導(dǎo)語：如何才能寫好一篇車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、車船稅征收范圍

凡在我縣境內(nèi)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的單位和個(gè)人，都必須繳納車船稅。購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的，在購買交強(qiáng)險(xiǎn)所在地繳納車船稅。不購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的，按車輛所有人或使用人所在地到當(dāng)管地稅分局繳納車船稅，其中縣城范圍內(nèi)統(tǒng)一到綏中縣地稅局城郊分局繳納車船稅。

二、車船稅征收標(biāo)準(zhǔn)

按照《省車船稅車輛稅額表》設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，我縣車船稅車輛適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為：大型載客汽車（核定載客人數(shù)大于或等于20人）的年稅額為每輛600元；中型載客汽車（核定載客人數(shù)大于9人且小于20人）的年稅額為每輛540元；小型載客汽車（核定載客人數(shù)小于或等于9人）的年稅額為每輛480元；微型汽車（車長(zhǎng)小于等于3.5米、發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排氣量小于等于1升）的年稅額為每輛360元；載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的年稅額按自重每噸96元；摩托車的年稅額為每輛120元。

三、其它說明

車船稅按年申報(bào)繳納。車船稅應(yīng)按會(huì)計(jì)年度（公歷1月1日至12月31日）計(jì)算，在購買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)一次性繳納；不購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，由納稅人自行申報(bào)，在會(huì)計(jì)年度內(nèi)繳納車船稅。

從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)，按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)報(bào)解稅款，并按要求報(bào)送相關(guān)信息。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定支付扣繳義務(wù)人代扣代繳車船稅的手續(xù)費(fèi)，財(cái)政部門依據(jù)規(guī)定安排預(yù)算給予保障。

四、車船稅征管工作要求

1、加大宣傳工作力度，務(wù)求新標(biāo)準(zhǔn)的車船稅政策全面深入到納稅人，為征收工作創(chuàng)造良好的輿論氛圍。

篇2

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)稅；結(jié)構(gòu)性減稅；宏觀稅負(fù)；優(yōu)化稅制

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年1月25日

一、前言

改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得的成就有目共睹，但由于過度依賴粗放的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，忽視了環(huán)境以及資源的實(shí)際承載力，導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境惡化、資源短缺、環(huán)境防治任務(wù)艱巨，這也成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的瓶頸。作為世界最大的發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)在環(huán)境保護(hù)方面的舉措是全球關(guān)注的焦點(diǎn)。但由于我國(guó)收繳排污費(fèi)不具有法律意義上的規(guī)范性和強(qiáng)制性，對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)控力度和治理效果會(huì)大打折扣。并且，部分排污費(fèi)項(xiàng)目已具備“費(fèi)改稅”的條件。因此，在結(jié)構(gòu)性減稅背景下，為推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，我國(guó)于2015年6月出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見稿）》。

當(dāng)前，西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)方面稅種的研究，更多的關(guān)注是以環(huán)境保護(hù)稅替代現(xiàn)行的扭曲性稅收，即在改善生態(tài)環(huán)境的同時(shí)也降低或消除了負(fù)外部效應(yīng)，以期達(dá)到環(huán)境改善與非環(huán)境目標(biāo)的雙重效應(yīng)，這也就是“雙重紅利”效應(yīng)，雙重紅利效應(yīng)也是環(huán)境保護(hù)稅的主要特點(diǎn)。目前，在結(jié)構(gòu)性減稅背景下，環(huán)境保護(hù)稅的開征已成定局，且我國(guó)稅制改革也不完善，因此就本文而言，我們主要依據(jù)“強(qiáng)勢(shì)雙重紅利論”來實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)稅的開征與稅制優(yōu)化的聯(lián)動(dòng)。開征環(huán)境保護(hù)稅，實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的專門目的，使得環(huán)境保護(hù)稅的“雙重紅利效應(yīng)”達(dá)到最優(yōu)，是追求社會(huì)可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)“中國(guó)夢(mèng)”的必然選擇。

二、關(guān)于環(huán)境保護(hù)方面的稅費(fèi)收入現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)處于轉(zhuǎn)型階段，現(xiàn)行稅制逐漸在進(jìn)行完善，并且到目前為止，沒有專門針對(duì)環(huán)境保護(hù)的稅種，只有與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅種。與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅種主要有：資源稅、消費(fèi)稅、車船使用稅和車輛購置稅，而2003年收繳的排污費(fèi)是與環(huán)境保護(hù)直接相關(guān)的收費(fèi)制度。

（一）關(guān)于環(huán)境保護(hù)方面的稅種

1、資源稅。資源稅主要是為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入以及資源的有償使用，在稅目設(shè)置以及執(zhí)行過程中間接體現(xiàn)了節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的作用，通過提高開采資源的成本來“倒逼”資源開采者節(jié)約資源，提高利用率來保護(hù)環(huán)境，減少污染，發(fā)揮資源稅在環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用。

2、消費(fèi)稅。消費(fèi)稅，主要用于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、籌集財(cái)政收入。雖說最初目的在于籌集財(cái)政收入，但其稅目中又屬于過度消耗環(huán)境資源的產(chǎn)品，也體現(xiàn)了引導(dǎo)環(huán)保消費(fèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方向。并且從2008年與2014年的燃油稅費(fèi)改革，，通過提高成品油使用成本，促使消費(fèi)者節(jié)約或減少石油資源的消費(fèi)從而達(dá)到節(jié)能環(huán)保的作用。

3、車船稅和車輛購置稅。車船稅和車輛購置稅，主要作用是為地方政府籌集財(cái)政資金，且有利于車船的管理、合理配置和調(diào)節(jié)居民的財(cái)富差距。2012年執(zhí)行的車船稅是按照排放量的分級(jí)差別進(jìn)行征收的，通過稅收手段引導(dǎo)社會(huì)居民節(jié)能減排的消費(fèi)方向，對(duì)低排放量家用車征輕稅，對(duì)高排量車征以高稅，在一定程度上可以達(dá)到減少高耗能高排量車的消費(fèi)、緩解能源危機(jī)和保護(hù)環(huán)境的目的。根據(jù)2014年的《關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》，為了促進(jìn)節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境，僅對(duì)新能源車輛的車輛購置稅進(jìn)行免征。在一定程度上，反映了所征收的車輛購置稅就是為了促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，推動(dòng)生態(tài)文明建設(shè)。

（二）關(guān)于環(huán)境保護(hù)方面的收費(fèi)制度。始于改革開放初期的環(huán)保收費(fèi)制度，它對(duì)促進(jìn)企事業(yè)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、節(jié)約和綜合利用資源、治理污染、控制環(huán)境惡化、提高國(guó)家環(huán)境保護(hù)監(jiān)督管理能力等方面發(fā)揮了不容忽視的作用。目前現(xiàn)行環(huán)境收費(fèi)制度主要由排污費(fèi)和其他相關(guān)收費(fèi)制度構(gòu)成。

1、排污費(fèi)。自1978年首次提出“排放污染物收費(fèi)制度”后，經(jīng)過1982年、1986年和1989年修改，在1991年《關(guān)于調(diào)整超標(biāo)污水和統(tǒng)一超標(biāo)噪聲排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》，使得我國(guó)標(biāo)準(zhǔn)的排污費(fèi)制度建立起來。而2003年改革實(shí)施的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》，使得排污費(fèi)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，把排污費(fèi)征收由單因子超標(biāo)收費(fèi)為主轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘁蜃涌偭渴召M(fèi)為主，在總體上實(shí)行“排污收費(fèi)、超標(biāo)處罰”的制度，這樣就可以鼓勵(lì)和刺激企業(yè)消減污染物，有利于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行污染治理，改善環(huán)境。目前，我國(guó)對(duì)廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等五大領(lǐng)域按照定額征收排污費(fèi)。

2、其他收費(fèi)制度。在自然資源稟賦較高的省份，通常會(huì)征收資源開采和生態(tài)補(bǔ)償方面的一些收費(fèi)項(xiàng)目。云南省在磷礦開采環(huán)節(jié)征收磷資源保護(hù)資金，由開采者繳納，按每噸20元征收。而山西省對(duì)從事原煤開采的單位和個(gè)人征收可持續(xù)發(fā)展基金，按照開采的原煤實(shí)際產(chǎn)量、收購未繳納基金原煤的收購數(shù)量進(jìn)行征收，標(biāo)準(zhǔn)為：動(dòng)力煤5～15元/噸、無煙煤10～20元/噸、焦煤15～20元/噸。

（三）關(guān)于環(huán)境保護(hù)方面的稅費(fèi)收入結(jié)構(gòu)。隨著我國(guó)GDP的高速增長(zhǎng)，我國(guó)稅收收入也保持著較快增長(zhǎng)，與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅收收入也不例外，保持著快速增長(zhǎng)趨勢(shì)；隨著生態(tài)環(huán)境形勢(shì)越來越嚴(yán)峻，排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)以及普及范圍越來越完善，近年來的排污費(fèi)收入規(guī)模也保持著增長(zhǎng)趨勢(shì)，2000年到2013年的排污費(fèi)的平均增長(zhǎng)率保持在20%，具體數(shù)據(jù)見表1。（表1）因此，綜合關(guān)于環(huán)境保護(hù)方面的稅收收入與排污費(fèi)收入分析得出，我國(guó)關(guān)于環(huán)境稅費(fèi)收入占GDP的比重平均為0.94%，其中關(guān)于環(huán)境保護(hù)的稅收收入占GDP的比重平均為0.89%，排污費(fèi)收入占GDP的比重平均為0.05%，具體數(shù)據(jù)見表2。（表2）

三、開征環(huán)境保護(hù)稅對(duì)宏觀稅負(fù)的影響分析

目前，隨著環(huán)境保護(hù)稅法征求意見稿的出臺(tái)，環(huán)境保護(hù)稅的開征已是箭在弦上。它的征收，會(huì)引起宏觀稅負(fù)的增加。根據(jù)征求意見稿征收標(biāo)準(zhǔn)，通過對(duì)比排污費(fèi)與征求意見稿中的定額稅率可以看出，基于平穩(wěn)過渡的考慮，相對(duì)于排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)境保護(hù)稅征收意見稿中大氣污染物與水污染物的定額稅率分別提高了0.5元、0.8元外，其他稅目的征收標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生變化。那么，在其他稅種的稅負(fù)不變的前提下，若按照征求意見稿征收環(huán)境保護(hù)稅，則環(huán)境保護(hù)的開征會(huì)導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)宏觀稅負(fù)的上升。

