導語：如何才能寫好一篇對內控工作的意見和建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關鍵詞]上市公司 內部控制 審計

一、引言

對內部控制信息的披露要求早已有之。在美國，早在1977年頒布的《反國外賄賂法案》就對內部控制的建立和維護提出了明確的要求。而2002年頒布的《薩班斯――奧克斯利法案》通過其302和404條款將財務報告內部控制自我評價和注冊會計師審計制度擴大到公眾公司。與美國相比，我國內部控制規范體系的建設起步較晚，2008年6月28日，國務院六部委聯合了我國第一部《企業內部控制基本規范》，該規范在明確內部控制報告具體披露內容的同時，要求接受委托執行內部控制審計業務的社會中介機構保持客觀獨立性，對出具的內部控制審計報告的合法性和公允性負責。

本文擬對2011年度年報中自愿披露內部控制審計情況的上市公司進行分析，以了解我國上市公司目前執行內部控制審核評價的現狀，并針對揭示的問題提出建議以促進我國上市公司內部控制審計工作的改進。

二、文獻綜述

在SOX法案出臺之前，國外對內部控制的研究文獻相對較少，較具典型代表的理論成果都來自一些職業團體（如COSO、Turnbull等）的理論框架或監管要求。 2002年SOX法案出臺之后，上市公司對內部控制尤其是財務報告內部控制的信息披露日益增多，絕大部分的研究將上市公司年報中披露的內控缺陷作為研究對象，典型的研究成果包括影響內控信息披露的因素、內控缺陷的表現形式及公司特征等。

我國早期對內部控制信息披露的研究主要集中在個案研究或特殊樣本研究，少數研究涉及到內部控制審計，也主要是針對內部控制信息披露中存在的問題提出審計建議。隨著相關政策法規的出臺，關于內部控制審計的實證研究日益興起， 張宜霞（2011）研究了財務報告內部控制審計收費的影響因素及影響方式；黃壽昌、李蕓達和陳圣飛（2011）從信息不對稱的視角研究了內部控制報告自愿披露的市場效應；張繼勛、周冉和孫鵬（2011）實驗檢驗了內部控制披露的詳細程度、內控審計意見類型對投資者感知的重大錯報風險和投資可能性的影響；池國華、張傳財和韓洪靈（2012）運用實驗研究方法，研究了內部控制缺陷信息披露對個人投資者風險認知的影響。

三、我國上市公司內部控制審計：來自2011年年報的證據

（一）數據來源

本文以自愿披露內部控制審計意見的上市公司為研究對象，選取截至2012年4月30日在巨潮資訊網上公布2011年年報的2340家上市公司作為樣本總體，其中主板上市公司1395家，中小板上市公司653家，創業板上市公司292家。而在年報中披露會計師事務所對內部控制的審核意見或聲稱內控自我評估報告經過會計師事務所發表意見的上市公司有941家，有關內部控制的信息部分在巨潮資訊網手工收集，部分在DIB內部控制與風險管理數據庫直接獲取。

（二）披露內部控制審核意見的上市公司概況

本文對披露內部控制審核意見的上市公司按證監會的行業分類進行了整理，結果發現在941家披露內部控制審核意見的上市公司中，制造業的披露家數最多，達588家；而綜合類的披露家數最少，為9家；從披露內部控制審核意見的上市公司占所處行業上市公司總數的比例來看，信息技術業表現突出，披露年報的260家上市公司中有91（37.28%）家同時披露了注冊會計師對管理層內控評價報告的審計意見。

（三）內部控制審計中存在的問題

1、審計意見的名稱不一致

證監會和交易所鼓勵上市公司披露“內部控制審計意見”，我們粗略地統計了一下意見的名稱，發現實踐中上市公司披露的意見名稱有9種之多，其中最多的是采用“內部控制審計意見”來發表對內部控制自我評估報告的意見（占42.95%），還有部分上市公司采用“鑒證報告”、“核實評價意見”、“專項報告”等不同的名稱。顯然，采用不同的名稱，將直接影響到審計報告的措辭、審核依據、審核意見的表達方式等內容。

2、審計依據不同

通常情況下審計師是根據業務性質的不同（如鑒證業務、非鑒證業務）選擇不同的審計依據發表審計意見。由于目前監管部門還沒有對內部控制審計業務的性質作出明確的規定，因此在941家披露內部控制審計意見的上市公司中，有事務所依據中注協2002年的《內部控制審核指導意見》來出具意見的；也有按照2006年的注冊會計師其它鑒證業務準則第3101號《歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》開展工作的；甚至有個別公司的審計意見居然是根據已經廢止的《獨立審計具體準則第九號――內部控制與審計風險》發表內部控制審計意見。

3、意見發表方式有差異

在審計鑒證業務中，有歷史財務報表審計和審閱兩種代表性業務，其區別在于前者是以積極的方式來表達注冊會計師的意見，而后者是以消極的方式表達意見。這種差異也在2011年的內部控制審計意見中達到了體現。從統計情況看，絕大部分的上市公司采用積極的表述方式來發表意見（占樣本總體的99.68%），但仍然有3家上市公司采用了消極的意見表述方式。

4、審計意見的類型不同

盡管中注協在2002年的《內部控制審核意見指導意見》中列示了發表無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見的條件和報告格式，但實務中已發表的內控審計意見絕大部分是無保留意見。2011年年報中公布的941份審計意見中，出具了四份帶強調事項段的無保留意見，分別是深振業A（000006）、徐工機械（000425）、華孚色紡（002042）和香江控股（600162），也僅出現了一份否定意見的報告，即新華制藥（000756）。

篇2

（一）制度執行不力，應做未做。一些商業銀行員工在執行制度時，仍存在著表面化執行、遞減式執行、抵觸性執行、選擇性執行等現象，極大地弱化了規章制度的約束力。在遇到棘手情況時，有些員工選擇逃避制度、繞開制度，主觀上故意違規。同時，有些員工不注重基本制度的學習，不能熟練掌握基本技能，不能嚴格執行各項基本制度，在檔案管理和操作上存在惰性和不良習慣，習慣做法代替規章制度，操作隨意性強，缺乏應有的責任心。

（二）內控糾正機制存在缺陷，應查未查。控部門應對內外部檢查發現問題整改情況進行后續檢查，及時跟進和督辦整改落實情況。但在實際執行中，內控部門經常用下發整改通知代替后續檢查，一方面造成問題機構對整改工作的自覺性和主動性不夠，另一方面導致內控部門無法準確掌握整改進度，影響整改效果。

（三）責任意識淡薄，應改未改。銀行管理人員責任意識淡薄，對整改工作只滿足流程上的形式處理，簡單問題表面整改，復雜問題尋找違規理由，從不深入探究原因，沒有從根源上消除風險隱患，導致同質同類問題反復發生。

（四）內控責任缺失，應罰未罰。對于問題責任人的處罰往往出于人情、職務、升遷等原因大打折扣，即使做出了處罰，也往往對一線經辦人員處理較重而后臺管理人員處理較輕，且經濟處罰多于行政處罰，檢查的效果不明顯。同時，未將員工違規積分完整納入員工考核評比和員工所在機構負責人工作考核，在一定程度上影響了內審及內控檢查工作的威懾力，造成內控體系的有效性長期得不到提高。

（五）成果利用低效，應享未享。一是各部門之間，業務部門和監督部門之間的檢查結果不能充分溝通交流，實現檢查成果共享。二是整改工作重心主要集中在業務運行的基層被查機構，管理行的業務條線部門整改參與度不深。通常檢查暴露出的制度、流程、系統缺陷等問題，修復和改進的職責和權限主要集中在管理行的業務條線部門，而實際整改主體則為基層被查機構，由于來自監管機構和內部管理層的整改工作壓力主要集中在被查機構和整改工作牽頭部門，造成管理行的業務條線部門重視和參與整改力度不夠。

（六）內控人員不足，應強不強。部分機構整改牽頭部門對整改項目習慣于簡單、粗放地進行分解、匯總，而忽略對整改工作系統、細致的管理。一是人力資源配備上缺乏有力支持。多數基層機構整改工作管理人員不足，一人多崗或頻繁換崗，精力分散，從事整改工作管理不免有些力不從心。二是督促、協調、激勵、信息共享等管理資源保障不足，各個層級之間整體合力不夠，整改工作牽頭管理權威性和整體聯動性作用未能充分發揮，造成整改工作管理部分環節缺位，復雜整改項目的整改流于形式。三是人員素質有待提高。銀行普遍未重視對內審和內控人員的新業務、新制度的后續培訓，自身業務知識的匱乏必然影響到內審和內控檢查質量。

二、提高內審及內控檢查有效性的建議

（一）完善銀行內部控制相關法律法規和監管政策。建議修訂《商業銀行內部控制評價試行辦法》和有關內部控制管理制度，合理界定內審及內控檢查人員的權利和責任，明確其獎罰標準，將內審及內控檢查人員行為管理、檢查質效、后續跟蹤、獎懲措施等納入制度框架。同時，對責任連帶追究機制進一步做出明確規定，將“上追兩級、雙向問責”落到實處，糾改查而不處現象，增強監管工作主動性和權威性。

