導語：如何才能寫好一篇高管離任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一是把握大局，科學制定審計項目計劃。年初，首先深入研究總理關于審計工作的重要指示和中、省審計會議精神，把分析金融危機影響下經濟發展形勢和存在的問題與榆林經濟社會發展相結合，關注體制機制制度問題，關注政策執行、民生利益以及改革穩定等問題，有針對性地研究確定審計工作指導思想和總體目標。其次，市縣審計機關共同討論審計任務，在對市級被審計對象單位個數、資金總量、分布結構等全面調查摸底的基礎上結合中長期任務確定審計重點。第三，以政府名義及時召開全市審計工作會議，明確審計工作方向，結合政府工作中心及要求安排部署全年審計工作任務。第四，整合審計資源，統籌安排審計項目，改進審計組織方式，市、縣要求全部實行經費自理，城內全部實行報送審計，以求審計效率提高。

二是分解細化審計任務，夯實工作責任。按照審計項目計劃，推行“一個項目、一名主管領導牽頭、一個科室具體負責、一套審計實施方案管理、一套人員負責辦理”的工作機制，具體任務到崗，責任到人，同步明確完成審計任務的完成時限和質量要求。涉及全局性的重要審計項目，統籌協調，共同實施。配合工作實施進行動態控制、項目督查和效能通報。同時加強對縣區審計機關工作指導，認真貫徹縣級領導聯系縣區工作制度，確保各項審計任務的圓滿完成。

三是整合審計資源，發揮整體效力。優化審計資源，統籌審計力量，在全局甚至全市范圍內統一調配人力資源集中完成特定任務。合理利用聘用專家，幫助解決相關技術難題。以此解決人員少與任務重的矛盾。

四是嚴格執法，確保審計質量。嚴格執行審計法，并將審計署6號令的要求全面實施，認真貫徹《審計質量控制辦法》，實行審計項目全過程的質量控制，做到程序清楚、證據確鑿、定性準確、處理到位。大力推行審計結果公告，增強審計監督的透明度，加大審計決定的落實與整改力度，保證審計質量得到全面控制和審計成果有效利用。

五是實行督查督辦制度，確保任務按時完成。根據全年審計工作任務，成立了督查小組，實施“定期檢查、部分抽查、效能督查”三措并用督查辦法，跟項目、跟進度，對照每項工作的具體完成時限、目標要求逐一核查，有力推動工作任務的完成和工作質量的全面提高。

六是全面實行目標責任考核。嚴格按照市審計局制定的《科室任務考核辦法》、《公務員量化考核辦法》、《縣區工作考核辦法》進行全面考核，年終進行局內獎罰兌現，促進各項任務的按時高效完成。

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根據今年立法計劃，為做好《溫州市民間融資管理條例（草案）》（以下簡稱條例草案）的審議工作，從7月份開始，省人大財政經濟委員會聽取省政府法制辦、省政府金融辦關于條例草案起草情況的匯報，赴溫州、瑞安開展立法調研，聽取了溫州市政府關于溫州市金融改革及民間融資活動基本情況的匯報，征求了當地政府有關部門、人大代表、金融專家、各融資主體對條例草案的具體修改意見，召開了有7個省級相關部門參加的立法座談會，征求意見。省人大常委會馮明副主任參加了座談和調研活動。財政經濟委員會9月13日召開全體會議，對條例草案進行了審議。現將審議情況報告如下：

溫州是我國民營經濟發展最早、民間資本最為充裕、民間融資最為活躍的地區之一。長期以來，溫州民間融資在一定程度上緩解了部分中小微型企業和“三農”融資難題，增強了經濟運行自我調整和適應能力，在彌補銀行信貸不足、滿足部分市場主體融資需求方面發揮了積極作用。但是，由于缺乏相關法律法規和行業監管，溫州民間融資基本上處于自發和無序狀態，存在較大的風險隱患。同時，溫州作為金融綜合改革試驗區，在先行先試探索實踐中，一些先進的制度設計、監管方式和實際操作，迫切需要通過地方立法予以確定和規范，為全國地方金融改革提供借鑒。

財政經濟委員會認為，加快制定溫州民間融資管理方面的地方性法規是十分必要的。省政府提請審議的條例草案內容符合有關法律法規的規定，具有較強的可操作性，較好地體現了地方立法特色。同時，根據調研情況，提出以下意見建議。

一、關于民間借貸主體。根據條例草案第二條、第十二條的規定，企業之間的借貸也屬民間融資范疇。在有條件的放開企業間借貸限制的同時，也要看到企業間借貸畢竟不同于正規金融，具有一定風險，需要加強對企業間借貸的規范管理。建議增加條文規定，明確非金融機構不得以放貸為主業，嚴格規制非金融機構以牟利為目的，專門進行對外放貸甚至通過對外吸儲來維系資金鏈周轉的行為。

二、關于民間融資服務機構。條例草案第六條、第八條、第十一條對民間融資服務機構作出了規定，構建了較為完整的民間融資服務體系。為便于規范和監管，建議進一步明確三類民間融資服務主體的定義，對設立條件及監督程序、行業規劃、數量控制第內容作出具體規定；對民間資金管理企業、民間融資信息服務企業的經營范圍進行限定，僅限于民間資金管理、民間融資信息服務，不得兼營其他業務。此外，鑒于國家和省對小額貸款公司有關事項已有明確規定，條例草案不必再作規定，建議刪除條例草案第十條規定內容。

三、關于民間借貸利率。在立法調研中，對民間借貸利率是否進行適當的行政干預，設定處罰利率上限的問題爭議較多。考慮到國家正在推進利率市場化改革，以及利率本身屬于中央權力范圍。我們認為，條例草案第十四條對利率問題只作原則性規定是合適的，建議將“但不得違反國家有關限制利率的規定”修改為“國家對利率另有規定的從其規定”。

四、關于民間借貸的備案制度。條例草案第十三條規定了民間借貸的備案制度，這只是從行政管理秩序的角度設定備案，而不影響民間借貸合同的生效。備案制度對民間融資陽光化、規范化，塑造良好的溫州民間借貸信用體系有重要作用。建議進一步明確備案的法律形式，并明確備案的內容，應包括資產負債表等相關材料、履約情況及合同重大變更等情況。

