導(dǎo)語：如何才能寫好一篇合理的稅收籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計企業(yè) 稅收籌劃 策略

隨著我國社會主義市場的飛速發(fā)展，納稅人的理性水平不斷增加，企業(yè)重視追求經(jīng)濟效益，因此，對稅收籌劃的重視水平不斷提高，在財務(wù)管理過程中，稅收籌劃是十分重要的內(nèi)容，應(yīng)該建設(shè)完善的管理環(huán)境，重視政府在征稅過程中的作用，將稅收籌劃和稅收制度相結(jié)合，隨著社會技術(shù)、社會文化、社會經(jīng)濟和社會政治的變化，對稅收制度進行調(diào)整和優(yōu)化，因此，稅收環(huán)境在籌劃的過程中具有不受控制等特征，根據(jù)上述特征，我國稅制改革能夠?qū)ω攧?wù)決策和財務(wù)管理產(chǎn)生影響，為稅收籌劃帶來機遇和挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)作為稅收籌劃的主體，應(yīng)該在了解相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，把握新形勢，明確立法精神，關(guān)注政策走向，對稅收政策進行深入學(xué)習(xí)，對稅收籌劃等內(nèi)容進行及時調(diào)整，提高財務(wù)管理整體水平，增加企業(yè)利潤。本文針對稅收轉(zhuǎn)型和稅收改革等方面，對新形勢下的增值稅和所得稅進行深入分析，為稅收籌劃提供新方式和新思路。

一、稅收政策對稅收籌劃的影響

稅收制度指的是與稅收活動相聯(lián)系的規(guī)定，主要包含以下幾個方面：征管體制、征管制度、稅收條例和相關(guān)法律法規(guī)等，稅收制度會隨著技術(shù)環(huán)境、文化環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境而轉(zhuǎn)變，新經(jīng)濟形式為社會帶來深刻的影響，面對經(jīng)濟形勢的轉(zhuǎn)變，我國在2003年開始實施對稅收制度進行改革的措施，在重視效率和公平的思想下，實現(xiàn)嚴格的征管、較低的稅率，之后進行所得稅和增值稅的深入改革，對稅制不斷完善，提高征收的范圍，使其包含交通行業(yè)和建筑行業(yè)，同時，適宜的減少稅率，使用多種優(yōu)惠政策。

在商品課稅之中，增值稅是十分重要的內(nèi)容，也是我國稅制改革之中的核心，我國于2004年，首先在行業(yè)之中實施增值稅改革，啟動了以東三省為首的改革方案，在2005年減少抵扣限制，提高抵扣處理等范圍，我國目前對東三省的改革經(jīng)驗進行總結(jié)，有助于在全國范圍內(nèi)推廣，在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，主要包含以下幾個內(nèi)容：從生產(chǎn)型到消費型轉(zhuǎn)變，在扣除稅金等方面，具有不同款項是上述兩種增值稅的主要區(qū)別，在前一種增值稅之中，只能夠?qū)Σ少徳牧系亩惤疬M行扣除，不能夠?qū)Σ少徆潭ㄙY產(chǎn)的稅金進行扣除；在后一種增值稅中，可以對采購固定資產(chǎn)和原材料的稅金進行一并扣除，因此，企業(yè)應(yīng)該針對上述轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變以往的稅收籌劃方式。首先，針對固定資產(chǎn)方面的投資進行有效的稅收籌劃，避免使用舊稅制的思想，只重視其對所得稅產(chǎn)生的影響，應(yīng)該對增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)產(chǎn)生的機遇和挑戰(zhàn)進行深入認識，提高扣除的限額，和稅率的變化水平相結(jié)合，選擇適宜的投資時機、折舊方式和折舊年限，有助于將企業(yè)稅負的最小化落到實處。第二，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)該對增值稅的轉(zhuǎn)型進行實時的關(guān)注。

所得稅改革不等同于兩稅合并，應(yīng)該在兩稅合一等理念下，對統(tǒng)一優(yōu)惠水平、統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率和相關(guān)標準等進行改革，將稅負水平向統(tǒng)一的水平轉(zhuǎn)變，將其保持為百分之二十四至百分之二十六之間，對現(xiàn)行的優(yōu)惠政策不斷規(guī)范，重視政策不斷向環(huán)保領(lǐng)域、高科技領(lǐng)域、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域傾斜，建設(shè)完善的優(yōu)惠稅收格局，使用過渡措施，提高政策連續(xù)水平，避免產(chǎn)生內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在稅負方面不公平的現(xiàn)象，提高企業(yè)競爭的良性水平，重視外資引進的水平和質(zhì)量，投入具有較高科技水平和附加值的外資，結(jié)合所得稅改革的現(xiàn)狀，應(yīng)該從以下幾個方面對稅收籌劃進行考慮。首先，建立統(tǒng)一的稅率，使用兩稅合一的方式，能夠提高內(nèi)資企業(yè)的利潤水平，避免產(chǎn)生在以往稅制條件下，假外資等現(xiàn)象，重視稅率變化對內(nèi)資企業(yè)的影響。第二，在稅收改革試行的過程中，應(yīng)該對多種優(yōu)惠制度進行充分考慮，避免產(chǎn)生所得稅繳費過多，利潤降低的現(xiàn)象，充分享受企業(yè)的低稅率，外資企業(yè)在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該使用增加投資的方式，對低稅率進行享受。第三，在同一稅率的過程中，應(yīng)該調(diào)整企業(yè)的扣除標準，使用適宜的組織形式，明確清理規(guī)范。

二、稅制改革中的稅收籌劃方案

為了和稅制改革相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)該明確改革對稅收籌劃產(chǎn)生的影響，對稅收籌劃的方案進行轉(zhuǎn)變，從以下幾個方面，對增值稅和所得稅的籌劃方案進行有效分析。

企業(yè)在投資固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)該明確增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)造成的機遇和挑戰(zhàn)，享受扣除的最大限額，在采購固定資產(chǎn)和投資建設(shè)等方面應(yīng)該緩慢擴張，推遲投資的時間。企業(yè)可以按照自身的增值率水平，選擇適宜的納稅身份，在增值稅進行轉(zhuǎn)型后，進項稅額的抵扣水平會進一步增加，隨之減少了增值率水平，企業(yè)應(yīng)該對納稅身份進行重新選擇，通過建立完善的會計財務(wù)計劃，提高經(jīng)營規(guī)模和生產(chǎn)規(guī)模，通過多公司聯(lián)合的形式，減少稅收的負擔。

外資企業(yè)在具備條件的時候，應(yīng)該使用提高投資的方式，享受具有較低稅率的籌劃方案，在兩稅合一之后，將稅率統(tǒng)一為百分之二十四至百分之二十六左右，提高對稅率優(yōu)惠的適應(yīng)水平。企業(yè)的子公司屬于獨立的法人，應(yīng)該進行獨立核算，對納稅義務(wù)進行承擔，但是，分公司不屬于獨立法人，不能夠進行獨立核算，可以將分公司和總公司的所得稅進行合并繳納，如果項目投資在當年產(chǎn)生虧損，那么選擇分公司對企業(yè)有利，因為分公司的虧損能夠抵擋企業(yè)的贏利水平，將整體所得稅降低，如果項目的投資能夠贏利，那么選擇子公司較為有利，能夠減少累進稅率，在分支機構(gòu)設(shè)立的過程中，應(yīng)該提高市場地調(diào)查水平，對投資的收益和風(fēng)險進行預(yù)期，針對所得稅額小于等于三萬元的機構(gòu)，應(yīng)該選擇百分之十八的優(yōu)惠稅率。我國產(chǎn)業(yè)政策能夠通過稅收優(yōu)惠進行展現(xiàn)，促進產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在稅收籌劃的過程中，享受優(yōu)惠政策，應(yīng)該針對我國快速發(fā)展的行業(yè)，實施有針對性的優(yōu)惠政策，將資本向該行業(yè)中引入，提高該行業(yè)的技術(shù)水平，針對國家的環(huán)保要求，提高政策的傾斜性，稅收優(yōu)惠能夠和我國的經(jīng)濟政策相吻合，提高企業(yè)的投資水平，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)國家和企業(yè)的共贏。