（二）加強監管引導，促進監審聯動開展。積極推廣監審聯動制度，合理利用和配置內審及監管資源，實現資源共享、互相借力。在安排檢查對象和重點時，既要考慮宏觀經濟風險重點關注與防范的內容及全行風險特點，亦要結合內部檢查資源的狀況優化配給，實現內部檢查的統籌安排與科學實施。

（三）調整商業銀行對內部控制部門的考核辦法和評價。針對內部控制部門檢查業務的特點，商業銀行可對其制定獨立于全行各部門考核體系之外的考核辦法，實施差別化考核，強化內部控制部門的獨立性和權威性。

篇3

一、當前醫院內部審計存在的問題

（一）對內審工作認識不足。

隨著我國審計制度的恢復與建立，醫院內審機構從無到有。但是，由于許多醫院的管理者思想認識上還不能完全跟上形勢的發展，內審工作還沒有引起醫院管理者的足夠重視。

1.對內審機構的設置重視不夠。有些醫院的內審機構的設置不是出于醫院管理自我的需要，而是迫于某些因素，如上級部門的需要等，“你要我建，我不得不建”的情況還較為普遍。有些醫院雖設置了內審機構，卻沒有配備相應的內審人員；有些醫院雖配備了內審人員，卻沒有設置相應的內審機構，而是將內審和財務合二為一，或者將內審機構置于紀檢、監察之下，使內審機構的作用難以充分發揮。

2.對內審工作重視不夠。有些醫院領導不了解或很少了解內審的職能和作用，對已建立的內審機構閑置不用或不知該怎樣使用，使內審工作很難開展。有些醫院對內審人員的思想、工作和生活關心不夠，致使內審人員感到工作沒有前途，思想狀況不穩定，不安心審計工作或安于現狀；同時，內審人員也存在“審自己人，情面撕開難；查本單位問題，工作開展難；對本單位問題，下手難”等這樣那樣的后顧之憂。由于內審人員不穩定，內審機構缺乏應有的地位，使內審工作威信下降。

（二）內審人員的素質與內審要求不一致。

內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內審人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，一名稱職的內審人員必須是個多面手。目前，內審隊伍的自身質量還難以適應醫院內審工作的需要。從數量上看，還缺少足夠的內審人員來滿足日益增長的醫院審計需求；從年齡結構上看，內審人員年齡結構不合理，顯老齡化；從知識結構上看，內審人員大都是財會出身，缺少不僅懂審計、財務知識，而且懂經營管理、工程技術、計算機等方面知識的復合型人才，這種知識結構難以滿足不斷擴展的內審職能。同時，隨著醫院會計電算化的普及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯將會越來越少，這對醫院內部審計工作提出更高的要求，內審人員的素質與內審要求不一致的矛盾在加劇。

（三）內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求。

目前，許多醫院的內審工作仍局限于單純的財務收支或醫院收費價格等方面的審計，沒有或很少開展醫院內控制度評價、風險管理和經濟效益審計。隨著醫療衛生事業改革的不斷深化，醫療服務行業的競爭加劇，醫院內部的管理和運行不確定因素越來越多，各種潛在的風險也越來越多。因此，這種糾正違紀違規，對內部控制制度缺乏有效監督的事后的、單一的財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢和現代醫院經營管理工作的要求。

（四）制度不完善。

現行國家頒布的關于醫院內審工作的法律中，只有衛生部的《衛生系統內部審計工作規定》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有根據醫院內部審計的特殊性制定相應的具體準則和實施細則。這種法規的滯后性，不僅導致醫院內部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循，而且出具的審計意見和審計建議也缺少法律的強制性，執行過程中，常常遭遇被執行部門的抵制，審計意見和建議難以落到實處。

二、解決醫院內審工作問題的對策

面對內審工作的發展變化，結合當前醫院管理對內部審計提出的要求，筆者對加強內部審計工作，健全和完善內審機構提出了以下幾方面的建議：

1.建立健全獨立的內審機構，提高內審的地位。

隨著我國醫療市場體制改革的深化與發展，內部審計的地位越來越高，作用越來越顯著，這個趨勢是不容置疑的。內審工作的經驗說明，內審的發展，完全是內在的需要，這是不以人的主觀意志為轉移的。因此，從行政隸屬關系上來說，內審機構必須在本單位主要負責人的直接領導下，并與單位財務、紀檢、監察部門分別設立，保持內部審計機構的獨立性，才能獨立行使內部審計職權，對本單位主要領導負責并報告工作；從醫院的內部審計工作職能和范圍上看，要發揮內部審計規范內控管理、評價經營業績，嚴格會計核算、預測潛在風險等方面的作用，也需要內審機構具有相對的獨立性。只有獨立的內部審計機構，才能發揮內部審計的監督、評價、鑒證、管理等職能。但內審機構在保持應有的獨立性時，也要積極轉變傳統觀念，加強和紀檢監察部門聯系，實行監督與服務并舉，把監督寓于服務之中，寓于醫院現代化管理的各個環節中。

2.加強內審隊伍建設，提高內審人員素質。

單位領導應將內審部門的隊伍建設擺在一個突出的位置。在內審人才選拔上，要將那些作風正、懂業務、知識面廣、能力強的人選拔進來；將懂技術、工程、投資等各類高素質人才吸引進來，提高內審人員的整體素質；在內審人員的思想作風和職業道德建設上，要解除內審人員的后顧之憂，引導內審人員增強對內審工作的實質性認識，領會內審工作為誰干？干什么？怎么干？增強內審人員的使命感、責任感；在對內審人員業績評價上，要嚴格考核機制，對內審工作提出更高的要求，促使內審人員提高自身素質；在內審人員業務上，要為內審工作在審計視野、技術方法上創新提供條件，要為內審人員突破現有的知識結構、追蹤內審工作的新動態，如在計算機輔助審計、基建審計、效益審計、經濟責任審計等方面給予支持。另外，內審人員也應注意更新知識，努力通過自學、參加培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，增強法制意識和開拓創新能力，改善自己的知識結構，掌握多種技能，提高先進技術和先進手段的開發運用水平，努力提高自身素質。

3.拓寬審計范圍，實現內審戰略轉型。

目前審計作用僅局限于事后監督作用，隨著醫院對內部審計要求的不斷提高，內審必須擴大自身的審計范圍，內部審計要履行對醫院經濟工作的綜合監督職能，需要逐步向內部控制、價值增值、風險管理、效益評價、責任分析延伸，為單位內部經濟管理及外部經濟行為的公開、公平、公正提供強有力的支持。

實現內審戰略轉型，在審計目標上，要由單純的發現型、復核型轉向預防型、增值型；在審計角色上，由“經濟警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問”轉型；在審計內容上，由傳統的財務收支審計向內部控制、管理和效益審計轉型；在審計手段上，由手工操作現場審計向計算機輔助審計、聯網審計和非現場審計轉型；在審計監督方式上，由事后審計逐步向事前、事中及全過程審計轉型；在審計行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規范化轉型。

4.推行審計問責制，促進審計成果轉化。

任何健全有效的內審制度，都不可缺少嚴格的審計問責制度。試想一個單位若沒有執行力會是怎樣的后果！因此，要保證醫院內部審計意見和建議的落實，促進內審成果轉化為醫院管理制度的進程，增強內部審計在改進醫院管理、控制潛在風險、實現目標等方面應有地位，就需要推行審計問責制度。全面推行審計問責，有利于內審成果的有效轉化，有利于促進醫院管理水平的提高，有利于醫院在較短的時間及時糾正審計發現的問題，改善醫院經營管理和內控制度中的缺陷，也有利于提高內部審計的權威性。

5.加強內審法制建設，為內審工作提供依據。

法律法規是審計人員的依據，現階段，衛生主管部門需要根據國家《審計法》、《衛生系統內部審計工作規定》等相關法規的要求，制定醫院內部審計準則和內部審計操作指南。醫院也要從自身的實際出發，制定出符合醫院實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》、《內部審計職業道德規范》等內部規章制度，完善內審機制，明確內部審計的職能、權限和工作標準，使內部審計工作走上規范化的道路。從而在制度上保證內部審計工作的順利開展，真正發揮審計的作用，避免審計意見和審計建議在執行過程中的人為意志的干擾，保障醫院的健康發展。

三、主要結論

總之，隨著醫院內審工作重要性的進一步提高，各方面對內審工作認識的逐步提高，內審工作制度化和規范化進程的加快，內部審計在服務醫院衛生事業的發展，加強和完善內部控制，減少浪費，堵塞漏洞，促進醫院的經濟管理和經濟效益的提高，杜絕違規違紀行為，降低醫院的各種風險，確保醫院各項服務、管理活動的順利進行，促進醫院兩個效益的提高和可持續發展等方面，必將發揮應有的作用。

篇4

關鍵詞：施工企業；內部審計；內控體系；作用

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）13-0187-02

一、施工企業當前內控體系建設存在的問題

1.企業管理層認識不足，缺乏主動性。內控體系來自西方發達國家，這對習慣上傳下達、靠領導意志管理的中國企業來說，確實有些水土不服。部分企業領導對內控體系建設工作持消極態度，總認為這是對他們權力的束縛，因而缺乏主動性，只是“上有政策、下有對策”地被動開展內控體系建設工作。由于內控體系建設需要梳理管理制度、建立流程圖，并接受外部會計師事務所的內控審計，企業管理層片面認為這會暴露企業機密、觸動自身利益，因而像其他審計風險一樣盡量回避。

