導語：如何才能寫好一篇監管體系論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【論文摘要】本文初步分析了民用機場建設投資中普遍存在的問題及監管現狀，并構建了一套完整的全過程監管體系。隨著我國市場經濟體制的日益完善和投資體制改革的逐步推進，民用機場建設投資監管應如何與之相適應，已成為一個迫切需要研究的重大現實問題。

【論文關鍵詞】民用機場；建設投資；監管

一、投資監管概述

（一）投資監管的內容

投資監督管理是指有關監督機關和職能部門依據法律、法規和有關規定，對政府的投資活動和政府管理投資的工作進行的監督管理，其實質是對政府及其工作人員權力的約束和規范，使政府的投資行為和管理投資的行為在法律、法規和制度的范圍內進行。

（二）投資監管的必要性

改革開放以來，國家對原有的投資體制進行了一系列改革，打破了傳統計劃經濟體制下高度集中的投資模式，初步形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項目建設市場化的新格局。但同時，投資體制中還存在企業投資決策權沒有完全落實、政府投資決策和投資管理不夠規范、投資宏觀調控能力有待加強等問題。要解決這些問題，必須盡快建立健全投資制衡體系，不斷強化監督機制，切實加強和改進對投資的監督和管理。

二、我國民用機場建設投資監管的現狀

（一）監管主體方面存在的問題

1.監管主體眾多，監管不全面、不完整。

民用機場建設過程是一個復雜的系統工程，監管主體眾多，大到中央部委，小到地方政府。這種監管機構分散，監管效率不高。目前，對民用機場建設投資的監管機構主要包括國家發改委、民航局和財政審計等部門。一個民用機場建設投資項目要接受多個監管部門的重復監督檢查，既浪費監管資源，又影響監管效率。

雖然民用機場建設投資監管部門和機構眾多，但沒有一個部門或機構對民用機場建設投資實行真正的、全面的和完整的監管。這種分頭監管的局面使得各監管部門之間的相互協調性差，責任落實不到位，從而降低了投資監管的作用。

2.監督的法律依據比較多

民用機場建設過程中，各監管部門監管所依據的主要法律和規章制度比較多，但是這些法律法規都是針對民用機場建設各個階段的，都是比較零散的，沒有一個法律法規涉及到監管的全過程。

（二）民用機場建設中技術與財務方面存在的問題

1.民用機場建設時間跨度長

由于民用機場建設投資大、審批環節多，因此歷時較長。特別是籌建期，要經過國家發改委、國土資源部門、環保部門、地方政府等多部門的審批，如此繁瑣的審批環節為民用機場建設單位帶來沉重的人力和財力負擔，也為以后建設過程中出現設計變更、物價上漲導致工程成本上升等問題埋下了安全隱患。

2.民用機場建設投資前期工作考慮不全面

民用機場建設項目都進行了立項、可行性研究，也履行了報告批復程序，但有些項目僅僅是履行了建設審批程序，沒有深入地從財務、經濟效益及社會影響角度進行預測，對項目的投資價值及如何進行建設的咨詢意見不夠客觀、科學。

3.民用機場設計分別存在設計保守或超前現象

由于對民用機場業務量預測不夠準確，對民用機場規模涉及不夠準確，導致設計目標與實際情況存在差異，出現設計保守或超前現象。

4.預算、概算與實際投資差異較大

在民用機場建設的實踐中，無論是新建或者是改擴建項目，工程造價控制中普遍存在著“預算超概算，決算超預算”的不良現象，其結果不僅影響了國家對民用機場建設投資的宏觀控制，而且給民用機場建設項目投產運營后帶來了較大的財務負擔。

5.機場建設工程結算不規范

在機場建設工程中，由于各種原因，出現一些不規范之處。比如結算資料保存不完整、費用項目重復計算、變更合同沒有補充協議等。結算過程中出現的這些不規范之處至少會產生兩方面不良的后果，一方面可能會助長現象的滋生；另一方面會在某種程度上影響決算的正常和按時進行。

三、完善民用機場建設投資監管的措施

（一）民用機場建設投資監管的保障措施

1.建立投資監管法律法規體系，使政府投資監管沿著法治的軌道發展

全面落實民用機場建設的全過程監督管理體系，除了要健全監管模式，明確監管主體及職責、理順監管流程外，還需要建立、完善相關法規制度。現行的各種法律法規比較分散，尚未對政府投資監管特別是決策責任的追究做出專門的明確界定。因此，要以法律法規體系的完善來推進政府投資的監管，用法管權、法管人、法管事，盡快構筑起政府投資的法律風險防范體系。

2.建立完善的組織保障體系

（1）理順管理部門職權。投資的主管部門，要認真梳理，使投資管理的權力配置職責明確，分工合理，進一步強化程序和責任制度，切實加強行政的層級監督制約。

（2）加強各項法規制度的執行力度，嚴格執行建設資金及財務管理制度。地方財政部門按規定及時審撥民用機場投資建設工程進度款和尾留款，及時審批竣工財務決算報告。地方審計部門可選擇一定規模的項目，依法對項目實施、民用機場投資建設工程概算及預算執行情況和竣工決算進行審計監督。

（3）加強項目建設監督檢查。民航局會同地方管理局對項目實施進行檢查和稽查，發現擅自增加建設內容、擴大建設規模、提高建設標準、突破設計概算、不按規定招標發包、民用機場投資建設工程質量低劣、建設資金損失、發生嚴重安全事故等、、營私舞弊的行為，對建設單位及相關責任人及時提請有關部門予以處理。

（二）建立完善的民用機場建設投資監管體系

建立一套涵蓋宏觀調控管理、建設決策管理、計劃控制管理、資金撥付管理、建設過程管理、后續審計考核管理等方面的全過程監管體系，需要全面認識“工程”和“資金”之間的關系，正確判斷它們之間作用力的大小，以這兩條鏈為準繩，挖掘控制點，采用恰當的監管方式方法，并將全過程動態跟蹤審計貫穿始終，這樣才能取得最佳的監管效果（見圖1）。

1.工程鏈監管

工程鏈監管是指對于民用機場建設項目流程從工程建設角度監管各階段的合法、合理、合規性。

（1）投資決策階段。該階段主要是對民用機場建設選址、項目建議合理性的審查。審查可分如下幾個階段進行：項目申報及篩選；項目立項審查；簽訂責任書。

（2）前期規劃階段。該階段主要是對民用機場建設可行性研究、總體規劃合理性的審查。建設單位提出民用機場總體規劃，民航局根據地區經濟發展水平、旅游事業發展情況、對外貿易發展水平、鐵路、水運、高速公路等運輸方式的發展水平、鄰近區域民用機場情況、本地區人口統計狀況等因素研究并確定民用機場建設標準。

（3）項目設計階段。該階段主要是對民用機場建設初步設計的合理性、施工圖設計的合規性進行審查。特別注意的是，民用機場投資建設工程設計對造價的影響較大，應確保建設單位在綜合考慮安全、功能、標準及經濟等各方面要素的基礎上，把有限的建設資金用到刀刃上。

（4）建設實施準備及招投標階段。該階段主要是對招投標合同的合法、合規性進行審查。如果建設實施準備及招投標階段的招投標文件、合同文件等不夠嚴密、明確，在今后結算時，容易引起扯皮而影響工期及造價失控的現象。該階段審查主要可通過審查民用機場招投標制度及管理程序作為基本考核點。

（5）民用機場投資建設工程施工階段。該階段主要審查項目建設過程中的變更是否合理。對此進行審查主要是檢查建設部門是否有相應的制度與有效控制措施。比如變更立項制度，凡是與原合同量、價有變化的，都要經過一定的程序進行立項等。

（6）竣工決算階段。該階段主要審查民用機場建設的質量是否合格，預算執行情況、決算審計等。

2.資金鏈監管

資金鏈監管是指對民用機場建設項目過程中資金撥付的合理性、資金使用的合規性、效率性進行監督管理。

（1）投資決策、前期規劃階段。該階段應盡可能掌握包含土地成本、前期規劃費、資金成本及管理費用（含建設單位管理費、設計費、監理費等）等可能發生的民用機場投資建設工程建設項目全過程費用，為后期做好項目經濟評價提供數據。

（2）設計階段。在設計階段需要組織專業人員盡可能地收集相關資料，對每個設計方案作出經濟估算及評價，審核概算，控制造價，確定民用機場概算總投資和具體建設內容，同時確定民航基金撥付的最佳比例。

（3）民用機場投資建設工程招投標及施工階段。民用機場投資建設工程施工階段可能會出現設計變更偏多、工程驗收不到位、監理單位監管不力等情況。因此，應根據實際發生的變化，充分深入施工現場，制定合理的資金使用計劃，既要保證民用機場投資建設工程有足夠的資金，又要做到盡可能不占用過多的資金，減少利息支出，降低資金籌措的難度。

（4）竣工決算階段。在竣工驗收階段，要檢查工程監督資料的真實性與完整性；要核實建設成本的合法性、合理性和竣工財務決算的真實性，審定建設項目的資金結余；檢查各類竣工驗收時工程與概算內容的一致性、財務支出的合法性；要關注工程技術資料對執行項目概算、財務決算結果的影響程度。

（5）民用機場交付使用階段。在民用機場交付使用階段，要做好建設項目后評估工作。在竣工決算審核的基礎上，將項目的有關資料及分析結果匯總并建立數據庫，為后續民用機場投資建設工程提供參考。

3．實行全過程動態跟蹤審計

全過程動態跟蹤審計需借助社會專業審計力量，將事后審計環節提前并始終貫穿于項目建設全過程，以充分發揮國家審計、行業部門審計和社會審計的合力。既杜絕違紀違規現象的發生，又規范建設程序，確保建設資金安全完整，節約民用機場投資建設工程投資。

（1）建設項目前期階段審計。民用機場建設項目前期決策工作十分重要，它從根本上影響民用機場建設項目的成本和投資效益，因此應對其進行審計。建設項目前期階段審計的主要內容包括：對投資決策、項目可行性研究、民用機場投資建設工程設計、設計概算、預算的審查；招標文件、投標標底、投標報價審查；建設民用機場投資建設工程施工合同的審查。

（2）建設項目施工階段審計。施工階段的審計是民用機場建設項目跟蹤審計的重點，是堵塞漏洞、降低成本的關鍵環節，審計內容包括對收入、成本、費用、資金撥付金額進行核實，對各項管理工作進行中途定性評價。

（3）建設項目結束階段審計。民用機場建設項目完工后，審計部門要對項目部門實際完成的各項經濟指標情況進行審定，對執行企業財務制度、財經紀律和規定情況進行審計。

在實際操作過程中，審計機構要緊緊抓住資金流程這一主線，重點關注建設資金使用的合法性和規范性，緊緊抓住民用機場投資建設工程造價控制審核這一關鍵控制點，及時提出有針對性的合理化建議，糾正并完善建設管理過程中的薄弱環節。實行全過程跟蹤審計要堅持“全面審計、突出重點”的原則，對項目建設程序、招投標制度、合同簽訂、質量管理、造價控制、資金使用管理以及設計、施工、監理履行職責情況等重點環節重點加強審計監督。

【主要參考文獻】

[1]謝昭曉.關于加強財政投資建設項目監管的思考.科技信息，2007，（20）.