而結(jié)構(gòu)性減稅，是指“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”下側(cè)重于減稅的一種稅制改革方案，旨在根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需要，通過一系列“減法”措施，對(duì)稅制結(jié)構(gòu)做進(jìn)一步優(yōu)化，從而使稅收更好地發(fā)揮其宏觀調(diào)控作用。主要包括兩方面內(nèi)容：一是強(qiáng)調(diào)“減稅”，降低稅負(fù)水平；二是強(qiáng)調(diào)“結(jié)構(gòu)性”，是有選擇的、帶有強(qiáng)烈優(yōu)化結(jié)構(gòu)的意圖減稅安排。因此，我們必須在結(jié)構(gòu)性減稅的背景下，依據(jù)環(huán)境稅的“雙重紅利效應(yīng)”進(jìn)行調(diào)整以達(dá)到優(yōu)化稅制，以期達(dá)到順利開征環(huán)境保護(hù)稅及優(yōu)化稅制。

四、結(jié)論

當(dāng)前，我國(guó)生態(tài)環(huán)境形勢(shì)依然嚴(yán)峻，并且在經(jīng)濟(jì)下行壓力和稅收總收入減少的情況下，開征環(huán)境保護(hù)稅可以得到“雙重紅利”，使得生態(tài)環(huán)境得以盡快修復(fù)保護(hù)，整個(gè)稅制也得到優(yōu)化完善。

為了落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅這一稅收政策，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手調(diào)整：（1）加強(qiáng)開征環(huán)境保護(hù)稅的宣傳引導(dǎo)，收集企業(yè)以及公眾對(duì)征求意見稿的意見及建議，從而進(jìn)一步完善征求意見稿；（2）應(yīng)盡快進(jìn)行環(huán)境保護(hù)方面的“費(fèi)改稅”，使得關(guān)于環(huán)境保護(hù)方面的稅法規(guī)范化，并且整合關(guān)于環(huán)境保護(hù)方面的其他稅種稅目，相應(yīng)地增加到環(huán)境保護(hù)稅的稅目中，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍進(jìn)行適當(dāng)擴(kuò)圍；（3）在征求意見稿的基礎(chǔ)上，適時(shí)依據(jù)不同征稅對(duì)象，分別采用定額稅率從量計(jì)征或比例稅率征收，并且提高相應(yīng)的稅率；（4）在保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定前提下，既可以進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的“減法”，既依據(jù)稅制改革方向選擇一些特定稅種來削減其稅負(fù)，也可以通過結(jié)構(gòu)性加稅，即適當(dāng)調(diào)整環(huán)境保護(hù)稅的稅率來彌補(bǔ)減稅帶來的稅收收入減少。因此，在結(jié)構(gòu)性減稅的背景下，應(yīng)該盡快開征環(huán)境保護(hù)稅，適時(shí)減少其他稅種關(guān)于環(huán)境保護(hù)方面的稅收負(fù)擔(dān)，逐漸優(yōu)化稅制，從而實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)稅的“雙重紅利”。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]邢麗.開征環(huán)境稅：結(jié)構(gòu)性減稅中的“加法”效應(yīng)研究.稅務(wù)研究，2009.7.

篇3

關(guān)鍵詞：消費(fèi)稅、比例稅率、定額稅率、禁摩令、稅目改革

消費(fèi)稅分貨物稅和特別消費(fèi)稅，我國(guó)開征的消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅，即其征收范圍具有選擇性，按照《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，14個(gè)稅目包括煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、木制一次性筷子、實(shí)木地板、摩托車。消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率相結(jié)合的征收方法，對(duì)不同種類、檔次的消費(fèi)品，依據(jù)市場(chǎng)供求情況、消費(fèi)水平等因素制定不同的稅率、稅額。從這些稅目來看，我歸類主要分為對(duì)身體健康有影響消費(fèi)品、奢侈品、高檔產(chǎn)品、危險(xiǎn)和資源消耗品。剩下一個(gè)稅目摩托車好像每種都有一點(diǎn)，但細(xì)細(xì)想來，又什么都不算。

摩托車的消費(fèi)需求和上路困境

《暫行條例》規(guī)定，稅目當(dāng)中的摩托車分輕便摩托車和摩托車兩種。對(duì)于最大設(shè)計(jì)車速不超過50km/h、發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。摩托車適用比例稅率，氣缸容量在250毫升（含250ml）以下的適用3%的稅率征收，氣缸容量在250毫升以上的，適用10%的稅率征收。2008年，我國(guó)摩托車產(chǎn)銷已達(dá)2750萬輛，出口980萬輛，從業(yè)人員150萬人，成為全球最大的摩托車產(chǎn)銷出口大國(guó)，為國(guó)家做出了巨大貢獻(xiàn)。從這里可以看出，現(xiàn)行的中國(guó)市場(chǎng)對(duì)摩托車的需求還是比較大的，主要是面向縣級(jí)城市，農(nóng)村方向。

目前在全國(guó)范圍內(nèi)，以北京為首的很多一線城市都實(shí)行“禁摩令”。但小排量得摩托車是獲得國(guó)家的生產(chǎn)許可及符合國(guó)家所制定的各項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量和環(huán)保國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，這些城市的“禁牌”、“禁行”地方政策嚴(yán)重影響了摩托車的分布情況。污染、擁擠、事故是這些地方政府給出的看似不錯(cuò)的理由，但比較看來，這只是欲加之罪罷了。不能否認(rèn)摩托車會(huì)帶來空氣污染，但汽車的尾氣污染肯定比其更為嚴(yán)重；同樣擁擠絕不是小巧靈活的摩托車帶來的，汽車的尾大不掉和城市道路的規(guī)劃和交通管理問題更是主要原因；至于事故，據(jù)交通部門自己的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，與摩托車有關(guān)的交通事故大大低于與汽車有關(guān)的交通事故，甚至大大低于與自行車有關(guān)的交通事故。究其原因，還是政府保護(hù)本地公交、出租車業(yè)、取得更多的收入，才產(chǎn)生了具“具中國(guó)特色”的規(guī)定，試問比中國(guó)很多大城市更為優(yōu)秀的巴黎、新加坡、洛杉磯怎么沒有所謂的“禁摩令”。

“委屈”的摩托車消費(fèi)稅

相比起消費(fèi)稅稅目中的游艇、高檔首飾等奢侈品，摩托車在中國(guó)平均賣價(jià)水平一般在3000-5000元左右，若按10%征稅，買一輛摩托車要繳納300-500左右的消費(fèi)稅。而目前的摩托車適用范圍來說，主要是在三線城市、縣級(jí)市、鄉(xiāng)居多，也就是一般都是普通老百姓在使用摩托車，多征的300-500元消費(fèi)稅稅對(duì)于老百姓來說可不是一筆小數(shù)目，再加上還沒購置稅、燃油稅，牌照費(fèi)，公路維修費(fèi)，這筆消費(fèi)稅等于是雪上加霜。

站在高一點(diǎn)的角度來看，國(guó)家征收消費(fèi)稅的目的是什么？是為了調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)正確的消費(fèi)方向！如果說上世紀(jì)90年代摩托車還能算得上是高檔消費(fèi)品，目前摩托車已經(jīng)和其他家用電器一樣成為大眾消費(fèi)品，摩托車的普及率已經(jīng)越來越廣。這樣變動(dòng)遲緩的稅法法規(guī)，高稅負(fù)和稅率10%的“一刀切”，使得《條例》所謂的科學(xué)性、合理性都隨之丟失，同時(shí)反而會(huì)制約這摩托車行業(yè)的發(fā)展，阻礙經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。摩托車征收消費(fèi)稅已經(jīng)不適合我國(guó)現(xiàn)階段的消費(fèi)水平了，它是一種生產(chǎn)和交通，不是奢侈品。

取消摩托車消費(fèi)稅的呼聲以及政府反映

取消摩托車消費(fèi)稅，此前不少摩托車企業(yè)一直在呼吁。一家總部在浙江的摩托車企業(yè)老總告訴記者：只有摩托車消費(fèi)稅和購置稅減免之后，摩托車下鄉(xiāng)才能擺脫尷尬的地步，農(nóng)村消費(fèi)者購買摩托車之后上牌申報(bào)補(bǔ)貼的積極性不高。再加上金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊，對(duì)我過摩托車出口帶來了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。

對(duì)于這些問題，國(guó)家稅務(wù)總局官員表示：中國(guó)下一步稅務(wù)該改革的核心就是完善消費(fèi)稅！將普通消費(fèi)品從稅目中剔除，將一些高檔的消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征收范圍，擴(kuò)大稅基。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心的有關(guān)負(fù)責(zé)人表稱：將對(duì)制約摩托車發(fā)展的消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)研，其結(jié)果將成為國(guó)家調(diào)整消費(fèi)稅的重要依據(jù)。從中可以看出，摩托車消費(fèi)稅億嚴(yán)重制約了我國(guó)摩托車行業(yè)近幾年的發(fā)展，稅務(wù)調(diào)整變革的“慢半拍”是導(dǎo)致這一結(jié)果的重要原因。

對(duì)摩托車消費(fèi)稅改革或取消的看法

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)，需求不斷的大環(huán)境下，各個(gè)行業(yè)對(duì)國(guó)家綜合能力水平的提高的貢獻(xiàn)都應(yīng)給予合理的評(píng)判。在我看來，不須急于一時(shí)把摩托車消費(fèi)稅取消，應(yīng)先調(diào)整摩托車稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)，然后再慢慢取消對(duì)其所征消費(fèi)稅，這樣更有利于發(fā)展的穩(wěn)定性，避免投機(jī)行為的發(fā)生。具體做法可以是：

（1）區(qū)分高檔摩托車和普通摩托車，由于有些摩托車也屬于高檔消費(fèi)品，甚至是奢侈品，同時(shí)在稅率方面減負(fù)，對(duì)于高檔摩托車稅率相對(duì)高，對(duì)于普通的摩托車可以考慮低稅率或免稅。還可依據(jù)摩托車的排放量來征收，對(duì)于排量大的多征，排量小的少征。使稅負(fù)達(dá)到合理的狀態(tài)，當(dāng)然這是在保證國(guó)家財(cái)政收入、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的情況下，因?yàn)槎愂帐杖胧俏覈?guó)財(cái)政收入的主要來源。

（2）在取消摩托車消費(fèi)稅的階段，可以在摩托車燃油稅等方面做出改變，適當(dāng)提高在這方面的稅負(fù)，一來可以緩沖或避免減免摩托車消費(fèi)稅所帶來的瘋買摩托車現(xiàn)象，也可以沖抵減免摩托車消費(fèi)稅所帶來的財(cái)政收入的建少。雖然這個(gè)方法看起來很難實(shí)施，但依據(jù)摩托車排量和耗油量來多征收其消費(fèi)稅還是可能的。

