摘要：預(yù)算管理系統(tǒng)在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)中可謂居功至偉，歷經(jīng)百年發(fā)展的企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng),在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代卻日漸顯現(xiàn)出沖突與瓶頸。本文分析了在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)存在“預(yù)算松弛”、ERP不完整、預(yù)算循環(huán)不理想、非財(cái)務(wù)因素欠缺等瓶頸；進(jìn)而為我國(guó)企業(yè)提出了解決瓶頸的建議措施，從而能使企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)煥發(fā)新的生命力，更好地為企業(yè)的價(jià)值提升及長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理；知識(shí)經(jīng)濟(jì)；預(yù)算松弛；ERP；預(yù)算系統(tǒng)循環(huán)；非財(cái)務(wù)因素

一、知識(shí)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)及LX公司簡(jiǎn)介

1.知識(shí)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵知識(shí)經(jīng)濟(jì)是知識(shí)與信息共同作用的產(chǎn)物，它的基礎(chǔ)和核心分別是知識(shí)和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)；它以知識(shí)和信息為主要資本，對(duì)知識(shí)和信息進(jìn)行生產(chǎn)、儲(chǔ)存、銷售、使用和消費(fèi)[1]；作為新型的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)是在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)之后出現(xiàn)的。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的概念上衍生出知識(shí)型企業(yè)，知識(shí)型企業(yè)的核心資本是知識(shí)，它用知識(shí)推動(dòng)企業(yè)的生存與發(fā)展；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，知識(shí)型企業(yè)依托員工具備的知識(shí)、生產(chǎn)利用的知識(shí)、管理使用的知識(shí)等，對(duì)知識(shí)進(jìn)行開發(fā)、傳播和創(chuàng)新，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身發(fā)展[2]。西方國(guó)家的企業(yè)在20世紀(jì)90年代開始進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。我國(guó)因地區(qū)發(fā)展不平衡，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)在2010年前后進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。就全球經(jīng)濟(jì)社會(huì)的主流而言，21世紀(jì)已明顯步入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。2.企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)涵企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)從（編制）內(nèi)容構(gòu)成看，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等（也有學(xué)者界定為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算）模塊；而從預(yù)算系統(tǒng)的循環(huán)流程著眼，則涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)。預(yù)算管理系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)控制最常用、最有效的方法，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心方法。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，預(yù)算管理系統(tǒng)在企業(yè)中可謂居功至偉。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代后，歷經(jīng)百年發(fā)展的預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)日漸顯現(xiàn)出沖突，其本身的瓶頸日益明顯，企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的適應(yīng)性遭遇困難。我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理工作借鑒西方企業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)，已快速發(fā)展了20多年。而今我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)同樣（與西方20世紀(jì)末類似）存在明顯瓶頸：“預(yù)算松弛”現(xiàn)象較普遍、預(yù)算編制不準(zhǔn)確；企業(yè)ERP的完整統(tǒng)一性欠缺、預(yù)算工作低效；預(yù)算執(zhí)行與控制不嚴(yán)格、預(yù)算循環(huán)不佳；預(yù)算系統(tǒng)欠缺非財(cái)務(wù)因素、忽視知識(shí)型企業(yè)的核心要素等。當(dāng)前西方企業(yè)的預(yù)算管理工作，已日漸與“財(cái)務(wù)機(jī)器人”“財(cái)務(wù)共享中心”等財(cái)會(huì)前沿密切結(jié)合。我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)亟需盡快突破瓶頸，提升其在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的適應(yīng)性。3.LX公司簡(jiǎn)介本文以所屬基金項(xiàng)目研究過程中調(diào)研到的代表性企業(yè)———LX公司為例，從LX公司的預(yù)算管理現(xiàn)狀切入，分析我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的瓶頸，結(jié)合LX公司的情況提出改進(jìn)其預(yù)算管理系統(tǒng)的建議。LX公司是2002年成立(母公司為某大型上市集團(tuán))的從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)的制造企業(yè)，注冊(cè)資本5000萬元；近年公司年?duì)I業(yè)收入約40億元，年凈利潤(rùn)約800萬元，產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)占有率較高，在行業(yè)中處于前5至10名。LX公司的ERP完整規(guī)范，預(yù)算管理工作已開展10多年，公司各部門中都配有一位“部門財(cái)務(wù)”（體現(xiàn)“業(yè)財(cái)融合”），專門負(fù)責(zé)本部門的費(fèi)用報(bào)銷等事項(xiàng)。LX公司的預(yù)算管理工作由預(yù)算經(jīng)理統(tǒng)領(lǐng)（財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任），財(cái)務(wù)部門有一位預(yù)算管理員，主要負(fù)責(zé)匯總預(yù)算編制數(shù)據(jù)、預(yù)算追加及預(yù)算分析等工作。每年8月啟動(dòng)下年的預(yù)算編制工作，預(yù)算編制模式為上下結(jié)合式。各部門分配到的預(yù)算編制工作，由部門經(jīng)理與其“部門財(cái)務(wù)”負(fù)責(zé)，兩者與預(yù)算管理員對(duì)接。每年元旦前預(yù)算編制工作完成，預(yù)算管理員將各部門預(yù)算數(shù)據(jù)上傳至ERP系統(tǒng)。元旦開始，公司進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行等后續(xù)環(huán)節(jié)，各“部門財(cái)務(wù)”報(bào)銷或支出本部門費(fèi)用時(shí)，受ERP系統(tǒng)中預(yù)算限額制約；預(yù)算不足時(shí)，須先申請(qǐng)追加預(yù)算（八九成能獲批）。月度經(jīng)營(yíng)會(huì)議上，各部門經(jīng)理匯報(bào)本部門預(yù)算完成情況等信息，無獎(jiǎng)懲措施。時(shí)間有余時(shí)，預(yù)算管理員會(huì)分析公司及各部門各期（季、年）預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算經(jīng)理對(duì)此關(guān)注度不高。LX公司的預(yù)算編制流程詳細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算執(zhí)行等后續(xù)環(huán)節(jié)則明顯簡(jiǎn)約，公司對(duì)后續(xù)環(huán)節(jié)的重視程度不高。