三、結(jié)語

總之，企業(yè)應(yīng)該在了解相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，明確立法精神，關(guān)注政策走向，對稅收政策進行深入學(xué)習(xí)，對稅收籌劃等內(nèi)容進行及時調(diào)整，提高財務(wù)管理整體水平，增加企業(yè)利潤。稅收籌劃指的是企業(yè)按照我國的稅收政策，在對政策執(zhí)行和維護的過程中，對交易水平、經(jīng)營方式和經(jīng)營結(jié)構(gòu)進行安排，優(yōu)化設(shè)計納稅方案，降低企業(yè)的負擔，提高其利潤水平，在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該和我國法律的變化相適應(yīng)，促進稅制改革，在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該重視以下幾個方面。首先，對收稅籌劃應(yīng)該正確認識，明確抗稅、逃稅、偷稅和稅收籌劃之間的區(qū)別，遵守我國的法律，與立法精神相吻合。第二，對稅制改革及時關(guān)注，使用相關(guān)的方案進行完善和修正，掌握新思路和新方式。第三，重視事前籌劃，在企業(yè)和國家形成法律關(guān)系之間，應(yīng)該結(jié)合差異性原則，事先安排、籌劃理財活動、投資活動和經(jīng)營活動，避免產(chǎn)生應(yīng)稅行為，減少稅收負擔。第四，在進行稅收籌劃之前，應(yīng)該重視降低整體稅負水平，提高對時間價值的重視水平，將多種納稅方案折合為現(xiàn)值進行比較。第五，和財務(wù)管理目標相吻合，降低企業(yè)稅收負擔不能夠減少收益水平，應(yīng)該將提高企業(yè)價值放在首位。

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──現(xiàn)代會計的新任務(wù)

摘要目前，如何科學(xué)地理解和開展稅收籌劃工作，是擺在我們現(xiàn)代會計人員面前的一項新任務(wù)。本文從稅收籌劃的范疇及與偷避稅的區(qū)別方面敘述了怎樣理解稅收籌劃；從七個方面闡述了會計人員開展稅收籌劃的基本方法及應(yīng)遵循的原則。

關(guān)鍵詞理解應(yīng)用稅收籌劃會計任務(wù)

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，如何依托稅收法規(guī)，巧妙地運用稅收杠桿，通過經(jīng)營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優(yōu)化選擇，達到既減輕自身稅賦,又符合國家稅收政策導(dǎo)向，使納稅人獲得“節(jié)稅”的稅收利益的合法行為。稅收籌劃在我國還是一個新鮮事物，目前，越來越多的學(xué)者正在對稅收籌劃的基本理論問題和基本實踐問題予以探討，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃離不開會計常識，與會計的基本業(yè)務(wù)和職能密不可分，會計人員不僅是納稅的核算和納稅的申報繳納者，還應(yīng)是納稅的科學(xué)籌劃者，因而，科學(xué)地理解和應(yīng)用稅收籌劃，成為現(xiàn)代企業(yè)制度下，現(xiàn)代會計的一項新的重要任務(wù)。

一、科學(xué)地理解稅收籌劃

1、稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容

企業(yè)為了達到避稅的目的而制定的稅收規(guī)劃，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，最直接的目的就是為了獲取盈利，而盈利的多少又與稅負有著直接的內(nèi)在聯(lián)系。如企業(yè)什么時候應(yīng)該納稅、納什么稅、納多少稅，都取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的實際狀況，企業(yè)只要通過財務(wù)管理，合理安排好生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，實際上就能安排好自己的納稅，最大化降低包括稅收負擔在內(nèi)的支出和成本，以達到少納稅、遞延納稅，甚至免除自身稅收負擔，使企業(yè)整體利益得到提高、稅后利潤最大，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標。開展稅收籌劃不僅要以豐富的財務(wù)會計理論知識作基礎(chǔ)，而且要熟悉與稅收相關(guān)的法律、法規(guī)，將財務(wù)管理知識應(yīng)用到其中，才能進行準確有效的稅收籌劃。這就對我們現(xiàn)代企業(yè)的財會人員提出了較高的要求，如何充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能，科學(xué)地理解和應(yīng)用稅收籌劃。

2、稅收籌劃與偷避稅的區(qū)別

稅收籌劃在中國的發(fā)展可以歸納為三個階段：一是稅收籌劃與偷稅分離階段，二是稅收籌劃與避稅相分離階段，三是稅收籌劃系統(tǒng)化發(fā)展階段。因此，一談到稅收籌劃，我們往往就會聯(lián)想到偷稅、避稅，而真正意義上的稅收籌劃既不同于避稅，更不是偷稅。

①、稅收籌劃與偷稅區(qū)別。稅收籌劃與偷稅行為比較容易界定清楚。雖然稅收籌劃與偷稅的目的是一致的，即都要使企業(yè)的稅負最小化，但稅收籌劃與偷稅存在本質(zhì)的區(qū)別：前者是合法的，而后者是違法的。偷稅是有意采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為。按照《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，偷稅的手段主要有以下幾種：一是偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證；二是在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入；三是不按照規(guī)定辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報仍然拒不申報；四是進行虛假的納稅申報，即在納稅申報過程中制造虛假情況，比如不如實填寫或者提供納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他的納稅資料等。這些偷稅行為違法地減輕了自己的納稅義務(wù)，減少了政府的財政收入，是稅法所禁止的行為，對偷稅者是要追究法律責(zé)任的。而稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)，對多種納稅方案進行比較，按稅負最輕擇優(yōu)選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現(xiàn)了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵與保障的。

②、稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與企業(yè)避稅行為的界限較為模糊。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指納稅人在現(xiàn)實的發(fā)生之前，采取一定的措施和手段，減輕或免除其納稅義務(wù)的行為。如納稅人設(shè)法使自己的收入、財產(chǎn)等低于起征點等，這種避稅行為從實質(zhì)上來講與稅收法律設(shè)置的初衷是一致或吻合的。或者是納稅人利用稅收法律的內(nèi)在缺陷和漏洞來規(guī)避或減輕稅負。納稅人在法律允許的范圍內(nèi)選擇稅負最輕的行為是納稅人的基本權(quán)利，符合“法不禁止即可為”的原則，也就是合法的。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，合法避稅符合稅收籌劃是“合法”的這一基本特征，稅收籌劃包括合法的避稅行為，不包括非合法避稅行為。

二、稅收籌劃的基本方法及應(yīng)遵循的原則

會計政策的可選擇性為納稅籌劃提供了空間，每個納稅人都可以開展稅收籌劃，也能夠進行稅收籌劃。從計稅依據(jù)到納稅地點的選擇，從某一稅種到企業(yè)應(yīng)納的所有稅種，從稅收籌劃點到籌劃技術(shù)的運用，從納稅人應(yīng)承擔的業(yè)務(wù)到享有的權(quán)利，從國內(nèi)稅收到涉外稅收等所有應(yīng)納稅種進行綜合籌劃，還可以對購進、銷售、租賃、資本、融資、投資、利潤分配和留存等各個環(huán)節(jié)應(yīng)納各稅的稅負狀況等都可以進行籌劃和操作。會計人員如何應(yīng)用現(xiàn)行法律、法規(guī)進行稅收籌劃，是一項技術(shù)層次很高的業(yè)務(wù)，在籌劃過程中，除應(yīng)具備較熟悉、全面的會計業(yè)務(wù)能力和嫻熟的會計處理技巧，還應(yīng)懂得和遵循一些基本的方法和原則，才能保證稅收籌劃預(yù)期目標的實現(xiàn)。

1、保證賬證的完整性和合法性。合法的稅收籌劃是建立在財務(wù)會計人員嚴格依照財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)政策進行會計核算和納稅申報基礎(chǔ)之上的。企業(yè)應(yīng)納稅額要得到稅務(wù)機構(gòu)的認可，而認可的依據(jù)就是檢查企業(yè)的帳簿憑證。完整的帳簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據(jù)。如果賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證就有可能演變?yōu)橥刀愋袨椋瑢?dǎo)致被罰款，還會使企業(yè)蒙受不可挽回的巨大損失。因此，保證賬證的完整性和合法性，是會計人員在稅收籌劃中應(yīng)懂得和遵循的最基本的方法和最重要的原則。

2、稅負最輕服從于整體效益最大。企業(yè)稅收籌劃要從整體稅負來考慮，企業(yè)稅負的減少，并不等于整體收益的增加，當企業(yè)面臨多種稅收選擇時，應(yīng)選擇納稅不一 定是最少但總體收益最多的方案。稅收負擔雖然是企業(yè)負擔非常重要的方面，但僅僅是企業(yè)負擔的一個方面，并非全部。任何一項籌劃方案都有其兩面性。隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分減輕稅負利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案相應(yīng)的收益機會。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇。我們不能簡單地認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅收負擔的降低往往導(dǎo)致納稅人總體利益的下降。因此，稅負最輕必須服從于整體效益最大的原則。