[2]王志清，宋昕.美國民用機場投資管理體制的借鑒意義.中國民用航空，2005.（Vol.52）.

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保險業在我國屬于朝陽產業，但同時也是高風險的特殊行業。為了有效防范和化解保險業風險，促進保險業健康、安全、有序地發展，必須切實加強保險業監管。為此，我們應從我國保險業發展實際和監管現狀出發，充分借鑒國際保險業監管的先進經驗，建立和完善我國保險業監管體系，不斷提高我國保險業的監管水平。

一、國際保險業監督發展趨勢

在經濟一體化和金融全球化進程加快的背景下，全球保險業的國際化程度不斷加深。各國保險市場相融性不斷增強，保險業的國際依賴程度不斷提高，一國保險市場日益成為全球保險市場的不可分割的重要組成部分。保險業的這種國際化趨勢，使得一國保險市場的發展非常容易同時受到國際國內政治、經濟和社會發展的影響和沖擊。為了避免本國保險業出現重大波動和災難性風險，確保本國保險業安全和健康發展，各國紛紛制定政策措施，全面加強本國保險業監管。一方面，各國相應地調整了宏觀保險監管目標，把保險體系的安全與穩定作為保險監管的首要任務。綜合起來看，各國保險監管主要有四大基本目標：一是保持社會公眾對保險制度體系和機構體系的信任；二是增進社會公眾對保險體系的了解和理解；三是保護保險消費者的合法權益；四是減少和打擊保險行業的犯罪。另一方面，各國通過制定法律制度對保險監管部門提出了如下要求：一是要努力維護本國保險市場的穩定；二是要依法監管，充分尊重保險機構的經營自；三是要平衡和協調消費者與保險行業間的利益；四是要加快本國保險業的改革與創新；五是要通過有效監管，增強本國保險業的國際競爭力；六是要堅持市場化原則，保護公平、公正、公開的競爭。在宏觀監管目標和法律制度的導引下，各國保險業監管出現了明顯的變化：償付能力監管力度不斷加大，產品監管的市場化趨向日益明顯，混合監管體制正在建立，普遍強調保險公司要建立信息公開披露制度，電子信息技術的推廣和應用速度加快。

二、建立和完善我國保險業監督體系的若干設想

從總體上看，我國保險業監管法律法規體系與保險業發展的客觀要求還很不適應，尚未形成一套科學的監管指標體系，保險業監管制度尚待進一步健全。我國即將加入WTO，國內保險業必然要與國際接軌，客觀上也要求我們遵照國際慣例對保險業進行監管。

1．進一步確立開放型的現代保險業監管目標和理念。

首先，要從全球保險業國際化的發展趨勢出發，調整和完善我國保險業監管目標：努力維護保險人和被保險人的合法權益，保障我國保險業健康、安全、有序地發展；全面提升我國保險業的國際競爭力；充分發揮市場機制配置資源的作用，強化政府監管，兼顧保險市場的效率與公平。其次，建立和完善以保險監管機構為主體、保險機構內部控制為基礎、行業自律和社會監督為補充的全方位、多層次的監督管理體系，不斷提高我國的保險監管水平。再次，要堅持對保險業的依法合規化監管，避免監管的隨意性和盲目性，克服治標不治本的短期監管行為，逐步使我國保險業監管向規范化、程序化、制度化的方向發展；在監管內容和方法上也要進一步更新觀念，鼓勵保險創新，降低監管成本。

當初在保檢監管中要逐步實現以下轉變：一是由單純的業務合規性監管，向合規性監管與風險性監管并重、以風險性監管為主的方向發展；二是由非現場檢查為主向現場檢查與非現場檢查相結合方向發展，盡快建立有效的風險預警系統；三是由傳統的手工檢查，向手工檢查與計算機檢查互補、以計算機檢查為主的方向發展；四是由對保險違法“創新”的事后管制，向事前防范、正確引導保險機構的創新活動、將保險監管和保險創新有機地結合起來的方向發展。此外，還要注意根據不同時期監管政策的要求和保險機構的自身特點，努力尋找政府保險監管與保險機構內控的最佳結合點和結合方式，切實將保險監管政策融入保險企業完善內控、加強管理的工作之中，努力提高監管的有效性。

2．盡快完善我國保險業監管法律法規體系。

隨著我國保險業的迅速發展以及中國加入WTO進程的加快，現有的保險法律法規在許多方面已經明顯不適應我國保險業的發展要求。為此，我們要及時修改和充實現行的保險法律體系，盡快形成一套既具有中國特色又符合國際慣例的保險法律法規體系，為保險公司依法經營、保險業監管部門依法監管創造條件。當前，我們要依據保險市場開放的現狀、加入WTO后外資保險機構的設立和經營情況、國際保險監管趨勢的變化，抓緊修訂《保險法》，并盡快修改制定與之相配套的法律和規章，全面清理與WTO基本原則和對外承諾不相符的內容，充分發揮保險法律的引導和保障作用，為保險業健康發展提供一個公正、公平的競爭環境。同時要加大保險執法監督力度，堅持依法行政，努力提高保險執法水平。

3．努力改進保險業監管方式和手段。

一是進一步突出對保險公司償付能力的監管。要在堅持市場行為監管與償付能力監管并重的同時，通過綜合運用最低資本充足率制度、資產負債評價制度、保險保障基金制度等手段，完善償付能力監測指標體系，逐步使嚴格的償付能力監管成為保險業監管的核心，維護保險行業穩定，切實保護被保險人的合法權益。

二是推進保險業信息化建設，建立和完善保險業監管信息系統。要制定和完善全行業信息化建設規劃和具體信息標準，構建開放型的中國保險業信息網以及完善的保險監管信息系統，及時披露保險機構的業務經營情況和風險狀況。要充分運用現代電子化手段，改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準確性，加強對保險業風險的實時監管。要建立和完善保險風險預警指標體系，做到有嚴密的風險控制、經常的風險監測、及時的風險報告、審慎的風險評估，并按不同的監管責任，提出防范和化解保險業風險的預備方案，妥善處置保險業風險。

三是根據國際審慎監管原則，嚴格保險機構市場準入，優化保險機構體系，嚴格掌握外資公司市場準入標準，合理把握外資保險機構的發展規模和發展速度；同時要建立嚴格的市場退出機制，堅決淘汰償付能力嚴重不足的公司，防止行業性風險的爆發。

四是把道德風險的防范提升到應有的水平，突出對保險機構高級管理人員職責行為和職業道德操守的監管，嚴把保險機構高級管理人員準入關，建立保險機構高級管理人員退出機制，建立對保險機構高級管理人員任職期間的談話與誡免制度、業績監測與考評的指標體系等，防止發生道德風險。

五是加強監管隊伍建設，完善監管責任制。要通過選拔、培訓等各種方式努力提高監管人員的素質，抓緊培養一支高素質的監管隊伍。要明確和完善監管責任制，認真開展內審和監察工作，嚴肅查處在監管中嚴重違規違章問題，加強對保險監管的再監督，保證保險業監管的公正性和有效性。

4．加強對國有保險公司的監管。

把保險監管部門的監管與金融機構監事會的監督檢查結合起來，強化以財務監督為核心的監督檢查力度，把年度定期檢查與專項檢查相結合，以專項檢查為重點，促進國有保險公司依法合規經營。國有保險公司監事會要加強同保險監管部門的聯系，相互通報有關信息和情況，進一步健全國有保險公司的監管機制，提高對國有保險公司的監管效率，從而形成保險監管部門與國有保險公司監事會相結合的監管體系，走出一條有中國特色的保險業監管的新路子。

5．要強化保險機構內部控制和行業自律機制。

保險機構內部控制是政府保險監管的基礎。目前，我國保險機構內部控制還存在著各種各樣的問題，個別保險機構的內部管理和控制還很不完善，缺乏必要的內部監督和制約。對此，我們要借鑒國際經驗，按照《保險公司內部控制制度建設指導原則》的要求，不斷強化各項內部管理機制、基礎管理制度和內部監督體系。特別是要加強對保險資金運用的管理，嚴格分離資金運用業務與保險業務，建立獨立有效的投資決策機制、投資風險評估機制和投資行為監督機制，切實防范和化解保險風險。與此同時，要加快保險業自律組織體系建設，保險行業協會要發揮行業協會自我管理。自我服務、自我監督功能，認真指導和監督各會員貫徹執行各項政策法規和遵守同業規則，制止保險機構之間的不正當競爭，努力成為政府監管部門的有效補充。

6．借助中介機構力量加大現場檢查力度。

由于受保險信息披露質量、監管成本、監管資源等方面因素的制約，保險監管信息往往與實際情況存在一定誤差。為了確保保險監管發揮應有的功效，我們還應借助獨立審計等中介部門的力量對保險機構的財務報表和會計記錄進行檢查，并籍此進一步分析保險公司的資產質量情況和風險狀況，增強對違規違法事實認定的法律效力。

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論文關鍵詞：農產品質量安全，監管體系，對策

 

1.寶雞市農產品質量安全監管體系現狀

1.1市級農產品質量安全監管體系現狀

寶雞市農產品質量安全監督檢測中心于2008年7月正式成立，主要職責是承擔全市農產品質量安全檢驗監測及監測管理，負責全市檢驗監測體系建設、農產品市場準入制度的落實、農產品“三品一標”認證申報等項工作。現有專業技術人員14名，配備一輛檢測車和3臺速測儀器，可以承擔農產品農藥殘留速測和業務培訓工作。截止今年上半年，全市共抽查蔬菜 11526個，蔬果3328 個農業論文，食用菌60個，其中送農業部農產品質量測試中心（楊凌）檢測樣品 105個，總體合格率 99.8 %；配合部、省安排的例行監測和監督抽查 8次，抽檢樣品 139個，合格率97.8 %。近年來，我市未出現因食用初級農產品而引發的中毒事件，維護了公眾健康，切實保障了農產品消費安全論文格式模板。

同年8月份，《寶雞市農產品質量安全市場準入實施意見》正式啟動實施，先后在市恒豐園蔬菜批發市場、寶商家美佳超市、華潤萬家超市等建立了10個蔬菜檢測室，專人負責，配備了檢測人員，制訂完善了各項制度，開展日常檢測工作。每天抽取各自經營的水果和蔬菜樣品進行農殘檢測，并向農業部門通報檢測信息農業論文，有效防止不合格農產品在市場流通，有力保障城鄉居民的消費安全。其次在市區批發市場使用政府公益崗位聘用檢測人員，分別安排在金臺、渭濱和陳倉區的農產品批零市場和生產基地，既解決了人員工資待遇問題，又保障入市檢測順利實施。