二、知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理的瓶頸

1.“預(yù)算松弛”較普遍，預(yù)算編制不準(zhǔn)確預(yù)算編制過程本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部各層面的上下級(jí)之間（董事長(zhǎng)———總經(jīng)理、總經(jīng)理———部門經(jīng)理、部門經(jīng)理———部門員工等）的博弈；博弈過程中，信息不對(duì)稱現(xiàn)象、機(jī)會(huì)主義行為等難以避免，從而導(dǎo)致“預(yù)算松弛”現(xiàn)象也較為普遍?，F(xiàn)代企業(yè)最常用的“上下結(jié)合”的預(yù)算編制模式下，企業(yè)各層面的上下級(jí)博弈過程中，下級(jí)編制預(yù)算時(shí)常常多報(bào)費(fèi)用少報(bào)收入，以利于自身的工作及預(yù)算考核，這就是“預(yù)算松弛”。LX公司采用“上下結(jié)合”的預(yù)算編制模式多年，該公司各層面的下級(jí)制定預(yù)算時(shí)，常常將成本費(fèi)用類預(yù)算項(xiàng)目抬高，將收入業(yè)績(jī)類預(yù)算項(xiàng)目壓低。預(yù)算松弛給LX公司帶來了諸多弊端：降低預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，導(dǎo)致預(yù)算信息失真及決策失誤；增加企業(yè)成本費(fèi)用，造成企業(yè)資源配置不合理；抑制企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高收入及更多利潤(rùn)；造成預(yù)算控制及預(yù)算考評(píng)失效。除了預(yù)算松弛，有些公司還因觀念誤區(qū)、ERP的欠缺、經(jīng)驗(yàn)不足等因素造成預(yù)算編制不準(zhǔn)確。有的企業(yè)認(rèn)為：市場(chǎng)變化太快，“計(jì)劃趕不上變化”，興師動(dòng)眾地編制預(yù)算，玩數(shù)字游戲，反而浪費(fèi)企業(yè)資源。有些企業(yè)信息化程度不高，ERP尚不完整（或不統(tǒng)一），預(yù)算編制所需要的信息明顯不足，預(yù)算準(zhǔn)確性欠佳，并且其預(yù)算調(diào)整活動(dòng)也沒有做到科學(xué)、及時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并沒有得到預(yù)算的有效與足夠指導(dǎo)。也有些企業(yè)預(yù)算管理年限短，經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致編制預(yù)算時(shí)懵懵懂懂，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性不高。2.完整規(guī)范的ERP欠缺，預(yù)算工作事倍功半ERP（EnterpriseResourcePlanning）即企業(yè)資源計(jì)劃，ERP將業(yè)務(wù)流程再造、事先計(jì)劃與事中控制等先進(jìn)管理理念具體化[3]，ERP為企業(yè)的事后分析（及事中分析、事前分析）提供了巨大的技術(shù)及信息支持。ERP涵蓋企業(yè)所有部門及員工，研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、人事、財(cái)務(wù)等各部門，在ERP中都有其子模塊及權(quán)限。預(yù)算管理模塊作為ERP的子模塊之一，ERP中的預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)中包含實(shí)時(shí)預(yù)算數(shù)據(jù)，各部門可實(shí)時(shí)查詢其權(quán)限對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)，預(yù)算管理員監(jiān)管公司的預(yù)算數(shù)據(jù)。LX公司因ERP系統(tǒng)成熟，十五年前就開始探索預(yù)算管理，該公司所屬的整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)國(guó)家，集團(tuán)各分公司通過ERP可實(shí)時(shí)共享預(yù)算信息。而現(xiàn)實(shí)中仍有不少集團(tuán)內(nèi)部的ERP并不統(tǒng)一，整個(gè)集團(tuán)的ERP尚沒有貫通，集團(tuán)各分公司的預(yù)算管理無法統(tǒng)一流程與標(biāo)準(zhǔn)；還有不少企業(yè)的ERP尚不完整（僅財(cái)務(wù)等少數(shù)幾個(gè)模塊），企業(yè)預(yù)算管理所需的信息明顯不足。ERP欠缺完整性與規(guī)范性，使得企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)低效運(yùn)作，事倍功半。而ERP技術(shù)的應(yīng)用與成熟（20世紀(jì)80年代開始）是西方企業(yè)預(yù)算管理成熟的前提條件。完整規(guī)范的ERP欠缺是我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理的最大瓶頸，盡快完成完整規(guī)范的ERP的覆蓋是我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理工作的當(dāng)務(wù)之急。3.輕視控制、考核等后續(xù)環(huán)節(jié)，預(yù)算系統(tǒng)循環(huán)欠佳全面預(yù)算管理系統(tǒng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)開放的循環(huán)系統(tǒng)，預(yù)算循環(huán)的每個(gè)流程（預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)）都落到實(shí)處才能形成預(yù)算系統(tǒng)的良性循環(huán)。預(yù)算編制之外的環(huán)節(jié)即預(yù)算管理的后續(xù)環(huán)節(jié)。很多企業(yè)“重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行和考核”，他們每年耗時(shí)數(shù)月，耗費(fèi)企業(yè)大量資源編制預(yù)算；而到預(yù)算的執(zhí)行與控制階段，卻流于形式，預(yù)算基本成為彰顯管理現(xiàn)代化的“花瓶”。LX公司執(zhí)行月度預(yù)算時(shí)，某部門某科目預(yù)算金額不足時(shí)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算限額已花光），“部門財(cái)務(wù)”書面申請(qǐng)追加本部門該月該科目的預(yù)算金額（八九成能獲批）。LX公司50%以上部門月度預(yù)算追加次數(shù)達(dá)20次。預(yù)算追加流程的預(yù)算控制功能較弱，流于形式，預(yù)算執(zhí)行過程過于寬松，預(yù)算控制功能大大弱化。此外，LX公司未將預(yù)算執(zhí)行情況納入人事考評(píng)，預(yù)算管理和人事考評(píng)是各自獨(dú)立運(yùn)行的雙軌，預(yù)算管理耗費(fèi)資源卻流于形式，企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)“良性循環(huán)”；財(cái)務(wù)部門以外的其他部門普遍忽視預(yù)算考評(píng)等后續(xù)環(huán)節(jié)，其他部門成為后續(xù)環(huán)節(jié)的“利益無關(guān)者”而“事不關(guān)己、高高掛起”。LX公司精心編制好的預(yù)算更多起到了“裝飾”的作用，預(yù)算的控制和考評(píng)作用極其微弱，甚至有員工懷疑預(yù)算的真正作用。4.非財(cái)務(wù)因素欠缺，輕視知識(shí)型企業(yè)的核心要素企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代破土而出，得以迅速推廣普及并不斷發(fā)展直至成熟。預(yù)算管理幫助通用、杜邦等諸多公司解決了公司當(dāng)時(shí)面臨的棘手危機(jī)或瓶頸，使它們業(yè)績(jī)提升。企業(yè)預(yù)算管理自身發(fā)展的每個(gè)階段，都顯著提升了當(dāng)時(shí)工業(yè)企業(yè)的績(jī)效，極大地推動(dòng)了當(dāng)時(shí)工業(yè)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)主體部分是沿襲企業(yè)財(cái)會(huì)體系而成，預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表等財(cái)會(huì)信息是其核心內(nèi)容（財(cái)會(huì)報(bào)表的預(yù)想版）。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的核心資源是有形資產(chǎn)，以有形要素（有形資產(chǎn)）為核心的財(cái)會(huì)體系和預(yù)算系統(tǒng)非常切合工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，他們?yōu)楣I(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)立下了汗馬功勞。而在知識(shí)型企業(yè)中，無形要素（非財(cái)務(wù)因素）才是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的最重要來源，無形資產(chǎn)如人力資本、用戶的大數(shù)據(jù)信息、先進(jìn)的物流系統(tǒng)等才是企業(yè)最有競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素。如：智力密集型企業(yè)中人力資本是其核心資產(chǎn)（華為公司全球招聘頂尖的研發(fā)人員）、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中用戶的大數(shù)據(jù)信息是其最重要的資源（阿里集團(tuán)等企業(yè)后臺(tái)的用戶大數(shù)據(jù)信息）、物流企業(yè)中先進(jìn)的物流系統(tǒng)是其最強(qiáng)勢(shì)的資產(chǎn)（順豐快遞頂尖的物流系統(tǒng)）。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)需要與時(shí)俱進(jìn)，加入體現(xiàn)與衡量無形要素（非財(cái)務(wù)因素）的重點(diǎn)模塊，使其能夠跟上知識(shí)型企業(yè)的步伐，匹配知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)的新要求。如果仍將非財(cái)務(wù)因素拒之門外，則企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的重要性大大降低。