3、合理適當?shù)匕才艖?yīng)稅所得（收入）的歸屬。合理分散所得是企業(yè)減少應(yīng)納稅所得額繼而減少應(yīng)納所得稅額的有效方法。會計人員可以對企業(yè)應(yīng)稅所得實現(xiàn)的時間、來源、歸屬種類以及所得的認定等作出適當合理的安排，以達到減輕所得稅稅負或遞延納稅的目的。稅法對于不同時間實現(xiàn)的所得、不同來源的所得、不同性質(zhì)的所得所征收的稅收往往是不同的。因此，如果企業(yè)把實現(xiàn)所有者權(quán)益最大化作為稅收籌劃的目標,能在法律所允許的范圍內(nèi)適當安排應(yīng)稅所得的歸屬，就有可能實現(xiàn)降低企業(yè)所得稅的負擔。

4、費用充分計列或延后攤銷的靈活應(yīng)用。費用的充分計列或延后攤銷，影響的是企業(yè)應(yīng)納稅所得額繼而影響應(yīng)納所得稅額，會計人員在實際工作中應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況靈活應(yīng)用。

在企業(yè)效益較好時，應(yīng)采用充分計列的方法，減少當期應(yīng)稅所得額。凡稅法規(guī)定可列支的費用、損失及扣除項目應(yīng)充分列扣。充分計列一般有四種途徑：一是適當縮短以后年度必須分攤的費用的期限，如可對某些設(shè)備采用加速折舊法，縮短無形資本攤銷期限；二是以公允的會計方法增加損失或費用：如在通貨膨脹較嚴重時期，可對原材料的成本采用后進先出法計價等；三是改變支出方式以增加列支損失和費用；四是增加或避免漏列可列支的扣除項目。充分計列所減輕的主要是企業(yè)所得稅，因為企業(yè)所得稅是對凈所得征稅，充分計列了各種費用、損失和扣除項目就相應(yīng)降低了應(yīng)稅所得和企業(yè)所得稅，也就達到了稅收籌劃的目的。當然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內(nèi)，而并不是說可以任意地“充分”，否則就可能演變?yōu)檫`法避稅或者偷稅。

在企業(yè)當期效益不太好時，并預(yù)期以后年度的效益會有明顯好轉(zhuǎn)，可采用延后攤銷費用的方法，避免當期出現(xiàn)嚴重虧損，造成以后年度難于彌補。如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，可在開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，若企業(yè)當期效益不太好，可將開辦費用超過5年的期限進行攤銷，減少當期虧損額。因為虧損額只能在以后5個年度內(nèi)彌補，超過5年則不能用企業(yè)的稅前所得申請彌補。

5、充分利用國家稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定。利用各種稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定進行稅收籌劃，這種方式具有較好的節(jié)稅效果，而且風(fēng)險很小。因為稅收優(yōu)惠政策都是國家所鼓勵的行為，是符合國家稅收政策的，也正是國家利用企業(yè)強烈的節(jié)稅愿望，使用稅收杠桿來調(diào)整納稅人的行為，從而實現(xiàn)稅收的宏觀經(jīng)濟管理職能，對社會經(jīng)濟產(chǎn)生良性的、積極正面的引導(dǎo)作用。比如，現(xiàn)在開發(fā)中西部地區(qū)有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以把一部分產(chǎn)業(yè)移到中西部地區(qū)，以利用稅收優(yōu)惠，獲得稅收收益。要做到這一點，就要求會計人員熟悉精通國家的稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定，并能靈活應(yīng)用。

6.正確組合企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)。對投資者來說，投資決策就必須考慮稅收政策因素對投資收益的影響，通過資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來實現(xiàn)減輕稅負的目的。企業(yè)投資的資金來源于負債和所有者權(quán)益兩部分。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益。而股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配。因此，合理地組合企業(yè)負債和所有者權(quán)益資金在投資中的結(jié)構(gòu)，可以降低企業(yè)稅負，最大限度的提高投資收益。

7.正確選擇企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置。企業(yè)組織形態(tài)不同，納稅義務(wù)有所不同，稅負輕重也不同。因而稅收籌劃要考慮企業(yè)的組織形態(tài)，包括企業(yè)性質(zhì)、從屬機構(gòu)、注冊地點等方面的籌劃。如從企業(yè)設(shè)立的從屬機構(gòu)來看，企業(yè)的從屬機構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算和納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負較輕，但不享受稅收優(yōu)惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應(yīng)該根據(jù)具體情況進行分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。

以上基本方法和原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運用，綜合權(quán)衡，趨利避害。并且，以上基本方法都必須在法律所允許的限度內(nèi)，以合法為出發(fā)點，最后所設(shè)計出來的方案也必須接受合法性的檢驗，這也是稅收籌劃人員應(yīng)承擔的責(zé)任。只有具備合法性的籌劃和設(shè)計才屬于稅收籌劃，否則，所謂的籌劃就可能屬于偷稅與違法避稅的預(yù)備行為。

總之，稅收籌劃既然是對稅收活動的一種策劃，那就值得研究、探討，精心設(shè)計，搞好相關(guān)的財務(wù)預(yù)算和支出安排。同時還應(yīng)看到，稅收籌劃是一種綜合性很強的管理活動，它將財政、財務(wù)、法律、統(tǒng)計以及運籌學(xué)等諸多方面的知識融合在稅收活動中，充分將國家的經(jīng)濟政策和企業(yè)的現(xiàn)實情況相結(jié)合，其復(fù)雜性和多樣性可想而知。因此，財會人員應(yīng)該在理解和掌握一些基本方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)用豐富的財務(wù)會計理論知識，開展適合納稅人自身特點的稅收籌劃，完成時代賦予我們的新任務(wù)。

篇3

一、企業(yè)自主開發(fā)無形資產(chǎn)的會計和稅務(wù)處理及稅收籌劃

《企業(yè)會計準則第6號――無形資產(chǎn)》（以下簡稱新準則）中無形資產(chǎn)定義為“企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。”新準則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項目支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益，開發(fā)階段的支出滿足一定條件的允許資本化。會計上要求企業(yè)對研究開發(fā)的支出單獨核算，準確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額，并準確歸屬該支出屬于研究階段還是開發(fā)階段，再判斷將其費用化還是資本化。

財稅[2006]88號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。技術(shù)開發(fā)費包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用。可見，稅法沒有要求區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，研究開發(fā)支出全部為技術(shù)開發(fā)費，從而造成會計和稅法規(guī)定的差異。該通知同時規(guī)定，企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標準的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊；企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。會計上確定的固定資產(chǎn)標準單價一般遠低于30萬元，從而造成會計和稅法的差異。研究開發(fā)的設(shè)備支出，如果單位價值在30萬元以下，一方面可以一次計入技術(shù)開發(fā)費稅前扣除；另一方面可以隨技術(shù)開發(fā)費的加計扣除再扣除設(shè)備支出的50%。單位價值在30萬元以上的，采用加速折舊法計提折舊可以增加前期折舊費用，進而增加前期技術(shù)開發(fā)費及加計扣除額，把稅款推遲到后期繳納，相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。

自主開發(fā)無形資產(chǎn)的稅收籌劃要求企業(yè)準確掌握、用好國家對企業(yè)自主創(chuàng)新進行研究開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。另外，因軟件開發(fā)企業(yè)還可以享受流轉(zhuǎn)稅類的優(yōu)惠和其他所得稅類的優(yōu)惠，享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠時通常需要對企業(yè)的軟件產(chǎn)品進行認證，享受所得稅類的優(yōu)惠一般需要對軟件企業(yè)本身進行資格認證。如果估計企業(yè)的技術(shù)開發(fā)部門能夠分離出來認證為軟件開發(fā)企業(yè)，那么需進一步考慮是否將技術(shù)開發(fā)部門獨立出來作為公司的控股子公司。