五、關于民間融資監管與風險防范。金融風險防范是金融工作的生命線，在推進民間融資陽光化、規范化的同時，也要強化風險防范意識，特別是要注意防范民間融資所可能引發的系統性、區域性金融風險。建議在條例草案第五章監督管理中，進一步明確政府的主體責任，研究設置相關配套制度，規定有關風險防范和應急聯動機制。可賦予地方金融監管部門相關賬戶的調查取證及必要的行政強制措施等相應職權，并對監管權進行必要的限制，以充分保護民間融資當事人。還應充分發揮行業協會的自我約束作用，增加相應條款。

同時，建議增加有關風險處置機制內容，對條例草案規定的應登記而未登記的民間融資糾紛，法院可暫不受理，先交由聯動處置機制進行甑別、處理。可先通過破產程序等平臺來處置，有助于查清涉嫌非法集資活動的相關事實，集中化解民間融資風險。

六、關于法律責任。調研中普遍反映條例草案對法律責任的規定總體處罰偏輕，造成違法成本低問題。一些禁止性規定沒有相應的法律責任。如：被監管單位和個人不配合監管的法律責任缺失（條例草案三十三條）；民間融資信息服務企業違規從事部分禁止業務的法律責任缺失（條例草案第九條）；高利轉貸牟利的法律責任缺失（條例草案第十二條）。建議對相關條款作進一步研究，同時在法律責任中強化對發生風險后監管機構法律責任的追究。

七、其他具體修改建議。

1.建議條例草案第十二條中明確出借的本金應當是自有合法的資金，增加規定出借人權益保護的條款。

2.條例草案第十八條、第二十條對定向債券融資和定向集合資金募集的登記制度作了規定。建議應按照設定行政許可的標準來表述條文的相應內容，增加設置相應的救濟途徑等。

3.目前，國家已對證券公司即下屬專業資產管理機構，建立起了明確、專門的監管體系。條例草案第十九條規定范圍過寬，建議根據國家規定的專業資產管理機構不納入定向集合資金管理人范疇，并對該條規定的“特定的生產經營項目”進一步明確。

4.對備案信息是否采信，不僅由商業化運營的金融機構自主決定，更大程度上取決于備案信息的真實性和準確性，強制規定并無意義。建議對條例草案第二十九條作進一步修改。

篇3

通過自籌基建投資審計，壓縮了自籌基建投資規模、處理了自籌基建資金中的違紀問題，發揮了審計的監督作用。據不完全統計，全省共核減今年計劃投資指標二千三百八十八萬元，占全省自籌基建投資總額的百分之八。審計出的問題，根據不同情況分別作了相應處理。

審計中發現，有的企事業單位自籌基建資金來源不合規定，有的違紀問題嚴重。全省共查出各種有問題資金六千八百零七萬元，占被審計項目自籌資金總額的百分之四十九。經審計確認：對違紀資金一千四百六十六萬元作了糾正，對違紀挪用的四百五十九萬元責成建設單位限期歸還；對不合理占用資金三千七百四十二萬元，作了調帳處理。

通過自籌基建投資審計，發現自籌基建投資中存在的問題主要有以下幾個方面：

一、在建工程規模大，投資缺口大。一些部門和單位，盲目擴大投資規模，爭上項目。全省審計的四百八十六個企事業單位自籌項目，年計劃投資一億零三百三十萬元，實際資金缺口達三千零一萬元，占百分之二十九。據對省級三十二個部門，二百四十六個自籌項目的審計，在建工程規模達二億九千四百六十萬元，等于今年投資計劃的二點八倍。實際落實資金只有一億二千四百一十二萬元，資金缺口一億六千九百四十八萬元，占百分之五十七。在建規模大、投資不落實的主要原因是項目審批不嚴，新上項目過多。已審計的省級三十二個部門，今年新上自籌基建項目一百零二個，投資一億五千九百六十五萬元，在建規模比一九八五年底增長了一點二倍。省醫藥管理局今年分配自籌基建計劃指標四百萬元，實有自籌資金僅二百四十萬元，缺口一百六十萬元。包括預算內投資項目在內，去年年底在建工程資金缺口五百七十五萬元，今年七月底增加到一千八百一十二萬元。截至六月底，基建財務帳面結余資金出現負數四百零四萬元。應付款一千一百五十九萬九千元；應收款三百六十七萬二千元。這種情況說明，目前有些建設單位靠借款、拖欠和占用其它資金搞自籌基建的問題是比較嚴重的。

二、自籌基建投資結構不合理，非生產性投資比重偏大。今年審計的省級二百四十六個自籌基建項目中，僅住宅項目就多達一百零六個，概算總投資一億零四百萬元。當年投資四千五百五十五萬元，占被審計項目年投資計劃的百分之四十二點五。其資金來源主要是占用更新改造資金和生產發展基金。自籌基建中另一個突出的問題是，各類貿易中心、展銷大樓上的過多，建設規模安排過大。省級單位自籌搞貿易中心、展銷大樓工程七個，總投資竟達五千七百二十六萬元，建筑面積達九萬四千多平方米。

三、違反基建程序，弄虛作假，搞計劃外工程。主要表現在四個方面：一是采取漏項、壓低概算的辦法，越權審批項目；二是無設計圖紙，無概（預）算，無資金來源，自行開工；三是采取“折零件”、“彌竹竿”，報批零星基建的辦法搞基本建設；四是弄虛作假，挪用基建指標，搞計劃外工程。在自籌基建資金審計中發現計劃外工程三十一個，年投資總額七百四十二萬元。長安縣挪用一百五十萬元的集體基建指標，修建縣招待所；把一萬平方米的商品住宅周轉指標，用于七個全民單位的自籌基建。

四、亂拉亂占資金，嚴重違反財經紀律。審計查出，目前自籌基建資金來源多達七十余種，如折舊基金、大修理基金、更新改造資金、流動資金、挖潛改造專項撥款、科研事業費、計劃生育手術費、公路養路費、育林基金、專項工程投資、銀行貸款、借款，以及用途不明的各種補助款等等。據不完全統計，全省在企事業單位自籌資金中查出各類違紀資金近二千萬元，亂拉亂占資金四千八百多萬元，兩項合計達六千八百多萬元，占被審計資金總額的百分之四十九。