（3）對(duì)于摩托車購置稅，我覺得也應(yīng)該減免或取消，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活水平的提高，摩托車確實(shí)已經(jīng)成為了每家每戶的普通消費(fèi)品，所以取消摩托車消費(fèi)稅而繼續(xù)征收購置稅也相當(dāng)于改革的虎頭蛇尾。對(duì)比與對(duì)汽車所征收的車船稅，目前看來也出現(xiàn)不少問題，2011年2月25日人大通過的車船稅7級(jí)稅額提案，也有其局限性，因?yàn)槟苜I幾百萬豪車的車主對(duì)于增加的幾千元車船稅來說就是九牛一毛，二真正傷害的的還是那些小排量的汽車，這些車主是受價(jià)格影響最大的，稍微的變動(dòng)就能影響其偏好。這并不是說車船稅一無是處，只不過還是有局限性，所以，摩托車消費(fèi)稅的改革也應(yīng)以此為戒，爭(zhēng)取向一種多贏的方向發(fā)展。

在稅目的不合理，全國(guó)消費(fèi)水平的提高，和取消摩托車消費(fèi)稅多年呼吁聲多方面因素的促成下，相信在稅務(wù)改革“慢半拍”所帶來的一系列教訓(xùn)之后，國(guó)家稅務(wù)總局反復(fù)調(diào)研過后，分步逐步改革消費(fèi)稅最終取消摩托車消費(fèi)稅是一種必然的趨勢(shì)，《消費(fèi)稅暫行條例》也將趨于合理。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳榮：《中國(guó)稅制》，清華大學(xué)出版社、北京交通大學(xué)出版社，2009年版

篇4

關(guān)鍵詞 ： 環(huán)境稅費(fèi)；制度措施；改革；

一、我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)制度總體概況

我國(guó)從20世紀(jì)70年代開始運(yùn)用法律和經(jīng)濟(jì)的手段進(jìn)行環(huán)境保護(hù)，1994稅制改革后共設(shè)立23個(gè)稅種，其中消費(fèi)稅、資源稅、車船稅、固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)方向稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種與保護(hù)生態(tài)環(huán)境有關(guān)，同時(shí)也建立了相應(yīng)的環(huán)境排污收費(fèi)制度。這些稅費(fèi)措施在減輕或消除污染，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)方面起到了積極作用。但是，與國(guó)外相對(duì)完善的稅收制度相比，我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)制度起步晚、標(biāo)準(zhǔn)低、發(fā)展滯后，尚未真正構(gòu)建起完善的環(huán)境稅收體系，環(huán)境制度方面主要依托以排污收費(fèi)制度為代表的環(huán)境收費(fèi)制度。

二、我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)具體制度的現(xiàn)狀及問題

（一）排污收費(fèi)制度

排污收費(fèi)制度是指國(guó)家以籌集治理污染資金為目的，按照污染物的種類、數(shù)量和濃度，依據(jù)法定的征收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)向環(huán)境排放污染物或者超過法定排放標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的排污者征收費(fèi)用的制度。在20多年的實(shí)際運(yùn)行中已暴露出許多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：1.征收政策方面不完全；2.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)方面不清晰；3.排污資金的使用和管理方面不具體。

（二）資源稅

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開發(fā)、利用自然資源的單位和個(gè)人就其開發(fā)、利用資源的數(shù)量或價(jià)值征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。我國(guó)現(xiàn)行資源稅主要在以下方面存在問題：第一，資源稅的目的僅僅是為了調(diào)節(jié)礦山企業(yè)由于礦產(chǎn)資源自然及經(jīng)濟(jì)條件優(yōu)越而引起的級(jí)差收益，納稅人具體適用的稅額主要于資源的開采條件，卻與資源開采造成的環(huán)境影響無關(guān)。因此資源稅的重要功能體現(xiàn)在調(diào)節(jié)開發(fā)者的級(jí)差收益而非環(huán)境保護(hù)上。這就極大地限制了資源稅應(yīng)有的環(huán)境保護(hù)作用，不利于將資源開采的社會(huì)成本內(nèi)部化，對(duì)遏制資源浪費(fèi)的作用有限。第二，征稅范圍過窄。現(xiàn)行的資源稅只對(duì)部分礦產(chǎn)資源和鹽征稅，卻對(duì)森林資源、水資源、野生動(dòng)物資源、海洋資源等我們必須加以保護(hù)和可持續(xù)利用，也造成了資源后續(xù)產(chǎn)品比價(jià)的不合理。第三，單位稅額過低，且一經(jīng)確定數(shù)年不變，不能反映礦產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格的變化和礦山的盲目開采和過度開發(fā)，加重環(huán)境負(fù)擔(dān)。

（三）消費(fèi)稅

消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，對(duì)特定的商品和消費(fèi)行為征收。其目的在于引導(dǎo)消費(fèi)，限制超前消費(fèi)和增加財(cái)政收入。但消費(fèi)稅的實(shí)行又客觀上起到了環(huán)境保護(hù)的作用。我國(guó)目前納入征稅范圍的消費(fèi)產(chǎn)品主要有煙；酒及酒精；化妝品；護(hù)膚護(hù)發(fā)品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；汽油柴油；汽車輪胎；摩托車；小轎車等。因?yàn)榇蟛糠窒M(fèi)稅都與環(huán)境保護(hù)有關(guān)，所以通常把消費(fèi)稅也納入環(huán)境稅制系列。

我國(guó)目前消費(fèi)稅的主要問題在于：環(huán)境因素在消費(fèi)稅的設(shè)定中并未得到應(yīng)有的考慮，如電池、煤炭、化肥、農(nóng)藥和許多一次性產(chǎn)品等，尚未列入征稅范圍。

（四）固定資產(chǎn)方投資方向調(diào)節(jié)稅

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅起征于1991年，是為了貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)投資方向，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)而征收的一種行為稅。

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅開征于1988年，目的是為了促進(jìn)合理使用城鎮(zhèn)土地資源，適當(dāng)調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)土地級(jí)差收入。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在不同地區(qū)使用土地的企事業(yè)單位和個(gè)人。城鎮(zhèn)使用稅根據(jù)不同地區(qū)和各地不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來確定稅額，如大城市0.5-10元；中等城市0.4-8元；小城市0.3-6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2-4元。城鎮(zhèn)土地使用稅的征收對(duì)城鎮(zhèn)土地資源的合理利用起到了一定的刺激作用。

（六）所得稅

現(xiàn)行企業(yè)所得稅中最能體現(xiàn)環(huán)保政策的規(guī)定是：第一，企業(yè)利用“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年；對(duì)于以處理利用“三廢”為目的新辦的企業(yè)，減免所得稅1年；第二，企業(yè)獲得的《關(guān)于消耗臭氧層物質(zhì)的蒙特利爾議定書》多邊基金的贈(zèng)款，符合條件的可視為有指定用途的基金，免予征收企業(yè)所得稅；第三，企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目凡使用《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，可享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策、符合條件的還可實(shí)行加速折舊法；對(duì)符合條件的專門生產(chǎn)目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)，其年度凈收入在30萬元，（含）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅等。

（七）稅收優(yōu)惠方面

在稅收優(yōu)惠方面，我國(guó)對(duì)環(huán)衛(wèi)部門的公共設(shè)施，如垃圾站、污水處理站、廁所等，免征房產(chǎn)稅和土地使用稅，以及城鎮(zhèn)的綠化帶免征土地使用稅等。但目前我國(guó)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠形式過于單一，僅限于減免稅，而且范圍小。

三、總結(jié)

從總體上來看，我國(guó)現(xiàn)行稅制在環(huán)境目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面存在眾多不足：其一，我國(guó)目前尚未真正構(gòu)建起完善的環(huán)境稅收法律制度體系。有關(guān)環(huán)境稅收措施只是散見于各相關(guān)稅種之中，環(huán)境目標(biāo)不夠明確，環(huán)境稅收原則不能從整體上貫徹。整個(gè)環(huán)境稅制設(shè)計(jì)沒有形成一個(gè)整體思路，征收主體不統(tǒng)一，納稅人不明確，征收方式不科學(xué)，收入分配不透明，實(shí)施步驟不細(xì)化，稅收效果缺乏有效評(píng)估。其二，現(xiàn)行環(huán)境稅收措施中缺少針對(duì)污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品的專門性稅種?，F(xiàn)行稅制中的環(huán)保措施基本屬于其他環(huán)境措施的配合性措施，這限制了稅收對(duì)污染損害行為的監(jiān)督、調(diào)控力度，難以形成環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)稅收來源，弱化了稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的特定職能。其三，我國(guó)現(xiàn)行稅制中的實(shí)施形式過于單一。稅收政策優(yōu)惠形式主要限于減稅、免稅，受益面較窄，缺乏靈活性和針對(duì)性；差別性稅收、稅收返還、加速資產(chǎn)折舊等多樣、有效的手段尚未利用。其四，現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施比較粗糙、簡(jiǎn)略，有些規(guī)定不明確，操作性差，容易在操作中產(chǎn)生漏洞，有待于進(jìn)一步的細(xì)化和完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]安體富,龔輝文.《可持續(xù)發(fā)展與環(huán)境稅收政策》,《涉外稅務(wù)》1999(12):23.

篇5

[關(guān)鍵詞]生態(tài)稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境保護(hù)稅；生態(tài)稅收優(yōu)惠

生態(tài)稅收又稱綠色稅收、環(huán)境稅收，是指保護(hù)環(huán)境和資源的各種稅收的總稱，包括一切對(duì)生態(tài)環(huán)境與資源保護(hù)有作用的稅種和稅收條款，甚至可以包括各種法定征收的費(fèi)用。在國(guó)外的文獻(xiàn)中，雖然生態(tài)稅收的名稱不少，但研究的內(nèi)容是一致的，即如何通過稅收手段來實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境與資源的保護(hù)。可見生態(tài)稅收的含義是十分廣泛的，并非簡(jiǎn)單意義上的單個(gè)稅種，而是由多個(gè)稅種和多項(xiàng)稅收措施組成的科學(xué)、完整的稅收法律體系。它是與流轉(zhuǎn)稅、所得稅并列的一個(gè)大類。生態(tài)稅收體系具體有以下內(nèi)容：一是稅收限制。即對(duì)污染環(huán)境、破壞生態(tài)資源的特定行為和產(chǎn)品征稅，如二氧化硫稅、二氧化碳稅、垃圾稅、水污染稅、噪音稅、開采稅等。二是稅收引導(dǎo)。即利用稅收優(yōu)惠與鼓勵(lì)措施引導(dǎo)投資，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。目前國(guó)際上采用的生態(tài)稅收優(yōu)惠措施主要有減稅、免稅、投資抵免、加速折舊、提取公積金等。稅收限制是一種事后的懲罰，帶有消極性與被動(dòng)性；稅收優(yōu)惠則是事前的鼓勵(lì)，具有積極性和主動(dòng)性。但是，由于征稅所得款項(xiàng)都必須依法用于治理相應(yīng)的環(huán)境污染，使得征稅的消極性和被動(dòng)性相對(duì)減弱。這不僅在一定程度上控制和制止了污染物的排放，同時(shí)也為環(huán)保事業(yè)提供了專項(xiàng)資金。鑒于此，在生態(tài)稅收體系中征稅始終處于主導(dǎo)地位，而稅收優(yōu)惠則只能作為配套措施來運(yùn)用。