2.內審機構在內控體系建設中發揮作用有限。由于過去計劃經濟的影響，國有大中型施工企業對內部審計機構設置較晚，且投入的人力較少，對其職能的定位僅僅是經濟效益審計和資產審計，其本質是對財務工作的復核與檢查。內部審計部門不受重視，常常被管理層忽視，加之日常審計工作繁重，這就使得施工企業在推進內控體系建設過程中，內部審計部門只是被動應付，發揮的作用十分有限，并不能真正將豐富的審計材料轉化為內控體系建設的寶貴資源。

3.內部審計人員業務素質不高，審計觀念陳舊。當前，施工企業內部審計人員存在知識結構單一，審計手段落后，審計觀念陳舊等問題，對內控體系建設和內控審計缺乏深入了解。這使得他們在開展內部審計時，過多強調以利潤為核心的經濟效益審計，重視會計核算資料，而忽視企業管理中存在的漏洞，沒有對企業管控中的風險進行識別、預警，難以發揮內部審計在內控體系建設中的促進作用。

二、內部審計與內控體系的關系

1.區別。（1）內部審計促進內控體系建設。內部審計制度的完善和工作質量的提高必然會增強企業風險管理和內部控制能力，進而促進企業各項管理制度更加完善、有效，為內控體系建設提供良好的制度基礎。（2）內部審計必須依托內控體系建設完善自身。內部審計作為內部控制的要素之一，表明其在內控體系中占據重要的位置。施工企業進行內控體系建設，梳理管理流程，識別和評估經營風險，必然會提高企業內部審計工作質量，充分發揮內部審計的監督職能。（3）內控體系建設是內部審計的基礎。現代企業內部審計強調的是抽樣審計，不可能對企業的所有經濟業務進行詳細的審計。抽樣審計其實是建立在完善的內控體系之上的，它是對內控體系有效性進行的測試。因此，開展內部審計就必然要先對企業內控體系情況進行了解、評價，看各項控制目標是否實現，然后才能在具體審計時做到有的放矢。

2.聯系。無論是內部審計，還是內控體系，其兩者本質上都是一種企業控制活動。內部審計是內控體系中的重要組成部分，沒有內部審計的監督職能以及審計人員的相關建議，內控體系就得不到發展和完善，其有效性也難以發揮。反過來而言，內控體系框架的內容涵蓋了企業內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督五大方面，范圍要大于內部審計，它需要內部審計對內控體系的設計是否合理、執行是否有效等方面進行檢查、反饋，從而實現自身的不斷完善和提高。

三、內部審計在施工企業內控體系建設中的作用

1.內部審計人員是推動企業內控體系建設的重要力量。施工企業在內控體系建設中，需要對企業管理制度進行梳理，編寫流程圖，涉及到內部審計的流程有，年度審計計劃的制訂、審計項目方案的制定、審計項目實施、審計報告編制、后續審計。企業內部審計人員在長期的審計工作中具備了豐富的審計經驗，他們對企業的各項管理制度比較熟悉，對管理中存在的漏洞和問題有比較深刻的認識，且內部審計機構有權利就發現的內部控制缺陷進行整理匯總、分析缺陷的性質和產生的原因并提出整改建議，采取適當的形式和程序及時向管理層報告，提議管理層加強內控體系建設。另一方面，施工企業內控體系有自己的特色，它需要內部審計人員提出在制度梳理、編寫流程圖、風險識別和評估等方面提出中肯的意見，以便使企業的內控體系建設一開始就能步入正軌，最大限度發揮其有效性。內控體系建設通過內部審計人員事前提供咨詢，事中實施監控，事后找出薄弱環節、提出改進建議等方式，幫助施工企業建立符合自身特點的內控體系。

2.內部審計能對內控體系進行有效風險識別和評估。風險識別和評估是內控體系建設的重要工作之一。施工企業風險通常分為戰略風險、經營風險、報告風險、合規性風險及資產安全風險，一般常見的運營風險有：施工安全與質量風險、工程項目管理風險、人才儲備風險、企業聲譽風險、應收賬款風險、外部勞務使用風險、市場供求風險和物資采購及管理風險等。由于施工企業內部審計部門不參與企業的經濟活動，通常具有較強的獨立性和豐富的實踐經驗，很容易和內控負責人員聯合起來對企業風險進行識別、篩選和評估調查，共同建立起企業層面重大風險庫。內部審計部門可以從整體上分析企業的重要經營風險和重大經營事項，分析其對企業經營目標的影響，對企業存在的監督不力，授權不明確，利益分配不均等情況進行專業判斷，找準關鍵風險控制點，并對風險管理中存在的薄弱環節進行檢查，確認有無舞弊行為發生，為施工企業實現全面風險管理、建立相互制約的內控體系發揮作用。另外，企業內部審計部門應以內控體系建設工作為契機，突出風險管理在企業管理中的地位，充分發揮內控體系對內部審計的促進作用，從根本上增強全員風險意識和企業抗風險能力，實現企業可持續穩定的發展。

3.內部審計能通過內控評價工作提升內控體系建設成效。施工企業目前出現的各種風險都是因為缺乏及時有效的監督而造成的，而內部審計機構作為企業內控體系框架——內部監督的職能部門，這就迫切需要獨立的內部審計部門在開展內部審計活動時，應當定期監督、評價內部控制制度的執行情況。對于大型施工企業來說，內審人員首要關注的就是企業的內控制度建設，只有先從制度上規范一切經營活動，才能從根本上降低企業經營風險，實現企業各項既定目標。由于內控制度是內控體系的重要基石，因此對內控制度進行評價和評估就成為內部審計最重要的一項工作，通過對企業內部控制基本情況的了解，分析所了解的信息，以確定內控體系的健全性和有效性。通過歸納所發現的內部控制中的薄弱環節，內部審計人員及時提出相應的改進建議，促使企業以合理的成本進行有效控制，達到改善企業內部經營狀況的目的。在確定內控體系健全性方面，內部審計人員主要是通過訪問相關管理人員或者查閱企業內部有關的制度規定及其他資料，判斷內部控制制度的外在環境是否理想，關鍵控制點和控制措施是否健全。在確定內控體系有效性方面，內部審計人員要進行有效性測試，這主要是為了了解內部控制系統功能如何，是否發揮作用，效果如何等問題。有效性的測試評價直接影響到企業的經營活動是否能順利達到預期目標。要正確評價內控體系的有效性，內部審計人員除了在財務領域對會計報表、賬本、憑證及相關資料予以查證監督外，還要更多關注企業的管理和經營領域。通過內審部門對內部控制實施定期或不定期的內部監督，評價內部控制的有效性，為企業進一步提升企業基礎管理、加強內控體系建設起到積極的作用。

4.內部審計能督促內控體系的建立和完善。施工企業由于在建項目比較分散、管理跨度大等原因，基礎管理水平一直比較薄弱。內部審計人員在對基層項目部進行審計時，通過查閱會計資料、檢查內業資料，一般都會發現一些管理漏洞。審計工作結束后，審計人員通常會下發審計建議，督促項目部盡快完善內部控制制度，加強基礎管理。比如，企業財務制度要求項目部財務人員要對財務專用章與法人印鑒章分開管理。但部分項目部為圖省事，基本由出納一人管理。審計人員發現后，下發審計建議，要求其嚴格執行企業財務制度，分開管理預留印鑒。這樣，就通過內部審計工作督促了內部控制制度的落實。在對審計建議落實情況進行跟蹤中，內審部門一方面應要求被審計項目部將落實整改情況以書面形式進行反饋，另一方面也應深入基層進行了解核實，對整改不到位的問題進一步進行督查。只有這樣，才能促進企業的內控體系建設工作逐步深入、不斷完善。

5.內部審計人員在配合外部內控審計方面優勢明顯。為適應這種新形勢的要求，施工企業應加強內部審計人員的培訓力度，提高他們的業務能力，通過各類專業期刊了解內部審計工作動態，鼓勵他們考取諸如注冊會計師等含金量較高的執業證書，以考試促進學習，提高審計、內控理論水平。同時，企業還應補充內部審計人員，吸收高素質人才，特別是精審計、懂內控的復合型人才，以改善人才專業結構，在協助外部內控審計方面發揮作用。一旦內部審計人員熟悉并掌握內控審計流程，就可以在平時對企業內控體系進行預審，對會計師事務所提出的建議進行落實和整改，并提出完善內控體系的具體措施，最大限度降低內控審計風險。

四、結束語

施工企業內控體系建設涉及經營管理的方方面面，是對現有管理體系的完善與升華，為搭建更高層次的經營管理平臺做準備。內部審計在促進施工企業內控體系建設上具有非常重要的作用，只有加強內部審計工作，使其制度化、規范化，并逐步向管理審計延伸，才能使內控體系的建設和運行更為有效，進而實現施工企業的各項控制目標，真正提高企業抗風險能力和核心競爭力。

參考文獻：

篇5

一、企業開展內部控制審計的重要性

1.內部審計是企業內部控制的重要組成部分

內部控制中的審計屬于內部環境要素范圍，是企業自我評價的一種活動。內部控制離不開內部審計，如果沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審及進一步完善強化內部控制的建議，那么內部控制也就無法有效開展，甚至形同虛設，或因其局限性，造成內部控制失控，審計中舞弊、作弊行為無人監管，加大企業經營風險，不利于企業自身的發展。