為了進一步加強基本建設自籌資金的管理，特提出以下幾點改進意見：

一、加強自籌基建投資管理，嚴格控制投資規模。各地方、部門和單位，用自籌資金安排的建設項目，必須全部納入自籌投資計劃。對年度計劃的安排，嚴格控制在上級核定的自籌基建投資計劃以內，不得突破，不得以更新改造、房屋維修、零星基建等名義搞計劃外自籌基建項目，擅自擴大投資規模。今后，各部門、各單位的自籌基建項目，都必須嚴格按照審批權限，認真執行審批制度，不得以安排年度投資計劃的辦法代替對基建項目的審批手續。對新上自籌基建項目，要根據建設年限和投資額，本著不留或少留缺口的原則，從嚴審批。在審批文件中，要明確規定建設規模、性質、造價及資金來源等，便于監督檢查。

各級人民政府要加強對自籌基本建設管理工作的領導，不亂開基建口子，搞計劃外基建項目。

二、各級財政部門要加強對自籌基建資金來源的審批。各級建設銀行要嚴格監督執行自籌投資計劃。任何部門和單位超出自籌投資計劃范圍的用款，建設銀行要堅持原則，拒絕支付。對不符合國家規定的資金來源，不準用作自籌基建資金。其它專業銀行不得向自籌基建項目直接或間接提供資金。建設單位不得用銀行貸款搞自籌基本建設。

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本文作者：張倩工作單位：滁州供電公司

當前制約電網企業內部審計質量管理的因素

(一)電網企業內部審計環境因素1．公司治理環境不盡合理，內部審計的獨立性與客觀性待加強內部審計的獨立性包括實現組織上的獨立和精神上的獨立兩個方面。組織上的獨立性，是指在組織機構中要給內部審計工作提供一個良好的工作環境。對于內部審計的定位不準，直接影響內部審計的獨立性，造成內部審計權威性不強，工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效的執行和落實。精神上的獨立性，要求內審人員在執行審計工作時，必須在精神上是獨立的，在道德上是正直的，對有關審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受他人的干擾，保持客觀性和職業操守。當前，電網企業的內部審計機構的組織形式采取省市公司分別設立審計部，縣公司監察與審計合署辦公，設立監察審計部，采取由上而下垂直管理的模式。審計業務多采取“上審下”的模式。由于現階段，內部審計獨立性的缺乏，“同級審”尚面臨一些難以協調的困難。內審人員在對于審計事項的判斷和決定時，尚未能做到不受他人干擾，客觀性仍然受到一些無法避免的影響。故在現階段的電網企業內部，審計工作在精神上的獨立性與客觀性仍有欠缺。2．對內部審計新理念的理解和認識不到位，內審職能過于狹窄企業內部對內部審計在促進企業改革、經營與發展中的作用認識不足，對內部審計職責和功能仍然停留在查錯糾弊的層次上，或者將內部審計工作與紀檢監察工作等同起來或相混淆，將其定位在查處違法違紀違規上。在對待內部審計工作時，常出現反感、抵觸等情緒，往往會使得內部審計工作的開展出現困難，也在一定程度上制約了內部審計的獨立性與客觀性的提高。內部審計滲透到公司經營防控風險的各個領域的深度不夠，內部審計未能真正做到為企業提供咨詢服務。(二)內部審計業務管控因素內部審計項目質量控制是為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。制定內部審計項目質量控制程序與方法應體現內部審計機構質量控制的要求。1．項目質量控制手段未能有效發揮作用項目質量控制手段涉及審計項目實施全過程。現階段，在電網企業內部審計工作中，項目實施前的審前調查階段往往未能達到預期目的而走過場;對于項目實施方案則較為籠統，使得對實踐能力不強的審計人員缺乏指導性;在項目實施過程中，使用具體審計方法方面，如內部控制審計、抽樣測評還沒有被廣泛地運用，或項目實施中，使用抽樣的樣本不具代表性而使得審計結果缺乏說服力;審計記錄、審計工作底稿的三級復核制往往流于形式而未能發揮作用。2．審計整改工作未能取得長足效果審計整改是被審計單位根據審計工作所做出的審計意見或提出的審計建議，對其自身存在的違法違規問題進行糾正和改進的過程。它包括被審計單位根據審計報告提出的意見及建議，采取措施改進工作、提高管理水平的行為。在審計工作實踐中，因為就事論事的整改，制度缺失或認識偏差，以及上級部門的不合理決策造成的整改難或屢改屢犯的現象仍然非常普遍。這使得審計項目后續的整改工作未能達到審計效果，審計成果無法運用于實踐，導致審計業務質量大打折扣。3．內部審計人員的職業判斷能力與實踐能力需要進一步提升目前，電網企業內部審計人員存在學歷高資歷淺的現狀，審計工作主要是就事論事，往往專注于微觀的問題，尚不具備以全面的、更高層次的眼光來看待整個審計工作以及被審計單位的高度。另一方面，內部審計領域較以往得以拓寬，雖然審計人員的專業性較以前有所增強，而在審計實踐中的能力則需要更進一步提升，尤其是在審計業務實施過程中的經驗需要累積。審計工作中，審計依據準確是審計任務順利完成的關鍵。由于缺乏全面的知識，審計人員往往對法律法規的學習不夠，即在實踐當中使用法律法規時覺得模棱兩可。加之在實際工作中，相關法規與政策制度更新相對滯后，使得審計人員的職業判斷能力也因此受限。4．審計任務繁重與審計資源不足的矛盾導致審計項目質量受影響電網企業的內部審計工作服務于公司整體戰略，并圍繞公司年初制定的審計工作計劃來具體實施的。計劃覆蓋市縣公司領導任期經濟責任審計、縣級公司企業負責人業績指標審計、農網完善及農網升級工程審計、常規的管理審計、合同簽證審計等，計劃還涉及一些臨時性審計項目或專項調查等。由于現階段的審計資源不足，審計項目雖然能夠通過市縣公司人員集約化的方式來進行配置，然而審計計劃涉及各個領域，且審計任務較為繁重，在資源短缺的情況下，項目方案實施的全面性難免受到影響，最終對審計業務的質量造成影響。