1.2縣級農產品質量安全監管體系的現狀

市屬九縣三區中，我市已有陳倉區、鳳翔、太白、岐山和扶風等縣先后建立農產品質檢站，其余各縣均在農口部門設立了農產品檢測站。其中，陳倉區和鳳翔縣已完成項目建設，等待驗收，眉縣、隴縣、鳳縣、金臺區和渭濱區也在努力爭取建設項目。目前有農藥殘留速測儀器的縣區，也只能進行蔬菜、水果農藥殘留速測。

2．存在問題

2.1監管體系不健全

大多數縣區農業局沒有單設農產品質量安全監管科，有些縣區農產品質量安全檢測站的牌子掛在農技中心，執法大隊，無固定編制，無專職檢測人員農業論文，檢測設備不齊全，監管工作不能獨立進行。鄉鎮監管責任還沒有落實，難以完成依法監管職責，監管體系不健全，缺位問題非常突出。

2.2使用農業投入品

個別農戶在生產過程中，為了盲目追求產量和收入，忽視農產品質量，大量使用超標化肥、殺蟲劑、除草劑、生長劑等其他農業投入品，導致蔬菜、水果的農藥殘留量嚴重超標，農產品的質量安全存在隱患論文格式模板。

2.3檢測能力差

市監測中心目前也只有一些簡單的農藥殘留速測儀器，只能進行部分速測檢驗工作。大部分縣區還沒有爭取到監測項目建設，有些縣區檢測儀器只能閑置，沒有專業人員進行操作。市、縣經費不足問題更為突出，根本無法開展日常監測工作，難以有效監管。

3．對策及建議

3.1政府要加大資金投入

各級政府要加大農產品質量安全管理資金投入力度農業論文，財政部門要把農產品質量安全監管工作經費列入本級財政預算，把加大檢驗體系建設，開展例行檢測和監督檢測等工作經費足額列入本級財政預算，確保農產品質量安全管理和市場準入制度等各項工作的順利進行。

3.2加快監管體系建設

逐步建立以市級監測中心為龍頭，以縣（區）監測站為依托，以鄉鎮檢測所為基礎，以農產品產銷企業（批發市場、大型超市、農產品產地、專業協會及鄉鎮重點農產品集散地）內設檢測室為補充的“三級四層”農產品質量安全監測體系，形成“政府負總責，三級有機構，監管到村組，檢測全覆蓋”的監管模式。從上到下形成一個監管網絡，職責明確、關系協調、運轉高效的農產品質量安全管理體系。

3.3 實行市場準入制度

推行農產品市場準入，是加強農產品質量安全監管的重要抓手和突破口。要建立農產品質量安全例行監測制度。市農產品檢測中心和市執法大隊加大對各大超市、農貿市場的監督檢查力度，要求其建立農產品檢測室，每天進行抽樣檢測農業論文，建立檔案管理論文格式模板。不合格的農產品堅決不能入市銷售，對檢測發現重大質量問題的農產品要及時上報政府和農業主管部門處理。

3.4推進農業標準化生產

農業標準化是現代農業的基礎，是保障農產品質量安全的關鍵措施。加快農業標準化，圍繞“統一、簡化、協調、選優”原則，擴大示范規模，提高管理水平和產業效益，實現農產品從土地到餐桌的全過程質量安全控制運用。通過建立無公害蔬菜生產示范區，進一步促進無公害農產品的認證工作。

3.5加大宣傳力度

加大宣傳力度，提高消費者的安全意識。通過新聞媒體、發放宣傳資料、現場檢測、舉辦培訓班、優質農產品生產示范等形式，加大對農產品質量安全相關信息和法律法規經常性的宣傳，提高群眾對農產品質量安全工作重要性的認識，引導農產品生產者、經營者加強質量安全管理，指導消費者安全消費。

參考文獻：

[1]錢芳.農產品質量安全監管體系建設探析[J].河北農業科技,2007(2).

[2]雷鄭莉,張玲,祁玉峰.河南省農產品質量安全標準體系現狀及構建[J].河南農業科學,2007(2):114-116.

[3]李燕妮，王曉妮，李乃會.基層農產品質量安全體系存在問題集發展建議[J].中國農村小康科技，2010（11）：6-7.

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【論文摘要】:加強會計基礎工作管理，不斷提高會計信息質量，是確保企業會計信息的真實性，確保企業改革和國民經濟穩健推進的重要條件。

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和不斷完善，實現國民經濟又好又快發展在客觀上對企業會計信息質量提出了越來越高的要求。近年來，國家以財政部的名義向社會公布的企業會計信息質量抽查結果，曝光了一些企業會計信息失真問題，有的問題甚至很嚴重，在很大程度上影響了政府宏觀調控質量和市場經濟秩序。按照黨的十七大提出的"健全現代企業制度"的有關要求，加強企業內部管理，強化企業會計信息質量監督，已經到了迫在眉睫、刻不容緩的程度。

一、企業會計信息失真的表現形式及原因

（一）企業會計信息失真的具體表現形式

企業會計信息失真是企業會計信息質量問題的集中表現，其具體形式五花八門、錯綜復雜，主要可以歸納為：

1.資產不實。主要有人為隨意虛增資產；資產損失未進行及時處理，如期末不進行盤點，該處理的存貨損失不處理，虛增資產；資產應攤未攤，如待攤費用、低值易耗品等不攤銷或少攤銷，虛增資產；少提折舊以虛增（減）資產。

2.所有者權益不實。一些企業為了擴大影響和提高企業信譽，注冊資金很大，而實收資本長期不到位，甚至有的企業隨意抽逃資金，形成資本空殼；有的任意高估無形資產價值，虛增資本公積。

3.利潤不實，主要有多計收入。一些企業為了完成上級下達的任務、追求政績，采取多結轉收入的辦法；另一些企業領導為了逃稅，采取隱瞞轉移收入、多列支費用、多轉成本，企業為了達到少繳所得稅等各項稅金的目的，擠占虛列成本費用。

4.會計基礎工作不規范。一些企業會計基礎工作不規范，也造成了會計信息失真。

（二）企業會計信息失真的原因分析

1.企業領導和財務人員學習相關法律法規不夠，《會計法》貫徹落實得不到位。雖然新《會計法》頒布以后，普遍對企業領導和財務人員進行了《會計法》的培訓，但應該看到，有相當一部分人學習不認真。同時，《會計法》的貫徹落實是一個過程，致使企業沒有真正按照《會計法》等法律法規的要求規范會計工作。

2."委托-"制的固有缺陷。企業所有者將經營管理企業的權利委托給經營者，是一種典型的"委托-"制。由于委托人和人之間存在效用不一致、信息不對稱和契約不完備等特性，從而形成了企業會計信息失真的內在原因。

3.財務人員素質偏低。市場經濟條件下，會計主體行為日益多樣化，會計程序和技術方法不斷科學化，對財務人員的素質提出了更高的要求。然而，企業中的財務人員多數對會計理論缺乏系統地學習，對會計的核算原則、方法認識不全，理解不透，在實際操作中經常出現這樣或那樣的錯誤，必然導致會計信息失真。

二、對加強企業會計信息質量監管的建議

針對企業會計信息質量失真的問題，作者建議要千方百計采取措施加強對企業會計信息質量的監督。其目的是通過懲治違紀、糾正失誤、治理失真、嚴肅法紀來促進企業強化財務核算，加強會計基礎工作管理，不斷提高會計信息質量，確保企業會計信息的真實性。

（一）加大對企業會計信息質量的政府監管力度

在我國，國有企業在國民經濟中始終占有主導地位，即使是在實現公司制改造的上市公司或非上市公司中，國家控股企業也占多數。在國有控股企業中，國有股的比例一般都在70%以上。因此，政府作為投資者和所有者，理所當然地是企業會計信息的主要使用者。政府一方面出于研究制定和調整完善政策的需要，要獲取充分依據；另一方面，要了解和監控企業執行財會、財政、稅收政策情況，以維護所有者合法權益，使國有資產良性運行，發揮最佳經濟效益。另外，我國證券市場雖然已經發展多年，但與西方發達國家相比，差距還很大，機構投資者相對較少。上市公司中，國家股和國有法人股占的比重相對較大，分散的投資者力量不突出，他們對企業會計信息的影響和牽制力不是很大。因此，作為政府部門的證券管理機構，在證券市場既是上市公司會計信息的主要使用者，也是對會計信息進行規范、監管的職能機構。

因此，最關心企業會計信息的是政府及其有關部門，他們最能對企業會計信息施加影響，同時也是企業會計信息質量監督的主體。財政部門是政府的經濟綜合職能部門，是會計工作的主管部門，也是企業會計信息質量的監管者，這在新《會計法》及有關規章制度中已有明確規定。因此，對企業會計信息及其質量的規范、監督和管理，是財政部門義不容辭的工作職責。各級政府要建立監督檢查制度，財政等會計監管部門要定期對企業開展會計信息質量檢查和其他財務專項檢查，實現會計檢查制度化、規范化和法制化。

（二）加強注冊會計師行業誠信建設和執業監管

以質量求信譽、以信譽求發展是注冊會計師行業賴以生存的基礎。近年來，國內外一批知名會計師事務所由興到衰、直至消亡的例證，往往是毀于注冊會計師失信問題，這也為我們敲響了警鐘。加強對注冊會計師行業的自律誠信體系建設，提高其執業水準，是提高企業會計信息質量的重要途徑之一。

1.逐步完善注冊會計師職業道德教育和業務培訓體系。從會計職業道德建設入手，著力解決好注冊會計師行業抓業務和抓職業道德"一手硬"、"一手軟"的問題，通過開展多種形式的職業道德規范教育和業務培訓，使廣大從業人員增強職業道德修養和職業自律意識，使之能規范執業，正確披露企業的會計信息，更好地行使社會監督職責。

2.加強行業監管體系建設。會計行政管理部門和行業協會要按照分工，認真履行職責。會計行政管理部門側重嚴把審批會計師事務所入門關口，對不符合規定條件的堅決不予審批；行業協會側重嚴把注冊會計師入門關口，嚴肅考試制度，嚴肅查處弄虛作假騙取注冊會計師資格的行為，對年檢不合格的執業注冊會計師，要撤銷注冊。

3.建立會計師事務所綜合評價體系。制定會計師事務所考核評價指標，并據此定期對會計師事務所進行綜合評價。評價結果通過新聞媒體向社會公布，為政府部門、企業選用會計師事務所提供信息平臺，促進會計師事務所依法經營，誠信執業，使當前存在的出具虛假審計驗資報告、賣牌子賣章子賣簽字、濫設分支機構、掛名兼職、跨所執業、抵毀同行、以個人名義掛牌為他人舉辦會計師事務所等有損行業形象的行為得到有效遏制。

（三）多措并舉，完善企業會計監督管理機制

1.推行財務總監委派制和會計委派制。對國有企業采取財務總監委派制和會計委派制的辦法以控制企業內部人造假等行為，是克服"委托-"制缺陷的有效措施。實行財務總監委派制和會計委派制，能有效地降低監督成本，避免經營失敗的突發風險。同時，還有利于完善公司治理結構，形成在產權明晰基礎上的三權分立、各司其職、相互制衡的運行機制。