2.審計方法的發展趨勢

內部控制是管理現代化的必然產物。它的產生和發展促使審計工作發生了重大改變，由詳細審計發展為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。這種以內部控制為基礎的審計方法的出現在確保審計質量的前提下提高了工作效率，大大減少了工作時間、節約了成本，受到廣大審計人員和企業的普遍歡迎。

3.加強內部管理的需要

隨著經濟高速發展，市場激烈競爭，企業面臨著經營地點分散、控制跨度增大、控制權利層次增多等難題，不正當競爭、資金周轉不靈等經營風險與財務風險與日俱增。因此，企業無論在客觀還是主觀上都需要建立起自我調節和控制的內部審計管理機制。使企業內部協調一致，加強控制與監督，提高經營效率，提高企業的競爭能力。

二、企業內部控制審計過程中存在的問題

(一)對內部控制缺乏足夠認識

目前一些企業特別是某些國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進;二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化;這就使企業的改革同微觀治理機制相脫離。

(二)審計工作中沒有明確的方向

首先表現在審計內容方面。目前，多數企業的內部審計工作主要集中于財務領域，在查證財務數據的合法性、真實性以及監督生產經營上面，發揮防弊查錯的主要職能，而不是分析、評價企業管理及提出建設性管理意見。其次表現在審計的方式方面。一般企業內部審計傾向于在事后進行審計，內部控制評價成為了一種審計手段，缺乏對企業內部控制的全方位、全過程的評價和監督，沒有做到事前預防及事中控制，無法及時地發現運行中各個環節可能存在的不足。最后，在審計人員構成方面。內部審計正在逐漸從財務領域拓展延伸至管理、經營等領域，但很多企業的審計機構人員依舊多為財務專業出身，專業能力足夠卻缺乏對企業內部各項相關業務的熟悉精通，人員的構成也較為單一，導致在企業內部控制中內部審計無法發揮更突出的作用。

(三)缺乏有效的內部控制執行與監督

雖然建立健全了內控制度，但目前企業會計及管理人員素質層次不一，不嚴格遵守內部控制制度，使得內控制度得不到有效執行。此外，企業內部控制監督一般由內部審計部門執行，然而內部審計偏重于財務監督，審核會計資料，發現違規違紀行為，對評價內控制度是否完善和企業內各組織機構執行各自職能的效率等方面，尚未充分發揮應有的作用。

三、開展企業內部控制審計工作建議

(一)提高領導層對內控的重視度，完善內部控制環境

良好的控制環境的建立，是制度真正落實的有效保障。影響控制環境的因素是多方面的，包括董事會、企業管理者的素質、企業文化、組織結構等。加強和完善企業內部控制，一是要建立現代企業制度，以企業財務管理為核心，以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為特點，使企業成為面向國內外市場法人實體和市場競爭主體的一種企業機制。二是要建設企業內部控制環境，包括經營管理的理念，風險管理理念，管理控制方法，組織機構，外部環境影響等。因而為了企業的發展，一定要提升企業領導層和管理者的思想意識，轉變其管理觀念，使之增強對財務管理重要性的認識，加強對內部會計控制的管理力度，從而提高企業的核心競爭力。

(二)明確審計方向，確定審計目標，掌握審計重點

對于一個企業而言，企業實施內部控制審計的最終目標在于通過這樣一個審計活動，完善審計內控制度，維護企業資金的穩定性和安全性，提高企業的運營效率和經營管理水平。因此在審計內容上內部審計人員要通過查閱法、調查表格法等審計方法，了解企業管理信息和流程(傳遞溝通方式、制度匯編、職責分工、崗位規范和標準)等相關資料，進一步向相關部門和人員了解企業的相關業務及財務資料，對企業主要業務的關鍵控制點進行測試分析，掌握這類控制點存在的漏洞和不足之處，并采取有效措施加以改進。在審計方法和手段上要全面運用計算機技術、網絡信息技術，重視風險分析，保證內控審計工作的順利開展。最后，企業還要建立起內部控制審計隊伍訓練培養基地，定期組織相關人員進行培訓，不斷強化審計人員職業道德意識和審計專業技能，為企業培養一支高素質、高質量的審計團隊。

(三)充分發揮內部控制執行與監督職能

內控制度要發揮良好的作用并且得到有效執行，企業必須具備足夠的人員及資源，使其能完成所分配的任務，并且應選拔職業道德修養和專業勝任能力的員工，創造良好的環境氛圍激發員工的積極性、主動性和創造性，建立績效評價體系，健全考核獎懲機制，對員工實施科學、有效的監督。

篇6

關鍵詞：中央銀行；內部審計；價值增值

中圖分類號：F832

文獻標識碼：B

文章編號：1007-4392（2013）05-0062-03

一、我國央行內部審計價值增值的內涵

內審價值增值是指內審部門作為央行價值創造活動的支持和保障，通過采取系統化、規范化的方法開展確認與咨詢活動，為央行經營管理決策提供建議和措施，幫助組織實現價值增值。包括兩個層面：一是幫助消除各種減值因素（如風險因素、控制漏洞、治理缺陷等），促進央行行政效率提高、管理成本降低、社會地位提升等行政價值增值；二是服務于經營管理活動，推進央行宏觀調控、金融穩定與金融服務，促進央行行政價值與經濟價值、社會價值高度統一。

二、央行內部審計價值增值的必要性和可行性

（一）必要性

1 價值增值是人民銀行內部審計自我存在與價值體現的客觀需要。內部審計作為人民銀行的一個重要監督與控制職能部門，構成人民銀行價值鏈的重要一環。只有在人民銀行總目標下，有效提升其確認、咨詢作用的價值，最大限度實現價值鏈中的作用，才能凸顯其在央行治理、內控與風險管理中存在的必要和價值，更好地獲得管理層重視和支持，為自身發展和建設獲取資源和保證。

2 價值增值是我國央行內審轉型與發展的必然要求。推進內部審計轉型與發展，是從統籌人民銀行履行職責，順應現代內部審計發展潮流出發，做出的方向性戰略調整。在此形勢下，不實現價值增值，人民銀行內審活動只能限于初級階段，審計水平勢必處于低層次，內審作用更談不上有效發揮。因此。迫切需要人民銀行以增加內審價值為目標，拓展審計領域和內容，改進審計方式和手段，提高審計層次和水平，為夯實內部審計在組織價值鏈中的地位創造發展空間和平臺。

3 價值增值是人民銀行加強風險管理的現實需要。實踐證明，人民銀行只有更好地發揮內審增值功能，才能把央行風險降到最低，使央行職能實現得更好。內審部門只有確立價值增值目標，充分發揮價值增值功能，才能及時、準確發現管理活動中存在的缺陷和漏洞，才能對內控的合規性、有效性做出客觀公正的審計評價，提出易于采納的整改建議，有效推動央行風險管理。

（二）可行性

1 央行內審轉型規劃為價值增值確立了方向。2011年，人民銀行制定了《人民銀行內審工作轉型2011―2013年規劃》。提出了轉型的指導思想、總體目標、具體任務和步驟，明確了價值增值是內審轉型發展的重要目標，為央行探索內部審計增值指明了堅持與實踐的發展方向。

2 央行內審轉型的實施，為價值增值奠定了基礎。央行內審轉型的順利實施，促進了人民銀行審計理念、審計職能、審計目標、審計內容、審計方式、審計手段等多方面的轉變，實現了內審工作重點向強化內控和風險管理轉移，推進組織強化了對風險掌握、化解與駕馭，為央行在風險治理中體現內審增值奠定了基礎。

3 與地方審計部門的交流溝通，為實現價值增值創造了條件。央行內審與地方審計部門交流溝通的強化，搭建了信息互通、經驗互學平臺，加快了央行內部審計價值增值路徑建設，為實現央行內部審計價值增值創造了條件。

三、央行內部審計價值增值實現的難點和問題

（一）獨立性不強，成為央行內審增值的體制障礙

目前，人民銀行實行各級內審部門向本級行行長負責并匯報工作，同時業務上受上級行內審部門指導的管理模式。這種模式在保證各級行對內審工作行政管理主導地位的同時，也帶來了內部審計獨立性弱化，審計結論易受本行領導意志、風險理念以及同級人情左右，真實意見表達難等問題，成為制約內部審計實現價值增值的體制障礙。

（二）制度保障缺乏，內審增值功效發揮底氣不足

1 增值職能未在制度層面確立。當前，以價值增值為重要目標的央行內審轉型已進入具體實施階段，但內部審計的增值職能仍未在制度層面確立。沒有制度作保障，轉型環境無法優化，內部審計增值功效不能更好發揮。

2 咨詢業務制度規定上欠明確。目前，央行制度未對內部審計咨詢業務的性質、工作范圍、作用和責任進行明確，內審部門參與的大額采購、制度修訂、查庫、業務風險會議、評先評優審查等咨詢活動，主要是根據上級主管部門下發的指令性文件強制實施，很少有可選擇的余地，只能起到對過程的表面證明作用，而起不到應有的咨詢作用，限制了增值功效發揮。

