導語：如何才能寫好一篇地產公司資產管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】 集團；資產；統一管理

隨著煤炭運銷管理職能的轉變以及集團化進程的加快，資產作為連接集團各級子分公司的紐帶，在集團管理中的作用越來越大，如何加強對集團資產的統一管理顯得尤為重要。

一、資產管理的范圍

資產作為會計要素之一，廣義的概念是指企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。在資產負債表中，按資產的分布及存在形態以流動資產、非流動資產形式列示。本文所論述統一管理的資產主要是非流動資產項目中的固定資產、無形資產以及投資性房地產。此類資產主要是企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有。

二、當前資產管理現狀

（一）管理體制松散

目前集團公司資產管理方式還是以經營獨立核算的各級子分公司自主管理為主要方式。各級子分公司由于管理基礎的差異較大，形成了管理方式的差別，管理基礎好的單位，可能對資產的管理比較到位，管理基礎薄弱的單位，難免在資產的管理中存在諸多漏洞。正是由于沒有統一的管理制度，使得相對于集團而言，資產的管理顯得比較松散。管理體制的松散，使得不能有效利用閑置資產；不能根據需要靈活配置資產；不能有效控制資產的變動，導致資產數據失真。

（二）資產采購無序、資產自建盲目

由于管理的松散，各級子分公司自利過大，如果管理基礎薄弱，對資產的采購就比較隨意、無序，大量占用流動資金。只要有部門提出需要，不管是否有無庫存，是否能夠在經營中合理調配，就盲目去采購。加之沒有統一采購的制度約束，造成資產重復購入現象嚴重，容易形成鋪張浪費，同時造成資產浪費。資產采購的無序還表現在由于制度缺失，有些單位的內部相關部門自行申請，經批示后，自行進行采購，使得從源頭上就失去了對資產的管理。對一些自建項目，有些單位更是不加論證、不搞調研、不求實際，而是一味追求大、全甚而追求美等形式，互相攀比，盲目自建，完全脫離了項目自建的初衷意圖，無效消耗企業資源和資金。

（三）管理方式隨意

由于沒有實行集中采購，沒有進行統一管理，各級子分公司對于資產的管理，沒有可遵循的相關統一制度，形成了在實際工作中對資產管理的隨意性，主要表現在以下幾個方面：

1.管理制度不健全

由于集團體制的歷史原因，多數基層單位是以管理為主，資產尤其是生產類型的資產較少，長期以來形成了注重一線業務，輕視內部管理的慣性思維，對資產的管理沒有成熟可行的經驗，也沒有科學合理的制度，更不能引起管理層的重視。有些單位連最基本的制度也沒有，有些單位雖然有管理制度，但制度也不全面，不能涵蓋資產管理的全面內容；有些制度形同虛設，在日常工作中，不能嚴格去對照執行。

2.管理部門職責不明確

資產的采購、保管、領用、核算相對獨立，分屬多個部門管理。由于管理制度缺失，在實際工作中，各部門對各自的職責范圍不明確，形成多部門管理，但又不能統一協調。管物的不管賬，管賬的不管物，形成了管理環節的漏洞，使得出現了資產有物無賬、有賬無物現象。

3.折舊提取標準不統一

由于沒有統一管理制度，在對資產折舊過程中，容易形成同類資產不同的折舊年限、使用不同的折舊方法。經營狀況好的單位，往往選擇規定年限中的最低值，以加速資產折舊；而經營狀況差的單位，往往選擇規定年限中的最高值，以降低各種費用；甚至有些嚴重虧損單位，日常工作中對部分資產少提或不提折舊。各分子公司由于計提折舊口徑不同，使得會計年度內不能真實完整地反映企業經營狀況，不能準確評估整個企業的資產狀況，無法進行準確的效益考核。更有甚者，可能對有些資產加速折舊后，低價轉讓出售，形成國有資產的潛在損失。

4.資產處置、報廢程序不規范

由于制度缺失，管理中的隨意性造成人為操作的空間增大，在資產處置時，比較隨意。有些雖然已提足折舊，但仍有使用價值的資產，往往被低價處置，使企業不得不重新購置該類資產；有些雖然沒有提足折舊，但往往以更新改造等種種理由將在用資產處置或報廢，造成資產的浪費；有些資產高價租入，低價租出，造成企業投資和經營損失。對于報廢資產，由于判斷的標準不同，審查的程序不嚴，容易形成資產人為提前報廢現象。真正報廢的資產，不能及時回收，不能統一管理，容易造成資產丟失。

三、資產統一管理的目的

集團對所屬分子公司資產統一管理的目的，從深度上講，要達到四個統一。統一資產管理業務規范，隨時監控下級單位對于資產管理業務規范的執行情況，嚴格管理制度，為集團決策提供真實可靠的信息；統一資產計劃采購，最大限度降低采購成本，既保證能采購到物美價廉的資產，又提高了資產投資的計劃性；統一資產管理，包括控制固定資產折舊計提，防止下屬單位調節利潤，控制資產報廢，防止資產流失，實時掌握、了解集團所有資產的狀況，便于掌握集團內部單位實際成本情況；統一資產監管，對資產管理的重點業務如調撥等由集團公司統一審批、統一監管，使集團內資源配置達到最優，資金使用達到最有效，從而提高整個集團的競爭力。

四、資產統一管理的實施建議

（一）建立健全完整可行的資產統一管理制度

企業的管理要依賴健全的規章制度，資產的管理同樣也要有嚴格的制度去約束管理行為。實行集團資產統一管理的前提，是必須要建立健全一套完整可行的制度。首先，制度的內容要明確。制度主要是約束個性化的行為，告訴人們什么可以干，什么不可以干，因此，只有制度的規定明白無誤，制度才能被有效地執行，也才能達到制度的目的。要做到內容明確，就必須細化，應該對每一項行為作出明確的規范、程序和要求。對于集團資產管理而言，制度應在相關會計法規、政策等指導性條例下，對涉及資產管理的各種行為作出詳細規定，如對資產的分類進行明確劃分；對同類型的資產折舊方法和使用年限進行統一規定；對資產處置、報廢制定規范的操作程序等等。其次，制度的健全應該做到責任和權利對等。一個制度光有明確的要求和規定還不行，還必須要有相應的考核和約束機制，一個不能考核的制度，一個沒有約束的制度，最終是不能成為制度的。而能考核和能約束的基本條件是既要有責任，也要有權利。制度的執行實際上是責任與權利的相互利益補償機制。最后，制度的健全要為公司的戰略服務。制度是公司實現戰略目標的手段之一，制度本身不是目的，制度的目的是要更好地幫助公司實現既定的戰略；制度要適合公司的戰略、業務及管理水平，制度的本身也有一個與時俱進的過程。

（二）實行資產的集中采購

集中采購就是集中時間、集中人力進行采購。筆者認為，在集團內實行集中采購的前提是集團實行了預算管理、資金實行了統一管理、會計實行了集中核算。而此三項工作正是集團多年來一直要求和大力推行的重點工作。目前此三項工作已在集團內全面實施并取得了顯著成效，這為集團的資產集中采購奠定了良好基礎。同時資產集中采購也有利于促進預算管理、資金管理、會計集中核算工作的進一步強化。

實行資產的集中采購，有利于充分實現采購過程中的規模效益，大幅度降低采購成本；有利于充分發揮和享受政府提供的優惠采購政策功能；有利于降低采購過程中的監督成本，進一步杜絕暗箱操作行為，起到反腐防變的作用。

（三）利用成熟管理軟件，實現資產集中統一管理

目前市場上開發資產管理軟件的公司很多，經過多年的市場應用，技術和軟件功能都已經成熟，完全能夠適應當前集團資產統一管理的要求。結合集團目前使用的浪潮財務軟件，建議選擇使用浪潮公司開發的資產管理系統。該資產管理解決方案是以資產、設備前期管理、運行歷史及臺賬為基礎，以工作單的提交、審批、執行為主線，以資產卡片信息為載體，以資產臺賬管理為核心，圍繞日常資產設備管理、業務，運用流程化、工程化的管理手段，將采購管理、庫存管理、設備管理、固定資產管理、項目管理集成一個數據充分共享的系統中，實現資產設備的實物管理與價值管理的統一，達到資產的業務處理、業務監控和賬務核算、財務監控的一體化，從而將傳統的被動資產管理轉變為積極主動的資產管理，可以從多角度關注資產狀況，實現資產全生命周期管理。

隨著集團的改制深入，隨著經濟轉型跨越發展，資產的統一管理必將進一步提高集團的資產使用率、保證集團的資產保值增值、實現集團良好的經濟效益、促進集團健康持續發展。

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關鍵詞：內部控制 稅收籌劃 會計核算

前言：

本文試圖從內部控制入手，強調內部控制在房地產企業會計核算中運用細節，以期能夠對房地產企業會計核算和發展有一定幫助。

針對房地產開發企業，內部控制主要要素如下：

一、內部環境

1.經營宗旨；以房地產開發、銷售為主要業務，以提供優良產品、創造最好的經濟效益和社會效益、維護全體股東的利益為中心，保持公司資產保值增值。

2.組織機構：根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

二、風險評估

房地產開發企業的主要風險包括：國家宏觀經濟政策調險、房地產開發項目選擇風險（投資風險）、產品質量風險、資金安全風險（籌資風險）、稅收風險。

三、控制活動

房地產開發企業控制措施包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

1.不相容職務分離控制主要有：收款及貨幣資金、采購與付款、存貨、工程項目、固定資產、籌資、成本與費用、擔保、合同、預算、計算機系統。

2.授權審批控制。（1）一般授權：預算控制活動、日常經費支出、職工薪酬支出、集中支付、合同審批、資金籌集、財務報告報出、利潤分配方案、人事管理、信息披露、印鑒申請、計算機維護、其他。

（2）特別授權：投資事項、擔保、抵押事項、關聯方交易、重大項目改造、立項、招投標工作。

（3）臨時授權。

3.會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

4.關鍵控制點。

（1）收款：收款控制流程應當科學嚴密；收入的確認條件、款項的定期核對、與收入有關的憑證記錄的管理要求等應當明確。

（2）采購與付款：采購與驗收管理流程及有關控制措施應當清晰，對施工單位選擇、工程合同簽訂、工程驗收等應當有明確規定；付款方式、程序、審批權限和與客戶對賬辦法應當明確。

（3）存貨及工程項目：項目的立項要經過適當的分析和決策程序；按照規定通過招投標確定施工方或供應方；簽訂規范的施工合同；應當對工程質量和進度進行監督。

（4）固定資產：決策和審批程序應當明確；固定資產成本核算、計提折舊、和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計準則規定。

（5）籌資：建立嚴格的籌資業務授權審批制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施；建立籌資執行環節的控制制度，對籌資合同的訂立與審核、資金的收取等作出明確規定。

（6）貨幣資金：職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；貨幣資金有關的票據購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。

（7）成本費用控制：編制預算符合實際，預算應經有效審批；費用的原始交易記錄應當完整、準確、合法；費用開支應經過有效審批；越預算費用應經合理的審批。

（8）會計系統：一般會計控制應根據國家制定的會計準則去執行；管理層應根據經濟業務合理使用會計科目；管理層應當合理設置崗位職責并有效劃分系統權限；管理層應設計合理的會計核算流程。

（9）合同：權責分配和職責分工應當明確，合同應當實行分級和歸口管理；合同審核應當建立不同部門會同審核制度，財務部門、審計部門和合同歸口管理部門應對合同出具審核意見。

（10）預算控制:預算編制應符合要求，預算指標適當細化；預算編制和調整應經批準；嚴格按預算執行；預算考評措施要得到嚴格落實。

5.財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

6.運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

7.績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

四、信息與溝通

企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。發現的問題，應及時報告并解決。

五、內部監督和評價

內部監督和評價分為日常監督評價和專項監督評價，主要涉及以下內容：內部控制是否在風險評估的基礎上涵蓋了企業層次的風險和所有重要求的業務流程層面的風險；內部控制設計的方法是否適當，內部控制建設的時間進度安排是否科學、階段性工作要求是否合理；內部控制設計和運行的組織是否有效。

六、會計核算的細節考慮

（一）會計科目設置細節

企業應嚴格按照會計準則的要求設置和使用會計科目。企業會計準則對企業明細科目設置并未明確規定，但應當考慮稅法規定、社會效益指標、企業預算、內部管理、企業業績考核的需求。

（二）資產管理細節

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一是資產減值確認中存在的問題。資產減值確認的實質是資產價值的再確認。資產減值會計對于資產價值的確認是在資產持有過程中進行的。資產減值確認的標準有三種，我國采用較多的是經濟性標準――只要資產發生減值，即當資產可收回金額低于賬面價值時，就予以確認。其確認不是交易而是事項，即使沒有發生交易，只要造成資產價值減少的情況已經存在，資產價值的下降可以相對可靠地計算，就可以加以確認。然而，要合理確定各項資產的減值損失有較大的難度，且各個類型的企業內部管理制度不同，選用的會計估計、會計政策不同，加上企業法人治理結構和企業內控制度的不健全，造成資產減值確認的內部信息來源困難，也使得會計從業人員無法正確、合理地判斷資產是否發生減值。同時，在涉及資產減值的確認時，除資產減值的初次確認之外，還應考慮資產減值的再次確認，即“資產減值損失的轉回”問題。我國資產減值準則中規定：資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。其減值確定的標準采用了永久性標準。計提資產減值準備的目的是為了滿足會計信息相關性要求，使調整后的資產價值更符合客觀實際，但如果減值恢復時不轉回已計提的減值準備，就不能如實反映企業的資產狀況。

二是資產減值計量中存在的問題。資產減值會計中，減值的計量是核心問題。目前，我國企業資產減值計量的實際情況是很難準確地劃分資產組和計量資產可收回金額。在實務中具體運用資產組的概念，需要有與之相適應的現金流量預算管理水平。然而，我國大部分上市公司沒有編制長期現金流量的慣例，管理人員和會計人員對現金流量的測算也普遍缺乏經驗。而且，資產組的劃分缺乏明確的標準，劃分方法不同，直接影響到資產減值準備應否計提及計提多少等問題，容易誘發盈余管理行為。這些都表明引入資產組概念在上市公司實施中存在一定的困難。可收回金額的計量是資產減值計量的核心問題。由于目前我國的市場環境并不很健全和完善，相關資產的市場價格很難確定，因此要合理確定各項資產的可收回金額有較大的難度?！翱勺儸F凈值”、“可收回金額”很大程度上依賴于會計人員的主觀判斷，其結果會因人而異，導致人為調整利潤的行為頻繁出現。關于“資產未來現金流量的現值”的問題，要綜合考慮企業資產預計未來現金流量、折現率的確定，以及資產組和資產組組合的預計未來現金流量、折現率及特定風險的確定，技術水平的要求比較高。

三是資產減值披露中存在的問題。我國上市公司在資產減值披露方面存在的主要問題是，未能在會計報表附注中充分披露重要的資產減值情況，這是目前上市公司資產減值信息披露中最為普遍的問題。大多數上市公司只是對重要資產減值的金額和原因予以模糊披露，幾乎所有上市公司對大額計提、不提、少提資產減值準備的原因均未作詳細披露，對于資產可收回金額方面的信息，如估計未來現金流量所依據的假設條件、折現率的計算方法、銷售凈價的計算依據等往往不進行相關披露，在披露重要資產減值準備的原因時過于籠統或缺乏實質性內容，使得報表使用者無法了解和判斷公司的資產減值情況。此外，資產減值準備對企業盈余管理的影響方面的披露在新準則中也沒有要求。

