導語：如何才能寫好一篇車船稅繳納標準，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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車船稅憑證照片主要用于在“交管12123APP”上申領免檢標志。由于車船稅憑證在交強險保單上，所以我們直接拿出交強險保單，并清晰的拍下其中代收車船稅項目欄中的信息提交即可。

關于車船稅

車船稅是我國境內應依法到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據種類，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產稅。

我們以江蘇車船稅的標準為例：

最低乘用車排量在1.0升（含）的，每年需繳納120元。

乘用車1.0以上至1.6升（含）的每年需繳納300元。

乘用車1.6以上至2.0升（含）的每年需繳納360元。

篇2

本條例所稱車船，是指依法應當在車船管理部門登記的車船。

第二條車船的適用稅額，依照本條例所附的《車船稅稅目稅額表》執行。

國務院財政部門、稅務主管部門可以根據實際情況，在《車船稅稅目稅額表》規定的稅目范圍和稅額幅度內，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府在規定的子稅目稅額幅度內確定。

第三條下列車船免征車船稅：

（一）非機動車船（不包括非機動駁船）；

（二）拖拉機；

（三）捕撈、養殖漁船；

（四）軍隊、武警專用的車船；

（五）警用車船；

（六）按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶；

（七）依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。

第四條省、自治區、直轄市人民政府可以根據當地實際情況，對城市、農村公共交通車船給予定期減稅、免稅。

第五條車船稅由地方稅務機關負責征收。

第六條車船稅的納稅地點，由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。

跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

第七條車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。

第八條車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

第九條車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。

第十條從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。

稅務機關付給扣繳義務人代收代繳手續費的標準由國務院財政部門、稅務主管部門制定。

第十一條機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。

第十二條各級車船管理部門應當在提供車船管理信息等方面，協助地方稅務機關加強對車船稅的征收管理。

篇3

1、有的，車船稅也就是車船使用稅。車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照其種類(如機動車輛、非機動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規定的稅額計算征收的一種使用行為稅。

2、車船稅還常被政府用來調節汽車消費市場，因為車船稅是按照排量收取的，所以大排量一定收的多一些，這樣可以調節環保方面等等眾多方面。

3、車船稅征收標準是衡量車船稅征收多少的衡量指標，由于車船稅屬于地方稅，在遵照《中華人民共和國車船稅暫行條例》等規定的基礎上，車船稅征收標準還應該根據各地稅務局制定的具體管理辦法予以確定，車主們可在投保交強險的同時一并繳納車船稅。

（來源：文章屋網 ）

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國稅自查報告范例

一、企業基本情況：

我公司系私營企業，經營地址：XXXXXX主營：XXXX注冊資金：XXX人。法人代表：XXX，在冊職工工資總額XXXX。20XX年實現營業收入20XX年度經營性虧損XX元。

二、流轉稅（地稅）：

1、主營業務收入：我公司20XX年1月—20XX年12月實現主營業務收入元。

2、營業稅：我公司20XX年1月—20XX年12月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。

3、城市維護建設稅：我公司20XX年1月—20XX年12月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。

4、教育費附加：我公司20XX年1月—20XX年12月應繳納教育費附加元，已繳納多少元，應補繳多少元。

5、殘疾人就業保障金：我公司20XX年1月—20XX年12月年應繳殘疾人就業保障金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

6、防洪保安資金：我公司20XX年1月—20XX年12月應繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

7、地方教育附加費：我公司20XX年1月—20XX年12月應繳多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

三、地方各稅部分：

1、個人所得稅：我公司法人代表20XX年度-20XX年度工資收入元，我公司20年度-20年度個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準，無個人所得稅。

2、土地使用稅：我公司20XX年度-20XX年度應稅土地面積10000平方米，應納土地使用稅2萬元，已繳納。

3、房產稅：我公司20XX年度-20XX年度應稅房產原值1000萬元，應納房產稅8、4萬元，已繳納。

4、車船稅：我公司擁有乘用車輛，應繳納車船稅元，已繳納；商用車輛，其中客車輛，應繳納車船稅XX元，已繳納；貨車輛，應繳納車船稅XX元，已繳納。

5、印花稅：我公司20XX年度-20XX年度主營業務收入元，按0、03%稅率應繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計XX元。合計應繳納印花稅XX元。

四、規費、基金部分：

1、我公司20XX年度-20XX年度為職工150人繳納了社會養老保險及醫療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養老保險及醫療保險仍由以前的工作單位代繳，關系未轉入我公司。