篇5

關鍵詞：管理會計；戰略管理會計；局限性；必然性

社會經濟迅猛發展，科學技術快速進步，國際競爭日益激烈，顧客需求不斷變化，消費水平不斷提高。企業運營環境的巨大變化和戰略管理理論與實踐的蓬勃發展為我們重新審視管理會計提供了一個嶄新的視角。傳統管理會計理論和實踐的脫節問題驅使我們加強對管理會計理論和方法上的研究，建立符合管理會計發展規律的理論方法體系，以便很好的指導實踐。戰略管理會計是“為企業戰略管理服務”[1]的會計。它不是管理會計的一個分支，而是傳統管理會計在新的市場環境和企業管理環境下的發展。它從戰略高度，圍繞本企業顧客和競爭對手組成的“戰略三角”[2]，既提供顧客和競爭對手具有戰略相關性的外向型信息，也對本企業的內部信息進行戰略審視，幫助企業的領導者知己知彼，進行高屋建瓴式的戰略思考，體現了現代管理會計新的發展方向。從管理會計時展到戰略管理會計時代，既有理論和規律上的“應然”，更有企業現實運營中的“實然”。

一、戰略管理會計的概念的界定及其特征

對戰略管理會計概念的界定，國內外學者的認識尚不統一，然而都反映出戰略管理會計的一些基本特征，即重視外部環境和市場、注重整體等。筆者認為，戰略管理會計是指為企業戰略管理服務的會計信息系統，即服務于戰略比較、選擇和戰略決策的一種新型會計，它是管理會計向戰略管理領域的延伸和滲透。具體說，它是指會計人員運用專門的方法為企業提供自身和外部市場以及競爭者的信息，通過分析、比較和選擇，幫助企業管理層制定、實施戰略計劃以取得競爭優勢的手段。戰略管理會計的形成和發展不是對傳統管理會計的否定和取代，而是為了適應社會經濟環境的變化而對傳統會計理論的豐富和發展。戰略管理會計的宗旨立足于企業的長遠目標，以企業的全局為對象，將視角更多的投向影響企業經營的外部環境。與傳統管理會計相比，戰略管理會計有以下一些特征：

1、戰略管理會計提供更多的非財務信息

戰略管理會計克服了傳統管理會計的缺點，大量提供諸如質量、需求量、市場占有份額等非財務信息，這為企業洞察先機、改善經營和競爭能力、保持和發展長期的競爭優勢創造有利條件。這樣既能適應企業戰略管理和決策的需要，也改變了傳統會計比較單一的計量手段模式，因此，有人提出“戰略管理會計已不是會計”[3]的觀點。

2、運用新的業績評價方法

傳統管理會計績效評價指標只重“結果”而不重“過程”，其業績評價指標一般采用投資報酬率指標，忽視了相對競爭指標在業績評價中的作用。戰略性績效評價是指將評價指標與企業所實施的戰略相結合，根據不同的戰略采取不同的評價指標。而且戰略管理會計的業績評價貫穿于戰略管理應用過程的每一步中，強調業績評價必須滿足管理者的信息需求。

3、戰略管理會計運用的方法更靈活多樣

戰略管理會計不僅聯系競爭對手進行“相對成本動態分析”、“顧客盈利性動態分析”和“產品盈利性動態分析”，而且采取了一些新的方法，如產品生命周期法、經驗曲線、產品組合矩陣以及價值鏈分析方法等。

二、戰略管理會計興起的必然性

時代的變革導致企業經營環境變化，經營環境的變化推動管理科學的發展。順應這一發展趨勢，戰略管理應運而生。戰略管理一經產生，即以強調外部環境對企業管理的影響、重視內外協調和面向未來等為特點而顯示出強大的生命力[4].企業管理觀念和管理技術上的變化，對傳統的管理會計產生巨大沖擊。以戰略管理思想為指導，對管理會計理論與方法加以完善和改進，將其推進到“戰略管理會計”的新階段，是邏輯和歷史發展的必然結果。

1、基于理論角度的戰略管理會計產生的邏輯必然性

（1）管理會計理論與方法的發展和管理決策理論與技術密不可分，把戰略因素引入管理會計分析體系，發展戰略管理會計是現行管理會計理論與方法的一個非常值得同時又是非常自然和符合邏輯的擴展。20世紀40年代盛行的成本會計未能把20世紀50年代已經開始流行的決策分析框架納入其體系中，因而缺乏決策相關性。這導致管理會計取代成本會計成為一種新的決策框架。戰略管理這一新的決策分析范例的蓬勃發展，使人們開始重新審視現行管理會計的理論與方法，并普遍認為其缺乏戰略性。傳統的管理會計不能提供諸如企業所處的相對競爭地位的信息，提供有利于企業競爭戰略調整的會計資料，達到預警目的。事實上，“傳統的管理會計只從短期的觀點出發，依據投資報酬率和其他財務數據進行管理”[5].因此，自20世紀80年代以來，人們開始將戰略的因素引入管理會計的理論與方法中，從而將其逐步推向戰略管理會計的新階段。管理理論中出現的戰略管理理論、全面質量管理、柔性管理思想，經濟學中的委托理論，行為學派的行為理論和權變理論等，特別是管理會計方法的發展為戰略管理會計的產生提供了可能。

（2）“信息技術的進步為戰略管理會計的發展提供了技術條件”[2].戰略管理會計提供的戰略管理信息是多維的。從時間區間上講，它跨越歷史、現在和未來；就會計主體而論，它涉及會計主體及其競爭對手的內外部會計信息；依會計信息的形式來分，它提供的既有財務信息也有非財務信息。傳統管理會計把工作的重心放在企業內部管理與運作，在成本控制方面主要是采取降低成本措施來實現成本控制的目的，力求在工作現場不浪費資源、節能降耗、防止事故，以招標方式采購設備和原料，這些都屬于降低成本的初級形態。在預測與決策內容上，傳統管理會計把模型應用和結果計算放在首位，忽視模型應用的前提分析和取數過程，以致影響了支持預測、決策信息的準確性。在業績報告內容方面，傳統會計所提供的信息更多的是財務信息，忽略了非財務信息對企業的影響。信息技術的發展使管理會計有可能以較低的成本及時提供戰略管理所需要的上述信息。另外，成本更低、使用更方便的信息技術將會越來越多的用于解決管理會計問題。在這種情況下，管理會計人員就可以將更多的精力用于解決戰略水平上的問題。從這種意義上講，信息技術把管理會計推向了戰略管理會計新階段。

（3）研究戰略管理會計也是管理會計理論與方法發展的必然要求。我國目前管理會計研究主要集中在介紹引進國外的最新研究成果上，西方國家管理會計的研究與發展具有高度發達的經濟背景，我國管理會計的研究與發展應當立足于自身的經濟條件，建立在自身的經濟、社會環境的基礎之上。管理會計的一些方法是在實踐中得來的，是經驗的總結，而有的方法、概念和模式是借鑒經濟學和統計學得來的，如回歸分析、邊際成本、經濟批量、經濟成本等。引入這些方法是管理會計的進步，但實際運用這些方法有一定的難度。在管理會計中導入戰略管理的思想，實現管理會計功能上的擴張，是管理會計發展的必然結果。事實上，企業中的各項決策和計劃以及為實現其戰略目標所采取的一些措施，不僅與現代管理會計所確定的控制內容與目標密切相關，而且它們的實現也都離不開管理會計功能作用的發揮。再者，現代管理會計的重要歷史使命也在于服從企業戰略經營和戰略管理的需要，其工作重點也應放在配合企業的戰略管理措施的實行方面。2、基于企業經營環境角度的戰略管理會計的現實必然性

（1）企業的內外部環境是管理會計進行活動的基礎和前提條件。企業環境復雜多變需要戰略管理會計。會計是環境的產物，環境決定了戰略會計的形成和發展。會計是在其各種環境下孕育成長起來的，當會計環境變化時，會計必然作出相應變革。“不同發展階段的會計有著不同的客觀條件，如政治、經濟、法律、文化等，還包括會計內在本身的條件，即會計理論水平和會計人員素質”[6].這些因素中，經濟環境對會計模式起著主導的作用。從單式簿記到復式簿記，從自由放任的會計核算到會計準則的出現，從各國會計自成一體到會計國際化的趨勢，都無不體現了經濟發展和企業管理的要求。當戰略管理深入企業管理之后，借鑒戰略管理的思想，提出戰略管理會計這一范疇進行研究無疑是非常必要的。它將有利于進一步深入考察企業環境對管理會計的影響和作用，從而使管理會計的眼界更加寬廣，以至于適應企業戰略管理的要求。

（2）研究戰略管理會計也是我國企業管理的需要。改革開放的深入以及經濟全球化的進一步發展，使得企業間競爭日趨激烈，企業的經營管理環境也由封閉走向開放，由死板走向靈活，企業的戰略管理日益重要，而戰略管理需要信息系統的支持，現行的管理會計是不能實現這一目標的。市場競爭日益加劇使人們認識到傳統管理會計不能適應制造和競爭環境的變化，如不能考慮新環境中成本形態的變化，在實務中“從屬于”財務會計，扭曲了產品和勞務的真實成本；不能反映質量、可靠性、生產的彈性、顧客的滿意程度等一系列與企業戰略目標密切相關的指標；缺少重視外部環境的戰略觀念，不能提供成本、價格、業務量、市場份額、現金流量等方面相對水平和變化趨勢的會計信息。而戰略管理會計則可以彌補傳統管理會計的缺陷，可以為企業從戰略的角度審視企業的組織機構設置、市場營銷、資源配置。從整體上全方位的迎接管理會計面臨的挑戰。

三、構建戰略管理會計理論體系的思考

戰略管理會計在國外是個新興研究領域，其完整的理論與方法體系尚未建立，國內研究亦剛剛起步。筆者認為，從戰略管理會計的發展過程和特點看，戰略管理會計體系是圍繞戰略管理展開的，應包含四個方面的內容：

1、企業外部環境分析

環境對于企業來說是一把雙刃劍。一方面為企業發展提供機遇，另一方面又制約企業的經營活動，甚至可能會帶來風險。企業必須充分適應環境變化。在高新技術迅速發展、市場競爭異常激烈的情況下，企業對環境變化的敏感程度和反應能力以及對環境變化的適應程度從某種意義上講決定著企業的發展前景。與企業戰略的制定和實施相關的會計信息，不僅包括企業內部信息，而且應該包括與外部環境相關的信息。戰略管理會計對與企業外部環境因素相關的信息進行搜集、整理的目的在于使企業能夠根據環境的變化修改原有發展戰略，制定新的發展戰略，使企業戰略能夠建立在科學合理的基礎之上。如戰略管理會計通過分析、判斷經濟周期的變化情況來確定最近的投資，又如技術進步既可以創造新市場，產生大量新型的和改進型的產品，也使得現有的產品與服務過時。不論屬于哪一種情況，技術環境因素的變化會改變企業在產業中的相對地位及其競爭優勢。因此，戰略管理會計必須根據企業特點及其所在的行業特點，關注宏觀環境的變化，研究與判斷宏觀環境變化可能帶來的機會與威脅，提供相關信息，并對可供采取的管理措施提出建議，使企業戰略建立在多方位、多角度、多層次分析的基礎之上。