例1：若公司自主開發(fā)一項新技術(shù)，研究開發(fā)項目人員工資、材料費等費用支出（不含研發(fā)設(shè)備支出）為200萬元，其中研究階段支出為100萬元，開發(fā)階段支出100萬元（滿足資本化條件）。公司另購入一臺單價28萬元的設(shè)備用于研究開發(fā)，預(yù)計使用年限為5年，假設(shè)無殘值。所得稅率暫仍按33%計算。則會計上應(yīng)將100萬元費用化計入管理費用，100萬元資本化計入無形資產(chǎn)，28萬元計入固定資產(chǎn)。假設(shè)無形資產(chǎn)使用壽命為10年，采用直線法攤銷，不考慮殘值，則本期應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)100/10=10（萬元），應(yīng)計提折舊28/5=5.6(萬元)；而稅法上允許扣除的當期費用為200×（1+50%）+28×（1+50%）=300+42=342（萬元），從而造成本期所得稅影響為（342-100-10-5.6）×33%=74.712(萬元)。以后年度，若購置的設(shè)備和開發(fā)的技術(shù)不轉(zhuǎn)讓，則資本化計入無形資產(chǎn)的開發(fā)支出攤余價值100-10=90（萬元）每年納稅調(diào)增10萬元,資本化計入固定資產(chǎn)的設(shè)備支出折余價值28-5.6=22.4(萬元) 每年納稅調(diào)增5.6萬元。

二、外購無形資產(chǎn)的會計和稅務(wù)處理及稅收籌劃

新準則規(guī)定，外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。但是超過正常信用條件延期支付產(chǎn)生的價差，除按規(guī)定可以將一部分資本化以外，其余的應(yīng)當在信用期間內(nèi)計入當期損益。依據(jù)此規(guī)定，實際支付的價款不一定全部作為無形資產(chǎn)的成本。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第28條規(guī)定，納稅人外購無形資產(chǎn)的價值，包括買價和購買過程中發(fā)生的相關(guān)費用；第30條規(guī)定，納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。稅法上不考慮超過正常信用條件延期支付產(chǎn)生的價差。

由于會計和稅法上對超過正常信用條件延期支付產(chǎn)生的價差處理不同，進行稅收籌劃時，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡正常信用支付與超過正常信用支付的成本與收益，考慮采用何種支付方式。軟件購入時，注意區(qū)分軟件與硬件的使用年限。如果軟件的使用年限較短，可以分別簽訂軟件和硬件的購買合同，并體現(xiàn)軟件的受益期限，使軟件能比硬件更快攤銷入成本費用。反之，可以合并簽訂購買合同。

例2：公司計劃外購一項技術(shù)，若現(xiàn)在支付價款，價款和相關(guān)稅費為100萬元，若延期一年支付，價款和相關(guān)稅費為120萬元，估計延期支付的價差有10萬元可以資本化，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為5年。若A公司選擇現(xiàn)在支付價款，會計上每年計入當期損益100/5=20（萬元），稅法上允許扣除的費用每年也為20萬元；若A公司選擇延期一年的支付方式購入此項新技術(shù)。會計上，A公司在第1年應(yīng)將不能資本化的延期支付價差10萬元計入損益，其余110萬元計入無形資產(chǎn)；而稅法上將實際支付的價款120萬元作為此無形資產(chǎn)的價值。會計上每年計入成本費用依次為32萬元、22萬元、22萬元、22萬元、22萬元，稅法上允許扣除的費用每年為120/5=24（萬元）

延期支付價款與現(xiàn)在支付價款比，延期支付共計獲得抵稅收益（24-20）×5×33%=6.6(萬元),獲得推遲支付100萬資金的利益，但多支付20萬元價款。企業(yè)應(yīng)在延期支付獲得的抵稅收益和利息收益與多付價款上進行權(quán)衡。

三、無形資產(chǎn)攤銷的會計和稅務(wù)處理及稅收籌劃

新準則將無形資產(chǎn)區(qū)分為使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。新準則規(guī)定企業(yè)選擇無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷。另外，新準則增加了“預(yù)計殘值”的概念，無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值和已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額后的金額。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第33條規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。

可以看出，會計和稅法在攤銷與否、攤銷方法、殘值規(guī)定上均有差異。進行無形資產(chǎn)攤銷的籌劃時,建議在受讓無形資產(chǎn)簽訂合同或協(xié)議時，應(yīng)盡可能體現(xiàn)受益期限，按較短的受益年限進行攤銷，盡快將無形資產(chǎn)攤銷完畢。

例3：公司若購買一批計算機硬件和軟件，估計總價值100萬元。預(yù)計計算機硬件使用年限為5年，軟件受益年限為2年，無殘值，假設(shè)稅法規(guī)定的攤銷年限與會計上一致。如果軟件未單獨計價，則每年所得稅稅前扣除費用為100/5=20（萬元）。如果軟件單獨簽訂合同，價格為50萬元，明確受益年限為2年。則第一年所得稅稅前扣除費用為50/5+50/2=35（萬元），第一年所得稅影響為（35-20）×33%=4.95(萬元)，即可以依法推遲交納所得稅。

四、無形資產(chǎn)減值的會計和稅務(wù)處理及稅收籌劃

無形資產(chǎn)減值準備的會計處理主要在《企業(yè)會計準則第8號――資產(chǎn)減值》中予以明確。無形資產(chǎn)減值損失應(yīng)計入當期損益，同時計提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準備，無形資產(chǎn)減值損失確認后，無形資產(chǎn)攤銷費用應(yīng)當在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）。為了遏制企業(yè)利用減值準備的計提和轉(zhuǎn)回來調(diào)節(jié)利潤，同時規(guī)定，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的無形資產(chǎn)減值準備，因為屬于或有支出，不符合確定性原則，因此不得在所得稅稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整增加處理。因無形資產(chǎn)減值損失確認后不得轉(zhuǎn)回，而稅法不考慮計提無形資產(chǎn)減值準備對無形資產(chǎn)攤銷的影響，計提無形資產(chǎn)減值準備以后各年，會計確認的無形資產(chǎn)攤銷費用將小于稅法允許在所得稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷費用，因此，每年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。若在使用壽命期內(nèi)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷由于計提無形資產(chǎn)減值準備導(dǎo)致的會計與稅法的收益差異。

對無形資產(chǎn)減值的稅收籌劃，建議如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能或很少為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，盡量通過轉(zhuǎn)讓或報損等方式將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，而不是計提減值準備，因為計提減值準備稅法上不允許稅前扣除，而出售無形資產(chǎn)的凈損失可以稅前扣除。

例4：假設(shè)公司2007年1月購入一項專利技術(shù)，取得時成本為360萬元，估計使用壽命10年，2007年12月31日該技術(shù)發(fā)生減值，并提取減值準備21.6萬元。該無形資產(chǎn)不考慮殘值，采用直線法進行攤銷，則2007年涉及的稅務(wù)及會計處理如下：

1.2007年1月購入無形資產(chǎn)時，以實際支付的價款作為入賬價值

借：無形資產(chǎn)360

貸：銀行存款360

2.2007年攤銷無形資產(chǎn)費用時，

借：管理費用36

貸：無形資產(chǎn)36

3.2007年12月31日提取減值準備時

借：營業(yè)外支出21.6

貸：無形資產(chǎn)減值準備 21.6

2007年攤銷無形資產(chǎn)費用36萬元，2007年末無形資產(chǎn)賬面價值為302.4萬元（360-36-21.6），該項無形資產(chǎn)在2007年合計影響利潤57.6萬元，稅法只允許扣除當年攤銷的無形資產(chǎn)費用36萬元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額21.6萬元。

2008年涉及的稅務(wù)及會計處理如下：由于2007年末計提了無形資產(chǎn)減值準備，應(yīng)當在無形資產(chǎn)剩余使用壽命9年內(nèi)系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值302.4萬元，每年應(yīng)攤銷33.6萬元。

借：管理費用33.6

貸：無形資產(chǎn)33.6

2008年攤銷無形資產(chǎn)費用33.6萬元，2008年末無形資產(chǎn)賬面價值為268.8萬元（302.4-33.6），該項無形資產(chǎn)在2008年影響利潤33.6萬元，而稅法不考慮計提無形資產(chǎn)減值準備對無形資產(chǎn)攤銷的影響，允許按無形資產(chǎn)的歷史成本扣除無形資產(chǎn)攤銷費用36萬元，因此應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2.4萬元。

因無形資產(chǎn)減值損失確認后不得轉(zhuǎn)回，若公司一直擁有該項專利技術(shù)，則在2009～2016年每年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2.4萬元。即2008年～2016年9年共計調(diào)減應(yīng)納稅所得額21.6萬元，等于2007年末計提的無形資產(chǎn)減值準備。