2、我公司20XX年度-20XX年度交繳殘疾人就業保障金元。

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一、加強領導，成立機構。在縣車輛稅收清收工作領導小組的領導下，成立車輛稅收清收小組辦公室（設在地稅局分局），由地稅局副局長任主任，分局分局長、征管股長任副主任，成員由地稅局分局抽2人、公安局經偵大隊1人、交管大隊2人、交通局運管所1人組成。

二、建立“審、檢、險把關，先稅后審、檢、險”管理制度。即：納稅人在辦理車船上牌、過戶、年審時，由縣公安交管大隊把關；在辦理道路運輸許可證年（季）審時，由縣交通局運管所把關；在辦理車輛檢測時，由機動車檢測單位把關；在辦理車船強制險時，由各保險公司把關。堅持先納稅，后審、檢、險。未納稅的，交管大隊、交通局運管所、機動車檢測單位不予年（季）審或檢測，各保險公司不能將保單、保險標志和保費發票交給投保人。

三、征管具體措施：

1、對摩托車車船稅的征管：委托縣交管大隊、各鄉鎮人民政府代征。

2、對汽車車船稅的征管由各保險公司在辦理強制險時統一代征。

3、對營運汽車的營運稅收，如是掛靠在各運輸公司、物流公司或出租公司的，由掛靠的單位統一向地稅申報繳納；未掛靠在公司的，由車主自行向地稅局申報繳納。交管大隊、交通局運管所、機動車檢測單位在辦理年（季）審、檢時，應先查驗完稅憑證并保留復印件。

4、對“三無”車輛的稅收征管，由縣政府通告，對納稅人限期繳納車輛營運稅收及車船稅。未按規定繳納的，由車輛稅收清收小組辦公室組織開展清繳，加收滯納金，并處罰款。

5、征收標準：

（1）摩托車車船稅的征收標準：每年每輛60元。

（2）載貨汽車及專項作業車、輪式專用機械車（包括半掛牽引車、掛車）的車船稅征收標準：按車輛自重（即整備質量）每噸80元/年。

（3）載客汽車車船稅的征收標準：核定載客大于或等于20人的客車按每輛每年480元征收；核定載客大于9人而小于20人的客車按每輛每年420元征收；核定載客小于或等于9人的按每輛每年360元征收；微型客車（指車長小于等于3.5m，發動機汽缸總排量小于等于1L）的征收標準：按每輛每年240元征收。

（4）三輪汽車、低速貨車的征收標準：按車輛自重（即整備質量）每噸每年80元征收。

（5）汽車營運稅收的征收標準：按核定噸位每噸每月綜合稅額90元征收。

四、工作職責

1、縣交管大隊、交通局運管所、機動車檢測單位履行“審、檢把關，先稅后審、檢”制度的落實情況，由縣政府車輛稅收清收領導小組每年不定期地組織一至二次檢查，對未履行制度造成稅款漏征的，由把關單位負責繳納漏征的稅款，由縣政府追究當事人、責任領導的責任，并通報批評。

2、保險公司履行“先稅后險”的情況由各保險公司按月向車輛稅收清收小組辦公室提供交納強制險的金額和車輛數，由車輛稅收清收小組辦公室進行核對。如存在未代征車輛稅收的情況，未代征的稅收由保險公司繳納。

3、縣地稅局應做好稅務公開事項，主要有：一是稅收政策。主要公開稅收法律法規和政策、各稅種的征收管理辦法、納稅人的權力和義務、稅務行政處罰的依據和標準等；二是稅收執法程序。主要公開稅務登記辦理、納稅申報辦法及受理申報、涉稅審批事項、審批權限、發票領購、稅務稽查、稅務行政處罰以及其它稅收執法程序等。三是稅務違法案件查處情況。稅務機關要將稅務違法案件的查處情況公開，以達到教育和警示的作用。四是稅收減免情況。主要公開稅收減免優惠政策，享受減免稅優惠的業戶、性質、期限、稅額、方式、用途等。五是公布舉報投訴電話。未做到公開的，年終給予通報批評。

4、信息交換

車輛稅收零星分散，其稅收征收管理是一項系統工作，需要全社會的力量共同支持。各單位在嚴格執行“先稅后審、檢、險”制度的同時，更要抓好信息交換工作。各單位應指定專人于每月初將上月有關信息傳遞到車輛稅收清收小組辦公室。現將各單位信息交換職責明確如下：