［摘要］預(yù)算管理是一項(xiàng)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。企業(yè)通過預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制與統(tǒng)一管理?，F(xiàn)階段，我國(guó)有不少企業(yè)已經(jīng)開展了企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理，但是在整個(gè)預(yù)算管理發(fā)展的過程當(dāng)中，不少企業(yè)還存在很多不足，企業(yè)管理人員需要對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行更加完善的分析，從而做好預(yù)算管理工作。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)財(cái)務(wù)；預(yù)算管理；體系研究

1企業(yè)開展預(yù)算管理工作的必要性

預(yù)算管理是通過決策目標(biāo)及資源配置的方式，讓企業(yè)的預(yù)算能夠以量化的形式進(jìn)行展現(xiàn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的有效機(jī)制之一。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有其他管理手段所不具備的特性，開展預(yù)算管理工作對(duì)于企業(yè)來說也是十分必要的。要想經(jīng)營(yíng)好企業(yè)，就需要建立一個(gè)完善健全的預(yù)算管理體系，通過科學(xué)的手段來實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。從企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)來看，企業(yè)開展預(yù)算管理工作具有以下作用。1.1預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理工作能夠進(jìn)一步地幫助企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中找尋到屬于自身的定位，幫助企業(yè)獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而讓企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中脫穎而出。因此企業(yè)要想能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要在內(nèi)部高度重視預(yù)算管理工作，讓預(yù)算管理與企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一，進(jìn)而能夠讓財(cái)務(wù)相關(guān)工作效率得到顯著的提升，最終能夠完成企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。1.2幫助企業(yè)整合資源，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)在開展預(yù)算管理時(shí)，要能夠合理利用與分配資源，從而幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。通過預(yù)算編制，預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)科學(xué)配置和使用資源。在經(jīng)營(yíng)過程中，一旦發(fā)生與預(yù)算不符的現(xiàn)象，企業(yè)就需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行彌補(bǔ)，從而盡可能地減少預(yù)算偏差。根據(jù)企業(yè)全面發(fā)展的戰(zhàn)略方向，企業(yè)要想得到充分發(fā)展，就需要合理利用內(nèi)部資源，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。除此之外，在企業(yè)資金分配方面，預(yù)算管理也起著關(guān)鍵性的作用。圍繞預(yù)算管理開展工作，企業(yè)就能夠監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種情況，對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)生的危機(jī)進(jìn)行一定的控制，防止企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中出現(xiàn)問題，同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題。在財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算收益與實(shí)際收益的差距進(jìn)行分析后，企業(yè)要根據(jù)這些分析采取補(bǔ)救措施，使企業(yè)能夠擁有良好的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)營(yíng)成果。1.3預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的管控。能否制定有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理戰(zhàn)略已經(jīng)成為企業(yè)能否成功的重要決定因素?，F(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)管理者由于對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理的有效性存在質(zhì)疑，因此也就沒有在企業(yè)內(nèi)部重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，認(rèn)為其不能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造直接的效益。預(yù)算管理的實(shí)施是企業(yè)發(fā)展的先決條件，不但能夠幫助企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)也能夠?qū)ν饨绲娘L(fēng)險(xiǎn)因素做出及時(shí)的反應(yīng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，推動(dòng)管理工作全面深入。通過預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金往來進(jìn)行監(jiān)控管理，尤其是在企業(yè)開展資金業(yè)務(wù)與資金交易的時(shí)候，通過預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)妥善分配流動(dòng)資金，從而降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中由于資金分配不善所造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終提高資金配置的合理性與科學(xué)性。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程當(dāng)中沒有開展好預(yù)算管理工作，會(huì)影響企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)引發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重的危害。