一、我國(guó)生態(tài)稅費(fèi)政策的現(xiàn)實(shí)考察

（一）生態(tài)稅費(fèi)政策現(xiàn)狀

改革開放以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了極其顯著的成績(jī)，但也產(chǎn)生了嚴(yán)重的環(huán)境問題。資源短缺、環(huán)境污染、生態(tài)破壞已經(jīng)成為制約經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的最重要瓶頸之一。雖然目前我國(guó)并不存在純粹意義上的生態(tài)稅收，但近年來采取的一系列具有生態(tài)價(jià)值的稅費(fèi)政策，與政府的其他政策措施相配合，在減少或消除環(huán)境污染、加強(qiáng)環(huán)境與資源保護(hù)方面發(fā)揮了積極的作用。其內(nèi)容主要包括三個(gè)方面：一是對(duì)環(huán)境污染行為實(shí)行排污收費(fèi)制度。二是當(dāng)初并非為了生態(tài)目的，而實(shí)際上卻具有生態(tài)效果的稅種，如資源稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。三是為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境、減少污染行為而采取的分散在其他稅種中的稅收優(yōu)惠措施，如增值稅對(duì)綜合利用“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品適用低稅率或者給予免稅優(yōu)惠；企業(yè)所得稅對(duì)環(huán)保企業(yè)給予的稅收優(yōu)惠；農(nóng)業(yè)稅對(duì)改良土壤、提高地力、增加肥力、植樹造林等有助于環(huán)境保護(hù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)給予稅收優(yōu)惠，等等。上述稅費(fèi)政策通過采取稅收限制與稅收優(yōu)惠相結(jié)合的辦法，形成了限制污染、鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境與資源的政策導(dǎo)向。但是，面對(duì)日益嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)，相對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，稅收在環(huán)保方面應(yīng)有的作用尚未得到充分有效發(fā)揮，還存在著很多問題。

（二）生態(tài)稅費(fèi)政策問題分析

1主體稅種缺位，環(huán)保資金難保證。隨著環(huán)境污染程度的加劇和污染范圍的擴(kuò)大，治理與改善環(huán)境狀況的任務(wù)日益艱巨，要求財(cái)政提供的資金不斷增加。世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，在保護(hù)環(huán)境的各項(xiàng)措施中，稅收具有舉足輕重的作用，而征收環(huán)境保護(hù)稅則是籌集環(huán)保資金的最有效方法。然而，我國(guó)現(xiàn)行稅法中卻沒有以保護(hù)環(huán)境為目的針對(duì)污染行為和產(chǎn)品課稅的專門性稅種，即環(huán)境保護(hù)稅（以下簡(jiǎn)稱環(huán)保稅），環(huán)保資金主要通過征收排污費(fèi)籌集。環(huán)保稅在整個(gè)生態(tài)稅收體系中應(yīng)處于主體地位，該稅種的缺位既限制了稅收對(duì)污染、破壞環(huán)境行為的調(diào)控力度，也難以形成專門用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來源，而單純依靠收費(fèi)籌集的環(huán)保資金已經(jīng)很難滿足日趨嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)的需求，開征環(huán)保稅已勢(shì)在必行。

2排污收費(fèi)制度立法層次低，征管不到位。我國(guó)的排污收費(fèi)工作始于1982年，雖然2003年對(duì)1982年的《征收排污費(fèi)暫行辦法》進(jìn)行了修訂，重新頒布了《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），以行政法規(guī)的形式確立了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的排污收費(fèi)制度，進(jìn)一步規(guī)范了排污費(fèi)的征收、使用、管理，使新的排污收費(fèi)制度出現(xiàn)了一些新的重大變化，但仍存在著一些問題，主要表現(xiàn)在以下兩方面：（1）立法層次低，征收不規(guī)范。作為輔助行政手段運(yùn)用的排污收費(fèi)屬于政府行為，立法層次低，權(quán)威性差。在大量的亂收費(fèi)和亂攤派使企業(yè)負(fù)擔(dān)能力很低的情況下，排污費(fèi)難免會(huì)使污染者認(rèn)為是在承擔(dān)政府的某種“攤派”，因而產(chǎn)生抵觸心理。再加之征收工作缺乏剛性，隨意性強(qiáng)，征管不到位，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象普遍存在。在一些地方甚至出現(xiàn)了“議價(jià)收費(fèi)”、“感情收費(fèi)”等不正常的現(xiàn)象，大大降低了其應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。（2）對(duì)拒繳和挪用排污費(fèi)者的處罰力度不夠。《條例》規(guī)定對(duì)逾期拒不繳納排污費(fèi)的，處以應(yīng)繳納排污費(fèi)數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款。這樣規(guī)定罰款的額度明顯過輕。對(duì)于追求利潤(rùn)的企業(yè)來說，繳納排污費(fèi)比起對(duì)環(huán)保的投資依然少得多，所以他們寧可繳納排污費(fèi)或罰款來代替對(duì)環(huán)保的投資。同時(shí)該罰款數(shù)額與《稅收征管法》的不繳或少繳稅款的處以50%以上5倍以下罰款的規(guī)定也不一致。此外，《條例》對(duì)環(huán)保專項(xiàng)資金使用者不按批準(zhǔn)用途使用的行為，僅僅規(guī)定責(zé)令限期改正，逾期不改正的，剝奪其10年申請(qǐng)專項(xiàng)資金的權(quán)利，并處以挪用資金數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款，這也是極其微弱的處罰。因?yàn)樽鳛榕灿谜邞阎鴥e幸心理，如果擠占、挪用資金能夠產(chǎn)生更大經(jīng)濟(jì)效益的話，那么剝奪其申請(qǐng)權(quán)利就無足輕重了。

3相關(guān)稅種設(shè)計(jì)時(shí)環(huán)保因素考慮不夠，生態(tài)功能難以有效發(fā)揮。（1）資源稅。首先，性質(zhì)定位不合理。按照征收目的的不同資源稅可分為一般資源稅和級(jí)差資源稅兩種。一般資源稅是對(duì)占用開發(fā)國(guó)有自然資源者普遍征收的一種稅，目的是通過對(duì)國(guó)有自然資源的有償使用達(dá)到政府保護(hù)資源和限制資源開采的意圖。級(jí)差資源稅是對(duì)占用開發(fā)國(guó)有自然資源者因資源條件差異獲得的級(jí)差收入而征收的一種稅，目的是通過調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入為企業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的外部條件。由于大多數(shù)自然資源屬于公共產(chǎn)品，生產(chǎn)者與消費(fèi)者往往因不需要或很少需要支付費(fèi)用而過度使用，因此，為了更加有效地保護(hù)資源和合理利用資源，其他國(guó)家的資源稅多采用普遍征收為主、級(jí)差調(diào)節(jié)為輔的原則。我國(guó)現(xiàn)行資源稅的指導(dǎo)思想為“調(diào)節(jié)級(jí)差與普遍征收相結(jié)合”，但實(shí)際上卻以調(diào)節(jié)級(jí)差收入為主，屬于級(jí)差性質(zhì)的資源稅。這種性質(zhì)定位不僅與世界潮流相悖，而且由于其沒有給出資源價(jià)格，不能將資源開采的社會(huì)成本內(nèi)部化，因而極大地限制了資源稅作用的有效發(fā)揮。其次，征稅范圍過窄。我國(guó)現(xiàn)行資源稅只對(duì)礦產(chǎn)品開采和鹽的生產(chǎn)征稅，使大量具有生態(tài)價(jià)值的水、森林、草原、灘涂等資源長(zhǎng)期處于稅收監(jiān)控之外。這不僅與公平稅負(fù)原則不符，同時(shí)也使利用資源生產(chǎn)的后續(xù)產(chǎn)品的比價(jià)極不合理，從而導(dǎo)致了非稅資源的過度消耗和嚴(yán)重浪費(fèi)。第三，稅額設(shè)置不合理。由于歷史的原因，資源稅單位稅額設(shè)置偏低，而且納稅人具體適用的稅額主要取決于資源的開采條件，而與該資源開采造成的環(huán)境影響無關(guān)，弱化了稅收對(duì)資源的保護(hù)作用。第四，計(jì)稅依據(jù)有待調(diào)整?，F(xiàn)行資源稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或使用數(shù)量。這意味著對(duì)企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的應(yīng)稅資源不征稅，直接鼓勵(lì)了企業(yè)和個(gè)人對(duì)資源的無序開采，造成了資源的積壓和浪費(fèi)。（2）消費(fèi)稅。消費(fèi)稅設(shè)立之初并沒有考慮消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品的行為所產(chǎn)生的外部環(huán)境成本，但在統(tǒng)一征收增值稅的基礎(chǔ)上再疊加征收一道消費(fèi)稅，以及對(duì)含鉛與不含鉛汽油實(shí)行差別稅率和對(duì)生產(chǎn)、銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車實(shí)行稅額減征等，確實(shí)體現(xiàn)了限制污染的稅收意圖。但是，消費(fèi)稅征稅對(duì)象限于5大類、11種消費(fèi)品，其中與環(huán)境有關(guān)的僅有8種，課稅范圍過窄，一些容易給環(huán)境帶來污染的消費(fèi)品沒有列入征稅范圍，如電池、氟利昂、化肥、一次性產(chǎn)品（相機(jī)、剃刀、飲料容器、塑料袋）以及煤炭等，這對(duì)環(huán)境的保護(hù)也是極其不利的。（3）城市維護(hù)建設(shè)稅和車船使用稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)，專門為城市維護(hù)建設(shè)（包括環(huán)境治理）而征收的一種地方稅。稅款具有?？顚Ｓ玫奶攸c(diǎn)。但此稅主要依賴于上述三稅，稅基不穩(wěn)定。若三稅減免，必然會(huì)減少城市維護(hù)建設(shè)稅，從而影響環(huán)境保護(hù)的資金來源。在車船使用稅中則規(guī)定機(jī)動(dòng)車船主要按輛或載重噸位征收，而對(duì)車輛由于性能、油耗和尾氣排放量的不同對(duì)環(huán)境損害程度的差異等因素則不予考慮，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與車輛對(duì)環(huán)境的污染程度沒有關(guān)系。此外，由于車船使用稅征收額度較輕，實(shí)際操作中很難起到緩解交通擁擠和減輕大氣污染的作用，而需要更多地使用交通管制手段。