（1）縣交管大隊：提供車輛上牌、過戶、核銷、年審等環節的信息；

（2）縣工商局：提供車輛辦理營業執照的信息；

（3）縣農機局：提供農用車輛的數量、噸位等信息；

（4）縣交通局：提供車輛辦理道路運輸許可證及年（季）審的信息；

（5）縣采購辦：提供全縣各單位申購車輛的審批信息；

（6）縣國稅局：車輛購置稅的完稅信息、摩托車的銷售量信息；

（7）縣檢測單位：車輛（含摩托車）檢測情況的信息。

五、獎懲機制

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6月12日，國家稅務總局有關負責人對提高城鎮土地使用稅稅額作出解釋：“可引導土地使用者合理節約使用土地，提高土地利用效益，有利于進一步貫徹落實國家加強土地宏觀調控的措施，有利于促進房地產市場健康發展。”

這些理由不無道理，按照這個解釋，加征車船稅或許也可以提高車船使用效益，加征印花稅還可以提高股市資金利用效益――能增加稅收，對政府來講當然有利用效益――巨大的經濟效益，而不是效率。但更大的問題是如此大幅增加稅收，是否真如稅務總局官員所說的有利于整個市場的健康發展?在所有稅收理論和各個國家的歷史實踐中，都沒有稅收增加就能促進市場繁榮的理論。恰恰相反，大幅度提高稅額會帶來許多負面影響，而且還有杠桿作用，扭曲人的行為，最終會傷害到整個國家的經濟實力。北京大學宋國青教授撰文指出“是稅三分毒”，對我國在推行增值稅為主的流轉稅體系多年后，又大幅度開征、增加直接稅提出了尖銳的批評。增稅其實遠沒有某些官員所說的那么樂觀，它的推行因為有著強制性，似乎不難，但推行之后往往會造成實際的效率損失，如果再加上配套措施不得力，可能有著巨大的風險。

一個最直接的影響是高稅收立竿見影使市場門檻抬高，降低整個行業的贏利水平。市場之所以繁榮是因為有利可圖，稅收從來都是與民爭利，稅收增加的成本由市場的主體行為人直接承擔，也有可能會使部分人離開市場，嚴重時會導致市場的萎縮。

更為嚴重的后果是，高稅率會導致大量的損失。首先的損失是資金的使用效率問題。政府雖然從增加稅收中獲得了效益，但政府花錢從來不如個人有效率，這是不爭的事實。正如某個經濟學家經常引述的那樣，世界上最有效率的事情是“用自己的錢去給自己辦事”，世界上最沒效率的事情是“用別人的錢去給別人辦事”，而政府征稅恰恰是后者。金錢對納稅人的價值與從這些納稅得到的福利之間的價值差異，就是這種無謂損失的數量。其次，是稅收會扭曲人的行為，讓人們做有利于避稅的事情，這種扭曲導致了無謂損失，并且沒有任何人能夠從中受益。經濟學家已經證明，一種稅收引起的無謂損失與稅率的平方成正比。比如說將利息稅由20％翻倍升到40％，所引起的無謂損失不是翻番，而是翻四倍。著名經濟學家、美國國民經濟研究局主席馬丁?費爾德斯坦等人的研究證實，當年克林頓政府對高收入人群提高邊際稅之后，聯邦政府每得到1美元就會引起2美元的無謂損失。

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銷售環節的稅收政策存在的問題

銷售環節稅負過高且結構不盡合理。在汽車銷售、購買和保有的三個環節里，銷售階段幾乎承受60%的總稅負，而另外40%由汽車的保有和使用階段承擔。該稅負比例的形成出現了抑制購買、鼓動消費的格局。由于在銷售環節中，稅負比較高，消費者會有更多的心理負擔以及經濟負擔，在一次性支付的情況下，消費者會更注重一次性購買成本，因此消費者消費汽車的主動性會受到很大的影響。因為在消費保有階段的稅負比較低，汽車使用率高，導致循環經濟和綠色保護的目標還是不能達到。

銷售環節稅收優惠范圍較窄且力度較小。在汽車銷售環節上，消費稅和企業所得稅都是以傳統燃料動力的車輛為對象規劃稅收政策，而稅收優惠也是以此為對象。這主要針對的對象是1.6L以下的低排量車輛。新能源汽車并沒有相關的優惠政策出臺，以致一些新能源汽車生產企業得不到相應的優惠。即使有部分車型涉及到現有優惠政策，但是由于優惠幅度較小，沒有達到鼓動新能源汽車消費的目的。