關于對策的探討

(一)企業內部審計環境方面1．以提高內部審計獨立性為出發點，改善企業內部組織結構健全的內部審計機構，必須是一個獨立的、直接隸屬于企業法人的監督管理機構。內部審計機構在企業中處于較高的層次，才能夠保證內部審計充分發揮職能作用，內部審計的獨立性、權威性才能得到真正體現。對于電網企業來說，提高內部審計的獨立性就要從改善企業的內部組織結構角度出發，使得內部審計部門獨立于被審計部門，直接受企業負責人領導。2．以改善公司治理環境為落腳點，增強內部審計獨立性與客觀性內部審計機構在企業中處于什么樣的地位，是由經理人員來領導還是由董事會來領導，內部審計機構與業務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，將最終決定內部審計工作的獨立性程度。內部審計工作不獨立，很大原因在于內部審計人員在經濟上的不獨立，不在于是由誰來執行內部審計工作，而在于內部制度還不夠科學、不盡完善。因此，可以通過完善企業內部治理結構，完善各項內部控制制度來提高內部審計工作的獨立性與客觀性。(二)內部審計業務質量管控方面1．建立內部審計項目全過程質量控制體系(1)加強審計項目立項的科學性審計項目的立項要科學，應該將選擇重點放在:1)領導關注、員工關心、社會重視、資金投入大的項目;2)與企業中心工作相關并且容易成為社會熱點的項目;3)選擇內部審計機構力所能及、能夠獲得被審計單位接受、支持配合的項目。由于企業經營環境、經營方式的變化，或管理方式、考核方式的變化，以往的一些常規審計項目可能已不適應現階段的經營管理模式。例如，對供電所所長開展的任期經濟責任審計。現階段由于對供電所管理方式發生了很大變化，對供電所長離任審計采取百分之百必審、全覆蓋審計的模式已不太適用。因此，內部審計計劃的制定應該圍繞公司經營發展的方向，內部審計的側重點應關注公司經營環境發生的改變，并適時做出調整。(2)加大審前調查力度與審計方案的可操作性審前調查是在下發審計通知書之前，就審計的內容范圍、方式和重點，到被審計單位及相關單位調查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項活動。它是審計準備階段的重要工作，詳細周密的審前調查使得審計工作有的放矢。具備較強可操作性的審計方案，能使經驗較少的審計人員盡快進入審計工作狀態，找準審計工作重點，從而使得審計現場工作事半功倍。(3)嚴把審計項目實施中三級復核關現階段，電網企業的內部審計工作實行審計項目組長、項目主審、專業小組長三級復核制度。主要對審計工作底稿中的事實是否清楚;審計證據是否充分;審計記錄是否全面、完整;適用法律、法規、規章、制度是否準確;審計結論是否恰當;問題定性是否準確;審計處理意見和審計建議是否可行等事項進行審核。實踐中，三級復核應堅持“全面復核，突出重點”的原則，即在重點復核審計意見和審計建議的同時，兼顧對審計方案的制定和執行情況、審計事項的調查和取證情況、審計程序的實施等方面的復核，努力做到復核的內容覆蓋審計項目的全部，不留盲區，使得審計項目完整并充分保證項目實施階段的審計質量。(4)分層歸類審計報告發現問題并落實審計項目整改后續工作審計整改工作的力度大小，是由審計報告的內容與質量所決定的。若審計報告中提及的審計發現問題上級的決策失誤所導致，則報告所提出的意見與建議，不可能由被審計單位去實現全面徹底地整改。若審計整改落實不到位，或就事論事整改，或屢審屢犯，審計報告則如同一紙空文，審計質量也無從談起。這就要求審計報告中對于發現問題的描述進行分層歸類。對于審計中發現的問題要追根溯源，找到問題真正的“出血點”、“發熱點”，對于上級經營決策的失誤導致的問題，對于被審計單位經營管理不善、違規經營等不同層面的問題要分別對待并分層整改。2．強化內部審計人員的培訓與后續教育審計領域的拓寬、審計手段的信息化，都要求審計人員加強培訓以適應新環境、新形勢。對于內部審計人員的培訓要兼顧業務培訓與實踐經驗積累兩方面。首先，要將內部審計理論前沿的知識傳授給審計人員，保證審計人員在工作中有大局觀、整體觀，站得高度更高，眼光更長遠;其次，要在審計實踐工作中注重對內部審計人員的培養。電網企業內部應該繼續推行并發揚“導師帶徒”的培養模式，在審計業務的實施階段，由經驗豐富的審計人員參加項目，在實踐中對新進的審計人員和那些學歷高資歷淺的審計人員進行指導與幫助，以“傳幫帶”的形式促進審計人員的成長成熟。3．加強審計信息系統的運用隨著近年來信息技術的飛速發展，審計手段的信息化也在不斷加強。國家電網公司SG186系統的上線，大量業務在系統中進行流轉，企業管理流程及業務處理流程發生變化，企業內部審計面臨業務流程控制風險、職責集中風險、審計證據的安全風險。這些變革都使得審計方法發生了極大變化。熟練運用ERP審計信息系統，結合以往審計經驗與傳統審計方法的應用才能更好地完成審計工作，確保審計方案得以全面實施，審計質量得到保障。4．嘗試內部審計外部化內部審計外部化是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執行。隨著社會經濟的發展及專業化分工協作的發展，內部審計外部化已經成為不可避免的客觀現象。就內部審計外部化的優點來看:其可以提高內部審計的獨立性;有利于內部審計領域的拓展以及方式的轉變;有利于降低企業成本，解決目前審計資源與審計任務的突出矛盾;有利于企業充分利用外部優勢資源，集中精力追求更具戰略意義的目標，從總體上提升競爭優勢。電網企業實行內部審計外部化，應該在做好優劣勢分析、內部審計外部化的風險控制、選擇好服務提供商的前提下，適時嘗試。

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隨著金融資產管理公司商業化轉型的不斷深入，在越來越強調項目和追逐外部效益的同時，應狠抓內部審計、認清現有內審方案的薄弱環節和風險點，探析一套適合資產管理公司的內審策略，進而督促完善內審體系對于轉型中的資產管理公司而言是持續健康發展的基點，同時對其他金融機構和監管層做好相關風險管控也有一定的借鑒意義。