針對以上提出的資產減值會計存在的問題，筆者提出完善我國資產減值會計的建議如下。

其一，建立資產減值會計內部控制制度，規范資產減值確認。在資產減值確認的過程中存在太多的人為估計因素，給企業留下操縱利潤的空間。為了盡量減少人為的估計因素，規范資產減值的確認，應完善資產減值會計內部控制制度。由于資產減值事項本身性質的特殊性，資產減值準備的計提不可能由某一個人或某一部門獨立完成，因此建立崗位分離制度，嚴格劃分減值會計的不兼容職務十分重要。資產管理部門要以生產技術部門報送的資產使用和維護情況作為依據，擬定提取減值準備的方法、比例和數額，并對有關資產的市場價值作出估計。財務部門對這些資料從會計角度做分析，并對減值準備從價值角度進行測算。同時，企業的資產減值應當考慮數量和重要性兩個方面。因此建立資產減值分級授權審批就顯得尤為重要。此外，適當借鑒國際會計準則的相關規定，在證據確鑿的情況下，允許減值準備在計提范圍內轉回。

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【關鍵詞】瑞典FAMC 轉型發展經驗啟示

20世紀以來，伴隨著金融全球化和創新而來的金融危機和經濟危機呈現多發頻發態勢，且影響范圍和破壞力日益增大。無論是美國、日本、歐洲等發達地區，還是中國、巴西等新興經濟體等國家的金融體系或個別金融機構都在曾經歷過嚴重的危機。為應對已經發生或未來可能發生的金融危機和經濟危機對本國金融體系的影響，國際金融機構、各國政府采取了一系列措施防范化解風險。金融資產管理公司（Financial Asset Management Corporation，以下簡稱FAMC）作為化解處置不良資產的專業機構，成為各國處置金融體系不良資產的共同選擇。我國FAMC是經國務院批準同意設立，專門從事收購和處置四大國有商業銀行的不良貸款的國有獨資非銀行金融機構。作為國有獨資機構，FAMC在享有稅收優惠等一系列政策保障的同時也受到了中國市場經濟不完善背景下的制度約束。基于此，我國FAMC在實際運營中應借鑒國外資產管理公司的發展經驗，積極探索創新，形成符合中國特色的運營模式和經營風格。

一、我國FAMC發展現狀

（一）我國FAMC改革發展歷程

1999年，肩負著化解國有銀行不良資產，促進國有銀行化解包袱、輕裝上陣，深化改革重任的華融資產管理公司、長城資產管理公司、東方資產管理公司和信達資產管理公司相繼成立，注冊資本各100億元。經過26年的改革發展，我國四大國有資產管理公司的改革定位經歷了一個“限定十年處置政策性金融不良資產的存續期，到同意探索商業化經營和存續轉型期，再到一司一策的商業化轉型”的過程，經營范圍逐步由單一的不良資產處置拓展到不良資產經營、資產經營管理、銀行、證券、保險、信托、租賃、投資、期貨、置業等全牌照、多元化、一攬子綜合金融服務。截止2014年末，四大資產管理公司資產規模達到1.74萬億元，當年累計實現凈利潤447億元。

政策性金融業務階段：1999年～2005年，長城、華融、信達和東方四家國有FAMC成立后專門從事收購、管理和處置工農中建四大國有商業銀行的不良資產，完成國務院下達的政策性處置任務和回收目標。

商業化轉型階段：2005年，隨著國有銀行商業化改革取得階段性成果，國有資產管理公司的政策性不良資產收購任務的基本完成，存續和發展問題擺在了國有資產管理公司面前。2005年12月，信達資產管理公司收購上海銀行30億元不良貸款，開啟了國有FAMC的商業化經營轉型之路。2007年，中央金融工作會議明確四家國有FAMC的轉型方向為“業務有特色、運作規范化的綜合性非銀行金融服務企業”。2008年，財政部牽頭，人民銀行、銀監會等參與，組建FAMC轉型改革發展工作小組，負責制定和推動實施四大FAMC的商業化轉型方案。2010年，按照“一司一策”的原則，國務院批復同意四家金融資產管理公司的改革方案。率先獲批試點的信達資產管理公司順利完成商業化改造并在香港證券交易市場上市，我國FAMC的商業化轉型取得標志性成果。2012年10月，華融成為第二家改制掛牌的股份有限公司。

混業經營發展階段：2009年，長城資產管理公司收購廣電日生人壽50%股權，將保險牌照納入旗下，邁出我國FAMC的混業經營的第一步，四大國有資產管理公司通過發起設立、收購、重組等方式，逐步參控股銀行、證券、保險、信托、券商、基金和租賃等多家金融機構。如今，四大資產管理公司均已發展成為全牌照的國有大型金融控股集團。以長城資產管理公司為例，直接或間接參（控）股金融機構包括：德陽銀行（58.14%）、長城國瑞證券（67%）、長城國興金融租賃（100%）、長生人壽保險（70%）、長城新盛信托（35%）、長城天津金融資產交易所（51%）、長城國融投資（100%）、長城寧夏資產（100%）等。

（二）我國FAMC發展中存在的問題

1.法律法規的嚴重滯后導致FAMC的發展缺乏規范和引導。國務院2000年頒布實施的《金融資產管理公司條例》已遠遠滯后于金融資產管理公司的發展。近年來，隨著FAMC商業化轉型和混業經營發展，金融監管部門陸續出臺了諸如并表監管指引等政策，但仍然缺乏對FAMC經營發展明確、統一的規范和引導，FAMC的發展仍然處于“各行其道”的任性生長階段。

2.現行監管體制嚴重落后于金融混業經營的發展。2014年，財政部、人民銀行、銀監會、證監會和保監會印發《金融資產管理公司監管辦法》，明確由銀監會負責對FAMC集團母公司實施并表監管，但仍未改變現行的分業監管體系，監管框架逐漸落后于FAMC的混業擴張步伐，難以對FAMC實施有效監管，具體表現在以下四個方面：一是對混業經營的金融資產管理公司內部金融機構之間、金融機構與集團公司之間的交叉部分難以監管到位；二是各分業監管機構的職責不清，權責不對稱，配合協同機制不完善，監管部門對于金融風險的管控處于被動的地位；三是FAMC旗下的各金融機構分別按照不同監管部門的資本金、經營管理、風險控制、任職資格等監管約束要求進行內控管理和發展，但無法避免混業經營的FAMC憑借豐富金融工具和寬闊的金融平臺規避監管，直接導致外部監管約束的失靈和失效，無論是人民銀行還是銀監會、證監會、保監會都均難以有效組織對其風險源、風險傳導渠道的監控；四是人民銀行、銀監會、證監會和保監會等金融監管部門監管機構架構相對完整、獨立，但由于缺乏有效的、系統的、全面的監管協調機制，各監管機構之間的協調配合難度大、配合效率低、信息溝通不暢等問題突出，難以把握集團內部大量、復雜的關聯交易信息，難以及時有效的防范和化解風險。

3.公司治理結構的缺陷導致經營風險難以得到有效管控。四家國有FAMC是由財政部注冊成立的國有獨資非銀行金融機構，產權結構非常單一，導致資產管理公司存在治理結構存在嚴重缺陷。一是公司治理機制失效。從形式上看，國有金融資產管理公司明確了出資人職責和義務，建立了監事會，內設了合規、監察、審計等內控部門，但由于產權主體缺失，股東和經營者相互制衡的公司治理機制緊緊浮于表面，難以有效貫徹執行，權力機構、決策機構及執行機構之間的制衡關系不明確。即便是經歷了股份制改革的信達資產管理公司和華融資產管理公司也未真正建立起激勵和制約相結合的現代法人治理結構。二是決策和經營機制失效。目前，國有金融資產管理公司的主要領導由國務院指定，職業經理人制度缺失，機關化色彩濃厚，公司決策不公開、信息不透明，商業化及市場化程度較低，運行效率較低。三是內部“防火墻”機制失效。國有金融資產管理公司混業經營，銀行、證券、保險之間資金、業務相互摻雜、相互滲透，關聯交易和風險的內部傳染等隱患較為突出。從國際經驗來看，有效的內部“防火墻”體系一般是將金融機構從事金融業務的高風險由集團直接承擔，但國內的模式卻與之相反。

二、瑞典FAMC的發展經驗及對我國的啟示

（一）瑞典FAMC的發展歷程

1.成立階段。二十世紀八十年代，瑞典經濟高速增長，經濟增長率平均超過10%。長期以來依靠高投資率和低利率驅動、過度的繁榮滋生了大量的資產泡沫，1992年泡沫破滅，同時歐洲經濟陷入衰退，外部經濟環境惡化，房地產價格劇烈下跌，導致大量壞賬累積和金融機構倒閉。為化解和處置主要商業銀行的不良資產，瑞典政府分別于1992年和1993年分別設立了兩家國有FAMC――Securum和Retriva。Securum和Retriva分別由兩家問題最嚴重的Nordbanken和Gotha銀行各自設立，瑞典政府累計注入了423億瑞典克朗的資本金，分別負責Nordbanken和Gotha的不良資產處置，而其他經營相對平穩的銀行不良資產則分別由Securum和Retriva下屬的資產管理公司來處理，瑞典國有FAMC主導的不良資產處置框架逐步確立。

2.貸款清償階段。Securum和Retriva成立時通過政策性購買的方式吸收了巨額的銀行不良資產，涉及債務企業上千家。Securum和Retriva根據企業的實際情況決定對其采取破產清算還是重組，對涉及重組的企業斟酌選擇重組的模式，其中又涉及到業務重組和財務結構重組。具體的清償措施如下：第一，轉換貸款。對于貸款抵押物價值較高能夠基本覆蓋債務成本的不良資產，通過轉換貸款獲得抵押物的所有權。第二，通過談判明確債權債務關系，同時建立公正的聲譽，以資產價值最大化和穩定金融市場為目標，避免樹立低價變賣高成本接收的不良資產的形象。第三，企業重組。對盈利能力和生產能力較強，抵押物價值基本能覆蓋銀行債務的企業采取重組方式。第四，破產清償?？紤]到法庭清償或破產程序成本高、時間長，Securum和Retriva將其作為資產管理公司和債務人之間的談判手段，僅在其為收回資金唯一方法的情況下對債務人進行破產清償。

3.商業化轉型階段。1994年中期，Securum和Retriva承接的大部分政策性不良資產處置基本得到有效處置，兩家FAMC在瑞典政府的支持和主導下逐步收購合并了國內其他的資產管理公司，開啟了商業化不良資產收購、處置的步伐，致力于通過各行業的資產持有公司創造價值，獲取收益。瑞典FAMC通過債轉股等方式，持有企業的資產或股份，進而獲得管理權，之后通過并購、收購以及變賣資產等方式對持股公司進行業務重組和財務結構重組，合理的業務和財務結構有助于將有限的資源配置在核心業務上，最終提高公司的生產能力和盈利能力，以適應市場對產品質量和價格的需求。

瑞典FAMC通過不良資產的收購、管理和處置，不斷提高持有的資產的吸引力。瑞典的兩家FAMC從根源入手，深挖債務人的問題，進而對癥下藥，具體體現在對工業公司和房地產公司的重組上。一是對工業公司的重組。資產管理公司對工業公司的業務進行梳理，保留盈利的業務，通過業務重組和削減雇員，使其有效運轉。二是對房地產公司的重組。為方便處置具體的物業，通過和其他債權人協商談判，轉換或者購買相關物業，重組地域分散的資產，化零為整，進而使維護工作與服務更加有效。與此同時，通過提高現金流量減少空房率。這一階段的FAMC仍需要承擔政策性不良資產和問題機構的處置任務。

4.資產處置階段。瑞典FAMC在處置不良資產階段做到了“三合適，一創新”。一是把握合適的出售時機。瑞典FAMC運作的目標是在實現效益最大化的同時，兼顧經濟利益和社會利益。考慮到過快地把不動產投入到脆弱的市場，會再一次導致資產的貶值，瑞典FAMC設立了長期經營的計劃，即在10至15年處置完所有不良資產。二是建立合適的定價機制。在復蘇比較快的不動產市場，通過建立新的估價原則，在對不動產定價時充分考慮未來幾年的價格變動趨勢，從而在減少決策成本，加快銷售速度的同時實現利益最大化。三是選擇合適的出售方式。瑞典FAMC根據資產持有公司的實際情況在零散處置資產、一次性打包出售和變賣整個公司等三種處置方式中審慎選擇合理的出售方式。在出售整個公司時，考慮到國家宏觀經濟條件，盡量通過與潛在收購方協商談判變賣資產，避免采取拍賣方式產生流標。四是資產證券化創新。瑞典FAMC將不良資產打包，將證券化的資產在本國和英國股票市場上市發行，成功取得低于平均水平的抑價率，在股票市場上發行募資獲得股權溢價。

5.徹底轉型為商業化機構。1994年以后，瑞典逐步擺脫經濟危機的影響，經濟開始回升。1996年，在基本解決銀行不良信貸資產問題后，瑞典政府逐步取消對國內銀行的隱性政策擔保，轉而尋求商業化、市場化的發展方式和道路。此時，Securum和Retriva收購和管理銀行不良資產后持有的房地產類資產價格逐步攀升。出于市場化操作和效益最大化目標等考慮，瑞典政府著手安排Securum和Retriva合并，組建一家以商業性業務為主、政策性業務為輔的不良資產處置機構Venantius，至于Securum和Retriva持有的以房地產類資產價值約100億克朗的資產，則通過直接注入的方式納入Venantius旗下。新組建的Venantius定位于專業化的房地產投資持股公司，在隨后一段時間內逐步完成余下政策性不良資產處置任務，徹底轉型為商業化的銀行不良資產處置機構。

（二）瑞典FAMC對我國具有重要借鑒意義原因

從世界各國的經驗來看，不同的國家FAMC的處理方式、存續期間、存續方式、退出或轉型方式等都存在較大差異，結合我國現有的現實經濟情況和FAMC的發展狀況，對照歐洲國家主要FAMC的發展模式，筆者認為對我國FAMC的發展最具借鑒意義的是瑞典模式，具體原因體如下：

一是我國和瑞典具有大致相似的不良資產形成背景。20世紀90年代，由于金融體系自由化速度過快、信貸擴張過快和實行固定匯率制度等原因，在刺激經濟快速增長的同時導致瑞典通貨膨脹嚴重、資本外流、企業破產激增。與此相類似的是，我國的不良資產也主要來源于經濟迅速增長過程中的結構失衡造成。

二是我國和瑞典的不良資產處置方式相似。兩者都是用分散處置的模式來處置主要銀行機構的不良資產，Securum和Retriva分別負責處置Nordbanken和Gotha銀行的不良資產，我國的四大FAMC分別負責處置工商銀行、建設銀行、農業銀行和中國銀行的不良資產。

三是不良資產處置成效良好。瑞典模式的優點是高效率和高收益。首先是高效率，Securum和Retriva僅僅用了不到五年的時間就完成了工業和房地產業不良資產的處置任務，比預期10～15年時間大大縮短。其次是高收益，瑞典金融資產管理公司在處置不良資產時，獲得比預期好的收益，無論是Securum和Retriva還是合并后Venantius的所有成本幾乎都得到了補償。