例5：承例4，假設(shè)公司2010年1月將此專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入200萬元，營業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他轉(zhuǎn)讓費用及稅金和附加。

2007年～2009年會計和稅務(wù)處理與例4一致。2009年末無形資產(chǎn)賬面價值為235.2萬元（268.8-33.6），攤余價值256.8萬元（360-36-33.6×2）。

2010年1月出售時，

借：銀行存款 200

無形資產(chǎn)減值準備 21.6

營業(yè)外支出 49.2

貸：無形資產(chǎn) 256.8

篇4

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理稅收籌劃稅收籌劃策略

由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，稅收直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營利潤乃至影響到企業(yè)的生存。因此，做好稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，特別是對大型石化企業(yè)而言，應(yīng)把稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，認真分析稅收籌劃對財務(wù)管理的影響，制定石化企業(yè)完善的稅收籌劃策略，促進石化企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

一、石化企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的影響

(一)合理的稅收籌劃有助于石化企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)

企業(yè)是以營利為目標的組織，追求稅后利潤最大化是每個企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標。石化企業(yè)可以通過稅收籌劃，在充分了解和掌握國家稅收政策和法規(guī)的前提下，事先本企業(yè)的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排,在遵守稅法的前提下,選擇最優(yōu)納稅方案,利用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的更好地“節(jié)稅”提供良好的服務(wù)，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，最終實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理的目標。可以說合理的稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理最終目標的有效途徑。

(二)合理的稅收籌劃有利于提高石化企業(yè)管理水平

企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水 平。稅收籌劃有利于規(guī)范財務(wù)管理及其行為，使企業(yè)制定出正確的決策．達到合理、合法“節(jié)稅”的目的。因此，石化企業(yè)可以通過開展稅收籌劃來規(guī)范本企業(yè)會計核算行為，加強對本企業(yè)的財務(wù)管理．最終為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供有效地建議，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

(三)稅收籌劃是有助于石化企業(yè)開拓市場，增強市場競爭力

隨著市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的完善,企業(yè)的市場范圍不斷擴大,市場競爭壓力也不斷加大，石化企業(yè)面對日益增強的國際國內(nèi)的市場競爭，如何進行投資在哪個地方投資，是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司,稅負的差異很大。石化企業(yè)的財務(wù)目標是要使得企業(yè)價值最大化 。

（四）石化企業(yè)進行稅收籌劃的總體策略

石化的企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的理財活動安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策。因此，石化企業(yè)的稅收籌劃要立足于企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴格按照企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，制定科學(xué)合理的稅收籌劃策略。

(五)石化企業(yè)要全面了解國家相關(guān)的稅收政策、法規(guī)、處罰條例以及稅收信息

對于石化企業(yè)的財務(wù)管理而言，能否全面及時的了解和掌握與本企業(yè)相關(guān)的稅法法規(guī)、其他法規(guī)以及相關(guān)稅收信息是成功進行實現(xiàn)成功稅收籌劃的前提。通常的稅收籌劃方案主要是根據(jù)不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下的稅收規(guī)定進行比較篩選適合企業(yè)自身發(fā)展的稅收籌劃方案。所以，石化企業(yè)要想成功的進行稅收籌劃，就必須對其相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及相關(guān)稅收信息進行全面了解，從而預(yù)測出不同的納稅方案，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的決策。

(六)石化企業(yè)應(yīng)該建立稅收籌劃風(fēng)險管理機制，合理規(guī)范避稅籌劃風(fēng)險

由于石化企業(yè)特定的市場經(jīng)濟環(huán)境和國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化，使得石化企業(yè)稅收籌劃面臨著一定的風(fēng)險，為了合理規(guī)范石化企業(yè)的避稅籌劃風(fēng)險，石化企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅收籌劃風(fēng)險管理機制，在進行稅收籌劃的時候，要認真分析并預(yù)測稅收籌劃風(fēng)險和成本，制定多套方案，適時選用，把稅務(wù)成本作為運營成本的重要組成部分，實行科學(xué)管理。

二、石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特殊性，選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃方法

目前企業(yè)普遍采用的稅收籌劃基本方法有：（1）合理地充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策；（2）制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案；（3）利用稅法及文件相關(guān)條款；（4）進行稅負轉(zhuǎn)嫁；（5）納稅期遞延等。石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)自身發(fā)展模式的特殊性，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應(yīng)該小心和慎重，各種方法各有特點和適應(yīng)性，不能只為了減低稅負、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著“管家”的作用。而稅收籌劃促使企業(yè)樹立了一種積極的理財意識，可以實現(xiàn)對企業(yè)資金、成本和利潤的最優(yōu)組合。兩者在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中是相互聯(lián)系、相互影響的。因此石化企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能一味追求納稅負擔的減少，也不能一味地考慮納稅成本的降低，而必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否 能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。這就要求石化企業(yè)必須制定科學(xué)合理的稅收籌劃策略，企業(yè)的決策者在選擇籌劃方案時，必須符合企業(yè)財務(wù)管理目標，選擇稅負最優(yōu)的納稅籌劃方案。

參考文獻：

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[4]羅真.企業(yè)稅收籌劃的幾個問題[J]. 廣西會計. 2003年02期

篇5

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則

稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴充。

一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標準，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進財務(wù)策劃的運用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當有關(guān)稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴格比對，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。

2．符合財務(wù)管理的最終目標。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標服務(wù)的，因此在進行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔十分有利，但隨著負債比例的上升，企業(yè)的各項運營風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應(yīng)考慮到財務(wù)管理的總目標，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進行企業(yè)的稅收籌劃。

3．服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導(dǎo)致錯誤的營銷策略。4．優(yōu)化經(jīng)營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔。同時要考慮到金錢的時間價值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

5．提前進行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟活動的預(yù)估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負擔的。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

1．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營，可以進行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2．優(yōu)化企業(yè)稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點進行控制，實現(xiàn)直接的財務(wù)節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標，應(yīng)該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時納稅的特點，進行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。

參考文獻：

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問題 措施

企業(yè)為了實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略及增強自身財務(wù)競爭優(yōu)勢，通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對資金流動影響進行分析來謀劃企業(yè)資金均衡流動，即是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略實施的重要內(nèi)容，需要基于財務(wù)戰(zhàn)略角度，進一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作，努力提高企業(yè)稅收籌劃水平，采取切實可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

在企業(yè)制定財務(wù)戰(zhàn)略過程中，需要對企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境進行分析，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)資金，以此來推進企業(yè)資金的合理流動，最大限度的提升企業(yè)資金的價值，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財務(wù)價值的財務(wù)籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國家法律法規(guī)為前提，通過靈活運用稅收政策來提高企業(yè)稅收收益，屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略，從而有助企業(yè)價值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發(fā)揮著重要的引導(dǎo)作用，通過合理及合法的手段來減輕企業(yè)稅負壓力，稅收籌劃作為企業(yè)的一項財務(wù)活動，科學(xué)合理的利用現(xiàn)有稅收政策來達到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。

二、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

我國企業(yè)稅收籌劃起步較晚，發(fā)展速度也較緩慢，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識不強。再加之企業(yè)稅種繁多，這也使企業(yè)對于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風(fēng)險的控制能力不高

稅收籌劃風(fēng)險控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項工作。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生，主要是沒有按照相關(guān)的稅法進行籌劃，再加之企業(yè)風(fēng)險控制管理機制普遍不健全，沒有設(shè)立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當前有我國大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識還是業(yè)務(wù)能力都有進一步提升空間，這就導(dǎo)致稅收籌劃方案欠缺科學(xué)性和合理性。

三、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在當前企業(yè)稅收籌劃管理工作中，需要對稅務(wù)管理制度進行完善，并做好稅務(wù)管理制度的落實工作，使每一名員工都能夠嚴格遵守，確保企業(yè)稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中一項非常重要的工作，企業(yè)只有不斷對稅務(wù)管理制度進行完善，才能有效增強工作人員履職過程的內(nèi)部控制，并為企業(yè)健康有序發(fā)展營造一個良好的環(huán)境。