2、企業價值鏈分析

企業產品的生產過程是價值的形成過程，同時也是費用發生過程和產品成本形成過程。企業將產品移交給顧客時，也就是將產品的價值轉移給顧客。價值是一次移交的，但產品的價值卻是在企業內部逐步形成、逐漸累積的。“企業生產經營活動的有序進行構成了相互聯系的生產活動鏈，生產經營活動鏈也就是企業的價值鏈”[7].企業的價值活動可以分為兩大類：基本活動和輔助活動。基本活動涉及物質生產、銷售和售后服務中的各種活動。基本活動可以劃分為內部后勤、生產作業、外部后勤、市場銷售、服務。內部后勤是與接受、存儲和分配相關聯的各種活動，生產作業是與將投入轉化為最終產品相關的各種活動，外部后勤是與存儲和將產品發送給買方有關的各種活動，市場銷售是與提供一種顧客購買產品的方式和引導他們進行購買有關的各種活動，服務是與提供服務以增加或保持產品價值有關的各種活動。價值活動是構筑競爭優勢的基石，對價值鏈的分析不僅要分析構成價值鏈的單個價值活動，而且，重要的是，要從價值活動的相互關系中分析各項活動對企業競爭優勢的影響。價值鏈分析的任務就是要確定企業的價值鏈，明確各價值活動之間的聯系，提高企業創造價值的效率，增加企業降低成本的可能性，為企業取得成本優勢和競爭優勢提供條件。

3、企業成本動因分析

成本動因即是引起成本發生變化的原因，多個成本動因結合起來決定一項既定活動的成本，一項價值活動的相對成本地位取決于它相對于重要成本動因的地位。對成本動因的細致劃分難以窮盡，但從戰略高度看，影響成本發生深刻變化的是那些具有普遍意義的、更具有戰略意義的成本動因，如規模經濟、生產能力利用模式、價值活動之間的聯系及其相互關系、時機選擇、企業政策、地理位置等，這些成本動因對企業的成本發生持久的影響。企業特點不同，具有戰略意義的成本動因也會有所不同。這些成本動因或多或少能夠置于企業的控制之下。識別每種價值活動的成本動因能夠明確相對成本地位形成和變化的原因，為改善價值活動和強化成本控制提供有效的途徑。由于企業的特點、條件不同，在進行成本動因分析時，除了要認識一般的成本動因外，還需要結合企業的實際情況，分析對企業影響重大的成本動因。

4、企業業績綜合評價

從戰略角度看，企業競爭能力受到外部環境、內部條件和競爭態勢的強烈影響。競爭使企業經營的不穩定因素越來越多，市場增長、顧客需求、產品生命周期、技術更新等的變化速度大大提高，如何以最直接、最簡便的方式滿足顧客需求，如何構造企業組織體系以便能夠對環境變化作出靈敏反應，如何在激烈競爭中獲得優勢是管理當局必須認真考慮的問題。面對這些問題，傳統的業績財務計量方法受到挑戰，需要在業績的財務計量基礎上，對業績進行綜合評價，以便從更高層次上對企業的業績進行更為全面的評價。業績的綜合評價包括業績的財務計量和非財務計量兩個方面。“業績的財務計量在傳統上占主導地位”[8].然而，當競爭環境越來越需要經理們重視和進行經營決策時，像市場占有率、革新、顧客滿意、服務質量、業務流程、產品質量、市場戰略、人力資源等非財務計量指標便被更多地用于衡量企業的業績，在企業業績計量方面起著更大的作用。業績的非財務指標必須結合公司的行業特點、發展目標和發展戰略加以確定。不同行業的企業和同一行業的不同企業，其目標、使命和戰略各不相同，其業績衡量指標也不盡相同。

「參考文獻

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篇6

從現階段中小學安全管理的方式看，尚沒有形成全面、規范、系統的安全管理體系。校園安全事故，多是在事故發生之后進行彌補，少有從根本上預防事故發生。部分學校對校園安全工作不夠重視，只是應付上級檢查，而把更多精力投入到應試教育上。有些學校對校園安全比較重視，但缺少一套適合有效的事故預防管理方法。我國至今還沒有專門的校園安全管理機構和管理人員。從學生方面分析，導致悲劇發生的一個重要原因是我國的青少年欠缺安全防衛知識、安全意識和安全習慣，自我保護能力差。因此，對少年兒童進行安全教育、建設校園安全文化的任務相當緊迫和重要。與職業安全健康管理體系（OSHMS）比較，我國學校現行管理方式存在的問題包括：問題糾正多，檢查多，預防性措施少；有效的管理措施缺乏繼承性；危險有害因素識別不系統，不全面，沒有形成制度化；學習安全管理制度和文件缺乏定期的評審和持續改進；重視傷害事故，忽視健康影響與教師職業病傷害。

2“安全學校”管理體系的系統化模式

建設“安全學校”是指在實現學校基本教育功能的基礎上，在學校的日常教學、管理工作中納入有益于安全、環境和健康的管理措施，并持續不斷地改進，充分利用學校內外的一切力量，保障學生及教職員工的安全與健康，全面提高師生安全素質的學校。將現代職業安全健康管理體系（即OSHMS），又稱系統化安全管理體系的管理理念，運用于學校的安全管理之中，用它的策略和方法幫助學校進行安全和健康方面的管理，借以改變目前學校安全管理模式，將系統化的學校安全（健康）管理體系作為學校管理體系的一部分，使學校管理的所有方面都與安全管理體系相結合，

2.1“安全學校”管理體系創建步驟

“安全學校”管理體系創建“可分為五個步驟：計劃、組織、實施、評估和改進。

（1）“安全學校”管理體系策劃與設計。計劃、組織步驟是“安全學校”管理體系的策劃與設計階段。在這個階段應該擬定“安全學校”管理體系的實施方案，實施程序。

（2）計劃。在學校決定實施“安全學校”管理體系后，應成立工作小組，首先由學校初步狀況分析（ISR）及初步危害分析（PHA）開始，了解學校的現行情況。初步狀況分析（ISR）。通過相關部門頒布的學校適用的安全、健康管理方面的法律、法規和標準與學校現在的執行情況比較，找出創建“安全學校”管理體系應達到的底限。初步危害分析（PHA）。對整個“安全學校”管理體系建設工作進行初步的危害因素分析，根據相關標準、學校的意外統計數字、已經進行的評估和安全檢查找出的問題進行分析總結，初步找出學校存在的危害。如果學校沒有意外統計數字、已經進行的評估報告和安全檢查記錄，那么在以后工作中，這些部分將是學校工作的重要補充部分。根據初步狀況分析（ISR）及初步危害分析（PHA）制定學校的安全、健康工作重點，估計需要的人力、資源投入等。

（3）組織。在這個階段，工作包括確定“安全學校”管理體系安全方針、職能分析和確定機構、職能分配和制定“安全計劃”四個環節。確定“安全學校”管理體系安全方針；職能分析和確定機構；職能分配，即把“安全學校”管理體系中各要素所涉及的職能逐一分配到部門；制定“安全計劃”。“安全計劃”應該詳細列出學校工作中遇到的危害及控制措施、學校內的安全及健康推廣活動，“安全學校”體系實施的要點、步驟和程序。

（4）“安全學校”管理體系的運行。“安全學校”管理體系的運行就是執行“安全計劃”、實現“安全學校”管理體系的目標、保持“安全學校”管理體系的持續有效和不斷優化的過程。體系的有效運行，是依體系的組織結構進行組織協調，實施監督，執行考核，信息反饋，并通過體系審核和管理評審實現的。“安全學校”管理體系的運行涉及組織學校的各個部門，學校應抓住體系設計的要求，按照嚴密、協調、高效、精簡、統一的原則，調整學校的內部機構，并配備能勝任工作的管理人員，同時明確各部門的關系以及協調方式，牢牢抓好體系的運行機制。當體系運行中發現問題，要采取糾正措施體現PDCA的原則。

（5）“安全學校”管理體系的評估和改進。學校對自身“安全學校”管理體系的評估是為了檢查與確認體系各要素的實施效果是否按照計劃有效實現，它是對體系運行是否達到了規定的目標所作的系統的、獨立的檢查和評價，是“安全學校”管理體系的一種自我保證手段。在“安全計劃”中應該包括這個步驟。管理評審通過年度計劃安排，每年至少進行一次。管理體系評估的重點為：制定方針、目標和管理方案的實施情況；事故調查、處理情況；不符合、糾正和預防措施落實情況；實施管理體系的資源（包括人力、物力和財力）是否合適；體系要素及其文件是否要修訂；對體系符合性、有效性的評價等。

2.2“安全學校”管理體系建設的核心內容

“安全學校”管理體系建設的核心是危害辨識、風險評價和風險控制。這部分工作在制定“安全計劃”時應該充分的考慮，因為體系建立后的工作將依據該計劃執行。同時，在制定學校的“安全計劃”時，應該充分考慮到PDCA的原則，將檢查、持續改進的具體行實施步驟，列入計劃。“安全學校”管理體系考慮制定“安全計劃”時，計劃中應該包括6部分內容，分別是：安全政策、安全管理、安全環境、安全教育與培訓、安全文化和與社區關系。各部分內容在學校的“安全計劃”中應該分別詳細的列出實施計劃，包括現狀分析評估、設立分步目標、實施原則、實施內容措施及最后效果的評價、檢討與計劃修訂。

3結束語

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關鍵詞金融體系金融風險監管

隨著經濟的發展，金融業在國民經濟中的地位日顯重要。國際上，金融市場動蕩不定。如墨西哥金融危機，東南亞金融危機，巴林銀行倒閉等等。這些都告訴我們加強金融監管，規避金融風險，使經濟健康快速地發展是一項重要的任務。明斯基認為金融體系具有內在的不穩定性的特征，所以金融體系風險大，動蕩不穩定。克魯格曼認為貨幣供給是導致金融動蕩的原因，金融危機爆發的機制是貨幣政策不協調。從這些經濟學家的觀點看來，金融體系中存在著一些缺陷，所以有必要對金融體系進行監管。本文將講述金融監管的必要性，論述我國金融監管體系的缺陷，及有效的監管措施。

1金融監管的必要性

金融危機的爆發啟示我們，正是由于人們對金融體系缺乏有效的金融監管，才使經濟遭受重大損失。鑒于金融體系存在著脆弱性，金融監管當局必須采取有效的措施和方法，防范和減少金融體系風險的產生與蔓延。所以金融監管是有必要的。