【關鍵詞】金融資產管理公司 內審策略 公司治理

一、商業轉型后資產管理公司內審現狀綜述

2005年，公司審計分部撤銷，內審職責歸于現在的各分公司。目前，分公司內審體制主要為設置崗位：內審崗位主要設在綜合管理部、資金財務部等部門。分公司還成立了審計小組，負責組織開展分公司的日常審計工作。

分公司內審的職責主要是根據總公司內審有關制度要求，采用總公司標準化的內審工作表，對分公司的終極處置項目審計、定期（按季）財務費用審計、離任審計、專項審計，并牽頭配合監管部門和總公司檢查等。

總體來看，各分公司都能按照總公司各項內審制度的要求，按時完成各年度的審計任務，使內控制度得到了實施，為資產處置項目等業務管理和財務收支提供了必不可少的監督。但內審工作還存在機制不健全、監督缺位、執行不到位等問題。

二、把脈內審癥結，切入具體相關薄弱環節

（一）內審獨立性缺失

1.內審部門設置及人員缺乏獨立性。各分公司均未設置獨立的內審部門，分公司內審崗位設在其他部門內。由于管理體制的原因，內審人員關系如人員編制、人事調配、工資福利待遇等均在分公司，同時分公司內審人員均為兼職，有的還身兼數職，如重慶分公司內審人員還要負責黨務、紀檢等工作，致使內審人員在審計時主觀上心存顧慮，客觀上缺乏時間和精力。此外，多身份角度看待問題，也有礙審計結果的公正、獨立。

2.內審結果缺乏獨立性。內審結果或報告路徑需經各分公司總經理簽發后上報總公司審計部門，造成內審人員實際上更多的是向分公司總經理負責，而不是向總公司審計部門負責。內部審計結果和如實報告方面受到制約，審計的獨立性和權威性無法得到體現。

（二）內審質量較低，審計結果未真正觸及風險點

從2010年審計表格報告顯示，檔案中資料缺失、項目內容填寫不全、無簽名等合規性方面問題反映較多，而對方案執行不力、資產處置不及時、資產（特別是高風險高收益新業務）管理不當、盡職調查是否盡職、風險預測是否到位等實質性問題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內審的“容忍度”；二是內審人員主要靠查閱項目檔案和詢問項目經理，而未能在項目進行時及時了解項目的進展情況，審計結果客觀性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業務審計內容，從經營管理、盡職調查、營銷推介、估值定價、處置方案選擇、方案實施、處置效益等方面對資產處置終結項目進行整體評價，規范了審計行為，提高了審計效率，但評價結論只是通過對項目處置全流程進行了打分評價，仍不能全面反映所扣分問題的全貌和實質。

（三）內審覆蓋面滯后，存在較多空白地帶

轉型中各分公司面對不良資產“資源”枯竭的現實，都充分利用公司平臺開拓了新的業務領域，如融資租賃、財務顧問等，但并非所有的新業務都得到審計。如**分公司2010年開展了三項中間業務，但只有一項業務在總公司進行常規審計抽查時被審計，另外兩項業務未被審計。究其原因主要是一方面總公司未要求分公司對中間業務進行審計，另一方面分公司也未主動開展這些業務的審計，這就導致了有些業務的審計遺漏。長此以往，將不利于中間業務下一步的穩健發展。

（四）內審的相關法律法規不完善，缺乏標尺依據

雖然內部審計的出現和設立是出于公司內部管理的需要，但相關法律法規的完善是內部審計發展一個重要的外部因素。由于特殊的歷史背景，我國內部審計首先是站在國家的立場上，對企業保證國家財產保值增值進行監督，其次才是從公司的立場出發。因此國家的法律法規和政策引導在公司內部審計的發展上更是扮演了重要的角色，作為外部環境法律法規的規范必不可少。可事實上，到目前為止，我國關于內部審計方面的法律法規嚴重不足，規范內部審計工作的制度體系仍不完善。

（五）內審的對外披露、報告機制仍然空缺

公司對各分公司進行審計后，并未將報告抄送當地監管部門，也未進行溝通。外部監管與內部審計的溝通不暢，將影響到審計效率的提高，也有可能會影響到公司業務的發展。

三、探析內審策略，多層面促升內審質量

（一）抓理念提升，重點提升高管層意識

公司領導首先要充分認識內審在公司商業化轉型中的重要性和緊迫性，并且將其意識很好的貫徹落實，把內審工作作為內部自律和加強內部控制的主要手段，不能因亟須發展業務而忽視內審。同時，內審部門也應轉變傳統的“查錯糾弊”的觀念，發揮審計的咨詢顧問和審計增值作用，使內審成為保障公司新業務穩健發展的重要力量。

（二）抓審計獨立性，確保內審權威和專業性

要積極探索建立獨立的內審體制，確保內審權威性和專業性，使其工作職能得到有效發揮。一是公司應根據自身實際，將內審報告路線調整為直接向總公司內審部門報送或同時向分公司總經理和總公司內審部門報送。二是公司應通過引入各類業務的專業內審人員以提高內審人員整體資質和專業水平，使內審人員配備與分公司業務發展相適應。三是要建立內審人員定期培訓制度，有計劃、有組織地對內審人員進行培訓，特別是對新型業務的審計進行培訓，提高內審人員的專業素質。

（三）抓內審方式方法，注重差別化推動和后期延伸追溯

1.要改善內審手段。內審人員要充分利用非現場審計手段，對業務數據進行分析、篩選，在此基礎上確定現場審計的重點，通過現場審計和非現場審計相結合的方式促進審計效率和質量的提高。

2.要注意發揮總公司和分公司兩個層面的作用。在內審管理中，總公司與分公司審計人員要有所側重，總公司要注意抓宏觀，抓規章制度的完善，抓傾向性、苗頭性問題，切實加強對分公司內審管理工作的指導、檢查與考核。分公司則應注意針對本單位人員思想與工作實際，抓好對各項規章制度的執行落實，實施跟蹤檢查，發揮監督職能，有效地預防、化解和控制各類風險。如在對商業化處置終結項目審計中，分公司主要負責嚴格按照審計標準進行審計以及針對審計中發現問題進行處理與督促整改。而總公司則可根據各分公司內審情況進行分析比較，對處置中存在問題較多的分公司或各分公司普遍存在的問題進行重點解剖，對有爭議、有問題的重點項目進行現場調查與處理，幫助其分析原因，落實責任。對存在問題較多、內審人員不足或排查阻力較大的分公司，由總公司采取統一組織內審組或者可以由總公司審計部門根據公司總經理的授權和經營管理的需要，抽調各分公司的審計人員，臨時組成審計小組，定期或不定期對分公司及所屬單位的財務收支和經營管理活動進行交叉審計或專項審計以提高內審質量。