2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析

2.1企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容2.1.1編制預(yù)算。企業(yè)成立預(yù)算編制小組編制預(yù)算，一般是由企業(yè)的最高管理者以組長(zhǎng)的身份對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，同時(shí)預(yù)算編制小組的副組長(zhǎng)對(duì)編制預(yù)算時(shí)涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分。析，最終與其他部門共同完成預(yù)算編制工作。小組副組長(zhǎng)通常是由財(cái)務(wù)部門的最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任。而各部門主要是編制本部門內(nèi)部的預(yù)算，預(yù)算編制小組成員通常由各部門的部長(zhǎng)組成。預(yù)算編制不僅要制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也要對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行控制，預(yù)算還是企業(yè)進(jìn)行綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要參考依據(jù)。2.1.2執(zhí)行預(yù)算。企業(yè)部門申請(qǐng)專項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，需要提前將下個(gè)月的預(yù)算遞交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門將預(yù)算金額與當(dāng)月的金額進(jìn)行對(duì)比，如果這個(gè)金額是在合理的范圍內(nèi)，就由財(cái)務(wù)部門簽字后遞交給董事會(huì)進(jìn)行審核，如果董事會(huì)對(duì)該金額不認(rèn)可則會(huì)退回編制部門修改，修改后再次提交至董事會(huì)審核，直至同意為止。到下一個(gè)月，該預(yù)算的申請(qǐng)就開始生效，財(cái)務(wù)部門也按照確認(rèn)過的預(yù)算金額對(duì)所上報(bào)預(yù)算的部門開支進(jìn)行管理。如果當(dāng)月支出沒有超過所申報(bào)的預(yù)算，財(cái)務(wù)部門就可以直接進(jìn)行支付。一旦預(yù)算有所超出，就需要上報(bào)至企業(yè)最高管理部門進(jìn)行審批，審批通過后再予以支付。2.1.3預(yù)算的分析與考核。企業(yè)的預(yù)算分析與考核是由該企業(yè)的財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)部門需要將公司每個(gè)月項(xiàng)目的實(shí)際支付金額與預(yù)算金額進(jìn)行對(duì)比，然后對(duì)該月的收入與支出費(fèi)用進(jìn)行分析，再對(duì)預(yù)算與實(shí)際支付差額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和比較。企業(yè)的考核則是面向企業(yè)內(nèi)部所有員工的，每個(gè)季度進(jìn)行一次考核，由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，與人事部門共同完成。在工作月的月初，財(cái)務(wù)部門所有人員收集并統(tǒng)計(jì)收入的費(fèi)用明細(xì)表，最后將統(tǒng)計(jì)結(jié)果上交至人事部門。人事部門根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行績(jī)效管理。2.2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題。2.2.1缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)階段，有不少企業(yè)都沒有針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面設(shè)定專門的管理機(jī)構(gòu)，基本上沒有成立預(yù)算管理委員會(huì)，這樣就導(dǎo)致董事會(huì)基本沒有辦法行使在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的各項(xiàng)權(quán)限，無法對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的管理控制和監(jiān)督，預(yù)算管理工作基本上由總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。2.2.2預(yù)算編制不夠合理。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，相關(guān)人員沒有學(xué)習(xí)和應(yīng)用先進(jìn)的預(yù)算編制方法。在進(jìn)行預(yù)算編制的過程當(dāng)中，大部分企業(yè)還是使用由下至上的方式。雖然這樣的方式能夠滿足現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的需求，但是沒有辦法滿足員工個(gè)性化需求，容易出現(xiàn)信息失真等情況。2.2.3執(zhí)行效率不高。部分企業(yè)雖然開展了預(yù)算管理，但預(yù)算執(zhí)行力度不足，尤其是執(zhí)行差異分析及結(jié)果分析時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問題，大多都沒有得到妥善的解決。大部分企業(yè)往往只是一年進(jìn)行一次差異分析，這種分析只能起到一個(gè)事后評(píng)價(jià)的效果，在預(yù)算控制方面作用較小。2.2.4缺乏預(yù)算激勵(lì)機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評(píng)與激勵(lì)是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程當(dāng)中最為重要的部分，因此就需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況做到獎(jiǎng)懲分明，發(fā)揮出預(yù)算管理機(jī)制的正向激勵(lì)作用，讓企業(yè)內(nèi)部員工明確自身工作完成情況與指標(biāo)要求之間的關(guān)系，對(duì)于相關(guān)的預(yù)算要求也有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。目前，由于對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不能做到獎(jiǎng)懲分明，預(yù)算管理機(jī)制也無法很好地落實(shí)。

［摘要］現(xiàn)代社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展對(duì)我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。在具體工作開展過程中，項(xiàng)目預(yù)算管理對(duì)其工程效益具有不可或缺的重要價(jià)值，必須引起更多的重視。

［關(guān)鍵詞］建筑施工企業(yè)；工程預(yù)算管理

項(xiàng)目預(yù)算管理是保證建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)政收入的關(guān)鍵工作。但是，根據(jù)預(yù)算的基本特征，施工的動(dòng)態(tài)性和周期性，建設(shè)單位的項(xiàng)目預(yù)算管理多種多樣，增加了管理難度，提高了預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，從而影響施工質(zhì)量和施工效率。本文就如何全面改進(jìn)工程預(yù)算管理，保證建設(shè)單位的施工質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益提出了一些建議，并介紹了建設(shè)單位施工預(yù)算管理中存在的問題。

1建筑施工企業(yè)工程預(yù)算管理現(xiàn)狀

在項(xiàng)目預(yù)算管理過程中，施工企業(yè)主要存在以下四個(gè)問題：一是建設(shè)單位對(duì)其項(xiàng)目預(yù)算管理缺乏重視。雖然我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)都完成了相關(guān)預(yù)算管理部門的科學(xué)制定，但現(xiàn)場(chǎng)工作人員不能高度重視項(xiàng)目預(yù)算管理，預(yù)算管理的概念和思想不夠成熟。造成這種情況的主要原因是對(duì)預(yù)算系統(tǒng)中新材料和新技術(shù)的相關(guān)內(nèi)容缺乏了解，使外地工作人員難以從事預(yù)算編制工作。同時(shí)，預(yù)算管理職責(zé)不夠明確，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)多項(xiàng)工作職責(zé)交叉，使得項(xiàng)目預(yù)算管理的效率無法得到保證。最后，在具體的預(yù)算管理過程中存在著很大的工作目標(biāo)缺失，預(yù)算管理目標(biāo)的科學(xué)設(shè)置可以保證預(yù)算方案的更高程度的可行性，如果目標(biāo)過高，會(huì)在一定程度上增加施工成本，如果目標(biāo)過低，會(huì)對(duì)員工的積極性產(chǎn)生很大的負(fù)面影響。

2施工單位工程預(yù)算管理中存在的問題

摘要：本文在闡述當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了其預(yù)算管理中存在的不足，并提出如何利用計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)來推動(dòng)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位計(jì)算機(jī)技術(shù)預(yù)算管理

1.行政事業(yè)單位預(yù)算管理的現(xiàn)狀

政府預(yù)算管理透明化也是民主建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，自06年深圳市政府開創(chuàng)了全口徑部門預(yù)算的先河，與之配套政策如收支分離改革、政府集中采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付也相繼出臺(tái)?；仡櫧鼛啄甑念A(yù)算管理工作，可以看出全口徑的管理框架已經(jīng)在行政事業(yè)單位的預(yù)算管理體系中基本成形了，而且，這種框架下的預(yù)算管理模式也體現(xiàn)了它的影響力，發(fā)揮了應(yīng)有的效果?？梢哉f集中的預(yù)算管理在很大程度上賦予了預(yù)算編制與執(zhí)行更高的公正性，使其更加透明化，解決了以前預(yù)算管理內(nèi)外沖突的狀況，并逐漸促進(jìn)二者的一體化發(fā)展。

