導(dǎo)語：對(duì)地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)核算思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］文章簡單論述國內(nèi)地質(zhì)勘查單位的財(cái)務(wù)核算情況，進(jìn)而分析出該地質(zhì)單位存在的會(huì)計(jì)核算問題，并提出相應(yīng)的解決措施，為其他地質(zhì)勘查單位提供有效的參考和借鑒。

［關(guān)鍵詞］地質(zhì)勘查單位;管理;會(huì)計(jì)核算;“營改增”

近幾年，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國內(nèi)外對(duì)礦產(chǎn)資源的需求越來越多，進(jìn)而帶動(dòng)國內(nèi)的地勘行業(yè)快速崛起。正是由于地勘行業(yè)的發(fā)展，地質(zhì)勘查單位之間的競(jìng)爭也更加激烈了，因此，經(jīng)營管理者對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求也就越來越多，即要加強(qiáng)地勘單位中財(cái)務(wù)核算地位，將會(huì)計(jì)核算與單位經(jīng)營運(yùn)作協(xié)同發(fā)展，為信息需求提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

1地質(zhì)勘查單位的財(cái)務(wù)核算情況

1.1“營改增”前地質(zhì)勘查單位的會(huì)計(jì)核算工作

在舊稅法體制下，地質(zhì)勘查單位的會(huì)計(jì)核算都是國家預(yù)算內(nèi)，地質(zhì)勘查工作的經(jīng)費(fèi)是專項(xiàng)資金，不在征稅范圍內(nèi);除專項(xiàng)資金外，其他社會(huì)等地質(zhì)勘查收入需要繳納營業(yè)稅稅種;地質(zhì)勘查費(fèi)用中鉆探、槽探以及坑探征收營業(yè)稅，稅率為3%，其他服務(wù)一律按營業(yè)額的5%征收，上述除征收營業(yè)稅外，還要根據(jù)營業(yè)稅征收城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等稅種。但由于地質(zhì)勘查單位的特殊性，當(dāng)企業(yè)繳納所得稅時(shí)，是可以抵扣印花稅和營業(yè)稅金附加。當(dāng)?shù)刭|(zhì)勘查單位取得收入，會(huì)計(jì)核算需要計(jì)提稅費(fèi)時(shí)，則:借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳營業(yè)稅收入×3%(或5%)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳城建稅營業(yè)稅額×7%應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳教育費(fèi)附加營業(yè)稅額×3%應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳地方教育附加營業(yè)稅額×2%

1.2“營改增”后地質(zhì)勘查單位的會(huì)計(jì)核算工作

在稅收體制改革之后，除了對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金撥款不征稅外，新制度對(duì)地勘單位的會(huì)計(jì)核算有了新的規(guī)定。地質(zhì)勘查單位的其他社會(huì)收入需要改繳增值稅，包括技術(shù)和研發(fā)等服務(wù)項(xiàng)目;然后分別將企業(yè)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，按各自的稅率征收增值稅，一般納稅人征收6%的增值稅，小規(guī)模征收3%的增值稅，與此同時(shí)，還需征收城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以及印花稅等稅種。新稅收制度是我國為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，分別按照各行業(yè)逐次實(shí)行“營改增”制度，由企業(yè)按收入繳納營業(yè)稅，改為企業(yè)繳納增值稅，則增值稅可以用銷項(xiàng)稅扣減進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。在會(huì)計(jì)核算增值稅時(shí)，不管是企業(yè)生成的收入還是取得的發(fā)票都是含稅的，這就需要企業(yè)將含稅收入反推到不含稅收入，再對(duì)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行稅收抵扣。地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)核算一般從其他企業(yè)取得的增值專業(yè)票，如辦公用品、油票、化學(xué)藥品、設(shè)備及其低值易耗品等，通過網(wǎng)上勾選、認(rèn)證，則進(jìn)項(xiàng)專票就可以在本期抵扣，即本期應(yīng)繳納增值稅=本期銷項(xiàng)稅額－本期已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額－上期留底稅額。若地勘單位沒有取得增值稅專票，而是從小規(guī)模企業(yè)中取得普票，則普票上的稅額不允許扣除，本期繳納增值稅就是銷項(xiàng)稅額的全部。當(dāng)?shù)乜眴挝蝗〉檬杖霑r(shí)，會(huì)計(jì)核算為:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)貸:應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅－銷項(xiàng)稅額主營業(yè)務(wù)收入當(dāng)?shù)乜眴挝粸樵鲋刀愑?jì)提稅金時(shí)，會(huì)計(jì)核算為:借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳城建稅增值稅額×7%應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳教育費(fèi)附加增值稅額×3%應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳地方教育附加增值稅額×2%當(dāng)?shù)乜眴挝焕U納印花稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算為:借:管理費(fèi)用－印花稅貸:銀行存款

2“營改增”后地質(zhì)勘查單位存在的難點(diǎn)