3.要結合歷年內外部檢查審計中發現的問題，注意分析風險的成因，尋找案件比較突出、內控相對薄弱的地方和環節，將此作為今后內審管理的重點。

4.要切實抓好制度的執行與落實。內審人員要緊密圍繞各時期各階段業務經營工作的中心，采取專項檢查、跟進審計與后評價、專項審計、定期回訪等多種檢查監督手段，力保各項制度的落實。

（四）抓內審激勵問責，以正反兩面促動內審發展

1.要堅持原則，堅持標準。內審人員首先要認真學習國家與公司相關文件與制度，熟悉掌握業務經營管理的盡職要求和執紀標準。在內審工作中，要嚴格依據這些標準，堅持原則，不放松遷就，不搞下不為例。

2.要明確責任、嚴肅執紀。按照授權經營、各部門及人員崗位責任和各項業務的工作流程，對未認真履行職責、有章不循、違章操作、超權限、逆程序或減程序操作的當事人和有關責任人進行追究，堅決查處各類失職瀆職行為。

3.要建立內審激勵約束機制。各分公司應建立內審的激勵約束機制，對內審相關各方的履職情況進行考評，對盡職盡責敢于反映真實問題的審計人員進行獎勵，對有違職業道德和標準的行為實行嚴格問責。

4.建立排查責任制。內審人員要從自身做起，認真履行內審職能，并對所審計的情況記錄備案，建立與妥善保管內審管理的相關檔案資料，定期通報審計、整改與處理情況。要明確和落實內審責任，加強對內審工作的領導與對排查審計質量的考核，形成有崗必有責、盡責必監督、違責必追究、失責必處罰的氛圍和機制。

（五）抓內審覆蓋面，不斷嘗試風險關口前移

公司應根據公司業務發展情況，逐步漸進擴大審計覆蓋范圍，在保證人力資源的條件下，由事后審計向事前防范風險、事中控制風險和事后審計結合過渡，提高審計業務覆蓋的全面性，并對分公司的內審業務加強指導。

1.要堅持自查與排查相結合。分公司各部門結合自身實際，認真搞好自查自糾，是實現“風險關口”前移、大幅度降低和有效控制風險的重要措施。在事前風險點排查管理中，要重視和加強自查工作，科學界定自查的目標、內容和重點，明確各業務主管部門在自查中的職責，將自查與排查有機結合，統一管理，充分發揮各主管部門的作用。

2.要深入調查分析工作開展中的新情況新問題，查找日常管理和風險管控的薄弱環節，提出切實可行的風險管理思路，努力實現風險管控工作的主動性和超前性。

（六）抓內審相關法規建設，需注重“量體裁衣”

要進一步完善有關內部審計的法律規范體系。雖然我國審計法及審計署關于加強內部審計工作的規定中都有對內部審計的闡述， 但這些規定僅僅是對國有企業事業單位和政府部門而言，多為原則性的條令，更多的是從輔助國家審計的角度來考慮。對于我公司來說，其概念比較模糊，可操作性不強，因此，公司相關部門應當組織審計工作者和法律工作者借鑒國際內部審計準則的優點，結合我國的國情，加快金融資產管理公司內部審計的法律規范的制訂。

（七）抓內審信息披露制度，合理借用外部監督力量

公司應堅持風險管理與信息披露制度相結合，提高業務營運透明度。加強信息透明度建設，強化分析功能，實現信息對稱、資源共享。凡涉及分公司的內部審計報告，均應在合規情況下及時向其屬地監管部門抄報。同時，應建立公司上下聯動機制，從總-分層面均增進與外部的溝通。讓外界更加了解轉型時期金融資產管理公司的業務現狀、運營狀況及各項綜合服務功能等，鼓勵社會各界積極關注金融資產管理公司發展改革，消除對金融資產管理公司的片面看法和誤解，并借用外部監管和輿論監督等“外部因素”來促進資產管理公司的自身完善。

參考文獻

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篇6

我國的上市公司到2002年底已有1224家，總資產4.1萬億元，相當于當年全國 GDP的40%，上市公司正成為我國活動中最具有活力的部分，推動著我國國民經濟持續、快速、穩定的。黨的十六屆三中全會明確了股份制是公有制的主要實現形式，這為壯大和發展上市公司提供了進一步的政策保障。內部審計在上市公司經營管理中處于極其重要又特殊的地位，它是內部控制系統的重要組成部分，也是監督與評價內部控制的主要手段。在上市公司的經營活動中，隨著外部環境變化，各種風險增加，公司治理及內部組織重組，內部審計在改進風險和完善治理結構方面有著十分重要的地位。

鑒于上述對上市公司內部審計地位的認識，參加研討的大部分同志認為上市公司內部審計職能可以確定為監督、評價、控制和咨詢職能。

（1）監督職能。內部審計是內部的一種獨立的經濟監督機構，其基本職能是經濟監督。通過審計監督來規范企業的經營行為，使企業自身的經濟活動與國民經濟整體運行協調一致，從而實現自我約束。監督職能是指以財經法規和制度規定為評價依據，對被審計對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其資料和其他資料是否正確、真實，反映的財務收支和其他經濟活動是否合法、合規、合理、有效，有無違法違紀、損失浪費等行為，從而督促被審單位遵守財經紀律，改進經營管理，提高經濟效益。

內部審計的監督職能是來自企業內部經營管理的需要。上市公司內部審計的監督職能，主要站是在企業立場上，為企業有效經營、健康發展服務。其著眼點主要是保護股東或企業的利益，維護企業的合法權益。

（2）評價職能。評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能。上市公司的內部審計，評價職能顯得越來越重要，由于內部審計熟悉企業生產經營情況，有條件評價企業的產、供、銷；人、財、物；內、外、貿運轉及資源優化配置狀況，通過評價經營效果，找出差距和不足，提出改進建議，為領導決策提供依據。所以，內部審計要在履行監督職能的基礎上以履行評價職能為主。