（二）企業(yè)成本費用的稅收籌劃

在企業(yè)成本費用稅收籌劃過程中，以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例，可以有效與企業(yè)自身實際情況結(jié)合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時期的折舊費用對企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來直接的影響。再比如，企業(yè)需要針對自身實際情況來選擇科學(xué)的存貨計價方法。在原材料價格下降時，存貨計價方法成本則較高，企業(yè)納稅額也會隨之增加，反之，則企業(yè)稅負t會降低。所以在企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計價方法等，科學(xué)對稅收進行籌劃，確保企業(yè)成本費用的降低，有效支撐財務(wù)戰(zhàn)略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在發(fā)展過程中，各項工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性，因此作為企業(yè)財務(wù)管理人員，需要建立溝通機制，及時與其他部門進行溝通交流，這對合理安排財務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時，財務(wù)人員還要進一步對企業(yè)財務(wù)報表內(nèi)控管理，使其能夠真實有效的對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行反映，為企業(yè)管理層制定運營計劃提供重要依據(jù)，使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時，應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，把企業(yè)稅收籌劃納入到財務(wù)管理工作中來，科學(xué)合理的進行稅收籌劃，有效降低企業(yè)運營成本，減少企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當前企業(yè)在發(fā)展過程中，不僅要制定長遠的財務(wù)戰(zhàn)略目標，同時還要對企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進行不斷地拓寬，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實際經(jīng)驗，才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費負擔，為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作，基于企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)需要努力提高自身的市場競爭能力，因此可以通過對自身稅務(wù)管理制度進行完善，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑，科學(xué)合理地設(shè)計企業(yè)稅收籌劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，實現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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篇7

關(guān)鍵詞：集團公司 稅務(wù)籌劃 方案 研究

隨著市場經(jīng)濟的不斷深入與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)作為自負盈虧、自主經(jīng)營、獨立核算的法人實體，均以追求利益最大化作為企業(yè)的主要經(jīng)營目標。稅收是國家財政收入的主要途徑，也是國家憑借政治權(quán)利參與社會財富分配的一種活動。任何企業(yè)繳納稅金就意味著企業(yè)資金的流出，將在一定程度上造成企業(yè)經(jīng)濟利益的減少。我國稅收的基本原則是“取之于民、用之于民”，但是任何企業(yè)都不可能直接獲得國家稅收分配的收益補償。因此，企業(yè)進行稅收籌劃，控制稅收風(fēng)險、合理納稅、合法避稅逐漸發(fā)展為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作。社會大眾在認識到依法納稅的重要性的同時，也認識到，在稅收政策的不斷完善，稅收征管越來越嚴密的當今社會，企業(yè)稅負的減少已經(jīng)不能再通過“關(guān)系稅、人情稅”，甚至偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等違法方式來實現(xiàn)。因此，稅收籌劃作為一種合理的減少稅負的方式逐漸被眾多企業(yè)所推崇。

一、集團企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題分析

縱觀我國集團企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，大部分集團企業(yè)都能夠規(guī)范納稅，很多集團企業(yè)被當?shù)囟悇?wù)部門評選為納稅大戶或者納稅先進企業(yè)。但是，我們對集團企業(yè)的涉稅事宜進行分析后發(fā)現(xiàn)，很多集團企業(yè)仍存在稅收籌劃意識不強、稅收籌劃目標單一、稅收籌劃缺乏整體規(guī)劃、缺乏合法性等問題，這些問題的存在使得集團企業(yè)面臨諸多潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

（一）集團企業(yè)重稅務(wù)繳納而忽視了稅務(wù)籌劃

實務(wù)工作中，集團企業(yè)對于稅收管理普遍存在重稅務(wù)繳納合規(guī)性，輕稅收籌劃的特點。作為一項計劃性和綜合性工作，稅收籌劃工作應(yīng)著眼于合理控制稅務(wù)風(fēng)險和合理節(jié)約稅務(wù)。籌劃的目的就是企業(yè)通過對稅收法規(guī)的研究與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營目標的綜合分析，提出未來一定時期內(nèi)要達到的企業(yè)目標，在兼顧稅務(wù)合規(guī)繳納的基礎(chǔ)上，合理謀劃企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)優(yōu)選綜合成本最低，收益最大的方案，提升企業(yè)價值。

任何集團企業(yè)都是一個謀求利益的團體，對稅務(wù)籌劃工具運用上的一輕一重，導(dǎo)致了集團經(jīng)濟利益的損失。從各集團企業(yè)已經(jīng)開展稅收籌劃工作來看，由于國家對于稅收的重視和對偷漏稅的大力打擊，稅收繳納方面的風(fēng)險已經(jīng)引起國有企業(yè)尤其是大型央企的高度重視。對風(fēng)險的厭惡使得各集團在稅務(wù)管理方面都重視稅務(wù)繳納處理的規(guī)范性，強調(diào)按時繳納各項稅收，這絕對有利于企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險。但是，集團企業(yè)往往對于稅收籌劃合理節(jié)約稅負的作用比較輕視，對于可免可不免的稅款選擇直接繳納，以避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險。現(xiàn)實生活中還有很多國有企業(yè)，因為在企業(yè)管理、績效激勵機制方面的制約，對于稅收籌劃沒有積極性。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到具體辦事人員對于稅收籌劃沒有積極性，從企業(yè)業(yè)務(wù)流程、資料準備、具體申報備案等各個層面存在各種缺陷，也使得稅務(wù)籌劃工作難以開展。

（二）集團企業(yè)稅收籌劃目的不明確

當前，許多企業(yè)對稅收籌劃的目標不明確，具體認識還停留在某項稅種少交稅上，認為節(jié)稅越多越好。籌劃的核心是實現(xiàn)企業(yè)的目標，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，籌劃的具體目標可以是增加會計收益、可以是節(jié)約現(xiàn)金流、也可以是盤活資產(chǎn)增加企業(yè)價值。稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是圍繞這一目標，通過有計劃的事前安排，以最小的代價、可控的風(fēng)險程度，合理的實現(xiàn)這一目標。

實務(wù)中，許多進行稅收籌劃的企業(yè)往往局限于簡單的降低企業(yè)稅務(wù)支出，以少繳稅作為衡量企業(yè)籌劃的唯一標準。這種以偏概全的衡量標準，在很多情況下脫離了企業(yè)實際需要，離開了企業(yè)的根本目標，也就很難做出正確選擇，起不到服務(wù)企業(yè)根本目標的作用。稅收籌劃本身也是企業(yè)一項經(jīng)濟行為，也有成本發(fā)生，其中不僅有機會成本，還包括時間成本和資金成本。如運行不當，可能出現(xiàn)通過稅收籌劃節(jié)約的稅金不能抵償因稅收籌劃增加成本的現(xiàn)象。

（三）集團企業(yè)的稅收籌劃忽視了企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃

在實際的操作中，很多集團企業(yè)的稅收籌劃僅追求短期利益，沒有關(guān)注集團企業(yè)的長遠利益。有的集團企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)工作不扎實，沒有對本集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等基礎(chǔ)信息進行深入細致的分析，僅以企業(yè)短期節(jié)約某項稅負位目標編制稅收籌劃方案，僅僅為了滿足當前節(jié)約某項稅負的需要，最終導(dǎo)致企業(yè)長期利益遭受損失。這與集團企業(yè)的有計劃、有步驟、長遠的長期需求之間存在較大的差距。

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標的制定。對于集團企業(yè)而言，稅收籌劃不僅要考慮集團企業(yè)的當期利益，也必須服務(wù)和服從于集團企業(yè)的長期利益。稅收籌劃的超前性、目標性、全局性的特點如果能夠得到有效的運用，必然會為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略帶來長期而深遠的影響。集團企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅范圍較廣、內(nèi)容比較復(fù)雜，為集團稅收籌劃提供了廣闊的空間。稅收籌劃需要對集團企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置、對外投資方式、各項經(jīng)濟活動進行合理的安排以實現(xiàn)籌劃目的，也要求企業(yè)盡量避免以偏概全，過分的強調(diào)短期利益，忽略了集團企業(yè)進行稅收籌劃所要實現(xiàn)的長期目標。

二、集團企業(yè)有效稅收籌劃方案實施的措施

（一）集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)從整體利益出發(fā)