四是采取轉型存續和多元化經營的發展方向。不同于匈牙利、波蘭等國的FAMC在完成處置不良資產的歷史使命后都被撤銷，存續期間較短情況不同，我國和瑞典對國有FAMC都采取了轉型存續的發展方式。我國FAMC從以不良資產處置為核心業務為起點，逐步衍生保險、證券、信托等全覆蓋全領域的綜合金融服務功能，多元化經營架構已經顯現，在后續發展中需要借鑒發達國家混業經營的相關經驗。瑞典FAMC在內部針對不同的類別和行業設立了不同下屬專業子公司，以專門管理如工業資產、房地產資產等不同類別的資產。這種模式可以加強專業化經營，有利于加快資產處理的進度，從一個獨立單一金融企業的組織架構向一個多層多級復合型企業聯合體轉變，各子公司在經營和發展中保持了相對的靈活性、獨立性、有分有合，既分又合。

（三）瑞典FAMC發展對我國的啟示

我國的FAMC收購、管理和處置四大國有商業銀行和其他金融機構不良資產時，處置方式相對單一和粗放，特別是對于政策性不良資產的處置并未將追求高效和高收益作為主要工作目標，主要采取打折變賣回收等方式，在處置過程中市場化操作程度低，造成了不良資產處置過程中暴露出回收率低等問題。因此，學習借鑒先進和成熟的經驗，推動我國FAMC的穩健高效發展，可以充分吸收了借鑒瑞典FAMC這種以市場化的運作手段靈活處置不良資產、兼顧處置速度和效率的模式。

1.獲取有力的政策支持和配套的法律政策。首先，瑞典當局針為鋪平FAMC的發展道路制定出臺了一系列保障措施。一是允許銀行下屬的FAMC的財務報表不實行并表監管，也就是說可以獨立考核，不進入銀行母公司的財務報表，保證了FAMC在收購、管理和處置不良資產時保持一定的獨立性和主導型。二是在不良資產處置過程中，瑞典政府對不良資產處置實行大幅度的稅收減免政策。三是在處置后期，允許銀行的股東通過購買、增資入股等方式持有FAMC的股權，從而徹底地將FAMC從銀行母公司的框架中分離。此外，雖然瑞典也屬于大陸法系，但其具備相對完備的貸款抵押物處理法律保障體系。四是，瑞典金融監管部門建立系統防范措施，通過增進決策和執行的透明度盡快恢復市場信心。

2.采用不同類型金融資產管理公司分散處置不良資產。瑞典根據實際情況，針對兩家問題嚴重的銀行先后分別設立了一家國有的FAMC，然后在國有FAMC處置完政策性不良資產任務后，將這兩家政策性國有FAMC合并成為一家商業化國有FAMC。

3.按長期可實現價值的原則購買和管理不良資產。為維持銀行業的公正、保證整個銀行業的競爭和發展，瑞典政府要求FAMC在收購不良資產時必須要按照長期可實現價值，并將一定比例的不良資產留給銀行，不能照單全收。這種定價和收購的方法既避免了收購過程中道德風險。

4.按照專門化、市場化的方式處置不良資產。瑞典FAMC采用母公司統籌管理，并根據不同資產類別設立專業子公司，配備不同行業的專業管理人才和技術、法律等專家，組建專業化小組處置對應行業的業務，在處置不良資產過程中，實行專門化、市場化。專業化處置有利于加速資產處理的進程。

5.多元化經營提升FAMC資產管理的規模及抗險能力。隨著資產管理行業的放開，混業經營的趨勢越發明顯，各機構之間的合作成為大勢所趨。同一FAMC下的不同子公司或專業機構可共享客戶、優勢互補、分享投資、促進FAMC業務的多元化發展。

6.確定合適的市場化改革發展方向。隨著FAMC政策性不良資產收購、管理和處置的基本完成，存續和發展就成為攸關其自身的關鍵。FAMC要繼續存續下去，就必須要通過改革轉型來適應外部市場的需要，要從純政策性目標轉型為面向市場，自主經營、自負盈虧。FAMC在收購、管理和處置不良資產過程中，如果能夠在有效處置不良資產的同時保證持續獲利，那么適時對其進行商業化轉型是可行的。瑞典資產管理公司在完成處置不良資產的歷史使命后，持有的房地產資產比重較大，因此，在市場轉型中，瑞典轉型為商業化的房地產投資公司是合理的選擇。

三、推進我國FAMC轉型發展的建議

（一）加快相關法律法規的制定和修訂進程，明確FAMC的法律定位

建議借鑒瑞典為FAMC發展提供完備的法律保障經驗，盡快推動修訂完善《金融資產管理公司管理條例》，制定相關配套制度，從法律層面明確我國FAMC的定位和發展方向，引導我國FAMC的專業化、多元化經營。

（二）加快金融監管體制改革，完善FAMC監管體制

近年來，銀監會等金融監管部門分別出臺了并表監管指引等文件，但分業監管的格局依然沒有得到根本性的改變，FAMC的混業經營監管依然缺乏法律支撐。建議盡快出臺《金融控股公司監管條例》，從宏觀審慎管理的角度出發，將混業經營的FAMC列入系統重要性金融機構，搭建市場準入、日常監管、發展評估和風險管理監管框架。

（三）進一步推進國有FAMC改革，健全內部治理機制度

逐步引入社會資本、戰略投資者等多渠道資金，進一步優化國有FAMC的股權結構，明確出資人職責，引入職業經理人制度，完善內部治理結構。借鑒瑞典模式，在FAMC內部設立不同專業的子公司，構建各子公司之間的“防火墻”，健全和完善內控風險防范和管理制度，切實防范關聯交易和內部風險傳染。

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篇5

2019年在集團公司、青海事業部的領導下，青海東部公司主要圍繞合規化經營為目標，以強化制度執行為抓手，規范生產經營管理，打牢企業生存根基。一年來，公司積極應對各類風險挑戰，各方面工作取得了新的成就，有了新的進步。

一、2019年度績效合約完成情況

2019年簽訂全年經營目標：購銷氣量1300萬立方米，營業收入3465萬元，凈利潤120萬元。

2019年實際銷氣量855.99萬立方米，完成營業收入2099.33萬元，實現凈利潤5.67萬元，分別完成年初計劃的65.85 %、60.58%、4.73%，但與2018年同期相比，銷氣量增長34.87%、營業收入增長51.36%、凈利潤增長102.08%。

未實現全年經營目標的主要原因，一是河湟新區重點用氣大戶青海比亞迪實業公司受行業政策、市場波動影響較大，且部分項目正在建設，無法全部達產，無法完成用氣計劃；二是公司CNG加氣站年初試投產結束后，由于燃氣經營許可證未辦理導致停產；三是區域內個別項目雖已完成了燃氣工程施工，但未簽訂施工合同從而無法確認工程收入，對公司年度凈利潤造成了一定影響。

二、2019年度主要工作完成情況

（一）合規性手續取證

1、河湟新區燃氣特許經營權

東部公司發展至今，燃氣特許經營權等合規手續的辦理已成為嚴重制約公司發展的瓶頸。2019年，在集團和事業部領導的大力支持下，公司把特許經營權辦理作為首要任務，定時間、定人員、定任務、定措施，主動上手加大與海東市政府、河湟新區管委會及海東市住房和城鄉建設局的工作協調力度。通過近一年的不懈努力和持續溝通，2019年9月，海東市住房和城鄉建設局將我公司燃氣特許經營范圍和經營權提交海東市人民政府第51次常務會議審議通過，10月15日完成海東市平安區和河湟新區燃氣經營范圍的確定，11月5日成功簽署《海東市管道燃氣特許經營協議》，并獲得《管道燃氣特許經營權授權書》，12月24日取得《河湟新區燃氣經營許可證》、CNG加氣站《燃氣經營許可證》。

2、其他合規性手續的辦理

完成平西輸配站和油氣合建站《安全設施竣工驗收評價報告》、《儲氣井定期檢驗報告》、《壓力容器特種設備使用登記證》、《氣瓶充裝許可證》；加油站《危險化學品經營許可證》；樂都門站《建設工程消防驗收意見書》；完成河湟新區、樂都工業園高壓、次高壓、中壓燃氣管道《壓力管道安裝安全質量監督檢驗報告》。

（二）市場開發和工程建設

2019年公司開發用戶5戶，68噸鍋爐，簽訂工程施工合同額424萬元，預計增加年銷氣量300萬立方米。已提交接氣申請并出具施工預算用戶3戶，共計24噸鍋爐、576臺灶、979臺壁掛鍋爐，工程預算收入607.6萬元，預計增加年銷氣量120萬立方米；為了進一步提升銷氣能力，公司組織實施CNG加氣柱安裝工程，并于4月下旬投產運營。

本年度工程施工合同額424萬元，回款363萬元，上年度用戶工程結轉回款50萬元，合計回款413萬元。

（三）生產運營及安全管理

1、生產運營管理

截止12月31日，平安輸配站安全運行4000天、平西輸配站安全運行1801天、樂都門站安全運行2247天，全年各場站均未發生輸配氣安全事故，平安輸配站總購氣量857.98萬立方米，平西輸配站銷氣量652.92萬立方米、CNG加氣站銷氣量28.91萬立方米、CNG加氣柱銷氣量170.55萬立方米，同比2018年銷氣量增幅228萬立方米，公司整體氣損率控制在0.58%。

2019年下半年，在例行設備巡查過程中，公司發現部分用戶端流量計與IC卡控制器扣減比率不符，誤差氣量合計達14萬立方米，經與設備廠家協調處理，目前已追繳氣量10.3萬立方米，剩余氣量氣款追繳預計于2020年1月全部完成。

2、安全生產管理

2019年公司發生管道第三方挖斷事故1起、人身傷害事故1起，事故等級為一般B級事故。針對公司歷年來安全生產管理相對薄弱的現狀，全年公司從強化安全生產責任、規范安全行為入手，加強安全生產體系建設。年初設立安全生產管理專職部門，充實和完善《安全生產管理制度》，完成23項安全管理制度、20項管理規定及辦法修編和實施；細化公司各崗位47個作業項目的危險危害因素辨識，并制定下發相應控制措施，確保作業安全；組織開展各類安全培訓20次，參培人數415人次，公司各級管理人員、特種作業人員、崗位操作人員持證上崗率100%；全年開展各類型安全檢查26次，發現安全隱患117處，隱患整改率96%；全年組織開展各類型應急演練4次，消防演練1次，同時對公司現有應急預案進行補充和完善，以求達到全面提高員工事故應急處置能力的目的。

安全隱患整改方面，2019年完成樂都工業園區PE90中壓臨時管線裸露重點安全隱患1項，場站歷史遺留安全隱患4項。根據集團公司安全檢查要求完成聘請專業檢測機構對樂都門站辦公樓房屋整體框架安全性鑒定及房心回填土壓實系數進行檢測。

（四）財務資產管理

2019年，公司財務資產管理方面除嚴格按制度做好預算、資金等日常管理的同時，主要做了以下幾個方面的工作，一是配合海東市發改委完成天然氣銷售定價的成本監審，11月21日取得河湟新區管輸天然氣銷售價格的批復；二是完成了2016—2018年公司銷售天然氣印花稅的補繳工作，有效的降低了企業納稅風險，并積極爭取地方政府出臺的相關政策，為公司減少稅賦8.3萬余元；三是通過事業部協調調配公司部分積壓物資，目前已盤活資產79.3萬元；四是清理歷史遺留應收賬款問題，目前已收繳58.74萬元。

三、存在的問題及應對措施

1、公司在2019年取得河湟新區燃氣特許經營權，但園區轉型升級及產城融合發展尚處于起步階段，短期內公司投資收益達不到預期水平，但從新區已開發建設企業來看，涵蓋省級醫院、高等院校、房地產開發、養老產業、物流中心等24個項目，預計新增年銷氣量約750萬立方米，上述項目陸續投產均在2020至2023年期間，從長期來看，公司的市場發展空間會逐年提升。

2、截止至2019年12月，公司資產總額15802.71萬元，其中固定資產2667.22萬元，在建工程投入8588.60萬元，無形資產808.53萬元；公司負債合計12521.38萬元，其中內部銀行借款10007.69萬元，應付賬款1244.18元；所有者權益 3281.29萬元，其中實收資本5000萬元，未分配利潤-1743.04萬元。截至目前累計借款本金已達到了8748.13 萬元，此部分借款每年產生利息支出近500萬元，鑒于公司目前情況，懇請集團考慮在降低公司貸款利息上提供支持和幫助。

3、為積極推動樂都項目轉讓，2019年公司多次和海東華潤燃氣公司主要領導進行溝通協商，對方明確有積極意向對樂都項目予以收購，會積極推動此事在華潤集團內部的進展，在此方面還需要集團公司大力支持，推動此項目轉讓進程，東部公司也將進一步做好合規性文件準備、設備實施完好、無安全隱患等基礎方面的工作。

4、2019年8月，經集團協調，公司將積壓的111.6噸L360高壓管道運送至江西大余項目使用，但經檢測此批管道防腐層已不滿足設計要求無法使用，如按報廢資產處置將給公司造成巨大損失，此部分資產如何處置還需集團給予指示。

5、2019年，東部公司產生“照付不議”氣款26.3萬元，此情況產生的主要原因是園區青海比亞迪實業公司受行業政策、市場波動影響較大，無法完成用氣計劃。為此，公司積極想辦法、尋出路，為避免產生“照付不議”，公司新增加氣柱，采用CNG批發的方式疏解了一部分氣量；同時壓力傳導，與比亞迪實業簽訂“日指定”及結算方式的補充協議，降低“照付不議”風險。

四、2020年工作計劃

（一）將市場開發工作做為首要任務，以優質的客戶服務為基礎，實時對接新區規劃建設部門，摸準潛在用戶建設規模和生產規律，掌握用氣需求，市場開發工作力爭做到 “入駐一家，簽約一家”。

（二）繼續推進樂都門站、平安輸配站土地合規手續的辦理工作，及時辦理平西項目房產證。

（三）按海東市住建局要求，做好與平安森昌天然氣公司在河湟新區燃氣管道移交工作。

（四）進一步細化各類型用戶用氣計劃，合理測算用氣指標，規范測算標準和依據，避免“照付不議”產生。

篇6

關鍵詞：金科地產；財務管理

1.房地產企業概述

房地產企業作為各國的支柱產業之一，其發展直接關系到國計民生。我國的房地產企業一直以來都是國民經濟的增長點，據有關部門統計，房地產企業在07年直接帶動國民生產總值增長1.5個百分點。但我國房地產企業還存在著諸多問題。資源浪費與流失嚴重、商品房空置量增加、房地產業與金融產業關系混亂、房地產開發造成的環境破壞嚴重等都是我國目前房地產行業亟需解決的問題。為實現我國房地產企業可持續發展的戰略目標，中央在09年下達了關于《當代房地產企業發展可持續性目標》中關于房地產企業的發展目標，其核心內容就是“資源在當代人群之間及代與代人群之間公平合理的分配'.為實現這一戰略目標我國在房地產企業發展方面應該做到如下幾點，一是合理利用土地資源，減少土地資源的浪費。二是重視房地產開發過程中的環境保護，維持生態平衡。三是完善房地產金融體系，建立和發展房地產發展二級市場。四是加快技術創新和科技創新。以新時代下的房地產綠色目標為出發點，建立健全相關體制體系，運用現代化信息手段，結合新時代的發展需求，實現房地產企業的網絡化信息化目標。