履行評價職能就是通過審核檢查，評價被審計單位的計劃、預算、決策、實施方案等是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的好壞以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

（3）控制職能。上市公司投資主體多元化，經營方式多樣化，管理層次多級化，跨行業、跨地區、跨國界的企業日漸增多，企業最高管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的直接檢查監督。內部審計作為企業控制系統中的一個重要組成部分，是企業內部控制的再控制，因其受企業主要負責人的直接領導，能站在企業的全局來和考慮，對企業的生產經營活動實行有效的控制提供支持，并檢查控制程度，提出控制中的問題，實現控制的最終目標。

（4）咨詢職能。內部審計有義務對上市公司各項經營活動提供政策咨詢服務，將審計工作融入到企業經營管理的各個方面，在工作中發現問題，對制度、管理和經營控制等方面有針對性地提供咨詢服務，防止出現大的經營波動和管理漏洞。上市公司內部審計還可以開展一些包括顧問、建議、協調、流程設計和培訓等工作，為公司各管理層提供扎扎實實的服務，這樣的內部審計工作才有生命力。

傳統的內部審計偏重監督職能，處于一種事后靜態監督狀態，工作滯后。對審計評價、審計控制、審計咨詢有所忽視。因此，要改變這種狀況，為上市公司實現改善經營管理，提高經濟效益更好的發揮作用。

2、上市公司內部審計的特點

由于上市公司實行法人治理結構，因此，內部審計工作同一般意義上的企業有不同的特點，在眾多的特點中，我們認為最突出的特點可以歸納為以下幾點。

（1）廣泛的關注性。由于上市公司是股份制企業，各股東、管理層、潛在投資者、外部審計和監管機構，都站在各自利益角度上，密切關注著內部審計的開展情況及審計結果。因此，上市公司的內部審計具有廣泛的關注性。

（2）更大的風險性。受市場經濟的，公司經營風險加大，內部審計的風險也加大。突出表現為外部環境的變化使公司內部審計風險加大；內部環境的不健全也加大了審計風險。加之，審計范圍的擴大，相應的審計風險也增加。

（3）工作的難度性。上市公司內部審計維護股東利益，又要防止股東干預；既要保證公司經濟效益，又要防止經營者濫有權利。因此，審計受到多重制約，要協調好各方面的關系，履行審計職能的工作難度加大。

（4）服務內向性。內部審計的目的在于促進本部門、本單位經營管理和經濟效益的提高，因此，內部審計既是本單位經濟活動的監督者，又是本單位管理工作的服務者。服務內向性是內部審計的基本特征。

（5）相對獨立性。內部審計同外部審計都必須具有獨立性，在審計過程中根據國家、法規及有關制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的經營管理活動，維護國家利益。但是，內部審計機構是上市公司內部設置的機構，內部審計人員來自本單位，主要目的是為企業服務。所以，工作的獨立性是相對的，如果一味的強調獨立性，勢必形成工作被動的局面，特別是遇到國家利益與本單位利益沖突的情況下，內部審計機構的獨立性可能會受到本單位利益的限制。

（6）范圍廣泛性。由于審計目的主要是為經營管理者服務，這就決定了內部審計的范圍必然要涉及到經濟活動的方方面面。內部審計既要進行財務審計，又要進行經濟效益審計；既要進行防護性審計，又可進行建設性審計。總之，本單位的領導要求審查什么，內部審計人員就應審查什么。

（7）內控重要性。內部控制是內部審計的重要組成部分，是內部審計的主要。通過對上市公司內部控制制度的檢查，經驗，找出差距，為上市公司改進經營管理、完善內部控制制度，是內部審計的重要工作。因此，上市公司內部審計要突出重點是對內部控制進行審計的特征。

（8）程序簡化性。內部審計的程序主要包括規劃、實施、終結和后續審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。審計項目計劃通常由內部審計機構根據上級和本單位的具體要求擬定，并報本單位領導批準后實施。內部審計的實施過程，針對性比較強，許多資料和調查都依賴內部審計人員的平時積累。提出審計報告后，通常由所在部門出具審計意見書或做出審計決定。被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內部審計機構所在單位負責人提出。所以，工作程序相對簡單。

（9）工作及時性。內部審計機構是本單位的一個部門，人員是本單位的職工，根據需要隨時可對單位的問題進行審查。由于簡化審計程序，加之對日常企業經營狀況了解，能夠及時發現管理中存在的問題或問題的苗頭，可以迅速與有關職能部門溝通和向主管領導反映情況，及時采取措施，糾正和避免問題的發生。

3、上市公司內部審計的作用

在這次研討中，對內部審計的作用許多人提出了許多不同的見解，仁者見仁，智者見智，綜合大家的意見，內部審計的作用有以下幾點：

（1）監控反饋作用。監控就是促進公司內部各管理層次行為的合法性、合規性，促進公司各項規章制度的有效執行，對執行中存在的問題進行提示和查處，監控被上市公司經營活動的良性循環，并將發現的情況及時進行反饋。上市公司內部審計從監控層來講主要體現在三個層面：一是對上市公司總體經營狀況進行監控，向管理層反饋情況；二是對公司內部各管理部門和所屬單位進行監控，向公司主管領導反饋情況；三是對控股子公司進行監控，向董事會和母公司反饋情況，從監控范圍講，包括對全部經濟活動及經營管理全過程的監控。

（2）風險警示作用。上市公司的內部審計應該更多地參與面向未來的規劃和決策工作，對企業經營風險發生的可能性及時關注。包括公司經營現狀帶來的風險和計劃規劃、發展戰略所帶來的潛在的風險。內部審計師應當義不容辭的承擔起風險管理的作用，為企業規避風險服務。還要通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現企業內部控制缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產生的各種主客觀原因，對潛在的風險提出警示。

（3）評價鑒證作用。評價鑒證作用主要體現在：一是通過開展內部經濟責任審計，對公司各級管理層主要負責人和要害崗位人員的任期或離任經濟責任進行評價，為內部考核和作用干部提供依據；二是通過對公司所屬企業和部門的績效進行考核審計，對所屬企業和部門的經營業績進行評價，為考核公司效益和效率，為業績兌現提供依據；三是通過內部控制審計，對內部控制制度的健全性和有效性進行評價，為完善內部控制提供依據。