1.1信息不對稱

信息不對稱分為事前的逆向選擇和事后的道德風險。在金融交易發生之前，貸款人可能害怕由于對借款人的情況了解不夠而遭受損失，兩者在價格上無法達成一致。在金融交易發生之后，借款人可能用貸款人的資金從事風險更高的業務，以使自身的利益最大化。在這種情況下，金融體系的運行是缺乏效率的。由于信息不對稱，貸款人對借款人的信息不完全了解，監管要付出成本，以及借款人向貸款人提供信息的真偽難以辨別，使得貸款人的利益和風險受到影響。相對于零散的投資者，金融中介有相對的優勢處理信息不對稱的問題。但是這種優勢業只是相對的。金融中介監管作用的發揮也受儲蓄者對金融中介的信心以及金融中介對借款人監管的效率兩個條件的制約。

1.2金融主體的非理性

在金融市場上金融主體絕大部分是有限理性的，一旦其決策失誤，就會遭受損失。在日常經濟生活中，金融市場的主體可能會盲目跟隨主流，就像羊群中的羊一樣，這就是“羊群效應”，也是金融主體非理性的表現之一。在金融市場上，人們常常對市場上的信息會忽視。當市場受到某些不良因素的影響時，人們往往不敢根據信息做出正確的投資決策。而且他們對自己的投資決策懷有僥幸的心理狀態。正是由于市場主體容易做出非理性的判斷，就加劇了金融市場的風險，使金融市場變得復雜而動蕩。因此就更加需要對市場進行監管。

1.3金融資產價格的波動性

利率、匯率、股票的價格是很容易變化的。一些國家為了不受國際上的因素的影響采用固定利率和固定匯率制。當他們所采用的固定水平難以維持下去時，就蘊藏了極大的金融風險。有些國家采用的是浮動利率和浮動匯率制，不對其限制，這樣就會導致金融資產價格的過渡波動，過渡波動也會使金融市場受到沖擊。而且各個金融機構之間的聯系也非常緊密。當一方的價格發生變化時，多方的價格也會受其影響而產生波動。所以金融資產價格的波動具有很強的傳染性。從東南亞金融危機我們就可以看出危機的傳染力度。只有事先采取措施，才能防止危機的發生。

2我國金融監管體系的缺陷

我國目前實行分業監管，形成由銀監會、證監會和保監會分業監管的金融體制，對金融機構的準入、經營以及退出進行監管。王兵、胡炳志認為，目前，我國的金融監管不是一種有效監管，而只是一種存在諸多缺陷的權力監管。石全虎認為，由于我國正處于經濟轉軌時期，市場化程度還不高，金融體制和企業制度還不夠完善，因此銀行監管制度也存在一定缺陷，使銀行監管的有效性打了折扣。我國的金融體系確實存在很多缺陷。

2.1我國的金融體系缺少新的金融監管理念

由于長期以來我國處于計劃經濟體制下,中央對金融機構的運作管理過多，致使金融機構缺乏應變能力和創新能力。這對金融業健康地發展起到了阻礙作用。金融機構的信貸資產質量差，造成了大量的不良資產，增加了金融機構的經營風險和流動性風險。為了剝離不良資產，我國成立了四大金融資產管理公司，但還是有很多新的不良資產產生。由此看來我們的監管方法還是落后的。所以我們要用新的理念來應對不斷變化的情況，嘗試用新思路來管理我們的金融市場。讓金融機構變被動為主動，提高自身的風險防范能力。

2.2我國目前的金融法律法規還不完善，金融市場缺少約束力

由于我國目前的法律法規還不完善，所以各個金融主體的利益得不到充分的保護。俗話說“沒有規矩不成方圓”，這是導致金融市場混亂的重要原因，這也是導致信息不對稱的重要因素。法律法規的不完善使金融市場運行非規范化，市場上就會產生很多非公平的交易和不正當的競爭，經濟主體的利益遭受損失，欺詐行為時有發生，債務人向債權人提供虛假信息、做假賬。我們應從法律上保證經濟主體的利益，使金融市場在良好公平的環境下運用多種手段，提高盈利水平，應對國際競爭。

2.3信息披露不完全，信息公開性差

金融機構的信息披露對金融監管的作用時非常明顯的。準確、及時、全面地獲取和處理各種信息對于金融業的監管和風險管理至關重要，它是對金融業實施有效管理的一個基本前提，也是市場公開原則的集中體現。因此，一國金融機構信息披露的內容和程度應與該國的市場化程度相適應。鑒于我國經濟目前所處階段，信息的公開程度是很差的。上市公司財務報表的披露不完全，有的甚至做假賬。由于沒有建立健全的管理體制，金融機構的報表數據有很大的不確定性，監管當局的分析就會有一定的誤差，所以其提供的信息缺少參考價值。因此，完善信息披露制度也成為金融發展和監管的一個重要趨勢。

3實現有效金融監管的措施和建議

3.1改進監管方式，建立完善的金融監管體系

參照西方的監管制度，結合我國的具體國情，我國的監管體系要形成一套責權分明、平衡制約、規章健全、運作有序的監管機制。加強金融機構的自律監管。金融機構應該提高自身的風險意識，建立內部監控制度，為了實現金融機構的安全性，充分發揮各金融機構的自我約束。在加強金融機構自律監管的同時，發揮行業互律組織的監管作用，防止不正當的競爭，規范金融行為，實現外在約束和內在自律的統一，使金融機構有一個良好的經營環境，把經營風險降到最低限度。按國際化標準建設。建立符合國際要求的監管制度和監控指標體系，培養一大批監管專家，按經濟區域設立分支機構，淡化地方政府干涉，提高監管效率。以面對國際金融市場上日益復雜的金融環境。

3.2完善法律法規，加大執法力度

近年來我國的金融法制建設取得了很大進展，先后頒布了《中國人民銀行法》、《商業銀行法》以及《保險法》、《票據法》、《擔保法》等，初步建立了金融法制框架。但當前金融法規還存在著前瞻性不強，缺乏全面性和系統性等問題。某些重要領域還處在空白階段，如基金法、期貨法，是有待加強的金融監管重點。從而為制度化、規范化金融監管提供必要的法律基礎。制定的法律細則要具有可行性。如果制定出來的法律沒有可操作性，那就失去了其真正的意義。所以我們要根據不斷變化的情況修改法律，對不適用的法律條款進行修改和刪除，以及增加新的法律條款。我們還要加大金融執法力度，對于違規違章的操作要嚴格按照法律規章處理。金融監管部門要忠于職守、整頓紀律。提高金融隊伍特別是管理層的素質。為金融業健康發展提供一個公正、公平的競爭環境，保證金融體系安全、高效、穩健運行。

3.3加強金融機構的信息披露建設，完善市場約束機制

金融市場的主體對市場信息的了解程度對其經營決策是非常重要的，也是衡量市場發達程度的標準。加強信息披露可以改變信息不對稱的狀況，這對金融企業加強內部管理，提高經營效率也產生了強大的市場約束力和推動力。同時，通過收集、評價和金融機構的經營和信用信息，增強了信息的透明度，也為金融監管部門進一步加強金融風險監管提供了可靠的依據和有效的信息載體。在這種金融市場參與者了解信息的市場機制下，經營狀況優良，信用水平高的金融機構比較容易獲得和擁有廣泛的客戶；而資產狀況差，信用水平低的金融機構難以拓展市場，并有可能失去已有的市場份額，最終將退出市場。

參考文獻

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篇8

關鍵詞：管理制度 質量道德 企業文化

自ISO9000認證標準面世后，世界范圍內掀起了一股貫標和認證的熱潮，在我國也有越來越多企業導入ISO9000并通過認證。但相當一部分企業雖通過了認證，可是企業內部的質量水平并沒有得到提高。究其原因，是由于這些企業只重視形式，僅僅套用了標準上的硬件模式，而沒有結合自己企業的實際重視企業文化的建設，致使質量體系的建設失去實效性所致。

企業文化是指在企業發展的過程中培育形成的積極的文化體系，它是以企業精神文化為核心，以企業行為文化、制度文化和物質文化為載體的一種經濟文化，具體包括經營哲學、價值觀念、企業精神、企業道德、團體意識、企業形象、企業制度、處事方式和管理風格等內容。企業文化能激勵員工創新、進取，全方位提升團隊能力，具有強大的凝聚力和向心力。在質量管理體系建立和運行的全過程中，必須促進先進的企業文化與之相伴相生，從而使其更具生命力。

我公司從1997年起，經過5年多的努力，在全員的積極參與下，通過了ISO9001認證，建立了牢固的質量管理體系。在這個創建過程中，我們把質量管理體系的建設同企業文化建設有機結合起來，使企業的狀況和人的精神面貌都發生了深刻的變化。

一、質量體系的策劃與設計為企業文化建設提供發展導向和精神資源

越來越多的企業經營者都會意識到ISO9000質量體系對企業持續發展的極其重要的作用，所以決心大力推進體系的建立和實施，而反映客觀需要的新的文化主張和理念往往也會在這個階段出現。可以說，質量體系的策劃和設計階段同時也是企業文化形成的初級階段。

企業質量體系要得以創建并規范運行，管理者的高度重視是必不可少的。在策劃和設計階段，企業通常都會外聘咨詢機構以求協助。但由于認證、咨詢“一條龍”現象的普遍存在，有關機構商業化傾向嚴重，使認證工作流于形式。咨詢機構主導的認證即使通過，企業狀況卻沒有實質的改進。因此，企業經營者必須要摒棄急于求成和“重結果（拿證），輕過程（貫標）”的心態，要充分認識到ISO9000質量管理體系的建設是一個龐大的系統性工程，非一朝一夕就能奏效的，必須依靠企業內部的力量循序漸進，將標準吃透并貫徹落實到每一個環節，建立起來的質量體系才能真正符合標準要求，具備實戰能力。

實踐的經驗告訴我們，這個階段要實現對企業文化建設的正確引導，就必須抓好三項工作。

其一是組織建設。就是建立、建全企業全面質量管理的組織體系：公司成立質量體系推進辦公室，各部門設立推進小組，各基層班組設立推廣員。質量體系推進辦在責權上高于其它同級管理部門，并由公司副總經理任辦公室主任，它的主要職責是制定質量體系工作的指導思想、工作標準、工作計劃和工作制度，檢查工作進度，協調解決各種矛盾。質量體系宣貫的組織架構的建立以及明確組織原則和工作責任，對推動和促進質量管理體系和企業文化建設工作帶來了組織上的保障，并為今后的實施奠定了基礎。

其二是分層次培訓。讓管理骨干系統地認識和掌握ISO9000族標準，讓各級人員了解標準的基本精神，明白企業建立質量體系的重要性和必要性。由于大多數的員工都是初次接觸質量管理體系，新鮮的管理模式會給員工原有的思想觀念帶來沖擊。通過組織員工學習和交流，不但為質量體系的建立作了準備，還對企業文化建設營造了氛圍。為此，我們用了一年多的時間，由上而下地進行系統培訓，組織干部員工一邊學習，一邊對照現行的質量管理措施與ISO9000族標準的要求，找出兩者差異，提出改進的設想。學標準、講規范、研討問題蔚成風氣并良性循環，逐漸成為企業文化的精神資源。