2.財務管理目標的研究

首先， 利潤最大化是企業財務管理的首要目標。一方面，企業的利潤是企業發展的源泉，能夠最大化的滿足業主的需求。另一方面，它在增加私人財富的同時也使得社會財富最大化。其次是每股收益最大化目標。由于當前利潤和預期未來的利潤會直接影響到股票的價格，避免企業在追求利潤的短期行為，應從企業價值的角度強調股東的利益和其他利益主體的關系。如果處理不當將不利于企業進行各種現代財務活動。還有就是股票的價格還受到其他很多不可控因素的影響，并不是所有的公司都能有效的控制這種影響。在上市企業和私營企業對這種控制都很難適應。最后就是企業本身價值最大化的目標。企業價值最大化的決定因素是企業的潛在的對未來的獲利能力。財務報表的內容包含如下幾個方面，運營能力分析、償債能力分析、盈利能力分析、杜邦財務分析以及綜合能力分析等。財務報表分析的方法有因素分析法、現金流量分析法、比較分析法、趨勢分析法和比率分析法等。財務報表分析中的比率分析在內容上應該由信用比率、成本經營比率和投資比率構成，這些構成是公式盈利3財務管理報表的現狀

財務報表的定義及報表分析的定義。財務分析的本質是對于財務數據的搜索和分析以及對財務分析結果進行決策的過程。作為財務報告的重要組成部分，財務報表展示了企業董事、管理及財務人員對公司財務情況的分析和處理。財務報表在會計準則的基礎之上對債權人、股權持有者、政府等各方用戶公共信息的披露?！镀髽I會計準則第30號――財務報表列報》是我國的會計法規，在該法規中明確指出了財務報表應是企業財務情況、現金流動量以及經營成果的構架性表述。應包含如下內容，利潤表、現金流量表資產負債表、所有者權益變動表和附錄?！鳛樾畔⑴兜妮d體，它是企業及其利益者的鏈接，能全面、系統和明確的展現出企業的財務狀況、經營成果和現金流動的基本情況。’張玉林在2009年提出了財務報表分析的定義。財務報表的內容包含如下幾個方面，運營能力分析、償債能力分析、盈利能力分析、杜邦財務分析以及綜合能力分析等。財務報表分析的方法有因素分析法、現金流量分析法、比較分析法、趨勢分析法和比率分析法等。財務報表分析中的比率分析在內容上應該由信用比率、成本經營比率和投資比率構成，這些構成是公式盈利能力及未來發展狀況的體現形式。

3.房地產企業發展現狀

目前我國房地產企業存在著諸多問題。房地產企業涉及范圍廣，從房地產的開發與再開發、房地產中介服務、房地產經營到物業管理、房地產的調控與管理等都與企業的管理掛鉤。信息化時代的發展離不開信息技術的運用，同樣房地產企業的發展離不開企業對信息技術的開發與利用。企業的發展離不開企業內部與外部相結合的良性運作。企業要想獲得良好的發展就要從各個方面對企業進行全面的改革與創新，其中比較重要的就是企業的內部管理。

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國的房地產企業也在不斷的創新與改進過程中成長。房地產企業在內部管理方面普通都存在著一些問題，諸如內部管理制度體系薄弱、上層管理能力不強、公司治理模式不夠完善等。其中還包含財務管理混亂的問題。作為房地產企業的命脈，財務管理問題如果不能得到有效的解決，將在很長一段時間對企業的可持續性發展產生影響。嚴重的會影響我國經濟的發展。我國房地產企業需要在結合自身發展的特點，在財務管理方面要做構建完善的財務管理體系，改進相關的財務管理技術，并運用現代化信息手段提高企業內部財務管理水平。

4.金科地產財務管理現狀探討――財務報表分析視角

處于動蕩的經濟形勢下，金科應在適度拿地、資金充足的情況下維持企業的健康經營。所謂機遇與風險并存。金科應充分利用自己順暢的資金條件和良好的企業形象抓住這次機遇為企業的發展鋪路。

4.1金科地產數據分析

（1）短期償債能力分析

流動比率能有效的反映企業用在短期內能轉變為現金的流動資產償還到期流動負債的能力。該公司在此項上已經接近行業標準比率2，這表明其在短期還債能力方面較強。但是2011―2013年間數據顯示，其呈下降趨勢，說明本公司的短期償債能力在這一時期下降了，其財務狀況不夠穩定，從數據上可以看到，在這一算時期內其流動資金都顯得十分的緊張，滿足日常運營沒有問題但是沒有足夠的財力來應對到期的流動負債。

②不難發現該企業速動比率一直偏低，小于1，表中顯示的4年間不僅僅速動比率偏低且不穩定。從數據上看，該企業在短期償還能力方面還較差且財務不穩定。

③從相關指標中看出，現金比率它的作用是表明在最壞情況下的短期償債能力，現金比率越高，說明企業即刻變現能力越強。從統計的數據來看，金科的現金比率實現上升后下降的，從2009年的30.95%上升到2009年的33.80%，說明企業的即刻變現能力增強。但是，又從2010年的33.80%下降到2011年的29.17%，說明金科的存貨變現能力是制約短期償債能力的主要因素。

（2）長期償債能力分析

①資產負債率越大說明企業償債能力越差；反之，企業的償債能力越強。一般認為資產負債率為40%-70%時較為合適，由上表可以看出，2009-2010年金科集團的資產負債率在67%左右徘徊，相對比較穩定。在2011年，資產負債率上升說明償債能力變弱。

②產權比率越低，說明債權人權益受保障的程度越高，承擔的風險越小。從表1可以看出，2009-2010年產權比率較穩定，說明債權人權益受保障程度較穩定。在2011年，產權比率大幅度升高，說明企業充分發揮了負債帶來的財務杠桿效應。

③已獲利息倍數越大，說明長期償債能力越強。若假設財務費用為全部利息支出，從表1知，已獲利息倍數呈上升趨勢，說明金科集團長期償債能力增強。

2.營運能力分析

營運能力是指企業運用資產效率的高低。資產運用效率越高，資金循環越快，企業較少的投入獲取較多的收益。應收賬款周轉率越高，說明企業應收賬款賬齡短，收現快，流動性強，短期償債能力強同時可以減少企業壞賬損失和收賬費用。

由表2可以看出，2010年的最高，說明回收能力強。而2011年最低，說明企業賬款回收發生困難，引起收賬費用增加，并存在發生壞賬的可能性。應收賬款周轉天數越多，則資金周轉越慢，金科的應收賬款周轉天數比較穩定，說明該企業資金周轉還比較穩定。

（1）銷售凈利率

銷售凈利率標準是0.1，該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少，表明銷售收入的收益水平。金科公司的銷售凈利率逐年上升從2009年的11.319%到2010年的13.1544%，2011年更是達到17.4304%。總體上銷售收入的收益水平一般。說明企業在擴大銷售收入的同時，必須要相應獲取更多的凈利潤。

（2）成本利潤率

成本利潤率表明每付出一元成本費用可獲得多少利潤，體現了經營耗費所帶來的經營成果。該項指標越高，利潤就越大，反映企業的經濟效益越好。從表3數據看，本公司的成本利潤率逐年增高2009年18%，2009年20%，而在2011年達到29%，說明經濟效越來越好。

（3）資產凈利率

資產凈利率是一個綜合指標，表明公司資產的綜合利用效果。從表3結果看，該公司的資產凈利率在近三年保持平均水平皆在4%-5%，說明公司總體利用效果一般，

（4）凈資產收益率

凈資產的收益率反映投資者投入企業的自有資本獲取利潤的能力，即反映投資與報酬的關系。

本公司的凈資產收益率逐年增高，2009年12.65%，到了2010年14.26%，2011年達到16.47%，公司自有資本獲取收益的能力更強，運營效益更好，對投資者和債權人的保證程度水平更高。

（5）資本收益率

應收賬款周轉率越高，說明企業應收賬款賬齡短，收現快，流動性強，短期償債能力強同時可以減少企業壞賬損失和收賬費用。由表2可以看出，2010年的最高，說明回收能力強。而2011年最低，說明企業賬款回收發生困難，引起收賬費用增加，并存在發生壞賬的可能性。應收賬款周轉天數越多，則資金周轉越慢，金科的應收賬款周轉天數比較穩定，說明該企業資金周轉還比較穩定。存貨周轉率越高越好，說明企業存貨變現速度快，銷售能力強，資金占用水平低。由表2數據可知，2010年存貨周轉率最高，2011年最低，說明2011年企業銷售狀況不好，存貨積壓，資金占用水平高，應采取應對措施加以解決。存貨周轉天數越短，說明存貨周轉越快。2001-2010年的存貨周轉天數比較低，說明周轉速度快，2011年周轉天數較高，周轉速度很慢。該指標越高表明企業固定資產利用率高，企業固定資產管理水平較好，固定資產投資得當，結構合理。

從表2數據顯示：金科集團2008年和2011年的指標值較高，說明固定資產利用率較好，流動資產周轉率越高，說明在一定時期內，流動資產周轉次數越多，進而說明以相同的流動資產完成的周轉額越多，流動資產利用率越高。

從表2分析金科集團2009-2010年，流動資產周準率比較高，資產利用率高，2011年，周轉率下降，完成的周轉額少，因此，流動資產利用率較低。該指標越高，說明企業全部資產的使用效率高，從表2看，2011年的總資產周轉率較低，說明生產效率降低，影響企業的盈利能力，因此，企業應該通過提高銷售收入或處置多余的資產來提高總資產利用率。

5.財務報表反映的企業問題

企業財務管理狀況的不足和建議

從社會性需求方面，國家是不會讓這個市場變成一個投資品市場。我國在1998年住房制度改革后，停止了福利分房，建立了住房市場，其目的并不是要在資本市場之外建立一個投資品市場，讓大家在這里投資、炒房，所以房地產市場最終要回歸到提供住的產品為核心內容的市場。也就是說安居才能樂業這個觀點上。所以，從社會性需求來看，房地產調控政策抑制投資、投機需求的政策也不會動搖。因此為了滿足未來的資金需求， 建議金科繼續加快銷售， 增加經營活動現金流入， 充分運用財務杠桿， 積極尋找戰略合作機會， 并進一步開拓融資渠道。而規模擴張帶來的風險控制又將對金科的專業能力和組織能力提出新的要求。

金科集團在看到企業優秀的盈利能力的同時， 也提醒高度重視現金的管理。金科擁有數額巨大的存貨量， 這既是未來發展的保障， 又是金科風險的主要來源， 從目前金科管理現狀來看， 建議進一步優化存貨結構， 適度控制存貨數量。政策因素主導市場，房地產行業面臨重大變局，在我國房地產市場中，政府是任何企業都無法忽視的重要因素。其一，政府是市場的資源供應者，通過土地市場從源頭上控制著整個市場走向；其二，政府是市場的巨大需求者，通過各種與公務員、事業單位等住房相關的政策影響市場需求和市場產品結構；其三，政府是消費者和企業各種經濟行為的政策環境變量，影響著消費者的購買成本和購買方式，左右著企業開發活動、銷售活動甚至是產品的具體產品設計狀況。金科公司應該密切關注國家政策，及時調整戰略，順應政策要求。

參考文獻：

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[7]王春艷.淺談財務管理的發展趨勢[J]. 中國新技術新產品. 2009（04）

篇7

    尊敬的各位來賓、各位同仁、各位員工：

    今天我滿懷感激與喜悅之情，站在這里代表沈陽置業有限公司總結已經過去的一年多的工作。

    首先，感謝公司的股東。是公司股東的高瞻遠矚，以戰略投資的眼光投資1億7千萬元成立了這個具有巨大發展潛力和光明前景的公司，非常感激股東一年多來給予了我們以充分的信任、理解和全力的支持。

    在這里我也要感謝公司的全體員工及各位員工家屬，是大家共同的辛勤努力，創造了“河畔新城”這一沈陽房地產界新品牌，樹立了沈陽房地產界一面大旗。面對未來，我為公司擁有這樣優秀的干部和員工更加充滿信心。

    同時也要感謝政府、社會各界朋友對我們的大力支持。需要提及的是營銷合作伙伴廣州凌峻房地產咨詢有限公司；項目總設計師，沈陽華新國際工程設計顧問有限公司總建筑師馬濤先生；“”色彩主設計師，中國美術學院副院長宋健明教授；“”園林景觀主設計師，清華大學章俊華教授。正是我們的這些真誠合作者認真負責的工作態度與敬業品行，為項目的順利發展奠定了牢固的基礎，使我們的產品性能別具一格、脫穎而出。

    下面我代表沈陽華新聯美置業有限公司做過去一年多來的工作報告。

    第一部分過去工作的回顧

    一、主要經營指標

    自2002年5月份公司正式組建，河畔新城一期可售房屋總套數555套，認購率100%；已經簽訂《商品房買賣合同》并繳納房款666套，簽約率99%，尚未簽約部分預計至明年6月份之前，部分主體封頂以后全部簽約?？墒圩≌娣e達22萬平方米，預計實現住宅銷售收入6億元；半地下車庫、庫房、網點銷售收入1萬元，總銷售收入5億元，預計實現利潤2萬元。同時形成的股東資產有俱樂部、幼兒園、銷售中心、物業用房等。據有關政府部門統計，在2003年沈陽市住宅房地產開發項目中，河畔新城銷售總額、銷售率、銷售速度三項指標均位于沈陽市第一位。

    二、工程進展情況

    2003年河畔新城項目建設取得了突飛猛進的發展，河畔新城于2003年3月18日正式開工，總占地面積約16.3公頃，一期總建筑面積14.3萬平方米，2003年全部開工。由于場地動遷和高壓線遷移遲緩，五棟多層住宅7月份開工，二棟小高層和三棟多層九月底開工。

    工程建設方面：

    多層住宅共29棟，有26棟住宅已經全部通過主體結構驗收，剩余三個單體正在進行主體結構施工。其中16棟樓土建裝飾工程完成70%，剩余10棟樓砌筑工程全部完工。

    小高層共2棟，正進行四層主體結構施工。

    半地下車庫共8個，主體結構全部完工，除8＃、9＃車庫外均通過主體結構驗收。

    幼兒園，土建裝飾工程完成90%，已通過主體結構驗收。

    物業辦公用房，通過主體結構驗收，土建裝飾工程完成45%。商業網點，主體結構已全部完工。

    俱樂部主體結構全部完工，正進行鋼結構的制作和安裝。

    三、企業品牌建設

    品牌是消費者對產品或企業的信賴與忠誠，而且是長期與持久的信賴與忠誠。品牌是在激烈的市場競爭中獨樹一幟，也是對消費者的鄭重承諾，是企業綜合素質的體現。未來長期在市場競爭中取勝的法寶就是品牌。

    因此，公司成立之初，下決心、花功夫進行品牌的建設，并成功的邁出了第一步。我們在去年就提出“河畔新城”要成為沈陽房地產界的一面旗幟。目前，在沈陽市民中流傳著這樣一句口頭禪“南有河畔新城，北有格林夢夏”，昭示著河畔新城品牌已開始深入人心。

    一年來，河畔新城項目先后獲得6項全國性榮譽稱號、3項省市級榮譽。

    2003年3月，河畔新城項目從全國35個申報項目中脫穎而出，當時唯獨河畔新城通過國家住宅與環境工程中心的評審，成為本年度第一個，也是東北首家“國家健康住宅”試點工程項目。