2.行政事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的不足

盡管在整體上我們把握住了方向，預(yù)算信息的精準(zhǔn)度和實(shí)效性仍是擺在我們面前的難題。既然財(cái)政體制改革要求我們?cè)陬A(yù)算管理上要科學(xué)要透明，首先就應(yīng)該要摸清自己的家底。然而行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)受到來自兩方面的制約，一方面是收付實(shí)現(xiàn)制的制約，另一方面是現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)核算計(jì)量單位的制約。現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在計(jì)量單位的選擇上片面注重貨幣單位的主體地位，對(duì)于有些支出項(xiàng)目的反映過于籠統(tǒng)，可以說是只看到貨幣性的財(cái)務(wù)信息而忽視了非貨幣性的財(cái)務(wù)信息。除此之外，在資產(chǎn)采購(gòu)方面也同樣具有資源配置無法實(shí)現(xiàn)物盡其用的問題。這些問題都可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)生大量的預(yù)算外支出。而且在實(shí)務(wù)工作中，我們?nèi)羰窍胍獙?shí)現(xiàn)預(yù)算、核算、決算、支付、采購(gòu)、資產(chǎn)管理和人力資源管理等各項(xiàng)職能的獨(dú)立，就難免會(huì)出現(xiàn)重復(fù)勞動(dòng)的現(xiàn)象，而且也不能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量百分之百的合格。為了將預(yù)算管理工作做得更加出色，就要敢于突破，大膽地探索更加科學(xué)的管理方式。

［摘要］房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)周期長(zhǎng)、資金投入量大、受宏觀政策影響程度高，而中小企業(yè)較大企業(yè)而言，資金少、實(shí)力弱，面臨著更多挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理不僅能夠幫助中小企業(yè)建立現(xiàn)代管理制度，提升管理水平，還能有效增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，其重要性不言而喻。文章闡述了中小房地產(chǎn)企業(yè)在推行全面預(yù)算管理中存在的主要問題，并從實(shí)際出發(fā)，提出相應(yīng)改善措施。文章認(rèn)為，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，中小房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)、明確戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、完善組織架構(gòu)、健全內(nèi)部管理制度、建立信息管理系統(tǒng)，為全面預(yù)算管理創(chuàng)造良好的應(yīng)用環(huán)境。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè);房地產(chǎn);全面預(yù)算管理

1全面預(yù)算管理對(duì)于中小房地產(chǎn)企業(yè)的重要意義

全面預(yù)算管理，是指利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的各種財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)周期長(zhǎng)、資金投入量大、受宏觀政策影響程度高，而中小企業(yè)較大企業(yè)而言，資金少、實(shí)力弱，面臨著更多挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理不僅能夠幫助中小企業(yè)建立現(xiàn)代管理制度，提升管理水平，還能有效增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，其重要性不言而喻。首先，在預(yù)算編制過程中，全面預(yù)算管理可以通過量化和非量化指標(biāo)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算計(jì)劃相結(jié)合，在發(fā)掘機(jī)遇和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，合理配置中小企業(yè)的有限資源;其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，全面預(yù)算管理可以通過對(duì)比分析，及時(shí)了解市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)自身的變化，跟進(jìn)目標(biāo)計(jì)劃的完成情況;最后，在預(yù)算考核過程中，全面預(yù)算管理可以為企業(yè)的績(jī)效考核提供依據(jù)，讓考核結(jié)果有理有據(jù)，獎(jiǎng)懲分明，有效鼓舞和激勵(lì)員工。可見，無論是全面預(yù)算編制、執(zhí)行還是考核，都能促使企業(yè)朝著提高收入、降低成本的目標(biāo)邁進(jìn)，產(chǎn)生的利潤(rùn)空間可增加企業(yè)的存活概率和生存質(zhì)量，這對(duì)苦苦掙扎在房地產(chǎn)行業(yè)邊緣的中小企業(yè)而言可謂意義重大。

2中小房地產(chǎn)企業(yè)推行全面預(yù)算管理面臨的困境

2.1全面預(yù)算管理意識(shí)不足。很多中小房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，他們既不參與，也不重視，更不用說其他部門和人員了，殊不知財(cái)務(wù)部門只是預(yù)算工作的牽頭部門，企業(yè)只有獲得管理層(特別是企業(yè)負(fù)責(zé)人)的全力支持才能有效推進(jìn)和落實(shí)全面預(yù)算管理。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門需要憑借各業(yè)務(wù)相關(guān)部門提供的原始測(cè)算資料才能形成完整而有價(jià)值的數(shù)據(jù)鏈，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總、差異分析和目標(biāo)控制。一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)據(jù)既包括全周期的投入和產(chǎn)出，也含有各年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;既有財(cái)務(wù)指標(biāo)，如銷售收入、開發(fā)成本、管理費(fèi)用等，也有非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如樓盤簽約率、員工離職率等;既需要現(xiàn)場(chǎng)營(yíng)銷、工程、物業(yè)管理、設(shè)計(jì)、運(yùn)營(yíng)等部門的參與，也離不開總部行政人事、成本合約、前期投資開發(fā)等部門的配合?？梢?，全面預(yù)算管理是一個(gè)全員活動(dòng)，涉及從上到下、各個(gè)部門和人員。如若企業(yè)管理層意識(shí)淡薄，其他員工亦事不關(guān)己的話，必將導(dǎo)致全面預(yù)算管理低效、浪費(fèi)，流于形式。此外，一些中小房地產(chǎn)企業(yè)只重視全面預(yù)算的編制，后續(xù)執(zhí)行、控制和考核環(huán)節(jié)卻形同虛設(shè);還有一些企業(yè)只關(guān)注房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而忽略了投融資事項(xiàng)的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理應(yīng)業(yè)務(wù)全方位、流程全跟蹤，否則難以取得好的效果。2.2戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃不明確。中小房地產(chǎn)企業(yè)相對(duì)于大企業(yè)來說規(guī)模小，人、財(cái)、物各方面資源和能力有限，很難做到多個(gè)項(xiàng)目連續(xù)開發(fā)。有的企業(yè)每年只同時(shí)運(yùn)作一到兩個(gè)項(xiàng)目，有的企業(yè)甚至三年不開工、開工吃三年，等前一個(gè)項(xiàng)目賺了錢之后再尋找下一個(gè)機(jī)會(huì)。很多中小企業(yè)從未制訂過長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，也沒有清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，然而全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)計(jì)劃的有機(jī)結(jié)合，是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解和細(xì)化。中小企業(yè)若沒有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，就無法進(jìn)行全面預(yù)算管理，也不能持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，更不可能做大做強(qiáng)。2.3組織架構(gòu)不完整。由于中小房地產(chǎn)企業(yè)高層對(duì)全面預(yù)算管理意識(shí)薄弱，加之企業(yè)本身組織體系和管理層級(jí)設(shè)置簡(jiǎn)單，他們很少像大企業(yè)那樣設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，也鮮有預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，一般由財(cái)務(wù)部門獨(dú)當(dāng)一面，替代完成了整個(gè)預(yù)算工作。很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員因知識(shí)、技能和信息量有限，并不真正了解業(yè)務(wù)動(dòng)向和企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，只能根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意圖和歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)主觀臆斷、閉門造車。由于組織架構(gòu)的缺失，企業(yè)內(nèi)各層級(jí)對(duì)全面預(yù)算管理的職責(zé)不清、職能不明，監(jiān)控缺乏力度、考核沒有依據(jù)，其最終實(shí)施效果可想而知。2.4內(nèi)部管理制度不健全。很多中小房地產(chǎn)企業(yè)重業(yè)務(wù)、輕管理，存在管理制度不全或管理體系缺失的現(xiàn)象。有的企業(yè)除了最基本的會(huì)計(jì)核算制度、人事管理制度外并未設(shè)計(jì)其他管理制度;有的企業(yè)將全面預(yù)算管理設(shè)置在財(cái)務(wù)制度中，卻也只是寥寥幾筆、走走形式過過場(chǎng)而已;有的企業(yè)盡管制定了全面預(yù)算管理制度，可內(nèi)容僅涉及預(yù)算編制與執(zhí)行，并無后續(xù)管控制度，以致施行效率低下、效果不佳;有的企業(yè)雖有完整的全面預(yù)算管理制度，但因缺乏其他相關(guān)配套制度，如績(jī)效考核制度、內(nèi)部控制制度、成本管理制度等，導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度孤軍奮戰(zhàn)、事倍功半。由于中小房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，全面預(yù)算管理很難在實(shí)際工作中真正發(fā)揮作用。2.5信息管理系統(tǒng)不到位。信息化管理往往需要投入一定的成本，而中小房地產(chǎn)企業(yè)因意識(shí)或觀念上的不足，通常不愿意花太多時(shí)間和精力在信息管理和維護(hù)上。除了通信、計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)科技的一般應(yīng)用，很多中小房地產(chǎn)企業(yè)的信息管理止步于會(huì)計(jì)電算化，一些稍具規(guī)模的房地產(chǎn)中型企業(yè)或集團(tuán)公司最多是購(gòu)置財(cái)務(wù)軟件以及OA之類的辦公管理系統(tǒng)，然而企業(yè)通常只運(yùn)用這些軟件完成基本的數(shù)據(jù)處理和日常業(yè)務(wù)管理，并不涉及全面預(yù)算管理所要求的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)和過程控制。就預(yù)算編制而言，房地產(chǎn)行業(yè)環(huán)境復(fù)雜多變，如果企業(yè)不充分掌握外圍信息、不對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，不對(duì)信息加以甄別、篩選和整理，就無法為高層的戰(zhàn)略決策提供支持，更不可能縝密思考，做出科學(xué)、合理、正確的預(yù)算。