對于集團企業(yè)而言，必須先以集團利益最大化作為稅收籌劃的最終目標，在企業(yè)的管理層中樹立新的觀念，提高稅收籌劃的意識。集團企業(yè)在進行稅收籌劃時不能目光短淺，而是應(yīng)該站在整個集團企業(yè)的長期性、全局性的高度進行整體的規(guī)劃；在進行集團企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的部署時不僅要考慮到市場的影響因素，還必須將各種稅收的因素考慮在內(nèi)。比如企業(yè)對外投資方案選擇時，有現(xiàn)金投資和土地投資兩種方案備選，通過稅收籌劃發(fā)現(xiàn)，以土地投資除可以實現(xiàn)與現(xiàn)金投資一樣的投資和現(xiàn)金流目標外，還可能實現(xiàn)對企業(yè)盈余的管理，為企業(yè)選擇最優(yōu)方案提供的有力的支持。

（二）集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)有明確的目標

集團企業(yè)在進行稅收籌劃時必須首先確定明確的、合理的目標，進而根據(jù)目標，制定科學(xué)的、合理的、合法的稅收籌劃方案，只有這樣才能夠保證稅收籌劃不會偏離企業(yè)最終目的。當前實際工作中，尤其是集團企業(yè)，戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃對于稅收籌劃的要求早已不局限于節(jié)稅，往往會根據(jù)自身經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展需要，形成包含企業(yè)資產(chǎn)管理、凈資產(chǎn)管理、盈余管理、現(xiàn)金流管理的綜合目標，良好的稅收籌劃可以幫助企業(yè)優(yōu)化方案，或者在多項方案中選擇最優(yōu)方案，實現(xiàn)集團企業(yè)上述管理目標和要求。

（三）集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)

集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，開展和落實稅務(wù)籌劃工作。集團企業(yè)是一個系統(tǒng)龐大、成員眾多、涉稅事項眾多，存在很大的稅收籌劃空間。同時，任何的稅收籌劃都不能離開業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)部門獨立存在。稅收籌劃涉及的各類稅務(wù)處理，也需要企業(yè)按照主管機關(guān)要求，由各個業(yè)務(wù)模塊之間配合提供稅務(wù)資料、安排業(yè)務(wù)活動，才能最終實現(xiàn)節(jié)稅和控制風(fēng)險的作用。就集團企業(yè)而言，稅收籌劃必須依靠各級子公司、各職能部門之間的業(yè)務(wù)配合，從業(yè)務(wù)源頭逐項落實稅收籌劃工作，充分利用國家稅收中的優(yōu)惠政策，遵循稅法和政策要求，節(jié)約稅負、控制風(fēng)險，進而幫助集團企業(yè)實行經(jīng)營和戰(zhàn)略目標。因此，稅收籌劃是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、管理活動是相輔相成的，只有兩者有機的結(jié)合在一起，才能滿足稅收籌劃的需要。沒有業(yè)務(wù)的支撐，稅收籌劃的目標就無法實現(xiàn)。

總之，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，活躍在各個行業(yè)的集團企業(yè)已經(jīng)成為提高我國國際競爭力的中堅力量。作為參與國際經(jīng)濟活動主體的集團企業(yè)，必須根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、長遠目標和發(fā)展現(xiàn)狀進行有效的稅收籌劃，在控制稅務(wù)風(fēng)險的同時，合理降低稅務(wù)成本，從而為集團企業(yè)核心競爭力的提升和企業(yè)價值的增值奠定扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

篇8

一、當前稅收籌劃存在的誤區(qū)

（一）稅收籌劃認識上的誤區(qū)

1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認識上最主要的誤區(qū)，認為它就是避稅。其實，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質(zhì)是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞或規(guī)定不明確之處，巧妙安排自己的經(jīng)營活動，以減少其納稅的行為。

2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯誤地認為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實這是極大的錯誤，二者有著本質(zhì)的區(qū)別，偷騙稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內(nèi)，對其納稅事項進行有效的分析和安排，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

（二）稅收籌劃行為上的誤區(qū)

稅收籌劃是順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，當存在兩種或兩種以上納稅方案時進行優(yōu)化選擇，以實現(xiàn)繳納最小的稅款，以達到稅后利潤最大化的行為。它著眼于總體決策和長期利益，謀取的節(jié)稅是合法的、正當?shù)摹３晒Φ亩愂栈I劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對改善經(jīng)營管理有好處。由于它符合國家的政策導(dǎo)向，又是完全合法的，所以國家是給予鼓勵和支持的。

二、稅收籌劃的內(nèi)容和方法

（一）稅收籌劃的內(nèi)容

稅收籌劃是建立在對稅收政策和企業(yè)經(jīng)營狀況全面了解和掌握，并加以綜合分析的基礎(chǔ)之上，在進行籌劃之前，要分析比較稅收法規(guī)中的細微差別，全面掌握各項稅收優(yōu)惠政策，進而深入挖掘稅收籌劃的空間。這樣經(jīng)過調(diào)研和反復(fù)地論證，認為確有可行性和可能性才行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是做好稅收籌劃的關(guān)鍵，他首先要重視，然后根據(jù)自己企業(yè)的特點，建立與企業(yè)自身、中介機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)三者合作的信息暢通的積極模式，把稅收籌劃工作落到實處，否則不能開展有效的稅收籌劃。

（二）稅收籌劃的方法

納稅人在進行稅收籌劃時，要充分研究現(xiàn)行的稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實際情況制訂合理的籌劃方案。首先可以圍繞稅種進行稅收籌劃。就是要選擇節(jié)稅空間大的稅種入手。對納稅人經(jīng)濟利益影響較大的稅種通常就是籌劃的重點。其次，還可以看稅種的稅負彈性，彈性越大，節(jié)稅的潛力就越大。進行稅收籌劃時要瞄準這些稅種。同時要圍繞稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國家為實現(xiàn)稅收調(diào)控功能，在稅種設(shè)計時設(shè)立的優(yōu)惠條款。納稅人如能利用稅收優(yōu)惠政策，就可獲得節(jié)稅效益。因此，用足、用好稅收優(yōu)惠政策本身就是一種稅收籌劃。

三、稅收籌劃的實施者

1、納稅人是稅收籌劃的主體。稅收籌劃是納稅人利用國家政策，在合法前提下達到稅目的行為，是為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，納稅人理應(yīng)成為稅收籌劃的主體，納稅人在進行投資決策時，要對相關(guān)稅收政策進行認真地研究，合理利用稅收政策，只要有進行稅收籌劃的空間，就應(yīng)積極籌劃。

篇9

在企業(yè)的管理過程中稅收籌劃是財務(wù)管理過程中重要的內(nèi)容之一，所謂的稅收籌劃是企業(yè)能夠通過科學(xué)的方法對資產(chǎn)進行融資，從而起到節(jié)省支出的目的，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。在市場模式轉(zhuǎn)型的過程中大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管理過程中對于稅收籌劃意識欠缺，導(dǎo)致管理不力，也因此暴露了很多問題，文章就對企業(yè)財務(wù)管理過程中稅收籌劃所存在的問題進行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業(yè)在后期的發(fā)展過程中快速成長。

［關(guān)鍵詞］

企業(yè)財務(wù)管理；稅收籌劃；會計實務(wù)

稅收籌劃即在法律許可的范圍內(nèi)，納稅人可以根據(jù)國家稅收的相關(guān)政策不斷的優(yōu)化納稅方案來逐漸降低企業(yè)的稅收負擔，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益的手段之一。在企業(yè)的財務(wù)管理過程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時其還能夠幫助企業(yè)降低稅收支出，因此可以說科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)快速的發(fā)展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業(yè)也將會面臨倒閉的命運。

1企業(yè)財務(wù)管理過程中稅收籌劃的原則及其作用

合理的稅收籌劃對于國家而言能夠確保其稅收政策的正確實施，同時還能夠降低企業(yè)的稅收負擔，作為企業(yè)而言其在對稅收進行籌劃的過程中務(wù)必要遵循其中的基本原則，時刻明確其籌劃的目的。