    國家AAA級住宅是建設部根據住宅五大性能指標設定的最高等級住宅。2003年7月，在由建設部住宅產業化促進中心與沈陽市住宅產業化管理辦公室聯合組織的AAA級住宅性能評審會上，河畔新城項目以高分通過評審，成為沈陽首家國家AAA級住宅項目。

    2003年9月，在“中國沈陽第六屆房地產交易展示會”上，河畔新城榮獲“十大暢銷樓盤獎”。

    2003年11月，在萬眾注目的第五屆中國住交會上，河畔新城從強手如林、名盤匯翠的參評項目中，脫穎而出，一舉奪得“2003年度中國名盤五十強”。

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    河畔新城作為沈陽市唯一住宅產業化示范工程，迎來了全國北方省市第十次墻改節能工作會議的建設部領導和來自全國二十多個盛市的八十多位代表以及日本住宅性能認定專家小組成員，河畔新城項目得到了高度的贊譽。

    此外，2003年河畔新城先后獲得了國家有關部委評定的“中國住宅經典示范樓盤”、“中國優秀環境住宅設計大賽”之綜合金獎、“2003全國人居方案競賽綜合大獎”、“遼寧省明星樓盤”稱號、“人居渾南2003建筑規劃設計大賽”之“最佳規劃設計、最佳景觀設計、最佳戶型設計”三項錦標。

    四、企業管理

    企業管理的科學化、規范化、有序化是企業正常運作和發展的基本條件。公司成立之初首要的工作就是迅速建立科學的組織機構、工作流程和工作秩序，規范部門工作職責和崗位責任制，短時間內公司進入正常運行狀態，使各項工作流程清晰、責任明確、有章可循、有序運作。

    1、建立和完善各項規章制度

    一年來，公司共出臺了包括招投標管理、財務管理、資產管理、員工管理、檔案管理等八個方面近40項規章制度和管理辦法。經濟合同管理和大宗材料、設備采購是公司經濟管理的重點之一，公司出臺了《經濟合同管理辦法》、《大宗材料、設備采購供應管理辦法》等相關管理辦法?！豆潭ㄙY產管理辦法》使公司資產管理有章可循，《資金使用及審批管理辦法》保證了公司資金使用始終處于計劃控制狀態下。

    2、招投標制度在企業經營中廣泛運用

    公司把招投標管理作為公司管理工作重中之重，在完善規章制度基礎之上，認真貫徹執行招投標制度。招投標制度堅持公開、公平、公正的原則，通過對相關市場的調研、考察，對符合公司要求的工程承包商和材料供應商進行初選，實行邀請招標。公司對投標單位進行綜合評議，按合理、低價的中標原則，確定中標單位。招投標制度采用決策權、執行權、審核權三權分立的原則，由工程部、預算部、計財部互相監督、各負其責，使招投標過程在“陽光下”運作，遏制社會上一些不良風氣對公司的侵襲，有效的保護了企業利益，也保護了干部和員工隊伍。

    通過招投標制度，降低了工程開發建設的資金投入。例如：商品砼的市場價格在250元/立方米～410元/立方米，而經過招投標后價格鎖定在235元/立方米～377元/立方米；符合項目品質的塑鋼門窗價格在450元/平方米，招投標后價格為385元/平方米；通過招投標確定的同質采暖PB管材，價格比市場同類產品低一半以上。

    招投標制度在降低公司開發成本，節省資金方面起到了關鍵性的作用。同時，作為一種管理制度已深入干部、員工心中。

 3、企業文化建設取得初步成果

    企業文化是企業的靈魂，是推動企業發展的不竭動力，其核心是企業的精神和價值觀。建設良好的企業文化能夠增強企業的凝聚力，展示企業形象與風采，增強企業信譽與美譽，是企業管理的最重要內容。

    而在企業文化的熏陶下，企業的員工有明確的行為規范，對于企業減少內耗、促進發展至關重要，也是企業文化存在的意義所在。

    （1）每一個企業都有自己追求的目標，我們追求的企業目標是利潤、客戶、員工。

    利潤是企業實現再發展的基本要素，只有獲取了利潤才能回饋股東；客戶是企業生存的基石，為客戶提供品牌產品和品牌服務，就等于為企業創造未來；員工的進步推動企業的發展，而企業的發展又為員工實現人生價值提供更廣闊的舞臺。

    成立之初，公司提出了企業的七項價值觀，作為公司的追求和理念。我們的企業價值觀是：

    質量與信譽：是公司產品成功的關鍵，也是企業創立品牌的基礎；

    原創與領跑：理念領先、技術創新、永爭第一，是公司的可持續發展戰略的精髓；

    規范與有序：實現規范化管理，有序化經營是公司的管理原則；

    和諧與奮斗：內部和諧的氛圍與整體的奮斗精神是公司的追求；

    卓越與貢獻：追求卓越與貢獻是公司倡導的工作目標；

    信任與尊重：給予員工信任與尊重，是對公司“人本”管理思想最好的詮釋；

    誠實與正直：是公司與員工共同秉承的優良品質。

    （2）給員工創造參與管理的機會，是公司管理者所倡導和追求的企業文化氛圍。公司通過組織員工滿意度調查，了解員工對公司的總體滿意狀況、公司內部溝通協作狀況、管理者行為評價、薪酬與福利等七個方面的意見，分析公司成功的原因，及時摸清公司存在的潛在問題，找出我們工作中存在的不足之處。掌握員工的思想動態，采取相應的管理措施，提高我們的管理水平，使員工更加關心企業，提高員工對企業的忠誠度，增強企業的凝聚力。

    （3）加強對公司價值觀、項目優勢、項目規劃理念的宣傳與培訓。注重對新員工的培訓，每一位新員工上崗都會接受關于公司價值觀、企業目標、組織機構、規章制度等方面的培訓，對于項目的優勢、規劃理念，公司更是抽出時間組織專場的培訓，使員工對公司的企業文化有深刻的認識，公司有計劃地組織新員工分期分批到兄弟公司參觀、考察，增強員工對河畔新城項目的信心。

    （4）成立工會組織，舉辦豐富多彩的業余文化活動。一年來，公司先后組織了乒乓球、象棋、跳棋比賽，組織了員工聯歡會和旅游等活動，增進員工之間的交流，增強了企業凝聚力，提高了團隊協作能力。

    五、企業資源

    企業生存于社會中，作為優秀的房地產開發企業必須具備幾個能力：資金力、資源力、產品力、營銷力、服務力。合理、有效的整合社會上各種資源為企業服務是我們管理層工作的重要任務。河畔新城之所以能在僅一年半的時間里完成從規劃設計到報批各項繁雜的手續直至一期銷售的成功，與整合利用社會資源是分不開的。

    1、與政府相關部門的密切合作

    從規劃設計完成后，公司在短短的三個月之內報建審批完成了從《規劃許可證》到《施工許可證》的各項法律手續，為2003年3月份順利開工創造了有利條件。在施工過程中，河畔新城項目經歷了各種大大小小的檢查，均順利通過，保證了工程順利進行。

    新區政府一直把河畔新城項目作為整個渾南開發建設的重點項目，積極支持我們的工作，多次到公司實地幫助解決問題。

    公司規范化管理及將高品質住宅進行到底的決心，贏得了市建委等開發管理部門對河畔新城項目的高度信賴與關注，在公司開發手續辦理、企業資質認定等方面都給予了大力的支持。

    河畔新城在申報國家AAA級住宅性能認定過程中，市住宅產業辦抽出專人陪同公司到建設部匯報申報情況，對申報材料提出多方面建設性意見，協助河畔新城在AAA住宅性能認定評審會上順利通過專家評審。河畔新城被市建委指定為沈陽市示范工程，成為市建委向沈陽各大房地產開發商推介的對象。

    同時，公司與沈陽市三大主導媒體和金融機構建立了良好的公共關系，為項目實施創造了良好的外部社會環境。在河畔新城一期的品牌推廣中，與沈陽三大主導報紙媒體展開全面合作。通過與新聞媒體的深度合作，借助沈陽新聞媒體的雄厚實力，使得河畔新城項目的品牌宣傳按計劃推廣實施，達到了良好的預期效果。

    2、專業化資源綜合利用

    河畔新城項目規劃合理，采用了“三重圍合空間”的先進規劃設計理論，建筑戶型與立面在沈陽乃至全國獨具一格、新穎別致。同時，在東北首創建筑的色彩設計，由中國美術學院副院長、留法博士宋健明教授主持，在業內引起了強烈震動，景觀設計由留日博士、清華大學章俊華教授擔綱。由于與這些一流專業化科研學術機構的良好合作，使河畔新城項目在沈陽乍一亮相，給沈陽市民帶來了耳目一新的感覺，具有強烈的震撼力、沖擊力。廣大消費者相信，生活居住在河畔新城不僅能獲得房子本身的舒適與安全，更能得到精神上的陶冶與享受。我想這也是河畔新城今年在激烈競爭中取勝的重要因素之一。

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    3、銷售

    廣州凌峻房地產咨詢有限公司負責河畔新城一期策劃推廣和銷售。在合作期間，共同制定了項目整體品牌建設理念——“國際化生活”及“健康住宅”的推廣計劃。在策劃、銷售、簽約等營銷重要階段發揮出專業的水準。

    4、相對穩定的干部、員工隊伍

    隨著公司的發展，由最初的3人發展到干部、員工56人，本科以上學歷的員工占員工總數的66%，平均年齡為32歲，專業配置科學，人員結構合理。

    在干部、骨干員工隊伍相對穩定的基礎上，公司又吸納一批優秀的員工加盟到公司來，為公司帶來了新鮮血液和激情。

    隨著社會的進步，社會分工更加明確，整合社會一流的專業化資源，才能制造一流的產品，塑造一流的品牌，為河畔新城的高品質、高附加值提供了保障。

    六、二期進展情況

    工程建設進展情況：

    1、年底前將二期土地進行初步平整；

    2、基本完成二期工程土地勘察工作。

    規劃設計進展情況：

    1、規劃已報渾南新區規劃局審批。

    2、建筑設計方面：

    多層住宅、半地下車庫、小學校處于施工圖設計階段；

    小高層（三期）、全地下車庫處于初步設計階段；

    商業網點處于方案設計階段。

    3、景觀設計已經開始。

    4、色彩設計處于方案設計階段。

    營銷進展情況：

    1、完成對沈陽市競爭對手的全面調查，形成市場調查分析報告；

2、組織開展二期建議征集及意向登記活動；

    3、制訂二期銷售人員的管理方案；

    4、二期營銷策略基本形成。

    七、有待進一步加強的工作

    1、服務觀念、服務意識需進一步強化

    員工還沒有從思想上樹立起“客戶至上”的服務觀念，主動服務意識不強，使得我們在服務工作中較為被動。

    2、干部、員工專業化水平有待進一步提高

    我們的干部、員工具有較強的敬業精神和奉獻精神，但部分干部缺乏管理經驗，專業水平不高，工作計劃性不強。河畔新城作為大型的房地產綜合開發項目，開發過程復雜，開發標準較高。尤其二期工程開工后，在建工程將達到30萬平方米，對我們的干部、員工提出更高的要求。

    3、售后服務工作要加強管理

    在今后的售后服務工作中，公司將圍繞“合同簽署”、“工程變更”和“客戶投訴”三大售后服務工作重點，規范售后服務管理制度、工作程序和工作方法，牢固樹立起“客戶至上”的服務觀念，使服務意識深入到每位員工的思想意識中，并體現在實際工作中。

    第二部分二OO四年工作安排

    一、二OO四年沈陽市房地產的形勢

    1、經濟增長加速帶來房地產業快速發展

    沈陽市2003年預計實現國民生產總值1600億元，創經濟增值10年最高，同比增長超過14%。在中央支持下，老工業基地重新振興，沈陽經濟進入二次創業起飛階段。整體經濟環境趨好，必然會帶動房地產業相應的快速發展。

    2、住宅消費高峰期到來

    沈陽市將于2004年進入第三輪房地產發展周期的高峰，其標志是大眾住房消費市場全面啟動，在居民追求改善居住環境、城市大規模改造拆遷等主導因素的影響下，住宅房屋消費將呈現。預計2004年全市增量房銷售量將突破300萬平方米大關，有可能達到350萬平方米。

    3、住宅近郊化將成定局

    中國城市化進程加快；沈陽作為中心城市的進程日益凸顯；中產階級迅速發展壯大，汽車消費市場活躍，汽車普及進入家庭時代初現端倪，人的居住標準日益提高，對大環境的的需求更加迫切，這些因素必將導致在城市原有意義上的近郊才能實現。這也是判斷未來發展的大的社會因素。

    4、樓市進入大盤時代，演變為全方位競爭

    外地開發商和境外開發商在沈陽房地產市場的份額越來越大，沈陽市房地產由地域性市場變為全國性市場和國際性市場，開始進入大盤時代、品牌時代和創新時代，進入了大開發商唱主角的社區開發時代。市場競爭由簡單的價格和地段競爭變為開發規模競爭、品牌競爭和產品細節等全方位的競爭。