以汽車排量設置的稅率不夠科學。我國對于車輛消費的稅收規劃里，雖然有按照車輛排量的高低來對消費者收取消費稅，使高排量的車輛銷量轉移到低排量汽車上，但是車輛售價與保有階段的一些因素卻被忽略。高排量汽車不等同高污染和高廢氣排放，高排量的汽車可以通過技術的改造控制排放和污染，所以僅僅根據排量高低來差別化征稅并不全面，也沒有凸顯出新能源無排量車輛在稅收上的優勢。

購買環節的稅收政策存在的問題

國家為了鼓勵汽車產業的進步，對汽車購置稅進行過若干次的調整。

購置稅率過高，統一該稅率不合理。相比于國際同類的稅種，我國汽車購置稅為10%，處于一個較高的位置，給消費者帶來比較大的開支，所以消費者對汽車消費欲望普遍不高。中國車輛購置稅是一次性繳納完畢的稅費，同時我國新能源汽車仍屬于高新技術，未能規模化生產，無法以規模化效應來優化新能源汽車的生產成本，成本的上升使得新能源汽車銷售價格高于其他類型汽車，最終使得消費者對于新能源汽車消費的意愿大打折扣。

缺少新能源汽車的專門優惠稅收政策。雖然我國在2011年前已經對1.6L排量的汽車實施減免稅費，但是對于1.0L排量的汽車，并沒有實行更大的優惠政策，更加沒有針對新能源汽車出臺有利的稅率政策，并且對于各種類型的車輛沒有設置具有辨識度的差別化購置稅，而是實行統一征收，這樣不利于消費者對新能源汽車的選擇。

消費環節的稅收政策存在的問題

船稅不完善。2012年實施的《中華人民共和國車船稅法》雖然考慮到排量汽車對于環境的污染的大小不同并根據汽車排量而實行差別化征收稅費，但是只以汽車排量作為差別化分級的依據并不全面。因為車船稅的承擔者是車輛或者船的所有者，車輛船只無論使用與否都必須要按期納繳稅款，故車船稅本質是對車船征收的一種財產稅，所以車船稅的征收并不會對車輛的使用頻率造成太大的影響，尤其對大排量的高油耗的使用頻率。

燃油稅不完善。根據我國國情，盡快完善燃油稅是鼓動新能源汽車市場進步的最有效的辦法。由于我國現階段的燃油稅是由提高了的汽油和柴油的消費稅以及取消了的養路費演化而來的，所以在效果方面并不能很好鼓勵中低排量汽車市場，而只是政府和成品油的銷售企業利益糾纏，使燃油稅占含其銷售價格的一個比較低的比例，難以通過調整燃油稅來影響銷售量。因為燃油稅是采用普征的方式，所以就算是對環境污染比較少的可再生能源，也會被征稅，沒有體現出公平性，無法通過燃油稅調節燃油的消費量。因此，我國需要進一步對燃油稅改革，使燃油稅率的變化最終體現在燃油的購買價格上，同時應把可再生能源納入燃油稅的優惠范圍，對化石能源適當提高燃油稅的稅率，鼓動新能源汽車的消費。

我國新能源汽車產業稅收政策存在問題的原因

世界汽車產量及保有量已進入低速增長，發達國家的汽車保有量更是進入了平穩理性增長階段，能源消耗量相對穩定，其著眼點是在現有基礎上怎樣把能耗和排放量降下來。我國情況則有所區別。由于我國工業化水平相對比較低，汽車保有量還不高，所以我國汽車生產與銷售在長期由于剛性需求會保持一個相對穩定的持續增長。汽車作為消耗大量石油的產品，當汽車數量驟然猛增時，能源要素隨之也成為制約汽車普及的“短板。而我國針對這種現象在新能源汽車產業的稅收政策體系依然不盡合理，其大致原因如下：