1．1稅收籌劃的原則企業(yè)的稅收籌劃的整個過程中都要在國家的法律和相關(guān)政策所允許的范圍內(nèi)操作，另外還必須和企業(yè)的整體財務(wù)管理進行有機的結(jié)合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點：①必須符合國家法律、政策的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)稅收籌劃的目的是降低企業(yè)的稅收負擔、在其實施的過程中所有的行為必須符合政策和法律條規(guī)的約束，因此在稅收方案的制訂過程中應(yīng)該嚴格按照國家的稅收政策進行擬定，嚴禁出現(xiàn)偷稅漏稅的犯罪行為。②目標性原則：現(xiàn)如今在市場經(jīng)濟模式下，企業(yè)之間的競爭逐漸白熱化，因此想要更好的發(fā)展就應(yīng)該從各個方面來降低成本，提升經(jīng)濟效益；稅收負擔便是提升經(jīng)濟效益的重要途徑之一，越來越多的企業(yè)開始合理的使用稅收籌劃來實現(xiàn)自身的財務(wù)管理目標，因此在企業(yè)的財務(wù)管理過程中需要將稅收籌劃與其進行緊密結(jié)合，時刻明確其最終的目的，從而完成企業(yè)的管理目標。③稅收籌劃應(yīng)具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國家與企業(yè)之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關(guān)的行為安排妥當，確保企業(yè)所有和稅收相關(guān)的行為都是遵守企業(yè)的稅收籌劃步驟和章程進行的；與此同時稅收籌劃部門還應(yīng)該通過研究各項數(shù)據(jù)指標對企業(yè)未來的發(fā)展進行準確的預(yù)測，稅收籌劃需要具備靈活性的特點以便于能夠及時進行更改調(diào)整，完成既定的稅收目標。

1．2稅收籌劃的作用企業(yè)和國家的稅收部門進行互動和交流大多都是通過稅收統(tǒng)籌來完成的，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌從小的方面說能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，從大的方面而言其能夠幫助國家完成稅收的政策和目標，所以其主要的作用體現(xiàn)在兩個方面：（1）實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標：稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負擔，繼而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得企業(yè)的利潤得到最大化，所以說稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標主要的途徑和手段。（2）完成國家財政稅收的管理目標：中國企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)型的鎮(zhèn)痛之后，目前已逐漸使用市場經(jīng)濟模式，在這一持續(xù)發(fā)展和完善的過程中，國內(nèi)的稅收體制也在不斷地進行改進和完善，稅收政策的變化是財政稅收部門進行經(jīng)濟宏觀調(diào)控的具體體現(xiàn)，另外科學(xué)的稅收統(tǒng)籌能夠提升國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的能力，能夠幫助國家制定的財政目標快速實現(xiàn)。

2稅收統(tǒng)籌的方法和內(nèi)容

企業(yè)在實施稅收籌劃時首先應(yīng)該對其所有的涉及稅收的業(yè)務(wù)進行全面和充分的分析，在完全滿足企業(yè)財務(wù)管理的要求下制定出最為科學(xué)合理的稅收方案。在企業(yè)的稅收籌劃過程中需要選擇最為合理的稅收計劃。稅收籌劃的內(nèi)容主要包含三個方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運營稅資的籌劃等。

2．1企業(yè)投資的稅收籌劃在目前市場經(jīng)濟條件下，一個企業(yè)要想尋求更大的發(fā)展空間就必須具備大量流動資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業(yè)拓展的需求。在很多企業(yè)的財務(wù)管理過程中資金籌集能力是判斷其團隊水平的重要標準之一，在籌資的過程中就應(yīng)該認真的考慮稅收籌劃的內(nèi)容。企業(yè)進行外部籌資的主要方式就是發(fā)行股票和債券，相比較發(fā)行股票而言債券對于其在稅收籌劃方面更加有利，因為該種方式能夠顯著降低稅收負擔，在發(fā)行債券過程中的所有的費用均可以計入財務(wù)費用中，這樣一來在納稅時就能夠?qū)⑵洚敵傻侄愴椖坑枰詼p少稅收費用；但是如果是以發(fā)行股票方式進行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤，將利潤空間進行了壓縮。企業(yè)在籌資過程中還要考量各個方面的因素，如果在籌資過程中兩種情況都可以進行，那么擇優(yōu)進行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對企業(yè)自身的發(fā)展是非常不利的。

2．2企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業(yè)投資的效益率有著直接的關(guān)系，所以對于大型企業(yè)而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個投資活動的成功與否。企業(yè)對外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動資金投資債券、股票市場等；因為投資股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅；投資債券有兩種形式，即投資國債和企業(yè)債券等，國債的收益相對較小，但是首先風(fēng)險較小，另外不需要繳納所得稅，而企業(yè)的債券風(fēng)險較大，同時收益也大，相應(yīng)的需要繳納部分所得稅。在直接投資過程中必須要對稅收籌劃進行考慮，另外還需要承擔股市的風(fēng)險。二是間接投資，指的是企業(yè)在金融有價證券之外的投資，間接投資所涉及的業(yè)務(wù)將會非常的廣泛，相應(yīng)的涉及稅收籌劃的過程也將會非常的復(fù)雜，企業(yè)在進行間接投資過程中需要非貨幣、貨幣投資兩個方面進行對比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對資產(chǎn)進行全面、充分、有效的評估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計算自己的投資收益。

2．3企業(yè)日常經(jīng)營的稅收籌劃企業(yè)日常經(jīng)營過程的稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)政策關(guān)系密切，按照國家財政部門的相關(guān)法律法規(guī)中的計算程序、成本核算方法、費用分攤和利潤分配等均進行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進行籌劃，讓企業(yè)的成本以及利潤之間的效益值達到企業(yè)發(fā)展的要求。一般的企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃包括三個方面：

（1）對貨存計價方式的稅收籌劃。存貨計價方式的不同其對于企業(yè)最終所創(chuàng)造的利潤也有所不同，同時也會對企業(yè)的所得稅產(chǎn)生不同的影響。現(xiàn)如今在市場機制不斷趨于完善的階段，國內(nèi)的企業(yè)在存貨計價方式上主要有四種方法，分別是先進先出、后進先出、移動平均和加權(quán)平均等計價方式，在計價方式的選擇上需要對各種計價方式對賦稅產(chǎn)生的具體影響進行考量。而當物價處于下降時，一般會采用“先進先出”的計價方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷售成本，最終的結(jié)果就是降低繳納的企業(yè)所得稅；如果市場的物價忽漲忽跌，波動的幅度較大，此時計價方式最好采用移動平均計算法和加權(quán)平均計算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業(yè)所得稅，同時還能夠規(guī)避由于物價的不穩(wěn)定造成的稅收繳納之后的資金緊張問題。

（2）對折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊只會對當期的稅負水平產(chǎn)生較大的影響，在對固定資產(chǎn)進行折舊時選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠?qū)⒄麄€稅負后移到下一個時期，緩解企業(yè)的賦稅壓力，有效降低了采取成本。

（3）企業(yè)對費用列支選擇的稅收籌劃。企業(yè)可以在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)列支當期的費用，從而起到降低企業(yè)所得稅的目的，該種方式能夠準確的預(yù)計可能會導(dǎo)致的一系列損失。其具體的方法為首先對已經(jīng)發(fā)生的費用進行及時的核對和入賬，然后將壞賬、固定資產(chǎn)的損失全部列為當期的費用，對于即將馬上產(chǎn)生的費用可以通過預(yù)提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業(yè)運行過程中成本費用的分攤銷售時間，盡量減少成本費用，提升銷售量，企業(yè)所要繳納的稅負也會進行后移，緩解資金運行的壓力。企業(yè)在稅收籌劃時所處的角度應(yīng)該是企業(yè)的整個全局，讓稅收籌劃部門的人員不再局限于財務(wù)管理方面，而非某個角落和某個視角；所有的活動一定要在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，目前國內(nèi)的計稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強的約束力，不能逾越法律的約束線；最后一點就是必須和國家的稅務(wù)部門建立良好的交流溝通關(guān)系，國家的稅務(wù)部門主要的職能就是監(jiān)管和征收賦稅，同時需要根據(jù)市場的需求進行經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，作為企業(yè)務(wù)必要配合稅務(wù)人員的工作，保證國家、社會的經(jīng)濟健康增長。

參考文獻：

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［3］田敏．淺析企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃［J］．華人時刊（下旬刊），2014（1）．

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篇10

通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應(yīng)對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和進步的同時促進國民經(jīng)濟的增長和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃　概況　問題　對策

一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險而進行的；經(jīng)濟是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務(wù)進行合理的規(guī)劃和管理，進而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風(fēng)險。

2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規(guī)范不夠嚴格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財務(wù)部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務(wù)信息，進而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價值。

三、應(yīng)對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策

企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應(yīng)有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。

1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和國家的稅法規(guī)范進行有機的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務(wù)部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務(wù)管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險和損失。

3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。

稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。

四、結(jié)語

總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標提出切實可行的應(yīng)對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標。

參考文獻：

[1]楊柳，馬可心.我國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對策.[J].《全國商情:經(jīng)濟理論研究》.2015（11）.