4生態(tài)稅收優(yōu)惠形式單一，整體協(xié)調(diào)性差。我國(guó)現(xiàn)行稅制在流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他稅種中直接或間接地含有環(huán)保性質(zhì)的稅收優(yōu)惠，在環(huán)境與資源保護(hù)方面起到一定作用。但也存在以下弊端：（1）稅收優(yōu)惠在形式上過于單一，僅限于減稅與免稅，受益面較窄，且缺乏明顯的針對(duì)性與靈活性，影響了稅收優(yōu)惠措施的實(shí)施效果。（2）分散在某些稅種中的生態(tài)稅收優(yōu)惠措施過于零星、分散，大多為臨時(shí)性、階段性的保護(hù)政策，缺乏系統(tǒng)性與前瞻性。有些稅收優(yōu)惠措施在扶持或保護(hù)一些產(chǎn)業(yè)或部門利益的同時(shí)，對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)卻起了負(fù)面作用。如增值稅中為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，規(guī)定對(duì)農(nóng)膜、農(nóng)藥尤其是劇毒農(nóng)藥實(shí)行低稅率等。

二、構(gòu)建我國(guó)生態(tài)稅制的模式取向

（一）對(duì)排污收費(fèi)實(shí)行費(fèi)改稅，開征專門的環(huán)境保護(hù)稅

根據(jù)中央“清費(fèi)立稅”的精神，對(duì)現(xiàn)行排污收費(fèi)制度進(jìn)行稅收化改造，提升其立法層次，開征專門的環(huán)保稅。在實(shí)行費(fèi)改稅的過程中應(yīng)注意把握以下幾個(gè)問題：（1）征稅范圍要合理。鑒于我國(guó)當(dāng)前首要的生態(tài)環(huán)保目標(biāo)應(yīng)是扭轉(zhuǎn)水污染、大氣污染及工業(yè)固體廢物污染不斷加劇的趨勢(shì)，因此，應(yīng)首先選擇工業(yè)污水、二氧化硫、二氧化碳、工業(yè)固體垃圾以及超過國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的噪聲作為課稅對(duì)象，待條件成熟后，再進(jìn)一步擴(kuò)大征稅范圍。（2）稅基確定要準(zhǔn)確?？山梃b國(guó)外的通行做法，以污染物的排放量及濃度作為稅基，即按照納稅人某種活動(dòng)所產(chǎn)生污染物的實(shí)際數(shù)值或估計(jì)值來計(jì)稅。這樣做一方面可直接刺激企業(yè)改進(jìn)治污技術(shù)，減少其廢物排放；另一方面這種以排污量為稅基的做法使企業(yè)可以選擇最適合自己的治污方式，以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。（3）稅率制定要適中。稅率不宜訂得過高，以免抑制生產(chǎn)活動(dòng)，導(dǎo)致社會(huì)為“過分”清潔而付出太高的代價(jià)；也不能過低，否則其調(diào)控功能將難以有效發(fā)揮。因此，最優(yōu)稅率應(yīng)使企業(yè)的邊際控制成本與邊際社會(huì)損失成本相等?？刹捎脧椥远~稅率從量計(jì)征，以便使防治污染的總成本在每一時(shí)期都能趨于最小化。（4）稅收征管選擇要科學(xué)?？勺鳛榈胤蕉?，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。各級(jí)政府應(yīng)按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，嚴(yán)禁擠占挪用，確保環(huán)保資金的使用效益，真正做到“取之于環(huán)保，用之于環(huán)保，造福于社會(huì)?！蓖瑫r(shí)，應(yīng)加強(qiáng)環(huán)保部門與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系，明確各自職責(zé)。環(huán)保部門負(fù)責(zé)定期對(duì)污染源進(jìn)行監(jiān)測(cè)，及時(shí)向稅務(wù)部門提供計(jì)稅信息，而稅務(wù)部門則負(fù)責(zé)稅款的征繳。（5）懲罰力度要加大。對(duì)違法者懲處一定要嚴(yán)厲，使拒繳稅款和挪用環(huán)保專項(xiàng)資金的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其收益。建議對(duì)上述違法行為統(tǒng)一適用《稅收征管法》，實(shí)現(xiàn)與征管法的有效銜接。

（二）改革相關(guān)稅種，增強(qiáng)其環(huán)保功能

1改革資源稅。主要應(yīng)從以下幾方面入手：（1）確立普遍征收為主的征收機(jī)制。建立一般性質(zhì)的資源稅，弱化其原有的調(diào)節(jié)級(jí)差收益的功能，向所有自然資源開采、生產(chǎn)單位和個(gè)人普遍征收，并合理確定資源的價(jià)格，最終實(shí)現(xiàn)政府通過征稅調(diào)節(jié)自然資源的供給和需求，進(jìn)而影響自然資源配置的目的。（2）擴(kuò)大征收范圍。首先應(yīng)將水資源、森林資源和草場(chǎng)資源納入征稅范圍，以解決我國(guó)日益突出的缺水問題和森林、草場(chǎng)資源的生態(tài)破壞問題。待條件成熟后，再將其他資源（如土地、海洋、地?zé)?、?dòng)植物等）納入征收范圍。這里需要說明的是，由于對(duì)土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)，為了使資源稅制更加規(guī)范、完善，建議將土地使用稅、耕地占用稅統(tǒng)一并入資源稅中，不管是城市還是農(nóng)村，只要是采伐、墾荒、興建工程以及生活設(shè)施建設(shè)用地等，都應(yīng)根據(jù)土地的地理位置、開發(fā)用途、使用期限等情況征收資源稅。這將有利于緩解我國(guó)人口多與耕地不足之間的矛盾，促進(jìn)有限的土地資源得到優(yōu)化配置。（3）調(diào)整稅率。首先，對(duì)鐵、煤、石油等非再生的金屬和非金屬礦產(chǎn)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法，即先在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行定額稅率從量計(jì)征，之后在銷售環(huán)節(jié)根據(jù)銷售價(jià)格再實(shí)行比例稅率從價(jià)計(jì)征，力爭(zhēng)使資源稅在節(jié)約非再生資源、稀缺資源方面切實(shí)發(fā)揮作用。對(duì)其他資源則仍采用定額稅率，統(tǒng)一在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)從量計(jì)征。其次，對(duì)所有應(yīng)稅資源普遍調(diào)高單位稅額或稅率，并適當(dāng)拉大稅檔之間的級(jí)距。通過提高稅負(fù)和運(yùn)用差別稅率強(qiáng)化國(guó)家對(duì)自然資源的保護(hù)與管理，防止資源的亂采濫用。（4）完善計(jì)稅依據(jù)。對(duì)從量定額征收的應(yīng)稅資源的計(jì)稅數(shù)量由銷售或使用數(shù)量改為實(shí)際開采或生產(chǎn)數(shù)量，而對(duì)是否已經(jīng)銷售或使用則不予考慮。上述做法不僅可以使納稅人能夠從自身利益或市場(chǎng)需求出發(fā)合理開采資源，提高資源的開發(fā)利用率，杜絕損失浪費(fèi)的現(xiàn)象。同時(shí)也便于源頭控制，防止稅款流失。

2完善消費(fèi)稅。（1）擴(kuò)大征稅范圍。將那些用難以降解的材料制造、在使用中會(huì)對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重污染的各類包裝物品、一次性使用的電池以及會(huì)對(duì)臭氧層造成破壞的氟利昂等產(chǎn)品列入消費(fèi)稅的課征范圍。（2）在繼續(xù)對(duì)不同排氣量的小汽車實(shí)行差別稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)排氣量相同的小汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而實(shí)行區(qū)別對(duì)待，以體現(xiàn)對(duì)具有環(huán)保功能的汽車在稅收上的優(yōu)惠，從而促使消費(fèi)者做出有利于降低污染的消費(fèi)選擇，提高消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)效果。（3）提高稅率。應(yīng)對(duì)既危害健康又污染環(huán)境的香煙、鞭炮、焰火等消費(fèi)品以及用引起公害的不可再生資源為原料生產(chǎn)加工的汽油、柴油等消費(fèi)品課以重稅。

3改革其他相關(guān)稅種。改革城市維護(hù)建設(shè)稅，首先將其由附加稅改為獨(dú)立稅，使其擁有獨(dú)立的稅基，成為獨(dú)立的稅種；其次，把征稅范圍擴(kuò)大到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，稅名改為城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。改革車船使用稅，首先應(yīng)統(tǒng)一現(xiàn)行的車船使用稅和車船牌照使用稅為車船稅，使之成為一個(gè)真正的財(cái)產(chǎn)稅稅種；其次，根據(jù)車船污染程度確定不同的差別稅率，按污染程度分檔征收，并對(duì)生產(chǎn)、銷售以及購買環(huán)保節(jié)能型車船給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠；第三，適當(dāng)提高征收標(biāo)準(zhǔn)，使其緩解交通擁擠和減輕大氣污染的生態(tài)效用得以充分發(fā)揮。

（三）完善稅收優(yōu)惠措施，優(yōu)化生態(tài)稅收體系

首先，增加生態(tài)稅收優(yōu)惠形式。除繼續(xù)保留必要的減免稅優(yōu)惠形式外，還應(yīng)增加投資抵免、加速折舊、提取公積金，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠手段，合理有效地引導(dǎo)資金流向，激勵(lì)企業(yè)治理污染、保護(hù)環(huán)境。其次，盡可能取消或調(diào)整不利于環(huán)保的優(yōu)惠政策。如取消對(duì)能源的不合理補(bǔ)貼；在適當(dāng)時(shí)機(jī)取消對(duì)農(nóng)膜、農(nóng)藥特別是劇毒農(nóng)藥的優(yōu)惠增值稅稅率的待遇。此外，還應(yīng)根據(jù)我國(guó)的環(huán)保目標(biāo)，嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害化學(xué)品及可能對(duì)我國(guó)環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進(jìn)口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。

[參考文獻(xiàn)]

[1]李蘭英對(duì)構(gòu)建符合中國(guó)國(guó)情的生態(tài)稅收體系的思考[J]中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2002，（8）：39-42

篇6

[關(guān)鍵詞]環(huán)境保護(hù)稅；征求意見稿；稅制要素

1 《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見稿）》的出臺(tái)背景

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，環(huán)境壓力也日益增加，全國(guó)大部分地區(qū)被霧霾籠罩，河流受污嚴(yán)重，生態(tài)系統(tǒng)功能逐漸衰退，人民群眾的日常生活與健康都被環(huán)境污染所影響，對(duì)環(huán)境問題的訴求也持續(xù)增加。