其三是確立質量方針和質量目標。質量方針是企業經營總方針的組成部分，而質量目標的核心思想是要求全員從實現企業總的質量目標出發來自覺協調自己的活動。可以說，這些內容與企業文化息息相關。這個階段所制定的質量方針和目標既體現了質量管理體系的要求，也體現了創新的企業文化信念。為發揮員工的積極性和創造力，企業組織全體員工參與討論，博取眾議后由貫標部門整理分析并形成方案，上交管理層研究確定。這樣，全員參與所制定的質量目標和質量方針更能被落實執行，也更能體現企業同心同德的文化特質。

二、質量體系文件的編寫為企業文化建設提供理論基礎和行為準則

企業的制度文化是企業文化的重要體現。企業制度，除包括共性的法律形態的企業法規外，還包括體現企業個性的經營制度和管理制度。在這里，質量體系文件是主要的組成部分。質量體系文件，包括質量手冊、程序文件、質量記錄和其它大量的第三層次文件。質量體系文件不但要符合標準要求，更要符合企業實際，體現企業個性。這樣的文件才更具可操作性，更易于使員工形成良好的行為習慣。

首先，企業要根據自身的經營理念，確定要采用的質量體系要素和程度，在質量手冊中對有關要素分別從方針、目的、范圍、職責、要求、支持文件等方面進行描述，并對體系作出系統、具體的闡述。質量手冊以文件的形式，從宏觀的角度為企業文化的發展確立大方向。

然后，在質量手冊的指引下編寫程序文件。程序文件要清晰描述各項質量活動的目的、過程、涉及的部門、人員以及相關的文件記錄。為達到“符合性、適用性、協調性、系統性”的要求，貫標部門應編制《程序文件編寫導則》，規范程序文件的編寫格式、編號方式、內容、審批程序等。只有規范的程序文件才能切實反映企業客觀需求，并更容易為企業員工普遍認同，因為只有達成共識的制度才能被稱為文化。

任何一種文化都是從大量的實踐活動中孕育形成的，它的產生必須經歷實踐、升華最后穩定成型的過程。要在大量的質量管理實踐中升華出屬于企業自己的企業文化，質量管理的實踐必須符合企業實際，必須與企情民意相適應，必須人人明白，否則企業文化建設的群眾基礎就無從談起。

三、質量體系的運行為企業文化建設提供實踐途徑和成型條件

質量體系的運行階段是一個關鍵的階段。對于企業文化建設而言，這個階段也至關重要，企業文化要在這階段萌芽、成長，新型企業所特有的價值觀念、精神、道德、形象和團體意識最終升華定型。

質量體系的運行階段先要搭起體系實施的框架，首要環節是對全員進行系統的培訓，培訓的內容首先是對體系文件的深入學習，然后是各部門按文件規定進行實操演練，逐步適應準則要求。這些為企業形成規范的行為習慣打下堅實基礎。

質量體系的正式運行階段開始之后，通過不斷的“檢查評價整改”循環，不斷強化執行及修正文件，體系的實施質量會呈現螺旋式持續上升的趨向。將貫標部門組織的內部質量審核和各部門的自查結合起來，進行反復的檢查、評價和整改，體系執行逐步會實現規范化。在這個不斷重復的循環過程中，企業的生產和服務質量必然會得到提升。由此看出，嚴謹的質量管理體系的建立確實促進了企業質量道德的形成，物質與精神之間的關系是辯證互促的。

質量道德是企業文化的核心。可以說，企業和員工的質量意識升華為質量道德的過程，也是企業創建企業文化的主要過程。當企業的質量體系成熟運行、產品和服務質量穩定輸出的時候，企業的質量道德已鞏固形成，企業文化也以“無形準則”的形式深入到員工的意識。這時候，企業管理者可以科學而藝術性地對基本成型的精神文化進行總結和提煉，并以文字形式寫入質量手冊，成為企業“憲法”的重要組成部分。此時，一個文明的現代企業已呼之欲出。

質量體系運行的過程中還要正確處理如下的關系：

1.正確處理質量管理制度與企業文化建設的關系。持之以恒地執行質量管理制度，可以促進企業文化逐步形成；而企業文化的形成可以使執行管理制度成為一種自覺的習慣行為，確保企業質量管理工作的順利進行。所以在管理制度執行到一定程度后，要適時對潛在的企業文化進行提煉，讓全體員工對企業的新文化“入眼入腦”，定格為一種優質資源。

2.正確處理質量管理與企業管理成本之間的關系。毫無疑問，產品質量要求越高，企業的管理成本就越高。要平衡兩者之間的關系，就需要企業既要堅持自己的信念，又要根據市場的變化和顧客對質量的要求，找出兩者的平衡點。企業要找到準確的平衡點，既要質量，也要控制成本，重點就是要提高產品直通率和生產效率。要達到這一效果，一要不斷提高生產設備的精度和速度，也就是用技術創新來滿足客戶需求；二要通過企業文化的建設，為企業生產提供高素質的人員與和諧、穩定的人際環境，在現有的設備和技術條件下，最大限度地促進生產力的提高。

3.正確處理新理念、新技術的運用與企業固有的觀念和行為意識之間的關系。隨著網絡技術的發展和社會的不斷進步，客戶對產品和服務的要求也不斷提高。能否及時接受新觀念、新標準和新技術就是企業可否持續發展的關鍵。因此，企業自身必須有自我改良的能力，而這能力的形成，完全依靠企業自身的學習能力。企業要成為學習型企業，才能保持企業的魂。

企業文化建設沒有終點，隨著企業內外環境內外的變化和質量管理體系的深入，企業文化又會再次出現更新、進化甚至再造的機會，企業管理者需要持續不斷地審視新形勢，思考新問題，把握企業文化發展的節奏，使企業文化建設與時俱進。

四、結論

本文論述了企業的質量管理體系與企業文化建設之間的正向關聯，一方面意在解決企業在質量體系認證問題上的外在化和表象化的弊病，力圖探明兩者之間的互動關系；另一方面也試圖通過企業質量體系與企業文化建設之間的關系對企業的生產和經營過程進行思考，從而糾正那種企業質量管理體系與企業文化兩者在建設過程中互不關聯甚至互相抵觸的錯誤認識。我們期望，上述論證，能夠闡明企業質量體系與企業文化建設的有機聯系，有助于企業消除質量體系建設的“外在需求論”的消極片面性，建立起協調、統一并且能夠切實幫助企業持續發展的質量管理體系和企業文化。

需要強調的是，盡管本文著重從質量體系建立和運行的三個主要過程來凸顯其與企業文化建設之間內在聯系，但這并不意味著我們認為質量體系是企業文化建設過程的全部。相反，企業文化其它內容，如企業形象和管理風格等，還需要在此之外研發和實踐。

綜上所述，企業文化建設既是一個重大的理論問題，也是一個復雜的現實問題。從社會發展的觀點看，企業必須承擔起生產和銷售符合國家標準的合格產品來滿足消費者的需求的社會責任。從企業自身的發展觀點看，積極的精神文化體系會理性地引導企業矯正不合理的價值觀念，這對企業自身的發展是百利而無一害的。所以，企業必須重視企業文化的建設。在切實推動質量管理體系的建立和運行的同時，大力推動企業文化建設，企業才能闊步前進，具有強大的生命力，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻

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篇9

償付能力是指保險企業償還債務的能力，即保險企業對所承擔的風險，在發生超出正常年景的賠償數額時應當具有的經濟補償能力。償付能力的監管是保險業監管的核心。我國對保險公司償付能力監管剛剛步入法制化軌道。但還存在如下問題：

保險市場秩序還沒理順，業務質量低。由于保險市場不成熟，監管力量還比較薄弱，在部分省、市，破壞性的價格競爭較為普遍，導致了保險市場秩序的混亂。有些公司不計成本“跑馬占荒”，擴大了經營成本和經營風險，業務質量降低，賠付率居高不正有的為了公司自身的費用，不顧風險，擴大保險責任，采用以賠促保，搞人情賠付，關系賠付，致使保險企業利潤低微，甚至虧損經營，無法積累資金，直接影響到了保險公司的償付能力。

資金資產管理混亂，資產質量低。個別保險公司經營風險已經發生，存在資本金虛假，資本金不到位或與其業務規模不相適應的情況。有的保險公司不足額提取責任準備金和未決賠款準備金，動用保險資金搞投資、貸款、拆借和“三產”，形成大量不良資產，其中絕大部分難以收回，已經形成呆帳、壞帳。有些保險公司挪用、擠占責任準備金，購置辦公用房、宿舍、汽車等固定資產，影響了資金的流動性。針對以上問題，提出以下監管對策：

1、嚴格按照《保險法》、《保險管理暫行規定》等法律法規中有關保險公司償付能力的規定執行。盡快制定執行標準和處罰規定。《保險法》規定，保險公司應當具有與其業務規模相適應的最低償付能力。保險公司的實際資產減去實際負債的差額，不得低于金融監督管理部門規定的數額；低于規定數額的，應當增加資本金，補足差額。目前保險監管部門應盡快制定“數額”標準，同時嚴格按規定的數額標準對保險企業進行一次清理整頓，對低于規定數額的應當采取措施，限期增加資本金，補足差額。《保險法》規定，經營財產保險業務的保險公司當年自留保險費不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍。保險公司對每一危險單位，即對一次保險事故可能造成的最大損失范圍所承擔的責任，不得超過其實有資本金加公積金總和的10％，超過的部分，應當辦理再保險。保險監管部門對保險企業承保的業務總量是否超過實有資本金加公積金總額的四倍，要進行檢查，對經營風險進行分析監管，對保險企業承擔每一危險單位的責任是否超出《保險法》的規定，超過部分是否辦理了再保險，都必須進行嚴格的監管，對違法、違規者進行嚴肅的處罰。《保險法》對各項準備金的提存有嚴格規定。《保險法》規定，保險公司成立后應當按照其注冊資本總額的20％提取保證金，存入金融監督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務外，不得動用。保險監管部門應經常對保證金進行檢查，是否落實，是否到位，有無動用。除人壽保險業務外，經營其他保險業務，應當從當年自留保險費中提取未到期責任準備金，提取和結轉的數額，應當相當于當年自留保險費的50％。此外，還應按《公司法》的規定提取各項公積金。《公司法》規定，公司分配當年稅后的利潤時，應當提取利潤的10％列入公司的法定公積金，并提取利潤的5％至10％列入公司法定公益金。公司法定公積金累計額為公司注冊資金50％以上的，可不再提取。保險監管部門應對各種責任準備金，各項公積金、法定公益金進行定期檢查，制定處罰規定，對不按規定提取或挪作它用的要嚴肅處罰。建議保險監管部門成立一支業務精、素質高的稽查審計隊伍，定期對保險企業的財務狀況進行檢查審計，發現問題，及時提出整改要求，督促保險企業的財務狀況始終保持良好的狀態，保證保險企業有足夠的償付能力。