    5、競爭呈白熱化

    隨著土地供應量的失控，住宅開發的規模與數量將不斷打破新紀錄。住宅供應量的不斷推出，帶來的是開發商競爭意識的加強、開發水平的提高，市場競爭呈現出白熱化的狀態。

    6、精裝修房開始成為潮流

    市場逐漸對精裝修開始認同，各大小樓盤紛紛嘗試推出精裝修房。

    7、購房的投資觀念加強

    人們的購房投資觀念不斷加強，購買房屋作為一種投資理財的工具已得到人們的普遍認同。

    二、河畔新城的優勢與劣勢

    河畔新城的優勢：

    1、知名開發商開發，企業品牌信譽度高；

    2、良好的政府支持、與媒體及合作伙伴建立了良好的關系；

    3、區域自然環境好，臨近渾河、五里河公園，環境優美，空氣清新；

    4、隨著富民橋通車，渾南大道等交通路網的改善，交通便利，與母城連為一體；

    5、與未來渾南中央商務區一街之隔，投資價值高；

    6、項目周邊藝術城、大學城等大型公建的建設將提升河畔新城的人文氛圍；

    7、項目規劃龐大可帶來完善的內部配套；

    8、獨特的產品品質、立面色彩、四明戶型、精裝修、保溫隔聲等獨領市場；

    9、開發商的物業服務保證；

    10、以俱樂部為主體的大型配套設施，運動與生活設施配備；

    11、知名幼兒園、小學進駐，提供完善的教育配套設施；

    12、河畔新城等于“健康住宅”的概念深入人心，得到了消費者的認可；

    13、項目獲得的眾多榮譽稱號帶來的唯一性與權威感；

    14、市場已基本形成交口稱贊的口碑傳播效應；

    15、800多位業主的鼎力支持與厚愛；

    16、一期整體形象形成，客戶眼見為實，為未來起到示范作用。

    河畔新城的劣勢：

    1、渾南新區整體環境有待進一步改善，交通體系、教育和公共

    服務相對滯后；

    2、渾南市政配套設施滯后；

    3、市民居住習慣及文化觀念的定勢尚留在母城區；

    4、新區土地出讓的多軌制造成市場的不平等競爭；

    5、河畔新城已為眾多樓盤競相仿效與克隆，競爭日益激烈；

    6、河畔新城市場價格獨領，競爭對手低價競爭,給我們帶來價格壓力。

    三、工程建設方面的計劃安排

    一期工程：

    2004年是公司大發展的一年，一期工程在建和交付使用及二期在建工程總建筑面積30萬m2,總體安排如下：

    1、建筑工程

    29棟多層單體2004年6月開始裝修，9月中旬交付使用；

    2棟小高層2004年年底交付使用；

    3個公建及幼兒園2004年7月交付使用；

    俱樂部2004年5月中旬裝修和安裝設備，9月底交付使用。

    2、綜合管網工程

    電力管網管道工程2004年6月中旬完成；

    弱電綜合管網工程2004年7月中旬完成；

    污水、熱力、給水、雨水、煤氣等管道工程7月中旬完成。

    3、電力設備安裝及供電

    今年6月上旬完成俱樂部內中心開閉站和變電所供電設備安裝，6月中旬正式送電；7月底完成園區內供電設備安裝和電力電纜敷設，8月中旬接通戶內用電。

    4、景觀、綠化及道路工程

    今年8月底完成基本綠化和主要景觀建設，9月底基本完成道路建設，保證園區內及園區與市政道路的良好銜接與暢通。11月底完成大樹栽植和景觀細雕等完善工作。

    二期建設工程：

    1、樣板間

    4月中旬完成土建工程，5月底完成精裝修工程，確保6月中旬對市場開放。

    2、建筑工程

  今年3月中旬完成建筑放線工作，開始土建施工，7月中旬完成多層主體工程，10月底完成小高層主體工程，至年底多層部分土建工程全部完成，達到精裝修條件。

    3、學校、公建工程

    今年3月中旬開始施工，6月中旬完成主體工程，7月底完成內、外粉飾施工，8月份交給政府進行內部裝修。

    四、營銷工作的計劃安排

    實現銷售回款4.37億元人民幣。預計在2004年6月開放二期樣板房，2004年5月份認購，7月份開始簽約。

    第三部分企業總體目標以及企業對員工的要求

    一、總體目標

    1、牢固樹立起河畔新城的品牌

    沈陽房地產市場高速發展的同時，也使得消費者日趨成熟和理性。房地產品牌作為信譽的標簽、身份識別和情感歸屬，已經成為消費者購房時考慮的重要因素。

    目前，渾南、和平和沈河區整個房地產競爭尚處于初級階段，低價、惡意甚至誹謗等不良現象司空見慣，未來幾年市場發育成熟，品牌競爭將是市場競爭的最高形式。從現在開始，我們全體干部與員工要有清醒的認識：愚者想今天的錢，智者想明天的錢。我們要為未來做好充分準備。

    品牌是什么？品牌是一種標志，是在客戶心中建立的長期的信賴，品牌是對客戶的忠誠，是客戶在長期消費過程中體驗到的企業責任感。創立品牌不是百米賽跑，更多的表現為馬拉松，表現為一點一滴的內功。我們必須要接受客戶漫長甚至是殘酷的反復檢驗，我們要不斷地吸收、充實、改進、完善、提高。我們要做的是不斷打動客戶的心靈，推動客戶生活質量的提升。競爭對手可以模仿我們的戶型，可以模仿我們的理念，我們必須創造別人無法模仿的品牌，只有這樣，才能立足于不敗之地。

    2、對股東有良好的、長期的回報

    企業創造價值并使之最大化地回報給股東是天經地義的，也是我們經營管理者的責任與義務。股東投資辦企業的目的也是希望能夠帶來長期與穩定的回報，我們必須小心翼翼地經營這個企業，預測與抵御各種風險，不辜負股東對我們這個團隊的信任、理解與支持，實現公司持續、健康、良性的發展，對股東有良好的長期的回報。

    3、建立起良好的社會形象，成為沈城房地產界的一面旗幟

    信守對社會和客戶的承諾。做企業如同做人，講品質，講信譽。河畔新城在客戶心中建立了很高的期待，有的客戶甚至把一生的夢想和財富寄托在我們身上，我們必須承擔起這份責任，做的要比說的好，甚至比客戶想象的要好。要堅持兩條腿走路的方針，一是狠抓工程質量管理。質量是百分之百的指標，百分之一的缺陷也是對消費者的不負責任，最終可能葬送自己。二是牢固地建立“客戶是上帝”的服務觀念和服務意識。東北和沈陽是老工業基地，長期受計劃經濟體制的影響，大工業生產的傳統意識根深蒂固，國家計劃、統購統銷帶來的劣性影響了幾代人，服務意識與觀念淡保在我們今天銷售態勢良好的狀況下，在建立品牌過程中，我們必須清醒地認識到，未來的競爭就是質量和服務的競爭。質量與服務必須深深地刻在每位員工的心中，我們一定要常抓不懈。

    雖然，這個企業組建僅僅一年多，但是我們主要干部和骨干員工都擁有本地區的開發經驗和全國視野，我們有信心、有條件、有能力在一期成功的基礎上，使“河畔新城”成為沈陽乃至東北房地產界的一面旗幟，在市場中領跑。

    4、規范管理，運作有序

    隨著企業地發展，我們要進一步完善各項規章制度和企業業務流程，注意監督、檢查制度的執行情況，建立部門間、部門內的溝通機制，提高團隊間的協作能力。共3頁,當前第2頁2

    5、員工能隨企業的成長而成長

    河畔新城作為一個超大型樓盤，給我們的員工提供了一個彌足珍貴的鍛煉學習的機會，一個展示自己才能的舞臺。公司確信發展的企業會不斷地給員工帶來發展的空間，有才能的員工必然隨著企業的成長而成長。

    二、產品售后服務及品牌建設是今后工作的重點

    一期取得的營銷佳績，主要依賴強勢的品牌附加值、優越的產品力與先進的營銷手法，而在競爭對手紛紛改良與克隆我們的產品，模仿與抄襲河畔新城的營銷手法的態勢下，河畔新城產品的個性化的優勢不復存在。

    面對競爭對手的亦步亦趨，要跳出同質化競爭、價格競爭，實現二期的持續熱銷，必須在其他競爭對手無法復制的方面下功夫，即狠抓售后服務，加強品牌建設，這是今年公司工作的重點。

    著力作好以下幾方面工作：

    1、堅持以“國際化生活”為核心價值的品牌形象推廣；

    2、通過產品持續的領先和創新，鞏固市場領導者地位；

    3、打造可靠的工程質量，提升品牌美譽度和忠誠度；

    4、依靠精致細致的物業管理服務，將“客戶是上帝”的開發理念堅持到底；

    5、通過高質量的售前、售中、售后服務，為客戶提供愉悅的品牌體驗；

    6、加大力度宣傳“守誠信、重承諾”的企業品牌形象。

    三、對員工的要求

    1、對企業要忠誠，熱愛企業，關心和維護公司的利益不受侵害。房地產行業投入大，每位干部手中都握有一定地權利，支配著公司的資產。希望每位干部、員工都要慎用手中的權利，替公司負起責任。我們也要進一步加強防范，堅決杜絕社會上不正之風、不良習氣侵害公司健康的肌體。

    2、有事業心、進取心和責任感，要勇于挑戰，保持積極進取的心態。保持積極進取心態對企業和個人是非常重要的內在因素，可以化不利為有利，化危機為商機。從繁雜的事務中看到希望與曙光。面對困難有二種態度：一種是積極的克服困難，跨越障礙，堅韌不拔，不達勝利不罷休；一種是唉聲嘆氣，怨天尤人，束手無策。我們每位干部要注意平時培養進取心，有預見性、有工作能力和方法、有信心，獨立解決問題，在困難中不動遙競爭既是殘酷的，也是快樂的。通過市場的競爭我們能夠更加成熟，增長才干，創造財富，體驗人生的美好。

    3、工作要有計劃性，每個階段有每個階段的重點，根據各階段的不同側重點，制定每個階段的工作計劃，督促自己不斷完成設定的目標，對自己的工作做到心中有數，按部就班，腳踏實地，跟上公司整體的發展步伐。

    4、自覺遵守企業的規章制度，廉潔自律。只有每位員工在平時工作中自覺的按照公司制度辦事，才能形成一只規范、高效的隊伍，面對任何競爭、任何挑戰，也能從容不迫，取得勝利；

    5、不斷學習，不斷提高自己的專業技術水平和專業化能力，在各自的領域成為獨當一面的專家。不斷積累自己、完善自己，以適應公司不斷發展的需求，在工作中體驗自身的價值。

    6、有真誠為客戶服務的觀念，牢固樹立“客戶至上”的服務意識。將服務真正融會在日常的工作中，真心的為客戶服務，在實際行動中樹立河畔新城品牌。

    過去一年，我們走過了從艱辛起步到初創成功的歷程，我們也體會到了這一過程帶來的快樂。今天，當我們站在一個新的起點，面對明天更嚴峻的挑戰。我們依靠什么？我們領先一步的產品，一流的工程質量，先進的營銷理念，良好的客服意識和優秀的干部、員工隊伍。

  也許擺在我們面前的是一條并不平坦的路，但我們堅信這條道路注定是充滿機遇、充滿挑戰、充滿希望。

    我們深信，在董事會的正確領導下，只要我們全體干部、員工堅定信念，奮發進取，團結協作，就能跨越前進道路上的任何障礙，我們的事業就能取得新的更加輝煌的勝利。

篇8

（一）投融性財務風險

融資是高速公路上市公司財務活動的主要內容，尤其是高速公路行業具有資本和技術密集型特征，建立穩定的融資渠道一直是助力高速公路上市公司發展的基礎和保障。投融性風險起始于融資、終結于投資，描述的是從資金籌集到資金運用過程中高速公路上市公司由于決策不當、安排不當所產生的風險。在融資階段，最主要的是考慮融資成本，而融資成本要受到資金供求、政策因素等影響，高速公路上市公司融資成本的控制成為融資風險主要誘發因素，同時還要考慮融資來源、結構及期限與未來償還借款的匹配問題。高速公路上市公司的融資特點是：融資資金規模過大，方式比較單一，被動融資較多，發行債券是高速公路上市公司主要的融資模式，但是由于融資時間比較長，通常融資成本都比較高，加上受到經營因素的影響，導致融資風險成為需要控制的重點部分。具體可通過表1的數據進行分析。該公司從2011～2013年債務融資結構中主要長期債務略微偏少，短期債務較多，其目的主要是為了彌補短期流動性，而長期債務占總資產的比重雖然在不斷提升，但規模仍然偏少，這一方面說明該公司債務結構正逐步趨向穩定，另一方面也說明該公司融資秩序逐步回歸理性。因此目前階段需要控制的投融性風險主要是更好地控制融資成本，減少資金浪費，提高投資決策效率，確保資金使用質量。此外，高速公路上市公司項目投資資金龐大，期限長，受到融資成本的影響，如果項目投資風險無法得到及時控制，會引起連鎖反應，放大風險影響范圍，因此投資風險與融資風險往往緊密相連，成為高速公路上市公司需要重點關注的財務風險類型。

（二）配置性財務風險

高速公路上市公司屬于資本密集性企業，資金規模和數量比較大，高速公路上市公司日常資金管理涉及到的數額和往來也比較多，因此資金使用和管理成為財務管理的重點。配置性財務風險的產生跟高速公路上市公司整體的資金管理制度安排、預算制度制定和實施、項目投資決策有關。配置性財務風險的發生往往通過錯誤和不理性的決策和制度安排而導致，因此高速公路上市公司應尤為關注配置性財務風險，重點解決如何提升公司資金配置效率，增強資金使用價值問題。配置性財務風險的基本目標是提高資金使用效率和質量，高速公路上市公司作為治理結構相對完善并且擁有一定科學約束機理的公司，應該著力提高公司資金配置能力，如果資金配置和安排效果理想可以達到“1+1﹥2”的效果，但是一旦出現失誤，就有可能發生配置性財務風險。此外配置還意味著資本結構合理安排，資本結構合理安排對于提高資金配置效率具有重要意義，不同的資本配置結構將影響公司穩定經營和財務風險的形成。如表2中數據所示，在資金負債率不同的情況下，資本結構的變化反映了公司資本結構調整和配置的制度安排，而這對公司配置性財務風險產生重要影響。財務杠桿加大變大，意味著所有者利潤變異性增大，經營不善的結果就是股東要承擔更多經營風險。為了彌補股東承擔的風險，必須提高相應的權益報酬率，從而導致權益資金資本上升。例如，2013年某高速公路上市公司資產負債率提升到54.26%，財務杠桿正效應并未出現，反而凈資產收益率降到8.21%，這說明在擴大對外債務融資的同時，高速公路上市公司資金效益和質量沒有得到充分發揮，息稅前利潤下降，導致每股收益下降，從而導致該企業面臨著未來償還到期債務和權益資金資本同時上升的雙重壓力，可見資本結構的配置與平衡力度，導致公司處理和應對財務風險上升的壓力。

（三）流動性財務風險

流動性財務風險與企業籌資不當、流動性資產尤其是現金流管理不科學有關。高速公路上市公司流動性財務風險具體表現為：融資成本過高導致流動性不足、多元化項目投資失敗導致流動性不足，閑散資金安排不合理導致收益和流動性無法兼顧。流動性財務風險是高速公路上市公司應重點控制的風險，關鍵是要把握公司資金鏈的平穩性，避免公司資金鏈斷裂引發的風險。

二、高速公路上市公司財務風險形成機理

（一）財務風險形成的外部原因

從外生機理來看，高速公路上市公司財務風險要受到國家宏觀經濟政策、金融市場等影響。例如我國高速公路上市公司長期以來一直依靠“先貸款修路、后收費還貸款”的發展模式。但是隨著高速公路管理體制改革，尤其是節假日高速公路不收費政策的執行，給高速公路上市公司發展帶來一定的沖擊。公路收費是高速公路上市公司的主營業務收入，一旦未來不收費公路段和范圍日益擴大，勢必影響高速公路上市公司的資金鏈。此外諸多高速公路公司將多余資金進行多元化發展，例如房地產產業受產業不景氣的影響，其項目現金流可能無法保證，從而造成財務風險。因此外部因素如高速公路體制、政策制度、市場及意外事件對高速公路上市公司容易誘發財務風險，高速公路上市公司應增強自身應變能力與彈性，優化管理體制，進一步釋放改革活力，增強其競爭力的關鍵。

（二）財務風險形成的內部原因

內部因素所導致的財務風險主要是由于公司治理、融資資本運作、高速公路營銷等造成的。例如高速公路公司治理結構不合理，容易導致“內部人控制”現象頻繁發生，由此引發資金挪用、問題。資本運作不當則會導致融資成本升高、多元化投資出現效率不高、盈余操縱以及利潤轉移等情況，這些最終都將影響高速公路上市公司財務狀況。此外高速公路營銷意味著其在經營發展方面需要作出新的嘗試和探索，單純依靠公路收費過于單一，多渠道營銷能否尋求到新的利潤點也將對其財務風險造成一定影響。