2007 年，盡管國(guó)務(wù)院在相關(guān)節(jié)能減排的工作方案中已提出“開征環(huán)境稅”的構(gòu)想，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部和環(huán)保部也成立工作組進(jìn)行環(huán)境稅的調(diào)查與研究，但卻沒有公布環(huán)境保護(hù)稅設(shè)計(jì)的相關(guān)細(xì)節(jié)。2011 年，“十二五”規(guī)劃中再次提出要積極推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革的進(jìn)程，必須首選技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟、防治任務(wù)繁重的稅目開征環(huán)境保護(hù)稅，循序漸進(jìn)地?cái)U(kuò)大征收范圍，并明確了環(huán)境保護(hù)稅的開征時(shí)間要求和具體內(nèi)容，但在當(dāng)時(shí)卻未出臺(tái)環(huán)境保護(hù)稅法，環(huán)境保護(hù)法制工作仍存在完善空間。隨后，十八屆三中全會(huì)在部署深化稅制改革時(shí)，又一次提出推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅的問題。直至2015年6月10日，國(guó)務(wù)院法制辦最終公布了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》），向社會(huì)各界公開征求相關(guān)意見，這足以說明環(huán)保稅法出臺(tái)的必然性與重要性。

2 《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見稿）》有待完善之處

2.1 稅種名稱與征稅對(duì)象的協(xié)調(diào)

我國(guó)現(xiàn)行稅制體系中，增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、車船稅等稅種都有相關(guān)環(huán)保的稅收政策并已發(fā)揮環(huán)保作用，但它們很難也不應(yīng)統(tǒng)統(tǒng)歸入獨(dú)立的環(huán)保稅。現(xiàn)依稅收法定的原則決定開征獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅，充分地彰顯了運(yùn)用稅收手段推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的政策導(dǎo)向，為有效地發(fā)揮環(huán)保稅的調(diào)節(jié)作用提供了法律保障。從廣義上說，具備環(huán)保功能的稅種應(yīng)對(duì)各類環(huán)境不友好型、資源浪費(fèi)型行為征稅，例如排放污染物、過度砍伐林木、資源濫用等。但目前《征求意見稿》基本將排污費(fèi)制度的內(nèi)容平行移植，重點(diǎn)以排放污染物為征稅對(duì)象，其短期內(nèi)的重要目標(biāo)只是實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)改稅。那么法律上的名稱似乎用“排污稅”更為合適，更能提醒生產(chǎn)者和消費(fèi)者為污染行為承擔(dān)責(zé)任，促使他們節(jié)能減排。但長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，全球變暖、能源匱乏、荒地面積擴(kuò)大等環(huán)境問題日益嚴(yán)重地制約著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而這些問題顯然不屬于污染物排放行為，如果使用“排污稅”的名稱，屆時(shí)就只能開征新的稅種單獨(dú)立法。所以為更好地統(tǒng)籌環(huán)保稅收體系，削弱開征新稅種遇到的阻力，為將來稅制改革留存適度的立法空間，宣揚(yáng)獨(dú)立環(huán)保稅的綠色理念，應(yīng)在堅(jiān)持“環(huán)境保護(hù)稅”名稱的原則下進(jìn)一步擴(kuò)大征稅對(duì)象范圍。

2.2 對(duì)環(huán)境保護(hù)稅稅制安排的建議

（1）征稅范圍。環(huán)保稅法的征稅范圍僅限于應(yīng)稅污染物，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他污染物，雖已基本覆蓋目前主要的污染物，但未將草原污染、土壤污染、森林污染、危險(xiǎn)廢物等納入征收范圍。一旦人類行為對(duì)其造成破壞，污染短期內(nèi)不可逆，長(zhǎng)期內(nèi)便會(huì)威脅生態(tài)系統(tǒng)的穩(wěn)定。既然環(huán)保稅以保護(hù)和改善環(huán)境為最終立法目的，完全有理由進(jìn)一步擴(kuò)大征稅范圍，涵蓋更多的會(huì)威脅環(huán)境質(zhì)量、生態(tài)平衡的因素。

（2）稅額標(biāo)準(zhǔn)。首先，稅額標(biāo)準(zhǔn)需提高。《征求意見稿》中規(guī)定的計(jì)量方式基本平移了現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，這是出于穩(wěn)定稅負(fù)的考慮。但未能根據(jù)國(guó)內(nèi)環(huán)境保護(hù)的實(shí)際情況加大調(diào)控力度，發(fā)揮環(huán)保稅應(yīng)有的作用。從污染治理效果來看，應(yīng)依據(jù)各類污染物的實(shí)際治理成本來確定稅額標(biāo)準(zhǔn)，確保環(huán)保稅的稅收可以彌補(bǔ)環(huán)境污染的治理成本，提供充足的保護(hù)和改善環(huán)境的資金。因此應(yīng)對(duì)環(huán)保稅各稅目的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，不拘泥于現(xiàn)行的排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使稅額水平能更聚焦環(huán)保稅立法，加速稅制綠色化的科學(xué)、合理和有效，并結(jié)合當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展建立定期調(diào)整機(jī)制。

其次，對(duì)于超標(biāo)排放適用稅額的計(jì)稅方式應(yīng)采用超額累進(jìn)稅率，以避免全額累進(jìn)稅率在污染物排放量臨近級(jí)距點(diǎn)造成的稅負(fù)不公平問題。《征求意見稿》規(guī)定，當(dāng)大氣、水污染物排放濃度值或者污染物排放量分別高于國(guó)家、地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和排放總量指標(biāo)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收環(huán)保稅；當(dāng)大氣、水污染物排放濃度值和污染物排放量同時(shí)超標(biāo)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收環(huán)保稅。舉例來說，如果標(biāo)準(zhǔn)定為200噸，那么200噸和201噸所承擔(dān)的稅負(fù)就相差一倍，顯然有失公平，因此采用超額累進(jìn)稅率較為合理。

2.3 環(huán)境保護(hù)稅的稅收管理權(quán)

（1）稅收調(diào)整要考慮污染的區(qū)域外溢性。環(huán)境污染的區(qū)域外溢性會(huì)使得一個(gè)地區(qū)因享受環(huán)保稅的稅收優(yōu)惠而可能加重其相鄰地區(qū)的環(huán)境污染程度；一個(gè)地區(qū)因設(shè)定較高的環(huán)保目標(biāo)加重自身的稅收負(fù)擔(dān)和提高當(dāng)?shù)丨h(huán)境質(zhì)量的同時(shí)給相鄰地區(qū)帶來外溢的環(huán)境利益。比如河流水污染的治理，若上游地區(qū)政府部門為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的目標(biāo)降低排放標(biāo)準(zhǔn)、給予重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)較多的稅收優(yōu)惠等，可能導(dǎo)致下游地區(qū)水環(huán)境污染加速惡化和經(jīng)濟(jì)損失。若上游地區(qū)政府部門制定了嚴(yán)格的高環(huán)保目標(biāo)和排放標(biāo)準(zhǔn)，增加環(huán)保稅應(yīng)稅污染物的種類數(shù)，則會(huì)增加當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)也許會(huì)減少投資、撤離資本，該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)便會(huì)受到嚴(yán)重影響。此時(shí)，下游地區(qū)卻可因上游地區(qū)優(yōu)秀的治污效果受益，無須進(jìn)行大范圍的環(huán)保政策的調(diào)整和支出就可獲得良好的水環(huán)境，增加其相對(duì)上游地區(qū)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，稅收征管過程中要充分考慮環(huán)境污染的區(qū)域外溢性，適度限制利害關(guān)系方的地方政府的稅收調(diào)整權(quán)。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)保部門相互制約與監(jiān)督。常見稅種的征稅行為通常是建立在交易基礎(chǔ)之上的，而環(huán)保稅是建立在排污行為之上的，征稅對(duì)象更具隱蔽性，征稅過程中涉及的專業(yè)知識(shí)判斷性更強(qiáng)。因此，為有效避免環(huán)保稅的征收出現(xiàn)錯(cuò)漏問題，杜絕納稅人偷稅、逃稅，迫切需要稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)保部門共同承擔(dān)征管責(zé)任，但《征求意見稿》中并未制定兩部門相互制約與監(jiān)督的機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)照單全收環(huán)保部門提供的所有污染監(jiān)控信息，因稅務(wù)機(jī)關(guān)人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)來檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，通常不會(huì)對(duì)環(huán)保部門是否存在錯(cuò)報(bào)、瞞報(bào)行為質(zhì)疑。因此，必須首先通過立法明確環(huán)保部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)間的權(quán)利、義務(wù)、違法責(zé)任，同時(shí)應(yīng)制定相應(yīng)配套制度，明確兩部門之間不僅應(yīng)有協(xié)作關(guān)系，還應(yīng)有監(jiān)督制約的關(guān)系；其次要培育具備環(huán)保監(jiān)測(cè)技術(shù)的稅務(wù)工作人員及具備稅務(wù)知識(shí)的環(huán)保執(zhí)法人員，沖破專業(yè)知識(shí)的技術(shù)壁壘以提高相互制約監(jiān)督的可能性。

2.4 環(huán)境保護(hù)稅的收入歸屬和使用

《征求意見稿》中未對(duì)環(huán)保稅稅收收入的歸屬與使用做出詳細(xì)規(guī)定。

首先，《征求意見稿》未規(guī)定環(huán)保稅的使用是統(tǒng)一納入財(cái)政預(yù)算還是?？顚Ｓ?。從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，環(huán)保稅法的規(guī)定既然與原排污費(fèi)制度具有極高的相似性，理應(yīng)參考排污費(fèi)?？顚Ｓ玫氖褂弥贫?。并且在排污費(fèi)改稅的過程中會(huì)存在環(huán)保部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益轉(zhuǎn)移問題，那么采用專款專用制度能有效解決部門間的銜接問題。

其次，《征求意見稿》未規(guī)定環(huán)保稅應(yīng)歸屬為中央稅、地方稅還是共享稅。筆者考慮到環(huán)境污染外溢性的特征，認(rèn)為將環(huán)保稅設(shè)為中央地方共享稅更為合適。同時(shí)因主要由地方政府機(jī)構(gòu)承擔(dān)大部分責(zé)任，將地方的收入比例加大也是非常有必要的?，F(xiàn)如今在大多數(shù)分稅制度完備的國(guó)家與地區(qū)，地方政府機(jī)構(gòu)一般將財(cái)產(chǎn)稅作為其主要收入來源，而我國(guó)目前財(cái)產(chǎn)稅尚未形成系統(tǒng)的體系，地方政府財(cái)政對(duì)土地有很強(qiáng)的依賴性。限制要開征環(huán)保稅，若能加大地方所占比例，不僅能充實(shí)地方政府的財(cái)政使其有能力為納稅人的利益而服務(wù)，還能夠調(diào)動(dòng)環(huán)保稅在地方征收的積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭禮堂，程宇.中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅立法問題探討[J].中國(guó)環(huán)境科學(xué)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)年會(huì)論文集，2014： 1434-1438.