3 質量評估制度尚未建立。目前，央行尚未建立自己的內部審計質量評估制度，內審質量評估目標、評估標準尚不明確，質量評估政策和程序亦不規范，難以對審計誤差進行有效約束，不利于提升審計活動的質量、效率和效果。影響了審計增值目標的實現。

4 審計成果轉化缺乏制度保障。目前，人民銀行尚未從制度建設和制度執行角度制定統一、完整、行之有效的審計成果運用指導意見或相關辦法，對審計結論、審計建議的貫徹執行也沒有一套完整的制度加以約束。致使審計成果轉化缺乏有效的制度保障。

（三）成果轉化利用不高。內審增值功效較弱

1 內審價值重視不夠，造成成果流失、轉化滯后。目前，央行內審的價值尚未得到足夠重視和挖掘，一些審計對象認識不到內部審計在央行治理、內控及風險管理中的價值，認為內部審計作為服務部門并不能創造價值和利益，只是“不能挽回又不能彌補既定損失的事后諸葛”而消極應對，造成審計成果流失和轉化時效滯后，限制了內部審計價值增值作用發揮。

2 共享平臺缺乏，審計成果共享性較低。目前，由于缺乏充分的審計成果共享平臺，審計成果利用往往局限于某類特定業務，一些針對性、操作性強的建議不能在各職能部門得到分享、借鑒與轉化，削弱了審計建議的影響和輻射作用。

3 整改監督機制不健全。內審增值功效被削弱。由于缺乏完善的整改督辦機制，審計問題的整改只能靠每年1-2個后續審計項目檢查督辦，致使問題整改缺乏充分性、有效性，內部審計在央行組織價值鏈中的支撐、監督作用難以最大限度發揮。加之內審部門只有問題查處的建議權，而無有效手段督辦問題整改，審計監督效果與價值功效被削弱。

4 審計分析缺乏建設性，成果轉化效果不高。審計項目完成后，一些內審人員習慣總結發現了多少問題，提出多少建議，而對建議采用率、資金節省額、問題整改率等不夠重視，不能從大量數據資料中分析歸納出問題的核心和本質，找出問題的根源和癥結，提出標本兼治的對策建議，造成大量審計成果沉淀和積壓，內審“服務管理、支持決策”的建設性價值作用難以充分發揮。

（四）轉型尚需進一步深化。內審增值未能充分體現

1 審計理念尚未完全轉變，內審增值難以有效體現。目前，基層行內審人員思維方式仍停留在以“查錯糾弊”為目標的合規性審計階段，以增值為導向的內部審計理念尚未形成，“查出問題就算完成任務”、“問題查得越多質量越高”的陳舊觀念尚未完全摒棄，從一定程度上影響了審計質量和效果，內部審計價值增值作用難以有效發揮。

2 信息化水平滯后，限制了內審增值效能。近年來，央行業務信息化發展迅猛，但內部審計信息化仍相對滯后，計算機輔助審計手段仍很缺乏，科學、高效的非現場審計監督系統仍未建立，無法實現計算機網絡審計監督關口前移，以事后人工翻閱憑證、賬表為主的審計方式，從一定程度上影響了審計效率與質量，加劇了內部審計價值增值成本，限制了審計增值效能充分發揮。

3 內向服務性尚未充分體現，內審增值效能無法有效拓展。審計職能上，咨詢職能發揮、挖掘不夠：審計內容上，對內控、履職審計評價的廣度和深度不夠；風險防控上，風險評估框架尚未真正建立，實時和動態監測力度不夠。

（五）內審人員素質不高，難以滿足價值增值需要

全面提升內審人員綜合素質，是實現內部審計價值增值的基礎和關鍵。但當前，基層央行內審人員知識結構單一、年齡老化、管理能力偏弱的現象較為普遍，尚未形成一支能夠勝任價值增值要求的央行審計隊伍。

四、實現央行內部審計價值增值的對策建議

（一）實行內審派駐制，建立總行統一領導、統一管理的垂直縱向組織模式

在總行設立副行級內審局，直接對總行行長負責，并在分行、中心支行逐級設立副級別派出機構直接對上一級內審部門負責，削減內審現行組織體系中消極因素對內審結果真實性、客觀性、準確性的影響，避免內部審計獨立性不強，審計結論易受領導及人情左右，真實意見表達難等問題，從體制構建上保障內部審計價值增值。

（二）完善內部審計制度，構筑價值增值保障平臺

1 完善央行內審基本制度，從制度層面確立內部審計增值職能，為內部審計有效發揮增值功效提供制度保障。

2 在內審制度中合理確定咨詢業務的性質、品種、工作范圍、作用和責任等，有效規范咨詢業務開展，保障內部審計在咨詢服務上的價值增值。

3 建立央行內部審計質量評估制度。通過建立完善的審計質量指標體系，強化內部審計質量考核和質量監督，減小和消除審計誤差，推進審計規范化和專業化，增強內部審計工作的有效性。

4 修訂現行內審制度或出臺審計成果運用專項規定。在梳理、總結和分析審計成果運用的基礎上，結合各類審計業務特點制定統一、完整的審計成果運用指導意見或相關辦法，打破內部審計成果運用限制，構筑審計成果運用保障平臺。

（三）著力強化內審整改，推進審計成果運用

1 廣泛宣傳內部審計價值取向和職能定位，并在實際審計中確保問題發現的前瞻性和高質量，促使審計對象主動接受問題整改，避免審計成果流失和轉化時效滯后，確保內部審計成果得到有效運用，真正實現審計價值增值。

2 建立審計成果綜合利用數據庫，積極構建信息共享平臺。通過文件資料報送，函告，召開聯席會議、座談會，編發信息等多種方式方法，暢通內審部門與有關部門的審計成果運用渠道，擴大審計成果在內控建設、業務指導、監督檢查和干部管理等方面的作用，切實發揮1+1>2的增值效應。

3 構建全方位的內審整改監督機制。一是設立審計發現問題糾改臺賬。實行整改“名冊制”和問題“核銷制”，直接監督問題整改。二是實行重要整改事項領導督辦制，通過專題通報、分管行領導約見談話、跟蹤核查、直接督辦等實現領導督辦整改。三是建立協同整改監督機制，由紀檢監察、事后監督、人事、內審部門組成后續跟蹤小組，定期對被審計部門整改情況進行監督，并將整改實效納入工作考核。四是賦予內審部門應有的行政處罰權和經濟責任問責權，以制度約束力和強制力促使問題整改。

4 增強內審人員成果轉化意識，廣泛開展審計項目跟蹤分析，準確掌握審計決定落實率、審計建議采納率、資金節約額等情況，找出問題的根源和癥結，借助“審計專報”等方式及時向管理層提出成果轉化建議，有效促進組織價值增值。

（四）深入推進內審轉型，完善內部審計價值增值機制

1 加快審計理念更新，拓展以增值為導向的內審功能。樹立“風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理和增加價值”的人民銀行內審理念，實現“要我審計”向“我要審計”、查錯糾弊審計向內控分析與評價、監督性審計向服務性審計、事后審計向全方位審計的“四個轉變”，既要找準、查深、查透問題，更要針對問題提出合理化建議，不斷提升內部審計“服務與咨詢”價值。

2 加快信息化建設，促進內審服務高質、高效。研發和應用科學的審計軟件，建立一套人民銀行業務系統與內審監督系統同步的非現場監督系統，實現內部審計傳統手工操作向主要運用計算機等信息化工具的轉變，實現計算機網絡審計監督關口前移，進一步提升內部審計價值增值功能。

3 強化職能，突出重點，促進審計價值增值。一是積極拓展咨詢服務職能。通過積極參與大額采購招標、評先評優審查，對擬定規章制度提出修改意見，對業務咨詢有效解答或尋求解決辦法等。充分發揮審計的建設性作用。

二是拓展深度和廣度，強化內控、履職審計評價。以風險評估為技術手段，以內部控制和履職評價為作用點，從內部控制、風險管理、經濟和社會責任、廉潔反腐、履職績效、政務公開等維度進行分析和評價，從監督、確認和咨詢全方位幫助組織強化風險管理，提高履職效能，實現價值增值。

三是探索和完善內控和風險管理審計。采用實時、動態的監測方法，強化對內控和風險管理的審計監督。推進人民銀行風險評估框架的構建，促進組織完善內控，改進風險管理，實現組織目標。

（五）加強人才隊伍建設，為價值增值提供人才保障

篇7

根據省財政廳、省監察廳、省審計廳及省衛計委文件的要求，結合蚌醫二附院“十三五”發展戰略的要求，提高效益，回報社會，惠及職工。按照“全面啟動、分批實施、務求實效”的原則，以全面測試、梳理醫院內部控制現狀為基礎，以防范風險和提高效率為重點，以分析單位內部控制缺陷、補充修訂管理制度、職責分工和業務流程為手段，建立涵蓋本單位的決策層、執行層、業務層等各個層級的全員、全過程內控體系。從而有效保證醫院經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進實現醫院發展戰略。

醫院內部控制體系建設的總體目標是：按照醫院內控建設工作的整體部署，于20**年年底前完成內部控制的建設和實施工作，力爭到20xx年底，遵照《行政事業單位內部控制規范》（試行）和《醫院內部控制制度（試行）》、《蚌醫二附院內部控制體系建設實施方案》，在全院范圍內建立統一、規范、完善的內部控制體系并使之有效運行。