三、高速公路上市公司財務風險防控策略

（一）構建合理的資本結構

高速公路上市公司是要制定適合公司現狀的籌資以及投資政策，應保持合理的資本結構、使用合理的投資決策方法和引進先進的項目評價機理。要結合公司具體的情況，制定融資政策，過度使用財務杠桿容易導致財務風險，不使用財務杠桿則無法達到利用外來資金的目的，如何在兩者之間找到平衡十分關鍵和重要。平衡資本結構，完善資本結構的調整，控制杠桿風險是控制高速公路上市公司財務風險的重點內容。目前我國高速公路上市公司在融資方面過度依賴銀行長期貸款，導致融資成本高，杠桿收益無法充分利用，反而引發籌資風險，因此未來可在平衡資本結構的基礎上，加強資金流量管理，還應針對資本機構完善做足文章。通過戰略重組，可以提升上市公司的籌資能力，尤其是通過“殼”資源的運用可以達到提升企業資金運用能力，通過戰略重組可以實現多元化投資，從而控制投融性風險。戰略重組可以起到風險轉移的作用，高速公路上市公司進行戰略重組的主要目標是清除掉可能影響未來長遠收益的風險要素，對不具備進一步價值創造能力的資產應采取處理措施，從而維持上市公司體財務的穩定性。

（二）構建內部控制適應性框架

內部控制適應性框架強調高速公路上市公司要加強對財務風險的評估與監控，對風險評估是針對資金流運行的每個階段進行評估，對投融性、配置性、流動風險等環節分別進行風險評估。例如針對高速公路上市公司的資金流風險評估中注重考察投資活動所可能造成的內部舞弊和損失，要對交易性資金流中的交易記錄、憑證、賬目及票據采取設計嚴格的程序和檢查制度，對可能存在的故意舞弊、變更、失誤所可能造成的損失，要給予充分的估計和判斷，應針對每個環節進行風險識別和評估?！镀髽I內部控制基本規范》要求，企業應當結合風險評估結果，通過手工控制和自動控制、預防性控制和發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

（三）加強資金鏈風險控制

應主要加強資金鏈風險控制，在信息化時代高速公路上市公司作為信息流、物流、資金流以及商流綜合體，如何發揮信息流、物流以及商流的具體作用，控制資金流成為關鍵。高速公路上市公司通過信息化平臺，建立財務共享中心，一切資金核算與管理都將集中處理和進行，這對加強企業資金流控制具有重要作用。例如深圳高速公路發展集團公司創新出一套方法，對企業的公路收費收入實施動態監控，由于公路收費大多存放于各級單位銀行賬戶，因此在動態監控的過程中，可能出現信息傳遞不暢的情況。該公司通過加強同銀行的合作來控制其流動性，合作的方式主要是通過銀行來獲取大量的各級單位的資金信息，通過觀察和評估各級單位的日賬戶余額、歷史余額、賬戶明細、歷史賬戶明細來觀察各級單位資金使用和安全狀況，通過對各級單位開戶銀行、賬戶分類、幣種信息以及資金來源等進行相應的數據統計分析，從而做到對各級單位資金的適時動態監控，為進一步控制流動性風險奠定良好基礎。

（四）重點關注現金流量預警管理

篇9

為全面推進企業健康穩定快速發展而努力奮斗

——

各位領導、同志們：

今天××集團公司隆重召開××年工作會議，主要任務就是客觀總結集團公司××年工作，認真分析當前形勢，研究部署今年各項工作任務，動員公司員工進一步認清形勢、統一思想、堅定信念、規范經營、版權所有!求實創新、開拓進取，為全面推進企業健康穩定快速發展而努力奮斗。

下面，我向大會做工作報告，請審議。

一、××年工作回顧

××年，是壓力與動力同在、挑戰與機遇并存的一年?；仡欉^去的一年，××集團公司全體員工在董事會的正確領導下，妥善應對市場變幻的大環境，適時調整經營思路和方略，在電力體制改革逐步向縱深發展、工作頭緒多、任務相當繁重的特殊情況下，通過曲折不懈的艱辛努力，較好地完成了年度主要工作任務，取得了一定成績。

（一）經營指標完成情況

全年完成經營收入萬元完成下達計劃指標萬元的％。需要說明××礦業公司下達指標萬元，其經營收入未列入集團公司統計；××房地產公司因建房工程方案和時機不成熟，建房工程未啟動無法完成下達指標萬元；耀鑫工貿公司因先后兩次停產影響收入多萬元；綜合上述客觀因素，集團公司××年的經營指標基本完成；全年在人員工資增幅達萬元的情況下，實現利潤萬元，完成下達計劃指標萬元的％；并已為全局股東提前足額兌現了紅利。總之××年集團公司經濟效益總體保持了平穩增長的發展態勢。

（二）突出主營業務奮發拓展市場

突出主營業務、抓好客戶工程。疏通理順了客戶工程管理渠道，印制完成客戶服務宣傳手冊，建立寶雞地區大客戶通訊聯系網絡、建立信息平臺，實現信息資源來源廣泛化和資源共享。針對客戶工程項目不定因素較多、客戶要求不一的特點，結合實際工作中出現的溝通不及時、匯報不到位等問題，多方協調，積極想辦法，督促做好企業間的溝通與聯系，保證了項目的超前介入和超前管理。較好的實現了客戶工程接洽、工程設計施工、工程驗收投運一條龍服務。全年實施各類客戶工程項目項，實現工程收入萬元。

我們抓好客戶工程的成功經驗歸結起來，核心就是高效優質服務。優質服務是我們拓展市場的法寶，是我們賴以生存和發展的生命線。施工企業引進采用先進技術和管理方法，加強工程組織管理，確保質量和周期，干一件工程就要成為一件精品工程、樣板工程。象用戶中心夜深人靜、風雨兼程巡查排除臥龍寺油庫專線故障，忙乎了一個通宵，“五一”、“國慶”，他們還奮戰在施工工地這樣的事例不勝枚舉。信通公司完成四個家屬區的寬帶改造工程，網絡的穩定性和速度有了質的提高，家園網用戶已達多戶；他們努力開拓外部市場，與市區五大電信運營商聯系商洽，簽訂個協議合同、金額達萬余元，并爭取到由省信通公司投資，自己負責施工、管理、維護的寶雞市區二期光纖環網工程。建安公司積極參與社會招投標，先后完成了社會水泥廠、東嶺集團變電站土建工程和“七一七”地質總隊住宅樓、陜送四號樓土建施工任務，坪頭中學職教樓正在施工中。尤其是他們的“施工現場規范化管理的做法”在東嶺集團所屬施工單位廣泛推廣。

產品制造企業加強質量體系管理，在市場營銷和售后服務上狠下功夫，提高回頭率、鞏固周邊市場。并注意做好內部挖潛、節能降耗、降低成本工作。如天合水泥制品公司抓住農網工程“回頭望”的有利時機，開足馬力連軸轉，銷售額增加，經營局面有所改觀；電力開關廠隨著大規模城農網改造結束及時調整經營思路，把銷售力量重點投入到中小客戶上；斯通公司加強銷售隊伍建設，采取靈活多樣的銷售方式方法效果明顯，如自主銷售、銷售、貼牌銷售等營銷手段齊頭并用。魯瑞××公司的“增鐵減銅”優化方案不僅保證了變壓器產品質量性能，而且大大降低了生產成本，無形中增加了利潤。

為了增強市場競爭能力，我們對祥泰賓館進行設施改造，完成能源公司印刷廠廠區大修項目及天泉純凈水廠的改、擴建工程。對收購中莊水電站控股權項目進行了充分的調研和論證，形成了調研報告；為擴大水電經營規模，提出了整合三分局水電站的方案，將三分局的水電電量結算納入××水電公司統一管理，于××年月開始試運行。××房地產公司對××大廈閑置廠房招租做了實質性的工作，對××綜合大廈高層建筑以及配合東開發區征地建房做了深入的調研論證。

（三）夯實基礎工作深化細化財務經營管理

⒈檢查督促分子公司履行委托經營協議，保證足額上繳上年度承包利潤，在認真測算的基礎上，廣泛征求意見，剔除水份、實事求是分解下達經營指標，簽訂新年度委托經營協議進行了營業執照、施工資質年審和二級建造師申報；為加強集團公司的戰略管理，自身準確定位，明確發展方向，以科學求實的精神、認真負責的態度組織編制集團公司五年規劃；加強兩標一體化培訓，組織督促檢查電力開關廠、天合公司、建安公司的質量體系培訓及內部審核，為迎接審核機構的監督性審核做好準備。

⒉按照×××××××安排扎實開展了集團公司清產核資工作，全面部署、明確任務、責任到人、各司其職，既嚴格分工又密切合作；對集團公司及其分子公司資產負債及所有者權益進行了清查。通過清查基本摸清了公司資產“家底”。

⒊認真開展審計整改。根據××年月國家審計署駐西安特派辦對我局××年財務收支延伸審計中，指出集團公司存在的問題積極進行整改。按照政策規定、充分利用有利條件，主動做好××年度稅務稽查配合工作，最大程度維護公司利益。配合審計室對集團公司原總經理的經濟責任進行離任審計對鳳縣溫江寺鉛鋅選礦廠（含××礦業公司）資產、產權、經營情況專項審計調查。

⒋針對魯瑞××電氣公司經營方式的變動，指導配合順利實現了帳務移交。抄表公司組建后，在建立健全基礎資料的同時，積極拓展業務，并經多次反映協調，解決了抄表班人員定崗定級問題和工資獎金的開支渠道，并逐月專程到抄表公司人員工資。

⒌對全局名集體職工的醫療保險、工傷保險、養老金的繳費標準進行了測算認定，每月由專人負責統計、申報、核對、交納。并給集體工內部退養人員調整隨企業效益浮動生活補貼。

⒍全力做好公司投資收益回收工作，全年共回收資金萬元，收繳年度承包利潤萬元，為集團公司開展正常經營管理工作提供了有力的資金保障。

四加強和規范多種經營邁出堅實步伐

加強和規范多種經營是建立和完善現代企業制度的要求，是適應電力體制改革向縱深發展的要求，是一項政策性強、工作頭緒多、錯綜復雜、涉及方方面面的綜合性系統工程。局成立了以局長為組長、局領導分工負責的加強和規范多種經營領導小組，明確職責、印制下發文件、作出部署安排，并決定把加強和規范多種經營領導小組辦公室調整設立在集團公司，由總經理擔任辦公室主任，我們高度重視，深感肩負使命責任之重大，當即召開總經理辦公擴大會，研究制訂具有可操作性的貫徹落實措施，從兩個層面著手展開工作，一是首先查閱集團公司歷年臺帳表冊資料、明細投資股金管理、債權債務、資產資金使用歸屬規整各分子公司會計報表，對虛報不實的予以剔除，對正常經營的予以納入，使集團公司財務報表完整反映公司整體經營情況；抓住時機開展公司債權清理，為規范財務資金管理和××年度財務決算打下良好基礎。二是為了全面徹底摸清全局整個多經企業“家底”，核實多經企業資產擁有量，更好建立和完善產權結構及資本紐帶，組織開展了多經企業資產清查，通過清查如實掌握了多經企業資產狀況。

集團公司組成聯合調查組對分子公司董事會、監事會建制、人員構成，企業經營者年薪制執行情況以及財務狀況、經營狀況詳細調查了解，掌握第一手資料。鞏固清產核資成果、理順產權關系，全面實地核對普查資產，重點清查主業與多經之間在設備采購、委托承包工程、咨詢服務等方面的關聯交易情況，有無違規違紀；清查多經企業的投資項目管理，是否建立健全資產占用、投資、拆借和擔保管理制度，規范資產資金隸屬占用關系；清查工資管理，規范工資來源。集團公司領導先后到咸陽、渭南、寧夏等地學習取經、借鑒兄弟單位的經驗，從中得到有益的啟示啟發，撰寫出了具有實用價值的調研報告；并根據長期的多經工作實踐、結合調研情況，修訂補充了《固定資產管理辦法》、《資金管理辦法》等規章制度，切實把加強和規范多種經營落到實處。目前加強和規范多種經營管理的具體操作方案也正在深入醞釀討論、分析論證。

五加強作風建設求真務實培育員工綜合素質

加強作風建設是要從根本上培育員工的綜合素質，共同維護企業和職工利益，激發工作熱情和干勁，增強企業的凝聚力和向心力。去年集團公司員工學政治、學法律、學經濟、學業務的自覺性普遍增強，學習內容廣泛且有深度。中層管理人員還參加了黨風廉政教育、拓展訓練、“海爾成功之路公開課”的授課學習等。在開展作風建設活動中，大家踴躍發表見解、積極撰寫稿件，稿件不拘形式，有論文、有調研報告、也有心得體會。通過作風建設，員工更注重自身素質素養的培養提高，增強了事業心和使命感，自覺做到立足本職、敬業愛崗，提高工作質量和辦事效率。

加強作風建設是企業強化管理的必要手段，是促進各項工作順利開展、圓滿完成工作任務、提高企業整體經濟實力的重要保障措施。加強作風建設既是日常性工作的重要內容，又是一項長期的戰略性任務。我們注重作風建設和生產經營的有機結合，扎根基層、服務于基層，出主意、想辦法，為企業幫困解困。一方面鼓勵員工正確認識多經改革、發展的新形勢，認真總結工作經驗教訓，勇于面對困難，振奮精神，發揮主觀能動性和積極性創造性，通過狠抓內部管理和提高產品質量、服務質量，突出抓好客戶工程，積極開拓市場，不斷提高經濟效益，促進企業的可持續發展。另一方面采取對企業進行設施改造、提供貸款、解決資金不足、協助招攬生意、人員分流、資產整體租賃可行性調研等方式方法，想法設法幫助企業走出困境、走出低谷，盡快扭轉被動局面。這些非常措施對安定人心、穩定職工隊伍起到了積極的重要作用。

六弘揚企業文化、樹立企業良好形象。

全力協助局成功地協辦了“魯能杯”中國乒乓球超級聯賽在寶雞的兩場賽事。集團公司把此項重大活動做為重要的政治任務和工作任務認真對待、積極參與。組成票務組、廣告宣傳組、后勤服務組三版權所有!個小組歷時一個多月忘我展開工作，“五一”黃金周亦未間斷業務，觀看比賽期間人陣容整齊的方陣隊伍造出了聲威和聲勢，顯示了集團公司員工隊伍的整體團隊精神和企業的疑聚力、向心力，提高了公司社會知名度，樹立了企業良好的公眾形象。

公司還組織員工踴躍參加寶雞市“創建全國衛生文明城市”和“森博會”等大型活動，去年××集團公司（包括分子公司在內）分別獲得局工會組織的安全生產和國慶文藝匯演最佳節目獎和優秀節目獎，以及寶雞市橋牌協會舉辦的“××電力杯”橋牌大賽優秀組織獎；××電力電纜公司開展助學扶貧活動，為結對幫扶貧困學生贊助學費元，組織黨員利用雙休日義務為客戶消除缺陷；能源物資公司結合“創建全國衛生文明城市”活動，投資萬元完成辦公樓美化亮化工程。通過這些活動陶冶情操，加強精神文明建設，倡導員工熱愛寶雞、熱愛企業，爭做文明市民、文明職工。