1我國(guó)建筑工程預(yù)算管理概述

我國(guó)建筑工程的預(yù)算管理主要指的是建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和重要職能管理，強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理工作有利于優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，便于企業(yè)對(duì)其他戰(zhàn)略發(fā)展做出正確的預(yù)算決策，使建筑企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑施工中存在的問題，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康地發(fā)展。

2我國(guó)建筑工程預(yù)算管理常見問題研究

2.1行業(yè)法規(guī)不健全

我國(guó)建筑工程預(yù)算管理的相關(guān)法律法規(guī)尚未健全，還不能適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?，F(xiàn)有的法律法規(guī)也無法保障建筑工程預(yù)算管理的正常運(yùn)行，不能保證預(yù)算控制體系完善到位，僅僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)建筑工程的局部管理，無法掌握大局。

2.2工程預(yù)算定額更新較慢

我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理方式改革工作在縣委、縣人民政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在州財(cái)政局和縣各有關(guān)部門及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的大力支持下，在認(rèn)真總結(jié)景洪成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，大膽打破原有管理模式，切實(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)，扎實(shí)有效地推進(jìn)了改革的各項(xiàng)工作，已基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。下面，就我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理方式改革工作總結(jié)如下：

一、貫徹落實(shí)省人民政府鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理方式改革現(xiàn)場(chǎng)會(huì)情況

（一）工作安排部署情況。

為認(rèn)真貫徹落實(shí)省政府今年4月24日在景洪召開的全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理方式改革工作現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議精神，進(jìn)一步統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一模式、深化改革，我縣人民政府及時(shí)組織相關(guān)相關(guān)單位學(xué)習(xí)傳達(dá)景洪會(huì)議精神，并就這項(xiàng)改革的重要性和必要性、推進(jìn)這項(xiàng)改革需要把握的重點(diǎn)，以及明確責(zé)任、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)等方面作了安排，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)結(jié)合實(shí)際精心組織、狠抓落實(shí)、有序推進(jìn)，確保全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理方式改革取得實(shí)效。

（二）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)情況

按照省州要求，為保證我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理方式改革工作的順利實(shí)施，我縣成立了以縣長(zhǎng)為組長(zhǎng)，財(cái)政局、宣傳部、人大、人事局、監(jiān)察局、審計(jì)局等部門組成的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)改革工作，領(lǐng)導(dǎo)小組在財(cái)政局下設(shè)辦公室，積極開展對(duì)改革相關(guān)政策的研究制定，為改革工作的順利開展提供了組織保障。

為進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革，規(guī)范預(yù)算單位基礎(chǔ)信息管理，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性，根據(jù)《市市級(jí)預(yù)算管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，我區(qū)將從年預(yù)算編制工作開始，全面建立行政事業(yè)單位部門預(yù)算基礎(chǔ)資料庫(kù)，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、基礎(chǔ)資料庫(kù)的主要內(nèi)容

基礎(chǔ)資料庫(kù)是綜合反映行政事業(yè)單位與部門預(yù)算編制相關(guān)的基本信息、人員信息和資產(chǎn)信息的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，主要包括以下信息：

（一）單位基本信息：包括單位組織機(jī)構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、單位級(jí)別、經(jīng)費(fèi)供給方式、單位類別、單位職能、業(yè)務(wù)范圍等基本情況。

（二）人員基本信息：包括編制人數(shù)、實(shí)有人數(shù)、在職人員結(jié)構(gòu)情況、離退休人員結(jié)構(gòu)情況、學(xué)生人數(shù)、工資福利待遇等。