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一、針對稅種的不同，制定不同的宣傳方案，有的放矢，提高自覺納稅遵從度是基礎。堅持不懈地做好稅法宣傳工作，不斷提高公民的自覺納稅意識，是做好“兩稅”征管工作的前提和基礎，特別是針對稅種的不同，制定針對性和實效性強的稅法宣傳辦法，有效地提高納稅人履行其納稅義務的自覺性，才能為“兩稅”的有效征管奠定良好的基礎。為此，南昌市地方稅務局針對“兩稅”稅種的特點，專門制定了“兩稅”宣傳方案。如對車船使用稅，采取的是“套餐”方式，即一是廣而告之。通過新聞媒體、地稅網站、電子顯示屏等著重宣傳車船使用稅征收的重大意義、征稅范圍、繳納方式、計稅標準和適用稅額，使納稅人及時了解車船使用稅有關政策及文件規定，提高對主動申報繳納車船使用稅的認識，以減少征收工作中的阻力。二是零距離溝通。通過設立咨詢臺、舉辦培訓班、散發宣傳資料等多種形式與納稅人零距離交流，用通俗易懂的方法進行政策宣講，形成正確的輿論導向，贏得納稅人的理解和支持，保證該稅征收工作的順利開展。三是警示教育。對過期未繳納車船使用稅者嚴格按規定進行催繳，對經催繳仍不繳稅者，加大查處力度，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定予以處罰，并通過適當方式予以曝光，從而維護了稅法的剛性。對印花稅，則采取的是除通過設立政策咨詢臺、散發宣傳單等多種多樣的宣傳方式，積極向納稅人做好政策宣傳工作外，對合同簽訂頻繁、業務量較大的單位，還采取主動上門溝通的方式，面對面地進行稅收輔導，有效地提高納稅人對政策的理解，增強納稅人依法誠信納稅意識，提高納稅人對稅收的遵從度。

二、抓隊伍人員思想，更新“小稅種大責任”征管理念是前提。由于“兩稅”稅源零星分散，難于管理，且占稅收收入總量比重小，征收難度大、成本高，稅務部門往往疏于管理。為此，南昌市地方稅務局領導，首先更新思想觀念，明確指出，要在抓好主稅種征管的同時，摒棄過去重大稅、輕小稅的片面認識，充分認識車船使用稅、印花稅等小稅種在新形勢下的地位與作用，把它們納入征管工作的重要議事日程來抓，深挖增收潛力，全面實施科學化、精細化管理，不斷提高征管質量和水平。并強調：一個地區對零散稅收征管重視程度如何，不僅是對該地區征管水平的衡量，更是對能否堅決貫徹總局依法治稅指導思想的檢驗，是依法治稅的迫切需要。隊伍人員的思想素質提高了，才能在全局上下牢固樹立“抓大不放小”的征管理念，才能善于“撿”“兩稅”這樣的“小芝麻”，積液成裘，在“兩稅”這個“小稅種”中實現大作為。

三、加強稅種管理，強化稅源控管是關鍵。稅源管理是稅收征管的基礎和核心工作，而“兩稅”又存在點多、面廣，既有“西瓜”可抱，又有“芝麻”可撿的特點，顧此失彼就必然會造成“兩稅”的稅收管理盲區。因此，建立源泉控稅機制，抓好“兩稅”控管和對重點稅源戶的監管，分析和研究稅源，實現“兩稅”申報與征收的最大化，是加強“兩稅”征管、有效防止稅款流失的基礎。南昌市地方稅務局為切實做好“兩稅”征管工作，認真開展了對“兩稅”稅源、征管現狀的摸底調查，并及時按稅種建立了基礎資料數據庫。以印花稅為例，依托信息化數據集中和“一戶式”信息管理等有利條件，充分利用征收、管理、稅政、稽查等部門提供的信息，分析納稅人的申報納稅資料和財務會計相關信息數據，以及與其銷售收入等指標的對應關系，進行分析對比，強化印花稅的稅源管理。在實際工作中，針對印花稅在各行各業的不同特點，一是加大對建筑安裝行業、外來基建等重點行業和重點稅源戶的監管力度，對建筑安裝項目開工進行立項登記，完善對建筑安裝工程承包合同管理，在建筑安裝企業、外來基建單位到稅務部門開具門臨發票時，按開票金額及時足額附征印花稅，并分戶建立扣繳臺賬；二是加大對批發零售業、金融業、房地產業印花稅征管，特別是對批發零售業大型企業的銷售合同類印花稅管理，對合同金額較大，銷售收入明顯偏低的企業進行重點調查分析清理，僅2006年全年批發零售行業這一項就入庫印花稅1 438萬元，比上年同期增長465萬元，增幅達47.8%。

