專項整治活動，嚴厲打擊各類違法違紀行為，采取不間斷、拉網式、明查與暗訪、白天與晝夜、定點或不定點相結合的方式開展稽查工作。一是檢查運輸戶的銷運煤炭產品（含煤炭、煤矸石、已粉碎的煤矸石粉）是否按規定繳納稅費，重點對無票、假票等偷逃稅費行為進行查處；二是檢查煤炭稅費征管人員是否按規定標準和程序征收稅費，是否存在違法違紀行為；對偷逃稅費行為，一律按標準補繳稅費，并依據《中華人民共和國稅收征管法》對相關企業和個人予以相應的處罰；因煤炭稅費征管人員徇私舞弊造成稅費流失的，對相關責任人予以辭退或解聘，同時對稽征中隊隊長追究連帶責任。視情節輕重分別移交紀檢監察、司法機關處理。

一、專項審計工作目標

通過對全縣20*年度房地產企業稅費征收情況進行專項審計，揭示稅費征收管理和稅收政策執行過程中存在的問題，分析當前稅費流失的渠道和原因，提出規范稅費征管秩序，規范稅費征管行為，提高征管質量的針對性意見和建議，促進我縣房地產市場健康有序地發展。

二、專項審計的對象及范圍

審計對象：全縣稅費征收管理部門及房地產政策執行相關部門（地稅、財政、國土、城建、房產、工商等）。延伸審計對象是我縣各房地產開發企業。

審計范圍：主要是審計20*年度房地產企業稅費征收管理及稅費政策的執行情況，必要時可追溯以前年度的欠繳情況。

三、專項審計的內容和重點