（三）資產(chǎn)信息：主要包括辦公用房、車輛、通用設(shè)備、專用設(shè)備情況。

摘要：黨的對(duì)今后一個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)、國(guó)防和軍隊(duì)、祖國(guó)統(tǒng)一、人類命運(yùn)共同體、黨的建設(shè)等方面的工作進(jìn)行了部署。地質(zhì)工作是黨和國(guó)家工作的組成部分，是“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局包涵的內(nèi)容，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，地質(zhì)工作必然也要進(jìn)入新時(shí)代。地勘類事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制是深化機(jī)構(gòu)和行政體制改革的關(guān)鍵組成部分，直接影響地勘行業(yè)改革的整體成果?，F(xiàn)代地勘單位的資本運(yùn)營(yíng)和管理創(chuàng)新都離不開財(cái)務(wù)管理，而預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，強(qiáng)化地勘類事業(yè)單位預(yù)算管理，對(duì)促進(jìn)地勘單位合理有效地配置資源，減少資金物資浪費(fèi)，強(qiáng)化地勘單位成本管制，降低各項(xiàng)技術(shù)方法服務(wù)費(fèi)用，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。隨著分類改革任務(wù)不斷深化，我國(guó)地勘類事業(yè)單位預(yù)算管理也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)提出新要求。因此在深化機(jī)構(gòu)和行政體制改革背景下如何改進(jìn)和完善地勘類事業(yè)單位預(yù)算管理工作值得我們探討，文章首先對(duì)我國(guó)地勘類事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀及所存在的一些問題進(jìn)行討論，然后對(duì)問題產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，最后對(duì)如何提高我國(guó)地勘類事業(yè)單位預(yù)算管理水平提出了一系列措施，旨在促進(jìn)地勘類事業(yè)單位健康穩(wěn)固發(fā)展。

關(guān)鍵詞：分類改革；地勘類事業(yè)單位；預(yù)算管理

明確提出深化機(jī)構(gòu)和行政體制改革。深化事業(yè)單位改革，強(qiáng)化公益屬性，推進(jìn)政事分開、事企分開、管辦分離?！吨腥A人民共和國(guó)預(yù)算法》規(guī)定各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原則。安徽省財(cái)政廳2019年還頒發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)過“緊日子”要求進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范省直部門預(yù)算管理的通知》（皖財(cái)預(yù)[2019]234號(hào)），要求牢固樹立過“緊日子”思想，堅(jiān)持勤儉辦一切事業(yè)，從嚴(yán)從緊編制部門預(yù)算。地勘類事業(yè)單位作為省直單位開展預(yù)算管理工作理應(yīng)遵循該原則。地勘單位要想穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)必須對(duì)自身財(cái)務(wù)核算管理進(jìn)行改革和完善，尤其要進(jìn)一步完善全面預(yù)算體系，逐漸強(qiáng)化預(yù)算約束職能并配合執(zhí)行新的政府會(huì)計(jì)制度。要持續(xù)控制地勘費(fèi)用增長(zhǎng)不合理的現(xiàn)狀，使地勘費(fèi)用增長(zhǎng)符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展情況，并實(shí)現(xiàn)“保重點(diǎn)、控一般、促統(tǒng)籌、提績(jī)效”的目標(biāo)，全面預(yù)算管理便是一種有效促進(jìn)地勘單位財(cái)務(wù)管理的工具。

一、地勘單位預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算意識(shí)薄弱。雖然事業(yè)單位改革已明確提出要加強(qiáng)地勘類事業(yè)單位的預(yù)算管理，還根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)要求特別設(shè)立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組來管理預(yù)算工作，但該行業(yè)特點(diǎn)使得多數(shù)負(fù)責(zé)人都是地質(zhì)、物化探專業(yè)，工作重心放在地質(zhì)勘查勘探技術(shù)服務(wù)工作上。地勘單位工作人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏深刻認(rèn)識(shí)，對(duì)預(yù)算管理僅僅只有概念性的認(rèn)知，就如何在實(shí)際工作中提高預(yù)算管理水平尚不清楚，不能準(zhǔn)確把握地勘單位技術(shù)方法發(fā)展需求，從而難以保證預(yù)算編制的質(zhì)量，對(duì)如何編制預(yù)算也難以提出可操作性的方案，對(duì)于如何具體落實(shí)預(yù)算管理工作缺乏經(jīng)驗(yàn)。地勘單位其他管理部門認(rèn)為預(yù)算管理工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，不能積極參與全面預(yù)算工作，所有的預(yù)算編制工作都由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，缺乏相關(guān)部門的支持與配合，預(yù)算改革與人事制度改革、機(jī)構(gòu)改革和內(nèi)部控制管理之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)。（二）預(yù)算編制不規(guī)范。1.預(yù)算編制內(nèi)容不全面預(yù)算編制是一項(xiàng)工作量大、覆蓋面廣、時(shí)效性強(qiáng)、操作性繁瑣的工作，全面預(yù)算從層級(jí)上來看，包括項(xiàng)目預(yù)算和部門預(yù)算兩方面。有些地勘單位更多地關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算編制，輕視了部門預(yù)算編制，并沒有把部門作為一個(gè)整體來編制預(yù)算，僅僅只是部門收支預(yù)算編制。有些地勘單位只有單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算，沒有業(yè)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算，沒有各職能部門預(yù)算，沒有季度、月度預(yù)算。全面預(yù)算管理還沒有普及，地勘類事業(yè)單位是公益性質(zhì)的事業(yè)單位，財(cái)政補(bǔ)助是重要的經(jīng)濟(jì)來源，對(duì)其他同樣重要財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏科學(xué)系統(tǒng)編制，尚未做到應(yīng)收盡收，應(yīng)編盡編。當(dāng)下文件還要求加大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算的力度，如果編制內(nèi)容不全面，就不能充分反映地勘單位的實(shí)際情況，違背了全面預(yù)算管理的要求。2.預(yù)算編制方法不科學(xué)地勘類事業(yè)單位預(yù)算管理要實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的“雙贏”，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化公益性、調(diào)動(dòng)積極性、保障可持續(xù)性的目標(biāo)，因此預(yù)算編制很難完全做到科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。許多地勘單位是根據(jù)上年的決算數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，編制方法缺乏先進(jìn)性，仍在沿用單一的增量預(yù)算編制法，很少采用彈性、動(dòng)態(tài)等科學(xué)先進(jìn)的預(yù)算編制方法。這種方法以基期預(yù)算實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，通過增加或減少一定幅度來編制各個(gè)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)，此法簡(jiǎn)單快速，然而實(shí)際上編制質(zhì)量不高，也不能保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，可能會(huì)延續(xù)不合理的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算編制遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離實(shí)際，使預(yù)算管理失效。此外，預(yù)算編制只涉及財(cái)務(wù)部門，與地勘單位其他部門沒有溝通，不能深入了解其他部門的情況，在某種程度上，預(yù)算編制缺乏科學(xué)準(zhǔn)確性。（三）預(yù)算執(zhí)行落實(shí)不到位。我國(guó)地勘類事業(yè)單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)政資金使用效率不高。雖然部分地勘單位已經(jīng)實(shí)施了預(yù)算計(jì)劃，但在實(shí)施過程中會(huì)出現(xiàn)預(yù)算編制隨意變動(dòng)的現(xiàn)象，用“買醋的錢去打醬油”使預(yù)算執(zhí)行背離初衷。財(cái)政資金使用過程中，公務(wù)卡支付力度不大。無論地勘單位采用什么方法進(jìn)行預(yù)算編制，最后都會(huì)具體落實(shí)到各個(gè)科室和業(yè)務(wù)部門，但是往往業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行加重了工作量，很難保證預(yù)算方案執(zhí)行到位，預(yù)算管理便不能達(dá)到目的。（四）預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核機(jī)制尚不健全。地勘類事業(yè)單位雖已將全面預(yù)算納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核體系，但是地勘單位的預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制尚不健全，績(jī)效考核體系不規(guī)范、不科學(xué)。大部分地勘單位都會(huì)做預(yù)算執(zhí)行表和執(zhí)行情況分析報(bào)告，但是在實(shí)際工作中卻會(huì)使全面預(yù)算流于形式，不能完全發(fā)揮預(yù)算作用。有些地勘單位在沒有預(yù)算或者預(yù)算超支的情況下仍然可以報(bào)賬，造成預(yù)算偏差。預(yù)算評(píng)價(jià)考核的范圍狹窄，僅僅局限于地勘單位績(jī)效撥款總量和對(duì)員工個(gè)人與科室的評(píng)價(jià)，沒有關(guān)注與其他利益相關(guān)方的聯(lián)系，忽視了建立外部公開化的大眾評(píng)價(jià)機(jī)制，評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏客觀性，地質(zhì)勘探服務(wù)需求者不能真正從正面了解地勘單位。