四、建立齊抓共管的聯動機制，創新稅收管理是手段。隨著時間的推移、形勢的變化、政策的改變，稅收管理不可能是一成不變的，只有在工作中不斷查找問題、積累經驗、鞏固成果、完善模式，尋求政府支持，部門配合，建立齊抓共管的聯動機制，才能不斷適應新形勢下“兩稅”的征管與服務水平。以車船使用稅為例，其管理難點就在于戶籍管理難以到位，尤其是地稅部門對車輛無檢查和留置權，造成車船使用稅稅款的大量流失。因此，南昌市地方稅務局針對這種情況，經過深入細致的調查研究，認真分析當前車船使用稅管理的形勢后，清楚地意識到，車船使用稅能否及時足額征繳，關鍵在于能否得到地方黨政的大力支持，能否將各部門的職能優勢進行有效整合，形成一張強有力的護稅協稅網絡，只有這樣，才能改變部門各自為政、零打碎敲的管理辦法，形成集中征收，多環節控管的管理模式。于是大膽地提出了強化部門協作、優化稅收管理的新舉措，即在地方政府的支持與協調下，對全市的在籍機動車采取與公安交通管理部門“信息共享、集中辦理、稅檢同步、一站式服務”的征收管理方式，在各縣區及城區公安交通管理部門的各機動車檢測站設立機動車車船使用稅征收窗口，集中辦理車船使用稅繳納事項，對需要辦理免稅手續的納稅人，到其主管的地稅機關辦理。公安交通管理部門則在核發新購機動車輛牌證、辦理車輛定期檢驗、轉移、變更登記時，先查驗完稅情況，對沒有繳納車船使用稅或沒有辦理免稅審批手續的，通知其到車船使用稅征收窗口繳納稅款或主管的各地方稅務機關辦理免稅手續后，再辦理有關車輛業務手續。從2006年9月正式運行這種新的征管模式以來，有效地實現了車船使用稅的源泉控管、信息共享與工作互動，僅四個月，就共受理了4萬余輛車車船使用稅的征免等涉稅事宜，征得稅款440余萬元，甚至還出現了單日征收稅款突破10萬元的記錄，取得了良好的開局。2006年全年實現車船使用稅1 026萬元，首次突破千萬元大關，比上年同期增長516萬元，增幅高達101.18%。隨著新的《中華人民共和國車船稅暫行條例》的出臺和該條例在2007年起的正式實施，車船使用稅（現更名為車船稅）的征收和管理必將進一步實現新的飛躍。

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為保障北京奧運會、殘奧會舉行期間的道路暢通，北京市政府制定了《2008年北京奧運會殘奧會期間北京市交通保障方案》，規定從2008年7月1日到9月20日，北京車輛實行單雙號限行和黃標車禁行。2008年7月1日，北京市公布了奧運會殘奧會、期間北京市機動車減征養路費和車船使用稅的具體方案。對于在2008年7月1日到9月20日期間，按單雙號行駛的所有社會機動車和禁止行駛的黃標車及其他機動車，享受減征3個月養路費和車船稅。已繳納的養路費和車船稅可在明年繳費時抵扣。

二、案例分析

在上述案例中，為確保奧運期間的交通暢通，北京市出臺了部分車輛限行和對限行車輛減免養路費和車船稅的政策。上述政策是北京市政府合法行政和合理行政的具體體現。

（一）合法行政

合法行政原則是指行政機關實施行政管理時，必須遵守現行有效的法律、法規和規章，并依照法律授權活動。我國《行政許可法》第二條規定，“本法所稱行政許可，是指行政機關根據公民、法人或者其他組織的申請，經依法審查，準予其從事特定活動的行為。”該法第八條第一款同時規定“公民、法人或者其他組織依法取得的行政許可受法律保護，行政機關不得擅自改變已經生效的行政許可。”因此，根據以上規定，公民在取得駕照后駕駛車輛的行為實質上屬于行政許可，只要公民駕駛的車輛符合國家安全標準且公民在駕駛車輛過程中沒有因違反相關法律法規被吊銷駕駛執照，行政機關原則上不能對公民駕車出行進行限制。

合法行政的一個重要體現是保護信賴利益。保護信賴利益是指當個人對行政機關作出的行政處分已產生信賴利益，并且這種信賴利益因具有正當性而得到保護時，行政機關不得撤銷這種信賴利益，一旦撤銷就必須補償其信賴利益損失。北京市的機動車所有人在取得機動車車牌后，實際上就取得了上路的行政許可。但是出于奧運會、殘奧會這一公共利益的需要，北京市政府對已作出的行政許可做了部分修改，在特定時間內限制機動車上路行駛，實際上是觸動了機動車主的信賴利益，為此北京市政府依據信賴利益保護的原則，減免行政相對人為獲得行政許可已支付了的養路費、車船稅，體現了政府合法行政原則。另外，需要注意的是，雖然行政許可法第八條第二款賦予了行政機關因公共利益的需要變更或撤回生效的行政許可的權力，但依據行政許可法第四十六條和四十七條的規定，因該車輛限行的措施直接涉及眾多有車人的重大利益，即便該限行措施符合“行政機關認為需要聽證的其他涉及公共利益的重大行政許可事項”，行政機關也應當向社會公告，并舉行聽證。這同樣也是依法行政的題中應有之義。