二、內部控制體系建設原則及要素

內部控制體系建設的主要任務是：建立覆蓋醫院各項經營管理活動的內部控制體系；制定評價標準、監督檢查并促進內部控制制度有效執行；實現內部控制與全面風險管理有機結合，提高基礎管理水平和風險防控能力。此次內控建設具體包括全面預算、收支管理、采購業務、資產管理、建設項目管理、合同管理、財務報告、內部信息傳遞和信息系統等在內的醫院運營管理的各個方面。

按照《安徽省財政廳、安徽省監察廳、安徽省審計廳關于全面推進行政事業單位內部控制建設的實施意見》（財會〔20**〕212號）的要求，以《行政事業單位內部控制規范》（試行）為統領，梳理、修訂、健全單位現有各項規章制度，細化、完善各項經營管理業務（工作）流程，建立適應醫院經營管理實際需要的內部控制制度體系。

1、建立內控體系的必要性：完善的內部控制制度體系是約束、規范醫院管理行為的準則，是減少風險、風險防控的基本保證，可以保障經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和管理水平，促進醫院發展戰略和目標的實現。

2、建立與實施內部控制遵循下列基本原則：

（1）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋醫院的各種業務和事項。

（2）重要性原則。內部控制應當在全面風險管理控制的基礎上，關注重點領域和高風險領域。

（3）制衡性原則。內部控制應當在醫院治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等各方面相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（4）適應性原則。內部控制應當與經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，根據業務發展和管理需要持續改進內部控制制度，并隨著情況的變化及時加以調整，建立動態調整機制，防止制度缺失和流程缺陷。

（5）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

3、建立與實施有效的內部控制涵蓋如下五要素：

（1）內部環境。內部環境是實施內部控制的基礎，主要包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業文化等。

（2）風險評估。風險評估是醫院及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（3）控制活動。控制活動是醫院根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（4）信息與溝通。即及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在醫院內部、醫院與外部之間進行有效溝通。

（5）監督。內部監督是對內部控制體系建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷時，應當及時加以改進。

4、以價值管理為主線，以風險管理為導向，全面梳理和優化各項業務（工作）流程，明確關鍵領域和控制點，制定修訂完善制度流程，制作內部控制制度匯編，建立形成內部控制制度體系。

5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進內部控制信息化建設，各業務流程嵌入信息系統，實現控制措施在線運行。

三、建立內部控制組織體系

為確保醫院內控建設工作順利推進，保證內控機制有效運行，醫院將建立內部控制組織體系，通過建立健全內部控制的組織體系，使管理層及決策層能及時獲得適當信息；全體員工能共同參與內部控制建設，共擔內部控制責任；各層級、各部門、各崗位明確內部控制職責。

內部控制的組織架構有四個層面，分別是決策、管理、執行、監督。決策層面包括：院長辦公會、內部控制建設領導小組；管理層面包括：內部控制建設執行小組；執行層面包括醫院內部各職能部門和各業務部門；監督層面是單位審計部門。

（一）院長辦公會

是醫院最高決策機構，負責內部控制的建立健全和有效實施；審議年度內控評估報告；審議內控與風險管理的重大策略，重大風險及內控缺陷的解決方案；審議內部控制建設領導小組設置及其職責方案；審批內控最終工作成果；有關內部控制及風險管理的其他事項。

（二）內部控制建設領導小組職責

醫院將設立內控建設領導小組，待領導過會討論通過后實施。

內控建設領導小組組長由醫院院長擔任，是醫院內控體系建設的第一責任人。內控建設領導小組對內控工作實施進行全面領導、決策、部署和指揮。

內控建設領導小組

組長：崔 虎 趙東城

副組長：鄒 杰 張春福

成員：關 超 楊青揚 王 群 李傳輝

主要職責：

1）負責確定內控體系建設的總體目標、政策、制度、工作范圍；

2）負責明確內控體系建設的整體部署及內控工作的運行管理；

3）負責針對內控管理缺陷提出合規性管理建議及改進方案并推進整改；

4） 有關內部控制管理的其他事項。

（三）內控工作小組職責

內控建設領導小組下設內控建設執行辦公室，內控建設執行辦公室設在財務部門，由財務科科長擔任主任，執行辦公室負責內部控制體系建設工作的具體開展。

內控體系建設執行辦公室

主任：王 瑞

副主任：趙玉娟 江本釵

成員： 劉 霞 王迪生 劉傳高 張紀銳 毛炳飛 張 瑜

主要職責：

1）負責內控體系建設成員的職責分工；

2）負責確定內控體系建設的具體時間安排；

3）負責組織醫院內部資源的對接、溝通、協調；

4）記錄或更新業務流程圖、評估內控設計及操作的有效性；

5）反饋內控缺陷、上報內控工作執行情況及重大問題、將年度內控評估報告提交內部控制建設領導小組審閱；

6）內控工作文檔管理；

7）負責本次內控體系建設的其他實施工作。

（四）內審部門職責

作為內部審計職能部門，審計科室要對內控建設實施情況進行日常監督和專項檢查，配合內控執行小組對本院內控建設工作進行評估。

（五）各職能部門及業務部門

為內控工作小組開展工作提供支持和協助，組織安排本部門或單位涉及內控工作所需資源，協調本部門或單位內控工作開展的各項重要事宜。

各職能部門及業務部門應由專人兼職負責本部門的內控管理工作，即內控管理員。內控管理員職責包括：

1、聯系本單位內控建設執行辦公室相關人員，提供工作所需各項資料；

2、協助組織描述本單位的主要業務流程、關鍵控制點及重要的控制措施，協助內控問題記錄，提出整改建議或方法等；

3、 協助本單位內控缺陷的整改，及時反饋缺陷整改情況以及內部控制的主要情況等；

4、 編制本部門內控評價報告。

5、組織安排與內控管理相關的其他工作。

由于內控管理員是內控工作辦公室與各職能部門或業務部門對接溝通的紐帶，起到承上起下的作用，所以內控管理員的工作需要各部門領導的大力支持，需要全體員工的積極參與與通力協作。

四、內控體系建設工作步驟

內控建設工作涉及醫院運營管理的全過程，包括各個層面、各類業務、各項制度流程，涉及面廣，內容龐雜，按照省衛計委通知要求，計劃于20**年5月至20xx年底完成內部控制體系構建工作。

實施步驟

根據《安徽省財政廳、安徽省監察廳、安徽省審計廳關于全面推進行政事業單位內部控制建設的實施意見》（財會〔20**〕212號）要求，結合醫院的業務及管理情況實際，在原有內控制度的基礎上進行改進，內控體系建設工作計劃20**年5月初啟動，具體按以下步驟實施：

項目時間工作內容階段成果120**。5—20**。6啟動部署階段成立醫院內控建設領導小組及執行辦公室，召開啟動會議，做好動員工作220**。7—8現狀分析階段內控測評報告320**。9—10制定內控實施方案階段內部控制實施方案420**。11—20xx。10內控方案實施階段內控測評報告520xx。11—20xx。12內控缺陷整改與優化階段形成年度內控評價報告 （1）前期準備（20**。5—6月）

成立醫院內控項目工作小組，召開啟動會議，做好動員工作

（2）現狀分析階段（20**。7—8月）

通過訪談、會議研討和審閱主要內控文檔等方式，針對現有內部控制規范手冊（試行）中關鍵內控點與實際工作情況經行分析，了解內控要素現狀， 編制內控測評報告。

（3）制定內控實施方案階段（20**。9—10月）

在對內控現狀評價分析的基礎上，制定切實可行的內部控制實施方案并交領導小組審閱。

（4）內控實施階段（20**。11—20xx。10月）

各部門根據內控實施方案開展本部門的內控工作，并對實施階段內部控制體系建設工作進行回顧總結，重點圍繞健全內控體系建設、管理提升、風險防控和經營管理成效等方面總結經驗做法，形成科室內部控制自查報告及醫院內控有效性評價報告。

篇8

企業的內部控制審計工作是一種相對獨立的保證工作和咨詢工作，它的最終目的就是為企業創造更多的價值，提高企業的經營運作效率。它可以對企業的多個方面的管理活動進行評價和優化，例如對風險的管理、控制和預防等，促進風險管理的高效性，實現對內部控制的有效性作出正確的判斷，其最終的出現點還是以企業的大局利益為目的的。

2企業內控審計的重要性分析

（1）監督作用。企業在對決策的執行過程中需要有一個專門的負責監督的機構進行實時的監督，這樣可以保證決策的高效實施，也可以準確判斷出決策是否科學合理，有利于促使經濟管理活動向著更為健康的方向發展。內控審計部門是對企業各項活動的審查監督，它可以對企業決策的合理性進行實時的監督審計，對存在的不規范操作可以及時的采取措施解決，從而起到加強企業控制管理，促進企業穩定正常的發展運行。

（2）杠桿作用。企業經營過程中需要對風險管理這一塊內容進行重點關注，不能忽視，要定期的對風險進行科學評估，確保企業戰略規劃的嚴謹高效，在這一層面，企業的內控審計相對于其他的第三方的審計而言，所發揮的杠桿作用更為明顯。內控審計在企業管理中具有很高的可信賴性，可以確保企業管理系統的健全完善，使整個管理系統始終維持下較低的水平位置，減少了不必要的重復工作，可以把企業的管理決策貫穿到整個企業內部，從而發揮了杠桿作用。