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篇7

為進(jìn)一步規(guī)范和推進(jìn)全縣社會(huì)綜合治稅工作持續(xù)、健康、深入開展，強(qiáng)化稅收征管，促進(jìn)財(cái)政增收，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《省地方稅收保障條例》等稅收法律法規(guī)，市政府辦公室《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)社會(huì)綜合治稅工作的通知》和《縣人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅工作的意見》、《縣社會(huì)綜合治稅考核實(shí)施辦法》等文件精神，結(jié)合我縣工作實(shí)際，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)一步提高對(duì)社會(huì)綜合治稅工作重要性的認(rèn)識(shí)

年以來，全縣各級(jí)各部門認(rèn)真開展社會(huì)綜合治稅工作，依托綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，拓寬綜合治稅領(lǐng)域和渠道，突出信息采集和分析利用兩個(gè)重點(diǎn)，加強(qiáng)考核和督導(dǎo)，地方稅源管控力度明顯加大。全縣38個(gè)部門提供各類涉稅信息31887條，新增稅務(wù)登記1107戶，實(shí)現(xiàn)稅款9214萬元，涉稅信息采集量位居全市前列。

當(dāng)前，我縣正處在跨越發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期和完成“三年倍增計(jì)劃”的攻堅(jiān)階段。全縣稅源結(jié)構(gòu)和稅收環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，稅源多樣性、流動(dòng)性、隱蔽性的特點(diǎn)更加明顯，地方稅源點(diǎn)多面廣、零星分散的現(xiàn)狀更加突出。因此，各級(jí)各部門要進(jìn)一步提高對(duì)社會(huì)綜合治稅工作的認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)聚財(cái)增收的責(zé)任感，立足實(shí)際，把社會(huì)綜合治稅作為加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)的重要任務(wù)來抓，明確責(zé)任義務(wù)，完善工作機(jī)制，采取有力措施，組織協(xié)調(diào)社會(huì)各方面參與社會(huì)綜合治稅工作，依法履行涉稅信息傳遞、共享和稅收代征、協(xié)助控管等職責(zé)，切實(shí)推動(dòng)綜合治稅工作深入開展、提質(zhì)增效。

二、進(jìn)一步突出社會(huì)綜合治稅工作重點(diǎn)

（一）突出對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的控管

1、建筑和房地產(chǎn)業(yè)。繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)外來建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理力度，著力做好外來經(jīng)營(yíng)單位登記備案制度，對(duì)所有外來建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按要求辦理法人工商登記，并按規(guī)定在我縣申報(bào)繳納相關(guān)稅收。住建、房產(chǎn)、國(guó)土等部門要從行業(yè)準(zhǔn)入、施工管理、土地招拍掛等方面與稅務(wù)部門建立合作機(jī)制，制定落實(shí)相關(guān)管理辦法，對(duì)非我縣注冊(cè)的法人企業(yè)、未在我縣辦理稅務(wù)登記的，一律不得參與建設(shè)競(jìng)標(biāo)、不予頒發(fā)許可證，不予辦理房地產(chǎn)開工手續(xù)、不供應(yīng)土地。住建部門、稅務(wù)部門要密切聯(lián)系，認(rèn)真調(diào)研，建立健全建筑業(yè)基準(zhǔn)計(jì)稅價(jià)格制度，加強(qiáng)和規(guī)范建筑市場(chǎng)稅收征管。在建設(shè)工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)實(shí)行“稅收前置審查”措施，對(duì)不能提供稅務(wù)部門出具的建設(shè)工程項(xiàng)目稅收完稅證明的，不予通過驗(yàn)收。交通運(yùn)輸、公路、住建等部門要與稅務(wù)部門互動(dòng)信息，及時(shí)將涉及我縣道路、橋梁等交通工程項(xiàng)目信息傳遞地稅部門，密切協(xié)作，切實(shí)做好涉路工程稅收控管工作。

發(fā)揮鎮(zhèn)(街道、開發(fā)區(qū))、村居、社區(qū)、物業(yè)管理等組織的協(xié)稅護(hù)稅職能，重點(diǎn)抓好裝飾裝修、城市建設(shè)等建筑業(yè)稅收管理，建立裝飾裝修業(yè)務(wù)登記管理和信息傳遞單制度，切實(shí)規(guī)范行業(yè)稅收管理。

稅務(wù)部門要加大對(duì)專業(yè)化市場(chǎng)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和土地使用權(quán)、房產(chǎn)交易等諸多環(huán)節(jié)的稅收征管力度，做到應(yīng)收盡收，不留死角；要加強(qiáng)與住建、房管、物價(jià)等部門的溝通配合，在全縣推廣應(yīng)用存量房交易計(jì)稅價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)和涉稅房產(chǎn)價(jià)格鑒定系統(tǒng)，開展存量房交易計(jì)稅基準(zhǔn)價(jià)格評(píng)估和涉稅房產(chǎn)價(jià)格認(rèn)定工作，進(jìn)一步健全和完善房地產(chǎn)業(yè)計(jì)價(jià)稅收征管機(jī)制，解決納稅人低報(bào)交易價(jià)格問題，減少稅收流失。

稅務(wù)部門要嚴(yán)格規(guī)范房地產(chǎn)初始登記行為，與住建、房管等部門強(qiáng)化聯(lián)系，參照商品房預(yù)售許可、銷售合同備案等涉稅信息，充分運(yùn)用評(píng)估計(jì)價(jià)等手段實(shí)行綜合管控，切實(shí)執(zhí)行“先稅后證”制度，住建、房管等部門要嚴(yán)格把關(guān)，凡無“初始登記完稅證明”的，一律不予登記。

2、交通運(yùn)輸業(yè)。對(duì)物流和運(yùn)輸企業(yè)，采取多種措施鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)，稅務(wù)部門要認(rèn)真落實(shí)自開票納稅人的各項(xiàng)規(guī)定，通過貨物運(yùn)輸管理軟件強(qiáng)化信息比對(duì)，進(jìn)一步規(guī)范稅收控管。對(duì)社會(huì)零散及掛靠車輛，委托車輛營(yíng)運(yùn)管理部門在車輛年審時(shí)代征營(yíng)業(yè)稅等各項(xiàng)稅收，切實(shí)加強(qiáng)稅收管理。

3、商貿(mào)流通業(yè)。對(duì)大型商場(chǎng)（超市）、專賣（酒、服裝、家電等）、機(jī)動(dòng)車銷售、成品油等商貿(mào)流通行業(yè)加強(qiáng)稅收管理。商務(wù)、流通、經(jīng)信等部門要與稅務(wù)部門建立信息互通機(jī)制，定期開展聯(lián)合執(zhí)法；財(cái)政部門對(duì)補(bǔ)貼性質(zhì)的消費(fèi)項(xiàng)目與稅務(wù)部門建立信息互動(dòng)制度；稅務(wù)部門要采取推廣稅控裝置、委托代征等有效措施，進(jìn)一步強(qiáng)化商貿(mào)流通行業(yè)稅收控管。

4、特色產(chǎn)業(yè)（石材、石膏、金銀花、手套、罐頭）。對(duì)獨(dú)具地域特色的“五大產(chǎn)業(yè)集群”，在縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組具體統(tǒng)籌，研究制定綜合管控措施，切實(shí)提升特色產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)。

5、采礦業(yè)。監(jiān)察、國(guó)土、安監(jiān)、環(huán)保、稅務(wù)等部門要密切配合，嚴(yán)格落實(shí)采礦業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)定，許可證件年審、變更等須嚴(yán)格執(zhí)行“稅收前置”制度，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)的，不予年審或變更。

6、住宿餐飲和娛樂業(yè)。公安、文化執(zhí)法部門要建立與稅務(wù)部門的信息交換機(jī)制，定期傳遞住宿、網(wǎng)吧、KTV等特殊行業(yè)的監(jiān)控信息，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管。

7、高收入行業(yè)。房管、交警等部門完善與稅務(wù)部門的信息互通，定期傳遞購置豪華住房、豪華車輛等涉及高收入人群的相關(guān)信息，稅務(wù)部門認(rèn)真甄別，嚴(yán)格管理，努力提升高收入行業(yè)管控質(zhì)量。

8、教育衛(wèi)生、行政事業(yè)。教育、衛(wèi)生主管部門要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息傳遞，非公辦教育（培訓(xùn)）機(jī)構(gòu)、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)使用稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票；監(jiān)察部門牽頭，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的稅收管理，稅務(wù)部門全程參與“收支兩條線”檢查活動(dòng)，防范行政事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

9、其他行業(yè)。工商、民政、人民銀行、銀監(jiān)局、公安等部門要與稅務(wù)部門密切協(xié)作，共同加強(qiáng)對(duì)資金互助組織、投資咨詢公司、合作社、擔(dān)保、拍賣等新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)的稅收管理；工商、法院等部門要加強(qiáng)吊銷、注銷、破產(chǎn)企業(yè)信息與稅務(wù)部門的傳遞，破產(chǎn)清算須有稅務(wù)部門參與；對(duì)拍賣變賣環(huán)節(jié)的稅收，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與各級(jí)人民法院和拍賣機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，制定落實(shí)拍賣環(huán)節(jié)代征地方稅收管理辦法，做到應(yīng)征不漏、應(yīng)收盡收。

（二）突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的控管

1、企業(yè)剝離非核心業(yè)務(wù)。工商部門要在企業(yè)注冊(cè)登記時(shí)，將產(chǎn)業(yè)鏈中研發(fā)、營(yíng)銷、物流、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、售后服務(wù)等屬于第三產(chǎn)業(yè)的環(huán)節(jié)分離出來，成立獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的專業(yè)公司，從源頭上進(jìn)行控管。稅務(wù)部門要對(duì)分離企業(yè)在稅種稅款等計(jì)算口徑上進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，加大征管力度，防止稅收流失。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)分離過程中會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保賬實(shí)相符，嚴(yán)防違規(guī)操作。

2、重大建設(shè)項(xiàng)目。發(fā)改、重點(diǎn)辦、住建等部門強(qiáng)化涉稅信息向稅務(wù)部門的傳遞，及時(shí)溝通。稅務(wù)部門要依托綜合治稅信息平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)拆遷、基礎(chǔ)配套設(shè)施、設(shè)備安裝、跨境交通建設(shè)等施工項(xiàng)目、監(jiān)理業(yè)務(wù)地方稅收的征收管理，提升征管質(zhì)效。

3、股權(quán)變更。稅務(wù)工商部門要進(jìn)一步完善股權(quán)變更稅收前置工作機(jī)制，實(shí)行先完稅、后變更工商登記制度。工商部門須將《股權(quán)變更完稅證明》載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供《股權(quán)變更完稅證明》的，不得辦理股權(quán)變更手續(xù)。對(duì)我縣境外上市的企業(yè)，稅務(wù)、工商等部門要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息傳遞制度，及時(shí)核對(duì)信息，跟蹤管理；司法、公安、稅務(wù)、工商等部門要建立聯(lián)合辦案機(jī)制，對(duì)明顯有股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收而不申報(bào)繳納、不代扣代繳的，應(yīng)依法追繳、查辦。