（二）合理行政

行政合理性原則是指行政行為的內容要客觀、適度、符合人之常情。行政合理性原則是基于行政職權中的自由裁量權的存在和擴大而產生的。行政自由裁量權是指行政機關在法律法規明示或默示的范圍內自行決定的處置權，即對其行為的方式、范圍、種類、幅度等方面的選擇權。

合理行政原則為規范的行政理性表現為以下三個原則：第一，公平公正原則。要平等對待行政管理相對人，不偏私、不歧視。第二，考慮相關因素原則。作出行政決定和進行行政裁量，只能考慮符合立法授權目的的各種因素，不得考慮不相關因素。第三，比例原則。行政機關采取的措施和手段應當必要、適當。行政機關實施行政管理可以采用多種方式實現行政目的的，應當避免采用損害當事人權益的方式。

行政合理性原則的內容和要求如下：第一，行政行為所基于的事實是客觀存在的，行政行為的做出是符合當時的情態時宜的。第二，行政行為的動機應當建立在法律法規確立的行政目的，行政行為的作出應當建立在正當考慮的基礎上。第三，行政行為的內容應當具有可比性，應當既能進行同類行為的縱向比較，也能同相鄰行政行為進行橫向比較，即其它部門的行政執法行為相比，在比較中顯得適度。第四，行政行為的結果應當符合人之常情，符合社會發展的趨勢，應當經得起社會輿論的議論和評價。在社會評價中公平公正。違背上述行政合理性的內容和要求，便構成行政不當行為。而在本案中，為確保奧運期間的交通暢通，北京市政府僅出臺單雙號輪流限行和黃標車禁行的政策，而未全面限制民間車輛的行駛，既達到了行政管理的目標又保證了市民的出行方便，是北京市政府合理行政的典型例子。

總而言之，社會的公平、公正的實現不僅需要行政機關合法行政，而且還要求其合理行政，也只有在合法行政的基礎上合理行政，公平公正的理念才最終得以彰顯。行政的合法性原則和合理性原則都是依法行政的要求，合法性原則解決行政合法和非法的問題，合理性原則是解決行政合理與失當的問題。這兩個原則是互相關聯，相互依賴的。北京市政府關于奧運期間車輛限行并減免費用的政策，正是鮮明的例證。更為重要的是，我國正在致力于建設服務型政府，管理模式正由傳統的干涉行政轉變為新型的服務行政、指導行政與給付行政等等。行政合法性原則僅僅反映了行政法的部分傳統價值，即控制行政權力、保障公民權利，無法體現現代行政新的價值追求即促進社會基本公正、提高民眾福利水平、提升行政管理效益等等。因此，迫切需要我們引入并在實際工作中實踐行政合理性原則的理念。

參考文獻 ：

[1]龔祥瑞：《比較憲法與行政法》，法律出版社2003年版。

[2]姜明安主編：《行政法與行政訴訟法》，高等教育出版社、北京大學出版社2007年版。

篇10

[關鍵詞]低碳汽車稅制；低碳經濟；二氧化碳稅；燃油稅

隨著世界經濟的發展，能源問題、二氧化碳排放問題、環境保護問題越來越受到人們的重視。低碳經濟是以低能耗、低污染、低排放為基礎的經濟模式，這一經濟模式需要一系列的制度和政策加以保障，其中稅收政策是最為重要的手段。進入21世紀以來，我國的汽車產業一直處于高速發展階段，已成為我國的支柱產業。這一產業的發展也主要是以高能耗、高污染、高排放為代價的。因此，建立和完善我國的低碳汽車稅制有其深刻的必要性和深遠的意義。

一、低碳汽車稅制的涵義及建立低碳汽車稅制的意義

本文所闡述的汽車稅制并非是把與汽車有關的稅種進行簡單的集合，而是專門針對汽車產品開征的稅，具體包括對汽車的生產、購買、保有、使用、養護、轉讓和報廢開征的稅。有些國家將汽車稅制按照三個階段設立：一是汽車購置階段，如汽車購置稅、消費稅、增值稅等；二是汽車保有階段，如汽車重量稅、汽車稅、車船稅等；三是汽車的使用階段，如燃料稅、燃油稅等。由此可見，汽車稅制是指在汽車產品(包括整車和零部件)生產和流通的不同階段征收，彼此間又具有內在聯系的不同稅種構成的體系。低碳汽車稅制則是指在汽車稅制的構建中，應當出于低碳經濟之考慮，設立相應的稅種或者做出相關的規定，以達到節能減排、提高燃料的經濟性、鼓勵新能源研發和使用之功效。