（3）有利于保持企業控制活動的正確性。企業的內部控制審計工作可以對企業的各項控制活動起到較為公正、客觀的評價和鑒定，它的重點方向是在經濟活動的合法合規、目標的完成以及日常經營效率等方面的體系保障狀況，通過對這些方面的鑒定與評估，可以綜合反映出企業的各項控制管理活動是否正確合理，對于欠缺的地方可以及時的提出修正意見，可以確保控制活動的高效實施完成。可以說，它是企業內部控制的又一次控制活動。

3當前企業內控審計的現狀分析

3.1內控審計部門的功能發揮不夠徹底

在現代企業的內部結構構成中，內控審計工作是企業防范經營風險、加強企業管理的重要審計評價活動。站在執行程序的角度來看，內控審計人員要立足于企業的總體經營狀況，把企業的控制環境、風險評估、控制活動等方面包含在評估體系中，然而，當前很多的企業內控審計部門的任職人員在進行審計活動時，很多的工作人員只是按照改正錯誤的原則對執行程序上授權審批的某些遺漏點以及蓋章審批等不屬于中大型的風險，而且在執行內部制度欠合規等控制瑕疵做重點的披露，這樣的話就會使企業內控的整體性造到了破壞，使企業內控審計對于一些重要的風險充分評估和把握得不到重視，阻礙了內控審計工作的整體效用發揮。

3.2內控審計體系的不完善

現代企業中，對于內控審計體系的建立還處于不完善的階段，缺少必要的層次性和針對性，造成內控審計工作開展的盲目無序，沒有形成一種高效的運行體系，對于企業的子公司和行業特色沒有清晰的把握，常常是把既定的模式運用到各個子公司中，這樣就是去了其原有的價值和意義，造成與實際的狀況出入較大，使內控審計工作的可信度大大降低。另外，審計部門的設置沒有考慮到其與相關部門的管控相對獨立性，使其制衡性減弱，出現內部職能問題時，不能及時的處理解決。

3.3內控審計工作的落實不到位

內控審計工作作為企業管理的重要組成部分，需要企業予以重視，對于企業內部控制出現的缺陷和較弱的環節進行及時的改正，不斷的優化完善，提升管理的效率和水平。造成企業內控審計工作落實的不到位的原因是多方面的，甚至于很多的問題存在著屢次發生的現狀，在進行問題的整改時，沒有一個統一的整改標準，由于利益的因素會使整改工作落實不到位，審計部門的權利也非常的有限，造成內控審計工作的發揮空間過于狹窄。

4加強內控審計工作在企業管理中的運用策略分析

4.1創新內控審計的方式，增強審計能力

社會的發展使得企業內控審計工作的標準不斷的提高，因此，就需要企業在新形勢下及時的跟隨時代變化，創新內控審計的方式，把內部審計和外部專家相結合，實行跨專業、跨部門的交叉審計，對內控審計的增值建議予以重視，促進業務管控水平的不斷提高。對于內控審計的創新改革可以從以下幾個方面入手：第一，改變單一的事后審計模式，轉變為事前防控；第二，實行全過程的監督監管，保持內控審計的動態性；第三，不斷的更新內控審計的手段，大力利用先進的信息技術，實行信息化的內控審計方式，不僅要加強實地審計，還要對風險控制的內控信息化系統進一步加強完善，盡可能的把內控制度貫穿于整個企業的各個控制系統中，實現對動態風險的自動化控制。

4.2提高審計人員的業務素質，提高審計水平

業務能力強，綜合能力高的審計人員是確保企業高效實施內控審計制度的重要前提保障。在企業的實際運行中，要提高審計人員對內控審計工作的重要性的認知，從意識上形成重要的認識，企業在此基礎上，進行一系列的培訓教育工作，不斷的提高審計人員的綜合業務素質水平，建立一支專業性強的高素質人才隊伍。除此之外，企業還要為內控審計工作的順利開展創造有利的條件和環境，對充分尊重審計人員的自身發展，實行合理工作的績效考評，從人力資源的角度確保企業內控審計工作的正常運行。

4.3重視監督監管的作用

由于內控審計工作涉及到的工作面較多，在實行時較為復雜，因此，就需要企業有一支健全的監督監管隊伍，對內控審計工作進行全工程的監督管理，促進內控審計質量的提升，在全過程的監督體系下，可以確保內控審計工作的全面高效，不會出現較多的遺漏點，使企業的管理活動更為嚴謹高效，從而促進了內控工作的健康發展。

5結語

篇9

一、近年來開展內控制度建設活動的實踐及取得的成效

自1999年人民銀行內審部門行使中央銀行再監督職能以來，內審部門在全面內審、專項檢查等檢查中將內控制度建設與執行情況作為一項重要，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內控建設的要求廣泛開展補充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，已基本建立了包括全行性、部門性內控制度在內的內控制度體系。

通過開展內控制度建設活動，各單位、各部門對內控制度在強化內部管理，有效防范風險，提高工作質量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進一步的認識，排查內部風險點進而完善內部制約機制的自覺性有了一定程度的提高，單位領導及紀檢監察、內審部門等職能部門對內控制度執行情況的監督檢查力度逐漸加大，初步形成了內控制度先行、內控制度建立與執行并重的風氣和氛圍。

二、目前內控制度建設中存在的主要

金融部門向來以內控制度嚴格而著稱，但近幾年部分機構在內控上卻出現了“外緊內松”的現象。這一點從全國各地不少金融機構發生的案件中可以得到答案，特別是最近發生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內控制度建設中查找不足。目前存在的主要問題有：

1、內控制度全面性難以界定

內部控制制度是管理化的產物，主要內容包括：崗位責任制、內部牽制制度、各種工作程序、手續制度和內部審計制度，因此人民銀行內部控制制度主要為：金融監管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務管理制度、結算管理制度、國庫業務管理制度、貨幣發行與金銀管理制度、機管理制度、安全保衛制度等。盡管各種制度較多，但內控制度全面性方面只有原則性規定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標準也即定量要求，導致內控制度評價、檢查時標準不一，不利于相關部門對內控制度的執行情況進行監督檢查和評價。現實的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標準或依據是什么？

2、內控制度的規范性不夠

（1）有的基層行未結合本單位、本部門實際制定內控制度，有將上級行規章制度、全行性內控制度直接作為單位、部門內控制度的情況。

（2）內控制度內容過于簡單且與相關制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業務提供實際的指導；有些制度偏重于強調紀律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格的、經常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現象時有發生。這些制度上的不完善和不健全，導致內部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經營上的風險。

（3）內控制度未按照工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個部分制定。

3、內控制度的及時性不夠

近年來，基層人民銀行根據自身的特點和業務的需要，不斷加強內控制度建設，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據上級行規章制度以及實際情況的變化及時修訂內控制度，以致內控制度缺乏系統性，并存在一定的滯后性。如有些新型業務已經開展，但制度尚未建立，致使運作上帶有盲目性。

三、對內控制度建設存在問題的原因

1、對內控制度的重要性認識不足，錯誤地將內控制度建設工作理解為一項臨時任務、階段性工作。甚至，個別原來內控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

2、由于內控制度建設的有關要求比較原則，導致部分單位、部門在開展內控制度建設工作上理解、做法不一。例如，部門內控制度包括工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個組成部分，但三者之間的相互關系如何沒有規定。我們認為應首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關規定、要求落實到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責任制具體體現在業務流程和操作規程中。又例如，部門崗位責任制如何制定未明確，有些部門即按部門現有人員來制定崗位責任制。我們認為應“因事設崗”而不應“因人設崗”。

3、內控制度體系不夠完整。從情況看，從上到下都只要求職能部門開展內控制度建設，從內控制度的體系角度看是不完整的。我們認為，一個單位的內控制度應由全行性、部門性內控制度兩部分組成。全行性內控制度對全行各項管理活動進行規范、約束，部門性內控制度對部門各項業務活動進行規范、約束，兩者無重要性之分，其區別僅在于約束范圍的不同，即全行性內控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準則，部門性內控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準則。

4、內控制度建設的體制和機制存在缺陷

（1）內審部門只是內控制度建設的牽頭、協調、監督、檢查部門，但實際工作中部分單位、部門誤認為內控制度建設是內審部門的工作，因而不是主動開展內控制度建設，而是等內審部門提出后再去修訂、完善制度。

（2）內控制度評價效果不佳。各行雖然按規定成立了相關內控制度評價小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業務的人員畢竟是少數，評價缺少針對性，另一方面評價小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權威性。

（3）發揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負有監督、指導、檢查的職責，在內控制度建設上也不應例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項業務和工作比較熟悉，對制度規定和崗位分工的原則要求比較了解。而現實的情況是內審部門在內控制度建設上單槍匹馬、孤軍奮戰。

四、增強內控制度建設規范性、有效性的建議

首先應該解決好對內控制度的認識問題。對上級行下發的各項規章制度和業務操作規程，任何個人都無權擅自更改；在內部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領導干部都必須嚴格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責任。只有切實解決好這些認識問題，才能克服內部制度管理中的隨意性，提高內部制度的權威性，增強貫徹實施的自覺性，構筑起風險防范的“銅墻鐵壁”。