4、銷售不動(dòng)產(chǎn)。嚴(yán)格實(shí)行“先稅后證”制度，房管、住建、稅務(wù)等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

5、無形資產(chǎn)交易。嚴(yán)格實(shí)行稅收前置制度，工商、國(guó)土、稅務(wù)等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

6、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。嚴(yán)格實(shí)行稅收前置制度，國(guó)土、稅務(wù)部門要密切配合，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)政部門牽頭，聯(lián)合稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，引導(dǎo)投資者、企事業(yè)單位規(guī)范財(cái)務(wù)核算、依法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)質(zhì)量不斷提升，切實(shí)夯實(shí)財(cái)務(wù)類稅源基礎(chǔ)，壯大地方財(cái)源。

8、金融信貸。人民銀行牽頭，聯(lián)合稅務(wù)、金融部門加強(qiáng)對(duì)信貸資產(chǎn)安全的監(jiān)督管理，依托社會(huì)綜合治稅信息平臺(tái)，建立稅務(wù)戶籍信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息交換查詢制度，規(guī)范稅銀信息互動(dòng)機(jī)制，維護(hù)金融資產(chǎn)安全運(yùn)行。按照稅收法律規(guī)定，金融部門在銀行賬戶中登錄納稅人稅務(wù)登記信息，金融部門對(duì)稅務(wù)部門依法提出的凍結(jié)、扣繳等決定認(rèn)真執(zhí)行。

9、電力供應(yīng)。經(jīng)信部門牽頭，聯(lián)合供電、稅務(wù)部門研究加強(qiáng)對(duì)涉稅工業(yè)用電項(xiàng)目的跟蹤管理措施，對(duì)工業(yè)用電項(xiàng)目，確保用電戶名與稅務(wù)登記信息一致，申請(qǐng)新開立用電戶頭的，必須持我縣注冊(cè)且經(jīng)稅務(wù)部門相關(guān)系統(tǒng)驗(yàn)證的稅務(wù)登記證件。要認(rèn)真貫徹各項(xiàng)“以電控稅”措施，按照規(guī)定事項(xiàng)向稅務(wù)等部門傳遞相關(guān)用電數(shù)據(jù)。

10、發(fā)票管理。各級(jí)各部門要切實(shí)增強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，自覺按照有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用、索取、填開、保管發(fā)票。任何單位和個(gè)人都要按照發(fā)票及稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算經(jīng)營(yíng)成果，依法繳納稅款。取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得抵扣稅款，不得稅前扣除。從起，對(duì)取得的稅務(wù)發(fā)票必須先經(jīng)過查詢，確認(rèn)是正常發(fā)票后才能報(bào)銷入賬。經(jīng)查詢鑒別為正常發(fā)票的，由財(cái)會(huì)人員接收發(fā)票，應(yīng)作“已驗(yàn)證”標(biāo)記，按照正常的財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行賬務(wù)處理。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的發(fā)票，取得方自行到原開票方換票或索取真票，或請(qǐng)稅務(wù)部門按規(guī)定協(xié)助各單位取得真實(shí)發(fā)票。同時(shí)，各單位財(cái)會(huì)人員有義務(wù)對(duì)取得的假發(fā)票和非法代開發(fā)票分別報(bào)送縣國(guó)稅局、地稅局，也可進(jìn)行舉報(bào)。稅務(wù)、公安等部門要加強(qiáng)聯(lián)系，開展經(jīng)常性地聯(lián)合執(zhí)法檢查，規(guī)范和整治發(fā)票管理秩序，國(guó)稅部門要向地稅部門定期傳遞發(fā)票代開信息。

對(duì)下列不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員拒絕辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得計(jì)入成本、費(fèi)用：

①、開具或取得的發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制；

②、發(fā)票填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)、字跡不清楚；

③、沒有加蓋發(fā)票專用章；

④、偽造、作廢發(fā)票；

⑤、其他不符合稅務(wù)政策法規(guī)規(guī)定的發(fā)票（如使用非勞務(wù)發(fā)生地發(fā)票等）。

結(jié)算下列款項(xiàng)，必須憑稅務(wù)部門開具的微機(jī)發(fā)票：

①、預(yù)付或結(jié)算建筑安裝、項(xiàng)目工程等款項(xiàng)應(yīng)索取建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；

②、購買房屋、土地等行為應(yīng)索取銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開）。

11、審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)將是否依法履行稅收義務(wù)作為必審項(xiàng)目。審計(jì)部門查補(bǔ)的稅款、滯納金應(yīng)移送稅務(wù)部門依法征繳入庫。

12、房租租賃。房管、公安、工商、地稅等部門要密切配合，從行業(yè)管理、社會(huì)治安、市場(chǎng)監(jiān)管、稅收管理等方面認(rèn)真研究，制定相關(guān)管理辦法，抓住租賃備案等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，實(shí)施稅收綜合管理，規(guī)范房屋租賃業(yè)健康發(fā)展。

（三）突出對(duì)重點(diǎn)稅種的控管

1、資源稅。財(cái)政、國(guó)土、電力、公安、水利、住建、地稅等部門，要密切配合，認(rèn)真落實(shí)“炸藥（導(dǎo)爆索）控稅”、“產(chǎn)量遠(yuǎn)程監(jiān)控”、“產(chǎn)能核定”等管理措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源稅的精細(xì)、有效控管。地稅部門要加強(qiáng)對(duì)建筑等行業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅法定扣繳義務(wù)人的管理，規(guī)范資源稅征管鏈條，防止稅收流失。

2、車船稅。公安交警、農(nóng)機(jī)和交通運(yùn)輸部門要與稅務(wù)部門密切聯(lián)系，通過綜合治稅信息平臺(tái)，及時(shí)提供車輛登記、營(yíng)運(yùn)證辦理等信息，強(qiáng)化源頭信息掌控。保險(xiǎn)公司要認(rèn)真貫徹落實(shí)施《車船稅法》，做好投保車輛代收代繳工作。稅務(wù)、公安交警要強(qiáng)化協(xié)作，研究制定聯(lián)合審核制度，在車輛辦理登記和定期檢驗(yàn)時(shí)，對(duì)沒有依法納稅或無納稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)，即時(shí)予以代收代繳。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅。地稅部門應(yīng)加強(qiáng)與國(guó)土、房產(chǎn)、拍賣行、鎮(zhèn)（街道、管委會(huì)）、村居(社區(qū))等部門單位的協(xié)作配合，針對(duì)不同應(yīng)稅土地，可采取委托代征等適當(dāng)?shù)恼鞴艽胧?。?guó)土部門要通過綜合治稅平臺(tái)及時(shí)向地稅部門提供土地使用權(quán)出讓(轉(zhuǎn)讓)、登記發(fā)證等信息（含電子信息），提供專業(yè)測(cè)繪支持，協(xié)助地稅部門加強(qiáng)土地使用稅征管。

4、耕地占用稅、契稅。嚴(yán)格落實(shí)稅收前置制度，國(guó)土、房管、地稅等部門要加強(qiáng)信息交流，須將完稅憑證（復(fù)印件）載入國(guó)土部門相關(guān)當(dāng)事人檔案，對(duì)不能提供完稅或免稅證明的，不得辦理確權(quán)發(fā)證手續(xù)。

5、城建稅及附加。國(guó)地稅部門要建立健全增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征繳信息交換機(jī)制，互通信息，國(guó)稅部門要向地稅部門傳遞增值稅一般納稅人認(rèn)定信息、生產(chǎn)性出口企業(yè)免抵退稅審批信息等涉及附加稅費(fèi)控管的數(shù)據(jù)，地稅部門要定期開展附加稅費(fèi)比對(duì)核查，實(shí)施跟蹤問效，切實(shí)提升附加稅費(fèi)控管水平。

6、企業(yè)所得稅。國(guó)地稅部門要密切協(xié)作，統(tǒng)一企業(yè)所得稅控管口徑，對(duì)不符合查賬征收條件的納稅人，一律實(shí)行核定征收，核定征收標(biāo)準(zhǔn)要規(guī)范統(tǒng)一。

7、其他稅種。稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際稅源情況，依法對(duì)零星分散的稅收實(shí)行委托代征和協(xié)助控管，對(duì)易漏難管的個(gè)體類稅收，探索“社會(huì)化管理”路徑，委托相關(guān)部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）等代收代繳，從源頭上對(duì)“征收難”的小稅種進(jìn)行有效管控。各有關(guān)涉稅部門和單位要認(rèn)真履行稅收保障責(zé)任與協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，發(fā)揮好各自職能優(yōu)勢(shì)和工作特點(diǎn)，全力支持配合稅務(wù)部門做好委托代征工作，不得擅自擴(kuò)大代征稅種、不得隨意提高或降低稅率，嚴(yán)格保障代征稅款及時(shí)足額入庫。

（四）突出對(duì)信息采集的管理

1、完善協(xié)作制度。各有關(guān)部門要通過縣政府專網(wǎng)全面、準(zhǔn)確、及時(shí)提供涉稅信息，配合稅務(wù)部門做好稅源控管工作。建立縣級(jí)社會(huì)綜合治稅聯(lián)席會(huì)議制度，每半年召開一次，鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）也要建立部門協(xié)調(diào)協(xié)作會(huì)議制度，至少每季度召開一次。要進(jìn)一步完善委托代征制度，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的社會(huì)化工作保障體系。

2、建立傳遞機(jī)制。運(yùn)用信息化手段，搭建跨部門聯(lián)動(dòng)工作平臺(tái)，推動(dòng)綜合治稅工作深入推進(jìn)?？h政府依托政務(wù)審批中心業(yè)務(wù)工作系統(tǒng)，按照“稅收前置”“先稅后證（審）”工作思路進(jìn)行改造升級(jí)，將經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)自動(dòng)推送到稅務(wù)部門，由稅務(wù)部門依據(jù)稅收法律法規(guī)進(jìn)行審查、簽署意見，建立聯(lián)防聯(lián)控的自動(dòng)運(yùn)行體系。

3、推進(jìn)一體化管理。積極推行房地產(chǎn)稅費(fèi)、市場(chǎng)稅收、二手房綜合稅費(fèi)、出租房屋稅收一體化管理模式，通過相關(guān)涉稅環(huán)節(jié)采取先稅后證、先稅后審（驗(yàn)）等措施，做好聯(lián)合審核、督辦提示等工作，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

三、進(jìn)一步強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅工作督導(dǎo)考核

（一）細(xì)化考核內(nèi)容。縣社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，進(jìn)一步修訂完善考核獎(jiǎng)懲辦法，明確考核標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容，研究出臺(tái)對(duì)部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）的考核獎(jiǎng)懲辦法，更好地促進(jìn)綜合治稅工作的順利開展。