我國當前的汽車稅制主要是由增值稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅等稅種構成。在以上稅種中，僅有汽車消費稅考慮到了低碳的因素，即依據乘用車不同的排量征收不同的汽車消費稅，同時對汽油、柴油、汽車輪胎征收消費稅。除此之外，鮮有考慮低碳因素的。筆者認為，設立低碳汽車稅制具有如下意義：首先是促進汽車的生產者節約能源，減少排放，提高能源使用的經濟性和效率。低碳的汽車稅制可以鼓勵汽車生產企業進行技術創新，減少污染，加大研發投入；對使用新能源的稅收優惠，更能夠促進汽車產業轉變增長方式，提升技術，加快節能環保汽車產品的開發。其次是增加財政收入，專款專用，用于環境的治理。在現有的汽車稅制中，如車船稅、汽車消費稅本身還屬于環境稅的范疇；在將來可能新增的一些稅種中，如汽車企業的排污稅(費)、固體廢棄物稅、汽車尾氣排放的二氧化硫和二氧化碳稅等亦屬于環境稅。征收環境稅所獲得的收入有兩種使用方式：一是專款專用，用于特定的環境保護活動，這是世界各國普遍的做法；二是納入一般預算收入，制訂補償計劃，用于抵消環境稅可能帶來的累退性，或者補償對其他稅的削減，即用環境稅代替那些影響勞動所得和勞動成本的稅種。第三是有助于人們養成節約能源、減少污染物和二氧化碳排放的低碳生活方式。低碳汽車稅制的建立，新的汽車稅種如二氧化碳稅、燃油稅的開征，以及鼓勵購買使用新能源和小排量車的稅收政策的出臺，必然會影響到人們購車的選擇和汽車的使用，盡可能減少私家車的出行，選擇公共交通工具或更加節能環保的交通運輸工具，養成低碳的生活方式；同時，也有助于建立環境友好型和資源節約型社會。

二、低碳汽車稅制的構建

構建低碳汽車稅制既要立足于當前經濟和汽車產業發展的實際，又要考慮到低碳經濟的要求和社會的可持續發展。如果同時開征過多的新稅種，或課以較重的稅賦，脫離了當前汽車產業發展的實際，給汽車企業和汽車使用者造成過多的責任和過重的負擔，則會欲速不達，甚至抑制汽車產業的發展。基于這一原則，筆者認為，可從以下幾方面構建我國的低碳汽車稅制。

1.取消排污費，開征排污稅。對汽車生產企業(含零部件的生產)而言，應取消排污費，設立排污稅；同時通過稅收優惠，鼓勵汽車生產企業進行清潔生產，鼓勵對新能源車和節能小排量車的生產。當前我國主要對污水、廢渣、廢氣、噪音、放射等5大類113項污染環境行為進行排污收費。由于排污費以“費”的形式征收，法律效力不高，隨意性大，征收成本高，征收效率低，存在較多問題。如征收資金管理不嚴，普遍存在擠占、挪用情況；排污費與企業利潤不掛鉤，企業可將排污費計入生產成本作為商品價格的組成部分轉嫁給消費者承擔，無法提高企業治理污染的積極性；由于污染收費標準低于污染防治費用，企業寧愿繳納排污費也不愿積極治理污染；排污費的返還制度也不利于環保資金的統籌與合理安排，排污費中不高于80％的一部分要返還給企業用于重點污染源的治理，返還的資金大部分被用做生產發展資金，只有少部分被用作污染治理。長此以往，企業對環境的污染依然不減。目前，將排污費改為排污稅已刻不容緩，它也是我國環境稅構建面臨的重要課題。國內有的學者雖未提出新建排污稅，但是對排污收費要進行規范的要求卻是一致的，這其中包括改超標收費為排放收費，收費收入納入國家預算，中央與地方按比例分成，收費收入全部用于環保項目，引入當量的概念，適當提高收費標準等。筆者認為，以上對排污費的改革措施，與將排污費改為排污稅在實質上是一致的。由于稅有更高的權威性，將當前的排污費改為排污稅更加妥當。當然，征收的主體、征收的環節、征收的辦法也要隨之變化，會涉及眾多具體的操作事宜。