2、建立保險企業風險評級制度。保險監管部門通過定期不定期檢查和抽查方式，加強對保險公司風險狀況的監督和指導，通過監測有關風險狀況指標，如財產險公司的保費收入變動率、賠付率、綜合費用率、應收保費率、流動性比率、資金運用比率、單個險種保費收入比重、綜合費用率、準備金變動率、資本及盈余變動率、資金運用率、資金運用效益率等，對其風險狀況進行評級，對評級情況進行通報，對保險企業起到警示作用，促使其守規守法經營，并逐步做到定期向社會公布風險評級結果，加強社會監督。

加強監管保險經營主體，維護市場秩序

近幾年保險市場快速發展，但也出現無序競爭、各自為戰的局面，主要表現如下：

支付保險費回扣。有的保險公司收取標準保險費后，在帳外暗中給予投保人錢物或其他利益等，其方式五花八門，多種多樣。

利用高手續費。低費率爭攬保險業務。在市場競爭中，有的保險公司為了爭取業務采取支付高額手續費和提供超低費率的做法。個別公司支付的手續費競高達60％以上。保險公司不顧保險的經營原則和大數法則，使費率大幅度下降，其結果不僅使保戶在受損時得不到償付保障，危及保戶的利益，也損害了保險業利益，破壞了保險公司的信譽。

侵犯競爭對手的知識產權。我國《保險管理暫行規定》第45條明確規定，保險公司新開發出來的保險條款有半年的保護期，在保護期內，其他保險公司不得經營此險種。有些保險公司為展業需要，擅自使用競爭對手在保險期內的條款，或者以競爭對手條款為基礎，調低保險費率，通過簽訂書面保險協議的形式進行承保。這種行為違背公平競爭原則，侵犯了競爭對手的知識產權。

地區壁壘。保險市場競爭要求保險的地方市場、全國市場和國際市場形成統—開放的體系，因此保險高層競爭在本質上是排斥地區封鎖的。而目前我國保險市場存在地區封鎖，原因主要是地方政府或其職能部門通過行政權力設置市場壁壘，這種情況多表現在新成立的保險公司在分支機構設置的核準和審批上。

竊取競爭對手的商業秘密。有的保險公司為市場競爭需要，采取不正當途徑，竊取競爭對手的保戶資料，如工作計劃、財務統計數據、業務分析報告等，侵犯競爭對手商業秘密。

抵毀競爭對手。保險公司利用業務人員散布競爭對手沒有經濟實力，不能按約履行保險責任，或利用報紙、電視等媒體，有損競爭對手商業聲譽的消息等。

利用行政手段干預保險市場競爭。有的保險公司在展業時，不是依靠自身保險條款優越和優質的保險服務去競爭，提高自己的市場占有率，取得競爭優勢，而是利用行業主管部門的行政權力，通過與行政主管部門聯合發文或請行業主管部門發文的形式，明確規定行業內單位必須到指定的保險公司投保，壟斷此行業內的保險業務。依靠行政權力開展業務是對市場正當競爭的扭曲。針對以上問題，提出以下監管對策：

1.要健全和完善各項保險法律法規。為適應保險市場發展的需要，加緊修改《保險法》、《保險管理暫行規定》等有關法律法規，并加快制定與《保險法》相配套的法律、法規、條例、細則，如《保險業法》、《外資保險公司管理法》、《保險會計法》、《保險公司破產法》、《展業管理法》等，逐步解決現有法律中不配套、不完善的問題，建立起科學合理的保險法體系，使我國各保險公司有法可依，也使來華辦保險的外資保險公司有法可依。2．創造平等競爭的條件。保險監管機構應采取有力措施糾正和制止保險公司的違法經營活動和不正當的競爭行為，并依據法律賦予的權力對這些違法行為予以制裁，創造平等競爭的條件。同時，還應加強對設立保險機構的審批和控制、財務的監督和管理以及業務經營范圍的界定和劃分等方面的工作。應當注意的是，對保險業的監督管理要遵循保險市場發育的內在規律，要防止過分依賴行政力量的現象發生。

3、確定費率的最低限額和手續費的最高限額。由于我國目前尚缺乏強有力的價格調控機制，出現了以低費率和高手續費競爭保險業務的現象，導致了保險市場的混亂。為保證市場的穩定和有序，國家保險監管機構應制定合理、統一的費率標準，確定每個險種的基本費率和浮動費率，以及手續費的最高比例限額，公布實施，并負責監督執行。對違反規定提供過低費率和支付超過標準手續費擾亂市場秩序、踐踏公平競爭的行為，應依照有關法律規定予以懲罰。

4、加強保險經紀人制度的建設。利用經紀人辦理保險，對保險人和被保險人來說是一種既方便又省時省力的辦法。由于多家保險公司的共同經營，我國保險市場已為保險經紀人的活動提供了條件。保險經紀人的活動不受區域限制，方便靈活，可打破保險經營中的地區性和行業性壟斷，為公平競爭創造條件。

切實監管中介人，完善中介機構

保險中介人主要包括保險人、保險經紀人、保險公證人和保險咨詢人。目前我國保險中介人的發展尚處于初級階段，其中保險公證人、保險咨詢人等還處在起步階段。保險人在我國已具相當規模，已經引起人們的廣泛關注和重視。但是，同世界發達國家相比較，我國的保險中介行業還是比較幼稚的，不能適應客觀形勢發展的需要，有必要對建立保險中介機構的現實問題進行分析研究。

對保險中介人的管理不夠嚴格。自1995年10月《中華人民共和國保險法》正式頒布實施以來，又陸續制訂了《保險人管理暫行規定》、《保險管理暫行規定》、《保險經紀人管理暫行規定》等配套法規，但由于國家對保險中介人的管理力度不夠，出現以下問題：一是有些保險中介機構利用保險市場管理漏洞，從事違法行為。二是對現有保險機構管理不嚴。多數保險公司尚沒有一個明確的職能部門對機構進行有效的指導和管理。有的地方聘用人員不按照規定辦理，照顧關系，濫竽充數，致使部分人員素質不高，工作責任心不強，錯帳、亂帳時有發生，有的甚至出現截留保費、截留賠款、以賠謀私、貪污挪用等問題。三是有些保險中介人為多家公司業務，甚至利用手中的業務向各家公司索要高額的手續費(傭金)和無賠款返還費等，致使某些險種的手續費比例高達40—80％。此外，還出現保險人通過行政手段搞變相強制保險等問題，有悖于保險的自愿原則，給保險業的發展造成了負面影響。

保險中介機構發展不均。這不僅表現在保險經紀人、保險公證人、保險咨詢人的發展速度十分緩慢，而且表現在業務發展的地域與種類上的差距。三是兼職代辦在農村的發展仍大有潛力。我國農村地域遼闊，現有的兼職人員顯然不能適應群眾需求與業務發展的需要。針對以上問題，提出以下監管對策：

1、對保險人實行”城鄉并重”的發展戰略。由于農村保險人的發展現已具一定規模，當前重點是解決好不斷完善，加強管理的問題。對于城市網點的建設，在一些經濟繁榮的地區以及大中型企業應進一步建立健全保險機構，并聘請兼職人員，加強服務，把保險的觸角伸向社會各個角落，使保險人在爭取保戶、拓展業務上發揮尖兵作用。

篇10

香港金融市場建立初期,沒有中央銀行,政府對銀行業的監管缺位,經營環境寬松,資本自由流動,給香港帶來了大量資本,加速了香港銀行業的發展,呈現出一片欣欣向榮的局面。到了20世紀20年代末,美國爆發了嚴重的經濟危機,多家銀行發生擠兌、破產。這為香港銀行業敲響了警鐘,香港銀行業開始意識到對市場發展適度的監控是必要的,而缺乏監管極易造成金融發展的不穩定,因此在銀行業行業內部組建了自律性的監管組織,其監管目的主要是控制銀行業的內部風險,促進銀行業的健康發展。這種行業內部的自我監管在20年代至60年代保證并促進了銀行業穩定發展,60年代是香港銀行業快速膨脹時期,由于銀行業的監管尚未建立,也為之后的銀行危機埋下了隱患。香港證券業管理首個行業監管組織是自律性的組織―香港證券經紀業協會。它采用會員制,運用內部的管理機制對其會員進行規范。在這段時期內香港證券業是穩步向前發展的。保險業的情況與證券業基本上是類似的,首個管理機構是保險經紀協會,在發展的過程中不斷吸收新的會員發展壯大。

這段時期是香港金融業發展最快的時期。自律性監管變化靈活、監管成本低、監管強度松適應了當時香港經濟發展狀況,促進了香港金融業發展。

2“積極不干預”階段(20世紀60年代末～90年代末)

60年代初香港第一次爆發了銀行危機,香港政府意識到完全依靠銀行內部自我的風險控制是不能完全有效的應對波及范圍廣、影響強度大的風險,開始著手制定香港銀行業的監管法規,60年代末《銀行業條例》頒布。在此之后,香港開始出現混業經營的萌芽,銀行、證券以及保險業開始出現跨領域產品。產品創新日益活躍,監管對象日益多樣化,金融風險日益增加,僅依靠行業內部的自律性監管己經不能滿足市場發展的需要。香港政府開始制定一些法律、法規對金融業進行約束和管理,以求控制香港金融業的風險,實現穩定發展。在這30年間,香港先后成立香港金融管理局、證券監管委員會等官方機構對行業進行監管,關注各行業風險狀況和業務水平。但這些監管機構沒有像英國、新加坡等國家的監管機構對金融業進行過多的直接監管。證監會、金融管理局只是在其認為可能會出現大的危機的情況下,對所監管的領域進行指導和幫助,并協助處理一些糾紛。

這一時期香港的經濟、金融運行狀況比較良好,政府對整個金融業的運行抱的是積極不干預”的態度,“積極”的涵義是政府會采取積極的態度,根據當前形勢的發展,權衡輕重,仔細考慮支持和反對采取干預行動的理據。

3“小政府、大市場”階段(90年代末～至今)

90年代末,金融國際化、一體化趨勢越來越明顯,來自國際其他金融市場風險可以通過各種渠道傳導至香港,給香港金融業的穩定帶來沖擊。自律性監管和“積極不干預”的監管制度己經不能滿足這一時期香港金融發展的需要。這兩種監管體制易在金融傳導鏈上形成薄弱環節,為金融風險的沖擊提供了可乘之機,要避免這種狀況,需要強化政府的管理職能,加強各個領域的合作。同時,香港最大的競爭優勢在于自由、開放的經濟環境,一旦進行嚴格的監管,可能會令香港失去其競爭優勢,因此,要掌握好監管的度,既不能過分的限制香港自由的經濟環境,又要避免產生監管不足與交叉監管的真空等問題。東南亞金融危機后,為了解決這些問題,香港政府提出了“大市場,小政府”的監管理念。把它落實到監管理念當中,其含義就是金融業要堅持以市場為核心.循序漸進的強化政府“管理者”的引導作用。