二、地勘單位預(yù)算管理存在問題的原因分析

摘要:在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，化工企業(yè)面臨著較為激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，外部市場(chǎng)因素給企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健性帶來了較大的沖擊，從內(nèi)部尋求轉(zhuǎn)變、加強(qiáng)內(nèi)部管理已經(jīng)成為化工企業(yè)發(fā)展中的重點(diǎn)，全面預(yù)算管理作為合理規(guī)劃、控制企業(yè)各項(xiàng)資源的主要手段，其建設(shè)以及應(yīng)用情況更是成為企業(yè)、國(guó)家以及學(xué)者的重要研究課題。本文從全面預(yù)算管理的重要性出發(fā)，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算分析等環(huán)節(jié)分析化工企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題，并針對(duì)性地提出相關(guān)優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理;化工企業(yè);問題;對(duì)策

一、全面預(yù)算管理在化工企業(yè)中的重要性

化工企業(yè)建設(shè)全面預(yù)算管理體系的重要性可以從以下幾個(gè)角度來說明:首先，基于全面預(yù)算管理的職能。全面預(yù)算管理從企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)出發(fā)，對(duì)包括各部門資產(chǎn)在內(nèi)的各項(xiàng)企業(yè)資源進(jìn)行合理的分配、控制，能夠有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能幫助企業(yè)有效控制各項(xiàng)開支，實(shí)現(xiàn)資源最大化利用。其次，基于國(guó)家政策要求和指引，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革后，國(guó)家針對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展情況也頒布了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》等政策文件，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)提出了要求。最后，基于化工企業(yè)自身發(fā)展需求。在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步深化改革的背景下，化工企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)收入空間被壓縮，同時(shí)采購(gòu)成本、人力成本的不斷攀升進(jìn)一步縮小了企業(yè)收入空間，加強(qiáng)全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)合理規(guī)劃資金等各項(xiàng)資源，提高資源利用率和企業(yè)管理效率，確保企業(yè)日常業(yè)務(wù)的開展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、化工企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

多數(shù)化工企業(yè)常常以農(nóng)藥、新材料等化工產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主營(yíng)項(xiàng)目，在內(nèi)外部環(huán)境的變動(dòng)下，化工企業(yè)雖然加強(qiáng)了對(duì)全面預(yù)算管理的重視，逐步建立全面預(yù)算管理體系，但實(shí)際應(yīng)用效果并不理想?；て髽I(yè)在全面預(yù)算管理建設(shè)中還存在以下問題:(一)全面預(yù)算管理范圍狹窄。從整體發(fā)展來看，我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主的財(cái)務(wù)管理模式使得企業(yè)在預(yù)算管理和全面預(yù)算管理概念上存在一定的混淆，化工企業(yè)開展全面預(yù)算管理的時(shí)間也較晚，管理者受傳統(tǒng)管理思想的影響，雖然加大了對(duì)全面預(yù)算管理的重視，由財(cái)務(wù)部門牽頭，各部門共同參與。但從實(shí)際來看，企業(yè)重視程度不足，各部門被動(dòng)配合財(cái)務(wù)工作開展，對(duì)自身在全面預(yù)算管理中所擔(dān)負(fù)的職責(zé)、扮演的角色還未有清晰的認(rèn)知，制約全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用。(二)缺乏預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，難以掌握預(yù)算執(zhí)行情況。就現(xiàn)階段而言，受傳統(tǒng)管理理念和模式的制約，多數(shù)化工企業(yè)在全面預(yù)算管理體系建設(shè)中往往存在“重建設(shè)輕管理”的問題。企業(yè)只注重自身是否擁有全面預(yù)算管理體系，以更好地吸引投資者或應(yīng)對(duì)政策要求，但在建設(shè)后，企業(yè)并未同步建立相應(yīng)的監(jiān)督和考核機(jī)制，企業(yè)所考核的對(duì)象多集中于客觀因素，未曾直觀考量預(yù)算執(zhí)行情況，而監(jiān)督機(jī)制的缺失也使得管理者難以掌握全面預(yù)算管理實(shí)際應(yīng)用情況，所制定的決策也缺乏合理性。(三)預(yù)算評(píng)價(jià)應(yīng)用不足。預(yù)算評(píng)價(jià)可以幫助企業(yè)分析所指定的預(yù)算方案、預(yù)算管理制度等和企業(yè)實(shí)際需求是否存在偏差，以及其中存在的問題，借助預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告，企業(yè)可以更好地對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行完善。但就目前而言，化工企業(yè)并未重視評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，預(yù)算評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)缺失，全面預(yù)算管理并未形成閉環(huán)，企業(yè)全面預(yù)算管理體系革新緩慢。(四)信息化程度不高?；て髽I(yè)現(xiàn)有的ERP、業(yè)務(wù)、人事等系統(tǒng)間依舊各自為營(yíng)，彼此間信息的傳遞還需要人工支持，部門間依舊存在信息孤島問題，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難共享，核算數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性以及真實(shí)性難以得到保障。同時(shí)，現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)難以提供滿足管理者需求的會(huì)計(jì)報(bào)告，也難以滿足大數(shù)據(jù)收集、整合以及加工處理的需求，影響全面預(yù)算管理的有效性。