七持之以恒抓好安全管理

安全生產是一項涉及方方面面的綜合性系統工程，是多經企業生存發展的基石，是我們從事各項工作的基礎和前提。××年，我們認真開展了春安大檢查、安全生產警示月活動、安全停產整頓和安全生產月活動以及秋安大檢查、百日車輛交通安全競賽和安全生產迎峰過冬活動，教育員工切實處理好安全和效益、安全和效率的辯證統一關系，認真落實各級各類人員安全生產責任制，嚴格執行各項安全管理制度，工作中有針對性的努力做好安全組織技術措施和危險點預控措施，把“雙控”、標準化、規范化作業落實在職工的具體行動中、落實在生產流程的各個環節中。集團公司和分子公司領導、安全監察人員都能嚴格執行安全到位規定，組織員工切實把握生產班組和施工現場兩個重點，深入抓好民工、臨時工管理，旗幟鮮明地查處違章，防患于未然。公司還注意結合多經企業實際、結合季節特點開展防車輛交通事故、防火防汛、防意外事故活動，重點部位重點防控，努力提升集團公司安全管理的整體水平鞏固來之不易的安全成果。通過集團公司全體員工的辛勤努力，實現了全年安全生產無事故的目標。

在總結成績的同時縱觀全年的工作還存在一些問題和困難不容忽視：

一是安全的基礎管理有待于進一步加強，由于經濟基礎相對薄弱，在勞動保護資金投入和必要的安全工器具配備上做的還欠缺；習慣性違章時有發生，有的企業還不同程度存在不安全因素甚至事故隱患。

二是正確理解國家財經政策水平不夠。工作中準確把握應用政策能力不夠，深入宣傳貫徹政策不夠，政策理解水平有待進一步提高。

三是集團公司的戰略中心指導地位尚未確立，集團公司及其分子公司資本紐帶關系尚未真正建立起來，更談不上集團化、集約化、規?；洜I，公司管理與現代企業制度要求尚有一定差距，有待進一步改進。

四是尚未真正牢固樹立市場經濟、“訂單第一”的思想觀念，有的企業陳舊觀念根深蒂固，不能自身準確定位，還是一味依靠主業、“等、靠、要”、得過且過，面對風云變幻的市場大環境束手無策、無所適從，陷入被動。

五是委派各分子公司會計人員作用發揮不夠，積極性未充分調動起來，監督不到位，對不符合規定程序事件不敢抵制，存在一定程度的弄虛作假現象。

六是項目信息渠道相對閉塞，未建立良好的、有效的項目輸送渠道及項目資料庫，缺乏項目儲備。

七是企業流動資金普遍緊張，貨幣回籠不及時，久而久之形成不良循環。由于資金分散短缺，形不成合力，資金資本的運作效能難以充分發揮，對正常開展經營活動造成困難和影響。

對以上問題，我們必須高度重視，深入分析，認真加以研究解決。

二、目前面臨的形勢和任務

年前不久，國網公司、省公司相繼提出了建設“電網堅強、資產優良、服務優質、業績優秀的現代公司”的發展戰略目標。緊接著我局也提出了建設“一強三優”的現代化學習型供電企業的發展戰略目標。毫無疑問，電力發展戰略目標的逐步實施和電力體制深化改革將聯動互動、對電力多種經營產生深遠的重大影響，從整體上帶動多種經營的發展，同時也對加強和規范多種經營提出了更高的標準和深層次要求。

李生權局長兼××集團公司董事長在全局中層干部大會上的講話指出：要重點關注、重點研究、重點推進加強和規范多經管理工作，…要深入分析論證加強和規范多經管理的具體方案，細化措施、慎重操作。×××××××××年工作要點也明確要求加強和規范多經管理，推動多經快速健康發展。很明顯加強和規范多種經營是電力體制深化改革的重要內容和具體體現，是集團公司和所屬分子公司××年繼續面臨的事關生存發展的深層次重大課題。去年我們做了大量的調研和基礎性工作，今年將按照董事會部署安排步入實質性操作，包括規范法人治理結構、理清產權關系、進行資源整合、推進產業結構調整；發揮財務結算中心、調配中心功能，建全財務內控機制等等。

當前國家產業結構政策處于逐步調整的過程，市場竟爭日趨激烈，原材料價格大幅度上漲我們的產品企業、服務行業難免受到沖擊。經營活動有一個潮起潮落、此消彼長的周期，一些企業由于長期超負荷運轉，資金資源開始匱乏、設備陳舊老化，有的已危及到安全生產，設施革新改造、產品更新換代迫在眉睫。從集團公司整體來說人員負擔相對沉重，繳納“四金一險”、歷年工資結構調整等使企業成本開支相應加大，而我們的投入和產出不成正比、開拓市場的視野不夠寬、辦法不夠多，我們的經濟基礎相對還很薄弱，新的經濟增長點和支柱型產業尚未真正形成。

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關鍵詞：內部控制；小型民營企業

中圖分類號：F27文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）10-0284-02

1 內部控制理論簡述

1.1 內部控制及方法

1.1.1 控制環境

控制環境規定單位的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，塑造單位文化氛圍并影響員工的控制意識，是其他內部控制組成要素的基礎。

1.1.2 風險評估

風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據。

1.1.3 控制活動

控制活動是指單位管理層制訂和實施政策與程序，以幫助管理層所選擇的風險應對措施得以有效實施。常見的控制活動有：授權批準、實物控制、職責分離、預算控制、會計系統控制、信息系統控制等。

1.1.4 信息與溝通

信息與溝通是指單位為了提高管理效能、促進員工全面正確履行職責而搜集、識別、交流各種內部和外部信息。信息與溝通的主要環節有：確認、計量、記錄有效的經濟業務；在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果和現金流量；保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通，包括與利益相關者、監管部門、注冊會計師、供應商等的溝通。信息與溝通的方式是靈活多樣的，但無論哪種方式，都應當保證信息的真實性、及時性和有用性。

1.1.5 監控

監控是指由適當的人員評估內部控制的設計和監控內部控制運行情況的過程。監控活動包括持續監督、個別評估或者兩者有機結合。監控情況應當形成書面報告，并在報告中揭示內部控制的重要缺陷。監控報告應當有暢通的報告渠道，確保發現的重要問題能送達最高管理層；同時，應當建立內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發揮監控效力。

1.2 內部控制方法

1.2.1 職責分工控制

職責分工控制一般包括不相容職務分離控制和關鍵崗位輪換控制。

不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。

關鍵崗位輪換控制是指結合崗位特點和重要程度，明確財會等關鍵崗位員工輪崗的期限和要求，建立規范的崗位輪換制度，對關鍵崗位員工，可以實行強制休假制度等。

1.2.2 授權批準控制

授權批準是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權批準形式通常有常規性授權和臨時性授權之分。單位必須建立授權批準體系，明確：（1）授權批準的范圍；（2）授權批準的層次；（3）授權批準的程序；（4）授權批準的責任。

1.2.3 會計系統控制

會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。

其內容主要包括：（1）建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；（2）按照規定取得和填制原始憑證；（3）設計良好的憑證格式；（4）對憑證進行連續編號；（5）規定合理的憑證傳遞程序；（6）明確憑證的裝訂和保管手續責任；（7）合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；（8）按照《會計法》和國家統一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。

1.2.4 預算控制

預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程，單位通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協調。預算確定后由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門等負責監督預算的執行。

預算控制的主要環節有：（1）確定預算的項目、標準和程序；（2）編制和審定預算；（3）預算指標的下達和責任人的落實；（4）預算執行的授權；（5）預算執行過程的監控；（6）預算差異的分析和調整；（7）預算業績的考核和獎懲。

1.2.5 財產保全控制

財產保全控制主要包括：（1）限制接近； （2）定期盤點；（3）記錄保護；（4）財產保險。

1.2.6 內部報告控制

1.2.7 電子信息技術控制

電子信息技術控制的內容包括兩個方面：一是實現內部控制手段的電子信息化。二是對電子信息系統的控制。

此外，常用的控制方法還有：經濟活動分析控制、績效考評控制、內部審計控制、組織規劃控制、人員素質控制等。

2 小型民營企業特點及對內部控制的影響

這里的小型民營企業泛指在其所處行業中規模小、沒有影響力、尚處于起步或成長階段的由老板自己管理的私人企業。

對于小型民企來說，老板對企業有著巨大的影響力。這種小型民企的領導核心一般是創業者，即老板。老板的動機與素質基本上決定了企業的方向、目標和實施能力，老板的領導風格往往決定了管理者的管理風格和員工的行為風格。這樣的小型民營企業的經營者也是所有者，經營者只對自己負責，一切由自己說了算。所以從這樣的特點看，小型民企所處的內部控制環境較差，難以建立、實施嚴格的內部控制制度。

小型民企規模不大，組織結構相對簡單，各種制度和流程不像大企業那樣齊備、規范，而且結構、制度、流程等處于動態、快速的變動之中。面對強大的競爭對手，小企業最大的優勢在于靈活性、速度以及應變能力。由于制度、組織結構等不健全且多變，所以無法組織有效的預算控制，使得預算管理在內部控制方面的優勢不能發揮。

小型民企人員少，管理架構扁平，內部崗位的設置和職責劃分常常交叉重疊，一人多崗的現象很普遍。另外公司員工之間一般可以便捷地面對面進行溝通。由于溝通的直接性，加之創業者以及骨干員工多半有血緣、鄉緣、學緣等關系，企業往往有濃厚的“家”的色彩，情感性因素較多，人情味較重，組織更多地是靠“人”來維系，而理性的味道淡一些。 即“人治”多于“法制”，所以對人的控制，對小型民企的內部控制活動來說是非常的重要和關鍵。如果搞得好，可以大大節約制度成本，提高辦事效率。

3 小型民營企業內部控制的方法

從小型民企的特點看，是基本達不到內部控制的有關理論和方法所要求的條件的。那是不是說就不要進行內部控制了呢？實際上私企老板是很渴望有一套有效的內部控制辦法的。對于小型民企的內部控制，我們應該從老板（公司所有者）的角度來理解，他主要希望有一套辦法來首先保障公司資產安全，公司的各項收支清楚合理，并力求高效率、低成本辦事，追求公司利潤最大化的同時控制好經營風險。

所以，我們可以運用內部控制理論和方法，根據小型民企自身的特點和經營管理的需要，避繁就簡、避虛務實，從經濟性、實用性出發，注重實際運作控制，制定出小型民企的內部控制思路。 重點從授權批準、崗位（人員）、會計系統和財產保全等幾方面進行控制。

（1）崗位(人員)控制。家族企業中的用人政策常常招致非議，但事實上它是一把雙刃劍。關鍵看老板如何選人、用人。對關鍵崗位如技術、銷售、財務等崗位任用知根知底的人員，一般可以選擇有血緣、鄉緣、學緣等關系的人員，理想情況是德才兼備，但一定以德為先。如果其素質達不到，可以給予一定時間予以培養，關鍵是其思想要正，也要有一定的文化基礎。這樣的人老板很放心，不怕員工故意傷害公司，即使有點問題也不怕找不到人。從而老板可以將精力集中在公司正常經營上，而不是耗在如何提防員工的事情上。同時還可節省去建立、實施嚴格的控制制度的成本（事實上制度也常常建不起或不能執行），提高辦事效率。但需要注意的是：一是要根據個人的能力恰當安排工作，二是待遇方面應至少在公司所處區域內要有競爭力。通過血緣、鄉緣、學緣等關系或以上關系的關系一般是能夠找到滿意的員工的。比如我公司是一家較小規模的民營房地產企業，公司有兩位老板，負責銷售的是其中一位老板和另一位老板的姐姐，負責工程的是老板的朋友，負責財務的是老板同學的朋友，出納則分別是老板表妹、老板夫人（負責另外一個建筑公司）和其哥哥（銷售現場出納）。其他崗位人員也有不少是或親或友的關系。公司經營近10年了，一直比較平穩的發展，沒有出現比較大的問題，特別是內部矛盾和經濟問題，這與公司人員的組成很有關系。

（2）審批控制或稱授權批準控制。如果說人員的選擇允許出現一定的失誤，則審批控制是最關鍵、最重要的環節，一定不能亂。在小型民企，由于企業小，老板一般有能力掌控公司的重要開支。所以，審批控制主要就是所有重要的、金額比較大的合同和資金支付都必須經老板本人審批。合同或類似合同的簽定必須經老板同意或授權，重要合同必須由老板親自參與，各項支出必須履行審批手續，最終由老板本人或其授權的人簽字。在支出金額的簽字權上，一般不予放權為好，哪怕是幾百元。因為報銷人會鉆空子的，雖然這樣對企業盈利一般不會有大的影響，但關鍵是很可能會形成一種不良風氣，如果逐漸蔓延，對企業就可能帶來致命的打擊。要把企業的大的、重要的情況掌控好，要求企業老板本人必須對產品原材料市場或人工費等行情有清楚的了解，或有辦法不至于被對方或自己的員工欺騙。

（3）會計系統控制。小型民企對會計的作用一般不予重視，認為只是記記帳而已。其實，會計控制是企業內部控制至關重要的內容和組成部分。尤其在沒有良好內部控制環境的小企業，更應該加強財務會計的作用。一個相對正規，能真實、準確、及時、完整反映公司經營情況的會計系統能及時診斷出企業存在的問題，從而及時糾正錯誤，避免更大的風險。所以，小型民企從一開始就應該聘用專業的財務人員，并建議用財務軟件。這樣既節約人力，又提高效率，讓財務人員把更多的時間用于關注企業經營管理層面。

會計系統的控制雖然從人員上不能滿足甚至違反不相容職務的要求（這點在其他崗位也存在，所以更加顯示人員控制的重要性），但從內容上還是應該以上述內部控制方法中的會計系統控制去做，這并不難。

（4）實物控制。實物包括企業的各種有形資產及會計資料等。實物控制是指為保護各種實物的安全完整，防止舞弊行為而進行的控制。主要包括限制接近、實物保護和實物清查。

①限制接近。實物的限制接近是減少實物被盜或毀損機會、劃分責任、保護實物實體的重要措施。實物接近要嚴格限制在經批準的人員范圍內。根據各種實物的性質和管理特點，合理確定允許接近的人員，并對限制接近的遵守情況進行嚴格的檢查監督。比如，貨幣資金僅限于專職的收銀、出納人員，并與有關賬簿記錄人員相分離。出納人員要嚴格按照公司有關貨幣資金管理的規定保管和使用。存貨僅限于倉庫保管員，其他人員未經批準不得接近。查看會計資料僅限于經批準的有關人員，其他無關人員未經批準不得隨意接近和查看，以免發生篡改、銷毀等事件。

②實物保護。實物保護是指為使實物免遭盜竊、損傷及其他意外損害，確保實物的完整性而采取的各種措施。一般來說，應對各種安全防范措施定期檢查，消除隱患，減少實物受損機會。主要應建立固定資產和低值易耗品的管理辦法，每個資產盡量落實到個人 。

③實物清查。結合企業自身特點，采取定期盤點或輪番盤存的方法，清查財產物資的實有數量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實相符。

從我公司的情況看，之所以沒有出現大的問題，我認為正是因為公司在較早的時候就引入了專業的財務人員，從而逐漸建立起適合其自身情況的控制措施，這主要就是審批控制、會計系統控制和資產管理制度，再加上公司在人員方面的妥當安排，使公司得以平穩發展，雖然公司發展并不快，目前也仍然不大，但總算是在成長，在重慶的房地產市場也越來越有名氣。

對內部控制環境還不夠好的小型民企來說，只能根據自身的實際情況決定采取哪些有效的控制措施。雖然看起來有些不符內部控制理論要求，但尚不強、也不大的小企業只能在效率、經濟（只能承受較低的制度成本）與看上去很美的完善的內部控制制度中作出決策，只要適合自己就是好的。要舍得抓大放小，避免大的風險。待企業逐漸大了、強了，還是要逐漸完善控制制度，向理想的內部控制制度靠近！

參考文獻