（4）參謀溝通作用。上市公司內部審計部門要提示經營管理中存在的和效益的真實情況，為領導正確決策提供可靠的依據。內部審計部門應該是經營者可靠的情報提供者，是經營者的參謀和助手，通過審計為公司的經營決策及戰略提出意見和建議，為決策提供支持。同時，內部審計要對領導關心的事情和普遍存在的問題進行調研，為宏觀決策提供有價值的信息。發揮內部審計承上啟下的作用，及時把有關部門和下屬公司的困難和意見公正地反映給公司領導，發揮上下之間信息溝通的作用。

（5）咨詢診斷作用。由于內部審計對上市公司經營管理的程序、風險及戰略有全面的了解，工作有綜合性強和接觸面廣的特點，內部審計開展有關咨詢和診斷活動具有獨特的優勢。內部審計有能力和必要為被審計單位提供一些包括顧問、建議、協調、過程或流程設計和培訓等工作，其目的是為公司資產增值并改善機構的運營，內部審計的咨詢服務可以豐富增值型的內部審計的，促進審計目標的實現。

4、上市公司內部審計體制模式

研討對上市公司內部審計體制模式的，主要集中在內部審計領導方式和內部審計機構設置兩個方面。

（1）內部審計領導方式。從審計實踐得出結論，領導層次愈高，內部審計權威性愈高，工作愈有保障，但是，管理愈宏觀。我國上市公司內部審計的領導方式大體上可分為以下類型：受股東大會直接領導的形式；受董事會直接領導的形式；受審計委員會直接領導的形式；受監事會直接領導的形式；受總裁或總經理領導；受總師領導的形式等。上述領導關系各有優點及缺點：

股東大會直接領導的形式：此形式的優點是：直接受股東大會領導，工作獨立性和權威性高，能夠充分發揮內部審計的工作職能。缺點是：股東大會不是一個常設機構，組織形式分年會和臨時和會議兩種形式，這種情況下，股東大會難以承擔對內部審計的正常工作。

董事會直接領導的形式：此形式的優點是：直接受董事會領導，層次少，審計工作中涉及到對上市公司高層管理者的審計，如經濟責任審計，能夠保證內部審計工作有更高的權威性和較強的獨立性。缺點是：由于直接愛董事會領導，對公司下屬多層次的滲透監督的可能會受到來自經營者的阻力。

受審計委員會直接領導的形式：此形式的優點是：由于審計委員會隸屬于董事會，審計委員會的職責中包含了外部審計，直接領導內部審計，將提高上述工作的質量及效率。缺點是：審計委員會的成員主要來自公司外部獨立董事，與內部審計的目標與職能有較大差異。

受監事會直接領導的形式：此形式的優點為：監事會監督職權較大，地位超脫。監事會主要工作內容是對上市公司經營經營過程進行日常監督，同內部審計監督職能有許多相近之處，減少重復工作。缺點是：由于監事不具備上市公司的經營管理職務，而內部審計的主要任務是通過審計促進企業改善經營管理，提高經濟效益。因此這種領導方式下的內部審計難以直接服務于經營決策。

受公司總裁直接領導的形式：在總裁直接領導關系下，管理方式大致有三種模式，即總裁直接領導；總裁主管、副總裁協管；副總裁直接領導。

總裁直接領導：此形式的優點是，總裁可以根據上市公司經營及時準確地指示內部審計工作的重點部位和重點事項，內部審計部門能夠直接接受上市公司企業經營管理最高領導的指導。缺點是：由于企業最高領導日常經營管理工作繁忙，難有更多的時間深入了解審計事項。

總裁主管、副總裁協管：此形式的優點是，總裁可以將內部審計的重要事項委托副總裁貫徹實施，副總裁有更多時間和精力抓好審計工作，內部審計部門可以同管理層進行更加深入細致的研究內部審計工作，審計過程發現問題可以及時匯報及時糾正。缺點是：由于內部審計管理層又多一個管理環節，在貫徹最高領導指示時，容易發生同其他各路領導分管領導工作的銜接問題。

副總裁直接領導：此形式的優點是，副總裁可以根據自己掌握的企業經營管理情況，自主地確定內部審計工作重點，分管領導同審計部門有更多的機會討論內部審計問題。缺點是：審計分管領導同各路工作分管領導之間工作協調量較大。

受總會計師領導的形式：此形式的優點是：內部審計對上市公司的財務審計及事項便于溝通和協調。缺點是：混淆了財務會計與審計監督兩種職能。

（2）上市公司內部審計機構設置

一級設置一個層次。只在子公司或分公司總部設立審計機構，既具有管理職能同時又實施審計業務。或者在總部設立具有管理職能的審計部門，同時還設立專門實施審計的業務機構。在這種形式下，內審機構的設置采取的是集中管理方式，派出的內部審計人員對下屬單位具有較高權威性，其獨立性程度也較高。

分級設置多個層次。在總部及子公司或分公司各層次都設立既具有管理職能同時又實施審計業務內部審計部門。具體表現為：每一級財務核算配備一級審計部門。在這種形式下，內審機構的設置采取的是分級管理方式，內部審計人員相對比較熟悉各自單位所處的環境和情況，工作有較強的針對性，便于及時發現、報告并處理有關問題。但是，這種方式可能會使內部審計機構相對龐大，內部審計人員會受到所在單位負責人一定的約束，獨立性相對較差。

5、上市公司內部審計與風險管理

大家一致認為，內部審計在上市公司風險管理中起著關鍵作用。作用的發揮是一個從不起作用到起作用，從起一般作用到起重要作用的延續發展過程。審計部門在公司經營風險管理過程中的作用，是隨著內部審計的層次提高而逐步推進的。

（1）在公司尚未建立風險管理的過程中，內部審計應積極向管理層提出建立風險管理的建議。由于內部審計人員長期在本企業的工作，比較熟悉公司的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程了解掌握具體情況，對提出建議有一定的可能性和可靠性，加之，在實施審計事項時通過周密詳細的審前調查，收集到大量的第一手資料，從中發現存在風險的隱患問題，進行風險，所以，內部審計能夠掌握經營風險的關鍵點。可以促進風險管理過程的建立。