1、為改變內審部門在內控制度建設工作上單槍匹馬、孤軍奮戰的狀況，充分發揮職能部門的作用，對內控制度建設工作要實行分工負責制：內審部門負責本行及下級行全行性內控制度的規范、統一工作，上級行職能部門在做好自身內控制度建設工作的同時，必須負責下級行職能部門的內控制度建設工作。

2、為解決下級行內控制度建設上理解偏差的問題，同時避免上級行相關部門開展檢查、監督時標準執行不一可能導致下級行無所適從的問題，建議上級行內審部門、職能部門制定下發下級行全行性、部門性內控制度的目錄（目錄中規定的制度必須制定，除此之外可結合各行、各部門實際補充制定）。

3、為解決下級行內控制度過于簡單、相關制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內審部門、職能部門將下級行現有已制定的全行性、部門性內控制度進行收集、整理，在此基礎上形成相對規范的各項制度藍本后印發下級行，由其結合自身實際參照制定各項內控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內控制度在制定的過程中必須合乎客觀實際，并考慮到其可操作性。因為制度是需要人去執行和為了規范操作的，好高騖遠、不切合實際的制度即使再嚴格、再全面而不具有可操作性也會失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執行，這就起不到制度應有的制約、規范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實現象。二是要注重制度的動態性、時效性。事物都是在不斷變化的，制度亦然，目前，因為各項改革的不斷深入，部分法規已不盡適應或相對滯后。因此，各單位、各部門應隨著業務的變化、中心工作的更替、重點的轉移、時間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時調整、修訂、補充和完善相關的內控制度，樹立動態的監督管理理念，避免內控制度對業務行為的不協調性和控制上的滯后，使內控建設緊跟形勢和業務發展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結合的，注重制度的可操作性和時效性，一定能較好地解決內控制度規范性問題。

篇10

關鍵詞：內部審計；營銷；價值

近年來，隨著《企業內部控制基本規范》及其配套指引的推進和實施，許多上市公司和大中型非上市公司迫于監管的需要或自身管理的要求都設立了自己的內審部門，但內審人員的配備和內審部門在組織管理活動中的作用卻良莠不齊。因此，如何通過自身努力提升內審工作在組織管理活動中的價值、提升內審部門的地位就成為擺在每一位內審人員面前的課題。

一、當前內部審計在企業管理中不受重視的根本原因

在當前不少企業中，內部審計部門形同虛設或者有名無實，使得內審工作無法充分發揮效力。究其原因，內審人員一般會歸納為以下三個方面：第一，內部審計機構設置不獨立，使其獨立性、權威性不高；第二，管理層只重視產、供、銷，對內部審計的重要性認識不足；第三，內部審計配備人員綜合素質偏低，審計手段和方式不夠規范和先進。其實這只是一些表面現象，歸根到底還在于內審人員未向管理層展現內審的真實價值，從而管理層不愿意為內審投入和花費太多的資源。俗話說“事在人為”，如果能讓管理層認識到內審的價值，其自然會為內審創造獨立的審計環境、招聘高素質的人才、提供有效的資源，建立內部審計工作的標準和規范。

二、樹立內審人員“營銷”意識的必要性

在大多數人眼中內審人員往往都是嚴謹與刻板的，而與之形成鮮明對比的是公司營銷人員的能說會道與靈活。內審人員因只善于默默做事，埋頭查找問題，不善于營銷自身的價值，使得內審部門不僅得不到高層管理者的重視，而且其他部門有時也會片面認為內審部門只會挑一些雞毛蒜皮的毛病。盡管許多企業的高層管理者懂得審計工作的重要性，但因未看到對應的價值，也不會給予內審部門太多的資源和支持。另一方面，內審部門審計后一般只是簡單把問題羅列后向高層管理者或相關部門進行反饋，由于一些問題涉及到相關部門的利益或有些問題看似無關痛癢（未點明實質風險）或所提意見太過理論無實質操作價值，從而得不到管理層或相關部門的重視，所以內審部門的勞動成果不能轉化成應有的管理層或其他部門認可的審計價值。

營銷部門營銷公司生產的產品，而內審人員通過幫助企業查找風險隱患、優化作業流程、防范舞弊行為、促進內控建設等來提高企業價值，本身也是一種創造價值的活動，也是在生產一種“產品”，這種“產品”即審計報告，審計報告被企業的管理層所“購買”，用于組織的流程優化與風險管控。既然審計工作是“生產”審計產品的過程，那如何把審計產品更好地“營銷”出去，以獲得管理層或其他部門對內審部門更多的投入和支持，內審部門又用這些投入和支持去創造更多、更好的審計產品為公司提供增值服務就顯得尤為重要。

三、“營銷”意識對內部審計工作的推動價值

內審人員的營銷就是歸納和整理審計發現并將審計發現以風險管理、內部控制的理念“分銷”給各級管理層，促進公司戰略的實現，從而提升審計價值。內審人員的“營銷”意識對內部審計工作的推動有以下價值：

1.促進內審部門更加重視審計價值的創造

透過“營銷”的視角，內審部門把自己的勞動成果“包裝”成可以銷售的“產品”，這些產品由審計發現、風險分析、審計建議、原因分析等組成。審計產品會不會得到管理層（即“消費者”）的歡迎，不僅要看這些審計產品本身是否有價值，還要看審計產品能否滿足管理層的需求、是否能為其提供附加值。如果產品對消費者沒有太多價值，即使其已經購買，最終也會放棄該產品；同樣，如果內審部門不能提供有價值的審計產品，那么制造審計產品的內審部門存在的必要性也就值得商榷了。

2.促進內審部門以全局的角度看待審計工作

內部審計的范圍涉及組織經營的各個方面，審計的觸角可以延伸到組織的各個環節，因此審計產品也要滿足組織中各個部門或各層級管理者的需求。在生產審計產品時，內審部門是站在組織全局的角度上的，這樣，即使針對某一部門的審計意見，也能促使整個組織風險管理能力的提高。不會因為一個部門接受審計建議后進行整改，而整改的結果卻給另外的部門造成運營中的困難。

3.促使內審部門改進溝通的方式和效果

溝通是審計工作的重要內容。在審計過程中，審計團隊通過和被審計單位良好溝通來獲取更有價值的審計信息；在審計結果出來以后，審計團隊也要通過良好的溝通獲得被審計單位的支持。內審部門做好審計產品的營銷，較強的溝通能力是前提。同時，在溝通時要加入營銷的因素，使被審計單位樂于接受審計、在審計中積極配合審計、把審計意見當作為其優化流程、改善治理的工具。

4.提升內審部門在組織中的地位

營銷部門的地位在大部分組織里都是無可撼動的，營銷部門的需求是最容易得到滿足的，因為其直接帶來的是營業收入，營銷活動是組織戰略實現的關鍵因素。生產部門、采購部門、財務部門也都是組織戰略實現的支撐點，雖然可能沒有營銷部門那樣被重視，但在組織中也是舉足輕重的單元。而內審部門在組織運行的最后方，大部分時候起著“制衡”或“剎車”的作用。內審部門地位要提升，就要通過“營銷”審計產品來讓各個部門獲得專業、可行的審計建議，實現組織利益的最大化。

四、在審計工作中如何進行“營銷”

盡管對審計產品的營銷還不是真正意義上的商品銷售，但一些營銷的理論仍可以應用到對審計產品的宣傳和推廣上。培養內審部門的“營銷”意識只是基礎，更重要地是內審人員要學會如何進行“營銷”。

1.以價值驅動審計作業

審計的發現無論再多、設計的流程無論多美，如果不是切合企業實際的、有價值的、是管理層所需的，審計作業也只是增加組織的管理成本。內審部門對審計產品進行營銷的前提就是審計產品具備滿足管理者的價值。在每年的審計計劃制定時，也就是審計的產品線開工前，審計人員要認真總結以往的審計經驗和研究當前的公司戰略目標，以價值驅動審計作業，讓管理者感到從生產線下來的審計產品都是當下組織最需要的。

2.深入了解管理者的需求

組織在不同的發展階段，有不同的中期和短期目標，管理者最亟待解決的關鍵問題也有所不同。深入了解管理者的需求，要了解組織的戰略以及策略方案，要了解高層管理者的需求，也要了解中、低層管理者的需求。以需求到為導向，內審部門才能制作高附加值的、管理層急需的審計產品。有時管理層忽略的但具有較大風險的經營活動，內審部門也要及時發現，以降低風險為目的，引導管理層的需求。

3.學會對審計產品進行“包裝”

對產品的包裝是門藝術，對審計產品進行“包裝”是為了審計建議更容易被接受。

審計人員在風險管理、內控評價、舞弊檢查等方面是專家，但在其他領域，雖然也有了解，但遠沒有具體實施人員精通。內審部門提出的審計建議，更多的時候是從風險或內控角度來講的，如果單單以流程優化、措施改進等來提出建議，并不一定有其他部門提出的專業，或者操作性不強。因此，內審部門對審計產品的“包裝”，需要以風險為導向，以審計理論為依托，使管理層從審計的角度綜合看待問題。

4.樹立內審部門的“品牌”