2.1對(duì)地勘單位會(huì)計(jì)核算工作要求更高

在“營改增”新政策實(shí)施后，事業(yè)單位由原來根據(jù)開票征稅改為審核其稅收項(xiàng)目。因此，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員盡快適應(yīng)“營改增”的新制度，做到如何區(qū)分稅收和非稅收的收入。地勘單位的經(jīng)營效益大部分來自財(cái)政補(bǔ)貼，需要勘探服務(wù)收入和項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)，為單位解決運(yùn)營活動(dòng)不足等問題。一般來說，如果沒有明確地勘單位的收入分類，就無法核算除增值稅的納稅額度，影響繳納稅費(fèi)，這樣會(huì)導(dǎo)致該地勘單位產(chǎn)生漏稅風(fēng)險(xiǎn)，增加地勘單位稅負(fù)負(fù)擔(dān)，沒有發(fā)揮“營改增”的稅收優(yōu)勢(shì)，不利于該事業(yè)單位的發(fā)展計(jì)劃。

2.2會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

由于地勘單位屬于我國事業(yè)單位性質(zhì)，正是因?yàn)檫@樣的單位性質(zhì)，往往存在會(huì)計(jì)人員工作散漫、不積極，因此，地勘單位會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度和素質(zhì)是決定該單位會(huì)計(jì)工作的狀態(tài)。然而，在“營改增”新制度下，部分會(huì)計(jì)人員不會(huì)主動(dòng)適應(yīng)“營改增”的新規(guī)定，再加上地勘單位部分管理者不關(guān)注新制度，難以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)在教育、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等方面工作的開展，更難以提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而對(duì)地勘單位造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等狀況。所以，地勘單位的經(jīng)營運(yùn)營狀況與“營改增”的稅收政策是相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)，若不能相輔相成，一則會(huì)影響會(huì)計(jì)核算工作;二則也會(huì)影響“營改增”新制度在其他事業(yè)單位中的實(shí)施。

3解決地勘單位的會(huì)計(jì)問題提出合理建議

3.1完善地勘單位會(huì)計(jì)核算工作，強(qiáng)化監(jiān)管力度

對(duì)于完善地勘單位的會(huì)計(jì)核算工作，一是要合理分工財(cái)務(wù)工作，做好區(qū)分稅收和非稅收的收入，按分類做到各自項(xiàng)目的記錄工作，并根據(jù)收入金額和收入期間，按比例核算出相配比的成本金額，以便于地勘單位會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)工作的開展。二是要增加基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科目，將地勘單位的服務(wù)性收入放到主營業(yè)務(wù)一級(jí)科目下，同時(shí)也在增值稅一級(jí)科目中增加相互對(duì)應(yīng)的二級(jí)科目，這樣既便于會(huì)計(jì)核算，也便于統(tǒng)計(jì)增值稅納稅情況。三是要在整個(gè)的會(huì)計(jì)核算中，設(shè)立“營改增”的監(jiān)管部門或監(jiān)管職位，不僅要監(jiān)管發(fā)票的合法和真實(shí)情況，也要對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行監(jiān)督管理，只要發(fā)現(xiàn)異常問題，就及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告，在減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也能避免業(yè)務(wù)失誤給地勘單位造成損失。

3.2引進(jìn)和培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在地質(zhì)勘查單位中，一方面要優(yōu)化會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，另一方面要建立全面有效的財(cái)務(wù)人員管理體系，保障會(huì)計(jì)核算工作與地勘單位相互協(xié)調(diào)，促進(jìn)地勘單位穩(wěn)步發(fā)展。如，提高地勘單位財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)入門檻，引進(jìn)專業(yè)型高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員;增加日常或不定期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，或增加一些企業(yè)會(huì)計(jì)間的交流座談等活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì);考慮平等對(duì)待地勘單位中每位會(huì)計(jì)人員，設(shè)置公平的獎(jiǎng)懲制度和透明的晉升渠道。在完善地勘單位會(huì)計(jì)制度體系中，既培養(yǎng)了其單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，又提高了會(huì)計(jì)人員工作的積極性，優(yōu)化了會(huì)計(jì)核算人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提升了整體財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，與地質(zhì)勘查單位發(fā)展相適宜、相配合。

4結(jié)論

總之，舊制度已經(jīng)不能適應(yīng)地勘單位當(dāng)前發(fā)展的需求，如何能夠提高事業(yè)單位經(jīng)營狀況，促進(jìn)單位持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，已是國內(nèi)企業(yè)迫在眉睫的問題，因此，便有了“營改增”新制度的推行、實(shí)施。然而，對(duì)于新舊制度的更替，地勘單位的確存在一些問題，如會(huì)計(jì)核算工作有待完善、會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高，筆者針對(duì)該單位的不足，提出了優(yōu)化會(huì)計(jì)核算工作的對(duì)策，進(jìn)而促進(jìn)了地質(zhì)勘查企業(yè)和行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者:朱金生 單位:華東冶金地質(zhì)勘查局